净现金流量与净利润比较分析

第一篇：净现金流量与净利润比较分析

净现金流量与净利润比较分析

来源：财务第一教室作者：佚名2015-10-30 净现金流量简介

净现金流量是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。

在此应注意两点：第一，净现金流量是同一时点(如2007年末)现金流入量与现金流出量之差。第二，净现金流量按投资项目划分为三类：完整工业投资项目的净现金流量、单纯固定资产项目的净现金流量和更新改造项目的净现金流量。

由于利润表所反映的损益信息的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏帐的可能性。另外，利润表受人为调节的空间较大。因此，通过编制现金流量表，以提供会计报表使用者更为全面、更为有用、更为真实的信息。

举一简单的例子，某企业实现利润1000万元，现金净流量300万元。可以看出，虽然该企业实现了1000万元的利润，但是现金净流入却只有300万元，可能性包括有：

一是有大量的应收帐款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加，但却可能为下一期现 金增加创造了条件；三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款；等等。通过对现金流量表、利润表、资产负债表的分析，可以更清晰地了解企业本期的经营活动情况，更全面的评价企业本期的经营活动的质量，有助于报表使用人做出相关决策。

按照企业生产经营活动的不同类型，现金净流量可分为：经营活动现金净流量；投资活动现金净流量；筹资活动现金净流量。

净现金流量的计算方法

净现金流量所反映的是企业在一定时期内现金流入和流出的资金活动结果。在数额上它是以收忖实现制为原则的现金流入量和现金流出量的差额。其基本计算公式为：净现金流量=现金流入量-现金流出量。

净现金流量有营运型和投资型两类。

营运型净现金流量是对现有企业常规经营运行情况下的现金流入。流出活动的描述。一般用于企业资产的整体评估，有的也用于无形资产的整体评估和单项评估。其计算公式如下：营运型净现金流量=净利润+折旧-追加投资

投资型净现金流量是对拟新建、扩建、改建的企业，在建设期，投产期和达产期整个寿命期内现金流入和流出的描述。其计算公式为：投资型净现金流量=投资型冷现金流入量-投资型净现金流出量

投资型净现金流入量=销售收入+固定资产余值回收+流动资产回收

投资型净现金流出量=固定资产投资+注入的流动资金+经营成本+销售税金及附加+所得税+特种基金

技术资产评估中最常选用的是投资型净现金流量。这一指标，按照资金来源可分为全部投资现金流量、自有资金现金流量、国内投资现金流量和国外投资现金流量。在评估实务中，因评估的是技术资产的盈利能力而不是利后的归属，所以一般用全部投资的净现金流量作为预期收益颇。

净利润和净现金流量的比较

净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标，其预期值均可用资产评估的收益法，这是三者的其同点；对同一企业或同一资产，这三个指标不仅在数值上是不相同的，而且在其财务含义、计算口径和计算公式上均有重大差异。

净利润是静态指标，净现金流量是动态指标。

净利润指标界定的基础是权责发生制，净现金流量指标界定基础是收付实现制。

净利润均不含折旧费和贷款的利息支出，而投资型净现金流量含有折旧费和利息支出。营运型净现金流量含折旧费不含利息支出。

三个指标既有重大的不同而又存在着内在的确定性的联系：利润总额-所得税金=净利润=营运型净现金流量-折旧+追加投资。

评估界一致认为应提倡以净现金流量作为预期收益额。因为它以收村实现制为原则，排除了人们主观认定的固定资产折旧费的干扰；同时，它不仅考虑了现金流量的数量而且考虑到收益的时间和货币的时间价值，它还是税后指标。因此净现金流量比净利润更能客观地反映企业或技术资产的净收益。西方发达国家的评估界通常都是以净现金流量作为预期收益额，如著名的美国评值公司和美国安达信财务会计公司等就是如此。国内评估界虽然也有这样的共识，但受种种条件的限制，在评估实务中这样做的还比较少。

一般而言，当技术资产剩余寿命较长（5年以上）应以净现金流量作为预期收益额。而当剩余寿命短（3年以下）时，净现金流量和净利润两个指标差别不大，均可作为预期收益额。

当评估目的是为了对技术资产作价投资，组建中外合资、合作企业时，应以净现金流量或净利润作为预期收益。这样做便于和国际惯例接轨，使合作伙伴便于理解评估报告和评估结果，从而有利于合资合作协议的最终达成。

非涉外的资产业务在评估时可以用净利润作为预期收益额。这是当前国内评估界的一般做法。其缺点是有时计算难度大、难于找到可以直接使用的资产收益率作为折现率。

第二篇：企业净利润与现金流量的差异分析及其协调

企业净利润与现金流量的差异分析及其协调

笔者认为，计算净利润与现金流量所依据的理论基础不同是净利润与现金流量产生差异的根本原因。会计的计量基础有两种，一是权责发生制，一是收付实现制，企业计算净利润时是以权责发生制为基础的，而计算现金流量时却是以收付实现制为基础。因此，企业净利润与现金流量二者之间差异形成的根本原因是计量基础的不一致。

企业某一时期的净利润等于企业该时期的收入减去该时期的费用，而企业某一时期的现金净流量等于现金流入量减去现金流出量。从净利润与现金流量的计算公式中，我们不难看出，如果企业在某个时期的收人数等于现金流入数、费用数等于现金流出数，则净利润与现金流量同步。否则，只要收入不等于现金流入、费用不等于现金流出，净利润与现金流量二者产生差异就不可避免。实际工作中，二者产生差异的具体原因主要有以下几种：

1、企业通过放宽信用政策，延长信用期限等方法扩大商品销售，增加商品销售收人和利润，但同时应收账款、应收票据等债权也大量增加，这必然使企业资金被买方大量占用，增加了应收账款的机会成本。另一方面，由于增加了企业利润，会产生企业所得税、股东分红等问题，这就需要企业垫交所得税款和股东分红款，因此就造成企业现金短缺，此时净利润与现金流量之间必然产生差异。

2、存货在企业流动资产中所占比重较大，而且也是企业流动资产中变现能力最差的项目。存货增加，一方面意味着企业由于原材料购入增加而导致企业现金流出量的增加，另一方面意味着产成品等商品滞销，从而使成品资金无法及时变现，这就进一步加大了净利润与现金流量之间的差异。

3、《企业会计制度》规定计提减值准备的资产有八项，而且不同的资产减值准备计入不同的损益类账户。因此，企业如果没有按规定科学合理地计提各种资产减值准备，而是随意计提，则会使企业利润虚增或虚减，而事实上这些资产由于种种原因可收回金额已经少于其账面价值，将来的现金流入量肯定少于其账面价值，这又会造成净利润与现金流量不一致。

4、企业购买固定资产、无形资产时必须一次性支付大量现金，而根据配比原则，它们的价值却只有一部分通过计提折旧或摊销的方式计入当期损益，而且计入损益数的多少还取决于折旧方法或无形资产的摊销方法，这样在资本性支出发生的当期，就会使净利润大于现金净流量，而在资本性支出发生的以后时期，由于每期都要摊销费用，必然使净利润减少，但现金却不必再支付，这就使净利润少于现金净流量。因此资本性支出的支付、摊销及固定资产的折旧方法等也会使企业净利润与现金流量之间存在差异。

5、企业对外进行长期股权投资时，如果大多数投资都是采用权益法核算的，那么在年终被投资单位有净利润时，投资单位就可：按其所持有的表决权股份的比例计算其应享有的份额，在增加长：期股权投资的账面价值的同时，便确认为当期的投资收益，而不管：这部分收益是否已经以现金及现金等价物形式收回(事实上被投：资单位当年发放的股利一般都少于当年实现的净利润)。这样，在：确认投资收益增加的同时，会使企业净利润增加，但企业的现金流入量却并不是同比例增加。

6、企业不管通过什么渠道筹集资金，在筹资活动发生时，都会使企业现金流入量快速增加，而还本付息往往要在今后较长一段时；间内进行，所以企业因此时偿还本息而发生的现金流出量比较少，从而使企业现金净流量增加速度快于净利润的增加速度。另一方面，在筹资活动发生后的一段时间内，由于还本付息引起的现金流；出量较大，而新的筹资活动很少时，现金流出量就会大于现金流入量。而且由于利息费用数额较少，所以企业净利润减少速度较慢，这：都会使企业净利润与现金流量不同步，从而使二者产生差异。

从上述分析可以看出，企业净利润与现金流量经常会出现不一致，尤其在企业净利润大于现金净流入量这种差异出现时，会给企业经营带来很大的风险，因此如何实现企业净利润与现金流量同步增长，就显得非常重要。笔者认为应从以下几个方面做好净利润与现金流量的协调工作。

1、制定科学合理的应收账款信用政策，加强对应收账款的管理。应收账款信用政策是否科学合理，直接影响到企业的净利润和现金流量，只有当采用某种信用政策增加的盈利大于采用此项信用政策所增加的成本时，采用和实施这种信用政策才是有利的。所以，企业应根据自身的实际情况，制定科学合理、切实可行的应收账款信用政策，用科学有效的方法加强应收账款的管理(如对应收账款进行事前、事中、事后链管理等)，使企业在扩大销售、增加利润的同时，保证应收账款及时收回，使企业的现金流人量同步增长。

2、加强对存货的分析与管理，加速存货的流转；存货积压，必然提高企业资金占用水平，造成企业资金流转不畅或资金短缺，因此加强对存货的分析与管理就显得非常重要。

(1)定期对存货结构进行分析，找出存货增加的关键因素。企业应定期对连续几期的存货结构进行动态的计算分析，将在存货中所占比重最大和增加数占存货增加数比重最大的存货项目，作为分析和管理的重点，分析该存货项目快速增加的原因，以便及时调整有关政策，减少库存。及时处理积压存货，可降低存货的资金占用水平和存货的相关成本，在有利于增加企业净利润的同时，加速资金的周转，增加企业的现金流量。

(2)保持购销平衡和产销平衡。企业应建立科学的市场预测和决策机制，制定比较准确的产品销售计划，并在此基础上，考虑企业期初、期末存货水平，合理地确定产品的生产量，也就是企业应在以销定产的基础上，制定企业的生产计划，然后根据每种产品原材料的消耗情况及每种产品的计划产量，并考虑原材料的期初、期末库存情况，合理确定原材料的.采购计划，确定原材料的最优经济订货量。通过保持购销平衡、产销平衡，使存货数量既满足企业生产经营的需要，又不会过多地占用资金，从而使企业的净利润与现金流量同步增长。

3、按《企业会计制度》的要求合理计提各项资产减值准备，真实反映企业资产的损失情况。企业只有按《企业会计制度》的要求定期对各项资产的价值进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理预计各项资产可能发生的损失，并对可能发生的各项损失计提有关资产减值准备，才能反映各项资产的真实价值和各项资产的损失情况，正确地计算损益。同时，由于各项资产种类繁多，市场变化莫测，企业很难客观把握资产损失的准确数字，这也会使企业为了自身利益而随意计提各项资产减值准备，所以企业应尽量采取科学有效的方法合理计提各项资产减值准备。

4、合理安排经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三者之间的比例关系，使企业的现金流量达到最优化。由于经营活动是企业重要的经济活动，所以经营活动产生的现金流人量首先要满足经营活动产生的现金流出量，也就是说，一般情况下，只有在企业经营活动产生的现金流量为净流入时，企业才有可能进行投资活动。

因此，企业经营活动现金净流量的多少直接决定了企业用于投资活动的现金流出量的多少。对那些对外扩张的企业来说，由于投资活动在企业活动中的比重较大，所以投资项目效益的好坏，反过来又进一步决定投资活动现金流量在企业整个现金流量中的比重；而对那些实行内部发展战略的企业来说，通过内部挖掘潜力、提高产品的技术含量等途径，可以提高企业抵御风险的能力，因此其现金流量主要取决于经营活动获取现金的能力。

当经营活动现金流量相对不足而企业又必须进行投资活动时，企业的资金来源只能是筹资。成功的筹资活动有助于企业投资活动的进行，有利于企业抓住机会扩大经营规模，提高企业自身的竞争力，而投资活动搞得好必定会促进企业经营活动的进行，反过来，经营活动现金流量充足且相对稳定，既有利于企业进一步进行投资活动，又有利于企业成功地筹集到资金。企业的经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三者之间紧密相关、相互影响，而且不同的企业、同一企业在不同时期各有其特点。经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三者之间的比例关系也会发生变化，只有根据企业自身的实际情况，合理分析研究和适当调整三者的比例关系，才能使企业的现金流量更好地满足企业经营及发展的需要，使现金流量达到最优，从而实现企业净利润与现金流量的同步增长，使企业实现双赢。

第三篇：对上市公司经营活动现金流量与净利润进行研究论文

1.引言

经营活动现金流量与净利润是反映上市公司盈利状况的主要财务指标。净利润是以权责发生制为基础核算的，反映企业一定会计期间内经营成果的数据指标。现金流量则是以第三方机构——银行提供的数据为依据，在收付实现制基础上形成的，反映企业现金的变动情况及结果的数据资料。由于所依据的核算基础不同，两个指标经常存在差异。而这样的差异往往会使投资者在进行报表分析和投资决策时无所适从。

近年来，不乏媒体曝光国内外诸多公司用各种手段虚构利润，提供虚假的净利润信息，或为完成利润产值指标，或为保持上市资格，或为操纵股票价格以谋取暴利。这一现象使市场上的投资者普遍对相关财务指标的真实性、可靠性和可用性产生了怀疑。与此同时，也引起了我们对于经营活动现金流量和净利润的项目调整的思考和研究。

2项目分类与调整

2.1提出假设为了更好地理解调整项目的意义，不妨首先建立以下三个假设：假设一：企业内部所有影响净利润的项目都属于经营活动项目。假设二：企业内部所有的经营活动收入、费用项目都将以现金方式核算。假设三：企业所有以现金方式结算的收入、费用项目都于当期完成收付，同时当期发生的所有现金收付都确认为当期的净利润项目。

2.2分类与调整基于以上三点假设，对现金流量表附注中经营活动的各个核算项目逐一进行比较、分析，将不满足于假设条件的项目依次剔除，以此将经营活动的所有项目(共16项)分成三类。

2.2.1不满足假设一，即：涉及现金的损益项目，但现金流量不计入经营活动现金流动

(1)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失。企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回;如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。

(2)财务费用。在实务中，企业的“财务费用”明细账一般是按“经营活动”、“筹资活动”或“投资活动”设置的。企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当将其从净利润中扣除。

(3)投资损益。企业发生的投资损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回;如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。

2.2.2不满足假设二，即：不涉及现金的损益项目

(1)资产减值准备。企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但实际并没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。

(2)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。企业计提的相关折旧、折耗损失，是一种非付现成本，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少(减：增加)”项目中再将其以相同净额扣除，形成自动平衡。

(3)无形资产摊销。企业的无形资产摊销也是一种非付现成本，调整思路同“固定资产折旧”，均在净利润的基础上将其全部加回。

(4)长期待摊费用摊销。企业的长期待摊费用摊销也是一种非付现成本，调整原理同“固定资产折旧”，应在净利润的基础上将其全部加回。

(5)固定资产报废损失。固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回。固定资产盘亏的处理，也会影响净利润，使净利润值减少，也应在净利润基础上加回。

(6)公允价值变动损失。公允价值变动损失使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调整时加回。

(7)递延所得税资产减少。本项目可根据“递延所得税资产”账户的(期初余额-期末余额)的差额填列。

(8)递延所得税负债增加。本项目可根据“递延所得税负债”账户的(期末余额-期初余额)的差额填列。

2.2.3不满足假设三，即：权责发生制核算下的运营资金的变动

(1)存货减少。存货的增减变动一般属于经营活动。存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加;存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的增加数，或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下，还应通过调整经营性应付项目的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。若存货的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。

(2)经营性应收项目减少。经营性应收项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应收项目增加，说明收入增加，净利润增加，但实际的现金流量却没有增加;经营性应收项目减少，说明现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等。

3.结语

准确分析公司经营活动现金流量与净利润的项目调整，是大多数上市公司保持其市场竞争力的一项必要举措。一方面，若一家上市公司净利润远大于现金净流入量时，该公司往往会面临较大的经营风险。因此，投资者往往更关注现金流量的信息。但若一味追求经营现金流入量，则可能会偏离公司的经营目标，有碍于公司进一步扩大市场份额，从而不利于其长久发展。另一方面，分析经营活动现金流量与净利润的项目调整，有助于政府、市场及相关专业机构加强对上市公司的监管。再者，有助于公司管理当局更透彻地了解公司的财务状况，更科学地进行决策，更高效地加强管理;有助于投资者更客观地评价公司的经营业绩，更正确地改善投资决策，有效防止内部操纵行为，有助于促进证券市场的规范化发展。

尽管这样的项目调整在各个上市公司的作用有所差异，但它都应贯穿于整个财务分析的始终，在上市公司财务管理里处于核心地位，对企业、国家乃至整个社会利益的实现具有十分重要的作用。在社会主义市场经济体制下，我国各大上市公司应积极重视经营活动现金流量与净利润的项目调整，共同营造一个长期稳定、长远发展、长治久安的中国特色社会主义市场经济环境。

第四篇：现金流量科目分析

一、支付职工以及为职工支付的现金

这个项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

需要注意的是，企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险，支付给职工的住房困难补助，企业为职工交纳的商业保险金，企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

二、管理费用支付的现金——支付与其他经营活动有关的现金

三、财务费用中利息收入——收到其他与经营活动有关的现金（与投资项目对应的利息收入除外）。

银行手续费——手续费在支付的其他与经营活动有关的现金里填列。

支付利息——在筹资支出的股利、支付利息

四、销售费用的现金流量——

1、销售费用中的工资、奖金、各种津贴和补贴等，根据企业会计制度的规定，应全部记入到“支付给职工以及为职工支付的现金中”；

2、销售费用扣除工资、奖金各种津贴和补贴，应记到“支付其他与经营活动有关的现金”项目之中。

五、制造费用现金流量（工资及福利除外）——支付其他与经营活动有关的现金

六、购买商品、接受劳务的现金流量——，“购买商品、接受劳务支付的现金”，具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。你可以根据现金、银行存款、应付帐款、应付票据、主营业务成本等科目的记录分析填列。

3、本期支付的货款还包括与货款一并支付的增值税进项税额。

七、借款现金流量——向银行借款——收到的其他与经营活动有关的现金

——公司之间的借款——根据借款用途，应确认为经营活动的，或者筹资/投资活动的。然后才

确定应该属于哪个具体项目，——如是经营活动，为“收到的其他与经营活动有关的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”，——如为筹资活动，应为“收到的其他与筹资（投资）活动有关的现金”或“支付的其他与投资活动有关的现金”

—— 在一定程度上具有投资或开办性质的借出款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现

金”填报——企业之间拆借，收取资金占用费或无偿借款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。

我们知道，资金占用费视同借款利息，该借款应视为债权投资。如果收到现金还款或收取资金占用费，应填

报为“收到其他与投资活动有关的现金”。收取资金占用费不能填报为“取得投资收益收到的现金”，因为该项目是对应本期或以前各期“投资支付的现金”项目的。

从其他企业借入的现金款项，应作为“收到的其他与筹资活动有关的现金”填报。不要填报为“借款收到的现金”，因为该项目主要是企业从金融机构举借各种长短期借款和对外发行债券而收到的现金。

归还借款支付现金，应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。不要填报为“偿还债务所支付的现金”。“偿还债务所支付的现金”项目是对应本期或以前各期“借款收到的现金”项目的，主要反映归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

1、投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。

2、筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。

3、经营活动——(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现

金；

4、经营活动现金流出的主要项目包括：(1)购买商品、接受劳务支付的现金；(2)支付给职工以及为职工支付的现

金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金

第五篇：2017年甘肃省税务师《财务与会计》：净现金流量考试题

2017年甘肃省税务师《财务与会计》：净现金流量考试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是__万元。A．4400 B．4700 C．5600 D．7700

2、税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放__。

A．《税务登记表》

B．《申请税务登记报告书》 C．《税务登记变更表》 D．《纳税人申请认定表》

3、县人民法院一审以抢夺罪判处高某有期徒刑3年。一审宣判后高某向市中级人民法院提出上诉，县人民检察院未提出抗诉。市中级人民法院经审理认为，原判认定事实清楚，证据充分，但罪名认定不当，量刑过轻，高某的行为构成抢劫罪，应判处有期徒刑6年。市人民法院应当__。A．将抢夺罪改判为抢劫罪，将原判刑期改为6年 B．在维持原判罪名的情况下将原判刑期改为6年 C．在不加重原判刑罚的情况下将罪名改为抢劫罪 D．维持原判

4、个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的__内预缴税款，终了后__内汇算清缴，多退少补。A．7日；3个月 B．10日；3个月 C．7日；4个月 D．10日；4个月

5、一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市(一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为__元。A．347272.10 B．357272.10 C．367272.10 D．377272.10

6、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应属于__。A．指定管辖 B．特别管辖 C．级别管辖 D．专属管辖

7、省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括__。A．增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税 B．境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税 C．土地增值税、资源税

D．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税

8、某纳税人2002年5月18日开业，2003年1月申报缴纳2002企业所得税 10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税纳税申报表》上的“税款所属日期”应为__。

A．2002年1月1日～2002年12月31日 B．2002年5月1日～2002年12月31日 C．2002年5月18日～2002年12月31日 D．2002年6月1日～2002年12月31日

9、按照印花税的有关规定，下列表述正确的是__。A．经济合同在履行时贴花

B．凡多贴印花税票者，可以申请退税或抵扣 C．印花税票不得委托单位或个人代售 D．印花税票是缴纳印花税的完税凭证

10、外商投资企业设在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按__税率，由其总机构汇总缴纳所得税。A．总机构适用的税率

B．生产机构所在地适用的企业所得税税率

C．该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率 D．一律30%

11、某企业2004年境内应纳税所得额为200万元，境外应纳税所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为__万元。A．10 B．12 C．23 D．79

12、从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税终了、结清税款后的__，向中国主管税务机关申报纳税。A．15日内 B．90日内 C．60日内 D．30日内

13、下列选项关于违约责任的说法正确的是__ A．当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择同时适用违约金与定金罚则

B．当事人一方违约后，对方没有采取适当措施致使损失扩大的，可以就扩大的损害要求赔偿 C．当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担

D．当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当由第三人承担违约责任

14、第一种付款方式所付款项的现值为__ A．10万元 B．9.09万元 C．9.26万元 D．9.72万元

15、南京某软件公司为一般纳税人，2009年8月销售自行改版的办公软件产品取得销售额580000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为5320元(发票已通过税务机关的认证)；上述改版软件系进口软件，该单位组织进行研发改制成符合中国用户特点的办公软件。该软件公司上述业务实际应负担的增值税为__元。A．6700 B．7860 C．8000 D．17400

16、某海洋运输企业2009年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。则应补缴的2009年的税款是__元。A．43.75 B．50 C．45.5 D．52

17、根据《公司法》的规定，一人有限责任公司注册资本最低限额为人民币__。A．3万元 B．10万元 C．30万元 D．50万元

18、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是__。A．外购已税白酒生产的药酒 B．外购已税化妆品生产的化妆品 C．外购已税果酒生产的巧克力

D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

19、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是__。

A．转让固定资产发生的费用 B．支付的财产保险费 C．购建固定资产的费用

D．生产经营过程中发生的广告费用

20、公司的公积金、公益金中由全民单位按照投资比例占有的份额，界定为__。A．集体资产 B．国有资产 C．职工财产 D．公司自有资产

21、个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指__。

A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元 C．一次取得的劳务报酬所得超过20000元 D．一次取得的劳务报酬所得超过50000元

22、根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物不属于退税范围的是__。A．出口企业从小规模纳税人购进山羊板皮并持有普通发票 B．企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 C．军队系统企业出口军工厂生产的货物

D．远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物

23、企业的下列支出应列为工资、薪金支出的是__。A．按规定标准发放的住房补贴 B．支付给雇员的误餐补贴 C．支付给雇员的股息性所得

D．为雇员支付的社会保障性缴款

24、下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的选项是__。A．为生产高尔夫球杆而外购的已税杆头 B．为生产金银镶嵌首饰而外购的珠宝玉石 C．为制口红而购入的化工染料 D．为生产白酒而领用的酒精

25、某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为__元。A．168300 B．168250 C．189250 D．182250

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、对于一般纳税人出现以下__情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。A．会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的

B．向其他单位借用增值税专用发票，税务机关限期改正，仍然不改正的 C．私自印制专用发票的 D．销售货物全部免税

E．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的

2、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是__。A．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税 B．免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税 C．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

D．纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳土地使用税 E．纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳土地使用税

3、某轮胎生产企业2009年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元，当年发生销售费用900万元(其中广告费用620万元，业务宣传费175万元)。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为__万元。A．855 B．885 C．880 D．900

4、北京某酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产粮食白酒和啤酒。2008年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元。2008年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还，该酒厂2008年5月应纳消费税税额__元 A．48400 B．92250 C．85900 D．96920

5、下列符合增值税专用发票开具时限的有__。A．采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天

B．将货物作为投资提供给其他单位或个体经营合，为货物移送的当天 C．将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天 D．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天

E．采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天

6、下列不能按生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有__。A．外购已税酒精生产的白酒

B．外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎 C．外购已税钻石制成的黄金镶嵌钻戒 D．外购已税柴油生产的柴油

7、销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为__。A．免税 B．121万元 C．130万元 D．166万元

8、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有__。

A．确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件 B．一般来说，所得税采用按年计征．分期预缴的方法 C．一般来说，城镇土地使用税采用按次纳税办法

D．无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延

E．除以一个月作为纳税问隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起10日内预缴

9、下列各项收入应计入企业所得税应纳私所得额的有__。A．以实物资产对外投资发生的资产评估增值 B．转让国有资产产权所得净收益，并全额上交财政 C．企业收到先征后退的增值税 D．国债转让净收益

10、国家发行的金融债券利息收入和退职费共计应缴纳的个人所得税为__元。A．0 B．600 C．440 D．180

11、按《资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有__。A．历史成本 B．现值 C．重置成本 D．可变现净值 E．公允价值

12、税务登记表分四种类型，分别适用于__。A．外资企业 B．内资企业

C．企业分支机构 D．个体工商户

13、下列固定资产中，不得计提折旧的有__。A．土地

B．季节性停用的机器设备

C．未提足折旧提前报废的机器设备 D．已提足折旧继续使用的固定资产

14、如果甲公司使用该印版私自印制增值税专用发票，但在税务机关尚未追查时，即主动将此事报告税务机关并交出，则甲公司的行为应届于__。A．犯罪自首 B．犯罪既遂 C．犯罪中止 D．犯罪未遂

15、下列关于契税的陈述正确的是__。A．国有经济单位是契税的纳税义务人

B．转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日的央行公布汇率中间价折合成人民币计算

C．契税税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定

D．在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务 E．契税是以所有权转移的不动产为征税对象

16、W公司1998年12月31日资产负债表中下列项目的金额正确的是__。A．“长期股权投资”项目为250万元 B．“未分配利润”项目为29万元 C．“未交税金”项目为102万元 D．“应付债券”项目为212万元

17、国际税收协定中税收无差别待遇是指__。A．常设机构无差别 B．支付无差别 C．资本无差别 D．所得无差别 E．国籍无差别

18、进口环节关税、消费税、增值税合计为：__ A．36.21万元 B．83.66万元 C．34.50万元 D．28.50万元

19、下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算增值税的有__。A．自来水公司销售自来水 B．供电部门供应的电力

C．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D．用动物毒素制成的生物制品

E．砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

20、企业如果以公益金购建职工住房形成固定资产，应编制的会计分录为__。A．借：固定资产 贷：银行存款 B．借：固定资产

贷：盈余公积——法定盈余公积 C．借：盈余公积——法定公益金 贷：盈余公积——法定盈余公积 D．借：固定资产

贷：盈余公积——法定公益金

21、国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元；由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为__。A．45万元 B．42万元 C．72万元 D．60万元

22、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是__。A．编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 B．作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得 C．作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 D．个人取得特许权的经济赔偿收入 E．提供著作权的使用权取得的所有所得

23、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有__。A．隐瞒、虚报房地产成交价格的 B．提供扣除项目金额不实的

C．取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的 D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的 E．出售旧房及建筑物的

24、某药店(一般纳税人)2008年6月向患者销售药品及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售国产抗艾滋病毒药品和其他用具取得收入15800元(无法分开核算)，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为__元。A．5239.75 B．6227.78 C．4397.01 D．6692.74

25、企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应计入管理费用的有__。

A．因收发计量错误造成的存货盘亏净损失 B．因核算差错造成的存货盘亏净损失 C．因管理不善造成的存货盘亏净损失 D．因定额内损耗造成的存货盘亏净损失 E．因自然灾害造成的存货毁损净损失