热电行业现金流量管理和分析

第一篇：热电行业现金流量管理和分析

热电行业现金流量管理和分析

【摘 要】近年来，国民经济的迅猛发展带动了我国电力企业的发展，然而在客观事实上，热力发电厂是不可能同大型发电厂在同等起点上竞价的，因此对现金流量的管理与分析关乎着热电行业的生存与发展。本文从现金流量管理体系在热电行业财务管理中的具体应用入手，简要分析了热电行业现金流量管理策略。

【关键词】热电行业；现金流量；管理；分析

一、前言

热电行业的现金流量管理，主要指的是通过管理现金的流入与流出，对热电行业在某个时间段内的筹资份额、经营业绩以及电能成本等方面进行控制，从而实现热电行业的财务管理目标。对热电行业现金流量的管理与分析，可以构建出企业的现金流量预警系统，提高资金利用率，增强现金流入与流出的安全性，有利于热电行业在激烈的电力行业竞争中寻求自身的发展。因此分析热电行业现金流量管理策略具有一定的现实意义。

二、热电行业现金流量管理理论具体应用

1.现金流量构成分析

热电行业的企业运营目标以热电联产为基础，在运营过程中除了要供应电能，而且要满足居民日常生活中所需的热量，供电方式与供热方式较为复杂。因此，对热电行业的现金流量管理工作，应该对筹资阶段、投资阶段以及经营阶段现金流入在整体流入资金中的比重进行分别计算，分析现金的主要来源。站在宏观角度分析现金流入结构以及现金流出结构，有利于提高资金利用率，掌握热电行业的资金走向，从而实现有效的财务管理。

2.筹资阶段现金流量分析

通常来讲，企业在筹资阶段的现金流入量越大，企业面临的偿债压力也就越大，对企业偿债能力的要求也就越高，热电行业也不例外。在热电行业的筹资阶段，不但应该仔细考核企业凭借自身资产偿还长短期债务的能力，而且应该考虑供电共享项目经营的营业利润，综合地考虑自身的偿付能力。如果热电行业在筹资过程中筹集的资金不是银行贷款，而是权益性资本，那么便不涉及到偿还债务的问题，反而会增强热电行业的资金实力。因此在热电行业的筹集阶段现金流量分析过程中，应该比较权益性资本在筹集阶段现金总流入中的比重，权益性资本比重越大，企业偿债压力也就越小。

3.投资阶段现金流量分析

在热电企业需要扩大供热供电规模时，需要相当程度的现金投入。在投资过程中应深入分析企业的财务弹性。在分析投资阶段现金流量时，要结合企业的供热供电项目进行分析，深入研究热力企业适应市场竞争环境变化和开发投资项目的能力，不能单纯地以现金净流入或现金净流出分析项目的盈利与亏损。

4.经营阶段现金流量分析

首先，将供电、供热获取的利润与生产电能、输送电能、雇佣员工的生产成本进行比较，分析热力发电企业的盈利质量。若经营阶段现金流入比率大，则说明热电企业的供热供电利润大，能源销售市场良好。

其次，将供热供电获取的现金流入量同经营活动的现金流入量进行比较，通过将这两个数据进行比较，可以分析热电企业能源供应现款占经营活动投入资金的比重，所占比重越大，说明热电企业的盈利状况越好。

最后，可以按季度分析热电公司经营阶段现金流入量，若比上个季度的现金流入量大，则说明热电企业的发展态势较好。

三、热电行业现金流量管理策略

1.做好财务管理基础工作

在热电企业的现金流量管理工作中，应当做好现金日记账以及银行日记账工作，财务管理部门应当加强同银行的账目校对以及账目清理工作。在扩大供热供电规模时加强同银行等金融融资企业的合作与沟通，提高热电行业本身的信用等级，从而保证筹资阶段的现金流入量，保证热电行业现金使用效益，降低供热供电成本。

2.强化财务管理人员的现金流量意识

在热电企业运用现金流量管理理论进行财务管理工作的过程中，应当培养相关财务管理人员的职业素质，强化其现金流量意识。保证财务管理过程中核算的清晰度，保证热力企业发展方向的正确性。加强对相关财务管理人员的业务培训，有利于提高对现金流量管理的质量，实现热电行业的可持续发展。

3.编制现金预算，分析企业财务弹性

对供热供电的成本进行现金预算，是热力企业进行现金流量管理的基础内容。如果热力企业本身在筹资阶段的现金流入量较小，或是其偿债能力有限，则更应该做好现金预算工作，在扩大供热供电规模过程中，及时掌握现金流入以及现金流出的情况，根据供热供电实际盈利质量分析资金的走向，及时查漏补缺，保证资金的合理运用。

4.构建系统的现金流量审核体系

由于热电企业的企业规模有限，难以同大型发电厂在同等起点进行竞价，对于风险抵抗能力也存在不足。因此为了实现热电行业的可持续发展，应当构建系统的现金流量审核体系，实现阶段性的现金流量管理，提高热电行业现金流量的有效性，从根本上提高其行业竞争力。

四、结论

总而言之，近年来电力企业已经由传统的垄断行业转变为了参与市场竞争的服务型行业，越来越激烈的电力市场竞争为热电行业的生存与发展带来了不小的挑战，传统的财务管理经验已经难以满足热电行业的发展需求。立足于这种发展形势，如果想在市场竞争中实现热电行业的可持续发展，应该改良自身的财务管理模式，引入现金流量管理的相关理论，从而降低发电成本，提高资源利用率，提高企业经济效益。

参考文献：

[1]韩晶晶.公司现金流量问题及对策研究[D].陕西师范大学，2013.[2]彭强.企业现金流量管理分析[J].企业技术开发，2011，22：5-6.[3]崔春.企业集团现金流量管理模式研究[D].黑龙江大学，2013.作者简介：

徐琳（1977-），女，汉族，籍贯：江苏镇江，现职称：中级，本科，研究方向：财务管理。

第二篇：现金流量科目分析

一、支付职工以及为职工支付的现金

这个项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

需要注意的是，企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险，支付给职工的住房困难补助，企业为职工交纳的商业保险金，企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

二、管理费用支付的现金——支付与其他经营活动有关的现金

三、财务费用中利息收入——收到其他与经营活动有关的现金（与投资项目对应的利息收入除外）。

银行手续费——手续费在支付的其他与经营活动有关的现金里填列。

支付利息——在筹资支出的股利、支付利息

四、销售费用的现金流量——

1、销售费用中的工资、奖金、各种津贴和补贴等，根据企业会计制度的规定，应全部记入到“支付给职工以及为职工支付的现金中”；

2、销售费用扣除工资、奖金各种津贴和补贴，应记到“支付其他与经营活动有关的现金”项目之中。

五、制造费用现金流量（工资及福利除外）——支付其他与经营活动有关的现金

六、购买商品、接受劳务的现金流量——，“购买商品、接受劳务支付的现金”，具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。你可以根据现金、银行存款、应付帐款、应付票据、主营业务成本等科目的记录分析填列。

3、本期支付的货款还包括与货款一并支付的增值税进项税额。

七、借款现金流量——向银行借款——收到的其他与经营活动有关的现金

——公司之间的借款——根据借款用途，应确认为经营活动的，或者筹资/投资活动的。然后才

确定应该属于哪个具体项目，——如是经营活动，为“收到的其他与经营活动有关的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”，——如为筹资活动，应为“收到的其他与筹资（投资）活动有关的现金”或“支付的其他与投资活动有关的现金”

—— 在一定程度上具有投资或开办性质的借出款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现

金”填报——企业之间拆借，收取资金占用费或无偿借款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。

我们知道，资金占用费视同借款利息，该借款应视为债权投资。如果收到现金还款或收取资金占用费，应填

报为“收到其他与投资活动有关的现金”。收取资金占用费不能填报为“取得投资收益收到的现金”，因为该项目是对应本期或以前各期“投资支付的现金”项目的。

从其他企业借入的现金款项，应作为“收到的其他与筹资活动有关的现金”填报。不要填报为“借款收到的现金”，因为该项目主要是企业从金融机构举借各种长短期借款和对外发行债券而收到的现金。

归还借款支付现金，应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。不要填报为“偿还债务所支付的现金”。“偿还债务所支付的现金”项目是对应本期或以前各期“借款收到的现金”项目的，主要反映归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

1、投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。

2、筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。

3、经营活动——(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现

金；

4、经营活动现金流出的主要项目包括：(1)购买商品、接受劳务支付的现金；(2)支付给职工以及为职工支付的现

金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金

第三篇：净现金流量与净利润比较分析

净现金流量与净利润比较分析

来源：财务第一教室作者：佚名2015-10-30 净现金流量简介

净现金流量是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。

在此应注意两点：第一，净现金流量是同一时点(如2007年末)现金流入量与现金流出量之差。第二，净现金流量按投资项目划分为三类：完整工业投资项目的净现金流量、单纯固定资产项目的净现金流量和更新改造项目的净现金流量。

由于利润表所反映的损益信息的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏帐的可能性。另外，利润表受人为调节的空间较大。因此，通过编制现金流量表，以提供会计报表使用者更为全面、更为有用、更为真实的信息。

举一简单的例子，某企业实现利润1000万元，现金净流量300万元。可以看出，虽然该企业实现了1000万元的利润，但是现金净流入却只有300万元，可能性包括有：

一是有大量的应收帐款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加，但却可能为下一期现 金增加创造了条件；三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款；等等。通过对现金流量表、利润表、资产负债表的分析，可以更清晰地了解企业本期的经营活动情况，更全面的评价企业本期的经营活动的质量，有助于报表使用人做出相关决策。

按照企业生产经营活动的不同类型，现金净流量可分为：经营活动现金净流量；投资活动现金净流量；筹资活动现金净流量。

净现金流量的计算方法

净现金流量所反映的是企业在一定时期内现金流入和流出的资金活动结果。在数额上它是以收忖实现制为原则的现金流入量和现金流出量的差额。其基本计算公式为：净现金流量=现金流入量-现金流出量。

净现金流量有营运型和投资型两类。

营运型净现金流量是对现有企业常规经营运行情况下的现金流入。流出活动的描述。一般用于企业资产的整体评估，有的也用于无形资产的整体评估和单项评估。其计算公式如下：营运型净现金流量=净利润+折旧-追加投资

投资型净现金流量是对拟新建、扩建、改建的企业，在建设期，投产期和达产期整个寿命期内现金流入和流出的描述。其计算公式为：投资型净现金流量=投资型冷现金流入量-投资型净现金流出量

投资型净现金流入量=销售收入+固定资产余值回收+流动资产回收

投资型净现金流出量=固定资产投资+注入的流动资金+经营成本+销售税金及附加+所得税+特种基金

技术资产评估中最常选用的是投资型净现金流量。这一指标，按照资金来源可分为全部投资现金流量、自有资金现金流量、国内投资现金流量和国外投资现金流量。在评估实务中，因评估的是技术资产的盈利能力而不是利后的归属，所以一般用全部投资的净现金流量作为预期收益颇。

净利润和净现金流量的比较

净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标，其预期值均可用资产评估的收益法，这是三者的其同点；对同一企业或同一资产，这三个指标不仅在数值上是不相同的，而且在其财务含义、计算口径和计算公式上均有重大差异。

净利润是静态指标，净现金流量是动态指标。

净利润指标界定的基础是权责发生制，净现金流量指标界定基础是收付实现制。

净利润均不含折旧费和贷款的利息支出，而投资型净现金流量含有折旧费和利息支出。营运型净现金流量含折旧费不含利息支出。

三个指标既有重大的不同而又存在着内在的确定性的联系：利润总额-所得税金=净利润=营运型净现金流量-折旧+追加投资。

评估界一致认为应提倡以净现金流量作为预期收益额。因为它以收村实现制为原则，排除了人们主观认定的固定资产折旧费的干扰；同时，它不仅考虑了现金流量的数量而且考虑到收益的时间和货币的时间价值，它还是税后指标。因此净现金流量比净利润更能客观地反映企业或技术资产的净收益。西方发达国家的评估界通常都是以净现金流量作为预期收益额，如著名的美国评值公司和美国安达信财务会计公司等就是如此。国内评估界虽然也有这样的共识，但受种种条件的限制，在评估实务中这样做的还比较少。

一般而言，当技术资产剩余寿命较长（5年以上）应以净现金流量作为预期收益额。而当剩余寿命短（3年以下）时，净现金流量和净利润两个指标差别不大，均可作为预期收益额。

当评估目的是为了对技术资产作价投资，组建中外合资、合作企业时，应以净现金流量或净利润作为预期收益。这样做便于和国际惯例接轨，使合作伙伴便于理解评估报告和评估结果，从而有利于合资合作协议的最终达成。

非涉外的资产业务在评估时可以用净利润作为预期收益额。这是当前国内评估界的一般做法。其缺点是有时计算难度大、难于找到可以直接使用的资产收益率作为折现率。

第四篇：现金流量与运营资金管理

现金流量与运营资金管理

培训收益

企业要想生存，正常开展生产经营活动，就必须有现金，必须保证现金流动的顺畅。

随着企业参与的经营越来越多，竞争越来越激烈，对现金资产及现金流量的需求也就越大。也就是说，血液循环的流量要求更大，速度也要求更快。

面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境更加复杂多变，通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理控制运营风险，提升企业资金的利用效率，从而不断加快企业的发展。

在授课中针对每一环节知识突出，典型案例分析，互动讨论，以及现场答疑力求能够解决在工作中遇到的实际问题。

培训对象

现金经理、会计人员、现金经理助理、财务经理、相关职业经理人、私企老板

时间安排2天（12HR）

课程大纲

1、现金流量在现代企业管理中的重要性

 现金流量在现代企业管理中的重要性的体现

 现金管理同现代企业财务运作的关系

 对现金流产生重大影响的内外部成员

2、现金流量管理和运营资金分析

 现金流的概念

 现金流的分类

 企业经营活动对现金流的要求

 什么是营运资金

 运营资金的特点

 运营资金管理的原则

 三大现金周转期的重大影响

 影响企业现金流正常运转的原因和案例分析

 运营资金日常管理中的常见的错误

 加强应收账款管理

 加强应付账款管理

3、现金流入(Cash in flow)

 信用管理对现金流入的影响

 银行融资的现金流入管理

 资本金投入、投资收益等的现金流入管理

4、现金流出(Cash out flow)

 日常各种现金流出的管理

 关注付款优先次序

5、现金流量量化分析

 经营活动、投资活动、融资活动现金流量平衡分析

 分析经营活动现金流量

 分析自由现金流量(Free Cash Flow)

 分析企业偿债能力

6、未来战略的现金流量管理(Strategy cash flow plan)

 编制战略的现金流量预算

 确定适当的现金持有量

 提高现金的管理效益，制定战略现金流量计划管理

第五篇：公司现金流量管理规定

公司现金流量管理规定

1.目的为加强公司现金流量管理，提高公司资金使用效率，落实预算管理责任，建立健全公司财务管理责任制，特制定本规定。

2.范围

2.1本规定涵盖了公司工程（包括二期工程）、劳务、燃材料采购、工资及奖金发放、资金调度、成本费用开支等现金管理，规定了公司在生产经营过程中现金流入和流出的具体内容和编制方法，明确各归口部门在现金收支过程中所负的责任和行使的权限，同时也规定了日常现金流量管理的具体要求。

2.2公司的现金流量管理，仅指狭义的货币资金管理，即包括库存现金、银行存款、银行汇票等管理。

3.依据

根据财政部发布的《财务通则》、《企业会计制度》，《公司全面预算管理办法》、《公司预算指标及其管理责任划分实施细则（暂行）》、《公司费用开支管理规定》和2003年11月23日董事会二届十二次会议批准的《会计政策》。

4.编制原则

4.1公司的现金流量管理是通过现金流量计划进行控制。

4.2公司采取“统一计划、分级管理、统筹调剂、综合平衡”的管理原则，公司及所属各部门的各项资金收支均应纳入现金收支计划管理,各部门应按时编制现金流量计划报公司财务部。

5.现金流量计划分为和月度现金流量计划

5.1现金流量计划编制

每年10月份，各部门应提供下经费用归口分管领导审核的分季用款计划。财务部在分析和平衡基础上，编制下现金流量计划和分季现金流量计划,财务部将编制完成的现金流量预算和编制说明报送管理策划部。管理策划部审核后，报预算管理委员会，经审查同意后报董事会批准。财务部根据董事会批准后的现金流量下达给各部门。

5.2月度现金流量计划编制

5.2.1部门月度现金流量的编制

5.2.1.1每月25日前（节假日顺延），各部门在现金流量计划的基础上，结合部门实际工作，编制下月现金流量用款计划。

5.2.1.2各费用归口部门应按规定的科目及项目填报编制下月度现金流量计划。（各部门编制的现金流量范围见附表1，部门现金流量计划表见附表2）

5.2.1.2.1总经理工作部、运行部、综合部、营销部、管理部、技术部应按本部门编制范围内每个不同科目填报现金流量。

5.2.1.2.2商务部应按本部门编制范围内每个不同科目填报现金流量，另外对燃煤需填报每船次的用款计划，对技改、科技开发、两措、技术开发、设备大中小修等工程需按项目填报的用款计划，对土木修缮及材料款中单笔结算金额超过1万元的用款项目，还需按明细填列。

5.2.1.2.3财务部应按本部门编制范围内每个不同科目填列现金流量外，对融资还本分利付息需按股东方名称进行填列，对借款及付息应按银行名称进行填列。

5.2.1.2.4二期工程指挥部填列现金流量计划时，对建安工程应按标段、对设备工程按厂家、对其他费用按项目填列，对一般性的费用按总数填列。

5.2.1.3各部门编制的现金流量表经费用归口分管领导审批后，报送财务部。

5.2.2公司月度现金流量计划编制

5.2.2.1财务部应对各部门编制的现金流量进行汇总平衡，编制公司月度现金流量计划，经公司财务分管领导审批后，报总经理批准后执行。具体见附表3公司月度现金流量计划表。

5.2.2.2现金流量计划的余缺处理:对于现金流量计划余缺,财务部要安排好资金调度管理。对于现金流量计划缺口,财务部应及时拟定筹资方案,经总经理批准后,上报董事长。

5.2.2.3根据董事长授权的贷款额度,向金融机构办理贷款的相关手续。

5.2.2.4构成要素

分为经营活动的现金流入和流出，投资活动的现金流入和流出，以及筹资活动的现金流入和流出，分别反映经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。

5.2.2.4.1经营活动产生的现金流量的项目内容

1)“电费收入”项目：指公司的电费收入(含税价),以及施工单位直供电费收入。

2)“其它收入”项目：指公司出租固定资产的租金收入、利息收入、税收返还收入、施工单位违规收入、财产保险索赔收入、流动资产损失中应由个人赔偿收入、其它收入等。

3)“燃料采购支出”项目：指公司燃料采购中的燃煤、燃油、运费、清仓装卸费用、煤场、输煤栈桥卫生费、驻港费用等。

4)“材料采购支出”项目：指公司购入原材料、事故备品、低值易耗品、以及购入材料所发生的装卸、运输、整理和挑选等费用。

5)“修理费用”项目：指公司日常修缮、设备及家器俱修理、设备和备品返修、机组的A、B、C、D级检修、设备检修过程中发生的相关费用等。

6)“工资及福利费用支出”项目：指公司支付给职工的工资、奖金、补贴、津贴以及按国家规定的福利支出等。

7)“劳动保险支出”项目：指公司为职工缴纳的养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险等。

8)“增值税及其他税费”项目：指公司当期应上交税务部门的增值税、地方教育费附加、房产税、营业税、车船使用税、印花税等。

9)“车辆费用”项目：指公司的生产、管理部门发生车辆费用，包括油料费、养路费、年检费、过桥费、修理费等。

10)“财产保险费支出”项目：指公司财产、物资及特殊工种等参加保险所支付的费用。

11)“其他管理费用和支付与经营活动有关的现金”项目：指公司支付的管理费用项目和营业外支出项目，如：警卫消防费、物业管理费、绿化费、卫生费、外部劳务费排污费、灰渣处理费、差旅费、业务招待费、会议费、驻外办费用、行政管理部门水电费、劳动保护费、咨询费、修志费、顾问费、审计费、董事会费、书报费、科技开发费、试验研究费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、办公用品费、电话费、广告宣传费用、党团活动费、汇兑损益支出等。

5.2.2.4.2投资活动产生的现金流量的项目内容：

1)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目：指公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，扣除支付的相关费用后的净额。

2)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目：指公司收到的其他与投资活动有关的现金流入。

3)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：指公司购买固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金,含技术改造工程和二期扩建工程支出。

4)“支付与投资活动有关的现金”项目：指公司与投资有关的其他投资活动支出的现金。

5.2.2.4.3筹资活动产生的现金流量的项目内容：

1)“借款所收到的现金”项目：指公司从金融机构、非金融机构取得的长、短期借款所收到的现金、以及委托金融机构发行债券所筹集的借款。

2)“收到其他与筹资活动有关的现金”项目：指公司接受捐赠等收到的现金等。

3)“偿还债务所支付的现金”项目：指公司支付投资方的融资借款本金、金融机构和非金融机构的长期和短期借款本金、以及委托金融机构发行债券所筹集的借款本金。

4)“分配股利或利润所支付的现金”项目：指公司支付投资方分利、提前收回投资等。

5)“偿付利息所支付的现金”项目：指公司实际支付投资方的融资借款利息、融资费用、支付金融机构的长期借款和短期借款利息、债券利息等。

6)“其他筹资所支付的现金”项目：指公司支付其他与筹资活动有关的支付的现金，如：融资固定资产租赁所支付的租金、减少注册资本所支付的现金、捐赠现金支出等。

5.3月度现金流量计划执行:

公司的各项现金流出，由公司财务部根据批准后的现金流量计划进行合理安排和调度，资金调度应以保证重点和兼顾一般的原则，讲求经济效益。并采用项目和总量控制原则，根据《公司付款审批权限规定》等有关规定执行。

5.4 月度现金流量偏差控制与分析

5.4.1部门月度现金流量执行情况分析:

为了及时发现在现金流量计划执行过程中存在的问题，各费用归口部门在编制下月现金流量计划的同时，必须对当月的现金流量计划执行情况进行书面分析，分析本部门现金流量计划表（见附表2）中的计划完成情况，特别对完成率超过±10%的科目、项目应重点分析，剖析偏差存在的原因，并提出解决的方法。

5.4.2公司月度现金流量执行情况分析:

财务部根据各费用归口部门上报的现金流量分析报告，对总体情况进行全面分析，并提出解决的方法，书面报送总经理。

6.现金使用的监督机制

日常的现金使用管理由财务部相关岗位严格按现金流量计划使用。

7.检查与考核

本工作由财务部定期负责检查，并将检查情况报送管理部，列入公司月度绩效考核。

8.附则

8.1 本规定由财务部负责解释。

8.2 本规定自发文之日起执行。

9.附表

附表1：现金流量归口部门及编制范围

附表2：月份部门现金流量计划表

附表3：月份公司现金流量计划表

附件4：现金流量管理流程图