医院现金流量管理的必要性与措施

第一篇：医院现金流量管理的必要性与措施

医院现金流量管理的必要性与措施

摘要】 现金流量管理是医院通过预测、控制、报告和分析等手段对医院各期间的现金流入、流出的时间和数量所进行的全面、系统的价值管理活动。文章从加强医院现金流量管理的必要性出发,提出了医院加强现金流量管理的措施和建议。

【关键词】 医院;现金管理;必要性

医院是以病人为主要服务对象,兼具公益性和经营性的社会卫生组织。随着我国加入WTO和医疗卫生体制改革的深化,医疗市场竞争日趋激烈, 加上药品价格逐步下降, 医疗服务价格上升有限,同时实行医疗保险制度使医院的应收医疗款逐年上升。其中现金是所有资产中流动性最强的资产, 诱惑力最大的资产, 最容易被人挪用和侵吞的资产。医院应在严格遵守国家现金管理各项规定的基础上,加强现金流量管理, 向管理要效益, 最大限度地降低运营成本,提高医院综合竞争力。

一、加强医院现金流量管理的必要性

(一)促进医院的可持续发展

近年来,随着市场经济的飞速发展,医疗卫生事业改革的不断深入,对医院经济管理的进一步展开提出了更高的要求。财政部虽然并不强制事业单位编制现金流量表,但作为现金流入流出较频繁、经营活动较活跃的医疗卫生机构,仍应注重对现金流量情况进行必要的分析和探讨。现金流量的多少,直接影响医院正常的经营活动,是关系医院生存和可持续发展的基础,对医院经济活动开展现金流量分析是现代医院管理的重要内容。

(二)降低医院财务风险

现金流量管理根据医院的资产负债表的相关指标, 可计算和分析医院的流动比率和速动比率等相关财务指标, 进而分析其现金的周转能力和偿债能力;同时在此基础上进行相关现金流量分析, 及时、准确地掌握医院当期现金流入的构成部分以及各部分流入量合计, 以考察医院当期是否有足够的现金净额偿付到期的债务,以达到降低医院财务风险的目标。

(三)衡量医院业务收支的准确性

现金流量管理通过现金收益比率可反映医院当期实现收支结余的可靠程度。若该指标大于1,反映现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障;反之,则没有足够的现金流入作为保证。同时医院可从现金流量角度分析医院偿付债务的能力,可及时

了解医院当期取得的现金收入,在满足医疗经营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期债务。

(四)提供可靠的决策信息

现金流量能对医院经营活动、资金周转情况、偿还债务能力、实际支付能力和投资情况等方面提供更准确可靠的信息,有助于预测医院未来的现金流量,以加强医院的资金管理,使医院的经营决策更具实效。比如通过现金流量分析,可以更准确地了解医院收支结余的质量;可以加强对应收医疗款的管理,加速资金的回收;可以加强对药品和卫生材料消耗的控制,减少不必要的资金流出;可以在投资上开展成本效益的分析,避免投资的盲目性。

(五)拥有强大的预警能力

现金流量分析作为医院现金流量管理的重要手段和信息来源,能够提供医院在一定时期内现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息,有助于评价医院的财务弹性和资金流动性,有助于预测医院未来的现金流量。

二、加强医院现金流量管理的措施

(一)完善医院财务规章制度

医院现金流量管理的运行是建立在动态而完善的财务组织机构和规章制度基础上的,只有将不同层次的财务职责、职权进行合理分配、执行与监控,才能保证财务管理系统的有效运行,实现财务管理目标。因此,建议符合条件的医院建立总会计师制度,医院财务活动在主管院长或总会计师领导下,由财务部门统一管理;要健全财务管理规章制度与岗位,包括院长、总会计师对会计工作的领导职责,财务部门及其负责人、财务人员职责权限与业绩考核标准。医院在设置组织机构和进行部门划分时,要根据自身经济业务特点,严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则,建立科学规范的决策及执行、监督制衡机制,使不同部门和岗位之间责权分明,相互制衡监督,使财务工作有法可依,有章可循,以减少财务制度疏漏,防止、纠正差错和舞弊行为,确保资金安全完整。

(二)编制现金流量表

我国医院现有的财务报告体系包括医院资产负债表、收入支出总表、基金变动表和1张基本数字表。这些报表提供了一定时期内医院总资产和总负债情况,医院业务收支情况等。因此,无论是适应现代经济的发展,还是适应医院内部管理的需要,医院都应该开展现金流量表的编制并进行分析。很多医院目前尚未开始编制现金流量表,这给现金流量管理及管理决策带来很多不便。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表,反映医

院在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况,为管理者提供了一定会计期间内现金的流入和流出的全部信息,以便管理者了解和评价医院获取现金的能力,并预测医院未来的现金流量。因此,医院应尽快指定财务部门专人负责编制现金流量表,并形成制度。

(三)严格现金支出的控制

医院的现金支出主要由财务科出纳办理,出纳员只能凭会计审核后开据的支出凭证,才能支取现金或开据现金支票。同时对于现金支出的管理,还需要把握以下几个方面:1.严格控制现金的使用范围。其支付的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定办理,不能超范围地使用现金结算。2.做到先审后支,不得以收抵支。严禁借口会计工作忙,要出纳先支取,然后补支款手续等现象的发生。3.做到管钱不管账,日清月结。4.及时与银行作好对账工作。对账时除了每月未达账项调节平衡外,还要认真核对每笔存入款是否在时间上有推迟入账现象,以防止银行工作人员挪用医院资金,未给医院及时上账的现象发生。

(四)分析医院投资的潜在风险

投资管理是医院现金流量管理的重要组成部分。加强现金流量管理,从投资决策方面来考察,则要求医院建立严格科学的投资机制,综合考虑投资报酬率和投资回收期,以追求最大化投资回报为经营理念。比如要通过现金流量分析,对比各项投资的收益率及潜在的风险,为医院科学投资决策提供证据。建立在科学的可行性研究基础上的投资项目如果其现金流入量与现金流出量在一定的规模上实现相对平衡,这在一定程度上说明医院投资活动运营正常,未来发展前景可观,反之,则存在一定的不合理性。特别是如果盲目扩大投资导致现金流出量远远超出流入量,可能给医院带来较大的投资风险,管理者需要谨慎对待。

(五)加强现金稽查工作

针对医院现金收入量大的特点,财务部门应设置专职的会计稽核人员,同时加强收据的销号和不定期的岗位现金盘点的监督措施:1.会计稽核人员应严格审核收费人员每日上交的日报表和收据联,审核上交的收据存根联是否连号,收据存根联金额和实交现金是否相符,若有退票,是否收据的三联完整。审核无误后交会计人员填制记账凭证。2.负责有价证券管理的会计人员应根据日报表和收据存根联加强收据销号的管理。3.会计人员应会同内部审计人员对出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结账岗位进行不定期的、突击性的岗位现金盘点,以确保账实相符。

总之,现金流量管理在现代财务管理和财务分析中占有日趋重要的地位,许多医院也已把现金流量管理作为医院经营管理的重要方面。但是由于医院开展现金流量管理时间不长,对于医院来说目前还处于探索尝试阶段,今后可以考虑使用现代的科学方法进行现金流量分析,从而实现现金流量分析从经验到科学的转变,更好地为医院的经营决策服务。

【参考文献】

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济,2004(9):68-69.[3] 乔爱华.推行全面预算管理, 提高经济运行质量[J].卫生经济研究,2007(3):47.[4] 杨丽坤.医院成本核算的现状与对策[J].卫生经济研究,2007(6):48.[5] 陈云.浅议医院货币资金的投资管理[J].卫生经济研究,2002

(12):59.[6] 戴国俊.试论内部会计控制[J].事业财会,2001(2):22-23.[7] 冯川.浅析医院现金管理内部控制制度[J].中华现代医院管理杂志,2006(1):26.

第二篇：现金流量与运营资金管理

现金流量与运营资金管理

培训收益

企业要想生存，正常开展生产经营活动，就必须有现金，必须保证现金流动的顺畅。

随着企业参与的经营越来越多，竞争越来越激烈，对现金资产及现金流量的需求也就越大。也就是说，血液循环的流量要求更大，速度也要求更快。

面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境更加复杂多变，通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理控制运营风险，提升企业资金的利用效率，从而不断加快企业的发展。

在授课中针对每一环节知识突出，典型案例分析，互动讨论，以及现场答疑力求能够解决在工作中遇到的实际问题。

培训对象

现金经理、会计人员、现金经理助理、财务经理、相关职业经理人、私企老板

时间安排2天（12HR）

课程大纲

1、现金流量在现代企业管理中的重要性

 现金流量在现代企业管理中的重要性的体现

 现金管理同现代企业财务运作的关系

 对现金流产生重大影响的内外部成员

2、现金流量管理和运营资金分析

 现金流的概念

 现金流的分类

 企业经营活动对现金流的要求

 什么是营运资金

 运营资金的特点

 运营资金管理的原则

 三大现金周转期的重大影响

 影响企业现金流正常运转的原因和案例分析

 运营资金日常管理中的常见的错误

 加强应收账款管理

 加强应付账款管理

3、现金流入(Cash in flow)

 信用管理对现金流入的影响

 银行融资的现金流入管理

 资本金投入、投资收益等的现金流入管理

4、现金流出(Cash out flow)

 日常各种现金流出的管理

 关注付款优先次序

5、现金流量量化分析

 经营活动、投资活动、融资活动现金流量平衡分析

 分析经营活动现金流量

 分析自由现金流量(Free Cash Flow)

 分析企业偿债能力

6、未来战略的现金流量管理(Strategy cash flow plan)

 编制战略的现金流量预算

 确定适当的现金持有量

 提高现金的管理效益，制定战略现金流量计划管理

第三篇：管理会计在医院发展中的必要性及加强途径措施

管理会计在医院发展中的必要性及加强途径措施

2013-8-8 9:33 罗萍

在医疗市场发展的新形势下，为了增强医院的竞争力和实力，在努力提高医务人员的技术水平和医疗效率的同时，医院有必要在经营管理方面做到科学、严谨、规范。管理会计在医院发展过程中起到了科学规划与决策、控制与评价的重要作用，对于提高医院的财务管理水平、完善医院内部控制、提高经济效益、调动医务人员的积极性等方面具有重要的现实意义。医院要想在激烈的市场竞争中获得生存和发展的空间，必须要认识到管理会计在医院发展中的必要性，并就加强管理会计在医院的应用积极探索有效的途径和措施。

一、管理会计在医院发展中的必要性

在医院设立管理会计部门具有重要的、无可取代的作用，也是医院发展的必然要求。主要体现在以下几个方面：第一，有助于医院实施科学、合理的决策。在市场经济条件下，医疗市场的竞争日趋激烈。为了增强医院的竞争力，医院管理者需要对医院的日常经营作出决策。管理会计结合医疗市场的需要和医院自身的实际情况，对医院的发展和经营作出科学的预测和分析，并对医院在投资项目以及投资方向的选择方面作出合理的可行性分析，为医院的投资建设提供明智的决策。第二，有助于医院对自身的资源实现优化配置。医院能够实现对内部资源的优化配置，也就能够为医院争取到更大的发展空间，降低经营成本，提高医院的经营管理效率。另外，管理会计通过进行成本效益分析，也能为医院在组织经营活动、配置优化医疗资源等方面提供有益的参考。第三，有助于提高医院的财务管理水平。管理会计的主要目标就是完善财务管理。医院通过管理会计的应用，在完成财务会计功能的基础上，通过对医院的相关经济指标进行核算，为医院判断其经济效益提供准确的数据。通过这些数据，可以对医院的经营管理活动进行科学规划和严格控制，最终提高医院的经济效益。第四，可以有效地防范财务风险。医院在开展经营、投资和筹资活动时难免会出现财务风险。管理会计可以通过财务分析以及对固定资产进行本量利分析等方法对医院的财务信息进行深加工和有效利用，并对整个经济过程进行预测、决策、控制，一旦出现异常情况就能发出及时的财务预警信息，从而有效的识别风险，降低医院的损失。

二、加强医院管理会计的途径和措施

通过上文的分析，我们知道了管理会计在医院发展中的必要性和重要作用。那么如何加强管理会计在医院的应用？在具体工作中，可以采取以下途径和措施：

（一）建立完善的管理会计机构

建立管理会计机构、在医院内部建立起与财务部门并列的管理会计部门、配备相应的管理会计人员、使管理会计与会计核算相分离是规范管理会计工作的重要手段。在具体业务中，管理会计和核算会计要做到并行不悖，使会计工作做到有条不紊，同时还要抓好管理控制工作。

（二）做好定期成本分析

成本分析属于管理会计的专门技术和方法，主要是全方位、全过程的核算医院收入以及成本支出的情况。针对医院在医疗活动中的动态经济情况编制相应的损益表和比较分析表，向医院管理者以及各部门的管理人员提供真实、可靠的会计信息。另外，还要仔细地对会计报表进行分析，针对出现的问题提出有效的改进措施。

（三）在医院实行全面预算

一般来说，全面预算包括财务预算、业务预算、责任预算以及决策预算等内容。建立健全医院的全面预算制度，有利于科学规划医院的发展目标，使收入和支出实现有序的管理。通过对日常经济活动的监督和控制，对医院的实际工作作出客观而真实的评价，以最低的成本获取最大的经济效益。

（四）做好成本核算

做好成本核算对于控制医院的支出、降低医院在日常经营管理中的成本具有重要意义。在医院，成本核算的主要对象是药品经营成本和医疗服务成本。成本核算人员负责医院的医疗成本、各科室成本以及医疗项目成本等几个方面的分析与核算工作。

（五）定期开展专题分析

主要包括两个方面：第一，对医院的固定资产投资进行合理性分析。可以采用货币时间价值理论以及内涵报酬率等方法分析投资立项并进行评价。第二，对医院的物资采购进行预测和分析。在事前对药品采购和医疗设备进行预测分析，同时进行存货控制，尽量减少因库存积压造成的资金浪费。

（六）做好业绩综合评价

对医院以及各部门的业绩开展综合评价，不仅包括业绩的财务计量，还要包括市场占有率、医疗服务质量、患者满意度以及人力资源等非财务计量指标。进行非财务计量能够为医院管理者及负责人改善经营指明方向。

三、总结

综上所述，管理会计在医院的运行管理中具有很重要的作用，在医院的发展过程中注重管理会计策略很有必要。同时，要想加强管理会计在医院的应用，可以采取的措施主要有建立完善的管理会计机构、定期进行成本分析和专题分析、实行全面预算和成本核算以及开展业绩综合评价等。做好这些工作才能充分发挥管理会计的作用，真正提高医院的竞争力，才能为医院创造良好的经济效益。

第四篇：医院消防安全管理措施

医院消防安全管理制度与措施

（1、严格执行《中华人民共和国消防法》。按消防法规范自己的行为，从国家、集体利益出发，顾全大局，严防各类火灾事故发生。

2、遵守医院消防安全管理规定。不要私自在住地、宿舍乱拉电线，不准使用电炉子、热水器、电吹风、电热杯等电器设备。

3、不要躺在床上吸烟，不要乱扔烟头，使用过的废纸及时清扫，以免引起火灾。室内严禁存放易燃易爆物品。

4、台灯不要靠近枕边，不要在蚊帐内点蜡看书，室内照明灯要做到人走灯灭。

5、防火主管部门对各部门防火安全工作实施监督管理，经常检查、排除隐患。对查出的不安全因素下发整改通知书限期改正，被通知部门必须及时采取措施进行整改。

6、各部门配备的消防器材要登记造册妥善保管。任何单位和个人不得损坏和擅自挪用。

7、院内临建、扩建、改建工程必须严格审批，报消防主管部门审批后方可施工。

8、实验室、库房、、危险品库房等部位要建立安全防火制度，并认真落实。

9、不准私自接线和改装用电线路。如工作需要需征得主管部门同意，由专业技术人员施工。不得超负荷运转，严禁使用电热水器、电炉子、电褥子、电暖气等。

第五篇：医院消防管理措施

医院消防管理措施

1、防火巡查

消防安全重点单位应当进行每日防火巡查，并确定巡查的人员、内容、部位和频次。防火巡查人员应当及时纠正违章行为，妥善处置 火灾 危险，无法当场处置的，应当立即报告，发现初起火灾应当立即报警并及时扑救。

2、防火检查

机关、团体、事业单位应当至少每季度进行一次防火检查，其他单位应当至少每月进行一次防火检查。防火检查应当填写检查记录，检查人员和被检查部门负责人应当在检查记录上签名。

3、员工上班前、下班后防火检查内容

每个科室的每位员工都要养成每天上班前、下班后对本科室区域内进行防火检查的好习惯。重点检查包括:用火、用电有无违章情况,安全出口、疏散通道是否畅通、锁闭情况, 消防 器材、消防安全标志完好情况,场所有无遗留火种等。

医院消防安全管理九项规定

一、落实消防安全责任。医院应当依法建立并落实逐级消防安全责任制，明确各级、各岗位的消防安全职责。

医院的法定代表人或者主要负责人为单位的消防安全责任人，全面负责本单位消防安全管理工作。属于消防安全重点单位的医院应当确定消防安全管理人，负责组织实施日常消防安全管理工作，主要履行制定落实消防工作计划和消防安全 制度，组织开展防火巡查和检查、火灾隐患整改、消防安全宣传教育培训、灭火和应急疏散演练等职责。

医院应当设置(确定)消防工作归口管理职能部门，或者确定专(兼)职消防管理人员，在消防安全责任人或者消防安全管理人的领导下，具体实施消防安全管理工作。

二、开展防火检查。医院消防安全责任人或消防安全管理人应当每月至少组织各部门负责人开展一次防火检查。重点检查以下内容:

(一)消防安全制度落实情况;

(二)日常防火巡查工作落实情况;

(三)重点工种人员及其他医护人员消防知识掌握情况;

(四)消防控制室和消防安全重点部位的管理情况;

(五)消防设施设备运行和完好有效情况;

(六)电气线路、燃气管道定期检查情况;

(七)消防设施维护保养情况;

(八)火灾隐患整改和防范 措施 落实情况。

对发现的消防安全问题，应当督促整改。

三、开展防火巡查。医院应当每日组织开展防火巡查，并明确巡查人员、部位。

医院住院楼(部)、门诊部等白天应当每两小时至少开展一次防火巡查，住院楼(部)、急诊部夜间应当至少开展两次防火巡查，其他场所每日应当至少开展一次防火巡查。重点巡查以下内容:

(一)用火用电用油用气有无违章情况;

(二)安全出口、疏散通道是否畅通，安全疏散指示标志、应急照明是否完好;

(三)消防设施、器材和消防安全标志是否在位、完整;

(四)消防控制室和住院楼(部)、门诊部、药品库房、实验室、供氧站、高压氧舱、胶片室和锅炉房、发电机房、配电房、消防水泵房等消防安全重点部位人员是否在岗在位;

(五)常闭式防火门是否处于关闭状态，防火卷帘下是否堆放物品影响使用;

对巡查中发现的问题要当场处理，不能处理的要及时上报，落实整改和防范措施。

四、加强消防设施和消防控制室管理。医院应当依照规定对 建筑 消防设施、器材进行维护保养和检测，确保完好有效。设有自动消防设施的，可以委托具有相应资质的消防技术服务机构进行维护保养和检测，且每年至少检测1次。建筑消防设施单项检查应每月至少1次，联动检查每季度至少1次。属于火灾高危单位的，应当每年至少开展1次消防安全评估，并针对评估结果加强和改进消防安全工作。

消防控制室应当实行24小时值班制度，每班不少于两人，并在明显位置张贴消防控制室管理制度和值班应急程序(见GB25506-2010)。值班人员应持证上岗，掌握应急处置程序，能熟练操作消防设施设备。

五、规范消防安全标识。医院应当规范设置消防安全标志、标识。

消防设施、器材应当设置规范、醒目的标识，并用文字或图例标明操作使用方法;疏散通道、安全出口和消防安全重点部位等处应当设置消防警示、提示标识;主要消防设施设备上应当张贴记载维护保养、检测情况的卡片或者记录。

六、开展消防安全宣传教育。医院应当每半年至少开展1次全员消防安全教育培训。医护人员新上岗、转岗应当经过岗前消防安全培训。所有医护人员应懂得本单位、本岗位的火灾危险性和防火措施，会报警、会扑救初起火灾，会疏散逃生自救。

医院对入院治疗的病员和陪护人员应及时开展入院消防安全提示。

七、建立志愿消防队。医院应建立志愿消防队伍，并结合实际配备相应的消防装备和灭火器材，定期开展训练。

八、开展消防演练。医院应当制定灭火和应急疏散预案，明确每班次、各岗位人员及其报警、疏散、扑救初起火灾的职责，并每半年至少演练一次。

九、严禁下列行为:

(一)使用未经消防行政许可或者不符合消防技术标准要求的建筑、场所;

(二)违规新建、扩建、改建(含室内外装修、建筑保温、用途变更);

(三)采用易燃、可燃夹心彩钢板作室内分隔或搭建临时建筑;

(三)擅自停用、关闭消防设施设备;

(四)锁闭、遮挡安全出口，占用、堵塞疏散通道、消防车通道和消防扑救场地;

(五)违规储存、使用易燃易爆危险品，病房楼内使用液化石油气;

(六)私拉乱接电气线路，使用非医疗大功率用电设备;

(七)室内吸烟和违章使用明火。