浅析个人所得税的现状与发展（定稿）

第一篇：浅析个人所得税的现状与发展（定稿）

浅析个人所得税的现状与发展

摘 要：随着我国国民经济收入水平显著提高，事关个人利益的个人所得税也越来越受到大家的重视。从根本上了解当前个人所得税面临的现状，针对暴露出税收征收制度的不规范和执行过程中所体现的税负不公平现象，逐渐完善税收制度，优化税制结构，为其向健康的方向发展做好充分地准备事关重大。

关键词：个人所得税现状；税制改革；公平税负

一、对个人所得税的认识

（一）个人所得税的概念

个人所得税，是以个人取得的所得为征税对象一种税。具体体现在对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。目前包括我国在内的世界上多数国家是行动个人所得税一般都是指的广义的个人所得税为基础的。

（二）我国现行个人所得税的特点

1.实行分类征收。我国现行个人所得税制采用的是分类所得税制的方法，即将个人取得的各类所得划分11类，分别适用不同的费用减除规定和一些高低不相等税率及优惠优惠办法，不同的税率适用不同的计税方法。

2.累进税率与比例税率并用的方法。我国对工资薪金所得采用累进税率，实行量能负担从而进一步的可以体现出税收的公平；对劳务报酬稿酬等其他所得采用比例税率，实行等比负担来体现个人所得税征收的效率。

3.费用扣除较宽。其涉及个人所得税征收的11类的各个方面，拥有缴款单税基的优势。由于较宽的扣除，一定程度上可以减轻纳税人的负担，促进纳税人更好的维护个人的利益。

4.我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦。各种所得项目实行分类计算，且有明确的费用扣除规定，计算较为简便，可以看出其符合税制简便的原则。

5.采用源泉扣缴和自行申报两种征纳办法。每个纳税人均有扣缴义务人履行代扣代缴的义务，对凡事可以在应税所得支付环节扣缴个人所得税否则，才采每个取由纳税人自行申报的方法，有利于既兼顾效率又体现公平。

二、我国现行的个人所得税面临的困境

（一）现行分类税制模式难以充分体现公平、合理的原则

该模式在个人薪金、工资以及股息红利实行分开征收，不进行个人收入的汇总。而现今纳税人分散，收入也呈现出复杂性，使得许多人为了躲避税款而进行分类、分次缴纳，造成了税赋的流失，不利于社会朝着健康的趋势发展。

（二）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多

这使得在税收征收过程中计算十分困难，降低了税收的征收效率，减慢了资金在社会上的流通速度，无法充分发挥国家财政收入分配调节的作用。

（三）减免税优惠存在内、外籍个人减免税项目范围及标准不统一问题

这导致税收手续的处理程序过于冗繁，削弱纳税人纳税的积极性，容易产生偷税、骗税，抗税的抵触心理，不利于社会稳定的发展。

（四）税收征管手段及社会配套条件不适应税制发展的需要

存在一些制约税收征管的因素，使得税收治理，信息化水平明显滞后于谁知道发展进程。阻碍了国家财政资金的筹集，无法很好地实现社会财富的再分配。

（五）税基过于狭窄

中国现行的个人所得税征收的范围过于狭窄，目前涉及的主要有11项，但是由于我国经济正处在一个飞速发展的状态奶水人的收入来源越来越呈现出多样化的特点，在这样的情况下如果不能及时的调整很可能在征收过程中出现该征的不征，不该征得还在继续征的现象缺乏公平。

（六）费用的扣除缺乏科学性

个人所得税在确定征税前扣除额时只是考虑了纳税人的荣日常开支，忽略了在家庭中的其它开支。这造成了税收负担的差异表现的更为明显，费用扣除滞后于当前我国经济发展的水平，损害了纳税人的利益。

三、对个人所得税发展的建议

尽管我国目前个人所得税收入在国家税收收入总额中所占的比重较低，但其在促进社会分配公平、减轻经济的波动幅度、增加劳动力供给提高就业水平等方面发挥着举足轻重的作用，未来个人所得税可朝着以下方面加以完善：

（一）完善税制体系，为构建个人所得税征管的良好氛围创造条件

基本实现信息管税，面对个人所得税纳税群体的多样化与复杂化，使用信息管理制度可以提高征收效率。推进国家信用制度建设，使得形成良好的征税氛围。改进税制征管机制促进社会公平。

（二）实行分类与综合征收同时并举的办法

即将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”，其他财产性所得及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”，充分体现了政府这只看得见的手充分发挥的在市场资源配置中的作用。

（三）进行税法立法，确保个人所得税在法律的保护下正常发展

应该逐步完善税法体系提高立法的标准，完善一些地方的税收立法权和政策权，保证从上到下，从中央到地方形成一条严密高效的税法监督体系促进个人所得税征收的合法合理化。

（四）建立以家庭为单位的减除费用标准制度

目前的个税征收体制，只是考虑了个人可支配收入的扣除然后缴纳个人所得税，但是人们的生活中收入涉及到各个方面只简略的扣除个人工资、薪金等增加了纳税人负担。家庭为单位的减除办法更能体现公平。

（五）扣除费用标准应因地制宜针对起征点

新的个人所得税税法规定，工资、薪金所得的个税起征点由原来的2000元增加到现在的3500元，这样有利于减轻低收入者工薪阶层的纳税负担，体现社会公平，促进国家财政资金的有效再分配。

与每一个人利益密切相关的个人所得税从征收以来一直到现在，在我国税收中所占比重日益增大，并且在国家建设方面对作用也越来越大。个人所得税想要改革，应该走综合和分类相结合的道路，这是一个循序渐进的过程。个人所得税目前仅做一个小小的调整以适应我国当前复杂的社会情况，还并未真正实现个税税制的全面变革，而这些是我国个税改革道路上的必经之路和必然结果，个人所得税制度的发展完善也将是一个长期的过程，任重而道远。

参考文献：

[1] 杨卫华.我国个人所得税减除费用的性质与标准[J].中山大学学报：社会科学版，2009.[2]刘越.也谈个人所得税“起征点”[J].经济研究参考，2009（44）：55-56.[3]王齐祥.对个人所得税费用扣除标准的若干思考[J].税务与经济，2009（4）：80-82.[4] 马海涛.中国税制 中国人民大学出版社[M].2009.

第二篇：我国个人所得税发展现状分析

目 录

一、摘要....................................................................................................2

二、引言....................................................................................................2 三．对我国个人所得税的现状分析........................................................3

（一）中国所得税法的概念、地位与历史沿革............................3

（二）我国个人所得税税制的现状................................................3

（三）中国与英美两国个人所得税税率、税收级距的比较........5 中英两国的个人所得税分析比较................................................5 中美两国个人所得税分析比较....................................................7

（四）个人所得税征管问题的改革方向..........................................9

（一）选择合理的税制模式........................................................9

（二）合理的设计税率结构和费用扣除标准............................9

（三）扩大纳税人知情权，增强纳税意识................................9

（四）加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度............9 参考文献：..............................................................错误！未定义书签。

一、摘要

我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段。个人所得税是一个年轻的税种。为了适应改革开放政策和经济发展状况，我国自1980年公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开始征收个人所得税，其增长迅速，在税收中所占的比重逐年增加。个人所得税在调节个人收入分配、缩小收入差距以及增加财政收入等方面发挥着重要的作用，是实现社会公平的核心税种之一。随着经济的发展及税制改革的变化，在当前的国际国内经济环境下，我国现行个人所得税制存在一些需要改进的问题。本文着重分析了我国现行的个税征收体制，并通过对当下我国个人所得税征管过程中出现的问题以及我国个税体制与英美两国进行对比发现的问题进行深入探讨，从而总结出我国未来进行个人所得税体制改革的方向及具体目标，我相信通过对个人所得税的改革和完善，更好的发挥税收的调节经济的作用是十分必要的。

关键词：个人所得税

个人所得税的职能

个人所得税的现状

个人所得税改革方向

个人所得税征管

二、引言

近年来，我国的基尼系数已经超过了临界值0.4, 而贫富差距现象严重是阻碍建设和谐社会的瓶颈，实现社会公平的最佳途径, 就是完善现行个人所得税法律制度, 让其充分实现劫富济贫的功能, 缩小社会贫富差距。现行的个人所得税从体系设置方面和税收征管方面都有需要改进的地方,要合理设置税收体系, 加强监管。个人所得税是新税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，尽管其在我国组织财政收入、调节个人分配方面的职能作用逐步增强，但个人所得税在我国税收总体中的比重仍然偏小，在调节社会收入分配中作用发挥仍存在较大差距，个人所得税目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源，但也应该看到，个人所得税在我国税收总体中的比重依然偏小，2008 年占全国税收总收入的6.87％，2009 年仅占税收总收入的6.64％，与西方国家高达40％的比重相比，其调节社会收入分配作用的发挥仍存在较大的差距，改革个人所得税制的呼声日渐升高。文章从目前个人所得税制设计缺陷和征管过程中出现的问题出发，结合税制改革的目标定位，明确妥善处理关系，试图从多个方面提出完善我国个人所得税制的对策。

三．对我国个人所得税的现状分析

（一）中国所得税法的概念、地位与历史沿革

个人所得税及其相关法律在新中国经历了一个从无到有，在发展中不断认识、不断完善的过程。

个人所得税起源于1799年的英国，目前已经成为在全球范围内广泛开征的一个重要税种。在今天各国的经济发展中，个人所得税发挥着两个重要的作用：一是国家财政收入的重要来源；二是收入调节、减少贫富差距。个人所得税法与其他税法相比具有以下一些突出的特征。一是其纳税义务人为自然人，因此牵涉范围广，社会影响面大；二是税源复杂、纳税主体分散，对于税收监管水平和社会纳税意识要求比较高；三是由于个人所得税是对自然人的收入进行调控，调控作用直接，因此对税法制订合理性和执行效果比较敏感。

新中国个人所得税法的立法实践可以追溯到1950年，1950 年曾对个人的存款利息所得、公债和其他证券利息所得以及其他利息所得征收开征过利息所得税, 但此税已于1959 年停征。改革开放后, 随经济发展,全国人大、国务院于1980 年后通过《个人所得税》、《城乡个体工商户所得税》和《个人收入调节税》等法律法规开始向个人征收收入所得税。但三个税种在发挥积极作用的同时，也暴露出一些不能回避问题，如由于税制和税法不统一, 使不同税种的纳税主体之间的纳税差距加大，因此我国于1994年进行了个人所得税制度的全面改革,将原来按照纳税人类型分别设立的个人所得税、个人收入调节税和个体工商户所得税合并为统一的个人所得税,并从纳税人、征税项目、税率、费用扣除等方面加以完善,从而形成新中国成立以来第一部比较完善的、统一的和符合我国国情的个人所得税制度。其后，《个人所得税法》经过多次完善，如1999 年10 月起对居民储蓄存款开征利息税；2000 年1月起对个人独资企业和合伙企业由征收企业所得税改为征收个人所得税；最近的一次重要修订发生在2011年，国家根据经济发展的实际，将个人所得税的起征点由2000元提高到3500元。

（二）我国个人所得税税制的现状

中国现行的个人所得税制主要有以下三个方面的特点：

1、分类征收 中国现行的个人所得税采用分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定及高低不等的税率和优惠办法。

2、累进税率与比例税率并用 累进税率体现公平，调节收入水平。比例税率体现效率，以实现普遍纳税。

3、采用定额和定律两种方法减除费用

中国目前对工资、薪金所得和企事业单位的承包、承租经营所得等项目，每月减除费用3500 3 元；其他收入采取定额和定率两种方法减除费用，每次收入不超过4000元的，定额扣除800元的费用；每次费用收入4000元以上的，按收入的20%减除费用，如劳动报酬所得、稿酬所得等；但对股息、红利、偶然所得等非劳动所得，计算纳税时不扣除费用[1]。

目前中国个人所得税在运行过程中存在许多的问题：

一是个人所得税占税收总额比重过低。过去的20年是我国经济总量和国民财富增长最快的时期，经济发展的各项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。1998年个人所得税占税收总额比重为3.4%，2001年这一比重提高为6.6%，而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重（一般在10—20%之间）均超过我国水平。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%.我国去年税收总收入一万七千亿元，个人所得税收入一千二百亿元。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。

二是居民收入渠道多元化，税源隐蔽，难以控制 随着改革开放的进一步发展和经济体制改革的深化，国民收入分配格局较过去发生了很大的变化，最显著的特点就是个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。政府未能根据收入分配体制全面调整及现实情况的变化建立起一套有效的收入监控体系。另外我国的财产税调节不力，还没有遗产税、赠与税等税种。目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入甚至上处于失控状态，许多隐形收入、灰色收入税务机关无法控制也控制不了，造成个人所得税实际税源不清。另外纳税人多、面广、分散、收入隐蔽，纳税人在银行里没有统一的账号，公民收入又以现金取得较多，与银行的个人账号不发生直接联系，收入难以控制。

三是个人所得税在社会再分配中调节收入分配的力度有限，不能充分体现公平税负，合理税负的原则 我国居民收入差距明显扩大,收入差距水平已经达到相当大高的程度。一般认为，基尼系数0.3-0.5表示相对合理，通常以0.4作为警戒线。而实际情况是我国基尼系数已经超过国际公认的0.4的警戒线，达到0.48。居民收入差距扩大，从财税视角分析，其中一个重要的原因就是我国现行税制不完善导致税收杠杆不能充分发挥调控作用。主要表现在：

1、税率设计不合理，工薪阶层税率偏高 我国现行的个人所得税对工薪所得实行5%~45%的七级超额累进税率，而对个体工商户和承包承租所得实行5%~35%的五级超额累进税率。工资薪金所得最高边际税率太高，且对工资薪金所得的征收对象主要由普通收入阶层 4 承担，难以实现税收公平原则。而对股息、红利所得则采取20%的比例税率，进一步造成实际税负的不公平。

2、税制本身存在着明显的制度缺陷，出现逆调节，对高收入阶层缺乏基本的调节和监控手段 目前来自工薪阶层的税收收入占到我国个人所得税收入的40%左右，中低收入工薪阶层不是个人所得税要调节的对象，却成为了征税的主体。

3、中国现行的个人所得税选择的是分类所得税制，对不同收入来源采用不同税率和扣除方法，容易出现综合收入高，但是所得项目多的纳税人不纳税或少纳税，而综合所得低但所得项目单一的纳税人反而多纳税的不公平现象。不能反映纳税人的综合纳税收入，也不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则。

四是费用扣除标准不合理 我国现行个人所得税，税基起征点为3500元，征收个人所得税主要的目的是调节个人收入，缩小收入分配差距，维护社会公平。3500元的起征点显然偏低，起征点偏低，会加重中低收入群众的负担，影响人民生活，还会弱化个人调节收入分配的功能。我国现行分类制下在费用扣除上不考虑家庭、教育、医疗等方面的因素，表面上实现了公平，实际上由于每个纳税人的负担不同，却扣除同样的费用，造成了税收不平衡。与美国相比，中国只根据个人收入而不考虑家庭状况，美国是根据个人收入逐步提高税率，以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长，最基本的原则是多收入多缴税，收入低的先缴税再退税。

（三）中国与英美两国个人所得税税率、税收级距的比较

中英两国的个人所得税分析比较

1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同：

因为中国目前的个税起征点是2011年设定，我们采用历史数据对中英两国个人所得税纳税人收入水平进行评估。在英国，生产力水平和人均收入水平都比较高，20％的高收入占总收入的近50％、20％的低收入只占总收入的6％。高低收入差距为8．33倍。大部分纳税人的收入减去法定扣除项目以后，还有较高的应纳税所得额，税源广泛可靠；而我国个人所得税纳税人平均收入水平较低，主要是因为我国生产力比较落后，收入分配差异大，一小部分地区和人口收入水平很高，而绝大部分人口生活水平很低，导致人均收入较低，大多数人获得的收入减去法定扣除项目后所剩无几，应纳税所得额很小。

2、中英两国个人所得税征管方法不同：

两国个人所得税征收方法不同导致级距数目不同：我国个人所得税采用的分类所得税模式的优点，一是可以按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇：二是广泛采用源泉课征法，从而可以控制税源，又可以减少汇算清缴的麻烦，节省稽征费用。但是这种 模式的缺点是不能反映纳税人的真正纳税能力，有失公平。而英国个人所得税采用的综合征收同分类征税相结合的模式的主要优点：一是最能体现纳税人的实际负担水平，最符合支付能力原则或量能课税的原则；二是可作为调节社会经济的“自动调节器”，有利于调节个人之间的收入差距。

我国同英国征收方法不同是由于两国不同的国情导致。我国个人所得税征收历史较短，占财政收入比重较低，重要性不如增值税、消费税等流转税，税收征管方面力求简便易行。分类计征方法对于税收征管水平的要求较低，同我国税收征管发展水平向适应。英国个人所得税征管历史悠久，纳税人意识强、税收征管水平高，采用综合征收同分类征收相结合的方法可以充分发挥税收的收入作用和调节作用。

3、中国相对英国在个税问题上应改革和借鉴的方面

①建立综合征收与分项征收相结合的税制模式 借鉴英国的个人所得税经验和发展趋势，我国的个人所得税制应创造条件逐步向综合税制过渡。在区分综合征收项目和分项征收项目时，可考虑两个标准：一是将所得性质相同的列为综合，所得性质不同的列为分项；二是将计算简便的列为综合，计算复杂的列为分项。鉴于我国的实际情况，首先应将不同来源、不同性质的每一种所得进行非常细化的分类，然后将这些细化了的分类所得按照如下四种所得类型分别总计：劳务所得，如工资、奖金、劳务报酬等；营业所得、投资所得，如股息、利息、红利等；其他所得，如转让所得、偶然所得等，然后对那些投资性的，没有费用扣除的，并且能够较好采用源泉扣缴方法的应税所得，如投资所得、其他所得等，实行分项征税的办法。对那些属于劳动报酬所得、有费用扣除的应税项目，则实行综合征收的办法。

②调整税率结构，实现公平税负、合理负担税率模式的选择，不仅直接影响纳税人的税收负担，而且关系到政府的一些政策目标能否顺利实现。因此，应根据英国和世界上其他国家个人所得税改革的基本趋向和当前我国收入分配的现状，结合税收模式的改革科学地设计个人所得税率：具体而言，对财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息利息、红利所得、偶然所得等非专业性和非经常性所得，实行比例税率；对工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包租赁所得、劳务报酬所得等专业性和经常性所得，实行超额累进税率。为缓和调节力度和刺激国民的工作积极性，个人所得税的超额累进税率档次可以减少至3—5档，最高边际税率可以降为30%——35％。具体而言，如果对勤劳所得和非勤劳所得仍分设两套超额累进税率，则勤劳所得可考虑从原有的9个累进级距档次改为3个，税率调整为5％、15％和25％，非勤劳所得仍可维持5个累进级距档次不变。中美两国个人所得税分析比较 1.个人所得税收入占总税收比重分析

与美国相比，中国的个税地位明显偏低。造成这一结果的部分原因是，中国高收入者个人所得税税款大量流失。从2005年中国个人所得税分项目收入比重看，工薪所得税占54.176％，个体工商户生产经营所得占14.12％，两者合计占68.196％；企事业单位承包、劳务报酬等其他项目应交税所占比例较小，约占3.141％。这就意味着大部分非工薪的高收入者应交的个人所得税没有足额缴上来。这主要是因为我国实行的是分税制，存在较多逃税漏税，会造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不交或交较少的税，中国高收入群体收入来源具有多元化、隐形化特点，收入通常直接以现金支付，并不通过银行转账，税务部门无法如实掌握个人的收入来源和收入状况。因而源泉扣缴只能管住那些代扣代缴规范的工资收入，高收入者却能通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。

比率（%）中美个人所得税占总税收比重对比图60.00%50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%中国美国20016.90%54.93%20027.12%51.03%20036.93%50.12%20046.75%49.06%20056.78%48.81%20066.52%49.08%20076.44%50.76%20086.86%52.73%20096.63%51.67%20106.61%50.20%年份（年）

2.个税对收入差距调节的作用

我国经济目前处于转型阶段，社会保障体系不完善，养老、医疗、就业保障机制还在建设中，因此个人所得税作为调节收入差距的任务仍然很艰巨，它作为财政收入主要来源的功能没有凸显，调节收入分配与稳定社会的是当前个税的主要功能定位。由于该税种在我国财政收入中地位偏低，故调节收入分配这一功能并没有得到很好的体现，贫富差距现象依然严重。

3.中国对美国在个税级距和税率方面的主要缺点 当今中国社会收入不均衡，贫富差距过大已经成为社会公认的事实。国家统计局于200820.00%15.00%10.00%5.00%0.00%美国顶级5%的富人1.28%中国顶级8.9%的富人17.82%中美顶级富人所缴的个人所得税比较年公布的基尼系数已经超过0.47，超过国际公认的贫富差距已经非常严重的界限。初次分配不尽合理是造成收入差距过大的主要原因。然而，由于现行个人所得税制度的一些缺陷，使得个人所得税调节收入差距的作用受到限制，也成为我国贫富差距过大的一项原因。2011年第一季度，个人所得税收入占税收总收入的比重为8.7%。这就说明目前我国个人所得税的定位并非作为主要的财政收入来源，而主要是调节收入差距的主要手段。目前我国个人所得税采取九级税率，税额计算比较复杂，并且级次使用效率较低，边际税率过高。这些缺陷都造成了调节收入分配职能的弱化。

（四）个人所得税征管问题的改革方向

（一）选择合理的税制模式

根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

（二）合理的设计税率结构和费用扣除标准

我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机。其次，考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报财政部、国家税务总局备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。

（三）扩大纳税人知情权，增强纳税意识

法律是关于权利与义务的规定，权利义务是对称的，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。现实社会中权利义务不对等，履行纳税义务与否，并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务，必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号，丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利，弱化了纳税意识。政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利，纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费，也是遏制腐败的一剂良方。

（四）加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。

第三篇：个人所得税现状分析

课程序号：3265

浙江师范大学行知学院

2013-2014学年第二学期

市场营销专业

《公共经济学》

案例分析

题 目： 个人所得税案例分析 编 号： 118062XX 姓 名： XXX 成 绩： 我国个人所得税现状案例分析

一、案例来源

本案例是从网上找到的，收录时间:2011年03月11日 00:26:59 来源:中国百科网 作者:洪瑜

二、案例名称

个人所得税征管现状

三、案例内容

有关统计数据显示，香港地区的个人所得税税率为2%—15%，新加坡的为2%—28%、马来西亚的为1%—29%、日本的为10%—37%、美国的为15%—39%，与这些重要的贸易伙伴国税率相比，我国的个人所得税税率为5%—45%，明显偏高，而且税率档次的设置不合理。这使得我国出现收入大户偷逃税款，税款严重流失的现象。按收入来源不同分类征税，虽便于操作，但显失公平，不考虑纳税人负担不同而以统一税率征税，也有悖公平税负的理念。就我国现行税制而言，直接作用于个人收入分配的税种主要是个人所得税。但是我国个人所得税在个人收入分配调控方面却处于“盛名之下，其实难副”的尴尬局面。2000年我国个人所得税收入仅占各税收入的5 38%，如此规模之小的税收功能，决定了我国个人所得税在个人收入分配调控上的作用有限，难以达到人们对其所给予的过高期望。以代扣代缴为主要征收方式，纳税人实际上并不直接参与纳税过程，这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下造成税收流失，更重要的是不利于纳税人提高纳税意识。而不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施所需具备的重要条件。

正因为我国个人所得税征管存在诸方面的不足，造成纳税大户缴税意识不强，个人所得税从开始计税到征缴的整个过程，形成了在“劫富”方面有效，在“济贫”方面作用不大的怪局面，其调节社会收入分配的作用受到很大局限。税收尤其是个人所得税的作用未得到充分有效发挥，这不仅关系到社会安定和国家的长治久安，也关系到资源的有效配置。

四、案例分析

要分析个人所得税及其现状，就必须得了解什么是个人所得税。

那么什么是个人所得税呢？个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税的征税内容有很多：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。

目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

（一）个人所得税占税收总额比重过低

我国的个人所得税在过去的二十多年中增加了近百万倍，1980年只征收了18万元，现在接近1500亿元，现在它占了全部税收的7%.和美国等发达国家比起来这个比例还很小，比如美国近年来联邦总收入，包括个人和企业所得税、流转税以及社会保险和退休金中，个人所得税约占50%，其中企业所得税仅为个人所得税的大约五分之一。而在我国，企业所得税超过个人所得税的一倍还多。北欧的一些国家个人所得税还更高。这些数据说明虽然我国的个人所得税有了很大增长，但是还远远没有征够。反过来讲，其他各种税收则大大征过了头，（二）个人所得税征管制度不健全

目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。税务部门征管信息不畅、征管效率低下。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。

（三）税收调节贫富差距的作用在缩小

我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。目前的所得税累进制，主要适用于工资，而高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，特别是资本所得，按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税，尤其是即使他们逃了税，他们也没有法律责任。

（四）偷税现象比较严重

公民纳税意识相对比较淡薄，富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。据中国经济景气监测中心会同中央电视台《中国财经报道》对北京、上海、广州等地的七百余位居民进行调查，结果显示，仅有12%的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税，与此同时，有将近24%的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得税，是完全缴纳者的两倍。个人所得税可以说在我国是征收管理难度最大、偷逃税面最宽的税种。

解决对策和方法 加大个人所得税相关法规的宣传教育力度

税务机关要在全社会倡导“缴税光荣，偷逃税可耻”，形成“公平税赋”的良好氛围。建立个人所得税遵守情况评价体系，将其与职位的升迁、先进的评选、执照的申领与年检挂钩，以此约束个人纳税行为、督促其依法纳税。可以通过举办讲座、税收相关知识的咨询，以及税收知识竞赛等形式，普及相关法律知识，让他们了解为什么纳税、纳多少税和怎么纳税等问题。2 扩大税基、调整税率、调整费用扣除标准

中国经济增长，大部分人的工薪收入都有所提高，但物价也在上涨，然而免税额一直未变，也就意味着缴纳的税额会提高。据有关资料表明，我国个人所得税的交纳人群中，排在第一位的是工薪阶层，第二位是在中国的外国人，第三位才是民营企业主、个体户、大明星等这些富者。应着重加大对高收入人群和非劳动所得的征税力度和监控力度，建立有效的监控机制，对于隐蔽性较大的容易造成漏征漏管，使国家税收流失的这部分富人个人所得税收入，税务机关可从地域上进行控管，用切实手段及有效措施使其个人的“隐性收入”显性化，并提高征收比例，必要时可采取加成征收的办法，运用个人所得税、遗产税等其它税种进行双重调节，以免其偷漏税，使损失最小化。因为税收是减少社会收入差距的重要手段之一，是个二次分配的问题，更多的是解决初次分配中收入从何处来的问题。因此，加强对高收入者的税收监控，就显得尤为重要。3 建立新的个人所得税税制模式

建立以家庭为基本纳税单位，以综合收入为税基，实行单位代扣代缴和自行申报为特征的综合所得税制。正常工资收入个人所得税由单位代扣代缴，除此之外其它收入由职工自行主动申报，由纳税人将统一制发的表格填好后交税务局，这实际上也是对纳税人自觉程度的一种考验，若有隐瞒欺骗，一经查出，都得课以重罚。同时财政、税务部门运用税收的再分配属性，在个人所得税调节方面对低收入贫困人群进行政策倾斜，制定相应的优惠、福利性政策和措施。4 加大征管手段的科技含量

要着力信息化，提高征管水平，建立具有开放性、监控性、标准性、高效性的个人所得税征收体系。建立跨行业、跨地区的公民收入监督信息共享体系，有效地对公民收入所得进行监督，使个人所得税公民据实申报，打击偷逃税行为，工商、司法部门查清公民财产状况成为现实。开发适合实际情况的个人所得税征收软件，运用高科技手段，对个人收入及纳税情况进行及时地跟踪监控。条件成熟时，可实行网上申报和银税联网。

将税收政策和其他政策相结合

要有创新管理理念，个人所得税的征收，无疑符合国家的规定。政府要充分将税收政策同其它财政政策相结合，通过税收政策，将该收的税要收上来，运用财政转移支付投入到社会中去，促使各项事业的发展。6 加强部门合作

个人所得税纳税客体较为分散，单靠税务机关的力量是远远不够，必须加强部门之间的协作，靠各个方面提供税源信息，以法律形式明确有关单位和负责人的责任。如财产转让所得，转让人在办理房产证过户时，有关受理部门必须要求过户人提供相关税务完税证明；企事业单位在承包承租时，要求承包承租单位负责人必须报送承包承租的有关协议或合同到税务机关备案。

总之，我国在研究和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税征管方法和手段。各部门和税务部门应加强配合，采取切实可行的措施，要纠正在个人所得税计算过程中扣缴不足额、平均计算等习惯性，不考虑家庭总收入等错误做法，有效规范个人所得税征管。欲使个人所得税调整归位，规范完善此种税收制度，减少贫富差距，就应该废止旧的、不适合民意和不利经济发展的税费制度，重新建立一个合理的、公平的、公正的新税制，既充分体现税法的强制性和规范性，又能确保征管和代扣代缴的顺利进行，形成良性激励机制。从而，扩大内需，刺激消费，拉动经济，促进社会主义市场经济全面健康发展。

我们不希望个人所得税变成“工薪税”，那样的话对于我们父母这些工薪阶层的人来说就实在是太不公平了。因为税收是减少社会收入差距的重要手段之一，不要变成了富人敛财的工具。希望我国的个人所得税征收制度能够尽快的完善起来。

第四篇：现状与发展 定稿

蓬勃阔达

车城奇葩

--------十堰市阔达家政服务有限公司运营概况与发展方略

十堰阔达家政服务有限公司，是阔达装饰集团多元化业务的拓展和延伸，是经十堰市工商行政管理局核准的，以城市居住家庭为主要服务对象集技能培训、家政服务为一体的大型正规服务有限公司。公司位于十堰市河北路33号(花鸟市场院内)，交通便利，环境怡人；注册资金500万元。“小荷才露尖尖角”，已是阔达蓬勃时。公司成立于2013年春，在省商务厅、市委、市政府、市妇联、市商务局、市人社局、市民政局领导的倾心扶持和社会各界人士的鼎力相助下，仅一年时间就显露出勃勃生机，稳健迅猛发展，跻身十堰家政服务前列，成为车城家政服务行业的一支奇葩。

公司高起点、高规格，采用以员工制为主、中介制为辅的运作模式，精心打造品牌。公司成立之初，即与全国百强家政服务企业、全国家政服务知名品牌单位、全国巾帼家政培训示范基地北京爱侬家政服务有限公司强强联合，引进爱侬等大型家政公司高效成熟的管理理念，博采众长；与郧阳医学院、十堰大学等高校合作，以获得稳定的培训师资及智力支持。求职、培训、就业一体化，为社会提供优质全方位服务，打造十堰市第一艘规模化、标准化、系统化的家政航母。现已拥有管理人员18名，专职教师8名，兼职教师35名，技能培训实训室1000余平米，各类实训设施设备150余万元，能基本满足培训需求。有固定家政员工500余名，登记家政员工1000余名。近一年时间，累计培训安置月嫂、家政服务员、保洁员、装修员2000余名，为茅箭区政府、十堰市农商银行、东风总医院门诊部等20多个单位做保洁托管，为市民提供月嫂、家政、保洁服务近万家，阔达家政已快速融入车城百姓生活。“阔达家政，心系民生；选择阔达，幸福到家。”公司得到了省市领导的肯定和车城百姓的信赖，成为张湾区、茅箭区妇联妇女再就业培训安置基地和北京爱侬公司家政培训基地。

缔造家政品牌，引领行业发展，拓宽就业渠道，服务车城百姓。为政府分忧，为农村富余劳动力、城镇下岗待业女工打造培训就业平台，为车城百姓提供全方位家政服务，让车城百姓婴幼儿开心、青壮年省心、老年人舒心，极大提升车城百姓的幸福指数，阔达愿与车城百姓共圆和谐美满“中国梦”。春风得意马蹄急，不待扬鞭自奋蹄。阔达人将不懈追求，永不停步，努力打造集就业培训、家政服务、物业托管、养老服务于一体为周边县市提供加盟服务的十堰市家政服务第一品牌。

一、公司发展规划可行性研究(一)十堰市家政市场主体研究

1、从劳动力供给情况看，家政服务人员的供方市场源源不断。十堰市350余万人口，十堰城区70余万人口。周边城镇农村大量富余劳动力，形成我市就业工作的巨大压力。但市区目前所能提供的就业机会有限，因此，大批劳动者急需创造新的就业岗位和就业机会。

2、从产业结构调整进程看，城市服务业是具有巨大潜力的就业新领域。农业的调整带来农村富余劳动力向城市流动,制造业的升级换代促使一部分劳动力向第三产业转移。而目前，我国第三产业从业人员只占全部从业人员的26％，与发展中国家第三产业从业人员占40%、发达国家60%以上的比例尚有较大差距。这种差距，从另一方面来看，就是吸收就业的潜力。

3、从家政服务的需求来看，在十堰城市中，可以说是一个亟待开发的就业大市场。中国社会正在步入家庭的小型化、人口的老龄化、生活的现代化和劳动的社会化，这些都可以直接促使人们产生家政服务的需求。在这个老龄化的时期，我市超过60岁的老人和10岁以下的儿童较多。他们首先是需要得到社会、家庭或他人照顾的群体，这其中，隐含着对家政服务的巨大需求，同时不少富裕家庭已经具备接受家政服务的能力和条件。

4、从十堰家政服务现状看，亟需品牌引领。

目前，作为朝阳产业的十堰市家政服务业正处在蓬勃发展的“青春期”，一方面家政服务行业门类不断扩展，服务内容日益丰富。家政服务已达20多种门类，月嫂服务、家庭教育、家务管理、家庭装修、家庭理财、医疗保健、营养配餐、配送和居家养老等专业性及新兴服务项目大量进入家政服务领域；同时家政服务企业的规模不断扩大，经营模式日渐创新。但另一方面，十堰市家政服务行业也存在普遍性问题：制约了其作用的发挥和功能的放大：

一是产业化、信息化程度低，企业基础设施薄弱、经营方式粗放、服务方式的现代化程度不高，存在着（规模）小、（内部管理）差、（竞争力）弱的现状；

二是市场秩序有待规范，无证经营、不平等竞争现象仍有存在，行业发展还缺乏统一的行业管理标准及服务规范；

三是职业化进程滞后，家政服务标准、技能标准不健全，从业人员素质较低，服务质量安全存在隐患，缺乏必要的劳动保障条件和机制等。

综上所述，十堰地区有着丰富的家政服务人力资源，有着广阔的家政服务市场，亟需培育实力雄厚、能担当社会责任、有先进服务理念、管理规范的家政公司成为十堰市家政服务龙头企业。以整合十堰家政行业，创造良好的市场发展环境，增强家政服务企业实力，提升从业人员的技能与服务水平，规范家政服务管理，为车城百姓提供便捷周到的服务，建设和谐十堰，圆十堰百姓“中国梦”。

（二）阔达公司本体研究

1、阔达家政实力雄厚。是十堰阔达装饰集团旗下大型正规家政服务有限公司。公司实力雄厚，有强大的资金支持，勇于担当社会责任，有做大做强的长远目标。公司得到了省市领导的肯定和车城百姓的信赖，是十堰市委、市政府信得过的能为政府分忧的企业。

2、阔达家政有着完善的培训体系。以培训引领就业，以就业促进培训。公司拥有一支爱岗敬业、结构合理、专业配套的双师型教师队伍，拥有各类设施齐全的功能实训室，可接纳80—150人同时进行技能培训。培训内容涵盖职业道德、文明礼仪、装潢装修、家庭厨艺、家庭保洁、工厂保洁、单位保洁、工程开荒、外墙清洗、地毯清洗、老人陪护、家庭保姆、专业月嫂、育婴早教、医院陪护、心理咨询等。阔达家政服务人员岗前均经过5---7天实训（月嫂培训15—30天），通过综合考核过关后颁发等级上岗证书（月嫂颁发全国通用的上岗证书）。岗前培训能极大提升家政服务人员的素质，规范家政服务市场，保障客户权益，是提供优质家政服务的源头。

3、阔达家政有成熟的管理模式。内强素质，外树形象。严格规范的管理，是阔达迅猛发展的保障。采用以员工制为主、中介制为辅的运作模式，公司机构健全，分工明细，职责具体，任务到人，构成一个严谨高效的经营服务实体。同时在实践中也摸索了一套行之有效的员工管理体系。公司严格执行培训考核、持证上岗、体检进家、合同派工；统一收费标准，定期回访客户，月底服务回执，不定期抽查服务质量，确保服务品质。

4、阔达家政已初步形成优秀的企业文化。企业文化是企业的灵魂，是公司凝聚力的表现，优秀企业文化是促进企业进步与发展的内驱力，它能使绝大多数企业员工具有正确的价值取向，从而激发使命感和责任感。阔达人以企业为家，视客户为亲人，爱岗敬业，勤奋工作，团结拼搏，锐意进取，心系民生，感恩社会，以专业、专注的精神，以细心、耐心、热心、诚心、真心的服务，赢得车城百姓的信赖，人人成为阔达优秀企业文化的名片。

二、阔达公司发展规划

1、短期规划（1—2年）

（1）、建设网络信息平台。充分利用电话、网络等信息手段，无偿为市民、企业提供供需对接服务，建立健全信息咨询、供需对接、求职招聘、人才调配、标准制订、资质认证、服务监督等功能，成为对接供需、规范服务、保障安全的载体。发挥阔达社会公益服务职能，建构十堰家政服务网络平台，实现家政公司、家政员、客户三者之间无障碍互动交流，届时十堰市民足不出户，即可享受优质满意、方便快捷的家政服务。

（2）、走精品家政、品牌家政之路。通过兼并、整合、加盟等方式，创品牌，做精品，做大做强，短期内使阔达家政成为十堰第一品牌，开设分公司，辐射十堰周边市县。协助上级主管部门成立十堰市家政协会，并成为会长单位，勇于担当社会责任，整合十堰家政服务资源，规范家政管理，促进十堰家政市场健康有序发展，为车城百姓提供更好服务。

2、中期规划（2—3年）

（1）、树立大家政理念，实施家政服务与物业管理无缝对接。筹备注册物业公司，实施物业管理与家政服务无缝对接，扩大服务范围，实现社区服务多元化，方便服务对象，减小管理成本，提升服务质量，做到全方位、全天候、无死角，让阔达真正融入车城居民生活。（2）、积极向外扩张，辐射周边省市乃至全国。推广阔达先进服务理念，复制阔达成熟经营模式，开设加盟店、连锁店，服务范围扩展至全国，成为全国家政服务知名品牌。

3、远期规划（5—10年）

（1）、发展高端家政。根据市场需求，有计划培养高端家政人才，吸引部分大学生进入家政市场，改善家政服务从业人员知识结构。培训内容主要是家庭理财、家庭管理、家庭教育、家庭保健、家居美化、家庭秘书、涉外家政等，为社会高级管理人员、高级知识分子、演艺界成功人士、企业家、外籍在华工作人员等高端家庭提供高水准的家政服务。

（2）、探索立体养老模式。我国60岁以上老人已突破二亿，且呈高龄化、空巢化趋势。养老服务，关乎国计民生，牵动千家万户，影响社会和谐。根据十堰市民养***俗及新形式下的养老需求，探索居家养老、社区养老、基地养老三位一体的养老模式。以居家养老为基础，在社区设立养老站点，提供呼叫求助、健康讲座、心理咨询等服务，组织老人有序参加户外活动；在市郊风景优美的地方选址建设养老基地，为老人提供全方位养老服务。三位一体，互为补充，形成网络，以满足不同层次老人的不同需求。

三、阔达家政公司发展瓶颈

1、阔达家政公司现已累计投资近二百万元，主要用于家政服务实训功能室建设、培训设施设备购置、培训师资储备及免费培训办公费用。员工制运营模式服务规范，但运营成本高，结余经费难以弥补培训费用。公司运营一年多来，仍处于亏本运行状态。恳求上级主管部门给予拨款补助，以便更好地发挥我公司社会服务职能。

2、基地养老是立体养老模式的重要环节，也是城市养老的发展趋势，但养老基地土地征用费用非本公司财力所能承受。请求市委市政府及上级主管部门在市郊适宜地段无偿划拨建设养老基地所需土地。

十堰市阔达家政服务有限公司

二0一四年六月十三日

第五篇：我国个人所得税现状分析

我国个人所得税现状及对策分析

一、目前我国征收个人所得税的现状

征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有32年了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也不断提升，在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。

个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。我国征收个人所得税在设计税率时是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，有的实行比例税率，最高税率分别为45%（工资、薪金所得）、40%（劳务报酬所得）、35%（个体工商户的生产、经营所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而税率形式较为复杂，税负差别较大。

二、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

（一）个人所得税占税收总额比重过低

我国的个人所得税在过去的二十多年中增加了近百万倍，1980年只征收了18万元，现在接近1500亿元，现在它占了全部税收的7%.和美国等发达国家比起来这个比例还很小，比如美国近年来联邦总收入，包括个人和企业所得税、流转税以及社会保险和退休金中，个人所得税约占50%，其中企业所得税仅为个人所得税的大约五分之一。而在我国，企业所得税超过个人所得税的一倍还多。北欧的一些国家个人所得税还更高。这些数据说明虽然我国的个人所得税有了很大增长，但是还远远没有征够。反过来讲，其他各种税收则大大征过了头，或者说，政府在其他方面多征了许多税，导致个人收入的减少，因此个人所得税也相应地减少了。

（二）个人所得税征管制度不健全

目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务

部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

（三）税收调节贫富差距的作用在缩小

我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。目前的所得税累进制，主要适用于工资，而高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，特别是资本所得，按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税，尤其是即使他们逃了税，他们也没有法律责任。

三、个人所得税征管存在问题的成因

（一）现行税制模式难以体现公平合理

法制的公平合理能激发人们对法的遵崇，提高公民依法纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。世界各国的个人所得税税制模式一般可分为三类：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。现阶段我国公民的纳税意识相对来讲还比较低，税收征管手段较落后。所以，现阶段我国个人所得税的征

收采用的是分类税制。分类税制，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分项确定适用税率，分项计算税款和进行征收的办法。这种模式，广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用。所以，这种税制模式不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，也不利于拓宽税基，容易导致税负不公，征税成本加大，征管困难和效率低下，很难体现公平合理。

（二）对涉税违法犯罪行为处罚力度不足

我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。

四、解决个人所得税征管问题的几点对策

（一）选择合理的税制模式

根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

（二）合理的设计税率结构和费用扣除标准

我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机。其次，考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报财政部、国家税务总局备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。

（三）扩大纳税人知情权，增强纳税意识

法律是关于权利与义务的规定，权利义务是对称的，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。现实社会中权利义务不对等，履行纳税义务与否，并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务，必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号，丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利，弱化了纳税意识。政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利，纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费，也是遏制腐败的一剂良方。

（四）加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，通

过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。

（五）加强税收源泉控制，防止税款流失

在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽化且支付方式现金化的情况下，完善我国的个人所得税，加强税收征管，首先要加强税源控制。使公民的每项收入都处于税务机关的有效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。

综上所述，随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国个人所得税的征收管理将面临新的发展机遇。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。