C2C模式下征税问题研究

第一篇：C2C模式下征税问题研究

C2C模式下征税问题研究

[摘要]随着电子商务的快速发展，网络交易征税问题开始成为关注焦点。基于阐述C2C模式下移动电商的现状，分析了对C2C电商征税的必要性、可行性与制约因素，提出将B2B和B2C模式的征税经验延伸到C2C模式；加强相关部门的信息交流，建立健全征税体系；推行网络实名制，完善税收管理体制；先试点再推广等对策建议。

[关键词]电子商务；C2C模式；征税方式

[中图分类号]F81042[文献标识码]A[文章编号]

2095-3283（2015）05-0128-03

[作者简介]吴涵（1994-），女，汉族，安徽合肥人，本科生，研究方向：电子商务税负。

随着移动互联网的普及和发展，电子商务应运而生。目前，关于电子商务还没有统一、规范的定义。1996年联合国贸易法委员会在《电子商务法》中对电子商务的解释为：“电子商务是以数据电文形式进行的商务活动”。商务活动的电子化，主要指利用电脑、手机等设备，借助因特网、浏览器在线上完成购物、交易、支付等商业活动，主要包括ABC（代理商-商家-消费者）、B2M（面向市场营销的电子商务企业）、O2O（网上与网下相结合）、B2B（经济组织对经济组织）、B2C（经济组织对消费者）和C2C（消费者对消费者）等模式。

我国市场上的主要电子商务模式有以阿里巴巴为代表的B2B模式，以京东商城为代表的B2C模式和以淘宝为代表的C2C模式。B2B、B2C模式下的卖家是经营实体，以企业为单位，其纳税条件齐全，对其征税基本无争议。而在C2C模式下，卖家多以个人名义创办网店，在税务机关缺少相对应的纳税类型，再加上网络非实名等因素，对于个人卖家是否应征税以及征税方式等问题，近年来一直是社会讨论焦点。

一、文献综述

李海芹（2012）认为对C2C电子商务模式征税时机还未成熟，但却是一种必然的社会趋势，建议先加强税务宣传和税收管理，实行网络实名制以便于后期征税。娄爱花、李白璐（2013）从借鉴国际经验的角度出发，提出应先完善现有税法体制，优化税收征管体系，加强国际间的相互协作配合。万洁（2011）通过分析电子商务对我国税收的影响，结合比较国际上现有的电子商务征税制度，提出应完善税法体制，坚持税收中性、公平赋税、适当优惠等税收原则，提高信息技术的应用水平。赵冰莹（2011）从现有电商征税问题着手，建议应加强居民管辖权，倡导属地和属人并重的税收征管原则，并提议要加强国际间的合作，重视签订税收协定，在国际贸易往来中最大程度地争取我国权益。兰兰（2007）从国际角度出发，提出通过预提税方式解决电子商务征税问题，认为预提税方案在国际往来时有利于维护我国利益。

二、C2C模式下移动电商的现状

随着移动互联网技术的快速发展，3G、4G、蓝牙、GPS、移动IP等由移动通讯公司提供的技术服务日臻完善。同时电脑、手机、掌上电脑等电子设备作为运行载体，其普及程度也随着技术进步、人们生活水平的提高而大幅提升，为电子商务的发展与成熟奠定了坚实基础。近年来，电商尤其是C2C模式下的电商赢得了大量客户，以惊人的速度抢占传统市场，实体店的市场份额日益减少。根据艾瑞咨询（iresearch）的统计数据，2014年网络购物的用户规模已达332亿，电子商务交易规模达123万亿元，同比增长213%，预计在2018年有望攀升至242万亿元，其中C2C模式下的个人交易占据大部分。

政府的积极引导以及对新兴产业的扶持为移动电商的发展奠定了良好的政策基础。2012年3月工业和信息化部发布《电子商务“十二五”发展规划》，强调电子商务是降低成本、提高效率的有效手段，着重指出电商在优化产业结构、形成新的经济增长点中的重要性，并将推动网络零售规模化发展作为重点任务。

三、对C2C模式征税的必要性分析

关于网店“免税”问题，实际上国家从未明确出台网店免税政策，只是因为当今税收体制不够完善，针对中小型电商缺乏对应的税务登记类型，同时电商数量大且类型繁杂，税务机关难以及时统计和掌握实际信息，所以网店一直处于免税状态。但值得注意的是，存在交易就应存在税收，下面对C2C模式征税的必要性进行分析。

（一）对C2C模式不征税有悖税法的公平负税原则

从征税角度来说，实体店需征税而网店则无需征税，同样销售一件产品或提供一项服务，在税负问题上却存在根本性区别，无疑对实体店存在不公平现象，违背了税法的公平负税原则。

同时，由于网店不存在储存成本、商品运费（在 C2C模式下商品运费多数是由买方承担）、店面房租、水电费等实体店无法缩减和避免的成本，所以从成本控制角度来看，网店相较实体店占有绝对优势。基于此情况，网店的低定价战略可以顺利实施，产品价格较实体店便宜许多，实际利润大于实体店；从消费者的角度来看，在同质或接近同质的产品和服务之间选择时，价格成为首要考虑要素，因此网店以其成本优势赢得大量客户。因此，不对网店进行征税，这对实体店来说无疑更是雪上加霜，也违反了税法的公平负税原则。随着网络的普及，网上银行、支付宝等线上支付手段的日益完善，网购成为人们日常生活中不可或缺的一部分。如果此时政府仍不明确个人网店需要平等纳税，这种不公平性势必会不断扩大，从而危及市场经济的健康发展。目前，电商的运营模式日臻成熟，为建立公平的税收环境和市场竞争环境，对电商进行征税已迫在眉睫。

（二）造成大量的税收流失

随着网购的日益盛行，网上交易额逐年攀升。以淘宝为例，2003年淘宝网成立时全年交易额仅为2271万元，发展到2013年，全年交易额高达11010亿元。针对这一部分，国家缺少相应的税收收入，这无疑是税收体制的巨大漏洞，造成国家税务收入的流失。

（三）优胜劣汰完善C2C市场

电商的快速发展以及交易额的日益提升使对其征税成为必然，这种新型交易方式顺应未来发展的大趋势，征税不会对这一新兴商务领域产生负面影响，而是起到优胜劣汰的过滤作用，淘汰那些评价差、业绩不佳的网店，促进C2C市场良性发展。

四、对C2C模式征税的可行性分析

随着C2C交易规模的日益扩大，参与者不断增多，原本粗犷、原始的交易方式必然无法支撑其持续健康发展，因此需要政府的介入使其规范化、法制化。

（一）法律基础

2004年，我国颁布第一部关于电子商务的法律《电子签名法》，确立了电子签名的法律效力，保障了电子交易的法律效益。2009年《电子认证服务管理办法》由中华人民共和国工业和信息化部审议通过，其目的是“对电子认证服务提供者实施监督管理”。2010年开始实行《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，该办法从注册申请、经营范围、合同协定、对消费者的义务等方面对电商进行约束，以规范“网络商品交易及有关服务行为”。加上先前颁布的法律法规如《合同法》《计算机信息系统安全保护条例》《中国互联网络域名注册实施细则》《互联网信息服务管理办法》等，形成我国良好、完善的对电商征税的法律基础。

（二）对C2C模式征税的国外借鉴

美国作为互联网和电子商务的起源地，是世界上电子商务发展最发达的国家，它的顾客遍布全球，并一直主张电子商务免税政策。但美国各州对电商征税的呼声很高，认为电商免税是国家税收收入的巨大损失。

目前为止，全球除美国明确电商免税外，其余大多数国家均持有征税意愿或已明确开始实施征税政策。欧盟出于税收收入和各成员国的利益的考虑，不增加新税种，但将电商和实体经济一视同仁。2003年7月欧盟开始对数字化的商品交易和服务征收增值税，由供应商代收代缴，征税地点为电子商务消费地，税率可以根据各成员国情况不同分别制定。新加坡自2000年对电商征所得税，通过网络销售商品征收所得税的方式与传统销售方式相同；对劳务征税则要求劳务购买人按3%缴纳劳务税。日本和澳大利亚则是根据交易额确定是否征税以及征税金额。在澳大利亚，个人网店的交易额超过1000澳元则需要缴纳个人所得税。日本则是以年收益作为征税依据，年收益高于100万日元的网店大多自觉报税。

虽然各国对于电商征税的制度不尽相同，但却可以证明对电商征税具有可行性。我国应结合实际情况，借鉴国外实践经验，实施最适合我国的征税政策。

五、对C2C模式征税的制约因素

（一）网络虚拟化

在淘宝等大型电商平台上开店，只需注册、认证等环节，完全不同于申请实体店的繁杂流程。因此，网店数量迅速增长，而值得注意的是，认证步骤的过于简单致使卖家造假行为的日益泛滥，而且C2C模式下的交易依托网络，缺少纸质凭证，交易记录易被篡改或销毁，征税机关难以掌握真实交易信息，从而制约征税工作的顺利进展。

（二）现有征税体制落后

现有的征税体制是针对实体经济制定的，无法完全满足对电商征税的需求。首当其冲的问题就是课税对象难以确立。由于网络具有虚拟化，仅通过IP地址难以确认征税对象，使得征税对象的边界变得模糊。而且电商并不存在实际、固定的销售地址，难以确定税收的管辖权范围。

（三）社会舆论压力

网店一直以其便捷、价格低廉而受消费者的青睐。一旦开始征税，那么商家势必将负税压力转嫁给消费者。基于此，不仅中小型个人卖家会抵触征税，也会有部分消费者对于C2C模式下的征税会持有抵触情绪。社会舆论的消极情绪可会对电商征税形成阻碍。

六、对C2C模式下征税的对策建议

（一）将B2B和B2C模式的征税经验扩展到C2C模式

借鉴完善的B2B和B2C模式下的电商征税模式，将其辐射到C2C模式。B2B和B2C模式下的“B”即商家，有实际的经营实体，处在税务机关的监管范围之内，其纳税流程完备。其卖家有经济实体，相较C2C更好管理，可是其经过网络完成的交易依然具有虚拟性。通过不断积累对其网络交易的监管和征税经验，达到从B2B、B2C征税模式到C2C征税模式的顺利过渡。

（二）加强相关部门的信息交流，建立健全征税体系

C2C模式是网络化、虚拟化的新型网络交易模式，征税机关要做好网络交易的监管工作，必须加强与银行、电信运营商、物流公司、公安机关以及第三方平台的联系，实现信息交流与共享，形成完整链条。在整个征税过程中，各部分应明确分工，并在实践中不断完善。

（三）推行网络实名制，不断完善税收管理体制

由网络虚拟化带来的征税困难，可以通过推行网络实名制解决。国家税务总局最新公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》表明，将来每个人都会拥有类似于第二张身份证的“纳税识别号”。如果此法正式实施，每一个中国公民都将以纳税人的身份进行纳税，网店的纳税主体也能够很容易地确认。

结合个人所得税和对个体工商户征收增值税两种不同的征收形式，可以确定具体的征收方法。在C2C模式下，网店规模大多较小，相应的征税形式也不宜过于复杂。在确定征税起点之后，对超过部分的利润实行累进税率。总体应保持税收中性原则，同现有整体的税收体制相协调，借鉴现已实行征税的国家的做法，即不再增加现有税种，根据实际情况进行适量酌减。同时，应加强税务信息化建设，提高信息化管理水平，培养兼备计算机、税法和会计等专业知识和技能的复合型人才，从而完善税收体制。

（四）先试点再推广

对电商征税是一个从无到有的过程，公众心理上需要适应时间。同时如果一开始就大规模推行，一旦出现错误则难以改正。因此，建议先在交易额比较集中的省份或地区进行试点试验。根据试点反馈情况并结合社会各界的舆论评价对征税方法进行调整，然后再在全国范围内推广。

[参考文献]

[1]李海芹C2C 模式电子商务税收问题探析[J]企业经济，2012（4）

[2]娄爱花，李白璐对电子商务征税问题的研究[J]西安邮电大学学报，2013（9）

[3]万洁电子商务对我国税收的影响及对策[J]上海企业，2011（3）

[4]赵冰莹电子商务税收征管存在的问题及对策建议[J]中国财政，2011（2）

[5]兰兰预提税方案对解决电子商务征税的意义[J]研究与探索，2007（8）

[6]艾瑞咨询2014年中国电子商务市场保持平稳快速增长 [EB/OL]http：//newsiresearchcn/zt/246308shtml

[7]电子商务“十二五”发展规划 [EB/OL]http：//politicspeoplecomcn/GB/70731/17504135html

[8]中国互联网信息中心（CNNIC）中国互联网络发展状况统计报告[EB /OL]http：//

[9]雷霄我国移动电子商务发展现状及前景分析[J]合作经济与科技，2014（4）

[10]侯铭锋电子商务间接税法律制度的国际比较及其对我国的启示[J]西安石油大学学报，2009（9）

（责任编辑：董博雯）

第二篇：动迁户征税问题

房地产开发企业回迁安置如何征税

2009-5-7 17:43

问：房地产开发公司采用回迁方式进行动迁安置，因为动迁户被拆迁的房屋是产权房，回迁后的产权房在办理产权时需要房地产开发公司出具商品房销售发票，根据国税发[2009]31号文件第二十七条规定“回迁房建造支出”可以计入“开发产品计税成本——土地征用费及拆迁补偿费”项目。问题是：房地产开发公司回迁房的行为是否视同销售缴纳营业税，收入怎样确定？是否计缴企业所得税？还涉及其他税种吗？

答：根据《营业税暂行条例》第一条规定，对房地产开发企业对动迁居民建造的回迁楼属于营业税征税范围，应按销售不动产税目征收营业税。计税依据为销售同类不动产的市场价格。

按照契税政策规定，各种拆迁补偿费均应计入契税计税依据，包括房屋货币补偿和房屋实物补偿。房地产开发公司采用回迁方式进行动迁安置属于房屋原地实物补偿，房地产开发公司应以补偿房屋开发成本为计税依据缴纳契税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他有关文件规定，房地产开发企业回迁安置用房，应当视同销售，缴纳土地增值税。房地产开发公司将房屋给回迁户，应按产权转移书据税目缴纳印花税。

依据税法规定，对回迁标准面积内部分，房地产开发企业应按其开发的回迁房屋标准面积内实际发生的成本确定回迁房屋销售收入和成本；对超出回迁标准面积的部分，应按实际取得的收入确定销售收入，按回迁房屋超出面积部分实际发生的成本结转销售成本，计算缴纳企业所得税。

根据我公司与政府签订的协议规定，房屋拆迁补偿费和安置房的费用由我公司负责。此前收取的被拆迁户的按政府规定的安置面积与原被拆迁面积的价款，视同商品房销售收入缴纳了营业税及附加、预交了土地增值税和企业所得税。根据国家税务总局《关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文件规定：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。我理解就是此款不用缴纳土地增值税，是否也不作为销售收入缴纳营业税和企业所得税？

回复意见：

一、根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定：

“

（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发

[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。”

所以，收取的补偿价差一样要计算缴纳土地增值税。

二、根据《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函[1995]549号）规定：“对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。

因此，对于偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，超面积补偿应当按实际收入计算缴纳营业税。

三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条第三款规定：“通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。”

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第七条规定：“企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：

（一）按本企业近期或本最近月份同类开发产品市场销售价格确定。

（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。”

因此，房地产开发企业收取的补差价款，也是销售房屋收入的一部分，应当计算缴纳企业所得税。

第三篇：新课程下问题情境式教学模式研究

新课程下问题情境式教学模式研究

一、问题的提出

学习是师生交流互动的活动,传统的化学课堂教学模式以教师讲解为主,学生被动接受和机械练习为辅，学生的课业负担加重,个性和特长难以得到更大程度的发展。新课程改革的一个重要特点就是学生学习方式的改变，它要求学生由原来的“接受式学习”转变为“探究式学习”，以此激发学生的学习兴趣和学习动机。而探究式总是围绕具体的问题展开的，这就要求学生具备较强的问题意识，能够发现、提出有价值的问题。创设丰富的问题情境引导学生探索备受教师的关注。

二、问题情境创设的依据

学习是一个在获取知识的过程中培养技能的综合性过程,因此只有学习亲自参与对知识的认识和探索过程，才能进一步形成技能。学生参与活动的积极主动程度直接影响这学习效果,在教学中创设问题情境,就是将化学知识与学生实际感受有机的结合,呈献给学生一个看得见、摸得着的教学背景，它可以是现实生产、生活材料，也可以是本学科的问题，还可以是其他学科的相关内容等。这样不但能激发学生的学习兴趣，唤起学生对知识的渴望和追求，而且为进一步学习提供了一种积极的情感体验，使他们积极主动地投入到学习中去。

三、问题情境创设的方法

1.源于生活，化学问题俯首可得

化学源于生产生活，我们可以运用真实的生活情景创设教学情境，让学生体验化学与日常生活的密切关系，感受化学知识学习的意义与作用，增强学习化学的兴趣和动机，激发改造自然和探索科学奥秘的情感，培养分析和解决与化学有关的实际问题的能力。

［案例1］“铁和铁的化合物”问题情境的设计

教师：大家都有这样的生活经验，削皮后的苹果颜色有什么变化，谁能知道其中的奥秘呢？

生:描述生活中感受 教师：红褐色你想到了什么物质?发生变化有说明了什么呢?

生:Fe3+溶液为黄色,是不是含有Fe3+呢?

生:刚开始没有,一段时间后变化说明Fe3+是由Fe2+生成的……

案例评析:为学生提供生活中可以感知的学习情境。由此为话题有的说也敢说,思维逐渐活跃,在教师的引导下,把生活中的现象与所学化学知识联系来分析认识新的知识.2.依据学生已有的知识经验创设情境。

运用学生已有的知识去研究新知识，是探究学习的重要策略之一。在教学中，要创设情境，让学生在未知与已知之间找到某种相似，建立关联，由此类比迁移得出新问题，从而确定探究方向。

同时，在学生提出问题后，还要启发学生对所提出的问题进行比较和评价，从中选出适合自已研究的问题，使学生的思维尽快地集中到探究要解决的问题上。

例如学生比较爱听故事，将知识溶入趣味性的故事之中，最能引起学生的注意。采用这种方式，学生的情感最投入，积极性也容易被调动起来。

［案例2］“氯气的性质”问题情境的设计

教师：在第一次世界大战中，协约国与同盟国在比利时伊普尔展开激战，1915年4月22日，前线战场突然一片寂静，德国突然停止了大炮的轰击，法国的士兵得以从阴暗的战壕中走了出来，打算吸几口新鲜空气，舒展一下疲惫的身驱。走出来的人中忽然发现德军阵地那边升起一团团黄绿色的烟雾，这一人来高的云团循着傍晚的微风向协约国的法国阵地徐徐吹来，谁也不知是怎么回事。当氯气毒气烟雾像潮水一样源源不断飘来时，大群大群的士兵很快被熏得东倒西歪，眼睛睁不开、鼻子被呛得喘不过气来，喉咙像是被什么东西烫了似的。许多士兵满地打滚，另一些人则闭着眼睛狂叫乱跑。一名军官难受得抓烂了自己的脖子。士兵找不到上司，军官们找不到部下，卫生兵自顾不暇。几分钟之内，长达几公里的阵地笼罩了一片恐怖。协约国全线溃退，1万多人中毒，德国人乘胜前进了几公里。这就是震惊世界的第一次毒气战。

学生在听故事的同时也了解了化学物质的一些性质，如何避免类似的事情发生？如何更好的应用化学物质呢？顺着学生这样的疑问带着学生进入化学的学习。

3.利用化学实验创设问题情境

化学是一门以实验为基础的自然科学，通过实验创设问题情境可以模拟或再现知识的形成过程，使学生加深对知识的理解。中学生对化学实验有着浓厚的兴趣。基于这一特点，教师在教学中应尽量运用化学实验来创设教学情境。教学实践表明，通过学生亲自进行的化学实验所创设的教学情境，其教学效果要比单纯的教师讲授要有效得多。

［案例3］钠与水的反应教学情境的设计

［实验组织］

设问：1.钠全在水面上逐渐变小？

2.钠会熔成闪亮的小球？

3.么溶液最后全变成红色？

在实验过程中老师只要稍加点拔，就可以把学生的思维引向深入，为学生深刻理解本节知识创造了条件。另一方面，学生通过对实验现象深入细致的观察，获得大量的感性知识，然后在老师的指导下进行思维加工，实现由感性认识向理性认识的飞跃。经常进行这种思维训练，可以显著提高学生抽象思维的能力。

四问题情境创设应注意的问题

“学起于思，思源于疑”。学生探究知识的思维过程总是从问题开始的，一个好的问题能够较好地激发学生强烈的求知欲和好奇心。因此，教师应努力创设一种适合学生探索、发现并构建新知识的问题情境，以唤醒学生探究学习的欲望和智慧，促进学生主动学习、积极探究，.1．问题情境的设计要结合学生的实际情况,有利于知识的迁移形成。既要让学生通过思考能够体验成功，又要具有一定的目标取向，如一些能形成认知冲突、引起争论，能化抽象为形象、化难为易，能将认知一步步引向深入的问题等，去引导学生思维和探究。

2．问题情境的设计要有层次。如果问题太简单，没有“嚼头”，学生就提不起学习的兴趣；相反，问题若太难，学生的思维无法层层递进，即使充满解决问题的信心，但最后仍将被迫放弃，难以取得应有的效果。所以，问题的梯度和难度要适中，在学生的“最近发展区”，能让学生“力所能及”地加以解决，以利于知识的再现和正迁移。

3．问题情境的设计要有利于培养学生的思维能力。思维能力的培养是教学的根本，问题的设计要重在引导学生从不同角度去思考，从不同途径、用不同方法去探索；或启发学生打破常规，运用新思路、新方法去分析解决；或提供充分的感性材料，诱导学生对事物表象的分析以认识其实质，为学生创造一个宽松和谐向上，具有民主气氛的氛围。这样学生才敢问，另外教师要鼓励学生提问，从不敢问到大胆问，从简单的问题到有一定质量的问题，在问的过程中必然伴随着学生思维的不断发展。我们要让问题走进学生的头脑，对学生进行有意识的、有针对性的提问训练，这样就会强化学生的问题意识，也就会训练学生的思维。对于教师的问题要有一定的开放性，从不同角度，不同方式，也可以穿插其它学科的知识设计。如，“如何用精盐和水为反应物，在家庭条件下设计一个实验方案，制取家用消毒液？”“含有10个电子的粒子有哪些？”“用Cu为源料来制取CuO的方案有哪些，最好的是哪个？”等等。开放性问题具有一定的探索性，引发性，有抛砖引玉的功能，可以启迪学生的思维。

4．问题情境的创设要结合生产和生活实际，以培养学生的应用意识和分析解决实际问题的能力。“探究的问题不仅仅来源于书本，也来源于学生接触的社会生活实践”。许多司空见惯的生活与生产实际，蕴含着丰富的化学知识，但学生往往不善于加以联系。教师要多挖掘一些与生产、生活实际乃至科技前沿相关的素材创设问题情境，“使学生在特定背景中进行建构认知活动”，学用结合，以培养学生的应用意识，强化科学、技术、社会的教育，促进学生把所学知识内化为分析和解决实际问题的能力。

5．问题情境的创设要重在鼓励学生质疑问难和指导科学探究方法，以培养学生的问题意识、创新精神和科学探究能力。创设问题情境，一方面，要从引导学生自己发现问题、提出问题、分析与解决问题入手，着眼于探究学习方法的启迪与指导，使学生会学习、会探究，发展终身学习能力；另一方面，要营造宽松的氛围，让学生提出不同见解甚至是错误见解，使学生敢质疑、善质疑，从而培养学生的问题意识、创新精神和科学探究能力。

第四篇：“问题导学”模式下的小学数学课堂教学研究

“问题导学”模式下的小学数学课堂教学研究

摘 要：“问题导学”模式是指在教学过程中通过具体的问题来引导学生学习，使学生在解决这一问题的过程中既能够掌握相关的教学内容，又能够获得一些技能，养成良好的学习习惯，提高学生的学习能力。本文主要分析了“问题导学”模式在小学数学课堂中的意义以及在小学数学课堂中构建“问题导?W”的措施。

关键词：“问题导学”模式 小学数学 意义 措施

一、“问题导学”模式的意义

“问题导学”模式是指教师通过提问来引导学生学习，学生在这一过程中需要通过自主学习和思考来独立地解决问题。通过“问题导学”模式学生能够在掌握相关知识的同时获得自主学习的技能，并且进一步提高自己的学习能力。“问题导学”模式在小学数学中的应用具有非常重要的意义。[1]

首先，“问题导学”模式能够培养学生独立思考的能力。在传统教学模式下，学生是跟着教师的思想走的，是教师将自己的思想灌输给学生的一个过程，学生在这个过程中是被动的。但是在“问题导学”的教学模式下，教师的主要任务是通过一个个问题引导学生思考，学生通过自己的思考得出相关的结论，掌握相关的知识，经过长时间潜移默化的影响，能够有效提高学生独立思考的能力。

其次，“问题导学”模式能够非常有效地增强学生与教师之间的互动，在这种互动之间实现教学相长。在传统教学模式中师生之间的互动往往不受重视，课堂氛围比较沉闷，影响学生的学习情绪，对教学效果会产生不利的影响。而在“问题导学”模式下，教师和学生之间通过一个个问题联系了起来，为师生之间的互动提供了重要的桥梁，既联络了师生的情感，又活跃了课堂的氛围，对于提高学生的学习兴趣有重要的意义。[2]

二、小学数学课堂中开展“问题导学”模式的措施

1.利用问题创设情景，调动学生学习的主动性

在小学数学课堂中构建“问题导学”模式，首先要做的是利用问题来创设情境，吸引学生的兴趣，让他们把注意力转移到新内容的学习当中来。小学生正处于身心发育的重要阶段，因此比较活泼好动、注意力不集中，在上课时教师一个非常重要的工作就是吸引学生的注意力，将学生的兴趣转移到学习上来，怎样实现这种转移呢？采用设问题的导学模式是最合适的办法，我们都知道兴趣是学生最好的导师，要抓住学生的兴趣就要利用小学生好奇心强的这一特点，利用与所学内容相关的问题来进行导学。例如在学习苏教版三年级上册《长方形与正方形》这一内容时，教师就可以这样导入“同学们，这周班会的时候老师想要在黑板上做一个装饰，用彩带把我们的黑板周围围一圈，现在已经知道我们的黑板宽是2米，长是3米，同学们知道老师需要准备多长的彩带吗？”通过这个问题使学生的注意力转移到这一课的学习内容当中来，同时利用这一问题还能够激起学生的好奇心，调动学生学习的主动性。

2.注重引学新知，着重解决学生的困惑问题

当前我国教育界比较赞同“为迁移而教”这一观点，也就是我们通常所说的歉意教学，歉意教学是指在教学过程中应当在原本只是的基础上进行新知识的教学，利用“问题导学”模式能够将新知识的源起作为中心，使学生通过思考相关的问题，在教师的引导下从旧知识的根基上获取新的知识，实现数学知识的延伸和扩展。在学习苏教版三年级下册《混合运算》这一内容时，教师就可以用问题导学的模式来从旧知识引入到新知识。例如，教师在课堂上可以先让学生算这几道题：2x7、6/

2、14+3，等学生算完后教师再出一道题（2x7+6/2），这种在旧知识上引起新知识的方法已经充分引起学生的好奇心，这时教师可以继续向学生提问“第一道计算题大家都会，大家现在来看一下第一道计算题和第二道之间有什么关系呢？为什么分开会合在一起大家就不会了呢？这就是我们今天要学习的内容――混合运算。”通过这种利用旧知识的问题来引导新知识的方式能够让学生在温习既有知识的同时对新学内容产生好奇心和熟悉感，能够吸引学生的兴趣。[3]

3.引导学生应用实践，鼓励学生亲自动手解决问题

学以致用是我们当前教育的一个重要目标，教师再引导学生应用实践知识的过程反过来也能够促进学生对知识的掌握。对于小学数学来说应用时间也是非常重要的，因为小学生正处于活泼好动的年级，数学内容相对而言比较抽象和枯燥，学生容易感到厌倦，这时就需要教师积极引导学生对所学的数学知识进行应用实践，在实践过程中既满足了小学生活泼好动的天性，又能够提高小学生的动手能力，还能够加强小学生对相关数学知识的理解和应用，可以说是一举多得了。例如在学习了《平移、旋转和轴对称》这一课的内容后，教师可以问学生“同学们在生活中有没有见到过一些有别的图形平移、旋转而来的图形呢？有没有见到过一些轴对称的图形呢？老师希望大家能够在一周的时间内把你在生活中见到的这些图形总结起来，咱们在课堂上展示一下好吗？”通过这样类似的实践和应用，能够增强学生对平移、旋转以及轴对称等相关知识的掌握。

4.引导学生反思总结，注重查漏补缺

在“问题导学”模式下反思与总结也是教学环节中一个重要的内容，是学生查漏补缺的重要环节，因此教师应当注重对学生在反思和总结方面的引导。在每节课结束之后教师可以问学生“这节课我们主要讲了哪些问题呢？同学们集体说一下”，在上新课之前教师也可以引导学生回顾一下上节课的重点“大家还记得我们上节课学了什么吗？大家一起来回忆一下”在每节课的结束和开头利用2～3分钟来进行总结和回忆，虽然时间短，但是能够起到画龙点睛的作用。当一单元的内容学完之后，教师应当指导学生对这一单元的内容进行整体的复习，例如当学习完《平移、旋转和轴对称》这一内容后，教师可以问学生“平移有什么特点、旋转有什么特点、轴对称图形有什么特点”，通过对比和总结进一步加深学生的印象。

结语

“问题导学”模式是一种新型的教学模式，在数学教学中运用这一模式具有重要的意义，因此我们在教学过程中应当利用问题创设教学情境、注重引学新知、引导学生应用实践所学知识，同时还应注意引导学生总结和反思相关内容，只有这样才能更好地发挥“问题导学”模式在小学数学教学中的作用。

参考文献

[1]孙峰；问题导学：小学数学实践教学思考；学苑教育；2017年13期

[2]邱能健；小学数学“问题导学”的教学策略研究；中小学教学研究；2016年04期

[3]沈万荣；问题导学理念下小学数学课堂教学体会；数学大世界（上旬）；2017年02期

第五篇：差额征税有关业务问题

差额征税有关业务问题

一、部分涉及差额征收的纳税人的销售额的确定和发票开具规定

（一）适用简易计税方法的建筑服务 销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款

发票开具：可以全额开具专票。

（二）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的 销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款 发票开具：可以全额开具专票。

（三）适用简易计税方法的二手房销售服务（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）销售额=收取的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 发票开具：可以全额开具专票。

（四）航空运输服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

发票开具：余额部分开具专票，扣除部分开具普票。

国家税务总局关于发布《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2013年第68号）第十四条 分支机构清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税。

分支机构清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在分支机构预缴增值税时一并补缴入库。

（五）客运场站服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费

发票开具：余额部分开具专票，扣除部分开具普票。

（六）金融商品转让。销售额=卖出价-买入价

发票开具：不得开具增值税专用发票（以下简称专票），可以开具增值税普通发票（以下简称普票）。

（七）经纪代理服务

销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费

发票开具：作为差额扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

其他各行业发生的代为收取的符合规定条件的政府性基金或者行政事业性收费，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不计入价外费用范畴。

（八）融资租赁业务

销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税 发票开具：可全额开具专票。

（九）融资性售后回租服务

销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息 发票开具：可就取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具专票。

（十）原有形动产融资性售后回租服务 根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

发票开具：向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

（十一）旅游服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,发票开具：差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。

（十二）电信企业为公益性机构接受捐款 销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款

发票开具：其差额扣除部分（即接受的捐款），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

注意：纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后、第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。

（十三）选择差额纳税的劳务派遣服务 销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用

发票开具：其差额扣除部分，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二、和“差额”有关的其他业务

（一）财政部、国家税务总局关于重新印发《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知（财税〔2013〕74号）第八条：每年的第一个纳税申报期结束后，对上一总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支机构预缴的增值税小于其清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

（二）国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函〔2016〕145号）第二条第四款第一项：发票开具：代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票：“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”；

（三）国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第七条：不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

（四）国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号）第五条第二款：个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（五）国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策（2017年12月31日前）。

需要注意的是，上述各类差额征税的规定是正列举，只有列明的项目才允许差额征税，没列明的则不能差额。

三、试点纳税人差额征税的会计处理 根据 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）

（一）一般纳税人的会计处理

1、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

2、企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理

1、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

2、企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。