美国移民税务问题

第一篇：美国移民税务问题

(1)Are US income tax, gift tax and estate taxes are applicable for a client global assets?

美国的所得税、赠与税和遗产税对客户全球范围内的资产都适用吗？

The answer is “yes” for persons who are U.S.citizens(regardless of where they live in or outside the United States – and “yes” for persons who are domiciled here(meaning they have their main home and live here and have no current intention of leaving here).对于美国公民来说，不论是否其在美国居住，答案是肯定的。对于定居美国的人来说，即家庭和主要生活都在美国并且目前没有离开的打算，答案也是肯定的。

Or only US income taxes are for worldwide income?

还是说仅仅是美国的所得税对来自世界范围内的所得都适用?

A person who spends a lot of time here(i.e., meets out “substantial presence” test)but who is not a U.S.citizen or domiciliary might would be only subject to US worldwide income tax but not worldwide gift and estate taxes – for this person, only his or her U.S.assets would be subject to gift and estate tax.A person who holds a “green card” is always subject to US income tax but there is a possibility that if a “green card” holder establishes a domicile in another country, that person may be subject to U.S.gift and estate tax only on U.S.assets – but they have a much greater risk of losing the “green card’ before they die.对于不是美国公民或不在美国定居的人，其大部分时间都在美国度过（符合美国纳税人的要求），其全球范围内的所得只适用所得税，赠与税和遗产税则不适用。只有其在美国境内的资产才适用美国的赠与税和遗产税。绿卡持有者适用于美国所得税的规定，但是如果绿卡持有人在其他国家定居，其有可能仅对在美国境内的资产适用美国的赠与税和遗产税，但在其去世前极有可能不再拥有美国绿卡。

(2)What is the rough range rate of US income taxes, gift taxes and estate tax?

美国的所得税、赠与税和遗产税大概的税率是多少？

(Income Tax: the highest Federal rate for individuals is 35% in 2012.This is now scheduled to increase to 39.6% next year unless new legislation is passed.Please note that many states like New York and California have state income taxes, which have rates generally as high as 7% of additional tax.New York City also has an income tax with the highest rate of just under 4%.Gift and Estate Tax: the highest Federal rate is 35% but will go up to 55% in 2013 unless there is new legislation.States like New York also have a state estate tax that can effectively add as much as 10.4% for estates of over $21,000,000.Only Connecticut has a state gift tax.I know it is very complicated issue.But I only need to know some rough number.所得税：2012年，联邦最高的个人所得税率为35%，除非有新的立法通过，2013年将增长为39.6%。需要注意的是，许多州有所得税的规定，如纽约州和加利福尼亚州有约为7%的附加税。纽约市也有所得税的规定，最高税率低于4%。

赠与税和遗产税：联邦最高税率为35%，如果没有新的立法，2013年将达到55%。纽约州也有遗产税的规定，对于财产超过2100万的能够有效的附加10.4%的税。只有康涅狄格州有关于赠与税的规定。

(3)I understand that if a non-US person set up a trust 5 years before he immigrate to US, it

will be regarded as a Non-US Grantor trust, thus not subject to all US taxes mentioned above.Can this settler be one of the beneficiary under this trust?

据我了解，非美国人在其移民美国的5年前建立了信托，该信托将被视为非美国委托人信托，因此不适用上述提及的美国税收。这个委托人可以是这个信托的受益人吗？ If the settlor has any beneficial interest whatsoever, the trust will be a grantor trust even if it was established five years before the non-U.S.person comes here and regardless of whether the trust is a U.S, trust or a non-U.S.trust.If the settlor is a beneficiary, that also greatly increases the likelihood that the trust will be subject to US estate tax when the settlor dies.如果委托人有任何的受益人权益，该信托则将被视为委托人信托，即便该信托是在其移民美国的五年前建立的，并且不论该信托是否为美国信托。如果委托人也是受益人，这极大的增加了委托人去世时信托将适用美国遗产税的可能性。

Or the beneficiaries need to Non US person only in order to avoid paying the US income tax, transfer tax and estate tax.为了避免美国的所得税、转让税和遗产税受益人需为非美国人？

If the non-U.S.person sets up a non-US trust more than five years before becoming a U.S.taxpayer and the trust agreement is very clear that no U.S.person may be a beneficiary of the trust, the trust has independent trustees who cannot add beneficiaries, and the settlor does not retain any interest in or control over the trust or incidents of ownership, the trust should not be subject to U.S.income tax and should not be subject to U.S.gift tax or estate tax when the settlor dies.(I am assuming that the trust is not being funded with U.S.real or tangible property – gifting US real or tangible property to the trust would cause U.S.gift tax.Also, when a non-U.S.trust that is not a grantor trust has U.S.investments, dividends from US companies will be subject to withholding tax and, if it is part of a partnership or company engaged in a U.S.trade or business, the trust will pay U.S.income tax on that U.S.business income.)Hao, it is very important to remember that if the trust is a U.S.trust(subject to U.S.income tax)and the settlor does not retain certain interests or rights over the trust and the trustee is independent, then the settlor can establish the trust in less than five years before coming here and the settlor will not be subject to U.S.income tax on the income of the trust – only the trust and its beneficiaries – and the trust should not be subject to U.S.estate tax when the settlor dies.如果非美国人在其成为美国纳税人的5年前建立了非美国信托，并且信托协议中明确写明，信托受益人不包括美国人，信托拥有独立受托人，无权增加受益人，并且委托人对信托未保留信托的控制权或所有权益，则该信托不适用美国的所得税，在委托人去世时也不适用赠与税和遗产税。（我在此假设，该信托没有用美国的有形资产设立，因为以美国有形资产赠与给信托会产生赠与税。同时，一个非美国非委托人信托拥有来自美国的投资或美国公司的股息时，将会被征收代扣所得税。如果该信托涉及美国贸易或经营的合伙或公司，其在美国的营业收入将适用美国的所得税。）务必注意，如果该信托是美国信托（适用美国所得税），并且委托人对信托没有保留某些利益或权利，受托人是独立的，那么委托人可以在到美国前5年内建立信托，委托人基于信托所得不适用于美国所得税，只有信托和受益人适用。当委托人去世时，信托不适用美国的遗产税。

(4)I understand that if a Non US person cannot set up a trust 5 years before he immigrate to

US, only US gift taxes and estate taxes can be avoided but not income tax.Under this structure can beneficiary include any US person at all?

据我所知，如果非美国人不能在移民美国的5年前建立信托，只能避免赠与税和遗产税，但所得税不能避免，在此框架下受益人是否能够包含美国人？

A trust set up by a person who becomes a U.S.taxpayer within five years of establishing a non-U.S.trust should not be subject to US gift or estate tax if the settlor is not a beneficiary and the settlor does not retain any control over the trust or incidents of ownership.The beneficiaries can be U.S.persons – you only need to exclude U.S.people from being beneficiaries of a non-U.S.if you are trying to avoid the trust being a grantor trust(meaning avoiding the settlor having to pay all the income tax on the income of the trust while the settlor is living).You should keep in mind that U.S.beneficiaries of non-U.S.trusts that do not distribute income and gains earned by the trust on a current basis can be subject to special taxes with an interest rate on the deferral of distributions of earned income and realized gains that can be very detrimental to the U.S.beneficiary especially when distributions are made many years after the income and gains were realized by the trust.成为美国纳税人前5年建立的非美国信托，如果委托人不是受益人，并且未保留信托的控制权或所有权益，则不适用赠与税和遗产税。受益人可以是美国人，只要其不是非美国信托的受益人。如果想避免信托成为委托人信托（意味着避免委托人在世时对信托所得支付所得税），需要注意的是非美国信托的美国受益人，如果不分配基于信托现有基础产生的收入和收益，将会适用特别税，税率将以延迟分配已获收益而定，这不利于美国受益人，尤其是当信托产生的收入或收益被延迟很多年才分配。

第二篇：税务问题

换汇成本=工厂开票金额/1.17*{1+（征税率-退税率）}/报关金额 大于5小于8

一、《机动车销售统一发票》真伪查询

我局网站目前有“发票信息网上查询”功能，可以提供《机动车销售统一发票》真伪查询，链接地址：http://www.xiexiebang.com/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《机动车销售统一发票》相关说明

1.发票样式

《机动车销售统一发票》为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为绿色，第三联印色为紫色，第四联印色为蓝色，第五联印色为红色，第六联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。《机动车销售统一发票》规格为241mm×177mm。当购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。

2.发票有关内容及含义

“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致；“机器编号”指税控器具的编号；“税控码”指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；“身份证号码”指购车人身份证号码；“组织机构代码”指由质检（技术监督）部门颁发的企业、事业单位和社会团体统一代码，向增值税一般纳税人销售机动车并使用税控系统开具《机动车销售统一发票》的，“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号；“进口证明书号”指海关货物进口证明书号码；“商检单号”指商检局进口机动车车辆随车检验单号码；“车辆识别代号”指表示机动车身份识别的统一代码（即“VIN”）；“价税合计”指含税（含增值税）车价；“纳税人识别号、账号、地址、开户银行”指销货单位所属信息；“增值税税率或征收率”指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率；“增值税税额”指按照增值税税率或征收率计算出的税额，供按规定符合进项抵扣条件的增值税一般纳税人抵扣税款时使用；“不含税价”指不含增值税的车价，供税务机关计算进项抵扣税额和车辆购置税时使用，保留2位小数；“主管税务机关及代码”指销货单位主管税务机关及代码；“吨位”指货车核定载质量；“限乘人数”指轿车和货车限定的乘座人数。

增值税税额和不含税价计算公式：

增值税税额＝价税合计-不含税价

不含税价＝价税合计÷（1＋增值税税率或征收率）

您好，我公司是一般纳税人，在今年9月份全款采购一批货物，进项增值税发票现已认证。当初销方承诺有保值款，当初也没开在发票上，但现在保值款才下来，销方问我们要发票才给我们保值款（折扣款），想问一下，我们采购方现需给销方开红字发票吗？如能开，现需我们准备什么资料去国税局申请红字发票？

您好，发生销货退回或销售折让的，购货方取得增值税专用发票，并且认证结果为“认证相符”的，购货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，通过审核后，购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。按照《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）规定，发生销货退回或折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

支付国外客户的佣金需要交税吗？有没有额度限制？

您好，按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

如涉及地税部门的代扣代缴等业务，请咨询地税部门。

我公司9月份开具增值税发票时有一份发票开重复了，对方已认证。现在开具红字发票，是我方开还是对方开？ 需要准备什么证明材料吗？

您好，购货方取得增值税专用发票，并且认证结果为“认证相符”的，购货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，通过审核后，购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。未开票收入是不用做收入处理，只是在纳税申报表附表未开票收入中填入，还是也做收入提销项税。谢谢

您好，未开票收入也要作为销售收入，并计提增值税销项税，纳税申报表中如实填写即可。我公司原在奎文区，因业务需要，现迁到高新区，营业执照和代码证已变更好。请问税务登记如何办理变更？高新区国税局在哪里？

您好，先去奎文国税办税服务厅办理迁出，提交上个月、本月的增值税申报表，所得税季报表，缴销发票等业务，主管税务分局审批后就可以去高新国税局办税服务厅办理业务了。高新国税局在北宫东街2333号，位于潍坊学院北门往北700米左右，市内可以乘30路、15路公交车到达。

我销售大桶水4000元，对方需要我开具发票，请问我可以去国税大厅代开发票吗，需要什么资料？税金是多少啊？

您好，对方提供业务证明，说明业务发生的时间、价格、结算方式等信息，再带上您的身份证，就可以去国税大厅办理代开发票业务，税率是3%。如果您一直从事销售业务，按照法律规定，应当办理营业执照，并依据营业执照三十日内办理税务登记。

本月预收货款，预缴增值税，怎么做账，填制申报表，2011年12月份不一定开票，明年能抵回来吗？

您好！填在增值税纳税申报表附表1未开票收入一栏中。开票时填在销售收入栏中，在未开票收入栏中用负数冲

生产企业申报出口货物退(免)税的第一年是否能当年享受退税? 您好！根据国税发【2006】102号文第三条规定对退税审核期为12个月新发生出口业务的生产企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月审核无误的应退税额一次性退给企业。也就是说，新办生产企业申报出口货物退（免）税的第一年不能享受退税。我是一房地产企业，名下一辆公用车辆，现出售个人，我需要到国税代开发票，需要什么手续，带什么资料？

您好！需要带上您的税务登记以及处理二手车的相关手续证明到主管税务机关办理。您好，刚刚收到回复，还想问一下，我们平时的业务都在地税办理，这样在国税代开了发票，下个月报税的时候，国税这边还要申报吗 不用 财税【2010】69号、财税【2011】30号、财税【2011】45号文件 我公司本月出口一批，本月是否必须申报（出口退税认定尚未批下来），下个月申报可以吗，另出口退税认定审批是县局还是市局审批。谢谢

您所提的问题按国税发[2006]102号第八条规定：出口企业在办理出口退税认证手续前已出口的货物凡在出口退税申报期期限内可按规定批准退（免）税，凡超过期限的按内销征税。另出口退税认定审批在当地主管税务机关（县、区局）。

我公司为生产型企业，刚购买一辆轻型货车（皮卡）送货用，卖方给我公司开具机动车销售统一发票，请问这辆车我公司能抵扣销项税吗？谢谢！

您好！您公司所购买的“轻型货车（皮卡）送货用”取得机动车销售统一发票后，进行认证后可以抵扣。

进项发票的电话跟银行账号与我们开的销项发票的电话银行账号不一致能抵扣吗，谢谢 您好！您所说的问题根据《增值税专用发票使用规定》第十一条：专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

进项发票是汇总开的，但是对方单位只给了我们抵扣联跟发票联，没给我们清单，这样的发票能抵扣吗。就是未付发票清单的发票能不能抵扣 您好：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》文件中第十二条明确规定

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

你好，我们7月19给购买方开了专用发票，现在人家说由于货物原因不收了，说是货物质量问题，但是不退货，只是先不要发票了(因为合同规定开票付款，所以人家先不要了）这发票人家还没抵扣，也没开错。现在需要办理红字发票相关手续，请问拒收证明应该怎么写？什么原因呢属于？还有就是办理红字发票需要带什么资料过去？？ 我问过一次了！你们说不属于红字发票内容！这个情况人家不要票了，怎么处理呢？她们说因产品质量问题，但是不退货。

所表述的以上情况不属于开具增值税红字发票范围。

根据《增值税专用发票使用规定》一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

如有不明白的地方，可电话咨询12366或当地税务机关。

您好，请问免税企业享受免税政策，必须要开具增值税普通发票吗？不开票的收入，要补交税款吗？免税程序办理的过程较长，在免税批文批下来之前，公司不能享受免税对吗？ 你好！根据现行政策规定年销售额超过小规模纳税人标准的免税企业应办理一般纳税人认定，如果你办理了一般纳税人认定，就应该开具增值税普通发票，并按期进行增值税免税收入申报；增值税免税项目应按照规定向主管税务机关提出申请，经税务机关审核审批同意后方可享受税收优惠。具体业务请向主管税务机关咨询办理。我公司是11月1日为一般纳税人，本月收到一张10月8号的进口增值税和进口关税的专用缴款书，请问这张发票能抵扣吗？

这张进口增值税专用缴款书是小规模纳税人期间取得的，所以不能抵扣。我公司是生产企业，有进料加工出口退税业务。我想咨询的是在生产企业出口退税申报系统中，基础数据采集——进口料件明细申报录入一项反映的是哪一个所属期发生的业务。在平时申报中一直都是次月的1-15日申报上月的税款，进口料件明细录入里一直录入的是上月1-30日发生的进口业务，每月都是正常申报。可在本月11月10号申报时，税务局征管科人员说我10月8日进口的报关单应该在10月份申报9月份税款时录入，而不是在11月份申报10月份税款时录入，按超期申报让我交纳了罚款。还说进口料件明细申报录入里反映的是10月16号到11月15号之间发生的业务（针对本次申报来说，不考虑10月份延期），而10月份申报9月份税款时应该录入9月16号到10月15号发生的进口报关单。否则就是超期申报。我很困惑，咨询了别公司会计都说我做的没错，就是录入申报所属期1-30日的业务，而且他们也没说是属于超期申报让交罚款。希望老师能给明确一下，现在很迷惑不知道下一步该怎么报税。

按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第五条规定，“从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。”针对当月进口料件您可以到主管退税部门申报备案，在次月免抵退税申报期申报办理。

按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”主要范围：发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出。我公司收到一份运输公司去地税代开的运费发票，收货方为我公司的名称和税号，但是发货方那一栏也是我公司的名称和税号，这样的运费发票我公司能用来抵扣吗？纳税人识别号前的“+”是什么意思？还有票面上显示4.8%，但是我们还是按照7%抵扣吧？请给予解答，谢谢！如果不行的话，我们赶紧联系退票重开。

如果运输公司为本单位内部的，收货方、发货方一栏可开具您公司的名称和税号，如果运输公司不属于您单位内部的，发货方一栏不可开具您公司的名称和税号。

2、纳税人识别号前的“+”是代开发票。

3、按照7%抵扣。

请教税官：我公司属外商独资企业，出口退税11/7日刚办理完毕。但公司在10月已出口货物一批，出口退税率为0。请问税官如下问题：

1、货物出口日期较出口退税办理完毕日期早，税务方面有无违法。2、10月的出口业务，在11/15之前报税时，除了【增值税申报系统中表一】在开具普通发票栏中填入出口金额、税额，我还需要在哪些系统中报哪些表？

我们当地税务局主管科室懂得那人出差了，有个下属在哪儿一问三不知呀。请税官多多赐教，非常非常感谢。

您好！

1、货物出口日期较出口退税办理完毕日期早，根据国税发【2006】102号文第八条规定：出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须是同内销予以征税。

2、根据您说的业务了解到，10月出口货物退税率为0，只需要将出口销售额、税额在“增值税申报表”中第一栏“销售额”、第十一栏“销项税额”中体现即可。请问：

1、关于工会经费调增问题：

2007年末余额30万元，2008年支出10万元（其中取得工会专用收据3万元）、计提30万元，余额55万元。请问2008年应调增额为多少？ 2009年支出20万元（其中取得工会专用收据11万元），计提50万元，余额为85万元.请问2009应调增额为多少？

2、关于教育经费调增问题：

2007年末余额60万元，2008年支出15万元、计提40万元，余额85万元。请问2008年应调增额为多少？ 2009年支出50万元，计提60万元，余额为95万元.请问2009应调增额为多少？ 谢谢！！

您好！关于工会经费调增问题：

1、没有说明工资总额为多少，工资应按比例进行列支；

2、没有工会收据的不能列支；

3、工会经费在内按实际拨缴额在税前扣除，限额不超过工资薪金总额2%。关于教育经费调增问题：

1、没有说明工资总额为多少，工资应按比例进行列支；

2、企业发生教育经费按不超过工资薪金总额2.5%据实扣除。

我公司为购货方，销货方给我公司开具的增值税专用发票，交给我公司司机转给财务，结果司机在途中将发票丢失，我公司应该如何处理？是要销货方记账联复印件及对方税务局出具的已抄报税证明么？这样的话，我公司记账用的增值税专用发票及抵扣存档的抵扣联均使用此复印件就可行么？谢谢老师

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

取得进口增值税缴款书后怎样抵扣，流程怎样?必须在申报期申报吗，可以在11月15日后申报吗，算11月还是12月抵扣。我11月份别无进项只有进口增值税缴款书，想本月开票，应该11月申报还是12月申报进口增值税缴款书。急！头一次接触进口发票！盼详解，谢！首先您应该通过电子申报到当地税务机关，如果您的企业在一般纳税人辅导期内，您申报的电子数据与总局信息比对相符后，可以进行抵扣；如果您的企业出了一般纳税人辅导期，可以先进行抵扣后进行数据比对，如比对不符的要追回已抵扣税款。申报必须在申报期内进行。11月取得进口增值税缴款书应在12月申报期内进行申报。我想问一下，就是我们3个月之前给对方开具的销项发票因为银行账户的关系，对方给退回来了，我想问一下我要如何进行处理呢？ 关于你提出的开具红字发票问题，首先应通过防伪税控系统开具《开具红字增值税专用发票申请书》，然后到当地国税局办税服务大厅申请开具《开具红字增值税专用发票通知单》经税务局同意后可开具红字发票。

10月份有一笔出口业务，在11月份申报时增值税纳税申报表主表第7栏忘了填写，数据已发送，修改不成了，请问应如何处理？谢谢

增值税纳税申报表主表第7栏（免抵退办法出口货物销售额）忘记填写数据不能修改后，会在当月免抵退税汇总表中“出口货物销售额(2C栏)”中出现差额，可在次月进行调整。替别人咨询：个人未注册公司，只是临时有时卖给一些公司花生，不固定、不经常，偶尔卖几次，可能几个月卖一次，也可能一年卖三四次，去税务代开发票，咨询有些地方说每人一年只能开一次，是否有这个规定。那他应该怎么办？ 因为首次代开发票时会把纳税人的身份证信息读入“纳税人身份识别系统”在系统中形成临商记录。系统一年清理一次临商记录（可能会存在延迟），只能在临商记录被清除后才能再次代开发票。若系统未作临商记录清理，导致无法交税，无法代开发票。

由于10月进项税大于销项税,出现留抵税额,为了匹配收入和成本的对应关系,缴纳增值税,那么多余的已经认证的进项税额填入到增值税纳税申报表附列资料(表二)中第24栏次可以吗.等待回复,谢谢!您上述的做法是可以的。

根据财税【1995】52号文件规定，天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，不论进口还是国产均按13%税率。税官，您好：

我公司已税务登记一年多，税务登记时税务局核定的交营业税，但一年来我公司未开具营业税发票，也未交营业税。

我公司经营范围有“销售照明产品”字样近几个月来，我公司向商场销售节能灯具，并提供线路改造、安装、清理服务，签订的是《工程改造承包合同》。

客户（商场）要求我公司提供增值税专用发票。

请问：我公司能以小规模纳税人的身份向税务局申请开具税率为3%的增值税专用发票吗？ 请问：

1、我公司还能申请成为增值税一般纳税人吗？先前核定的交营业税对申请成为一般纳税人有影响吗？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小规模纳税人的身份向税务局申请开具增值税专用发票吗？ 对您公司工商登记经营范围不祥，只就提问回答1.可以申请为一般纳税人，您先前核定的营业税属地税局管理，销售货物增值税属于国税局管理，应以主营业务为主核定；2.单位提出申请到属地主管国税申请办理一般纳税人认定，填报有关表格；3.缴上税后能开，只能开普通发票，与商场要的发票不一致。税官，您好：

这是您今天的答复：

“您好：昨天已答复过您，经营范围有销售照明产品的，要到属地主管国税机关办理税务登记。可代开3%增值税专用发票的普通发票” 我还是有两个问题：

1、什么是“增值税专用发票的普通发票”，到底是专用发票还是普通发票？

2、税务机关代开发票时，因我公司与供货方签订的是<工程改造承包合同>，但内容实质是销售照明产品，只不过我公司给购货方更换就是了，这对开具专用发票有影响吗？

回答您

1、增值税一般纳税人使用的发票有增值税专用发票和增值税普通发票2种，前者是开给生产企业和商品经营者，后者是开给消费者。

2、有影响，代开发票，指销售货物。你表述的属于混合销售行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条、“一项销售行为如果既设计货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务不缴纳增值税。条例细则第六条：纳税人的下列混合销售行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。” 您对对号。

电子信息查找需注意的几个问题：

（一）海关出口报关单信息

如果货物报关出口后30日仍无海关出口报关单001信息，首先排除企业报关单电子信息未提交（企业应在电子口岸－出口退税模块－综合查询模块查找具体的报送日期和18位的报关单标识码）。确实已提交，但仍无信息的，可通过电话：010-65195656-人工进行咨询。最后，再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（二）增值税专用发票认证信息

如果增值税专用发票认证后30日仍无认证信息，首先排除企业专用发票未认证（企业应在主管税务机关将上月认证通过的所有专用发票认证结果清单打印出来），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（三）增值税专用发票稽核信息

如果增值税专用发票认证后60日仍无稽核信息，首先排除企业专用发票未认证（企业应在主管税务机关将上月认证通过的所有专用发票认证结果清单打印出来），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

（四）出口收汇核销单信息

如果外汇核销完毕30日仍无核销单信息，首先排除企业未在外汇管理局正常核销（企业应在外汇管理局查询出具体外管核销日期及上传文件名），再向昆明市国税局进出口处反映解决，联系电话：4123966、4122769。

第三篇：美国移民新政策

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美国EB-5投资移民项目于1990年起实行，目的是吸引海外投资移民者来美国投资及创造就业机会。1993年，EB-5移民法规中特别增设了“地区中心移民方案”，将移民投资“应直接创造十个就业机会”之就业规定放宽为“直接或间接创造十个就业机会”，使EB-5成为美国所有移民类别中申请核准时间最短、资格条件限制最少的一条便捷通道。

美国移民申请条件：

（1）投资人必须年满 21 岁

（2）投资人不必有任何学历，经商或工作经验的背景

（3）投资人必须拥有50万美金的资产证明（不须由申请人本身累积取得，赠与、继承等方式亦都可以，但必须是取自合法正当的途径。）

（4）投资人必须已经或正积极投入规定的投资金额

（5）投资人身体健康，无犯罪记录

投资移民须知：

(1)通常的投资金额为一百万美元，在高失业地区投资金额为五十万美元。

(2)投资必须到位。

(3)投资的资金必须来自合法渠道。

(4)投资的商业和公司必须有益于美国经济并在通常情况下创造不少于十个全职职位。

(5)投资和申请人必须进行日常的管理工作。

僑鑫國際移民资深美国移民律师提醒客人，根据现行美国投资移民计划的客观风险性，建议美绿卡申请者基于保守策略，安全获取美国绿卡的目标推荐选择成熟稳健，运作时间悠久的EB-5项目较有保障，例如1997年推行至今的美国加州CMB移民项目，推荐理由：运营期长达14年，受美国联邦政府庇护，也是唯一有成功绿卡身份给到客人，并成功取得还款的EB5项目。

美国投资移民政策要求相对其它国家来说比较宽松，在各国移民齐涨价的大环境下，美国投资移民更是优势明显。现在是投资移民美国的最佳时机，僑鑫國際移民建议申请人应当欲办从速。

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第四篇：美国移民申请人必须明白的八个问题

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移民申请人必须明白的八个问题

1、是不是每个家庭都适合移民? 每个人的世界观和价值观不同，对同一事物思考的角度也会差异迥然。自从业以来，我始终坚信移民无小事，细节决定成败，因为移民事关人生命运和家庭幸福安康，并非每个家庭都适合移民。移民不是普通生意，是“良心活”。而在现实生活中，一些投资移民申请人自身并不明确移民的目标，往往知其然，不知其所以然。所以，我在此郑重建议所有投资移民申请人都要树立科学、客观的移民态度，理性分析移民行为。

2、什么时候办理移民最好? 这个问题没有统一答案，因为每个家庭情况不同。但从移民政策和移民成本的角度看，移民办理越早越好。无论是为了孩子上学，国外生活，或者事业发展，移民解决了身份问题。根据目前情况看，加拿大身份对于孩子回国读书或者大人继续在国内发展，都有很大帮忙。

3、办理周期有多长?移民中介可否帮助插队? 几乎所有投资移民客户都会问到这个问题，但是我很遗憾的告诉大家，任何一家移民中介公司都无法决定移民办理周期，或者插队提前处理。移民办理周期受多种因素影响，比如申请前后顺序，文件齐全程度和申请人自身条件等。加拿大移民与难民署定期更新移民办理周期，供各类移民或签证申请人参考，告诉大家目前的申请进度。移民中介的作用在于:1，通过自身的经验，为申请人提供个性化的移民方案，提供申请成功率;这一点非常非常之重要，因为我接过案子中，有一些申请人条件非常之好，但是由于某些移民公司错误的方案设计，最终导致申请失败。教训很沉重。2，通过优化移民方案，提前准备材料，和提供尽可能全面、客观的资料，从而缩短办理周期;3，提供完善的售后服务，协助客户安家落户。所以，投资移民一定要找一家专业、权威、资深、负责的移民公司。

4、办理移民需要多少费用? 这个问题也没有统一答案。通常情况下，移民费用包括三大部分:

1、移民中介代理费，目前行业规定是5万人民币，现实中也大同小异，当然不排除一些小移民公司的低价竞争;

2、官方收费，比如投资款，申请费，体检费，登陆费，公证翻译费等，这些费用都是明码标价的，非常客观;

3、财务审计和房产评估费，如果申请人委托中介公司办理以上业务，可能会有所出入，因为每家公司的合作机构不同，一般权威的审计或评估公司费用会高一些，但是也比市场价格低，除非客户有自己的渠道。每个客户的总费用取决于申请材料的多寡，但一般在10万人民币左右。建议客户在选择移民机构前，明确每个移民收费项目的基准，最后根据文件数量即可估计总费用。小提示:一分钱一分货，建议投资移民考虑的重点在个案移民能否成功，不应过于关注费用，规范的移民公司收费都很透明。

5、移民公司的客户数量和成功率

坦白地讲，我个人认为这个问题对申请人没有任何意义。任何一家移民公司都有成功的，也有失败的案子，问题在于个案申请是否成功。因为移民公司可以允许失败，但是申请人不可以，只有零和100两种选择。某些追求规模化经营的移民公司，在全国各地建立分公司，客户数量相对多一些，结果导致文案操作流水化，方案设计粗糙，忽视移民细节问题，结果造成条件优秀的客户申请失败。一家负责任的移民公司不会对客户做出百分百成功的承诺，但会为客户提供客观、科学的分析，提供个性化的解决方案。

根据现行移民法，永久居民必须在身份有效期内五年中累计住满730天。很多客户担心这个问题。在此，我可以负责任地告诉大家，不需要担心这个问题，原因有二:1，时间会解决一切，这是邓小平同志的观点;居住问题是移民申请五六年后才需要考虑的问题，申请前就考虑为时尚早;2，移民法已经提供了几种解决方案，只要依法办事，身份绝对不会丢;3，任何行为都有成本，包括机会成本、经济成本、时间成本等;如果申请人认同移民值得办理，就应该具有做出某种牺牲的准备，包括心理和物质准备。为了孩子或自己的心愿，父母做出一点牺牲难道不值得吗?可怜天下父母心，不就是要表达这个意思吗?

7、投资12万加币能商量吗? 答案是不能商量。从法律上讲，加拿大政府要求投资移民申请人成功后，必须通过合法的加拿大金融机构投资40万加币，五年后加拿大政府无息还本。现实中，投资移民申请人出于机会成本、汇率和企业经营等方面考虑，不愿意占用这么多资金。因此，加拿大金融机构衍生出一种贷款投资方式，即一次性投资12万加币，而且成为加拿大金融行业的标准。某些投资移民从一些渠道获知，有些移民公司可以优惠低于12万加币。对此移民公司的行为，我不便做出评论。我要告诉申请人的是，这些移民行业的游戏规则，自1986年投资移民项目诞生以来，大家都是如此操作。事实证明，一些移民公司违反游戏规则，但是公司下场非常悲惨，无一不是入不敷出，最后关门大吉。在商言商，还请广大投资移民申请人谅解。

8、怎么选择移民公司? 这个问题是仁者见仁，智者见智。因为自身其中，所以不便过多评价，更多应该由申请人自己体会。换位思考，如果我个人选择移民公司的话，一、一定选择一家资深的公司，成立时间长至少说明这家公司运营相对稳定，短期应该不会有太大问题;

二、考查企业经营模式，由于移民审核是个案审理，所以规模化经营的公司要谨慎选择，三思而行;

三、咨询顾问的品格和素质，《易·系辞上》:“方以类聚，物以群分。”。老板的素质决定了企业的经营风格，也决定了员工的工作作风;

四、老板的人品和业务素质，以及公司架构，有些移民公司老板只投资，不负责具体经营，自己不懂业务，风险在于一旦实际操作人离职，老板可能无法收拾局面;

五、公司的规模和知名度，一定的规模决定了企业的经营能力，良好的知名度说明优秀的公司一定会得到社会的认可，包括业内和业外客户的认同。

第五篇：申请美国移民必备条件

在成功获得美国绿卡之后，很多人就开始考虑如何能拿到美国国籍了。要想申请入籍，就必须要符合一定的条件，才能得到准许。金征远移民顾问整理了申请美国移民必备条件，希望对大家申请有所帮助。

入籍主要有以下条件：必须在取得永久居留权后，连续在美国居住五年。这是取得入籍的最低居住年限。

在五年之中，不能连续超过半年的时间离开美国，如果超过半年以上，必须提供无意放弃美国住所的证明。因此，也要相应地延长申请入籍的时间，而重新计算在美国的居留时间。在美国实际居留的时间至少三年，起码要达到法定期限的一半，才能向美国移民局提出入籍的申请。

在提出入籍申请时，必须是在美国已连续居住五年的最后半年里，并且是已在当地的州或城市里至少居留了六个月的时间。

必须具备初步的英语读、听、说和写的能力。入籍的申请人应对英语有一定程度的了解，具有一定的英语能力，入籍申请者要用英语回答有关美国历史和美国政府方面的知识。以口试方式来考查入籍申请者英语的实际表达能力。此种试题由美国政府印刷并公开出售。如果申请人在第一次口试时未能合格，允许申请者在一年以内还有两次补考机会。如果申请人年龄超过50岁，并在美国居留时间达20年以上的，可以免试英语，可由本国语言代替。新移民法还对年龄已超过55岁，并已在美国取得永久居留权后又居留15年以上的申请人，也实行免考英语，并由本国语言代替。

与美国公民结婚的外籍公民必须在保持两年的婚姻生活之后，才能夫妻双方一同向移民局提出入籍的申请。新移民法规定，与美国公民或美国永久居民结婚的外国公民，因结婚而获得美国永久居民证后，应在符合申请美国公民条件时，尽快申请入籍，以便早日成为美国公民，享有完全的美国公民的权利。但前提条件必须是有持续两年以上的婚姻关系。

必须对美国历史与宪法、移民法有一定的了解。主要是对美国历史上重要的事件、人物、政府组织机构与权利的了解，以及对美国宪法原则和重要修正案内容的了解。

申请公民身份者必须放弃原有的国籍，若仍想保有其原有国籍，则不得成为美国公民。

入籍的申请者必须年满18岁。在美国已具有永久居留资格的十六岁以下的外籍人士，其父母已取得美国公民权，这时，可随同父母自动取得美国国籍。但16岁至18岁之间的子女，则必须独立申请入籍。如果未满18岁的孩童，其父母当中有一名是美国公民而一名是外国人时，有美国公民身份的一方可在其子女满18岁之前代其申请入籍。