财务管理与会计核算

第一篇：财务管理与会计核算

财务管理与会计核算

可能很多人和我一样，经常听到人们把公司实现财务管理和会计核算职能的部门称作财务部、会计科、财会科、计财处等等。行业内的人士可能比较清楚，不管公司的部门名称如何起，但赋于以上部门的职能基本都是财务管理和会计核算。但实质上，财务管理与会计分属不同的学科，两者存在本质的区别，当然也存在千丝万缕的联系。

财务管理是运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动，是处理、平衡各种财务关系的活动。它的主要内容是资金的管理，包括资金的筹集、使用和各种利益的分配等。它的主要目的是通过预测、计划、决策等管理活动，筹集发展所需资金，合理有效地分配资金，提高资金使用效率，为公司创造最大收益。财务管理主要是事前、事中管理，重在“理”。

会计核算是依据国家会计制度和公司内部财务管理制度规定，采用制单、记帐、编制报表等专门的方法，核算公司的经济业务，记录经济活动的过程，监督财经法规，管理制度的执行，为财务决策提供有用的会计信息。会计核算的主要目标是生产出决策有用的会计信息，最终达到通过财务管理，整合单位资源，提高资金使用效益的目的。会计核算主要是事后核算，重在“算”。

会计核算是全面财务管理的基础，也是全面财务管理的核心问题。会计核算要结合企业经营模式和管理现状进行设计，要确保会计信息的准确性、完整性和真实性，要为财务管理而核算，以满足企业经营管理的需要。

财务管理是在及时、可靠、有用的会计信息的基础上，进行预测、计划、决策。二者之间互为基础，相互促进。

会计核算是执行国家会计制度的过程，也是执行内部财务管理规章制度的过程。会计核算是生产会计信息的工具，财务管理是对会计信息的加工利用。会计的核算过程贯穿于经济活动的始终，对经济活动的真实性、合法性、合理性进行核算和监督，编制帐簿，产生会计报表。财务管理是在这些会计信息的基础上对企业的经济状况、预算执行情况进行检测、分析，掌握企业的整体运行状态，及时发现存在的问题。

目前的现状是，很多企业，特别是中小企业，重视企业管理，却不重视财务管理，更加不重视会计核算，孰不知企业管理的核心是财务管理，财务管理的支撑是会计核算。

第二篇：会计核算与财务管理不良事故管理办法

会计核算与财务管理不良事故管理办法

会计核算与财务管理不良事故管理办法

一.目的：

为规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经营和财务管理，提高经济效益，特制定本办法。

二.定义：

会计核算与财务管理的不良事故，是指由于个人原因违反《会计法》和国家统一制定的《会计准则》制度

以

及公司规定的会计行为而引起的后果。根据其影响面的大小分为A级（重大事故）；B级（一般事故）。

三.不良事故的监督与预防：

1．公司员工对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项、会计行为、有权拒绝办理或予以解决。

2．无权处理的应当以书面的形式向单位负责人或向上一级领导人报告，请求查明原因做出处理的责任和义务。

3．各级领导必须随时对公司的各项经济业务进行监督、控制和防范，对已发生的事故应及时提报并设法控制予

以解决。

4．每位员工在提交工作报告中如实地反映问题，对造成事故的当事人要提出相应的处罚意见。

5．公司总经理、各相关部门应按照《公司法》、《会计法》及公司的有关规定、定期检查各环节中存在的不良事

故。

四.不良事故的查处程序及处罚规定：

1．举报或寻查知有不良事故→由人事部门纪录并转相关部门查实→查实后填表上报（包含处罚意见）→由部

门主管审核认定→转人事部根据处罚规定进行绩效考评。

２．季度内Ａ级事故发生一次；Ｂ级事故发生三次以上，扣除当事人当季绩效奖金；若及时查办上报并采取了

补救措施，则记录在册并在季度绩效考评时适当扣分；若没有及时上报造成事态严重的，则当季业务管理

评分记为零分。

五．不良事故的名称与判定：

1、伪造原始凭证、帐薄、会计资料：

不依法索取原始凭证或设置会计帐薄，致使财务数据失真。不良事故级别为A级。

2、随意变更会计处理方法：

会计处理方法不确定，违反《会计法》造成损失的。不良事故级别为A级。

3、提供虚假的会计信息：

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告不一致的,由于个人原因造成的不良事故级别为A级。

4、隐匿会计资料：

隐匿会计资料和上级文件精神，给公司造成不良影响的，不良事故为B级；造成经济损失的为A级；

5、故意销毁会计资料：

未按照规定保管会计资料致使会计资料毁损、丢失的，不良事故级别为A级；

6、预算不准确:

预算额与实际差异在30以上不良事故级别为A级，在10—30以下不良事故级别为B级；

7、指使强令他人行为：

强迫指使他人意志和行为造成不良影响的，不良事故级别为B级，造成经济损失的不良事故级别为A级；

8、丢失（被盗）现金、支票和印鉴者：

因故丢失或被盗现金、支票和印鉴者，造成影响或损失的，不良事故级别为A级；

9、预测信息不准确：

预测信息不准，导致决策失误的不良事故级别为A级；

10、挪用公款：

未按规定，挪作其他用途的1万元内不良事故级别为B级；1万元以上不良事故级别为A级；

11、职务侵占：

未经他人允许超越工作范围或权限，给他人造成影响的不良事故级别为B级，给公司造成经济损失的不良

事故为A级；

12、泄露公司秘密：

未经公司领导同意泄露公司财务秘密，给公司经营决策造成不良影响的，不良事故级别为A级；

13、账务处理不及时：

工作拖延给公司或他人造成影响的不良事故级别为B级；造成经济损失的为A级；

14、不及时催收发票：

催收发票不及时给公司造成经济损失，不良事故级别为A级；

15、手续不全，付款造成损失：

手续不完备，不符合《会计法》及公司规定的付款程序，造成经济损失1000元之内的不良事故级别为B级；

1000元以上经济损失的，不良事故级别为A级；

16、违规操作：

不按工作流程程序办事造成损失的，不符合公司规定程序工作的，不良事故级别为B级；造成经济损失的，

不良事故级别为A级；

17、贪污公款：

私自截留公款并为己有，不良事故级别为A级；

18、私设“小金库”：

隐匿收入或其他业务资金来源不入账，而进行私自存放的，不良事故级别为A级；

19、成本、费用不实：

不按规定处理，该摊销或提取记入当其损益的，没有按规定摊销或提取，致使经营成果不实的，不良事故

级别为A级；

20、财产不实，盘亏或盘盈巨大：

不按《会计法》及公司规定的核算方法进行核算，不及时记账、结账、对帐，为公司造成损失的，不良级

别为A级。

21、渎

职失职：

不尽职尽责、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、给公司带来严重影响或造成经济损失，不良事故级别为A

级。

22、其它：不按公司规定和《会计法》要求去做，给公司造成严重影响和重大损失的，按照会计法规定，应适

当给予经济处罚或行政处分等。

第三篇：酒店财务管理会计核算讲座

酒店财务管理、会计核算讲座

一、酒店行业的基本特征

现代的酒店行业，其业务范围已较为广泛；既有传统性的住宿和饮食业务；也有扩展性的商品零售、交通票务服务；有些较为大型的酒店，还兼娱乐和旅游等业务。酒店在其经营业务上与工业、商业及其他行业有所不同，有其自身的特征，主要表现在以下几个方面：

1、提供多种服务，经营多种项目

酒店的基本营业项目是为顾客提供食宿，这就涉及到提供客房的服务，以及为顾客提供各类饮食的服务，为方便顾客提供小商品的零售服务。比较大型的酒店，还开设有夜总会、歌舞厅等娱乐、美容美发、桑拿健身等服务，有的还兼营旅游业务。可见，现代的酒店业务，经营项目繁多，涉及社会面广泛。

2、既有商品的销售，也有劳务的服务

酒店一方面为消费者提供餐饮性商品、日用小商品的销售，具有商业的某些特点；另一方面又为消费者提供劳务服务，即为消费者提供舒适的休息场所、娱乐、美容美发以及旅游等服务，具有提供劳务服务的特点。

3、以人力操作、服务为主

酒店中的住宿业，基本上是人力操作，热情周到的行为服务；酒店中的餐饮业，基本以手工操作为主，技术工艺性强；酒店中的商品零售、娱乐几旅游业，也主要是人力的服务。

4、经营过程与消费过程相统一

酒店业务的经营过程，就是顾客的消费过程。没有顾客的消费，酒店的业务开展就无从谈起。这一特征，说明酒店业务经营的物质设备、设施条件、饮食产品、工艺流程和质量、服务规范和服务人员的素质极为重要。

二、酒店会计的特点

酒店会计是指酒店企业的一种经营管理活动。简单来说，会计是适应社会生产的发展和管理要求而产生的，它是以货币为主要形式对经济活动进行反映和监督，通过收集、处理、传递和利用会计资料，对经济活动进行控制、调节和决策，在提高经济效益的一种管理活动，是企业经济管理的重要组成部分。作为酒店会计，就是负责酒店企业各项业务的日常经营核算记录和监督的活动。会计的基本职能，就是进行会计核算和会计监督。酒店会计的主要特点有如下几个方面：

(1)酒店企业均有系统配套的经营业务展开的特点，为了弄清各项业务的经营成果就要求分别核算和监督各项营业业务的收入、成本和费用。

(2)酒店企业除了以服务为中心外，还有商品的加工和销售。这样，酒店企业就具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

(3)有所规模的酒店企业，既经营自制商品，又经营外购商品。为了分别考核自制商品与外购商品的经营成果，加强对自制商品的管理和核算，需要对自制商品和外购商品分别进行核算。

(4)酒店收入的结算以货币资金为主要的结算方式。在会计职能上，既有核算上的职能，更要加强货币资金各种结算方式的管理职能。现金结算是酒店企业最古老的一种结算方式，随着现代科技的不断更新与进步，银行卡、信用卡、餐卡等先进结算方式粉墨登场，给酒店业会计的现金计算带来了前所未有的生机和活力。因此，现金结算有多种多样的方式，有的也有潜在的风险。酒店企业的财务会计部门应采取相应的核算管理方法和制度。

(5)随着我过改革开放政策的实施，有相当多的酒店企业有外汇货币收入。在企业会计核算时，应按照国家外汇管理条例和外汇兑换的管理办法，办理外汇存入、转出和结算的业务，核算汇兑损益。

一、收入的确认

主要收入：餐费收入、住宿收入、会议室的租赁收入、军转干的培训收入、饮料收入、服务收入、其他收入、结算方式：

1、先就餐后结算

2、开单收款结算

3、现款销售结算

无论采用何种结算方式，均应在每日营业结束后，由收款员编制营业收入日报表，连同现款一并交财务。财务审核无误后，确定收入。

借：现金 银行存款 应收账款（等）贷：主营业务收入

二、成本项目的构成

1．原材料：（粮食、副食品、蔬菜、调味品）

2、燃料费：煤气等

3、外购的商品：烟、酒、饮料等

四、成本的核算

构成：原材料、酒水、饮料、培训成本等

1、能够存放的，有一定保质期限的 购进时，根据取得的发票，办理入库后 借：原材料 贷：现金/银行存款

领用时，根据出库单，计算领用材料成本 借：主营业务成本 贷：原材料

2、不能存放的

购进时，由厨房直接领用，同时办理购进及领用手续 借：主营业务成本 贷：现金/银行存款

八、结算损益

为缩短酒店资金流动周期，加强资金的有效利用率，减低坏账可能性。

（1）资产类

①现金

每项现金分人民币和外汇两类。

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

重点提示：根据《现金管理条例》单位现金收入应定期存入银行，单位支付现金应从本单位库存现金中支付或开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

②银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

③应收账款

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

设立专人负责催收账款并留下催收证据，对不能收回的账款必须查明原因追究相关人员责任，并取得有关证明。报财务负责人和单位负责人批准，转为坏账损失。

④其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

设立专人负责催收账款并留下催收证据，对不能收回的账款必须查明原因追究相关人员责任，并取得有关证明。报财务负责人和单位负责人批准，转为坏账损失。

⑥存货

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑧固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

（2）负债类

①应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

②应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

④其他应付账

核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

日常费用报销审核：

1、日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品购置费、业务招待费、培训费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算

2、费用报销的一般规定：

遵循“实事求是，准确无误”的原则，有明确的发生原因、费用项目、发生时间、地点、金额及报销人、审批人;

报销的费用项目、报销标准和报销审批程序符合企业制度的规定;

报销人取得相应的报销单据，且报销单据上面经办人、验收证明(复核)人、审批人签名齐全，报销单据所附原始凭证应是税务机关认可的合法、完整、有效凭证;

3、费用报销的一般流程：

报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。

第四篇：财会实习报告 财务管理 会计核算实习报告

会计核算实践报告

一﹑实习目的：

综合复习与巩固成本会计课程所学的理论知识，做到理论联系实际，培养和提高会计核算的实际操作能力。加深对成本会计核算过程以及核算方法的理解和掌握，为毕业后从事会计工作打下坚实基础。

二﹑实习内容：

1.各种成本费用的归集与分配。

2.各种成本基本计算方法（品种法、分批法、分步法）的综合训练。

3.了解成本核算的的基本流程和有关制度。

三﹑实习条件：

实习场所为XXXXXXXXXXXXXX

四﹑实习步骤：

1．生产费用支出的审核。根据国家、上级主管部门和该企业的有关制度、规定进行严格审核。

2．确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。

3．进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。

4．进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。

5．进行完工产品成本与在产品成本的划分。

6．计算产品的总成本和单位成本。

五﹑实习心得：

成本核算是成本管理工作的重要组成部分，它是将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算对企业成本计划的实施、成本水平的控制和目标成本的实现起着至关重要的作用。

要根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。

在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。

财务管理综合实践报告

一﹑实习目的：

通过财务管理综合实训，使得我们能较系统地练习企业财务管理会计核算的基本程序和方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力。从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。

二﹑实习内容：

1、筹资管理。通过每股收益无差别点分析对筹资方案进行决策，计算不同债务水平下企业价值和综合资本成本，并确定企业最佳资本结构。

2、投资管理。根据企业相关资料，对新建生产线做出财务可行性评价，计算项目的营业现金流量、现金净流量、净现值，并对项目作出评价。

3、营运资金管理。了解企业所处行业特点、生产经营特点、经济效益、营运资金管理制度最佳现金持有量和经济订货批量的确定。

4、利润分配管理。了解利润分配程序以及股利分配政策的选择。三﹑实习条件：

Xxxxx集团

四﹑实习步骤：

1、创建工作表格，输入原始数据，计算每股收益无差别点，绘制结果分析示意图，写出筹资分析结论。

2、阅读企业案例资料，计算投资项目现金流量，编制投资项目净现值计算表，对投资项目做出评价。

3、邀请企业营运资金管理人员现场讲授，并结合企业实际情况设计营运资金管理案例。

4、了解企业利润分配管理制度以及股利支付方式、程序和影响股利分配政策的因素。

五﹑实习心得：

筹资的方式主要有筹措股权资金和筹措债务资金。筹资管理的目的为满足公司资金需求，降低资金成本，增加公司的利益，减少相关风险。为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。

选择股利分配政策要考虑的因素主要有法律因素、变现能力因素、资本成本、资金需求因素等。

第五篇：财务管理和会计核算存在问题

财务管理和会计核算存在问题

1、电费考核办法有待进一步完善，县公司存在实际问题：一是我公司收取的银行承兑汇票不能及时回收和兑现；二是办公电费和预交电费需通过调账处理；三是财务26日结账后不能处理凭证，待下月初才能处理27-31号发生的业务凭证，统计当月电费回收情况流程繁琐增加财务人员工作量。

2、购售供电局电费，及收取返还的维护费收入管理流程和会计核算是否规范，维护费收入县公司不做帐妥否，在年报决算时财务是否不填相应报表数据。

3、其他收入和其他往来款项转账，资金是否都进收入账户，如进了导致收支不配比，支出账户有亏空，收入账有结余。如不进收入账户又违反省集团公司财务管理规定，没有严格执行收支两条管理。

4、供电所财务管理，没有具体的财务管理模式，集团印发的《供电所财务管理办法》有些条款不适用，和其他文件有雷同，如电费发票管理一直都是营销部专人管理，财务部没有多余的岗位和人员管理，供电所不能开设账户，不现实。供电所经费帐使用哪种较好，账簿类还是电子版类不确定？供电所应收、实收电费及费管费是否做凭证记账？

5、个人所得的计算管理不规范，劳资和财务脱节，个人所得税存在税务风险。应该明确管理责任，计算的对与不对由劳资造表时负责，缴纳的对与不对由财务负责。

6、大修费的管理不规范，县公司是否可以把大修项目承包给三产公司施工，需附那些附件？

7、8、预交电费收据后面是否附营销业务传递单？

辅业公司内部职工参入电网工程施工，结算施工费直接转入职工个人是否符合规定？内部职工参入社会工程施工没有具体管理办法，如结算标准等。

一、规范供电所电费及维管费的记账原则

1、应收电费及维管费时：（根据营销报表数据）借：应收账款

电费

应收账款

维管费 贷：应付账款

公司财务部

2、实收电费及维管费时：（存银行）借：银行存款

电费

银行存款

维管费 贷：应收账款

电费

应收账款

维管费

3、上交电费及维管费时 借：应付账款

公司财务部 贷：银行存款

月底上交完毕借贷相等余额为零，若借方余额证明没收回，贷方余额证明为上交完电费。

二、规范供电所电费及维管费的记账原则

1、收取有偿服务费收入时，根据开具的票据时间、金额记账（增加记借方）

2、每月25日前将收入上交公司财务（减少记贷方）月底上交完毕借贷相等余额为零。

三、规范其他费记账原则

1、收到公司财务报销及支付的各项费用时，凭报销单及原始附件资料记账（增加记借方）

2、支付各项费用时，依据签字齐全的原始附件记账（减少记贷方）

余额在借方表示结余，贷方余额表示多付。