资源综合利用税收优惠及财政资金扶持政策解读5篇

第一篇：资源综合利用税收优惠及财政资金扶持政策解读

资源综合利用税收优惠及财政资金扶持政策解读

资源综合利用处

一、企业开展资源综合利用有哪些税收优惠政策为了支持资源综合利用，鼓励节能减排，发展循环经济，国家出台了一系列政策文件，其中现行有效的资源综合利用税收优惠政策文件有：《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕117号）和 《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）文件。

二、现行资源综合利用增值税优惠政策的主要方式目前，我国的资源综合利用增值税优惠政策主要包括直接免税、税务部门即征即退、财政部门先征后退等方式。

(一)直接免税:直接免税是指对某些货物或劳务直接免征增值税。纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，进项税额不得抵扣，销售免税货物不得开具增值税专用发票。

(二)税务部门即征即退:税务部门即征即退是指由税务部门先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人，有即征即退50%、80%、100%。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额和应纳税额。

(三)财政部门先征后退:财政部门先征后退是指由税务部门先足额征收增值税，再由财政部门将已征税款全部或部分退还给纳税人。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额和

应纳税额。

三、现行有效资源综合利用增值税优惠的具体规定(一)免税(1)再生水；(2)以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；(3)翻新轮胎；(4)生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。(5)对销售自产的以建(构)筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税(自2011年8月1日起执行，财税[2011]115号文件规定)。

(二)即征即退100%的项目

1、以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；

2、以垃圾为燃料生产的电力或者热力(包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力；

3、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；

4、以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%；

5、采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)；

6、利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。

(三)即征即退80%的项目以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板、木(竹、秸秆)刨花板，细木工板等产品。

(四)增值税即征即退50%的项目

1、以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；

2、对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；

3、以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳

黑等；

4、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；

5、利用风力生产的电力；

6、部分新型墙体材料产品。具体范围按《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行；

7、以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品；

8、以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙；

9、利用污泥生产的污泥微生物蛋白；

10、以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土；

11、以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂等为原料生产的金、银、钯等金属；

12、以废塑料、废旧聚氯乙烯制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料(橡胶)油等产品；

13、以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品；

14、以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。

(五)增值税先征后退的项目(由财政部门负责退税)1.销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退；2.煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售的煤层气(自2007年1月l日起执行，财税[2007]16号文件规定)。

四、现行有效资源综合利用所得税优惠的具体规定企业以（资源综合利用企业所得税优惠目录）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。所称主要原材料占生产产品材料的比例不得低于 《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。减计收入是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税

收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。和加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠方式。对企业某些项目的收入减按一定比例计入收入总额，而其对应的成本费用则可以正常扣除，则企业不仅可以减少在这些项目上的税负，还可能减少在其他项目上应纳的所得税。

五、企业申请享受减（免）资源综合利用产品增值税和企业所得税如何办理

根据国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局《关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》(发改环资〔2006〕1864号)文规定，企业申请享受减（免）资源综合利用产品税收，必须由企业申报，经各省自治区、直辖市及计划单列市资源综合利用行政主管部门组织认定。经认定的生产资源综合利用产品或采用资源综合利用工艺和技术的企业，才能按国家有关规定申请享受税收优惠政策。

六、企业申报享受减（免）资源综合利用税收的程序如何规定的根据国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局《关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》(发改环资

[2006]1864号)和《贵州省资源综合利用认定管理实施细则》黔经信办[2010]608号文件的规定：凡申请享受资源综合利用优惠政策的企业，应向所在地市（州）经济和信息化部门提出书面申请，并提供规定的相关材料，各市（州）经济和信息化部门组织同级财政、国税、地税等部门完成初审，初审合格企业，由各市（州）经济和信息化部

门报送省经济和信息化委，省经济和信息化委牵头召开省认定委员会成员单位和有关部门、行业专家参加的认定会议，进行集中审定。对认定审查合格的企业，由省经济和信息化委颁发国家发展和改革委员会监制的《资源综合利用认定证书》。

七、国家对资源综合利用发电企业的认定有何特殊规定根据国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局《关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》(发改环资〔2006〕1864号)文规定，属于以下情况之一的，由各省资源综合利用主管部门提出初审意见，报国家发展和改革委员会审核。

（一）单机容量在25MW以上的资源综合利用发电机组工艺；

（二）煤矸石（煤泥、石煤、油母页岩）综合利用发电工艺；

（三）垃圾（含污泥）发电工艺。

八、国家和省对企业开展资源综合利用的项目资金扶持为推动资源综合利用，国家和省级通过财政资金的扶持，引导和支持企业加大资源综合利用结构调整、改扩建项目的投入，重点支持投资规模较大、利用废渣量多、技术工艺先进的工业废渣综合利用示范工程和重点项目。国家资金主要有：资源节约和环境保护中央预算内投资项目、重点产业振兴和技术改造项目、地方特色产业中小企业发展资金项目、国家工业清洁生产示范项目等。省级资金主要有：省工业和信息化发展专项资金项目、省节能专项资金项目等。企业申报国家和省级专项资金项目，应根据申报通知或申报指南确定当年支持的方向、重点领域，并按有关要求准备相关资料，在规定时间上报。

资料来源于《贵州工业》

2012年第10期总第28期

第二篇：资源综合利用政策[2011]115号

财政部国家税务总局

关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知

财税【2011】115号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为深入贯彻节约资源和保护环境基本国策，大力发展循环经济，加快资源节约型、环境友好型社会建设，经国务院批准，决定对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善，并增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。现将有关政策明确如下：

一、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。

二、对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务；污泥处理处置是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。

三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策

（一）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。发电（热）原料中100%利用上述资源。

（二）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于80%，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的资源比重不低于60%。

上述涉及的生物质发电项目必须符合国家发展改革委《可再生能源发电有关管理规定》（发改能源〔2006〕13号）要求，并且生产排放达到《火电厂大气污染物排放标准》（GB13223—2003）第1时段标准或者《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2001）的有关规定。利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）的生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。

（三）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（四）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到《饲料级混合油》（NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（五）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（六）以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于70%。

（七）以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。

四、对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。

五、对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策

（一）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（六）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生产原料中上述资源的比重不低于70%。

上述废塑料综合利用生产企业必须通过ISO9000、ISO14000认证。

（七）以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（八）以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)、造材剩余物(指造材截头)和加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按LY／T1 505—1999标准执行，南方及其他地区按LY／T1369—1999标准执行)、小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)和薪材。

“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。

“蔗渣”，是指以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。

“烟尘灰”，是指金属冶炼厂火法冶炼过程中，为保护环境经除尘器（塔）收集的粉灰状残料物。

“湿法泥”，是指湿法冶炼生产排出的污泥，经集中环保处置后产生的中和渣，且具有一定回收价值的污泥状废弃物。“熔炼渣”，是指在铅、锡、铜、铋火法还原冶炼过程中，由于比重的差异，金属成分因比重大沉底形成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层形成的废渣。

七、本通知所称综合利用资源占生产原料的比重，除第三条第（一）项外，一律以重量比例计算，不得以体积比例计算。

八、增值税一般纳税人应单独核算综合利用产品的销售额。一般纳税人同时生产增值税应税产品和享受增值税即征即退产品而存在无法划分的进项税额时，按下列公式对无法划分的进项税额进行划分： 享受增值税即征即退产品应分摊的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月享受增值税即征即退产品的销售额合计÷当月无法划分进项税额产品的销售额合计

增值税小规模纳税人应单独核算综合利用产品的销售额和应纳税额。

凡未单独核算资源综合利用产品的销售额和应纳税额的，不得享受本通知规定的退（免）税政策。

九、申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的纳税人，还应符合下列条件：

（一）纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制环境影响评价文件，且已获得经法律规定的审批部门批准同意。

（二）自2010年1月1日起，纳税人未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚。

（三）生产过程中如果排放污水的，其污水已接入污水处理设施，且生产排放达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918－2002）。

（四）申请享受本通知规定的资源综合利用产品，已送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并已取得该机构出具的符合产品质量标准要求及本文件规定的生产工艺要求的检测报告。

（五）申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的，应当在初次申请时按照要求提交资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案。具体数据要求和提交办法由财政部和国家税务总局另行通知。

十、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通知规定并结合各地实际情况，商同级财政部门制定资源综合利用产品及劳务增值税退（免）税管理办法，并报财政部、国家税务总局备案。

十一、本通知规定的增值税退（免）税事宜由主管税务机关按照现行有关规定办理。各级税务机关应采取严密措施加强对享受资源综合利用增值税优惠政策企业的动态监管，不定期对企业生产经营情况[包括本通知第九条第（五）项要求提交的数据]、纳税申报情况和退税申报情况的真实性进行核实。凡经核实纳税人有弄虚作假骗取享受本通知规定的增值税政策的，税务机关追缴其此前骗取的退税税款，并自纳税人发生上述违法违规行为起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，且纳税人三年内不得再次申请。

十二、本通知中所列各类国家标准、行业标准等，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行，财政部、国家税务总局不再另行发文明确。

十三、本通知第四条、第五条第（一）项规定的政策自2011年1月1日起执行；第一条、第二条、第三条和第五条其他款项规定的政策自2011年8月1日起执行。纳税人销售（提供）本通知规定的免税产品（劳务），如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律按照规定征收增值税，不予免税。

十四、《财政部国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》（财税〔2009〕148号）和《财政部国家税务总局关于以蔗渣为原料生产综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税〔2010〕114号）自2011年1月1日起废止。

财政部国家税务总局 二〇一一年十一月二十一日

附录：本次被废止的两项政策

财政部国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政

策的通知财税[2009]148号

http://blog.sina.com.cn/s/blog_493cd61c0100fvfe.html

财政部国家税务总局关于以蔗渣为原料生产综合利用产品增值税政策的补充通知财税【2010】114号

http://blog.sina.com.cn/s/blog_493cd61c0100mu8v.html

第三篇：资源综合利用技术政策大纲出台

【资源综合利用技术政策大纲出台】

chinacir.com.cn

2010-9-17

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7月23日，国家发改委、科技部等6部门正式对外公布《中国资源综合利用技术政策大纲》（以下简称《大纲》），内容涵盖石油天然气矿产资源利用、化工“三废”综合利用等257项技术。国家发改委有关负责人表示，资源综合利用产业作为发展循环经济的重要载体和有效支撑，是战略性新兴产业的重要组成部分，将依据《大纲》组织编制“十二五”资源综合利用专项规划，加大资源综合利用工作力度。按照《大纲》，在矿产资源综合利用领域将重点推广从石油和天然气中回收硫资源生产硫黄技术和煤系高岭土超细、增白、改性技术，磷矿伴生铁、硫、氟、碘、钒、钛等资源综合回收技术等；在工业“三废”综合利用领域将重点推广对油气采炼过程中产生的各类油砂、污泥、残渣、钻屑采用固化等无害化综合处理技术，采用电石渣替代石灰石用于水泥工业、纯碱工业以及电厂的烟气脱硫等。其内容涵盖矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与高效利用的技术，对生产过程中产生的“三废”、余热、余压等进行回收和合理利用的技术，以及对社会生产和消费过程中产生的各种废弃物进行回收和再生利用的技术。

在国家一系列鼓励政策的引导下，我国资源综合利用已取得了显著成效。但与此同时，一些共性、关键技术的研发推广难以满足企业快速发展的要求，迫切需要高效、实用的资源综合利用技术加以引导。同时，资源综合利用产业具有广阔的发展前景，是从根本上缓解资源和环境约束的重要措施。

第四篇：关于海水资源综合利用税收的调查报告

xx市xx县位于xx海湾西南岸，海岸线102公里，拥有广阔的浅海滩涂1000万公亩，养殖面积67万公亩，盐田面积333万公亩，丰富的海水资源为 xx县地方经济的发展提供了巨大的动力，以盐业生产、盐业化工为主题的海水资源的综合利用项目已越来越成为xx县经济的支柱产业。海水资源的综合利用也为当地提供了丰富的税源，给当地财政带来的丰厚的回报。据统计，以鲁北化工、埕口盐化等为代表的海水资源综合利用企业年提供的税收占全县财政总收入的20% 以上。为理清海水资源综合利用各环节提供的税收，在税收征管过程中做到有的放矢，今年年初该局按照市局的统一安排，结合全省地税系统XX“质效年”活动，组织力量下到盐业生产企业第一线，对整个海水资源综合利用的过程做了一番详细的调查研究，并制定了初步的税收征管意见。

调查过程中，该局主要对鲁北盐化项目和埕口盐化项目做了典型的剖析，采取了检查帐目、实地考察和座谈会的形式。海水“一水多用”的总体情况是：海水(2～5°be′)首先用来养殖，得鱼、虾、蟹、贝等海产品;中度卤水(12～15°be′)，用来自硫酸系统的so2、氯碱系统的cl2作原料提取溴素，并生产溴系列精细化工产品;卤水在24°be′时，副产的盐石膏去制硫酸和水泥;卤水在26.5°be′时，结晶得海盐、并精加工生产加碘盐等;排出的苦卤继续利用，提取硫酸钾、氯化镁等产品。

一、海水资源综合利用各环节涉及的税收分析

(一)海水的初级利用阶段。海水经抽调后，卤度在2～5°之间可供养殖。主要由各盐业企业的内部养殖公司自行养殖或者以承包的形式租赁给个人养殖，养殖的海产品主要有对虾、鲈鱼、梭鱼、梭子蟹、青蛤、溢蛏等。在此阶段，根据现行的税收政策，仅对企业实现的租赁收入征收营业税金及附加，租赁收入计入其他业务收入或营业外收入征收企业所得税。XX年埕口盐场34万公亩对外承包面积实现营业税金及附加49万元，鲁北化工实现营业税金及附加19万元，企业所得税按现行规定实行减半征收。对属于个人的养殖收入属于免税范畴，不征收个人所得税。因此在海水利用的初级阶段，政策性减免税项目较多，实现税收较少，税负相对较低。

(二)海水的中级利用阶段。养殖区的海水蒸发后浓度升高，海水卤度达到在12°～15°之间，主要产生养殖和化工两种经济效益。

1、生产化工产品。在本卤度范围内的海水，经过严格的程序提炼后，能够生产出从一溴到十溴的多种溴素产品，另外还能生产出钠、苯等多种化工产品。由于该卤度的卤水是非饱和卤，不符合液态盐的条件，不实现资源税税收，但化工项目实现税收较为可观。XX年埕口盐场生产溴素1583吨，销售1459吨，实现销售收入 1642万元，上缴税金181万元。鲁北化工股份公司溴素厂实现销售收入1542万元，实现利润227万元，上缴税金165万元。溴素化工项目能够提供较为可观的税收，而且能循环利用海水，比较环保，总体税负在11%左右，财政贡献率较高，是值得提倡的海水综合利用项目。

2、产生部分养殖效益。主要是繁殖丰年虫卵，由于受近海污染的影响，海水质量下降，水中微生物减少，近年来丰年虫卵的繁殖能力降低，产量逐年萎缩。据统计，XX年全县的丰年虫卵产量约120吨，仅相当于XX年的22%。这部分水产品产生的税收较少，但属于企业整体收益的组成部分，也属于税务检查容易忽略的地方。

(三)饱和卤水的综合利用。卤度约达24°以上的卤水即称为饱和卤，饱和卤水的作用主要有两方面：

1、用来晒盐。原盐资源销售或自用后即提供资源税和增值税及附征税费。由于是经过天然晒制，所以成本低廉，收益比较稳定。每吨盐的生产成本约80元，利润最低也在50元以上。XX年鲁北盐场结晶区生产原盐26万吨，销售原盐21万吨，实现资源税342万元，实现销售收入3300万元;埕口盐场结晶区总面积32 万公亩，实现资源税646万元，实现销售收入7000万元。由于资源税政策调整，XX年减收198万元。据盐业管理部门统计，XX年全县各盐业企业投资 1.8亿元，XX年原盐生产能力将达到320万吨，可提供资源税6400万元。

2、发展苦卤化工项目。主要生产氯碱产品，项目也仅局限于鲁北盐场(系资源综合利用企业)。即利用本公司盐场提溴、晒盐后的卤水为原料，生产出烧碱、氯气、盐酸。氯碱产品属于海水的综合利用的末端产品。用来生产氯碱产品的卤水主要有两种渠道：一种是直接购买盐场的饱和卤水，按照市场价格折算按每立方米 20元付给盐场材料费，另一种渠道则是通过购买盐场的原盐，再融化成饱和卤水后，进行加工再生产。生产1吨液氯需要1.18吨原盐，生产1吨烧碱需要 1.2～1.6吨原盐。XX年，鲁北氯碱厂生产液碱191732吨，销售195337吨，实现销售收入10969万元，销售成本费用6561万元，实现利润4317万元，税金1516万元。生产液氯49524吨，销售44333吨，实现销售收入6420万元，销售成本费用5220万元，实现利润1132万元，税金441万元。生产盐酸8245吨，销售8000吨，实现销售收入264万元，销售成本费用240万元，实现利润24万元，税金8万元。共实现销售收入17654万元，利税总额7439万元，其中地方税收1965万元，总体税负在11%以上。

(四)办公生活区。总体上看，盐业生产企业的水面区域属于免征城镇土地使用税的范畴，只有少量的办公生活区符合征税条件，税收较少。

二、海水资源综合利用中税收征管存在的问题

(一)各税种没有做到全面管理。税务人员存在重申报轻管理的现象。通常情况下，企业对资源税、房产税、土地使用税、城建税、教育费附加、地方教育附加等较容易掌握的税费计提较及时准确，而对租赁营业税、企业所得税、个人所得税等税种重视程度不够。

(二)税收管理没有做到精细化。根据调查的情况，发现很多税收管理员的管理水平不足，对企业的全盘情况了解较少，没有对海水综合利用各阶段产生的税收情况有一个详细的把握。

(三)企业存在故意偷逃税行为。特别是利用液体盐生产高端化工产品方面，企业主要通过两种途径达到偷逃税目的：一是大企业集团间的盐业生产企业与利用液体盐化工企业之间属于关联企业的性质，盐业生产企业无偿向化工企业提供饱和卤水，视为“自用”，不做销售处理，不计提税金，二是有偿使用饱和卤水，但记账时通过非饱和卤水入帐，不计提税金。

(四)延伸征管不到位。海水养殖产品大部分属于免税产品，但是当地的一部分经营业户以集中收购海产品后转卖经营为业，形成了很多丰年虫卵专业户、海产品专卖店等纳税业户，基层征收单位往往忽视了对这部分业户的税收管理，造成税收流失。

三、加强税收管理的建议与对策

(一)对大企业实行专人管理。挑选业务素质较高的税收管理员专门负责大企业管理，在宣传税收政策、开展纳税辅导的同时，详细了解企业的生产经营状况，掌握各环节的税收情况，前移管理关口，充分发挥税收管理员“税收宣传员、信息采集员、纳税辅导员、纳税评估员、税收监督员”的五员角色，加强管理，搞好服务。

(二)充分发挥纳税评估的作用。对于企业规避税收的行为，要通过微观税负分析的方式，找出税负较低的原因，带着疑点去查找税源的隐藏点，对企业的各税种上缴情况进行纳税评估。具体工作中应着重把握以下几个方面：

1、企业承包水面收入是否入账;

2、自身养殖部分收入是否入帐;

3、对企业有偿使用液体盐是否计算收入、计提资源税;

4、对于企业无偿使用液体盐是否核算收入，计提资源税;

5、企业所得税是否据实预缴;

6、税收优惠政策是否落实;

7、是否存在提高入帐 “盐价”，减少原盐资源税的课征数量;

8、集团公司内部关联企业之间经济往来是否按照市场价格进行。同时，加强对海产品二级市场的税收管理，主要是通过公司承包清单，摸清纳税人底数，采取税收清理的方式对不办理税务登记纳税人集中清缴税款。

(三)严格落实税收优惠政策。海水综合利用过程中，养殖、循环利用等涉及到多种税收优惠政策，落实这些新的税收优惠政策有助于盘活企业经营，为企业发展提供动力。

(四)大力培植涵养税源。坚持以科技为先导，以项目为载体，以资源为依托，盐化养并举，科学拉长产业链，一水多用，充分发挥税收的扶持作用，大力发展循环经济和高级卤水化工项目，营造企业核心竞争力，努力打造海洋化工基地、海水养殖基地和绿色循环经济产业示范基地。

第五篇：政策利好资源综合利用发电技改项目

政策利好“资源综合利用发电”技改项目

中国甲醛技术进步促进委员会

江苏凯茂石化科技有限公司 李洪伟

今年2月27日，国家电网公司在京召开促进分布式电源并网新闻发布会，向社会发布《关于做好分布式电源并网服务工作的意见》。这是国家电网公司继发布《关于做好分布式光伏发电并网服务工作的意见》后，出台的积极促进光伏、风电、天然气等分布式能源发展的又一重大举措。

国家电网公司高度重视分布式电源持续健康发展，对分布式电源、微电网以及如何支持光伏产业渡过难关等重大问题进行了多次专题研究，提出了“支持、欢迎、服务”分布式电源的工作要求。

国家电网公司认真落实国家能源发展战略，始终将促进新能源、分布式电源发展作为公司的政治责任和社会责任，全力推动我国分布式电源安全健康发展。国家电网公司克服各种困难，积极主动开展前期工作，千方百计加快分布式电源并网工程建设；大力推进分布式电源并网标准体系建设，先后编制了16项企业标准、8项行业标准、8项国家标准。在国家发改委能源局的大力支持下，国家电网公司成功建设了国家级风电和太阳能发电研发（实验）中心，具备了风电和光伏发电全系列并网检测能力。公司持续加大科研投入，建成了具有世界先进水平的分布式电源并网数字仿真平台，着力解决制约分布式电源发展的关键技术，以及重合闸、备自投、手拉手等可靠性装置与分布式电源协调运行及控制问题；建成以光伏发电、分布式电源为主要内容的天津生态城智能电网综合示范工程、上海世博园智能电网示范工程、河南智能电网示范工程，为我国多种新能源综合开发利用、分布式电源发展积累了经验和技术基础。

截至2012年年底，我国已并网投产分布式电源1.56万个，装机容量3436万千瓦，其中分布式水电2376万千瓦，为世界第一；余热、余压、余气资源综合利用和生物质发电近年来增长迅速，装机871万千瓦，居世界前列。与此同时，我国风机、光伏电池和组件产量居世界第一，成为世界新能源装备制造中心；微型燃气轮机设备研制取得重大突破，初步具备了自主研发能力。在国家发改委的支持下江西华电电力有限公司已完成低品位低压蒸汽双螺杆动力发电机组产品定型，是国家标准制定和产业基地单位。同时天津电气传动设计研究所研发成功37kw∽1500kw风电、光伏系列逆变机组，在滨海新区投资新建了天津天能发电设备有限公司，也是逆变装置国家标准制定单位。

国家电网公司高度重视分布式电源持续健康发展，对分布式电源、微电网以及如何支持光伏产业渡过难关等重大问题进行了多次专题研究，提出了“支持、欢迎、服务”分布式电源的工作要求。2012年10月26日，公司发布了《关于做好分布式光伏发电并网服务工作的意见》。意见发布后，累计受理分布式光伏报装业务119件，发电容量33.8万千瓦。在此基础上，国家电网公司组织骨干力量，经反复研究、多方征求意见，编制了《关于做好分布式电源并网服务工作的意见》《关于促进分布式电源并网管理工作的意见》和《分布式电源接入配电网相关技术规定》，将承诺扩大到所有类型分布式电源。意见将于3月1日正式实施。为切实履行好服务承诺，国家电网公司要求严格客户服务纪律，加强对日常服务行为的监督考核，主动接受政府监管和社会监督，确保意见得到有效落实；加强重大问题研究，尽快解决太阳能孤岛、带电安全生产等重大关键问题；针对设备安装、检修维护、运行管理等各环节，开展系统、深入、细致的隐患排查，完善安全保障措施，确保电网安全和生命安全。

国家电网公司总经理助理张丽英出席会议并讲话，总经济师王相勤介绍了公司服务分布式电源并网的具体举措，并对意见中的部分内容进行了解读。

新闻发布会后，国家电网公司召开媒体通气会，来自人民日报、新华社、中央电视台等近30家媒体的记者与公司相关部门和直属单位有关负责同志就意见实施、影响等进行了探讨。

为落实“十二五甲醛行业节能减排目标”，中国甲醛行业协会技术进步促进委员会于4月21日派员考察尾气余热发电可实施项目，通过一系列计算论证，在今年《甲醛与甲醇》2013-5、6、7、8月刊上陆续刊登了系列技术文章。

国家发改委环资司副司长谢极在10月20日召开的中国机械工业节能减排与资源利用大会上透露：“‘十二五’节能减排实际进度落后于目标，后三年国家层面面临巨大减排压力，将加大资金支持力度。”。

不过，有业内专家则对记者表示，政策倾斜、资金支持只是推动节能减排工作的一方面，现在欠缺的是，要尽快建立市场化的节能减排机制。

进度明显滞后

国务院发布的《节能减排“十二五”规划》明确，到2015年全国万元GDP能耗下降到0.869吨标准煤（按2005年价格计算），比2010年下降16%，比2005年下降32%，主要污染物排放总量下降8%-10%。

谢极透露，相比下降16%的既定目标，“十二五”前两年只下降了5.5%，完成“十二五”进度的32.7%。按照时间进度前两年应该是完成40%左右，但现在看实际进度落后于目标，后三年国家层面上面临的压力很大。

谢极称，今年上半年单位国内生产总值能源消耗下降3.4%，下降幅度和去年同期持平。今年的目标至少要完成3.7%以上，这样才能在后三年完成整个“十二五”目标，但随着三季度全社会用电量增长，今年的节能减排形势仍不容乐观。

根据分析，要实现“十二五”期间的目标任务，后三年年均单位国内生产总值能耗需降低3.84%，比前两年平均降幅高1.03个百分点，氮氧化物平均降幅需达到4%以上。

业内普遍认为，当前节能减排的形势严峻，无论是单位GDP能耗还是整个国内生产总值能耗，很多指标都存在压力。

财政支持有望加码

据透露，为完成“十二五”节能减排目标，还将在政策方面加大资金支持的力度，为此国家发改委将与财政部等部门协商扩大补贴额度等事项。

实际上，每年国家用在节能减排上的专项资金不在少数。据统计，2012年中央财政安排979亿元节能减排和可再生能源专项资金，加上其他附加产业中的投资，合计达1700亿元。

记者也从财政部了解到，财政部门陆续出台30多项财税制度和办法，并调整财政支出结构，截至去年底，中央财政累计安排3380多亿元资金支持节能减排，共带动社会投入上万亿元。

我国现行的节能减排的补贴标准是2011年由财政部和国家发改委联合发布的《节能技术改造财政奖励资金管理办法》。目前对节能技术改造、重大节能技术装备产业化的项目，按照投资总额给予8%-15%的补贴；节能财政奖励资金上，对比改造后形成的节能量，按每吨标准煤给予240-300元补助；实行合同能源管理的项目，按照每吨标准煤给予300元的补助。

清洁能源或有作为

今年以来，我国能耗强度下降速度放缓，污染物排放增量压力加大。同时，节能减排目标完成进度滞后，节能减排的形势更加严峻。

北京嘉华咨询顾问公司行业分析师王晓麟分析认为，当前经济下行压力较大，工业增加值增速同比回落，但工业结构趋重，工业能耗、用电量、高耗能产品产量均同比上升，这对单位GDP能耗降低形成“两面夹击”，非常不利。这一系列因素或许造成了节能减排工作的进度滞后。

实际上，早在年中，相关主管部门已经意识到完成节能减排目标的压力。8月，国家发改委发布了包括强化节能减排目标责任、调整优化产业结构、推动重点领域节能加快节能减排技术和产品开发推广、完善节能减排的经济政策等12条措施，以确保完成2013年目标任务，希望借此为实现“十二五”节能减排约束性目标奠定基础。

王晓麟认为，为实现“十二五”节能减排目标，在淘汰落后产能、控制“两高”行业增长的同时，国家发改委还对新能源、节能环保产业提出了十分详细的发展目标，在优化能源结构等方面有了详细数量化的任务，显示了对于新能源、绿色节能产业助力节能减排的期望。例如，在调整优化能源结构方面，提出在做好保护生态和移民安置的前提下开工建设水电2000万千瓦以上，在确保安全的基础上开工建设核电335万千瓦，风电、太阳能电站装机规模分别达到8000万千瓦、1600万千瓦。

亟需建立市场化机制

国家出台了大量的政策，但节能减排的压力却并未减小。

“现在除了财政支持，行政手段外，迫切需要，用市场化手段推动节能减排，如建立碳交易市场、全面推行合同能源管理等，这样才能使节能减排形成良性循环。”一位业内人士告诉记者。

该人士称，也需要逐步完善节能减排的经济政策，如调整和完善成品油、天然气价格形成机制，严格落实差别电价、惩罚性电价、脱硫电价和脱硝电价政策；落实居民用电阶梯价格，推行居民用气阶梯价格等。

对于节能减排中存在的一些问题，有关部门也已明确，将继续加大合同能源管理项目资金支持力度，协调税务部门出台落实税收优惠政策的具体实施细则。加强节能资金的统筹协调，资金要向对实现节能目标有重要支撑作用的领域、地方倾斜。此外，研究推行节能量交易和碳排放期货交易。

政策利好甲醛行业资源综合利用及发电技改项目

今年6月，国家环保部已发出征收企业碳排放税的通知。如果“十二五”末，全国万元GDP能耗不能下降到0.869吨标准煤和主要污染物排放总量下降8%-10%，将实施更苛刻的税制要求企业节能降耗，直至停产整改。

江苏凯茂石化科技有限公司和行业创新研发基地，已提前介入新能源领域，具有车用汽柴油调和、燃油添加剂、柴油加氢、光伏发电、蒸汽发电成套技术和发明专利。

甲醛企业的资源大有挖掘潜力，对甲醇、甲醛气体挥发物，低含量甲醇、甲醛废水物可进一步回收利用，最大限度地减少排放物质。调整工艺、改变甲醛下游产业结构，最大可能

地节约用电用汽。通过余热吸收、尾炉烟道气多层利用，可规划出更多的富裕蒸汽，结合先进的发电技术应用双螺杆动力发电机组，力争向低能耗负碳型企业转变。

附：《关于做好分布式电源并网服务工作的意见》

发布时间：2013-02-28

一、总则

1.分布式电源对优化能源结构、推动节能减排、实现经济可持续发展具有重要意义。国家电网公司（以下简称公司）认真贯彻落实国家能源发展战略，积极支持分布式电源加快发展，依据《中华人民共和国电力法》、《中华人民共和国可再生能源法》等法律法规以及有关规程规定，按照优化并网流程、简化并网手续、提高服务效率原则，制订本意见。

二、适用范围

2.本意见所称分布式电源，是指位于用户附近，所发电能就地利用，以10千伏及以下电压等级接入电网，且单个并网点总装机容量不超过6兆瓦的发电项目。包括太阳能、天然气、生物质能、风能、地热能、海洋能、资源综合利用发电等类型。

3.以10千伏以上电压等级接入，或以10千伏电压等级接入但需升压送出的发电项目，执行国家电网公司常规电源相关管理规定。小水电项目按国家有关规定执行。

三、一般原则

4.公司积极为分布式电源项目接入电网提供便利条件，为接入系统工程建设开辟绿色通道。接入公共电网的分布式电源项目，其接入系统工程（含通信专网）以及接入引起的公共电网改造部分由公司投资建设。接入用户侧的分布式电源项目，其接入系统工程由项目业主投资建设，接入引起的公共电网改造部分由公司投资建设（西部地区接入系统工程仍执行国家现行规定）。

5.分布式电源项目工程设计和施工建设应符合国家相关规定，并网点的电能质量应满足国家和行业相关标准。

6.建于用户内部场所的分布式电源项目，发电量可以全部上网、全部自用或自发自用余电上网，由用户自行选择，用户不足电量由电网提供。上、下网电量分开结算，电价执行国家相关政策。公司免费提供关口计量装置和发电量计量用电能表。

7.分布式光伏发电、风电项目不收取系统备用容量费，其他分布式电源项目执行国家有关政策。

8.公司为享受国家电价补助的分布式电源项目提供补助计量和结算服务，公司收到财政部门拨付补助资金后，及时支付项目业主。

四、并网服务程序

9.公司地市或县级客户服务中心为分布式电源项目业主提供接入申请受理服务，协助项目业主填写接入申请表，接收相关支持性文件。

10.公司为分布式电源项目业主提供接入系统方案制订和咨询服务。接入申请受理后40个工作日内（光伏发电项目25个工作日内），公司负责将10千伏接入项目的接入系统方案确认单、接入电网意见函，或380伏接入项目的接入系统方案确认单告知项目业主。项目业主确认后，根据接入电网意见函开展项目核准和工程设计等工作。380伏接入项目，双方确认的接入系统方案等同于接入电网意见函。

11.建于用户内部场所且以10千伏接入的分布式电源，项目业主在项目核准后、在接入系统工程施工前，将接入系统工程设计相关材料提交客户服务中心，客户服务中心收到材料后出具答复意见并告知项目业主，项目业主根据答复意见开展工程建设等后续工作。

12.分布式电源项目主体工程和接入系统工程竣工后，客户服务中心受理项目业主并网验收及并网调试申请，接收相关材料。

13.公司在受理并网验收及并网调试申请后，10个工作日内完成关口电能计量装置安装服务，并与项目业主（或电力用户）签署购售电合同和并网调度协议。合同和协议内容执行国家电力监管委员会和国家工商行政管理总局相关规定。

14.公司在关口电能计量装置安装完成、合同和协议签署完毕后，10个工作日内组织并网验收及并网调试，向项目业主提供验收意见，调试通过后直接转入并网运行。验收标准按国家有关规定执行。若验收不合格，公司向项目业主提出解决方案。

15.公司在并网申请受理、接入系统方案制订、接入系统工程设计审查、计量装置安装、合同和协议签署、并网验收和并网调试、政府补助计量和结算服务中，不收取任何服务费用；由用户出资建设的分布式电源及其接入系统工程，其设计单位、施工单位及设备材料供应单位由用户自主选择。

五、咨询服务

16.国家电网公司为分布式电源并网提供客户服务中心、95598服务热线、网上营业厅等多种咨询渠道，向项目业主提供并网办理流程说明、相关政策规定解释、并网工作进度查询等服务，接受项目业主投诉。

信息来源：《国家电网报》