第一篇：破解车辆运输行业税收征管难的思考
破解车辆运输行业税收征管难的思考
车辆税收是“行业税收”的统称，是指从事交通运输行业的纳税人按照国家税收政策法律规定应该缴纳的各项税收。通常是按照纳税人的经济性质来确定涉及到的税种，它包括交通运输行业营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、车船税、印花税以及教育费附加等。虽然车辆运输行业税收占总税收的比重不是很大，但税收征管的难度确实不小。为此，笔者就破解车辆运输行业税收征管难题谈几点看法，以供商榷。
一、车辆税收征管逐步由单一征管向复合征管转变
众所周知，车辆是内地陆路运输行业的主要运输工具，车辆运输包括客运和货运。那么，从行业税收征管角度来讲，过去，车辆税收征管完全靠地税部门一家“唱独角戏”，征管手段落后，强制措施乏力。近些年来，可以说国家对车辆税收的征管高度重视，也采取了相应的措施。2005年，国家税务总局专门下发了“关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知”（国税发[2005]79号），提出采取“以票控税、信息共享、协同管理”的措施，即“一条龙”管理办法，加强机动车辆税收在生产、销售、购置、使用各个征收环节的信息沟通，实现上下各环节协调配合管理。车辆税收的征管由一家征管变为多部门同管，要求国税部门、公安交警部门协助管理车辆税收。这一办法的出台，的确对车辆税收的征管起到了积极作用。
与此同时，国家税务总局多次发文要求加强车船税征管工作，2007年，国家税务总局、中国保险监督管理委员会还联合下发了“关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知”（国税发[2007]98号），明确车船税交由保险公司代收代缴。湖北省地税局联合湖北省监管局出台了《湖北省机动车车船税代收代缴管理办法》，从2007年7月1日起由从事机动车交通事故责任强制保险（交强险）业务的保险机构代收代缴车船税，这一办法有效地解决了车船税单一税种的“征管难”问题。
近些年，各地就货物运输结算还采取了“以票控税”的办法，利用“发票”实行税收源泉控管，等等这些办法，在很大程度上都有效地堵塞了车辆税收管理的漏洞，减少了车辆税收的流失。归结起来，这些办法和措施，给车辆税收征管带来利好有三：一是车辆税收“一条龙”管理，公安交警部门“先税后验”，关口控管效果明显；二是车船税随“交强险”由保险公司代收代缴，单一税种的征管难度降低了；三是货物运输结算采取“以票控税”，索要结算发票这一部分税收管住了。同时，这些办法和措施也改变了车辆税收征管模式，目前车辆运输行业税收“以地税部门为主体征管，以国税、交通、交警和各个保险公司等部门为协助征管”的复合征管模式雏形已初步形成。
二、分析目前车辆运输行业税收征管难的原因
从实际征管工作情况来看，车辆运输行业仍然是税收征管的一个难管行业。一方面，车辆运输行业比较特殊，从事运营的成员比较复杂，车辆买卖过户频繁以及车辆运输在区域间有很大的流动性；另一方面，毗邻地区或县（市）间税收政策执行不够统一，税收征管方式和税（费）收负担存在着差异性，车辆运输费用结算和车辆税收出现“车往税负低或费负低处跑”的问题。再加上交通、交警等部门配合不协调，国税、交通、交警和地税部门车辆信息不互通，保险公司履行职责不到位等问题，从而导致车辆运输行业仍然是行业税收管理的“难管领域”。究其车辆运输行业税收“征管难”的原因，主要有五：
难点一，车辆运输行业中个体私营占有很大比重，导致车辆税收控管困难。从各地情况来看，运输企业经过改制后，逐步转向民营化，个体私营占有很大比重，除了少量客运有客运公司营运外，很大一部分客运、出租车辆和货物运输车辆以及农用车辆几乎被个体私营所占有。纳税人大多数为自然人，税源零星分散，车辆税收覆盖征收面比较广，给日常税收征管带来一定的困难。
难点二，车辆营运流动性大，车辆户籍地与营运地不一，导致车辆税收属地管理困难。从目前运输行业情况来看，“业主”营运地点不固定，客观上就造成了车辆税收管理监控难，再加上个体私营车辆买卖过户更换频繁，一部分车主还与税务部门进行“游击战”，从而导致属地税收管理和日常税收征管时纳税对象情况掌握不清，更谈不上要求“车主”按期申报纳税了。
难点三，职能部门配合不协调，车辆信息不互通，车辆运输行业管理和税收征收管理脱节。目前，国税、公安交警、交通运管和地税部门车辆信息交换机制尚未建立起来，相互间工作配合还不协调，导致车辆行业管理“缺位”，不利于车辆税收的管理。由于车辆是机动的，而税务人员又不能上路行使检查权，这给追
缴税款工作及采取税收保全和强制执行措施带来了一定的困难，这就客观上要求借助职能部门的力量来加强税收征管。但实际上又受到职能部门的制约，部门有部门的“规矩”，如不准“搭车”收税收费，不准派驻人员等等，“先税后验”难以达到理想状态，这也是税收控管上面临的问题。
难点四，区域间或毗邻县（市）间的车辆税收政策执行不统一，“人为因素”影响了车辆税收的控管。税收负担有差异影响了车辆税收的源头控管，也导致“以票控税”办法失控。目前从各地的情况来看，“税往低处流，车往低处跑”的现象普遍存在，不少“车主”利用交通便利的条件，运输结算时不到本地开票结算，甚至车辆落户也在区域间和毗邻县（市）间转移，从而降低了“以票控税”的作用。
难点五，车辆税收征管质量不高，税收管理员的工作责任心不强，车辆税收的征管很大程度上依赖依靠职能部门的控管。目前，就车辆税收管理来说，车辆“户籍式”管理和车辆税收专业化管理还有一定的差距，尤其是个体运输户“定税”管理不到位，车辆运输行业税收仍然是各地税收征管的薄弱环节。就税收管理员而言，很大程度上把税收管理寄希望在交警部门“先税后验”把关上，寄希望在保险公司代收代缴上和客运公司代扣代缴上。也就是说，除企业申报、代收代缴和代开发票部分外，税收管理员好管好征的税款征收起来了，难管难征的漏掉了；企业单位（要结算票据）的税款征收起来了，个体私营（不要结算票据）的漏掉了；公司客运的税款征收起来了，个体中巴出租车辆漏掉了。
除此之外，车辆税收管理难度大，税收成本高，征管手段落后，也是影响车辆税收征管的一个重要因素。地税部门为车辆税收工作要组织协调多个职能部门，要花费更多的人力、物力和精力。
三、破解车辆运输行业税收征管难的对策
从各地车辆税收征管情况来看，“征管难”和税收流失问题还是相当严重，尤其是货物运输不索取发票部分和个体营运部分。针对这些问题，笔者认为要强化措施予以解决，既要治标又要治本。
措施一，强化职能部门工作配合，建立车辆信息共享机制，形成多部门齐抓共管车辆行业税收的管理格局。针对车辆流动性大、税源分散、难以控管的特点，地税部门要与国税部门、公安交警、交通运管等车辆管理部门加强协作配合，对车辆行业管理要“建网和联管”，形成“政府牵头、部门联管、网络支撑、信息共享”的行业管理工作格局。实行部门联控联管，对车辆行业的管理形成合力，抓住车辆登记和检验的关键环节，采取部门联合办公或派驻人员等方式实现“先税后验”和税检同步。要与国税部门和车辆管理部门建立车辆信息传递制度，及时掌握应纳税和未纳税车主的有关信息。要与公安、交通部门联合，大力整顿车辆税收征管秩序，重点清理整治车辆“黑户”和“流串户”，从而促使车辆税收管理秩序的根本性好转。
措施二，强化车辆税收源泉控管，严格运输结算“以票控税”管理和车船税代收代缴管理。从税源控管角度上说，发票是控管的最好手段。但“以票控税”不能包罗万象，不能一法治百病。因为车辆运输行业个体经济占有很大比重，这是其一；其二，运输费用结算中不索要发票的也占有很大比例。因此，车辆税收征管还要在“以票控税”的基础上采取相应的措施。如：实行分部门、分单位、分税种代扣代缴和代收代缴，对客运车辆营业税由客运公司代扣代缴；车船税由各保险公司代收代缴等等。
措施三，强化车辆税收基础征管，全面掌握车辆信息，摸清车辆税源底数。要充分利用交通、交警等车辆管理部门车辆存量信息和国税部门新增车辆的信息，建立车辆税源管理档案，一车一档，详细记录车主的基本情况、家庭住址以及车辆的载客量、载货量、载重量等情况和车购保险情况，分类分车建档立户，夯实征管基础。同时，对车辆行业税收要建立考核机制，形成“车辆台账、专业管理和目标考核”的工作机制。也就是说，要针对车辆行业的特殊性，不断完善车辆行业税收管理办法，抓户籍信息建车辆台账，抓基础管理强日常考核，对车辆税收实行专项目标考核。
措施四，强化车辆税收执法力度，严格执行税收政策，统一车辆税收负担。各地税务部门（尤其是毗邻地区间）都要严格执行车辆税收政策，统一政策口径，加强车辆税收属地管理，避免出现车辆行业税负不均和区域间或毗邻县（市）间税负畸轻畸重的问题，防止少数纳税人钻税收政策和行业管理的空隙，减少车辆户籍异地登记的问题和车往税负低处跑的问题，从而维护统一规范的车辆税收管理秩序。
措施五，按照精细化管理要求，对车辆行业税收实行专业化管理，强化税收管理员工作责任。由于车辆有其行业的特殊性，车辆税收征管难度很大，这就客观上要求车辆税收征管要有一支过硬的专业化的干部
队伍，对交通运输行业税收实行行业税收专管，同时还要装备现代通讯、交通工具。在采取“以票控税”、保险代收和车辆税收“一条龙”管理的基础上，加强对货物运输车辆和个体营运（出租）车辆以及农用车辆的“双定”管理，通过“户籍式”定税管理进一步堵塞车辆税收管理上的漏洞，增强税收管理员的工作责任心和使命感，多法并举管理车辆税收，真正地把车辆行业税收管理到位，税款征收到位，车辆税收再也不流失。（作者系湖北省房县地方税务局党组书记、局长）
第二篇：税收征管人性化思考
税收征管“人性化”问题思考
孝感市国家税务局
随着时代的发展和人们生活节奏的加快，人性化已渗透到社会生活的方方面面，商品设计、商业营销、工商管理等日趋人性化，人们对“人性化”的要求也越来越高。如何把“人性化”纳入税收征管活动中，以提高服务质量，提高征管水平，缓和征纳矛盾，实现税收征收管理的顺利开展，保障税款及时足额地缴入国库，本文试图对此作点粗浅的探讨。
一、税收征管“人性化”的理论基础
1、心理学基础。20世纪50-60年代在美国兴起人本主义心理学，以马斯洛、罗杰斯等人为代表的人本主义心理学派，形成心理学的第三思潮。马斯洛提出“需要层次理论”，认为人类价值体系存在五个层次的需要：即自我实现的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并认为人的需要是对人的行动产生激励的主要原因和动力。我们根据需要的对象，可以把需要分为物质需要和精神需要。纳税人（特指涉税自然人，下同）作为生物有机体，同时又是社会的成员，履行纳税义务的同时，也有种种需要，既有物质的，如享受税收优惠，减少纳税费用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、关怀，希望自己的纳税行为为社会所承认等，而且纳税人的这些需要同样对其纳税行动产生激励。
2、管理学基础。以人为本是现代管理学的趋势。当代西方管理理论与管理学派的形成经过三个阶段：一是把人看成机器一样的工具，看成“经济人”，过分强调物质刺激。这是上世纪初所形成的以泰罗等人为代表的古典管理理论。二是注意到人是“社会人”，侧重研究人的需求、行为的动机、人际关系和对人的激励等，主张通过多种方式激励人的积极性。这是上世纪二十年代形成的行为科学理论。三是战后出现的以广泛运用数学方法和计算机为特征的管理科学理论，人们曾经预想，新技术和现代管理方法的大量应用，人在经济活动中的作用将会下将。恰恰相反，新的阶段，管理思想对人的认识有了升华。提出了以人为本的管理观念，并积极推行以人为中心的管理，提出了个性需求和1
精神健康的理论，提出了更多依靠人的自我指导、自我控制以及顺应人性的管理等一系列新观念、新思想。在税收征收管理活动中，纳税人既是征管对象，也是纳税主体，我们不能把他们视为纳税的“机器”，也不能仅仅把他们当作单纯的被管理者，而是要充分重视其纳税主体地位，在税收征管中发挥其主观能动性，依靠其自我指导、自我控制，把税收征管推向一个顺应人性管理的新阶段。
3、传统“人本”文化基础。以对人的生命存在和人的尊严、价值、意义的理解和把握，以及对价值理想或终极理想的执着追求为内涵的人文精神是中国传统文化的精华。我国古代的人本精神主张以人为根本，肯定人在自然社会中的地位、作用和价值，并以此为中心，解释一切问题；在解释一切问题中体现的人在世界中的地位、作用和价值。（1）管子较早提出“人本”概念，他主张把人当作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，满足人的需要，可称为人本位主义。（2）孔子不仅在把人当作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎样做人，关怀人的内在道德修养。其仁学即是人本精神的充分体现。（3）墨子人本思想的体现即是著名的“兼相爱”的主张。（4）孟子发扬了孔子的仁，从仁中发掘了人及人的本质，从仁学中建立了人学，超越了自然人、本能人，是人的哲学升华，是人本精神显现，也是人的本质的体现。（5）荀子继承孔子的“仁者爱人”、孟子的“亲亲仁也”、墨子的“兼受”思想，把爱分为爱人和爱民两个层次，爱人是非道德价值的选择，爱民是政治价值的选择。传统文化中的人本思想为我们在税收工作中推行人性化的征管提供了很宝贵的启发。这些传统文化的精华，我们在税收征管这个特定领域也有必要继承和发扬。
二、税收征管“人性化”的必要性
1、实践“三个代表”思想的要求。江泽民总书记提出了“三个代表”的思想，其中“代表最广大人民的根本利益”是其重要内容之一。坚持全心全意为人民服务的宗旨是“三个代表”重要思想的出发点和落脚点。税务工作坚持全心全意为人民服务的宗旨，就是要为纳税人服务，保护好纳税人的合法权益，把纳税人的利益实现好，时刻关心纳税人的冷暖，了解纳税人痛痒，为纳税人办实事，为纳税人排忧解难，既讲执法，也讲服务。
2、缓解当前税收征管中存在诸多矛盾的要求。随着改革的深化、开放的扩大、社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，我国的经济与社会各方面都发生了极大的变化。税收处于利益分配的焦点，不可避免地面临着各种各样的新情况、新问题，许多深层次矛盾日益显露，各种税收违法行为日益猖獗，偷逃骗税与反偷骗逃税斗争日益激烈，尤其是暴力抗税等恶性事件时有发生。从根本上遏制这些问题，解决这些矛盾，必须坚持依法治税。同时，可以通过优化税收服务，推行人性化的税收征管，来缓解征纳矛盾。
3、社会主义税收征管本质的要求。社会主义税收取之于民，用之于民。国家通过税收集中的资金，主要用于各类公共支出，满足公共利益的需要。而且作为一个公民，每个人都要享受国家提供的公共服务，因而，依法纳税就是每个公民义不容辞的责任。纳税越多，说明对社会的贡献越大。所以从本质层面上讲，我国税收征管中“征收”与“缴纳”双方之间的根本利益是一致的，即为国、为民之间，利国、利民之间，并不冲突。我国税收征管的这种人民性，要求我们在税收执法的同时，必须注重纳税人的需要，保护纳税人的利益，实行“人性化”的管理。
4、贯彻新《税收征管法》的要求。新颁布实施的《税收征收管理法》强调了规范征纳双方的行为，明确了征纳双方的权利义务，更加注重了保护纳税人的合法权利，体现了法律面前人人平等的依法治税思想。比较而言，新征管法较多地体现了税收征纳双方的权利和义务，加强了纳税人的权利，增加了对税务机关执法行为的约束，完善了依法治税的内涵。这些都要求我们在税收征管中，严格按法律规范办事，切实保护纳税人权益。从某种意义上，可以说把“人性化”征管要求写入了法律。
三、税收征管“人性化”应遵循的原则
1、法治原则。按照税收法定原则，一切税收以及与其有关的活动都必须有法律明确规定，没有法律明确规定的，人们不负有纳税义务，任何机关和个人也都无权向人们征税。这个原则也是对税收征管的基本要求。有五个方面的具体化含义：即征管权法定、征管程序法定、征管权处分法定、纳税人义务法定、纳税人权利法定。税收征管人性化必须遵循这些法治原则，依法办事。
2、公平原则。这有两个方面，一是税负公平。即是对于具有同等纳税能力的人应当规定相同的税收负担。体现在税收征收管理中，就要求我们对纳税人不得因种族、性别、文化程度、宗教信仰、经济性质等实行差别对待。二是纳税费用公平。就是税务部门要求纳税人自行承担的各项纳税费用，对所有纳税人要同等对待。三是服务公平。这就是说，在税收征管中，提供税收服务要对实行非歧视性的原则，对抽有纳税人实行无差别待遇，一视同仁，不厚此薄彼。
3、效率原则。税收行政效率是税收成本与税收收入的关系问题，为使税收变得有意义，税收成本应尽可能小于税收收入。这个成本包括征税成本和纳税成本。针对纳税人而言，就是要求纳税成本，即税收执行费用最小化。就是纳税人在按税法纳税时所支付的费用为最少，包括填写各种报表、雇佣人员、所花的时间，等。这就要求尽量给纳税人以方便，不使他们在这方面花去更多的人力、物力、时间和精力。
4、便利原则。便利原则是英国资产阶级古典经济学体系的建立者亚当斯密赋税四原则之一。该原则指出，赋税完纳应尽一切可能使纳税人得到最大便利，一切均以纳税人的便利为归宿。我们在税收征管中也要遵循便利的原则，就时间而言，应当在纳税人收入丰裕的时候征收，国家既可以及时取得税收，纳税人又不感到纳税困难；就办法而言，应求简便易行，不使纳税人感到手续繁杂；就地点而点，税务机关应设在交通便利的场所，使纳税人纳税方便；就形式而言，就尽量采用货币形式，以避免纳税人因运输实物而增加额外负担。
5、激励原则。按照管理心理学原理，激励是指激发人的动机的心理过程，通过激励，可以使外部的积极因素，经常地在人们的内心世界发挥作用，不断地保持积极的精神状态。我们可以通过精神激励、物质奖惩激励、宣传教育激励、典型激励等方式，来激发纳税人自觉依法纳税的积极性。
四、实现税收征管“人性化”的思路
1、征管理念的人性化。实现税收征管人性化，树立人性化的征管理念是基础。一是树立征纳平等的观念。征纳双方在法律面前是平等的，这种理念首先要体现在税收立法中，其次是要落实在具体征管实践中。二是树立征管服务的观念。税务人员在征
管活动中要牢记“全心全意为人民服务”的宗旨，把服务贯穿于税收征管的全过程之中，既要严格执法，又要优化服务。三是树立纳税需要的观念。纳税人的各种需要只要符合前述诸项原则，就应当视同税收征管活动的第一需要予以满足。孝感市国税部门经常开展走访纳税人、调查问卷、征纳座谈等各种形式的活动，与纳税人平等对话，平等交流，听取其意见，了解其需要，深受纳税人好评。
2、征管机制的人性化。实现税收征管人性化，建立一个人性化的征管机制是前提，就是要建立一个科学、严密的征管模式。从实践来看，以“申报纳税、优质服务、集中征收、重点稽查、微机监控”为具体内容的新的征管模式，基本体现了人性化的特点。“申报纳税”，纳税人依照法律规定自觉履行纳税义务，按照规定的申报纳税程序和方式自行办理申报纳税事宜，发挥了纳税人作为纳税主体的主观能动性；“优质服务”，建立一个税务机关与社会中介组织相结合的服务体系，为纳税人提供有关纳税方面的综合服务；“集中征收”，合理设置受理纳税人申报纳税的场所，让纳税人在规定时间申报纳税或办理各项纳税事宜；“重点稽查”，税务机关把工作重点放在稽查上，维护纳税秩序，保护国家利益；“微机监控”，税务机关把先进技术手段运用到征管上来，利用微机对征管全过程进行监督，用“机器管人”，用“机器管税”，减少税收征管的随意性。孝感市国税部门根据实际征管流程的客观要求，制定严密科学的岗位职责体系，根据不同的岗位设置了相应的权限，明确各个岗位该干什么、怎样干、什么时候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，进一步规范了操作程序。
3、征管手段的人性化。实现税收征管人性化，征管手段人性化是载体。我们要在税收征管活动中尽可能运用现代化的信息技术、网络技术，为纳税人办税提供便利、快捷、优质、全方位的服务。当前，主要是要利用这些技术为纳税人提供多元化的申报纳税方式供纳税人选择，如邮寄申报纳税、电话申报纳税、电子远程申报纳税等。孝感市国税部门在税收征管中，充分运用现代技术的同时，特别注重社会资源优势，与金融、邮政等部门实现联网，利用这些部门网点覆盖面广的特点，为纳税人提供优质服务，得到社会广泛赞誉。
4、征管行为的人性化。尽可能满足纳税人在税收征管活动中的需要，是税收征管行为人性化的落脚点。纳税人的要求由低到高分别是：一是安全需要。具体表现在：经济上，要求明白纳税，有什么权利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁难、敲诈等；其他方面的安全，如商业秘密、个人稳私得到保护；二是社交需要。也称归属与爱的需要，指纳税人渴望在征管活动中得到征收对象的关怀、爱护、理解，是对友情、信任、温暖的需要，这种需要是难以察悟，无法度量的。三是尊重的需要。指纳税人渴望得到名誉和声望，渴望自己的纳税行为为人们，为社会认同、称赞。孝感市国税部门制定并推行税收服务承诺制、税收执法公开制度、税务特邀监察员制度等；在涉税举报中，制定并推行举报税务违法案件奖励办法、举报税务违法案件保密规定等；经常开展各种形式的纳税表彰，例如，今年全市国税部门大张旗鼓地表彰奖励了近百名“诚信纳税”先进单位和个人，极大地鼓励了广大纳税人的纳税积极性。
总之，我们在税收征管中，可以针对纳税人以上需要，把税收征管行为逐步人性化。一是抽象征管行为人性化。就是制定税收征管的规范性制度时，要体现人性化特点；二是具体征管行为人性化。就是在具体税收征收管理活动中，要体现人性化特点，如推行承诺服务、微笑服务等。（执笔：唐继先等）
主要参考资料：
1、《税务行政管理》胡道新主编中国税务出版社出版
2、《新征管法实务》胡道新、刘勇主编 湖北人民出版社出版
3、《税收的复兴》魏贵和著中国税务出版社出版
4、《管理心理学》向延光、杨再述主编武汉工业大学出版社出版
5、今日心理网站http:// 郭卜乐
第三篇：1022农村税收征管思考
农村税收征管现状及思考
广大农村地区受地理位臵、经济文化以及基层国税局经费、装备、人员素质等多方面条件所限，“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的现代化征管模式未得到真正落实。随着农村经济的日益发展，农村税收征管暴露出越来越多亟待解决的问题。本文以桂阳县为例，就目前农村税收征管存在的问题进行粗浅的探讨。
一、农村税收征管现状
桂阳县经济结构以矿产品采掘、加工和烟叶为主，2009年
全县国税增值税收入3.60亿元，其中矿产品采掘、加工冶炼和销售实现增值税2.7亿元，占全部增值税的75%。2002年郴州市率先在全省推行集中征收，撤所建分局后，农村税收的征收管理与以往的税收的征管相比，有了显著的变化。桂阳县所辖的39个乡镇除大型矿山企业、邮电、供电、金融等国有、集体企业外，能够主动上门申报的乡镇企业和固定个体工商户不足10％。从税源构成看，农村主体税源多以集体、私营企业为主，且以资源依赖型企业为主。企业人员素质参差不齐，纳税意识淡漠，财务核算极不规范，税收管理难度较大。从税源特点看，除部分企业外，农村企业一般规模不大，经营方式简单灵活，转产、兼并、倒闭、关停等现象时有发生，使税源管理信息采集质量不高，不利于税收信息化效能的发挥。
二、存在的问题
（一）撤所后导致农村地区征纳双方成本均增加。一方面，纳税人缴税成本增加：除县城城区附近乡镇纳税人缴纳税收方便外，其他乡镇的纳税人距办税大厅约有30一100公里，纳税人往来一次缴税，需要花费一天的时间，这无疑给纳税人增加了很大的经济负担和精神负担。若纳税人办税准备不充分，到大厅后发现缺少必需的纳税申报资料等或是遇上管理部门具体经办的人不在，纳税人还得再来一趟，少数农村纳税人嫌麻烦，干脆不缴税。另一方面，税务机关征税成本增加：农村税收征管由于受地理位臵、交通环境和信息化建设滞后等条件的制约，农村税收征管一直处于一种较原始的人工征管阶段。有时为了征收几百元的税款，所消耗的税收征收成本“得不偿失”。往往是国税机关面对广阔的农村现状，只能“日升车出，日落车归”。纳税人也是“你来我走,你走我来”，国税局往往只能望税兴叹,有心无力。
（二）农村信息化建设滞后于税收信息化建设。目前，国
税系统广域网已覆盖省、市、县级城区，计算机已经普及所有单位和岗位，实现了税收征管全程信息化。但于之相关的农村地区信息化建设却远远落后税收信息化建设。农村乡镇经济欠发达，计算机谈不上被广泛应用，乡镇企业又大都分布在偏僻的山村，信息化建设滞后或者根本没有。同时，农村纳税人信息文化素质低的现状也远远不能适应税收信息化建设的要求。国税部门推行的电子申报，网上报税，网上认证等方便，快捷的现代化纳税申
报方式在桂阳县推行却举步维艰，根本原因就在于桂阳县多数企业都是资源依赖型和简单加工型企业，这些企业位于深山老林等偏远地区，没有宽带网，不能使用信息化网络,纳税人购买了“金税工程”设备基本上不能用。“以计算机网络为依托，集中征收”的征管模式在短时期内在农村难以真正形成。
（三）协税护税的部门联动较少。撤税务所后，国税部门与当地乡镇政府工作联系往来少了，税收征管也从以前的齐抓共管到现在的你抓你的我管我的，缺乏当地政府的大力协助，使得农村税收征管始终陷入“收效甚微，步履维艰”境地。2009年桂阳国税个体双定户3565户,全年征收缴纳增值税300多万元,而桂阳地税个体双定户3788户(含以增值税为主的个体户),全年征收税收1000多万元。国地税相比，地税部门是国税部门征收税款的三倍之多。笔者调查了解，地税在全县下辖五个征收分局，形成了以中心乡镇为点，以附近乡镇为线，点面结合，依靠当地乡镇政府，对农村税收实现全面征管。而国税部门只是以县城为主，全面收缩农村征管，仅对少数经营规模较大的纳税人进行了征管。
（四）农村税收征管质量不高。桂阳县局税源管理部门共
25人，平均每个税收管理员负责3—4个乡镇的税收征管，管理面相对偏大。农村地区税源零星分散、流动性大，基层国税局管理科（分局）难以全面准确掌握纳税人真实经营活动，造成税源管理部门对税源底数不清、监控不力。此外，目前征管“七率”
考核严格，导致税务管理人员为了考核达标,对那些不能正常申报的纳税人或是默许其不办税务登记，或是由纳税人自行申报纳税变成了税务人员自由分期代替纳税申报，增大了税收征管的不真实性。
（五）纳税服务理念落后。税收管理员重管理轻服务，没有树立“管理就是服务”的理念，停留在“执法就是管理”的传统观念上。在实际工作中，有些税收管理员强调要求纳税人做什么，而忽视了能为纳税人做什么，强调纳税人服从的必要性，而忽视了为纳税人的遵从提供可行性；对纳税人只讲权力，不讲义务，个别税务干部甚至发生滥用职权的行为。这一切使征纳关系没能融洽地协调发展，纳税人的抵触情绪没能有效地化解，给征管和服务工作造成了不必要的阻力。许多人心目中的纳税服务仅仅是纳税服务机构的服务，仅仅将纳税服务锁定在一般化的服务方面，造成了纳税服务与征收、管理、稽查的相分离，纳税人多层次多方位的个性化服务需求没有得到满足。
三、加强农村税收征管的建议
（一）建立多元化的税收征管模式。一是对国税税源相对
密集的几个乡镇，采取集中征收的办法，建立农村税收中心分局，设立纳税服务大厅，实行上门申报纳税管理。二是对边远或者国税税源较少的乡镇可采取半年一次或全年一次性征收办法管理，或采取委托乡镇政府、财政管理部门、农村村委会等代征办法管理，并根据《湖南省零散税收委托代征管理办法》的规定，签订
代征协议，发放委托代征证书，从源头上加以控制。三是对边远农村经营规模相对较大、账目比较健全的业户，应在典型调查和逐户分析的基础上，采取纳税人自行民主评定，税务机关核实，实行定期定额的征收办法管理。四是对那些账簿不全或未建账的业户，取消末达起征点免税的优惠政策，按照税收政策最低限额核定征收，从而以经济手段督促纳税人建账建制，依法纳税。
（二）建立以纳税人为核心的税收征管信息化技术支撑体系。目前，税务征管信息系统是以税务部门征收管理为核心的信息化系统，历经十几年的发展，已在当前税务工作中占有重要地位。但在新时期税收征管中，我们应当建立以纳税人为核心的适应广泛、多网络、全天候，简单安全，在功能和技术上体现高度灵活性的全新理念的税收征管信息化系统，把税收管理和服务延伸到纳税人内部，提高税收征管效率和质量，促进税收遵从，体现对纳税人合法权利的尊重和保障。
（三）从创新服务方式着手提升农村纳税服务工作水平。按照为纳税人服务无小事的原则，以“始于纳税人需求，终于纳税人满意”为追求目标，建立或完善“农村纳税人学校”、“农村纳税服务点”、“农村税收预约服务”、“政策告知”、“评税定税公开”等各项服务制度。强调实行“五零服务”，即“办税服务零距离、办税质量零差错、服务对象零投诉、办税程序零障碍、法规政策规定之外零收费”。突出纳税服务的针对性、科学性和方法的艺术性，努力满足农村纳税人个性化服务需求。以最大限度的满足纳税人所提出的服务要求，使服务做到更加周到细致。增强农村纳税人纳税意识，增大农村纳税人纳税遵从度。
（四）加强农村税源管理建设，抓好源头控制。农村税源管理方式将着力点放在对纳税人的日常管理上，实行农村乡镇纳税信誉等级等措施，按纳税信誉等级采用以重点企业实行专人管理，对零星税源实行“分段”管理等方式。严格按照税务登记管理办法的规定，建立健全税务登记人机结合分类管理监控台帐。制定农村个体税收评定具体办法，强化农村纳税人税源情况变动的监控，完善未达起征点纳税人、非正常户纳税人、重点税源户管理制度，在户籍管理上形成规范化，在税源监控管理上形成信息准确化。
（五）加大经费投入力度，改善农村办税环境。在遵循因地制宜、量力而行、讲究实效原则的基础上，把改善基层的征管设备和基础设施臵于突出位臵，优先安排经费投入，优先安排物资配备，着力改善基层的工作、学习和生活条件，制定与之相适应，高度信息化、科学化、规范化的税收岗责体系，严格兑现奖惩，有效地解决“疏于管理，淡化责任”的问题，真正减轻基层负担，尽力减少基层的麻烦，使基层的干部全神贯注地做好征管工作。
第四篇：加强河沙行业税收征管的思考
加强黄沙行业税收征管的思考
郭剑 邓劲松
近年来，随着潜江城乡建设的迅速发展，重点建设工程进度的加快，对河沙需求量的急剧增长，促使河沙开采的数量和规模一直呈上升趋势，河沙价格节节攀升，许多人纷纷投资河沙产业从事河沙经营，促使此行业在该县发展到了一个前所未有的高度。在潜江市境内，河沙开采主要分布在老新镇徐李和西大垸，还有泽口码头等乡镇河段，目前有大小开采点32个，有的月销售在50000元以上，有的月销售不足30000元，预计全年可征收增值税30余万元。河沙行业税收已经成为通城当前税收收入整体中一个重要的行业税源。
一、黄沙河沙行业税收征管现状
1、行业管理处无序状态。主要表现在：一是有近半数采沙业主没有办理经营许可证，有的虽然办了证，但是没有得到有效控管；二是目前正在经营的采沙业主都没有在工商行政管理部门办理注册登记，也没有在国、地税办理税务登记；三是河沙市场价格混乱，各搞各的，物价部分没有实行统一监管，存在着严重的乱抬价乱杀价现象；四是销售环节比较复杂，有的直接由采沙业主送货，有的是用户上堤拉货，有的由中间环节（运营户）贩运，所以掌握其各环节销售情况有很大难度；五是河沙行业人员整体素质不高、社会背景复杂、流动性大，管理上阻力较大。
2、准确核定税款难度大。由于取得河沙开采权的河沙经营 者基本上都是兄弟、家人、亲戚、朋友或者其他投资人合伙经营，使用机械设备采选河沙，管理比较原始，没有正确的进行财务核算，对所挖河沙买卖都直接用现金付款，具有很大的隐蔽性，且河沙经营户都没有建立相应的账册、单证、收付款凭据等资料，使税务机关的核查难以取得直接有效的认定证据。从而使河沙等资源类税收的征管缺乏充分估计和相应的对策措施，税源难以控管，成为税收管理的盲点和难点。
3、部门配合监管力度不够。河沙资源相关管理部门为了自身的经济利益，未能协调各方共同加强管理，又未及时将出让开采标的情况反馈给税务机关，再加上政府有关部门和工商行政管理部门对此类行业也缺少有效的管理手段，经营者无需办理相关的证照，只向水利部门和村组交纳管理费就从事河沙开采，使税务机关对河沙资源的开发和经营状况及计税依据难以监控和核实。
二、强化黄沙河沙行业税收管理的建议
1、规范河沙行业户籍管理。要求河沙经营户按规定向生产、经营地国税机关申报办理税务登记。对已办理营业执照但不办理税务登记的河沙经营户，由主管国税机关责令其限期改正；逾期不改正的，由主管国税机关提请工商行政管理部门吊销其营业执照。对未按规定领取营业执照的河沙经营户，由主管国税机关及时纳入无证户管理，照章征税。主管国税机关对辖区内的沙石经营户逐户实地调查摸底，建立健全分户管理台账。
2、规范应纳税营业额的核定。根据开采合同或河沙开采主管部门确定的采沙标段的开采量及开采期限，并结合经营实际核定河沙经营户的月销售量。主要参考其取得标段的合同金额、使用的开采工具（车、船、铲车等）的动力及吨位、能耗情况、开采场地的优劣、规模大小、雇工多少、主要设备情况等，统一计税标准。对采掘设备动力耗能为网电的，须于每月申报纳税期结束之前向主管国税机关报送上月电费发票的复印件。
3、加强部门协调与配合。加强与水利、工商、电力、交通等部门的联系与沟通，信息共享，形成合力，共同管理，促使河沙行业经营管理走上正规。对辖区内特别是专供“两高”(杭瑞高速公路通城段、通界高速公路)有关标段从事河沙生产业户的分布状况、开办时间、业主情况以及面积储量、产品流向等生产经营信息登记造册，掌握第一手资料。同时，制定行业管理办法，开展河沙行业清查和整顿秩序工作，责令从事河沙开采经营者严格按《征管法》及《实施细则》的规定要求，在规定的期限内向国税机关办理税务登记，自查申报已开采的经营收入和应缴税费，使该行业纳入正常的税收管理。对个别“钉子户”，由税收管理员联合其乡镇、村组干部进行说服、教育；对有被举报的业主，采取强有力的稽查措施，查深查透，严格执法，起到“打击一个，教育一片”的作用，营造黄沙河沙行业主动纳税的良好风气。这一篇文章交给邓劲松，要他修改一下，充实一些例子后，和你们商量了发表一篇文章，谢谢！
第五篇：对个体装饰装潢行业税收征管的思考
近年来，随着我市房地产业的迅速发展，装饰装潢行业尤其家装行业也随之日渐兴隆，但相关行业特别个体装饰装潢业务的税收征管却存在很大的漏洞，值得思考。下面，笔者就体装饰装潢行业税收征管谈几点看法。
一、个人从事装饰装潢征管中存在的问题：
1.没有办理相关证件，如工商营业执照、从事装饰装潢资格证书、税务登记。
2.虚假挂靠，以某某装潢公司名义进行营业，而实际上是从某某装潢公司购进装潢材料有业务关系，在对外营业时称某某装潢公司人员。有的装潢公司由于个人从事装饰装潢在本店采购装潢材料有利益可图，也乐意接受其挂靠。
3.流动性大，由于是“单打独斗”没有固定的营业场所，其经营活动特点：一是主动出击，二是熟人、朋友、亲友介绍。
4.装潢房屋主人自我保护意识较差，装潢房屋主人不主动索取发票，由于装潢价格相对于正规装潢公司便宜，随意性较大，容易造成经济纠纷。
5.装潢行为不签定装饰装潢合同或是假合同，不能准确掌握其装饰装潢具体内容，对于其应纳税收入不能掌握。
6.税收管理难，由于其分散流动，又是在室内作业，不容易发现。即使发现房屋主人不配合税务机关税收管理。
三、税收征管建议：
1.税务机关要大力开展税收宣传工作。税收政策的宣传的普及化和形式多样化，充分利用现代各种传媒工具进行大众化的舆论攻势，同时采用“树典型”的方法，对其违法行为予以重罚，并予以暴光。
2.对于商业用房（门面房、商场、柜台）税务机关要求其纳税人索取建筑业发票。
3.建立协税护税关系，可委托街道办事处、物业管理代征税款。发展房地产公司和居民为纳税义务监督员为税务机关提供线索。
4.加强对装潢公司、装潢材料店税务管理，对被虚假挂靠行为予以处罚，增加其应纳税额。
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