第一篇：10-舞弊的预防、检查与报告大全
10-舞弊的预防、检查与报告.txt每个女孩都曾是无泪的天使，当遇到自己喜欢的男孩时，便会流泪一一，于是坠落凡间变为女孩，所以，男孩一定不要辜负女孩，因为女孩为你放弃整个天堂。朋友,别哭,今夜我如昙花绽放在最美的瞬间凋谢,你的泪水也无法挽回我的枯萎~~~会计审计全书
内部审计
舞弊的预防、检查与报告
内部审计具体准则第6号
目录
第一章 总 则
第二章 一般原则
第三章 舞弊的预防
第四章 舞弊的检查
第五章 舞弊的报告
第六章 附 则
第一章 总 则
第一条为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章 一般原则
第四条组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。
第五条内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。
第六条内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎：
（一）具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；
（二）根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；
（三）运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；
（四）发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。
第七条内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。
第八条损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为：
（一）收受贿赂或回扣；
（二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；
（三）贪污、挪用、盗窃组织资财；
（四）使组织为虚假的交易事项支付款项；
（五）故意隐瞒、错报交易事项；
（六）泄露组织的商业秘密；
（七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。
第九条谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊：
（一）支付贿赂或回扣；
（二）出售不存在或不真实的资产；
（三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；
（四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息；
（五）从事违法违规的经营活动；
（六）偷逃税款；
（七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。
第十条组织应作好舞弊检查的保密工作。
第三章 舞弊的预防
第十一条舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。
第十二条建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。第十三条内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊：
（一）组织目标的可行性；
（二）控制意识和态度的科学性；
（三）员工行为规范的合理性和有效性；
（四）经营活动授权制度的适当性；
（五）风险管理机制的有效性；
（六）管理信息系统的有效性。
第十四条除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况：
（一）管理人员品质不佳；
（二）管理人员遭受异常压力；
（三）经营活动中存在异常交易事项；
（四）组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突；
（五）内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。
第十五条内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。
第四章 舞弊的检查
第十六条舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。
第十七条舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。
第十八条内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查：
（一）评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导；
（二）对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估；
（三）设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
（四）在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通；
（五）保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。
第十九条在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求：
（一）确定强化内部控制的措施；
（二）设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导；
（三）使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。
第五章 舞弊的报告
第二十条舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。
第二十一条在舞弊检查过程中，出现下列情况时，内部审计人员应及时向适当管理层报告：
（一）可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查；
（二）舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实；
（三）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。
第二十二条内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。
（一）报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施；
（二）若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告；
（三）若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。
第六章 附 则
第二十三条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第二十四条本准则自2003年6月1日起施行。
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第二篇：内部审计具体准则第6号—舞弊的预防、检查与报告
内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告
第一章 总则
第一条 为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条 本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法块规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
第三条 本准则适用于种类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章 一般原则
第四条 组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。
第五条 内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。
第六条 内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎。
（一）具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；
（二）根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；
（三）运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；
（四）发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。
第七条 内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。
第八条 损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使用组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为；
（一）收受贿赂或回扣；
（二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；
（三）贪污、挪用、盗窃组织资财；
（四）使组织为虚假的交易事项支付款项；
（五）故意隐瞒、错报交易事项；
（六）泄露组织的商业秘密；
（七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。
第九条 谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊；
（一）支付贿赂或回扣；
（二）出售不存在或不真实的资产；
（三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用误解而作出不适当的投融资决策；
（四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息；
（五）从事违法违规的经济活动；
（六）偷逃税款；
（七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为；
第十条 组织作好舞弊检查的保密工作。
第三章 舞弊的预防
第十一条 舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。
第十二条 建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。第十三条 内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊；
（一）组织目标的可行性；
（二）控制意识和态度的科学性；
（三）员工行为规范的合理性和有效性；
（四）经营活动授权制度的适当性；
（五）风险管理机制的有效性；
（六）管理信息系统的有效性。
第十四条 除内部控制的固有局限外，还应考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。
第四章 舞弊的检查
第十六条 舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。
第十七条 舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。
第十八条 内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查；
（一）评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导；
（二）对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估；
（三）设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
（四）在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通；
（五）保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。
第十九条 在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求；
（一）确定强化内部控制的措施；
（二）设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导；
（三）使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。
第五章 舞弊的报告
第二十条 舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。
第二十一条 在舞弊检查过程中，出现下列情况时，内部审计人员应及时向适当管理层报告；
（一）可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查；
（二）舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实；
（三）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。
第二十二条 内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程序，出具相应的审计报告。
（一）报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施；
（二）若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告；
（三）若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。
第六章 附则
第二十三条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第二十四条 本准则自2003年6月1日起施行。
第三篇：舞弊检查(第三章)
舞弊检查小结
第三章 反舞弊概述
一般来说反舞弊包括如下四个方面：
1、防范舞弊；
2、尽早发现舞弊；
3、舞弊调查；
4、后续的法律行动或解决方案。
在国内舞弊审计通常指上述4个方面中的第三项：“舞弊调查”（而通常这个事成本最高、效果最差的的反舞弊方案）
防范舞弊
防范舞弊主要包括两个内容：
1、倡导诚实正直的企业文化；
2、评估舞弊风险并明确具体的对策以降低风险，消除机会。
倡导诚实正直的企业文化：最高管理层当局坚持以身作则、雇佣诚实正直的员工、在企业内部宣传管理当局对雇员的要求，并要求雇员就是否管理当局的规定进行定期的书面汇报、创造积极向上的工作环境、针对舞弊者制定并实施有效的处罚政策。
（2006年我曾经在一家全国性的贸易公司上班，该公司存在较多炒单的行为（舞弊），作为内部审计师在处理某分公司一业务员抄单的事件，该线索的提供者（分公司经理）再三表示对此事件的担忧，害怕由于提供该线索造成公司管理层对分公司的坏印象。）如此的企业氛围对打击舞弊毫无疑问是没有任何帮助的。
评估舞弊风险并明确具体的对策以降低风险，消除机会：任何的舞弊都不可能在不具备机会的条件下发生，企业可以通过以下手段消除机会，其中包括
1、准备识别舞弊源头并评估风险；
2、实施适当的防范并发现舞弊的控制；
3、发动雇员进行全面监督；
4、实施独立稽核，包括有效的审计。
研究表明，大多数的舞弊都是由雇员和管理人员发现的，而不是由审计人员发现的。因此应该教会雇员和管理人员如何关注并发现舞弊，为了让雇员参与重要的监督过程，应当制定方案，以便于雇员和管理当局进行沟通。该方案应该详细到发现可疑现象向谁举报，并强调举报的机密性。重视防范舞弊的企业应当为雇员和管理人员的主动举报提供便利，并给予奖励。
发现舞弊
绝大数的舞弊一开始金额都很小，由于没有发现，则后来的金额会越来越大。（作为内部审计师或公司管理层应该认识到，越早的发现舞弊不仅可以避免公司大的损失，甚至是挽救一个人）
发现舞弊通常有两种途径：
1、偶然发现；
2、有意识的搜寻并鼓励尽早识别舞弊迹象。不同企业实施了很多积极的措施以更好的发现舞弊，比较常见的有举报电话、举报邮箱等等（当然此类方法，不可避免出现低效率的情况，如恶作剧、虚假提供线索、打击报复等等； 在本人从事内部审计的这些年里，确实出现过虚假举报的情况，所以如果可以所有的举报应要求举报者提供明确的线索）。
在实施信息化的公司，通过对异常数据的分析，也可以发现危险信号。
舞弊调查的方法
舞弊调查应当经过管理当局的授权批准，由于成本很高，因此只有在有理由相信确实发生舞弊的情况下才进行调查。通过舞弊调查收集的证据包括：口头证据、书面证据、实物证据、个人观察。
实施舞弊调查
舞弊调查应遵循的原则：
1、执行调查的目的在于“探寻可疑问题的真相”；
2、执行调查的人员应当经验丰富、态度客观；
3、调查人员应当确保有必要的知情的当事人（如管理当局）了解调查活动的进展，并同意所采取的调查方法；
4、优秀的调查人员应当却倒收集证据经过独立的验证，确保真实、正确。
法律行动
大多数的企业对于舞弊通常采取如下选择：
1、不采取法律行动；
2、要求民事赔偿；
3、提起刑事诉讼；
4、终止劳动合同（国内常用方法）。
（在与很多内部审计师进行交流中，发现有些公司对于舞弊采取多为取消劳动合同的方法，可以这么说，如此处理舞弊事件，实际上对于企业来说是有害的，因为舞弊产出的风险太小，以至于很多人会铤而走险。
在对北京和深圳不同的两家公司审计部沟通中，发现他们对于舞弊采取了超过3万元即提请诉讼的手段，通过4-5年的时间的积累，其舞弊现象得到一定的控制）
第四篇：内部审计具体准则第06号——舞弊的预防、检查与报告(030601)
内部审计具体准则第 6 号——舞弊的预防、检查与报告
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第一章 总 则
第一条 为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条 本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章 一般原则
第四条 组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。
第五条 内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。
第六条 内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎：
（一）具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；
（二）根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；
（三）运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；
（四）发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。
第七条 内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。
第八条 损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为：
（一）收受贿赂或回扣；
（二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；
（三）贪污、挪用、盗窃组织资财；
（四）使组织为虚假的交易事项支付款项；
（五）故意隐瞒、错报交易事项；
（六）泄露组织的商业秘密；
（七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。
第九条 谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊：
（一）支付贿赂或回扣；
（二）出售不存在或不真实的资产；
（三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；
（四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息；
（五）从事违法违规的经营活动；
（六）偷逃税款；
（七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。
第十条 组织应作好舞弊检查的保密工作。
第三章 舞弊的预防
第十一条 舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。
第十二条 建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。
第十三条 内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊：
（一）组织目标的可行性；
（二）控制意识和态度的科学性；
（三）员工行为规范的合理性和有效性；
（四）经营活动授权制度的适当性；
（五）风险管理机制的有效性；
（六）管理信息系统的有效性。
第十四条 除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况：
（一）管理人员品质不佳；
（二）管理人员遭受异常压力；
（三）经营活动中存在异常交易事项；
（四）组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突；
（五）内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。
第十五条 内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。
第四章 舞弊的检查
第十六条 舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。
第十七条 舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。
第十八条 内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查：
（一）评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导；
（二）对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估；
（三）设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
（四）在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通；
（五）保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。
第十九条 在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求：
（一）确定强化内部控制的措施；
（二）设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导；
（三）使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。
第五章 舞弊的报告
第二十条 舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。
第二十一条 在舞弊检查过程中，出现下列情况时，内部审计人员应及时向适当管理层报告：
（一）可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查；
（二）舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实；
（三）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。
第二十二条 内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。
（一）报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施；
（二）若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告；
（三）若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。第六章 附 则
第二十三条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第二十四条 本准则自2003年6月1日起施行。
第五篇：企业内部舞弊预防管理制度
企业内部舞弊预防管理制度
为加强对企业资金、财务、票据、合同的运作管理，企业不仅应对财务、销售、采购人员进行经常性的法制学习、教育，健全各种资金、财务、票据、合同管理制度；而且，还应建立起有针对性的舞弊预防管理制度。
第1条 目的为了有效地预防公司舞弊行为的发生，明确相关责任，降低审计风险，根据国家相关法规及公司相关文件，特制定本制度。
第2条 一般原则
1.各层级管理者应对舞弊行为的发生承担管理责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是各级公司、各级部门负责人的主要职责之一。
2.审计部和审计人员应当保持应有的职业谨慎，密切关注公司内部可能发生的舞弊行为，以协助公司管理层预防舞弊行为的产生。
第3条 名词解释
1.损害公司利益的舞弊：是指公司内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使公司经济利益遭受损害的不正当行为。
2.舞弊的预防：是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度。
第4条 审计部和审计人员应在以下四个方面保持应有的职业谨慎。
1.具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面存在的舞弊风险。
2.根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为。
3.运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以检查、发现和报告舞弊行为。
4.发现舞弊迹象时，应及时向上级报告，提出进一步检查的建议。
第5条 有下列情形之一者，属于舞弊行为。
1.接受贿赂或回扣。
2.将正常情况下可以使公司获利的交易事项转移给他人。
3.贪污、挪用、盗窃公司资财。
4.使公司为虚假的交易事项支付款项。
5.故意隐瞒、错报交易事项。
6.泄露公司的商业秘密。
第6条 舞弊预防具体措施
1.建立、健全公司的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。
2.审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容，以协助公司预防舞弊：
（1）公司目标的可行性；
（2）控制意识和态度的科学性；
（3）员工行为规范的合理性和有效性；
（4）经营活动授权制度的适当性；
（5）风险管理机制的有效性；
（6）管理信息系统的有效性。
3.除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的以下因素。
（1）管理人员品质不佳。
（2）管理人员遭受异常压力。
（3）经营活动中存在异常交易事项。
（4）公司内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突。
（5）审计部在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。
（6）审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向集团审计部报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。
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