药材集团公司国有资本与财务管理办法

第一篇：药材集团公司国有资本与财务管理办法

xxx药材集团公司 国有资本与财务管理办法

第一章 总则

第一条 为适应建立现代企业制度的需要，制定统一的、操作性强的集团财务管理制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和会计核算，加强集团公司国有资本与财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》及《企业国有资本与财务管理办法》等有关法律、法规，结合集团各子公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 本办法所称“国有资本”，是指集团公司对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为集团公司所有的其他权益。

本办法所称“子公司”是指由集团公司直接投资或者直接管理并取得控制权的企业。

第三条 本办法适用于集团公司和集团公司的全资子公司。与集团公司合并财务报表的控股子公司参照执行，并通过本企业章程或股东会、董事会决议等形式，加以法律化的规定和界定。

第四条 各子公司应根据本企业的会计业务需要设置会计机构，配备相应的会计机构负责人和专职会计人员。

第五条 全资子公司财务负责人（财务总监）由集团公司委派和任免，向集团公司负责并接受集团公司的考评。其主要职权是：负责本企业的财务会计管理工作，参与本企业的经营决策和财务计划的制定，严格执行集团公司财务制度，享有财务计划执行的监督权，依法保证财务信息真实可靠等。

控股子公司财务负责人（财务总监）的任免，由集团公司通过子公司股东会、董事会依法产生，集团公司享有对子公司财务部门进行业务上的指导权。控股子公司财务负责人（财务总监）的职权同上。

第六条 各子公司应根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》等国家法律、法规和本办法，结合本企业的具体情况，规范会计基础工作，建立健全以财务与预算管理为中心的企业内部财务会计管理制度，并报集团公司备案。严格执行会计法规制度，做到诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假帐，如实反映企业财务状况和经营成果，保证国有资本不受侵犯。

第二章 管理职责和权限

第七条 集团公司的主要职责如下：

（一）执行国家有关国有资本与财务会计管理的各项规章制度，指导和督促子公司建立健全内部国有资本与财务会计管理办法；

（二）对国家所有的国有资本承担保值增值的责任；

（三）确定集团内部财务管理体制；

（四）编制集团年度财务决算和财务会计报告；

（五）按照规定的程序和权限处置各项资产；

（六）按照国家政策确定企业内部工资总额制度；

（七）拟订集团公司资产重组方案，依法审定子公司及其以下企业的资产重组事项；

（八）拟订集团公司增加或减少注册资本的方案，依法审定子公司注册资本增加或减少；

（九）实行集团公司资金集中统一管理，依法管理子公司投资、融资事项；

（十）制定集团公司对外担保管理措施，依法审定子公司对外担保事项；

（十一）制定集团公司的税后利润分配方案和弥补亏损方案，依法审定子公司税后利润分配和弥补亏损事宜；

（十二）组织集团内部财务考核与评价工作，落实国有资本保值增值的责任；

（十三）对子公司财务会计报表进行合并，对年度财务预算进行汇总，并统一报送财政部；

（十四）按照财政部的规定报送国有资本和财务会计管理的有关审批事项；

（十五）按照国家规定加强集团的国有资本产权管理和财务监管、审计工作，依法监管国有资本变动。

第八条 子公司因合并、分立、清算、转让、非货币资金对外投资、公司制改建等涉及国有资产产权变动的，属于集团内部的，由集团公司审批；涉及集团外部的，由集团公司报财政部审批；子公司所属以下单位涉及国有资产产权变动的，由子公司报集团公司审批。

集团公司投资的股份有限公司国有股设置方案和上市公司国有股减持的，按国务院和财政部的有关规定执行。第九条 子公司国有资本与财务会计管理的重大事项，包括合并、分立、清算、转让、公司制改建、注册资本变动、重大投融资、对外担保、会计政策和重大会计事项、工资制度、财务预算等，财务部门应参与研究并提出审核意见，报企业董事会审议决定；没有设立董事会的企业，由经理办公会研究决定。对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务事项，应当按照国家法律、行政法规的有关规定，事先听取职工代表大会的意见。

企业董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务会计管理事项，必须做出会议纪要。企业财务部门负责人应当出席或者列席董事会或经理办公会等相关会议。

第十条 子公司对于需要按规定报告集团公司的国有资本和财务管理重大事项，需以书面形式报送，并附相关资料。

第十一条 子公司的主要职责如下：

（一）对所持有的国有资本承担保值、增值的责任；

（二）对所属以下企业行使出资人的权利；

（三）制定企业内部财务会计管理等行之有效的内部控制制度；

（四）按照规定的程序向集团公司报批将要处置的各项资产；

（五）按照国家有关政策和自身情况确立工资分配方案，全资子公司报集团公司审批，控股子公司报集团公司备案；

（六）拟订企业所属单位的资产重组方案，报集团公司审批；

（七）拟订企业注册资本增加或减少事项，报集团公司审批；

（八）拟订企业的投融资方案，严格按规定程序报集团公司审批；

（九）制定对外担保管理措施，报集团公司审批；

（十）拟定税后利润分配和弥补亏损方案报集团公司审批，审定所属各投资单位税后利润分配和弥补亏损事宜；

（十一）组织企业内部财务考核与评价，落实国有资本保值增值的责任；

（十二）按要求上报企业财务会计报告和年度财务预算；

（十三）拟定重大资金运作等事项报集团公司审批；

（十四）加强对所属单位的财务监管和审计工作；

（十五）按照集团公司的要求，制定相关制度和上报各项报表。

第三章 流动资产管理

第十二条

各子公司应设置现金和银行存款日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，做到日清日结和日清月结。要按照钱帐分管原则，严格现金及各种存款的管理，严禁多头开户、私设“小金库”、超额存放现金、坐支现金及白条抵库等。

第十三条 各子公司开展短期投资业务，须报集团公司审批，并按《企业会计制度》的有关规定依法核算。

第十四条

各子公司要加强对各种应收款及预付款项的管理，根据各种应收及预付款项的明细帐进行及时清算、催收。建立预警制度，严格定期检查、帐龄分析，定期与对方对帐核实，避免发生呆死帐。

第十五条 各子公司应于期末时对应收帐款计提坏帐准备，专项用于弥补坏帐损失。按照期末余额百分比法于年度终了按年末应收帐款余额计提，计入当期费用。具体提取比例，由各子公司确定并报集团公司备案。

第十六条 各子公司要加强对存货的购进、销售、储存的管理，建立健全适合于企业经营特点的商品购销存管理办法。各种存货的购进应按取得时的实际成本核算。发出时，可根据企业实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、个别计价法或后进先出法等其中一种方法确定其实际成本，一旦确定不得随意变更，并报集团公司备案。

第十七条 实行存货定期盘点制度，按季盘点。对有效期规定的商品和易变质的商品，应实施预警制度，提早处置，避免损失。

第十八条

各子公司应于期末时按成本和可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备，并计入当期损益。具体计提比例，由各子公司确定并报集团公司备案。

第十九条 各子公司当年发生的坏帐损失应在当年处理，对超出合理部分的坏帐损失，应将坏帐损失的主要内容（包括债务人、欠款数额、欠款年限、损失原因、损失数额等）详细列单报集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批。

各子公司当年发生的商品损耗和跌价损失应在当年处理，对超出合理部分的商品损耗和跌价损失，应将损失的主要内容（包括损耗或跌价品种、规格、数量、原进价、现市价、损耗或跌价原因、损失数额等）详细列单报集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批。

对因管理不善、措施不力等主观原因造成的坏帐损失和商品损耗、跌价损失，集团公司或董事会将根据情节，追究企业负责人和主要责任人的行政与经济责任。

第四章 长期投资管理

第二十条 全资子公司对外长期投资（指股权性质的投资）必须经集团公司批准，控股子公司对外长期投资须经股东会或董事会批准，报集团公司备案。需要报送的材料内容包括：被投资单位情况、投资方式、投资金额、投资报酬率、可行性报告、投资来源等。

第二十一条

企业对外长期投资，原则上不得超过上年末企业净资产的50%。要加强对外投资项目的管理，确保投资效益及其安全，对因管理不善，措施不力等主观原因造成资产流失、效益低下，集团公司或董事会将追究企业主要负责人的责任。

第二十二条 各子公司的对外长期投资按国家相关规定核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。企业对其他单位的投资占该单位总股本比率超过50%的，应采用合并报表核算。

第二十三条 各子公司开展长期债权性质的投资业务，须报集团公司审批，并按《企业会计制度》的有关规定依法核算。

第二十四条 各子公司可根据企业实际情况，在每个会计期期末按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提长期投资减值准备，计入当期的投资损益之中。计提长期投资减值准备需报集团公司审批。

第五章 固定资产管理

第二十五条 全资子公司金额在10万元以上的固定资产购建、转让等需报集团公司批准。控股子公司按企业章程的有关规定执行。

第二十六条

要定期或每年至少一次对固定资产进行盘点清查，作到帐卡、卡物相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，按《企业会计制度》的有关规定处理。

第二十七条 固定资产的折旧可根据固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限，按照《固定资产分类折旧年限表》，采用年限平均法。如符合有关规定，也可采用其他加速折旧方法，但需报集团公司备案，并在会计报表附注中予以说明。折旧方法一经确定，不得随意变更。

第二十八条

各子公司固定资产修理费用，应纳入年度财务预算，并按照有关规定，计入当期成本、费用。对固定资产大修理费用，可采用预提或待摊的方式核算，但需向集团公司备案说明。

第二十九条 各子公司可在期末时按照固定资产帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提固定资产减值准备。计提固定资产减值准备，需报集团公司审批。

第六章 无形资产和其他资产管理

第三十条 无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权，非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。无形资产的计量、摊销、出售、出租均应按《企业会计制度》的有关规定执行，并报集团公司备案。计提减值准备的，需报集团公司审批。

第三十一条 其他资产是指除上述资产以外的其他资产，例如长期待摊费用。应按照《企业会计制度》的相关规定，严格界定待摊费用与长期待摊费用。对长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益，以免虚列资产，并报告集团公司备案。

第七章 资产减值

第三十二条 各子公司可在每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，但不得计提秘密准备。各子公司计提有关资产项目减值准备，需报集团公司审批或备案。

第三十三条 计提资产减值准备的资产项目主要包括短期投资、应收债权、存货、长期投资、固定资产、无形资产等。

第八章 负债管理

第三十四条 各子公司要加强以负债形式筹集到位的资金，包括长、短期借款以及在结算中形成的各种债务的管理，确保按期偿还，保证企业负债率水平在正常合理的幅度内。

第三十五条 各子公司必须坚持适度筹措的原则，按年编制因经营需要须向银行申请流动资金贷款计划，并纳入年度财务预算管理。全资子公司须报集团公司审批，控股子公司须报企业董事会审批，并报集团公司备案。需要报送的材料内容包括：借款银行、借款用途、借款期限、借款金额、借款利率、借款担保单位或抵押物明细、借款项目的有关情况、还款能力和做出借款决定的会议记录等。

第三十六条 各子公司不得以任何名义向企业内部职工筹资或向社会非金融机构筹资。企业对外提供担保等或有负债事项，必须经集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批。需要报送的材料内容包括：被担保单位情况、担保方式、担保期限、担保金额、借款银行、借款利率、反担保方式、做出提供担保决定的会议记录等。经集团公司审批通过后，应建立相关备查帐簿，逐笔进行登记。

第三十七条

各子公司因基本建设和技术改造等项目需向金融机构申请长期贷款时，须经集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批，并附项目的立项批复、可行性研究报告及工程设计方案等材料。

第九章 所有者权益

第三十八条 集团公司对各子公司享有的所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等，对各子公司注册的国有资本实行保全原则。各子公司对企业的所有者权益承担保值增值任务。

第三十九条 各子公司拟定以盈余公积、资本公积转增实收资本的，全资子公司由经理办公会决定，报集团公司审批。控股子公司由董事会决定并经由股东会审议通过。第四十条 各子公司及所属以下单位必须按规定办理国有资产产权登记和产权年度检查。国有资产登记证（表）是国有资本的出资证明，是企业持有并经营国有资本的法律凭证。

第四十一条 各子公司及所属以下单位发生因合并、分立、清算、转让、非货币资产对外投资、公司制改建等涉及国有资产产权变动的经济行为，经集团公司或财政部立项审批后，必须聘请有相应资质的中介机构进行资产评估，并将评估报告报集团公司核准或备案，以此作为确定实际交易价格的基础。

第四十二条 各子公司实现的年度净利润，归出资者所有。以前年度未分配利润，可并入本年度分配。对净利润的使用方案，全资子公司须经集团公司审批，控股子公司须经股东会审议通过，并报集团公司备案。

第四十三条 各子公司发生的年度经营亏损，依法用以后年度实现的利润弥补。连续5年不足弥补的，用税后利润弥补，或者经集团公司（对全资子公司）或股东会（对控股子公司）审批，可依次用企业盈余公积，资本公积弥补。企业在以前年度亏损未弥补完以前，不得向投资者分配利润。

第四十四条

各子公司被责令关闭，依法破产或者经营期限届满终止经营或解散的，应当按照法律、行政法规的规定实施清算，集团公司依法分享企业清算所得净收益。

第十章 成本和费用管理

第四十五条

各子公司为生产经营商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价等直接耗费，直接计入生产经营成本。为组织和管理生产经营活动而发生的经营费用、管理费用、财务费用等期间费用，直接计入当期损益。各子公司应合理的区分本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用，使企业的成本、费用核算更加真实，准确。

第四十六条

各子公司应根据国家有关财务制度，结合企业实际情况，建立健全各项成本、费用管理制度，并报集团公司备案。努力改善和提高企业经营管理水平，开源节流，励行节约，降低成本费用水平。

第十一章 营业收入、利润及其分配

第四十七条 各子公司应合理确认营业收入的实现，并及时将已实现的收入准确入帐，不得隐匿。

第四十八条 各子公司应按照国家工商、物价、医药等部门的有关规定依法经营。不得将不应作为销售折让和折扣的费用，作为营业收入的抵减项目记帐。

第四十九条 各子公司实现的利润，应按照国家规定，依法缴纳所得税。

第五十条 各子公司缴纳企业所得税后的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润按下列顺序分配：

1.提取法定盈余公积。提取比例一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累积的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。

2.提取法定公益金。提取比例一般为当年实现净利润的5%-10%。3.向投资者分配。

第五十一条

全资子公司可供分配利润的实施，需报集团公司审批；控股子公司可供分配利润的实施，由企业董事会或股东大会审议决定，并报集团公司备案。

第十二章 财务会计报告与评价

第五十二条 各子公司须按月、季、年向集团公司报送财务会计快报或财务会计报告，包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。企业负责人对财务会计报告的合法性、真实性、完整性负法律责任。

第五十三条

各子公司的年度财务会计报表须接受由集团公司委托的注册会计师事务所进行审计，并将会计师事务所出具的审计报告连同财务会计报告按规定的时间一并报集团公司。

第五十四条

各子公司对年度内的生产经营，资本运营与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。

第五十五条

各子公司应加强对企业经济活动的分析与评价。月度作简要分析；季度作影响较大的损益专项分析；年度终了进行全面地总结、考核及评价企业当期财务状况和经营成果。除采用通常的对比法分析外，应着重从以下方面进行分析与评价：

（一）企业的盈利能力分析：

主要分析指标：净资产收益率、总资产报酬率、成本费用利润率。

（二）企业的偿债能力分析：

主要分析指标：资产负债率、流动比率、速动比率。

（三）企业的营运能力分析：

主要分析指标：销售利润率、应收帐款周转率、存货周转率、总资产周转率。

（四）企业的发展潜力分析：

主要分析指标：技术创新投入率、销售收入增长率、净利润增长率。

（五）企业对员工的吸引力分析：

主要分析指标：人均收入增长率。

第十三章 附则

第五十六条 各子公司领导要重视和加强企业财务会计工作，保障会计人员的合法职权不受侵犯。企业会计人员的任用必须实行回避制度。

第五十七条 本办法未涉及到“非货币性交易”、“外币业务”、“会计调整”、“或有事项”、“关联方关系及其交易”等有关财务问题，均以《企业会计制度》、《企业国有资本与财务管理xxx办法》等国家法律、法规为准。

第五十八条 本办法自发布之日起执行。

第二篇：集团公司分公司财务管理办法

集团公司分公司财务管理办法

1、目的：为规范分公司财务管理，促进集团公司经济的繁荣发展，特制定本办法。

2、适用范围：集团公司设在外地或本埠的不具有独立法人资格的分支机构。

3、管理原则：实行松散管理，各分公司实行独立核算，自负盈亏。

4、具体规定：

4.1各分公司负责人是本单位的会计责任主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

4.2各分公司财务部必须于月底结账，结账前与总公司核对往来，准确无误后编制财务报表，于每月5号之前上报总公司财务部门，便于总公司编制合并报表，及时上交税务等部门。

4.3各分公司的收入由分公司自行开具发票，涉及的营业税、增值税及税金附加由分公司向当地税务部门及时缴纳不得拖欠。4.4根据税法规定，分公司的所得税由总公司合并汇算清缴，在当地税务部门预缴的所得税或因分公司形成的利润由总公司汇缴的部分，均由分公司自行承担。

4.5集团公司根据协议向各分公司按收入的一定比例收取管理费。4.6为及时回笼资金，收回欠款，集团公司规定分公司收入统一由甲方汇入集团公司账户，扣除管理费后，余额由集团公司汇回各分公司。

4.7各分公司的利润分配根据合同或协议执行，集团公司不予干预。

4.8集团公司财务部有权依照有关法律、法规的规定，对分公司实行内部会计制度监管，各分公司不得以任何借口拒绝检查，必须如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。

4.9各分公司不但要遵守国家的法律法规和各项政策规定，还要严格执行所在地政府部门有关的法律法规。

5、分公司会计核算的内容 5.1款项和有价证券的收付。5.2财物的收发、增减和使用。5.3债权债务的发生和结算。5.4资本、基金的增减。

5.5收入、支出、费用、成本的计算。5.6财务成果的计算和处理。

5.7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。各分公司对于发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。禁止设置账外账或者保留账外资金。

6、分公司财务控制的要求 6.1建立内部会计控制的制度，会计和出纳分设。6.2规范资金使用审批的程序，每张会计凭证要有财务人员复核，财务经理审核，各分公司总经理审批。

6.3完善日常财务管理的报告，每月上报一次财务报表；每年上报一次审计报告。

7、其他

7.1分公司财务管理办法试行半年，各分公司如有修改意见，以书面形式报集团公司，经集团公司董事办公会议研究后再做修改。

第三篇：云南省国有资本收益管理办法

云南省国有资本收益管理办法

第一章 总 则

第一条 为了加强国有资本收益管理，维护国有资产所有者的合法权益，促进经济结构调整，深化国有企业改革、维护社会稳定，建立与社会主义市场经济体制相适应的财政预算管理体制，根据《中华人民共和国预算法》及相关法律法规规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于云南省国有资本收益管理和云南省行政、事业单位依法处置变现国有资产的收益管理。

第三条 本办法所称的国有资本收益，是指国家以国有资产所有者的身份依法从企业取得的收益，以及按规定清算企业、转让企业和行政事业单位国有产权（资产）所得净收益。具体包括：

（一）国有企业、国有独资公司实现的税后净利润；

（二）国有控股、参股的股份有限公司、有限责任公司分配的税后净利润中，由国有股份分享的股息、红利和股利；

（三）转让国有企业产权和国有独资公司、股份有限公司、有限责任公司的国有股权所得收入；

（四）国有企业、国有独资公司实施清算所得净收益；

（五）股份有限公司、有限责任公司实施清算，由国有股东分享的清算净收益；

（六）行政、事业单位转让国有资产变现的净收入。

（七）其他按规定属于国有的资本收益和资产处置收益。

第四条 国有资本收益以及行政、事业单位转让国有资产变现的净收入，按照国有资产分级行使出资人管理职责的体制，纳入本级财政预算管理。

第五条 国有资本收益管理工作，由各级财政部门会同国有资产监督管理机

构以及其他国有单位进行。

各级财政部门负责国有资本收益的征收管理和预算安排等工作。

各级国有资产监督管理机构以及其他国有单位按照本办法的规定，负责监督国有资本收益的上缴，督促预算单位按照规定使用预算资金。

第二章 国有资本投资收益的管理

第六条 国有企业、国有独资公司应当向财政上缴利润。上缴比例由同级财政部门以可供出资人分配利润为基数，根据不同行业的利润水平和省政府国有资本结构调整的政策，在15%-30%之间核定。

国有企业、国有独资公司实现的净利润扣除上缴财政之后，其余作为任意盈余公积金，留存企业用于资本累计。

第七条 国有企业、国有独资公司应缴利润以各级政府或国有资产监督管理机构管理的企业集团公司以及其他国有单位直接管理的企业为单位，实行合并交纳。

第八条 股份有限公司、有限责任公司应缴的国有股利区别以下情况确定：

（一）国有股权由各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位直接管理的，已宣告或决定分配的国有股利由股份有限公司、有限责任公司直接解缴同级财政；

（二）国有股权由各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位直接管理的企业持有的，持股企业对分得的国有股利，作为投资收益，与其他业务利润一并计算缴纳国有资本收益。

第九条 企业实现的税后利润按有关法律、行政法规的规定进行分配，并在章程和内部财务制度中载明，以便核实当年税后利润的真实性，确保国有资本收益足额上缴。

企业的财务会计报告，应当经过注册会计师和会计师事务所的审计。审

计报告对企业净利润、可供出资人分配的利润提出保留意见、无法表示意见或否定意见的，各级财政部门应当进行核查。

第三章 国有产权转让收益的管理

第十条 各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位，依照有关规定转让直接管理的国有企业、国有独资公司的国有产权，所得转让净收益由国有产权受让方全额解缴同级财政，并由转、受让双方在转让协议中载明。

各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位管理国有股权的股份有限公司、有限责任公司，其国有股权转让净收益由国有股权受让方全额解缴同级财政，并由转、受让双方在转让协议中载明。

第十一条 由各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位管理的国有企业和国有独资公司，依法实施清算所得清算净收益，由清算机构直接解缴同级财政。

各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位管理国有股权的股份有限公司、有限责任公司，依法实施清算所得清算净收益中属国有股东分享的部分，由清算机构直接解缴同级财政。

第十二条 由各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位管理的企业，转让其投资企业国有产权所得净收益以及其投资企业实施清算后所得净收益，作为投资损益，与其他业务利润一并计算缴纳国有资本收益。

第十三条 各级行政、事业单位按有关规定报经本级财政机关批准，转让国有资产取得的变现收入，应在资产转让合同规定的时限内解缴同级财政。

第十四条 企业、国有资产监督管理机构以及其他国有单位转让持有的境内外上市公司国有股份所得收益，国家另有规定的，按国家的规定处理。

第四章 国有资本收益征收与监缴管理

第十五条 国有资本收益的收缴方式，可以根据不同情况采取“定额预缴、依率清算”或者“据实上缴”等方式，具体办法由同级财政部门负责核定。

第十六条 各级国有资产监督管理机构和其他国有单位，依照国家有关规定决定企业国有产权转让等事项，并监督企业上缴国有资本收益。

第十七条 各级行政、事业单位国有资产转让变现收入，由各级财政部门负责征缴入库。

第十八条 国有资本收益预算科目使用财政部《政府预算收支科目》中“国有资产经营收益”类的相关科目。

第十九条 企业和行政事业单位上缴国有资本收益使用《一般缴款书》，缴款书各栏应当按照《中华人民共和国国家金库条例实施细则》第三十四条的规定填写，其中“财政部门”栏填写收款的同级财政部门名称。

国有资本收益以外币反映的，应当按照缴款日银行汇价折合人民币。

第二十条 国有资本收益解缴入库时间如下：

（一）国有企业、国有独资公司按规定比例应缴的税后利润，在规定的财务会计报告编制日后30日内入库；

（二）股份有限公司、有限责任公司分配的国有股利，在股份有限责任公司股东（大）会表决日后30日内入库；

（三）国有产权转让收益，在办理国有产权交割日后10日内入库；

（四）其他应缴国有资本收益，在确定后10日内入库。

第二十一条 国有企业和国有独资公司如遭受重大自然灾害、战争等不可抗力造成巨大损失，导致不能完成国有资本收益预算的，报经同级财政部门批准，可予以适当减免。

第五章 收缴的国有资本收益的使用管理

第二十二条 列入各级政府预算管理的国有资本收益，原则上用于国有企业改革和国有经济结构战略调整所需支出，主要包括：

（一）补贴国有企业改制、关闭、破产安置职工所需经费；

（二）补助国有企业分离办社会职能所需的经费；

（三）资助企业自主研究、开发新技术、新工艺支出；

（四）安排高新技术产业化前期资本支出；

（五）补充企业国家资本金和增购有关股份有限公司、有限责任公司的国有股权；

（六）解决国有企业和单位改革、发展中的其他重大问题。

第二十三条 企业和单位使用国有资本收益，应向同级财政部门提出预算申请。

第二十四条 各级财政部门按规定编制国有资本收益支出预算，严格审核、批复各预算单位提出的预算申请。

各预算单位在同级财政部门批准的预算限额内据实使用国有资本收益资金，年终按规定向同级财政部门编制财务会计报告。

第二十五条 国有资本收益资金下拨使用后，企业区别以下情况处理：

（一）属于资本性支出的，增加国家资本金；

（二）属于收益性支出的，由使用单位列作财政补贴收入。

第六章 法律责任

第二十六条 各级财政部门对国有资本收益的组织、上缴及其预算的执行进行检查监督，并向同级政府报告检查情况。

第二十七条 企业凡存在以下情形者，同级财政部门会同有关部门应视情节轻重，依法给予处分和处罚。

（一）违反企业财务、会计制度规定，乱列成本、费用、侵蚀国有资本收益的；

（二）非法转移，隐瞒国有资本收益的；

（三）拒缴国有资本收益的；

（四）拖延应缴国有资本收益超过180日的；

（五）编造事实，骗取国有资本收益预算资金的；

（六）挪用国有资本收益预算资金的。

第二十八条 各级国有资本资产监督管理机构、其他国有单位，对企业国有资本收益的解缴、使用进行监督，不得截留、挪用、抽调或者授意、强令企业隐瞒、挪用、非法转移国有资本收益。

第二十九条 各级财政部门、国有资产监督管理机构和其他国有单位的有关工作人员，在国有资本收缴管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违反财经纪律的，由有权机关给予行政处分。

第七章 附 则

第三十条 本办法从2004年8月1日起施行。

第四篇：药材集团公司2018年考核工作小结

xxx药材集团公司 2018年考核工作小结

xxx药材集团公司作为一个大型国有企业，其内部管理尤其是人事管理工作不可避免地带有计划经济的痕迹。几年来,公司在人事制度改革上虽然做了一些尝试,取得了一定的进展,但仍没有摆脱传统国有企业“老人事”的思路和模式，这种状况的存在，已经严重影响了集团公司的改革和发展。只有跳出旧的模式，以先进的人力资源管理思想为指导，重新建立一套科学的人力资源开发与管理体系，才能使集团公司的人力资源开发与管理工作迈上一个新的台阶，真正形成吸引人才、留住人才、开发人才的机制，为集团公司的战略发展提供充分的人力保障。为此，集团公司在xxx年与北京时代汇杰顾问公司合作，根据公司发展的实际需要,从组织战略开始到每个岗位的职位描述，从职位评估到薪酬及考核体系的设计,运用科学的方法和手段,重新构建起一个与市场接轨的、富有企业特色的、规范的人力资源开发与管理的平台，为提升集团公司人力资源开发与管理水平创造了有利的条件。

这一体系主要包括组织机构与部门职责、职位体系、职位评估体系、绩效评估体系。其中，绩效评估体系是根本，它不仅体现了企业人力资源开发与管理的方向和目标，而且它的执行情况直接决定了此次人事改革的成败。为了保证这一体系的科学性与可操作性，人事部对顾问公司提供的《考核制度》及其他配套制度进行了全面的修改，使其能充分体现集团公司的发展方向和目标，更加切合公司的实际，并保证了各项制度之间的相互衔接；同时，为使《考核制度》更具操作性，又在《考核制度》的基础上，制订了《员工考核实施细则》，对考核实施过程中所涉及到的具体问题给予明确。在配套的人事制度逐步建立后，新的《考核制度》于xxx年第三季度开始实施。

与原有的考核制度相比，新的考核体系有如下特点：

一、全面系统，科学合理。

新的人力资源开发与管理体系中所包含的四部分内容，既相互独立，又密不可分。1 首先从集团公司的战略方向开始，来确定组织机构和部门职责，根据集团公司的目标和任务来建立整个集团公司的职位体系；将部门职责分解到部门内部的每一个岗位，确定每个岗位的职位说明书；借助FES评价系统将企业内部各职务的主次序列进行排序，明确各个职务在整个公司中的相对重要度，并以此来建立薪酬体系；通过考核体系的实施来传递组织的价值观和工作目标；科学、公正地评价员工的绩效和技能，为企业内部价值分配，为员工绩效改进和职业生涯发展以及集团公司的人力资源开发提供依据。这一体系的建立，使集团公司的各项工作逐级分解到每个人身上，每个人的工作完成情况直接影响了整个公司的工作进度和质量。通过调整职位说明书和每个人的工作任务，使组织的意志能够传达给每一个员工。

二、有助于先进企业文化的形成和发展。

1、注重公平与公正。

考核系统作为人力资源开发与管理体系的一部分，绩效考核结合员工本人的职位说明书、季度工作计划（直接上级认可）和员工的考核量表一块进行，考核者在进行考核时，还要以一定的事实为依据对被考核者进行打分，确定不同的等级，这些规定有力地保证了考核结果的公平和公正。考核工作中体现出的差别性原则彻底打破了原有的“大锅饭”现象，让每个人在实际工作中真实的业绩和态度，在考核结果中有真实的体现。

2、强调责、权、利的统一。

逐级考核的方式给予了考核者很大的自由度，他有权根据考核制度和自己的标准评判被考核者的工作绩效。同时只对所分管部门的工作负责。而被考核者在工作中只须对直接上级负责，按照职位说明书的要求，完成直接上级安排的工作任务。使权责清晰，避免工作中的相互推诿、扯皮。

3、注重团队精神的培养。考核工作中体现出的同向原则有助于增强每个员工的团队意识与合作精神。同向原则规定，员工业绩考核结果与员工所在团队绩效同向变动，即员工所在部门的考核结果将影响到员工本人的考核结果，而整个公司的业绩水平则直接影响了每个部门的业绩水平。通过这种牵连和互动，促使每个员工都意识到，集团公司的各项工作离不开职能部门之间以及员工之间大量的配合、支持与协作，以此来增强每个人的团队意识。

4、体现“以人为本”的管理理念。考核不是目的，而是手段，最终要使企业的人力资本不断增加，用一流的人才进行一流的管理，创造出一流的效益。在考核量表设计阶段，被考核者应就考核量表的内容征求被考核者的建议，最终达成一致；在实际工作中，考核者有义务对被考核者进行工作指导和帮助，下属的绩效改进情况是考核者的主要考核内容之一；在考核工作中，考核者有义务指导被考核者改进职业发展规划，帮助被考核者合理定位，从而使企业的人力资本得到最大限度地发挥。在确定了绩效改进计划和培训计划之后，集团公司要组织相应的培训来提高员工的知识和技能。看似钢性的、教条的规定，其中却无不体现出企业“以人为本”的经营管理理念。

三、可操作性强。

新的考核制度要求考核者结合被考核者的职位说明书、工作计划、每个人的考核量表（考核量表的制订征求过被考核者的意见），根据被考核者的具体工作表现进行考核，考核内容明确，项目清楚，每一部分都有量化，不同的分值对应不同的等级。根本上解决了以往那种由于平时考核工作无法进行而导致月奖金只能平均发放的状况。

新的考核体系刚刚建立，需要补充和完善的地方还很多，目前主要体现在以下几个方面：

一、考核工作的最高权利在考核委员会，考核委员会的成员不仅要对整个公司的业绩做出准确的判断，同时又要对所分管部门的工作有清楚的了解，才能做出客观的评价，这是体现考核公正性的前提。公司决策层对此应有深刻的认识。

二、部门负责人能否客观公正的进行考核，同样关系着考核工作的成败。部门负责人经过不断学习，提高业务和管理水平，是部门绩效得以提高的保证。作为被考核者要出色完成本职工作，同时作为考核者要以身作则，无私公正，为下属员工做出表率。

三、考核量表（工作计划）的制订应切合实际，清楚明了，才有利于考核。考核者在日常工作中要注意下属的工作表现，重要事件要有记录，以便在考核面谈时有理有据。

四、考核者应进一步学习和掌握反馈面谈的技巧与方法，创造一个轻松的谈话气氛，即要晓之以理，又要动之以情，保证谈话的质量和效果。

五、抓紧建立起一套科学有效的培训体系，来恢复企业的“造血功能”，形成有 效的人才开发机制。在激励每个员工立足本职，提高专业水平的同时，不断拓展个人的发展空间，为每个员工不同的职业发展创造有利的条件。在加强考核体系建设的同时，xxx年的考核工作还包括以下内容：

1、xxx年第4季度正式按的新的考核体系实施员工绩效考核；

2、加强对子企业班子的考核工作，先后赴郑州公司、河北省公司等子企业考核企业班子，为集团公司任命子企业领导班子提供决策参考；

3、逐步加强和规范对外派人员的管理。对集团公司外派人员进行全面统计，掌握其基本情况；起草《外派人员管理办法》；xxx年底要求外派人员进行工作书面述职报告，共收到书面述职报告25份。

管理的变革是一项系统工程，要有一个循序渐进的过程。而集团公司正处于先进人力资源管理理念的导入阶段，要尽快形成有效的人力资源开发与管理机制，离不开各级员工的理解、配合与支持，离不开员工观念的转变的提高，更离不开公司决策层坚定不移的支持和努力。希望通过我们的共同努力，来加快这一进程。

第五篇：药材公司购销存管理办法

《xxx药材公司购销存管理办法》

第一章 总则

一、为了加强企业经营管理，明确企业内部各部门在商品购销存各个环节的责任，防止和避免因工作脱节、责任不清造成的帐帐、帐实不符，财产损失等现象，认真做到依法经营、商品勤进快销，凭证流转及时，仓储管理规范，降低各项损耗，提高经济效益，特制订本办法（公司所属储备库暂按原办法执行）。

二、各商品经营部门在从事商品购销存活动中，应严格执行《xxx药材公司药品经营质量管理办法》的有关规定，按照本办法提出的操作程序和要求，制定相应的内部岗位责任制和工作要求，确保业务经营和会计核算工作的衔接，提高工作效率。

三、对北京市场的药品经营协调实行例会制度，每月召开一次，遇有重大事项，根据公司领导意见，可随时召开。

四、各商品经营部门的商品购进与销售，均应实行经济合同管理。对本部门发生的购销业务，部门经理在公司规定的委托权限内签订合同。

五、按照本办法填写的有关凭证、单据，必须内容完整、数字准确、手续齐备、分送及时。所有凭证均不得任意涂改、污损，否则，接收部门有权拒收。

六、公司统一协调管理各商品经营部门的经营活动，统一招标、投标，下达商品购销存流转计划，各商品经营部门根据公司计划，编制本部门的商品购销存流转计划，有步骤地开展商品购销活动。

七、公司商品经营实行分购分销、统储统运，具体分工如下：

各商品经营部门负责商品购进、销售，包括签订商品购销合同，保证商品质量，按市场需求购进商品，积极组织商品销售和售后服务，加速商品和结算资金周转，减少商品积压和损失，处理商品购销中的经济损失等。

储运部门负责仓库、运输业务，确保商品合理储存，堆垛规范整齐，运输安全及时，按照GSP达标管理要求，做好商品养护、仓库管理和商品运输工作。

质管部门及其派驻仓库的质管人员负责质量监督管理工作，行使质量否决权，包括对在库商品进行抽查抽检，监督落实在库商品的保管措施和保管制度，确保商品质量安全。财务部门负责商品购销存各环节的会计核算，监督购销业务执行情况及货款的结算，全面反映公司的业务经营活动及其经济效益。

第二章 商品购进 第一节 商品购进的基本要求

一、商品经营部门应根据市场需求，在坚持质量第一和成本最低的前提下，认真完成公司下达的采购计划。

二、各商品经营部门应本着按质比价、以销定进原则签订进货合同，合同内容应详尽规范。合同原件应由经营部门专人登记保管，做好合同台帐登记，另一份交财务部作为付款依据。

三、购进的药品应符合以下基本条件：

（一）、合法企业所生产或经营的药品。

（二）、具有法定的质量标准。

（三）、除国家未规定的以外，应有法定的批准文号和生产批号，进口药品应有符合规定的、加盖了供货单位质量检验机构原印章的《进口药品注册证》和《进口药品检验报告》复印件。

（四）、包装和标示符合有关规定和储运要求。

（五）、中药材应标明产地。

四、对首次供货单位，由商品经营部门填写《首次购进药品的制药、经营企业考察认证申请表》，报质量管理部门审核。

五、凡采购外地首次进京产品，应填写《首批购入外地药品验证申请表》，检查三证，由相关部门报检报价，合格后经营部门才能购进。

六、严格控制所购药品效期，离有效期在半年以内的药品不得购入，一年以内的原则上代销，以免造成损失。

七、严格执行公司财务制定的结算制度和手续，购进应有合法票据，并按规定填写购进记录备查，做到票、帐、货相符。

第二节 商品购进的业务手续和凭证传递手续

一、本埠购进商品的一般业务手续和凭证传递程序。

（一）采用送货制购进商品

1、商品经营部门与供货方签订或约定购货合同，将品种、数量及大约到货时间提前通知储运部门。

2、供货方根据合同开具“出库单”，并随商品送到公司指定仓库。

3、商品送达仓库，公司派驻仓库的质管人员，按照“出库单”对商品质量数量进行验收。经验收合格后，填写药品“质量检验单”一式两联，其中一联交库管人员，由库管人员在供货方回执上签字并加盖收货戳记，同时填制商品“入库单”一式四联及进货记录、入库单由库管人员签名盖章，仓库留存存根联和底联，据以登记商品保管帐，另两联连同“出库单”于次日交所购商品的业务部门。

4、商品经营部门收到仓库转来的两联“入库单”和“出库单”后，按照与供货方签订的购货合同，填全“入库单”中其余栏目内容。“入库单”第三联留存业务部门，据以登记商品帐，“入库单”第二联和“出库单”于当日交财务部会计，经审核无误后，作为办理商品购进会计核算的原始凭证。

5、各商品经营部门从供货方取回的增值税专用发票及销货清单，无论公司是否支付货款，均应及时交财务部会计，按会计制度办理。

（二）采用提货制购进商品

1、根据与供货方签订的购进合同或其它约定，储运部门应及时派车与业务部门到供货方提货，并取回供货方开具的“出库单”。

2、若所提商品直接运至公司仓库，则按上述送货制方式办理有关业务手续。

3、若所提商品不经公司仓库，直接对外销售，由商品经营部门在确保商品质量的前提下，按照本办法第三章直运销售的业务手续办理。

二、外埠购进商品的一般业务手续和凭证传递程序

各商品经营部门与外地供货方签订购货合同，供货方根据合同开具“出库单”将商品发运到公司指定的车站（机场、码头），其中发货单正本随货同行。

（一）、储运部门收到运单或提货通知后，凭证至货场提货，检查包装、清点件数。若发现缺件，包装破损等情况，应与承运部门签注商务手续，分清责任。

（二）、库管人员和公司派驻仓库的质管人员在对所提商品进行验收合格后，再按上述本埠购进商品的一般业务手续办理实际商品入库手续。

（三）、外埠购进商品不经公司仓库，直接对外销售的，由业务部门在确保商品质量前提下，按本办法第三章直运销售的业务手续办理。第三节 商品购进业务的会计核算手续

一、各商品经营部门的商品购进业务均实行数量进价金额核算制。

（一）、设置“库存商品”科目总帐，按商品进价记帐，按商品进价金额反映商品进销存动态。

（二）、按中药材、进口南药、中药饮片、人工麝香、中成药、西药制剂等设置“库存商品”的二级明细帐。

（三）、“库存商品”明细帐按商品品名、规格分户，记载商品的收、付、存数量和金额。

（四）、根据“库存商品”明细帐的分户方法，在仓库设置商品保管帐，根据出、入库单，登记商品收付存数量。

（五）、根据会计核算需要，公司按月对库存商品进行计价和结转商品进价成本。

（六）、公司按季核对“库存商品”总帐，二级帐和商品保管帐，保证帐帐、帐实相符。

二、商品采购成本的确认及其入帐时间。

（一）、商品采购成本的确认，均以进货原价为其采购成本，购进商品所发生的进货费用，均作为当期损益列入经营费用。收购中药材品种，其采购成本包括支付的收购价款和可抵扣的进项税金等。进口南药的采购成本，包括进口商品的国外进价、应分摊的外汇价差和进口环节的各种税金。

在购进商品过程中，供货方给的折扣、折让应冲减进货成本。

（二）、商品采购的入帐时间是指对购进商品已拥有所有权、并登记入帐的时间。用现金、支票、汇票等结算货款的，以签发的时间作为入帐时间；采用分期或延期付款方式购进商品的，以接受商品并办理完质检、入库等相关手续后的时间作为入帐时间。

三、商品购进业务的会计核算手续。

（一）、本埠购进商品采用支票支付货款方式，外埠购进商品采用汇票、电汇支付货款方式。

（二）、商品购进的会计核算手续。

1、购进商品经仓库验收合格入库后需支付货款的，由商品经营部门经办人员持供货方开具的增值税专用发票和销货清单以及商品经营部门经理签字的“付款通知书”到财务部报帐，财务部会计凭“入库单”和“出库单”对所附发票审核无误后按公司资金审批权限办理付款手续，编制记账凭证：借记“库存商品”“应交税金、应交增值税（进项税）”“经营费用”科目，货记“银行存款”科目。

2、购进商品经仓库验收合格入库，暂不需付款或待商品销售后再付款的，由财务部门会计根据商品经营部门交来的“入库单” 和“出库单”经审核无误后，编制计账凭证：借记“库存商品”（暂估进价，不含进项税金）科目，货记“应付帐款”（暂估进价，不含进项税金）科目。当在购进商品尚未付款期间，商品进价发生变动时，应对上述分录用红字冲回，按新的暂估进价重新编制会计分录。

3、购进商品，先承付货款，后验收入库时，由财务部会计在支付货款时，凭购货合同和经签批的“付款通知书”，借记：“预付货款”（商品进价）科目，贷记：“银行存款”（商品进价）科目。商品验收入库后，财务部会计凭“出库单”和“入库单”，借记：“库存商品”（商品进价）科目，贷记：“预付货款”（商品进价）科目。

4、财务部会计在办理货款结算业务时，要确保审核无误，票据齐全。对先款后货的，要催促商品经营部门及时取回供货方开具的增值税票和由税务部门印制的销货清单。对先货后款的，在结算货款时，必须附有供货方的增值税专用发票和销货清单。

5、在购进商品过程中，发生拒收商品、拒付货款、进货退出、进货退补价、商品溢缺等情况时，财务部门应配合商品经营部门，按照《商品流通企业会计制度》的有关规定，做好相应的会计核算。

第三章 商品贮存运输管理 第一节 商品贮存运输的基本要求

一、储运部门负责商品入库、出库、储存和运输的管理，确保入库商品合理储存和商品安全，提高仓储使用率，降低运输成本。

二、仓储设施与设备的配置应符合国家有关规定。

三、仓库应划分待验库（区）、合格品库（区）、发货库（区）、不合格品库（区）、退货库（区），饮片应划分零货称取区，并设明显标志。严格划清收、管、发三个环节的工作范围。

四、根据国家有关政策规定，制定符合本公司管理需要的《商品入库验收制度》和《商品出库复核制度》，严格出入库手续。

五、定期检查库存药品保管情况，有计划地进行质量抽检。

六、加强温湿度管理，定期记录仓库的温湿度。

七、每年定期对在库保管的中药材、中药饮片进行商品养护。

八、严格执行《仓库防火安全管理制度》。

九、严格执行《商品出入库动碰复核制度》，保证数量准确，储运部门每月对库存商品盘点一次，每季度由财务部门牵头，与商品经营、储运部门一道，对库存商品进行一次全面清查，分清责任。

十、运输商品要做到发运及时，注意行车安全，减少迂回运输，节约费用。

十一、储运部门要制定优质服务规范，满足客户需要，礼貌待人，文明操作，严禁野蛮装卸。

第二节 商品贮存的核算

一、库存商品帐的设置

根据库存商品实行数量进价金额核算法的要求，在财务部门设置“库存商品”科目总帐下，按照中药材、进口南药、中药饮片、人工麝香、中成药、西药制剂的商品分类，在财务、商品经营、储运部门设置三套商品明细帐。财务部会计设置库存商品数量金额明细帐，便于掌握资金和实物情况；商品经营部门设置库存商品数量金额明细帐，便于随时了解库存情况，组织货源；仓库设置库存商品明细帐，便于掌握实际库存数量，加强商品管理。

二、库存商品盘点、溢缺的核算

仓库经过盘点发现商品有溢余，应填制商品溢余报告单，连同库存商品盘点表，查明原因，按规定的审批权限，经批准后，转财务部会计编制记帐凭证，借记：“库存商品”，贷记：“待处理财产损溢”。如商品溢余的原因无法查明，则可冲减经营费用，借记：“待处理财产溢余”，贷记：“经营费用”。

仓库经过盘点发现商品短缺，应填制商品短缺报告单，连同库存商品盘点表，查明原因按规定的审批权限，经批准后，转财务部会计编制记帐凭证，借记：“待处理财产损溢”，贷记：“库存商品”科目。如商品短缺的原因属于无法收回的损失则借记：“经营费用”，贷记：“待处理财产损溢”。

三、库存商品削价的核算

根据会计的“稳健性原则”和国家有关规定，公司的库存商品潜在的削价损失，按年末库存商品余额5‰计算提取，按季预提，年终调整。预提商品削价准备时，借记：“商品销售成本” 贷记：“商品削价准备”科目。

第四章 商品销售

第一节

商品销售的基本要求

一、商品经营部门应努力完成公司下达的销售计划，扩大市场网络，提高市场占有率，但要注意避免部门之间的不正当竞争。

二、商品经营部门要妥善保管好各类印章、重要单据与凭证，未经授权不得对外以公司名义监制药品；招投标应服从公司的统一管理。

三、商品经营部门要认真执行国家物价政策，按规定程序报检报价。

四、商品经营部门要建立客户档案。做好售后服务。

五、销售人员应认真贯彻《药品管理法》，不得经营假药、劣药，不得销售质量不合格、变质失效及已过有效期的药品。

六、销售人员应按照有关规定，具备药品销售人员资格，实事求是、准确全面的向客户介绍商品。

七、销售人员应严格按国家财经法规及公司财务部门有关制度进行货物结算，认真做好资金回笼工作，减少应收帐款。不得挪用、滞押货款，不得私自收授回扣。

第二节 药品价格管理

一、为加强公司药品价格的管理，规范药品价格的申报，公司物价管理部门应及时为商品经营部门办理药品价格申报和反馈药品价格信息。

二、药品价格的申报管理

（一）、依据《北京市药品价格定调价申报、备案实施细则》的规定，公司各商品经营部门购进外埠药品（中成药、西药、饮片、保健药品）在京销售，必须到北京市物价局统一申报价格，进行备案，方可销售。

（二）、根据北京市物价局规定，每星期一、三为药品价格审批日，各商品经营部门可根据此时间提前将所需报价的材料送交财务部物价人员。所需报价的材料为：外埠药品（中成药、西药）样品一份，产地价格变动证明原件及复印件，本市药检部门的检验报告书原件等相关资料。

（三）、物价人员根据所提供材料填写《北京市药品经营企事业单位自采外埠药品定调价格申报（备案）表》（一式三份）后到物价局申报备案，并将审批合格的药品价格单当日送达商品经营部门，同时建立物价报价台帐。

（四）、商品经营部门应根据报价单规定，从执行日期起开始执行有关价格。

（五）、饮片价格的申报，通过华颐药厂进行。

（六）、其它单位已在物价局申报、备案的外埠药品价格，我公司可以直接使用。

三、价格信息的管理

（一）、公司物价管理人员每天上午9：30前与物价局京价网联系，接收京价网发出的药品价格信息，并把当时收到的文件进行解密，粘贴到公司局域网网上邻居中的价格信息栏，各商品经营部门可以查阅。

（二）、物价人员同时通过互联网或书面电话方式，及时通知有关商品经营部门查阅并做好通知记录。

（三）、商品经营部门可根据网上调价规定，在15日内遵照执行。

第三节 商品销售的业务手续和凭证传递程序

一、商品销售按销售地点分为仓库销售和直运商品销售，仓库销售是指销售存放在公司仓库或公司在外仓库的商品，直运商品销售是指销售的商品不经公司仓库而直接从供货方发往购货单位的销售。

二、仓库销售的一般业务手续和凭证传递程序

仓库销售采用送货制或提货制方式，均按以下业务程序：

（一）、商品经营部门根据与购货方签订或约定的销货合同，填制“xxx药材公司销货清单”（以下简称“销货单”）一式六联。商品经营部门留存存根联，据以备查和登记商品帐，“销货单”第二联交财务部会计，据以作为办理商品销售会计核算的原始凭证，其余四联交公司储运部门。

（二）、储运部门指定专人于每日上午9：30和下午1；30前，每日两次到公司各商品经营部门领取“销货单”，并在到达仓库后的半小时内交给库管人员。库管人员按“销货单”备好货后的1小时内交付运输。运输部门在商品送达购货方后的当日或次日上午，将送货回执交库管人员。

（三）、储运部门根据商品经营部门填制的“销货单”按时付出商品，并在“销货单”第三联上加盖货已付迄戳记，留存据以登记商品保管帐。其余第四、五联交购货方，用于购货方登记会计帐和商品保管帐，第六联经购货方签收后交库管人员转商品经营部门。

（四）、商品经营部门凭填制的“销货票”第二联和填制好的由税务部门印制的商品销货清单到财务部门，经审核无误后办理开具商品销售发票手续。

（五）、商品经营部门按要求填写销售记录。

三、直运销售的一般业务手续和凭证传递程序。

（一）、采取直运销售方式，各商品经营部门必须严格商品质量，不得发生购销伪劣、假冒商品事件。

（二）、商品经营部门根据与购货方签订的销货合同，再与供货方签订购货合同，做到以销定购。

（三）、供货方根据合同向公司商品经营部门的购货方发货或由公司储运部门提货直运购货方。

（四）、各商品经营部门要随货取回供货方开具的“出库单”和增值税发票、销货清单，并同时填制公司的“销货单” 随货送达购货方。商品经营部门凭上述票据到财务部门办理进货付款和结算销货货款手续。

（五）、与首次发生购销业务的单位，原则上不采取直运销售方式。

（六）、直运方式销售完成后，商品经营部门凭票据通知储运部门，补办相关手续。

第四节 商品销售业务的会计核算手续

一、财务部门要根据商品经营部门提供的“出库单”、“销货单”及相关票据，按照商品分类，建立相应的二级明细帐，正确核算各商品经营部门的销售成本和销售收入。

二、财务部门要积极配合和监督各商品经营部门加强销售货款的管理，及时与商品经营部门核对“应收帐款”明细帐，保证销售货款及时回笼，减少结算资金占用防止出现呆帐、坏帐。

三、商品销售的确认及其入帐时间

根据《商品流通企业会计制度》和权责发生制的原则，当商品已经发出、商品的所有权已经转移给购货方后，即作为商品销售的入帐时间。

在交款提货销售情况下，为货款已收到，发票和“销货单”已交给购货方，无论商品是否发出，均作为销售收入的实现；

采用送货制销售情况下，发出商品后，收到购货方验收凭证，无论是否收到货款，均作为销售收入的实现。

采用预收货款销售情况下，以商品发出时作为销售收入的实现。采用分期付款方式销售时，按合同约定的收款日期作为销售收入的实现。

四、商品销售收入的调整

销售商品发生的销售折让，退回和折扣支出，已经确认的索赔款和出口佣金等，相应冲减当期的销售收入。

五、商品销售收入的会计核算手续

（一）、销售商品收到购货方交来的支票、银行汇票或电汇款时，由财务部会计对商品经营部门转来的“销货单”和开具的商品销售发票核对无误后，编制记帐凭证，借记：“银行存款”，贷记：“商品销售收入”，“应交税金—应交增值税（销项税）”科目，结转销售成本，借记：“商品销售成本”，贷记：“库存商品” 科目。

（二）、商品销售货已发出，商品销售发票已开具，货款未收到时，由财务部门会计核对“销货单”和商品销售发票无误后，编制记帐凭证，借记：“应收帐款”，贷记：“商品销售收入”、“应交税金—应交增值税）”科目，结转销售成本，借记：“商品销售成本”，贷记：“库存商品” 科目。

（三）、采用分期收款销售方式时（即：将商品提前发给购货方，按约定期限分期收回货款），财务部会计根据商品经营部门转来“销货单”和分期收款合同协议，借记：“分期收款发出商品”，贷记：“库存商品” 科目。并按照合同协议约定的付款日期，借记：“银行存款”或“应收帐款”，贷记：“商品销售收入”，“应交税金—应交增值税（销项税）”科目，同时结转销售成本，借记：“商品销售成本”，贷记：“分期收款发出商品”科目。为加强对分期收款销售应收帐款的管理，商品经营部门应根据合同协议列出“分期收款销售应收帐款明细表”（主要内容包括购货单位、商品品名、数量、货款总额、付款期数等）交财务部会计，财务部会计应配合和催促商品经营部门按期结算货款，并按期开具商品销售发票。

（四）、先收到购货方的购货款和定金时，由财务部会计根据商品经营部门转来的购货合同，借记：“银行存款”，贷记：“预收货款”科目。当发出商品时，根据“销货单”，借记：“预收货款”，贷记：“商品销售收入”“应交税金-应交增值税（销项税）科目，同时结转销售成本，借记：“商品销售成本”，贷记：“库存商品”科目。

六、直运商品销售的会计核算手续。

（一）、直运商品销售的会计核算特点是：销售商品和购进商品同时发生，可不通过“库存商品”科目进行帐务处理，可随购销活动随时结转销售成本。

（二）、直运商品销售的会计核算有先支付货款、后托收销货款，先托收销货款，后支付进货款；支付进货款和托收销货款同时办妥三种情况。

（三）、先支付进货款，后托收销货款。

财务部会计根据供货方开具的“出库单”或增值税专用发票，销货清单以及“付款通知书”，借记：“商品采购”，“应交税金——应交增值税（进项税）” 贷记：“银行存款”科目；收到商品经营部门转来的“销货单”时，借记：“应收帐款”，贷记：“商品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税）”科目，同时结转销售成本，借记：“商品销售成本”，贷记：“商品采购”科目。

（四）、先托收销货款，后支付进货款。

财务部会计根据商品经营部门转来的“销货单”和公司开具的商品销售发票，借记：“应收帐款”，或“银行存款”，贷记：“商品销售收入”、“应交税金 —应交增值税（销项税）”科目，当收到供货方开具的“出库单”或商品销售发票，销货清单以及“付款通知书”时，借记：“商品采购”，“应交税金——应交增值税（进项税）”贷记：“银行存款”科目，同时按上述结转销售成本。

（五）、支付进货款和托收销货款同时办妥，则由财务部会计根据转来的票据，按上述要求同时编制记帐凭证。

七、在商品销售过程中，发生商品销售折扣、折让；购货方拒收商品、拒付货款；销货退回等情况时，财务部门应配合商品经营部门，按照《商品流通企业会计制度》的有关规定，做好相应的会计核算。

第五节 结转商品销售成本

一、商品销售成本是指已销商品的原进价。

二、商品销售成本的计算，实行永续盘存制按进价核算，实行加权平均法计算和结转商品销售成本。

加权平均法计算公式：

加权平均单价=（期初库存金额+本期增加金额-本期非销售减少金额）÷（期初库存数量+本期增加数量-本期非销售减少数量）

商品销售成本=销售数量×加权平均单价

（其中：本期非销售减少，是指销售以外的其它商品减少，如商品耗损、托售商品、加工商品购货方拒收商品等）。

三、商品销售成本的结转采用按月按每一商品品种进行逐一计算商品销售成本的方法。

第五章 附则

一、本办法未尽适宜，按《合同法》、《药品管理法》等国家有关法规执行。

二、公司各部门未按本办法执行造成损失的，按公司相关奖惩办法予以处罚。

三、本办法自发布之日起实施。

四、本办法的解释权归总经理办公室。