浅谈国有企业改制中突出财务问题财务风险的规避研究

第一篇：浅谈国有企业改制中突出财务问题财务风险的规避研究

摘 要：21世纪，经济全球化是世 界经济发展的根本趋势，这也促使我国国有企业要不断改革，适应经济形势发展的要求。企业改制不仅是经济体制改革的重大问题，同时也是当前国有企业摆脱困境，建立现代企业制度的一个重要途径。我国国有企业改制工作不断深入，然而，受历史原因及各种现实条件的制约，国有企业在改制过程中面临着很多财务问题，财务风险的规避就是国有企业当前需要解决的重要问题之一。

关键词：国有企业；改制；财务问题；财务风险；规避;

前言: 21世纪，经济全球化是世界经济发展的根本趋势，这也促使我国国有企业要不断改革，适应经济形势发展的要求。当前，我国国有企业的改革已经进入到关键阶段，我们要正确认识国有企业改制过程中所面临的问题与任务，针对财务问题进行客观的分析，并提出符合我国国情的对策，促进我国国有企业改制的顺利进行。

一、国有企业改制过程中面临的财务风险

国有企业进行改制，可以实现企业资产和结构的重组，提高国有企业的综合实力，提高企业在国际社会的整体竞争力。但是，事物发展都是具有两面性的，国有企业的改制为企业的发展提供了机遇，也必然会带来一定的财务风险。

（一）国企改制中的融资结构风险

国有企业在改制过程中需要大量资金作为后盾，但在对庞大国有企业进行结构调整或者整改的过程中，企业本身并不可能有充足的资金进行改革，因此，在一定程度上，企业需要通过融资的方式进行改制。同时，单一的融资渠道也很难满足企业的需要，这就要求融资方式的多样化，这同样意味着国企需要面临一定的对内或者对外的融资风险。融资风险主要体现在融资规模过大，融资成本过高，融资能力不足，支付债务性融资能力降低等。尤其当经营状况恶劣时，过度负债，局部单位将导致债务本息支付不能。

（二）国企改制中的资产整合的风险

国有企业在改革和发展过程中，资产整合是其面临的重要问题，由于历史原因这部分资产的形态、归属及其运行状况大都呈现复杂状况，有必要进行梳理缕析，作出合理的处置。采取分类管理处置措施，加强企业治理结构，盘活优化资源配置，操作中涉及工商、银行、税务、土地房屋、员工安置、债权债务等方方面面。企业要科学处理重组中的股价和融资问题，做到及时发现和处理企业中的不良资产。资产整合是企业改革和发展的核心，也是企业健康发展的保证，确保企业自身不会出现资产整合的风险。

（三）国企改制中企业价值评估的风险

企业价值是衡量一个企业未来发展状况的关键指标，对一个企业进行正确的价值评估，为企业投资者、管理者、债权人等利益相关者决策提供有用的信息。而国有企业普遍存在固定资产折旧率低，部分资产的折旧额低于实际消耗，从而形成资产的账面价值高于其实际价值、无形资产在企业的资产账面上无法反映、应收账款数据的不确定性等各种因素造成企业价值评估的风险。

二、国有企业改制中财务风险的规避

要确保国有企业改制之后健康快速的发展，企业要注意规避过程中所存在的财务风险，主要表现在融资结构风险，资金整合风险，企业价值评估风险等等。企业要在对不同类型财务风向进行分析的基础上，采取不同的措施，在科学发展观的指导下进行企业改制。

（一）国企改制中对融资风险的规避

融资渠道和方式多样化是国企改制存在融资风险的主要原因。要规避国企改制过程中的融资风险，我们就要做到科学获取市场信息，对改制中不同类型的融资渠道进行科学的分析，从而采取适当的措施。对融资方式进行合理的安排是当前企业规避融资风险的主要措施之一。国企在改制之后，要确保资金结构的合理性。企业要对自身以往的财务状况进行科学的分析，将自身债务资产，权益资产进行合理的规划，在此基础上进行多样化的融资方式，做到内外兼顾。因此，企业在改制过程中，要对企业自身的资金状况进行合理的分析和规划，要在确保企业合理运转的情况下，确保一定的流动资金对潜在的融资风险进行预防。

（二）国企改制中对资产整合风险的规避

国企在改制中，企业的产业结构都要发生变化，这就意味着企业要面临资产整合的风险。企业规避资产整合的风险，以合并重组、整体交易、建制吸收合并、退出生产经营、处置存量资产，向主业流动等形式进行处理，企业资产的整合可以优化企业资源配置，提高企业的运作效率和资产效率。实施国有企业资产整合改革规范有序推进，制定规划整体方案，明确整合的分类对象，把握整合步骤以及时间进度、测算整合成本以及规划整合后的资产、资金流向等，进行土地房屋资产整合，加强租赁合同管理，提前清理清退一批缺乏诚信的老大难，为优化整合创造前提条件，坚持“以人为本”的理念，解决员工合理的个性需求，按民主程序有针对性地提倡一企一策。

（三）国企改制中对企业价值评估风险的规避

利用科学合理的方法对国有企业进行正确的评估，防止国有资产流失。对不同行业、不同企业的特点及需要选择成本法、权益法、市场法等对企业进行评估。

第二篇：商业银行财务风险规避的研究

商业银行财务风险规避的研究

摘要：商业银行作为我国金融业的中坚力量，其改革与发展已到了关键时期，增强商业银行财务风险意识，强化财务风险规避，是当前金融风险防治的重中之重。本文首先在绪论中分析了商业银行财务风险规避的必要性，接着对商业银行财务风险的含义作了简单的阐明，并论述了商业银行财务风险规避的重要性，然后列举了商业

银行财务风险的四个表现类型，在论文的第三部份分析了产生财务风险的外部原因与内部原因，最后从培育商业银行财务风险规避观念、建立健全适宜的会计管理体制、构建财务风险规避的监督保障系统、完善风险披露和报告制度及提高银行人员的素质等五个方面着重论述了商业银行财务风险的规避策略。

关键词：商业银行财务风险规避会计

abstract：commercial bank is the main force of the financial trade of our country, its reform and development have gone to crucial period , strengthen commercial bank financial risk consciousness, strengthen financial risk to avoid , is the weight in the weight of current financial risk prevention and cure.this paper first in introduction in have analysed commercial bank financial risk the necessariness of avoiding , then the meaning for commercial bank financial risk have made simple epound , and have discussed commercial bank financial risk the importance that avoided , then, have enumerated the 4 epression types of commercial bank financial risk, the 3th in paper is partial to have analysed the eternal reason and internal reason that produces financial risk , avoids idea and establishment finally since cultivating commercial bank financial risk to improve suitable accounting management system , found financial risk the supervisor guarantee that avoided systematic, perfect risk disclosure and report system and raising the 5 aspects such as the quality of bank people have discussed commercial bank financial risk emphatically avoid strategy.keyword：commercial bankfinancial riskavoidaaccounting

绪论

随着我国市场经济的逐步建立，金融体制改革的不断深化，我国金融业发展迅猛，逐步与国际金融界接轨，也使得金融会计面临的风险日趋增大，金融系统的经济大案、要案，给各家银行会计内控管理敲响了警钟，就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前我国商业银行财务管理的实际情况看,财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。

会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，是银行实现稳健经营的重要保证。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化。近几年金融系统案件频繁发生，大、要案不断，大多与执行会计制度不严，会计监督乏力有着密切关系。

银行财务核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是银行会计工作管理的基础，也是防范银行经营风险的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过财务核算来实现，所以也就意味着

第三篇：高校财务风险问题研究

高校财务风险问题研究

2011-10-2 16:22:28来源：本站整理作者：佚名 【大 中 小】 查看评论

高校财务风险问题研究

摘要：在市场经济条件下，高校存在着各种各样的风险，并最终都表现在财务方面。作为风险管理核心组成部分的财务风险管理也伴随着风险管理全球性运动的兴起而备受世界各国理论界和实务界的重视。在现代高校的财务管理中，一定要了解风险的来源和特征，采取适当的控制和防范措施，最大限度减少高校财务风险。本文首先阐述了高校财务风险的概念、其次财务风

险各方面分析了高校财务风险的成因，最后提出了高校财务风险管理的对策。

关键词：财务风险；财务管理；风险管理；

随着市场竞争的日益激烈以及政府对外投资力度的不断加大,防范与控制财务风险不再仅仅是高校生产与发展的基础, 其在机关事业单位的投资、财务管理过程中的作用也日益显著。因此,在机关事业单位的财务管理过程中, 更应重视财务风险防范及预警体系的建立。

一、财务风险的定义

在财务界,关于财务风险,有两种主流观点:

（一）财务风险是高校及政府财务活动中由于各种不确定因素的影响,使财务收益与预期收益发生偏离,因而造成蒙受损失的机会和可能。财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题,都可能促使这种风险转变为损失,导致盈利能力和偿债能力的降低。

（二）财务风险是用货币资金偿还到期债务的不确定性。这种观点认为财务风险与负债经营有关,财务风险是因偿还到期债务而引起的,没有债务,高校经营的资本金靠投资者投入,则不存在财务

风险。

二、财务风险的成因

（一）管理人员对财务风险客观性认识不足

财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务风险。在现实工作中,特别是财务管理人员缺乏风险意识,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险,风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。高校作为一个经济社会活动的载体,以获取利润为目的,追求投入产出最大化是高校的一条基本行为准则, 就会违背了高校经营效率的这个根本,高校身处于市场竞争风险之中,充满了危险性,而高校的财务风险是: 确保高校在运作过程与保证目标之间找到平衡。高校的财务风险防范是体现在保障高校先生存,才能发展这个基本道理。只有在获利保障的前提下,才能保

证目标的实现。

（二）财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是产生财务风险又一重要原因, 避免财务决策失误的前提是财务决策科学化。目前,财务决策普遍存在着经验决策或主观决策现象,由此而导致决策失误经常发生,从而产生财务

风险。

（三）内部会计控制薄弱引发财务风险

控制环境是

第四篇：国有企业内控管理及财务风险防范

国有企业内控管理及财务风险防范

摘要：企业经营管理中财务风险是不可能避免的，又因为财务风险具有危险性及潜在性，因此做好国有企业财务风险管理工作就显得极为重要。财务风险预防管理中的一项重要手段就是内部控制，因此企业管理者对内部控制愈发看重。在我国国有企业的管理基础较为薄弱，内控建设中存在一系列问题。本文中主要阐述国有企业内控管理及财务风险防范的措施。

关键词：内控管理；财务风险；防范措施

引言

社会经济发展促进市场经济体制的完善，国有企业也得到一定程度的发展，但依然存在一个急需解决的现实问题--国有资产流失，该问题依旧存在且较为严重，造成国企经营成本过高，企业内控水平相比于民营企业都稍有不如。这种形势下，国有企业需要认识到内控管理的必要性，不然在激烈的市场竞争中很容易被市场所淘汰。本文中重点对此进行探讨，推进国有企业内控管理建设的发展。

1、国有企业内部管理控制的重要性

企业内部控制有助于提高企业管理效率，国有企业建立内部控制制度是保证企业严格执行相关法律法规的基础，保证企业资产安全完整性及提高企业经营管理水平的实际需要。可以说内部控制制度关系到国有企业生产经营决策的科学合理性。因此实际中国有企业必须建立有效的内部控制制度，提高预防风险的能力，最终提高国有企业的经济效益。财务工作人员的素质包含两方面内容：专业素质及职业道德素质。现实中国有企业财务工作人员高效的执行力有助于实现内部控制；企业为确保物资财产的安全需要定期检查核对各项物资，有效控制物资财产可以促进后续经济业务的顺利开展；企业项目投资前要具备一定的风险意识，将项目运行中的可能遇到的各种问题考虑清楚并做好相应的应对措施；国有企业实际运营中，需要将各项预算工作提前做好，当运行中出现问题时，可以根据预算情况及时找出出问题的地方并采取相应的处理措施；完善的内部审查制度可以彻底贯彻国有企业的经营理念，可以和管理层合力完成内部的管理工作，对国有企业内部生产经营活动有一个正确地评估。

2、国有企业内控管理现状分析

国有企业内部管控不到位，造成长时间内内控效率得不到提升，造成实际中内控管理水平低下的原因。企业为确保自身在运营和建设过程中发展良好，需要及时评价及检查自身实际情况，这也是提高内控效率及保证内控水平的关键。但是实际中部分企业并没有划分相关部门具体的工作职能与范围，造成现实中自我检查及自我评价落实不下去，造成目前这种内控工作浮于表面，走形式的现状，最终也没有发挥出检查与评价的真实作用。部分企业长时间受到传统管理模式的影响，企业内部根本没有内控管理方面的意识，现实中再受到多方面因素的影响，造成企业内控目标及相关制度等存在一定的偏差，导致会计信息出现失真及缺失情况。其中大部分问题产生的根本原因在于传统思想、固有思想的存在，造成内控模式不能与时俱进实现创新，造成内控效率长时间处于低下状态；因为监督机制及约束机制的不健全，造成财务报告出现一定程度的失真，影响国有企业的发展。

3、强化国有企业内控管理及财务风险防范措施

新形势下国有企业面临着严峻的市场环境，在这种情况下实现国有企业财务风险的有效预防的措施，就是做好企业内控管理。基于此，笔者结合实际工作经验从多个方面论证内控管理的完善措施。

3.1建立完善的激励体制

国资委作为国有企业的出资人，为确保其正常发展需要采取足够的监督监管措施，比如全方位监测国有企业运营相关情况，监督薪酬制度、离任审计及职务消费等情况，对内控所有指标进行严格核查，有效制止国企违规行为，有效评价、考核及检查国企内控执行情况。除此之外，国有企业还需要探索有效的激励体制，通过建立完善激励体制的方式，鼓励高层管理人员完成内控所有职能，确保企业员工在激励体制下提高工作积极性以及工作效率。

3.2实现国企会计委派制

会计委派制是近些年来国家开始试行的强刚性会计控制模式，这种模式是通过政府管治国企会计规划，在国企中财政单位的外派工作者不会受到本单位高层的管理，可以将国企经营情况正确、真实以及全面的表现出来，对国企高层管治中的不正常支出实现最大程度的避免。但实际中委派会计与管理者经常会出现关系不睦的情况，对管理者的工作效率及积极性造成极大的影响。针对这种情况，除了要求委派会计正确定位自身工作外，还需要让国企管理者正确对待这种情况，适应这种限制，逐步将自己纳入到新模式管理体制中。

3.3财务活动的合理控制

国有企业内控管理工作要贯穿在整个经营过程中，内控管理工作的重点就是货币资金的控制。从会计角度出发，会计单位是所有经济业务的基础，因此需要明确会计部门及各部门之间的业务，尽量避免管治过程中出现各种漏洞，同时可以方便会计部门的相关工作。国有企业内部会计控制强化可以从两个方面入手，控制信息及人员。控制人员包含考评绩效、资产记录和接触使用、票据控制、记录控制、工作流程、职责分离几个方面。控制信息系统可以通过手工凭证、数据输出/录入控制、采取权限控制等等。

3.4建立财务风险预警机制

国有企业建立财务风险预警机制可以起到有效控制内控、抵御风险的目的。完善的风险防范体系可以有效化解与防范财务风险，确保企业内部财务风险预警制度的有效实施。具体来说，国有企业应该将风险预警机制中的分级负责制落实下去，明确各部门个人的监管职责，确保有效预防财务风险。除此之外，国有企业应该结合实际情况，建立健全财务预警系统管理体制，对企业经营管理活动进行全方位的监控，有效预防潜在风险的存在。国有企业财务预警系统建立的主要依据就是企业内部的财务报表等财务相关资料。主要对比分析国有企业经营过程中存在的各类风险，通常情况下采用市场营销、企业管理等相关理论指导对比分析工作。财务风险系统包括的内容较多，除了诸如流动/速度比率、资产负债等财务指标外，还包括经营过程中产品的合格率等明确指标，这样才能实现监控财务管理的目的。

3.5建立健全财务牵制机制

牵制机制在国有企业发展中可以有效控制财务风险的发生几率。牵制机制可以避免单一部门单独从事某项具体业务，这样除了可以规避部门内部出现暗箱操作风险外，还可以强化部门间监督职能的发挥。除此之外，企业大型业务多部门承办，不但可以有效发挥部门之间的监督职能，还能实现资源的优化配置，实现岗位分工，最终提高工作效率。财务管理工作贯穿企业经营管理活动中，存在于企业各个环节中，因此国有企业大型业务实施过程中运用牵制机制可以实现有效预防财务风险及财务控制的目的，将监督约束量发挥到最大，提升国有企业财务风险预防水平，确保企业经营过程中的财务管理安全。

3.6建立预警预控内控系统

国有企业建立预警预控内控系统后，可以通过财务信息系统实现财务管理及风险预防，这也是目前财务内控管理的新途径，在实际应用中取得不错的效果。该内控系统的工作原理为：在预警模块中可以将成本费用的预算值设定预警控制值，这样一旦月度超标系统便会进入预警机制，超过季度预算后直接进入红灯预控范围，系统自动封锁，无法进行报销行为；基于投资系统的内控模块而言，依据投资计划值、资金量进行预警控制，倘若缺少投资计划，系统就会锁住；如果计划中投资补助，则进入黄色预警；只有当资金与标准进行吻合后，才可进行放行。应收状况的系统内控模块中，依据的是客户应收账款的账龄、额度，并结合不同的业务量、资信情况设了信用级别，分为红灯、黄灯、绿灯三级预警，如果出现恶化情况，系统自动进行报警。总的来说，该系统的应用能够预防客户拖欠款行为，达到预防内控财务债权风险目的。一定程度上提高国有企业内控管理及财务风险的防范，提高企业经营效益，彻底发挥国有企业带动行业进步，促进国民经济发展的作用。

结束语

随着市场经济体制改革的深入以及经济水平的提升，国有企业具有新的发展特点。但在任何情况下做好企业内部控制都是很有必要的。结合新形势不断提高国有企业内部控制的有效性，帮助国有企业在激烈市场竞争中赢得胜利。也只有如此，国有企业才能不断发展壮大，彻底发挥国有企业在国民经济中领头羊的作用，为实现社会主义现代化建设贡献一份力量。

参考文献

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第五篇：国有企业改制中存在的问题及对策研究

国有企业改制中存在的问题及对策研究

[摘要]巩固和发展社会主义市场经济中深入推进国有企业改革是其中的重要环节。国有企业改制是建立现代企业制度的重大举措。在指出国有企业在改制中存在的主要问题基础上,提出了国有企业走出困境的相应对策。

[关键词]国有企业;改制;问题;对策

我国现阶段的经济体制是社会主义市场经济体制，其特点是以公有制为主体，多种所有制经济共同发展。国有经济应保持必要的数量，但更重要的是国有资本分布的优化和质量的提高。要从战略上调整国有资本布局，改变国有经济分布过宽，涉足领域过多，整体素质不高的状况

一、国企改制的重要性和必要性

国有企业改制表现形式主要有四种：一是，分立、合并，如公司兼并、国有企业主辅分离等；二是，改变所有制的形式，如原国有企业转为公司制企业（有限公司和股份公司），国有企业转为私营企业，国有企业与外商合资等；三是，改变企业组织形式的，如原国有企业转为国有独资公司，有限责任公司转为股份有限公司；四是，转变经营机制，如国有企业的承包或租赁、事业单位的企业化经营等。

1、国企改制是国有经济结构调整的必然要求

我国现阶段的经济体制是社会主义市场经济体制，其特点是以公有制为主体，多种所有制经济共同发展。公有制经济主要是指国有经济。国有经济不在量多，而在其经济控制力。对国有资本进行有进有退的调整，抓大放小，使国有资本向国家必须控制的行业和领域集中。为此，国有经济应保持必要的数量，但更重要的是国有资本分布的优化和质量的提高。要从战略上调整国有资本布局，改变国有经济分布过宽，涉足领域过多，整体素质不高的状况。对广大中小企业，要以地方为主采取改组、联合、兼并、承包经营和股份合作制、出售等更加灵活的方式进一步放开搞活。使国有资本要在那些关系国家安全和经济命脉的重要行业和关键领域保持控制力。因此，国企改制是国有经济在结构调整过程中的必然要求。

2、国企改制是深化企业改革的现实要求

我国国有企业最大的问题就是“大而全”、“小而全”，“企业办社会”，富余人员过多，劳动率低下。全国国有企业自办的中小学还有1.1万多所，自办的医院6100多所，国有企业每年缴纳的城市建设费和教育附加费约为500亿元，同时用以办社会的资金支出达到456亿元。这些问题严重制约了国有企业的市场竞争力的提高，也严重制约着国有企业的健康持续的发展。只有通过企业改制，主辅分离，剥离辅业，由政府承担办社会职能，改变国有企业负担较重的局面。

3、国企改制是提高企业核心竞争力的需要

现代企业竞争归根结底是企业核心竞争力的竞争，企业拥有核心竞争力才能在竞争中利于不败之地。20世纪90年代以后，在全球范围内出现产品和资本供给过剩，在一些发达国家、服务业已经发展到了相当完备的程度，产供销各环节一体化的大公司结构逐渐丧失活力。为了竞争的需要，强势企业开始寻找优势组合，进行企业间新的分工和整合。大企业通过将主业集中到附加值最高的、自己有垄断优势的领域，而将不创造价值或创造价值较低的、其他企业能够比自己做得更好的业务，通过剥离等形式转移出去，形成附加价值高、具有竞争优势的核心业务，以提高企业的核心竞争力。国有

企业通过主辅分离辅业改制，将一些长期依赖于主业生存的辅助产业进行剥离，通过辅业改制使其成为自主经营、自负盈亏的法人主体，进一步增强其市场适应能力和生存能力，逐步培养其市场竞争能力，从而实现主业的做强做大，辅业的放开搞活。

二、国企改制中存在的突出问题

（一）国企改制过程中诸多环节不够规范

1、改制过程中资产评估不规范，国有资产流失严重。一是在企业改制过程中，中介机构为产权交易提供虚假评估报告。少数企业领导人为达到自己低价买断企业的目的，串通中介机构在资产评估过程中，弄虚作假，违规评估，少评甚至不评应列入改制企业评估范围的资产，造成企业净资产不实，甚至造成企业净资产为负值，人为地降低了企业产权出售的价格，为企业经营管理者以低价买断国有企业创造条件，取得合法性。二是改制的企业只注重对房产、设备等固定资产的评估，而对企业的商标、专利、商号、名称等无形资产没有进行评估或评估不足。再者对于资产评估机构是否有资质、有能力对无形资产的价值进行评估，能否对无形资产做出准确的评估，缺乏应有的监督。

2、改制过程中产权交易缺乏公开透明度。在企业改制过程中，企业的产权交易往往不进行公开招标和拍卖，很多都是政府和主管部门采用行政手段，与改制企业的经营者采取协商、协议转让，从而实现企业的改制；国有股未经批准擅自出售，对于国有资产的出售法律有明文规定，必须经具有审批权的部门审批同意后方能转让。但现实中有很多改制企业的国有资产出售是未经批准进行的，出售程序严重违法，最终导致了暗箱操作，没有最大限度地保护好国有资产。

3、改制过程中逃债、漏债现象依然严重。在企业改制过程中，改制工作与国有资产产权登记、房地产、工商、税务等政府主管、职能部门脱节，致使这些主管、职能部门不能参与企业的改制工作。特别是对原企业的担保债务尚未得到全部落实的情况下强行注销登记，新企业虽然接收了资产，但又不承担责任，使债权长期得不到落实，债权实际被悬空，侵害了债权人的利益。

（二）国企改制后，现代企业法人治理结构不够规范

1、法人治理结构尚未完全建立。董事会不清楚该干什么；监事会形同虚设，监督权落空；董事长和总经理分设后责任不明确；董事会运行机制不健全，只对董事长负责，而不是共同对股东大会负责；董事会成员和经理班子高度重叠，决策和执行责权不分；董事会成员全部由内部人员构成，不利于科学决策。这些问题中，董事会功能不到位是根本所在，董事会的战略决策功能和高层经理选聘、评估、激励功能发挥不到位，必然导致要么被架空，要么过多干预日常管理与执行事务。归根结底，企业沿袭了由“家长”说了算的习惯做法，还没有过渡到科学的治理结构上来。

2、股权设置不够科学。股份制公司对我们很多的国有企业来讲还是一个从未经历过的事物，在许多方面都存在着不规范的现象。一个普遍的问题就是产权关系没有落到实处，股东与职工的概念混淆。有的改制企业职工出资入股后成为股东，就认为，既然成了股东，当然要成为企业职工，厂里无权进行正常分流，因此难以在企业内部形成竞争和激励机制，企业改制后要在内部实行的许多方面的改革困难重重；有的企业存在“股份制大锅饭”，就是企业股权过于平均。企业中的员工和高级管理

层、董事会、监事会成员持股数量相差很小，实际上是“大锅饭”的另一种吃法对企业健康发展和有序运行都没有好处。

（三）企业管理体制没有实现根本转变，难以适应市场竞争要求

现代企业管理体制主要是建立起科学的管理体系。而科学管理管理体系则在于有一套科学的管理系统，逐步从人治走向法治。在国有企业改制过程当中，我们常常把更多的注意力集中在产权关系等问题上。而改制后，很多企业出现问题的主要原因是经营管理过程中出现了失误。我们也看到，许多国企即使改制比较完全，但管理没有跟上，仍然导致企业经营绩效不佳。主要表现在以下几个方面：企业领导决策的随意性，没有科学的决策程序；市场意识淡薄，客户服务意识差；战略研究很少，公司运作限于事务和“救火”；组织结构未实现扁平化，管理链条冗长，管理效率低下；人才匮乏，人力资源管理停留在劳资管理上而不是人力资源开发；财务管理观念落后，财务管理停留在会计记帐上而不是公司理财；财务管理混乱，内部控制体系漏洞百出，成本费用控制不力；科技投入少，产品更新换代慢，竞争力弱；营销定位不明确、营销功能仅限于“关系销售”而不是“品牌营销”；信息管理落后，计算机使用水平低，电子商务的理解仅限于建个网页等。由此可见，国有企业产权改革并不必意味着企业的成功，能否成功还与管理等多种要素相联系。因此，产权改革固然重要，但彻底改造企业内部管理也非常重要。

三、对国企改制中存在的问题的对策

（一）进一步加强引导和监督，使企业改制过程更加规范

1、完善社会中介市场，加强行业监督，保证企业改制过程中的公平、公正。加强对中介机构的管理和约束，已经成为规范企业国有产权转让中不可缺少的重要环节。要加快理顺评估机构的管理体制，加强对评估机构和人员的监管，加大对违规行为的处罚力度；要引导并培养一批以诚信为本，操守为重，遵循准则，规范服务，坚持公平性、客观性、独立性的原则，收费合理的中介机构；要通过立法和执法，建立健全评估机构及人员资格认证的准入制度和退出机制，加以引导和规范；有关部门要做好对中介行业的监督检查工作，通过对中介机构执业能力、道德水准的审核、选聘，做大做强一批具有代表性的中介机构，以此带动整个中介行业的进一步规范，防止国有资产在中介机构层面缩水。

2、在严格执行国有产权转让“进场交易”的同时，对小企业有一定的灵活性。严格执行《企业国有产权转让管理暂行办法》中的国有产权进场交易制度。企业国有产权转让实行进场交易，能够从源头上防止腐败问题的发生。进场交易将企业国有产权转让由传统的“行政决策定价”转化为“市场规范定价”，使产权转让遵循公开、公平、公正原则，并将这一原则贯穿于从进场开始到交易完成等一系列操作过程。这样既可以促进企业国有产权的有序流转，有效化解国有资产流失的风险，又能依法保护交易双方合法权益。

但国有企业产权交易形态多样、情况复杂，不是上市公司的股票交易，都要求进场交易，有可能出现交易低效及不便、成本过高等问题。由于在多数情况下，进场交易本质上是要求企业信息公开，所以，企业产权转让在符合信息充分公开的条件下，对小企业在程序的简化和交易成本的降低方面能够有一定的灵活性，进一步提高国有产权转让的效率和成效。

3、职能主管部门加强对改制的监督和服务。国有资产产权登记、房地产、工商、税务等政府主管、职能部门，要积极参与企业改制工作，对企业债务等进行跟踪服务，监督企业改制后按照相关规定履行义务的行为。

（二）在市场竞争中不断完善现代企业法人治理结构

1、在市场竞争中推进公司法人治理结构的完善。从严格意义上讲，企业法人治理结构不仅包含了狭义的有关公司董事会的功能、结构、董事长或经理权利及监督方面制度安排，同时也概括了公司的各项收益分配激励制度、经理聘选与人事管理制度、财务制度、公司管理结构、企业战略发展决策管理系统、企业文化和一切与企业高层管理有关的其它制度。显然，不同企业的法人治理机制不仅因产权安排的不同而异，而且因企业内部各种管理制度的不同而异。因而无论是国有企业还是私有企业，都会由于治理机制的不同而存在经营绩效的差异，也就是说私有企业中会存在效率低下的企业，国有企业中存在经营效率好的企业。用什么来判定企业治理机制的好坏呢？那就是要推进市场竞争，竞争不仅能够判定企业治理机制的优劣，而且给企业以改善治理机制的压力，促使它们提高效率。

2、既要关注“国有股一股独大”问题，又要防止“股权平均化”。

对于“国有股一股独大”问题，国资委、证监会已出台有关规定，本文不再细述。对于改制企业的“股权平均化”问题，原来纯国有企业或国有控股企业一步跨越到股权多元化的公司制企业，尤其是内部职工总体控股、平均持股的股东结构，不利于改制企业建立规范的公司治理结构，在一定程度上影响着企业的发展决策。有的企业沿用“集体领导”方式，这很容易造成决策失误或无人负责现象以及对经营者授权不足，难以形成有力的经营指挥系统。

企业改制不仅包括体制的转换，内部的机制转换也是重要内容。要在与职工解除劳动合同并给与经济补偿时，彻底理顺了国有企业与职工的关系，摒弃股权平均化的做法，将职工由“企业人”转变为“社会人”，实现改制企业用工制度的根本变革。打破国有企业职工长期以来形成的平均主义、“铁饭碗”、依赖企业等落后观念。

（三）适应市场竞争环境，推进改制企业现代管理制度不断强化

面对全球化环境下的企业竞争，企业做强做大必须在以下方面进行改进：第一是转变思想观念，增强主体意识，从全球化发展战略高度审视推进管理变革；第二是制定有效的激励机制与约束机制，加强现代企业管理知识培训，最大限度的发挥人力资本的作用；第三是制定清晰的企业经营发展战略和实施策略，以此指引企业快速、稳健的发展；第四是尽快建立现代企业制度，完善公司法人治理结构，从制度上确保企业的快速发展；第五是建立以市场为导向，以客户为中心的市场营销体系，专注行业，突出重点；第六是确保生产经营计划的准确性，最大限度地对企业资源实行优化配置。

至于具体推进管理变革的策略，要视每个企业的实际情况而定，不受企业经济类型的影响。如果说有些区别的话，那也只是一些内容、范围、深度、方法及难易程度上的区别。

参考文献:

1.白津夫 《国有资产管理概论》 中国城市出版社2007年第6版第16页.2.刘明《改制分流一百问》 法律出版社2007年第9版第26页.3.江建坤 俞剑平赵剑英 《一种新的管理模式的忠诚管理》，《经济管理》2008年第1期第18页.4.郭跃进 《诚信贬值：中国企业面临的严峻挑战》 ,《经济管理》2007年第4期第15页.5.邵宁《国有企业主辅分离改制分流操作指南》上海人民出版2008年第2版第28页.