第4章 贷款和票据贴现业务_习题

第一篇：第4章 贷款和票据贴现业务_习题

5．企业因债务重组取得的或有应收金额应列入____账户。

A．“其他业务收入” B．“利息收入” C．“营业外收入” D．“资本公积”

三、多项选择题

1．按贷款的方式不同可分为____。

A．信用贷款 B．票据贴现 C．抵押贷款 D．担保贷款 2．贷款业务的核算要求做到____。

A．正确核算贷款业务 B．严格贷款的发放手续 C．监督贷款的使用 D．监督贷款的收回 3．会计部门收到“贷款展期申请书”后，应审查展期贷款金额与借款凭证金额是否一致、。A．展期申请书是否经信贷部门批准并签章 B．展期是否符合信贷政策规定 C．展期的期限是否符合规定 D．展期的利率是否正确 4．票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为____。

A．贷款的对象不同 B．计收利息的时间不同 C．可以提前收回资金 D．体现的信用关系不同

5．贷款损失准备应根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、____等因素，分析其风险程度和回收的可能性合理计提。

A．担保人的支持力度 B．借款人的信用等级 C．抵押品的市价 D．银行内部信贷管理 6．计提贷款损失资产具体包括贷款、信用卡透支和____等。A.贴现 B．信用垫款 C进出口押汇 D．委托贷款 7．债权人出于____等原因同意债务人修改债务条件。A．全额收回债权 B．最大限度地收回债权

C．避免因采取立即求偿的措施，致使债权上的损失更大 D．帮助债务人走出困境

8．债务重组的方式有以低于债务账面价值的现金清偿债务、____。A．以非现金资产清偿债务 B．将债务转为资本 C．修改其他债务条件 D．多种方式的组合

练习题一 练习信用贷款的核算

一、资料 农业银行奉贤支行发生下列有关的经济业务：

1.1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证1份，准予信用贷款，金额为100 000元，期限1个月，年利率为5.40%。利随本清，审查无误后，予以转账。

2.1月20日，收到信贷部门转来农户王关林借款凭证l份，准予信用贷款，金额为60 000元，期限为10个月，年利率为6.06%，利随本清。审查无误后，付给现金。

3.2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证l份，金额100 450元，其中：100 000元为归还1个月期限的贷款，450元为支付的贷款利息。审查无误后，予以转账。

4.3月20日，编制的“短期贷款计息余额表”的本季累计积数中，城中商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为6.06%，计收本季度利息。5.3月20日，计提农户王关林本季度60 000元贷款的利息。

6.10月20日，城中商厦有一笔1年期的信用贷款90 000元，已到期，但无款归还，予以转账。7.10月30日，城中商厦归还逾期10日的贷款90 000元，并按6.60%的逾期贷款年利率计收利息。8.11月20日，农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款60 000元的本息。

二、要求编制会计分录。

练习题二 练习抵押贷款的核算

一、资料 工商银行青浦支行发生下列有关的经济业务：

1.2月20日，收到信贷部门转来湖滨工厂的借款凭证1份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90 000元，期限半年，年利率为5.40%。审查无误后，予以转账。

2.3月15日，广泰公司抵押贷款720 000元已逾期1个月，结欠贷款利息5 400元，今将其抵押的仓库1座作为抵债资产入账。该仓库的公允价值为725 000元。

3.3月27日，出售抵债的仓库1座，收到出售收入770 000元，出售仓库应交营业税额38 500元。

4.4月20日，长丰工厂抵押贷款111 000元已逾期1个月，结欠贷款利息1 800元，今将其抵押的小汽车1辆作为抵债资产入账，该小汽车的公允价值为112 000元。5.4月25日，今决定将抵债的小汽车转为自用，予以转账。

6.5月30日，因刘行工厂有一笔1年期的抵押贷款90 000元已到期，但无款归还，予以转账。7.8月20日，收到湖滨工厂提交的还款凭证1份和转账支票1张，还清90()()()元抵押贷款的本金和半年期的利息，其中前4个月的利息已预提。

二、要求编制会计分录。

练习题三 练习票据贴现业务的核算

一、资料 工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务：

1.1月15日，收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各1份，银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发并承兑，金额为120 000元，到期日为4月15日，月贴现率为4.5‰。审查无误后，予以贴现。

2.2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各1份，商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为5月20日，月贴现率为4.5‰。审查无误后，予以贴现。

3.3月20日，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各1份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额为99 000元，到期日为7月20日，月贴现率为4.5‰，审查无误后，予以贴现。

4.4月15日，收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120 000元。5.5月20日，收到工商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未

付款项通知书。金额为108 000元的票款未收到，将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回。6.7月20日，收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书。金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。

二、要求编制会计分录。

练习题四 练习贷款损失准备和坏账准备的核算

一、资料 工商银行九江支行发生下列有关的经济业务：

1.2009年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500 000元、长期贷款1 200 000元、抵押贷款6 900 000元、贴现资产300 000元，贷款损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户为贷方余额87 000元，计提本年度贷款损失准备。

2.2009年12月31日，“应收利息”账户余额为192 000元，坏账准备率为2%，“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额1 500元，计提本年度坏账准备。

3.2010年7月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款和2 700元利息无法追回，经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。

4.2010年7月30日，长阳工厂抵押贷款144 000元已逾期1个月，结欠贷款利息1 350元，今将其抵押品小汽车作为抵债资产人账，该小汽车的公允价值为142 500元。

5.2010年10月10日，滨江工厂已破产，经追偿后仍有6 600元逾期贷款和1 200元利息无法追回。经上级核准，分别作贷款损失和坏账损失处理。

6.2010年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1 600 000元、长期贷款1 000 000元、抵押贷款7 200 000元，贴现资产400 000元，计提本年度贷款损失准备。

7.2010年12月31日，“应收利息”账户余额为198 000元，坏账准备率为2%，计提本年度坏账准备。

8.2011年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元和应收利息2 700元，予以转账。

二、要求编制会计分录。

练习题五 练习债务重组的核算

一、资料

1．工商银行天河支行发生下列有关的经济业务：

（1）2009年1月5日，大名工厂因发生财务困难，其已转入逾期贷款的1 60 000元和结欠的贷款利息6 000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8 000元和坏账准备300元。经双方协议，天河支行同意大名工厂以1辆大客车抵偿本息，该大客车的公允价值为158 000元，予以转账。

（2）2009年1月12日，大浦公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的240 000元和结欠的贷款利息10 500元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备9 600元和坏账准备420元。经双

方协议，天河支行同意该公司以其持有的25 000股光明股份有限公司的普通股股票抵偿债务，该股票每股市价9.60元，另按交易额的3‰支付佣金，1‰缴纳印花税。今决定将该股票作为交易目的而持有。

（3）2009年1月18日，安远股份有限公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的280 000元和结欠的贷款利息15 000元无法偿还，已分别计提贷款损失准备11 200元和坏账准备600元，经双方协议，天河支行同意该公司以其38 000股普通股股票抵偿本息，该股票每股市价为7.60元，另签发转账支票按交易金额的3‰支付佣金，1‰缴纳印花税。今天河支行决定将该股票作为长期股权投资入账。

（4）2009年1月25日，金州公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的200 000元和结欠的贷款利息10 000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8 000元和坏账准备400元。经双方协议，天河支行同意该公司以1座旧仓库抵偿部分债务，该旧仓库公允价值为175 000元，另减免该公司债务6 000元，其余债务天河支行同意该公司推迟半年归还。

（5）2009年1月31日，广龙公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的300 000元和结欠的2年期的贷款利息（年利率为6.6%）无法偿还，已分别计提了贷款损失准备15 000元和坏账准备1 980元。经双方协议，天河支行同意减免该公司本金15 000元，免除其积欠利息39 600元，并延长债券到期日至2011年1月31日，年利率降至5.76%。但附有一条件，债务重组后，如该公司自

第二篇：票据贴现业务操作细则

第九条 调查要点

客户经理应严格审查贴现申请人资格及提供的资料，审查重点如下：

（一）贴现申请人和承兑银行的资信状况；

（二）贴现申请人与其直接前手之间交易关系、债权债务关系的真实性，票据、合同、税务发票的真实性，交易对手、日期、金额等内容要素的对应关系；

（三）根据票据查询结果调查业务可行性；

（四）本行需要调查的其他要点。

经办客户经理尽职调查完毕，客户经理撰写完整客观的调查报告。

第十条 票据查询与保管

（一）票据查询内容

贴现行在办理贴现时必须进行查询，查询内容包括： 1．银行承兑汇票票面要素是否真实、相符； 2．他行是否已办理查询； 3．是否挂失止付或公示催告。

（二）查询方式

1．由贴现行所在地银行承兑的银行承兑汇票，经办行应指 派专人与贴现申请人一同持银行承兑汇票原件和本行查询（复）书前往承兑银行实地查询，并取得承兑银行签章确认的查询结果。

2．由非贴现行所在地银行承兑的银行承兑汇票，经办行应通过本行大额支付系统进行查询核实，并取得承兑行的书面回复。对查复方回

复“有他行查询”应采用传真查询、实地查询等方式进一步核实。

（三）贴现行票据要素审查

贴现行会计人员按照《汉口银行贴现、转贴现会计作业指导书》要求，与客户经理、贴现申请人共同对银行承兑汇票原件票面要素、票据真伪和背书连续性等进行审查，并对票据的真实性负责。

1．若票据要素无瑕疵，审核人员在票据复印件（正反面）加盖“经审核票据无瑕疵，与原件核对一致”章，并与客户经理一同在复印件上签章。票据原件由审核人员与客户经理一起眼同封包（“代保管品封包单—商业汇票”，见附件 1），并在骑缝处双人签章。客户经理与保管人员在《重要物品交接登记簿》上签字 办理交接手续，由贴现行营业经理监交。同时客户经理与客户办理接交手续，证明票据由本行代为保管。此封包由会计部门作为代保管品临时保管，会计部门凭“商业汇票入库单”（见附件 2）记代保管品帐。“商业汇票入库单”和经审核人员、客户经理双人签章确认的票据复印件一并作为业务资料上上报有权部门审查审批。

2．若票据要素有瑕疵，审核人员将原件交还客户经理。

3．贴现行应结合票据查询方式合理确定票据封包时间。若业务办理过程中，确需将票据拆包的，应在《重要物品交接登记簿》上登记并凭报经有权人审批后的“商业汇票出库单”（见附件3）销计代保管品帐，收回经审核人员和客户经理双签确认的票据复印件。在票据再次移交本行时，应按照以上流程对该票据的真实性进行审核，以防票据调换的风险。

（四）经查询有下列情况之一的，贴现行不得为持票人办理贴现业务： 1．票面要素不真实或有不符点； 2．已办理挂失止付或公示催告。

第十三条 审查要点

信贷审查人员除须按照本行对公授信操作规程要求进行综 合风险判断，重点审查以下内容：

（一）贴现申请人的合法资格；

（二）根据票据查询结果判断能否办理票据贴现；

（三）根据会计人员和客户经理双签确认的票据复印件（正反面），审核票面要素和背书情况，对大额关联交易、回头背书交易、短期跨多区域背书以及具有融资嫌疑的贴现业务，应跟踪了 解票据项下是否发生了实际的货物转移，且货物的流向与资金和 汇票的是否流向一致，从而确定贸易背景的真实性；

（四）贴现申请人与其直接前手之间是否具有真实的交易关 系和债权债务关系，票据、交易合同和税务发票的日期、金额等 要素是否相互对应；

（五）对须提供担保的，应按照本行授信担保操作规程的有 关规定，分析担保的合法性、足值性、有效性和变现能力；

（六）信贷初审人员应按照发票常识查验增值税专用发票（普 通发票）复印件，判断发票的真实性（例如：发票代码代表的省 份、制版、批次、语言文字、联数等含义是否与实际情况相 符；发票

代码、流水号和密码区对应号码是否相符；发票的各个 要素是否填制完整、字迹清晰；电脑版发票字体、字间距、行间 距是否异常等；如涉及金额较大，可要求客户提供该张发票所属 月份的增值税纳税申报表附表，检查申报金额是否大于该张发票的金额等）。同时应通过国家税务局网站在线输入发票代码和流水号信息，查询发票的真实性，杜绝虚假发票或重复发票贴现；对 于发票信息查询无结果的，应要求企业提供合理有效的说明证明 贸易背景的真实性；

（七）本行需要审查的其他要点。第二节

第十四条

签订协议银行承兑汇票贴现业务经有权人审批同意后，经办客户经理按照授信批复意见书的要求落实授信条件后，与客户签订各类合同文书并办妥票据入库等手续。

第十五条 票据入库保管

客户经理持授信批复意见书、商业汇票出库单与贴现行票据审核人员一同办理代保管品出库拆包手续，在《重要物品交接登记簿》上办理交接手续，贴现行会计销计对应代保管品帐。

经审批通过同意办理贴现的票据，由贴现行会计审核人员在票据原件上制作背书，审核人员与客户经理一同封包入库，贴现行会计人员根据《权证类档案入库凭证》进行入库记账操作。

审批不同意办理贴现的票据，客户经理将票据原件退还客户并办妥移 放款与支付

交手续。

第十六条 放款审核客户经理办妥全部手续后，按照本行对公授信操作规程的放款操作要求，提交相关资料（包括但不限于贴现凭证、背书后票据复印件、权证类档案入库凭证等相关资料）供放款机构审核，办理贴现业务放款手续。

第十七条 账务处理 贴现行会计部门凭放款审核部门出具的《银行承兑汇票贴现业务放款通知书》按照《汉口银行贴现、转贴现业务作业指导书》的规定进行放款的账务处理。

第三节 授信后管理

第十八条 资料保管 银行承兑汇票贴现业务办理后，贴现行应及时将收集整理后的相关资料（要素齐全、签章清晰完整，复印件应注明“与原件核对一致”签章和核验人名章）和贴现契约等按照本行信贷档案管理的要求归档保管。对于业务存续期间收集的最新资料等应一并归档保管。

第十九条

贷后管理 银行承兑汇票贴现业务办理后，贴现行应按本行对公授信后管理规程要求进行贷后检查和管理，包括但不限于以下内容：

（一）加强贴现资金发放后资金流向监控，防止贴现资金违 规进入

股市、回流至出票单位或背书前手，杜绝企业通过票据贴 现业务进行套利、套现等行为；

（二）贴现行应建立客户贴现业务台账，记录贴现人增值税发票（普通发票）、合同中的金额、期限、号码等重要信息，有效识别客户提供资料的真实性和有效性，防止客户利用同一交易合同或发票重复贴现；

（三）经办行客户经理应通过信贷风险管理信息系统查询将到期的贴现票据，同时经办行综合管理部应做好提醒工作，客户经理按照已贴现票据到期前三天（异地票据提前一周）的原则，及时办理票据出库手续并与贴现行会计人员办理实物交接；

（四）其他需要检查的事项。

第二十条 到期收款 已贴现的银行承兑汇票到期，贴现行应按照《支付结算办法》的有关规定将持有的已贴现票据向票据上注明的付款人开户银行办理委托收款。

承兑汇票如果遭到拒付，贴现行应在收到拒绝付款证明或退 票理由书的当天从贴现申请人账户内扣收票款，对尚未收回部分，按逾期贷款的规定处理。同时立即将拒绝付款证明或退票理由书 移交信贷部门，信贷部门应立即将被拒绝事由书面通知贴现申请 人，对尚未收回的部分行使追索权。第二十一条 特殊情况

贴现行在已贴现票据中发现假票、克隆票或其他票据欺诈行为的，应

立即采取有效的资产保全措施，同时按照贴现契约约定直接从申请人存款账户扣收票款，对未收回部分按约定计收利息。

已贴现的票据不慎灭失，贴现行应立即通知承兑人挂失止付，并在通知挂失止付后 3 日内向承兑人所在地人民法院申请公示催告，同时将相关情况告知承兑人开户行。挂失止付及公示催告手续按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等法律法规的规定办理。

票据直贴操作规程

第一条 办理贴现时，各营销支行负责与贴现申请人

协商确定符合规定的贴现利率、办理对贴现资料审查和票据查询查复事项，然后由支行授权的票据客户经理收集整理以下资料到分行票据中心办理审查审批和划款手续。

1、经年审合格的营业执照正、副本复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

2、企业代码证或组织机构代码证复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

3、贴现经办人持有的授权申办委托书；

4、法定代表人和经办人的身份证复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

5、贴现申请书和加盖支行行政公章的贴现审批书；

6、贷款卡复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

7、商业汇票原件及正反面复印件；

8、商业汇票查询查复书；

9、商品交易合同和相匹配的税务发票复印件，不能提供交易合同或税务发票的须提供相应的证明文件或资料（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

10、加盖有开户银行预留印鉴的贴现凭证；

11、查询《银行征信管理系统》获得的贷款卡状态报告单；

12、查询《特别关注系统》获得的贴现申请人状态报告单；

13、其他需提供的资料。

各营销票据业务的支行对所有提供资料的真实性负责。对上述资料存有疑问的，分中心可要求客户提供原件和其它可选资料，如商品货运单据、企业财务报表、承兑行出具的审批文件（针对大额连号票据）等。

第二条

分中心市场营销初审岗由支行票据客户经理陪同，将汇票原件交会计核算初审岗，对余下的上述各项资料进行初审。重点审查贴现申请人商品交易合同、税务发票的复印件。在确定贴现申请人的申请资格和票据跟单资料的合规性后，在贴现审批表上签署审查意见。

第三条

分中心市场营销初审岗审查合格后，将整套资料交市场营销复审岗进行复审。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第四条

分中心市场营销复审岗审查合格后，将整套资料交资产风险管理岗进行审查。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第五条

分中心会计核算初审岗接到汇票原件后，应与支行票据客户经理办理双方交接登记手续。然后对票据的票面要素和真实性进行审查，并进入《票据登记核查系统》对汇票真实有效性查询打印。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第六条

分中心会计核算初审岗审查合格后，将汇票原件和《票据登记核查系统》的查询书交会计核算复审岗进行审查。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第七条

申请贴现的商业汇票原件在办理查询和贴现

手续期间不得退还贴现申请单位。如贴现申请单位因取消贴现申请而要求退票时，应按规定办理退票手续。如贴现申请单位持退还的商业汇票再次申请贴现时，分中心、支行必须按规定重新办理票据审验、查询事宜。

第八条

商业汇票贴现申请人必须在分行开立存款账户（含一般存款户或临时存款户），如未在分行开户，客户经理应引导申请人办理开户事宜。

第九条

贴现审批表通过各个审查环节后报送分行票据中心主任签批。授权范围内的由分行票据中心主任签批完成，超授权范围的经分行票据中心主任签批同意后，由分行票据中心报送分行有权签批人审查，并签注意见。

第十条

在书面贴现审批表流转的同时，分中心各岗位人员应按总行《票据综合管理系统操作管理办法（试行）》的要求同步进行电子业务流程的处理。

第十一条

分行票据中心帐务核算人员接到有权签批人签批同意的贴现审批表后，应及时办理贴现资金的划款手续。贴现资金由分中心通过系统内同城通兑方式划付到贴现申请人在支行开立的存款账户上。

第十二条

分中心完成贴现业务流程后，会计核算复审岗要将实际办理贴现票据的票号、金额、贴现日期、到期日、贴现利率和贴现利息打印成买入票据清单一式三份。一份作为贴现审批书附件，另两份由支行和分中心分别保存，作为利息返还和业务考核依据。

第十三条

申请贴现而未通过审查或因其他原因取消

贴现申请时，应将商业汇票及时退还支行票据客户经理。退还汇票原件时，会计核算初审岗应要求支行票据客户经理在票据交接登记簿上签收。

第十四条

贴现业务办理完毕后，所有业务档案文件均应移交分中心档案管理员（暂由资产风险管理岗担任）集中保管。如某笔业务未通过审批或因其他原因取消贴现申请的，该笔业务的审批表不得交给客户，应由分中心留存归档。

第十五条

档案管理员若发现档案文件欠缺的，应通知相关部门或人员限期补齐。

第十六条

每日营业终了，会计核算复审岗应对当日买进的商业汇票与贴现凭证第五联，按笔数与金额核对一致。

第十七条

分行应指定两名人员作为票据专管员共同管理已贴现承兑汇票。每日上午上班时，一人以密码开启，另一人以钥匙开启；下班后由两人共同关闭保险柜。

第十八条

票据专管员应每周核对一次台帐和票据实物，并在核对单上签字。

第十九条

票据专管员应对已贴现商业汇票专夹保管，并按规定的时间和方法办理票据到期托收。

第二十条

票据专管员负责对发出托收逾期十日（含）以内票据的催收和上报逾期七天（含）以上票据的详细信息；资产风险管理岗负责对逾期十天以上以及非结算原因引起的风险逾期票据的催收和追索，负责对票据资产的保全管理。

第二十一条

托收收回的票据或转贴现卖出的票据，由分中心帐务核算人员负责按会计核算制度的规定和总行《票据综合管理系统操作管理办法（试行）》的要求在营业当日及时进行处理，严禁跨工作日处理。

到期托收业务操作规程

第二十二条

分中心会计核算复审岗每个工作日应根据票据综合管理系统的提示负责建立发出托收单据（一般须提前10天发出托收，遇长假顺延），并通知票据专管员对照单据将库存票据实物序时发出托收。

第二十三条

票据专管员负责在发出托收票据背面背书栏作委托收款背书，加盖结算专用章和授权经办人员名章，注明“委托收款”字样及委托收款银行全称，并逐份填制委托收款凭证和特快专递信封，委托收款凭证上加盖印章。

第二十四条

票据专管员应将做完委托收款背书的拟发出托收票据的正反面按1：1的比例复印后留存，用作票据保全依据。然后将票据实物、填制好的委托收款凭证和特快专递信封交会计核算初审岗复核。

第二十五条

会计核算初审岗接到票据专管员交来的托收票据及凭证后，应进行仔细审核，查看加盖的结算专用章日期与凭证日期是否一致，核对委托收款凭证的要素及托收票据的委托收款背书是否正确完整，以确保发出托收正确无误。同时还须审核EMS特快专递信封上填列的要素是否正确完整（主要包括寄信人全称、地址、邮编、电话，收件人全

称、地址、邮编和委托收款份数等，信封的内存品名处注明“银行/商业承兑汇票”字样及汇票号码）。审核无误后，在每一信封中放入一份说明，详细注明分行业务处理中心的大额支付行号、联行行号、联系电话、联系人等，供承兑行联系使用。

第二十六条

会计核算初审岗将审核后的上述物品退还给票据专管员，由票据专管员封入EMS信封，并轧计当日信封上票据总笔数与托收表外凭证合计笔数是否一致。

第二十七条

票据专管员负责与邮局收件人员办理EMS信件发出、退回的交接手续，并建立《重要物品交接登记薄》以明确责任。

第二十八条

次日，邮局送还信件回执时，票据专管员应当面逐张清点份数，查看是否盖有邮局章戳，并与上日交接登记簿所列份数核对是否一致。所有回执专夹保管，以后备查。

第二十九条

正常收回业务。票据专管员收到由人行大额支付系统、工行资金汇划系统及同城清算系统划来的托收款项，应及时根据款项内容从专夹保管的托收卡片中抽出底卡，经核对无误后，在票据综合管理系统中进行托收收回处理，正确录入票据划款日期。

退票、拒付业务。票据专管员收到邮局退回（主要为地址不详）或承兑行拒付的EMS信件，经审核为无理退票（拒付）或合理退票但能通过协商解决的，应及时与承兑行联系后重新发出托收，并在票据综合管理系统中做“建立退票单

据”后再按托收业务操作规程进行处理。对于不能协商解决的应及时向前手追索，并上报资产风险管理岗人员。

第三十条 分中心帐务核算人员负责票据托收业务的帐务处理及核对工作。根据发出托收票据、正常收回票据和退票拒付业务制作相应的表外凭证，分别核算“810001买入票据实物”、“833199应收托收款项”等表外科目，实物笔数、金额核对一致。

并与票据

第三篇：协议付息票据贴现业务协议

协议付息票据贴现业务协议

甲方向丙方申请承兑汇票贴现并于年月日向丙方提交书面《贴现申请书》，甲、乙、丙三方经协商达成如下一致条款并愿遵照执行：

第一条：贴现的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）内容： 汇票号码：汇票金额：出票人：承兑人：出票日期：到期日期：

第二条：贴现期限：从贴现之日起到商业汇票到期之日止，即从年月日起至年月日止共计天。

第三条：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息中甲方应承但的利息计算。

第四条：贴现率为，在本协议有效期内如遇国家调整利率，本协议项下贴现利率不作调整。

第五条：贴现利息（大写）：

第六条：如承兑人在异地，贴现期限、贴现利息的计算均应另加三天的划款日期。

第七条：利息承担。甲乙双方同意并确认按以下比例分别承担贴现利息：甲方承担贴现利息的％，乙方承担贴现利息的％，即甲方承担元，乙方承担元。

第八条：甲方陈述并保证：

1．向丙方申请贴现的商业汇票，向丙方提供的增值税专用发票，商品交易合同、商品发运单以及其他材料是真实的。

2．甲方取得前款所述的商业汇票是合法的，并具有真实合法的商品交易作基础。

第九条：甲方的权利和义务

1．甲方申请贴现时应向丙方提交经其背书的未到期的商业汇票、甲方与乙方之间与该商业汇票有关的增值税专用发票、商品交易合同、商品发运单据，并根据丙方要求提交甲方企业设立情况、资信、财务状况等资料。

2．贴现时甲方应真实有效的完成票据转让的背书行为，并不得附加任何条件。

3．甲方应保证所申请贴现得商业汇票背书的连续性和其前手背书的真实性。

第十条：乙方陈述并保证：

1．乙方与甲方具有真实的商品交易行为。

2．乙方保证其交与甲方的商业汇票有效合法。

第十一条：乙方的权利义务：

1．应丙方要求向丙方提供企业的设立情况、资信证明、财产状况等资料。

2．乙方应在丙方开立企业账户并存入元保证金；

3．乙方授权丙方将其承担的贴现利息份额直接借记其在丙方的结算账户。第十二条：丙方的权利义务：

1．在本协议生效后，丙方应及时将实付贴现金额划入甲方指定的账户。

2．商业汇票贴现后到汇票到期前如遇承兑人宣告破产或被责令终止业务或在汇票到期时拒绝付款（包括全部或部分），丙方对甲方行使追索权时有权要求甲方支付下列金额及其费用：

（1）被拒绝付款的汇票票面金额；

（2）汇票票面金额自到期日起至清偿日止，按每天万分之计算利息；

（3）丙方行使追索权时所支出的费用，包括诉讼费、交通费、通讯费及律师费等费用；

（4）赔偿其他经济损失。

3、丙方向甲方追索票款时，可从甲方在丙方开立的账户中直接收取。

第十三条甲、乙、丙三方在履行本协议中如发生纠纷，应先通过协商解决，协商不成时，任何一方可在丙方所在地法院起诉。

第十四条计算贴现利息及实付贴现金额的贴现凭证为本协议的附件。第十五条：本协议一式份，甲方执份，乙方执份，丙方执份，具有同等法律效力。

第十六条：本协议自甲、乙、丙三方法定代表人或其委托代理人签章并加盖公章后生效。

第十七条：本协议于年月日于签订。

甲方（公章）乙方（公章）

法定代表人法定代表人

（或委托代理人）（或委托代理人）

丙方（公章）法定代表人（或委托代理人）3

第四篇：票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务介绍及其核算

1.概念：

票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）

2.票据贴现同一般贷款的差异

票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：

 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象

 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系  计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息

 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款

 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金

3.票据贴现商业银行核算

会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录：

借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）

贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整

同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值

2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下：

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元

会计分录：

借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848

3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算

商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。

收：发出委托收款登记簿

当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：

借：吸收存款-付款人户

贷：贴现资产-商业承兑汇票

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

同时，销记利息“发出委托收款登记簿”

付：发出委托收款登记簿

如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。

借：吸收存款-借款人存款户

贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整

贷：利息收入

若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户

逾期贷款-借款人逾期贷款户

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现

4、银行承兑汇票贴现款收回核算

银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款）

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录： 借：联行科目

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。

借：贷款损失准备

贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考

第五篇：代理申请票据贴现业务

代理申请票据贴现业务

2006 年 9 月 14 日

一、产品概述

代理申请票据贴现业务是指商业汇票的持票人，委托其代理人在票据上签章并在票据上表明其代理关系，代理人代理持票人向我行提出票据贴现申请及办理票据贴现手续，我行经审核符合办理贴现条件的，接受代理人的代理行为，直接将贴现款项划付给持票人的贴现业务。代理申请票据贴现业务必须以真实合法的商品交易为基础，禁止贴现无合法商品交易的票据，票据业务相关方不得利用商业汇票拆借资金、套取银行信用、违规使用贴现资金。目前，该业务在我行部分分行试办。

二、适用的票据种类

1．招商银行系统内承兑的商业汇票。

2．招商银行系统内保贴的商业承兑汇票。

三、基本申请条件

1.代理人和被代理人（即持票人）在我行开户，并符合我行规定的其他条件。

2.代理人与被代理人必须存在真实的代理关系。

3.当日开出的票据，不得在当日办理代理申请票据贴现。

4.拟办理代理申请贴现的商业票据为未经背书转让的票据。

四、业务程序

1．除一般贴现业务需提供的资料外，符合条件的被代理人、代理人按我行规定提供申请资料。

2．被代理人需要办理票据贴现时，应将有关票据正本及相关基础交易材料等我行办理贴现需要的资料提交给代理人，或委托代理人代理其收取票据并将其他相关材料提交给代理人。

3．代理人收到被代理人的相关资料后，填写《代理申请票据贴现业务申请书》，在票据和贴现凭证上注明代理关系（具体背书内容为：“××（被代理人）委托××（代理人）代理申请贴现”，票据背面记载的被代理人名称应为全称，并与票据正面记载的被代理人（即收款人）名称完全一致，同时代理人应在票据背书栏加盖其预留于开户行的印鉴，随附被代理人提交的有关票据资料，一并提交我行。

4．银行内部审核票据。

5．银行内部审批后将贴现贷款直接划入被代理人在贴现行开立的、户名与被代理人名称完全一致的账户。

6．如代理人申请办理的是买方付息方式的贴现业务，则我行根据被代理人的直接前手（即商品交易合同的“买方”）事先提交的《票据贴现买方付息承诺函》收取有关贴现利息。

五、业务试办分行

1．重庆、广州、深圳分行按照已经报备了当地银监局和人行的《代理申请票据贴现业务管理办法》办理。

2．天津、上海、福州、武汉、佛山、成都、昆明、北京、南昌、长沙分行按照已经报备了银监会和人总行的《招商银行代理申请票据贴现业务管理办法》办理。

3．其他分行开办此类业务必须取得总行的授权。