买方付息票据贴现业务的会计处理

第一篇：买方付息票据贴现业务的会计处理

买方付息票据贴现业务的会计处理

背景资料：

买方付息票据贴现业务即卖方企业在销售商品后，持买方企业交付的银行承兑汇票或商业承兑汇票到银行申请办理贴现，银行审核无误后，办理贴现手续，票据贴现利息由买方企业承担。

实务中，贴现银行、卖方和买方会签订三方协议，如《买方付息银行承兑汇票贴现合同》，约定如下：

1、商品购销合同真实、合法。

2、卖方在办理贴现时，银行从买方账户扣收贴现利息后（银行向买方开具贴现息收据），按票面金额支付给卖方贴现金额，银行保证放弃对卖方贴现利息的追索权。

买方开具银行承兑汇票的承兑银行与贴现银行是同一家银行，称之为“自开自贴”。

买方开具银行承兑汇票，可以使用银行综合授信额度，缴纳20%的保证金或者不缴纳保证金。

如果不采取买方付息票据贴现的方式，卖方不接受票据结算，要求买方以现金实时结算。

问题：

1、对于贴现的票据，买方在“应付票据”核算？还是在“短期借款”核算？

2、买方承担的贴现息如何处理？计入“营业外支出”？还是“财务费用”？在现金流量表如何列示？ 参考意见：

1、在票据到期前，卖方将票据向银行贴现，买方仍应在“应付票据”中核算，即买方的票据清偿义务没有解除。

2、本例中，如果不采取买方付息票据贴现的方式，卖方不接受票据结算，要求买方以现金实时结算。对买方来说，具有融资目的。买方承担的贴现息可计入“财务费用”，现金流量表中，列示在“筹资活动-支付的其他与筹资活动有关的现金”。

第二篇：协议付息票据贴现业务协议

协议付息票据贴现业务协议

甲方向丙方申请承兑汇票贴现并于年月日向丙方提交书面《贴现申请书》，甲、乙、丙三方经协商达成如下一致条款并愿遵照执行：

第一条：贴现的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）内容： 汇票号码：汇票金额：出票人：承兑人：出票日期：到期日期：

第二条：贴现期限：从贴现之日起到商业汇票到期之日止，即从年月日起至年月日止共计天。

第三条：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息中甲方应承但的利息计算。

第四条：贴现率为，在本协议有效期内如遇国家调整利率，本协议项下贴现利率不作调整。

第五条：贴现利息（大写）：

第六条：如承兑人在异地，贴现期限、贴现利息的计算均应另加三天的划款日期。

第七条：利息承担。甲乙双方同意并确认按以下比例分别承担贴现利息：甲方承担贴现利息的％，乙方承担贴现利息的％，即甲方承担元，乙方承担元。

第八条：甲方陈述并保证：

1．向丙方申请贴现的商业汇票，向丙方提供的增值税专用发票，商品交易合同、商品发运单以及其他材料是真实的。

2．甲方取得前款所述的商业汇票是合法的，并具有真实合法的商品交易作基础。

第九条：甲方的权利和义务

1．甲方申请贴现时应向丙方提交经其背书的未到期的商业汇票、甲方与乙方之间与该商业汇票有关的增值税专用发票、商品交易合同、商品发运单据，并根据丙方要求提交甲方企业设立情况、资信、财务状况等资料。

2．贴现时甲方应真实有效的完成票据转让的背书行为，并不得附加任何条件。

3．甲方应保证所申请贴现得商业汇票背书的连续性和其前手背书的真实性。

第十条：乙方陈述并保证：

1．乙方与甲方具有真实的商品交易行为。

2．乙方保证其交与甲方的商业汇票有效合法。

第十一条：乙方的权利义务：

1．应丙方要求向丙方提供企业的设立情况、资信证明、财产状况等资料。

2．乙方应在丙方开立企业账户并存入元保证金；

3．乙方授权丙方将其承担的贴现利息份额直接借记其在丙方的结算账户。第十二条：丙方的权利义务：

1．在本协议生效后，丙方应及时将实付贴现金额划入甲方指定的账户。

2．商业汇票贴现后到汇票到期前如遇承兑人宣告破产或被责令终止业务或在汇票到期时拒绝付款（包括全部或部分），丙方对甲方行使追索权时有权要求甲方支付下列金额及其费用：

（1）被拒绝付款的汇票票面金额；

（2）汇票票面金额自到期日起至清偿日止，按每天万分之计算利息；

（3）丙方行使追索权时所支出的费用，包括诉讼费、交通费、通讯费及律师费等费用；

（4）赔偿其他经济损失。

3、丙方向甲方追索票款时，可从甲方在丙方开立的账户中直接收取。

第十三条甲、乙、丙三方在履行本协议中如发生纠纷，应先通过协商解决，协商不成时，任何一方可在丙方所在地法院起诉。

第十四条计算贴现利息及实付贴现金额的贴现凭证为本协议的附件。第十五条：本协议一式份，甲方执份，乙方执份，丙方执份，具有同等法律效力。

第十六条：本协议自甲、乙、丙三方法定代表人或其委托代理人签章并加盖公章后生效。

第十七条：本协议于年月日于签订。

甲方（公章）乙方（公章）

法定代表人法定代表人

（或委托代理人）（或委托代理人）

丙方（公章）法定代表人（或委托代理人）3

第三篇：买方或协议付息票据贴现

买方或协议付息票据贴现

2011年12月07日

产品概述：

买方或协议付息票据贴现是指在以商业汇票为结算方式的商品购销活动中，卖方企业在销售商品后，持买方企业交付的商业汇票（银行承兑或商业承兑汇票）到银行申请办理贴现，银行在买方企业同意支付全部或部分贴现利息的前提下，从卖方企业在本行开立的存款账户扣收全部或部分贴现利息支付给卖方后，按票据贴现办法办理贴现。

产品亮点：

手续简便、融资速度快、费率低。

申请业务条件：

1.查询票据真实、合法、有效;

2.买方企业已出具《付息承诺书》或《买方付息票据贴现业务授权书》;

3.买卖企业双方均在我行开立存款账户。

业务流程：

1.提供我行流动资金贷款要求的有关材料;

2.提供贴现申请人与前手签订的商品销售合同、增值税发票;

3.填写《买方付息票据贴现申请书》或《协议付息票据贴现申请书》，加盖企业公章和法人代表章;

4.提供买方企业签章确认的《付息承诺书》;

5.提供未到期的商业汇票，并已作成转让背书;

6.经我行审批同意后，办理贴现放款手续。

第四篇：柳州区农村信用合作联社买方付息票据贴现业务管理办法

河南某农商行买方付息票据贴现业务管理办法

（试行）

第一章 总 则

第一条 为发展我行买方付息票据贴现业务，规范买方付息票据贴现行为，依照《中华人民共和国票据法》、中国人民银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》和《票据管理实施办法》，结合我行实际，特制定本办法。

第二条 本办法下所称买方付息票据业务是指根据协议约定，买方承诺由其支付票据贴现利息，卖方持未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向其我行办理贴现业务时，我行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种票据业务。

第三条 本办法所称的银行承兑汇票的承兑人可以是我行的分支机构，也可以是具备承兑资格的其他银行、财务公司等。

商业承兑汇票需为我行名单内企业承兑商业承兑汇票。

第四条 对于买方应付的贴现利息从买方结算账户划扣或由买方直接将应扣划利息提前划付给我行。

卖方和买方均可不在我行开立结算账户。

第二章 业务办理

第五条 为确保买方能及时足额支付贴现利息，由买方将买方付息票据付息承诺函（见附件1）及拟由其付息的银行承兑汇票复印件交银行。承诺函中声明：由其支付银行承兑汇票贴现利息，当银行代扣贴现利息时，无须得到买方的指示，可以直接从买方在承诺函指定的账户中随时划款，用于支付。

第六条 银行按付息承诺函所列明的汇票金额，计算买方应付的贴现利息（以贴现日，银行公布的贴现利率为准，期限按银行承兑汇票的出票日起至到期日（不含当日）止计算），要求买方将应付贴现利息足额存入其结算账户。

第七条 在买方将足额贴现利息留存至结算账户后，银行启动签批流程，并将付息承诺函原件及承兑汇票保管。

第八条 银行将票面全款划入卖方帐户，并进行相应的帐务处理。

第三章 其它规定

第九条 银行承兑汇票到期收取票款的处理按照《支付结算办法》有关规定执行。第十条 办理本业务的银行承兑汇票和商业承兑汇票须符合银行贴现要求，进行相应的查询及真伪鉴别。

第十一条 本办法下的票据可以办理转贴现及再贴现。

第四章 规则

第十二条 银行各部门根据各自职责，检查、监督执行情况，罚则遵守联社的相关规定。

第十三条 本办法规定与本银行此前规定不一致的，以本办法规定为准。第十四条 本办法由河南某农商行制定、解释、修改，自发文之日起执行。

附件：

买方付息票据付息承诺函

______银行 ______（支行、营业部）（必须写明开户行全称）

1、我公司将遵守贵行关于买方付息票据贴现业务方面的管理规定，及时、足额支付我公司签发票据的贴现利息。

2、我公司付息票据的范围：我公司委托贵行承兑的银行承兑汇票，承兑行名称：__________，汇票号码：__________。

我公司持有的其他银行承兑的银行承兑汇票，承兑行名称；__________，汇票号码：__________。

以上银行承兑汇票的复印件见附件。

3、利息支付：

3.1贵行无须通知我公司，可以直接从我公司指定的账户对以上票据划款付息。指定帐户名称：_____________，帐号：______________。企业预留印鉴：

3.2我司直接将票据应付利息划入贵行指定账户。

河南某农商行指定账户名称：_____________，帐号：______________。

________（企业名称）

年 月

日

第五篇：买方付息银行承兑汇票贴现额度协议

买方付息银行承兑汇票贴现额度协议

编号：11-1银贴字号

贴现额度申请人：（以下简称“申请人”）地址：

贴现人：（以下简称“贴现行”）地址：

以上双方经过充分协商，于年月日在北京达成银行承兑汇票买方付息贴现额度协议（以下简称“协议”）如下：

一、贴现额度与期限

1、在符合本协议中规定的各项条款及贴现行内部规定的前提下，贴现行同意对申请人申请贴现的银行承兑汇票予以贴现，最高贴现金额（贴现额度）不超过人民币，在本协议有效期内可在贴现额度内周转使用。为此，申请人应严格遵守本协议中的各项条件和内容。

2、申请贴现的银行承竞汇票从申请贴现之日起到汇票到期日止不超过六个月。

3、本协议有效期限自协议生效之日起至 年月本协议有效期内提出贴现申请。

二、贴现票据

1、申请贴现汇票的承兑银行必须符合中国人民银行的有关规定，信誉良好，具有承兑资格。

2、贴现行有权选择申请人提交的汇票。

3、汇票的出票、承兑、背书及汇票的记载事项必须符合，《票据法》及其他相关法律法规行政法规的规定。

4、本协议有效期间，如遇中国人民银行或其他政府主管部门调整相关的政策、法规，则本协议应按照此类政策、法规进行相应的调整、变更。如有关法律

法规和政策的变动致使贴现行不得不终止本协议，则贴现行有权提前终止本协议。

三、贴现程序

1、申请人须将申请贴现的银行承兑汇票背书，并将汇票交付贴现行，汇票上的被背书人为贴现行。

2、申请人填写贴现凭证，连同有关的商品购销合同及增值税发票一并交贴现行审查。

3、贴现行经审查同意后，以承兑汇票票面金额贷记申请人存款帐户，帐号：，开户行：。

4、贴现期限是自贴现行办理贴现的资金实际给付之日起，至汇票到期日止的天数，承兑银行为异地的贴现期限应另加三天邮程。

四、贴现申请人的权利和义务

1、申请人可以在本协议规定的贴现额度内，按照本协议中规定的各项条款向贴现行申请将汇票贴现。

2、申请人应向贴现行提交真实反映其经营情况和财务情况的财务报表及其它文件。

3、申请人办理贴现时，应向贴现行提义已经过背书的银行承兑汇票以及贴现凭证一式五份。

4、申请人向贴现行申请贴现时，必须保证与出票人或其直接前手之间具有真实的交易关系，并提交真实有效的商品购销合同和增值税发票。

5、申请人须保证汇票的真实性和合法性。

6、申请人须在贴现行处开立银行结算帐户，保证该帐户存款余额不低于最高贴现余额的，并承诺在此基础上尽量扩大各种结算业务。

7、申请人在协议执行期间，如变更其法人名称、法人代表、项目负责人、通讯地址、电传电话等，应及时通知贴行。

8、根据中国法律应由申请人承担的其他一切责任。

五、贴现行的权利与义务

1、在协议执行期间，贴现行有权在其认为合适的任何时间，对申请人的经营状况进行检查和了解。

2、在协议执行期间，申请人若违反本协议的有关规定或发生重大不利变化，贴现行认为危及贴现行贴现业务安全，贴现行有权提前终止本协议的执行。

3、凡贴现行就本协议以函件方式给予贴现申请人的任何通知、要求或其它通信，应被视为于挂号邮寄之日已递交给收件人。

4、贴现行有权依照同业市场同期贴现率的变化情况确定本协议项下的贴现率。

5、汇票到期日，若承兑行拒付贴现行足额票款，贴现行可凭承兑行出具的拒付

证明向贴现申请人追索，并按照《票据法》第七十条的规定，请求票据贴现人支付汇票金额、利息及其他费用，对上述款项贴现行可直接从贴现申请人的银行帐户扣收。

6、贴现行拥有对申请人及其他汇票债务人的追索权和债权优先受偿权，贴现行的票据权利与对申请人的债权得由贴现行自行享有和行使。

7、根据中国法律应由贴现行享有和行使的其他一切权利。

8、贴现行应按本协议规定的贴现率和程序及时为申请人办理贴现。

六、公证

如本协议的任何一方提出公证要求，本协议应在国家规定的公证机关进行公证，其费用由双方承担。

七、违约责任

如有下列情况之一，申请人应向贴现行承担赔偿损失的责任。

1、申请人所贴现的汇票为伪造或变造。

2、承兑银行延期付款或拒绝付款。

3、违反本协议规定的其他义务。

八、其它约定事项

九、适用法律与司法管辖

本协议适用于中华人民共和国法律并根据中华人民共和国法律解释。凡因本协议发生的或与本协议有关的任何争议，均应提交贴现行住所地的人民法院管辖审理。

十、其它

1、申请人向贴现行提交的贴现申请书等文件为本协议的一部分，本协议有效期间内每次贴现均受本协议约束。

2、对本协议的任何修改或/补充，均须经贴现申请人和贴现行共同协商同意，并作成书面形式，由以上从方签字盖章生效。该修改或/和补充生效后，本协议与其有任何不符之处，均应以该修改或/和补充为准。

3、如本协议的某条款或某条款的部分内容在现在或将来成为无效，该无效条款或该无效部分并不影响本协议其它条款或该条款其它内容的有效性。

4、本协议正本一式两份，贴现申请人和贴现行双方签字盖章后生效，双方各执一份作为履约依据。

贴现额度申请人：贴现人：中信实业银行

人民币开户行：中信实业银行人民币开户行：中国人民银行营业管

理部

帐号：帐号：0250005

法定代表人（或授权代表）：法定代表人（或授权代表）： 公章 ：公章 ：