建筑业几种常见的偷逃税手段

第一篇：建筑业几种常见的偷逃税手段

建筑业几种常见的偷逃税手段

1、个人承包工程开票金额不足。目前，个人承包的建筑工程队伍，为能承接工程项目，常常挂靠有资质等级的某个建筑工程公司。工程项目承包人为了少缴税款，直接把自己购买工程物资的发票交给基建单位入账，仅对建筑劳务收入到地税部门开票纳税。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所有原材料及其他物资和动力的价款在内。根据这一规定，若工程项目承包人将材料发票交给基建单位，就逃避了材料价款部分应纳的营业税。

2、建设单位把关不严，以收款收据代替发票入账。由于一项工程周期较长，施工单位（或项目承包人），不可能有大量的资金垫付，多数是按照工程的施工进度和合同规定的期限分期付款。但由于基建单位把关不严，没有凭合法有效的票据付款入账，而是以收款收据付款，从而推迟了营业税的缴纳时间。税务部门检查时，便称是预付款，待工程竣工结算时才开具发票，有些基建单位的财务人员法律意识不强，甚至工程竣工结算也不要求对方提供建筑业发票，工程竣工后，直接以收款收据作为原始凭证结转固定资产。这些情况多数发生在一些行政事业单位，比如机关、医院、学校以及一些地方所谓的“重点工程”。由于税务部门对行政事业单位监控措施薄弱，导致这些偷税行为长期得不到发现，严重影响了国家税款及时、足额入库。

3、“甲供材”不列入工程造价计算营业税。建筑工程承包通常有“包工包料”和“包工不包料”两种。采取“包工不包料”方式，工程施工单位仅提供建筑劳务，工程所需物资全部由基建单位提供，人们习惯将这类工程称为“甲供材”。按照现行税法规定，“包工不包料”的工程也应按工程总造价计算缴纳营业税。但在实际操作中，很多施工单位不将“甲供材”列入工程造价，仅对建筑劳务金额开票并申报营业税。这种情况多发生于施工单位与房地产开发经营公司之间。房地产开发经营公司为了保证工程质量，节约工程成本，常常自己购买工程开发中主要的“三大材”（水泥、砂石、钢材）；施工单位（或项目承包人）工程结算价款中不包含“三大材”部分，仅对建筑劳务金额开具发票并申报营业税，偷逃了材料部分应纳的营业税。也有些房地产开发通过其关联公司施工，压低结算造价。

4、自建房屋后销售，偷逃建筑环节营业税。常见于政府采取行政行为，划一块地方给所谓的开发商进行开发。这类开发商一般既是建筑承包人，又是房地产开发人。这些开发商往往仅对销售房屋取得的收入缴纳营业税，不按期到地税部门申报缴纳建筑环节应纳营业税。有的甚至在房地产开发合同中或工程承包合同中，人为地把税金划掉或者明确由地方政府负担，政府充当其保护伞。《国家税务总局关于出售自建建筑物征收营业税的通知》（国税发[1993]25号）规定，房地产企业和建筑安装企业发生的出售自建建筑物业务，除按建筑物销售收入全额依照“销售不动产”税目征收营业税外，还应征收建筑业营业税。但由于自建行为无需对外出具发票，是自建还是承包给外单位承建往往又很难监控，因此这类偷逃税行为时有发生。

5、私营、个体及家庭居室的建筑装潢营业税管理薄弱。近年来，个体私营企业发展比较快，成为地方经济发展的一大亮点。但是，其建筑营业税管理却是一个相对薄弱的环节：一是私营企业建设营业用房，规模不大的私营企业往往账证不健全，会计核算不规范，收款收据代替发票现象严重，偷逃应纳的税款；二是个体户临街的营业用房装潢，由于装潢的周期短、频率快，常更换承包人和承租人，所用的装潢队伍大多是临时组建的班子，装潢又不需要有关建筑管理部门验收，并且现金结算，偷逃税现象比较严重。此外，家庭居室装潢也是税收管理的死角。

6、偷逃国税部门税收。据调查，属于国税征管的税收漏洞主要有：一是自行加工建筑所用部件。比较大的建筑公司一般都有自己所属的铝合金和水泥预制件加工企业，且规模较大，专门从事所包工程的铝合金门窗和工程大件的加工制作。而这些企业一般是隐蔽性的，并且挂靠在建筑公司名下，作为公司内部往来，并不向国税部门申办税务登记，税务部门很难准确查出其经营情况。二是建筑工程易货销售。一些工程发包单位尤其是企业在工程完工后，不是向建筑商支付现金，而是将自产的产品或其他现有的东西低价转让给建筑公司，建筑公司再转手卖出，换回现金。而建筑公司从不向国税部门申报，税务部门又很难掌握这种行为。三是下脚料和余料销售。建筑公司将建筑施工中的零碎钢材、铝合金等下脚料和剩余沙石、砖瓦、木料等物品出售给废旧物品回收站和个人，既不需开具发票也不作销售收入，其销售量和所得金额税务部门难以掌握。在以上三个因素中，前两个是偷逃税大头。同时，因为建筑行业尚未实行增值税管理，其在购进水泥、沙石、砖瓦、钢材、铝型材等建筑原料时，不需开具增值税专用发票，造成增值税链条断裂，使销售单位从中偷逃了大量的税款。

7、外来施工单位在签订建筑施工合同后，不在应税行为地办理报验登记，超过180天也不办理税务登记，游离于税务部门的管理之外，税务部门查就纳税，不查就不纳税。

8、个人挂靠建筑施工企业，使用建筑施工企业的建筑施工资格证书，每年上交一定的管理费，自己承揽工程，自己组织施工，与建设单位白条结算，偷逃国家税收。

9、部门配合不够，财政、审计部门在履行自己的职责从事检查审计时，部分人员由于业务素质往往查出的税收问题不多，无形中助长了偷逃税行为。

第二篇：合同诈骗常见手段

合同诈骗常见手段

椒江新闻网 字体：大 中 小 我要评论(0)2010-6-25 14:49:0

5随着市场经济的发展，合同作为经济交往的手段，在我国经济生活中的地位和作用日趋重要。与此同时，利用合同进行诈骗的现象也日渐突出，形式多种多样，手段不断翻新。

一、售房合同诈骗

常见的诈骗手段有：一是提供虚假竣工日期，诱使买方签订合同，获取资金及利息；二是以“参建联建”出售没有所有权的房屋；三是虚构房源以骗取周转资金；四是签约后擅自扩大或缩小房屋建筑面积，使买方无奈多付款；五是在合同中设置埋伏，并将违约责任推给买方。

二、承揽合同诈骗

其惯用的伎俩有:一是在合同中设立质量保证金进行诈财。我国合同法并没有明文禁止设立“质保金”，于是一些不法定做人利用这一点，造成承揽人不合质量要求的违约假象，以无偿骗得“质保金”。二是利用“科技协作”骗取承揽方的技术指导费或技术信息费。三是利用散件组装进行诈骗，“散件组装”的产品是不能进入市场流通的产品，无论怎么组装，都难以符合国家要求。

三、居间合同诈骗

其常用的手法有：一是与第三人恶意串通，诈骗委托人的预付款、定金及中介服务费；二是故意夸大第三人的履约能力，骗取委托方与第三人签约而获得中介服务费。

四、抵押担保诈骗

这种诈骗行为具体表现有：一是以次质财产抵押，骗得合同交易，借此获取他们通过其他方式难以得到的财产；二是在一项财产上设置多个抵押权，重复抵押；三是担保人将无权抵押的财产设抵或对抵押财产不作实际估价，致使抵押权部分或全部不能实现；四是伪造或虚构权利凭证用于抵押，从而虚构担保，促使被诈骗方与之订立合同。

五、保险合同诈骗

在保险活动中，诈骗保险赔款的手段五花八门。如，冒用或盗用被保险人的名字向保险公司索赔；在机动车辆投保中，某些客户将出险车辆换成已保险车辆，以此向保险公司骗取保险金；投保人故意造成财产损失的保险事故，骗取保险金；故意造成被保险人死亡、伤残或者疾病等人身保险事故，骗取保险金；伪造、变造与保险事故有关的证明、资料和其他证据，或者指使、唆使、收买他人提供虚假证明、资料或者其他证据，编造虚假的事故原因等骗取保险金。

六、购销合同诈骗

在购销活动中，有的行骗者以接受或帮销滞销商品为诱饵，抓住某些企业急于推销滞销商品的时机，乘机与其签订购销合同或代销合同，要求对方先发货，随后将骗取的货物低价出售或抵偿其他欠债，待到发现时已货款全无；还有的行骗者在质量上玩弄骗局，如采取伪造产品质量认证标志和产品的名称、产地、生产厂厂名、厂址，产品的主要成分含量及其他质量状况、保存期限等产品标志的方法进行诈骗。诈骗者为了能使对方轻易上当，往往在合同中规定一些对己方不利和十分苛刻的违约金、赔偿金等制约条款，甚至先在小额合同上处罚一下自己，造成己方“信守合同、资信良好”的假象，然后骗订巨额合同，使对方先发货或先预付货款，从而使诈骗得逞；为了骗取客户的信任，以其他人的货物冒充自家货物，诱骗客户“主动”签订合同，交付货款，等等。

七、加盟特许经营的合同诈骗

一些不法分子利用加盟连锁经营方式兜售滞销甚至劣质产品，骗取加盟者费用。首先鼓吹自己是某外国公司或中国香港公司的驻中国大陆机构，属于某行业协会的会员，归国某博士任技书顾问等等，并许诺虚假的高回报率，骗取商户加盟。有的则在宣传中为投资者计算回报，开列商品的成本、消耗等各项费用，然后计算出惊人的纯利，而实际上原材料、能耗因地区、企业而异，所谓低成本、低消耗一般在实际中很难达到，商户一旦投资就会落入陷阱。

第三篇：合同诈骗有哪些常见手段？

合同诈骗有哪些常见手段？

2013/7/

4合同诈骗有哪些常见手段？家有律师网为您一一说来：

合同诈骗犯罪最常见的作案手段有：

1、以假乱真“饰耳目”。犯罪分子以虚假的证明材料虚构不存在的单位，或伪造身份证明、冒用他人名义，在签订合同骗取钱财后就溜之大吉。

2、招摇撞骗“唱空城”。犯罪分子虚构购销产品、发包工程、投资协作等名目骗签合同，待收受对方给付的货物、货款、预付款或者得到担保财产后迅速逃逸。

3、一唱一和“演双簧”。犯罪分子利用媒体和网络先发布虚假广告，冒充国家行政机关、国有企业、部队和知名民营企业等单位名义，以紧俏和滞销商品为诱饵，通过以一方需购买某种物品，而另一方能提供此物品来演“双簧”，随后诱惑第三方参与进来，上当受骗。

4、虚张声势“空手道”。为证明自己“有经济实力”，犯罪分子以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明，虚假的土地使用证、房屋所有权证等作担保，诱使对方当事人信任，再利用经济合同诈骗钱财。

5、先舍后取“钓大鱼”。犯罪分子本没有实际履行能力，为达到其犯罪目的，先履行小额合同或者部分履行合同，使对方当事人相信其履约能力和诚意，进而与之签订标的额更大的合同，待诈骗到大量钱财后立即销声匿迹。

6、高进低出“连环套”。犯罪分子先以高价签订买卖合同并交付小额定金或支付小部分货款，在骗取对方信任后，想方设法拿到全部货物，然后迅速将这些货物进行低价倾销，随后迅速逃跑。

各位，与对方签订合同的时候，要谨慎了哦！

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第四篇：房地产业成偷逃税重灾区 涉税违法手段花样百出

房地产业成偷逃税重灾区 涉税违法手

段花样百出

2014年04月17日 00:56 来源：经济参考报

2014年税收专项检查大幕初启。《经济参考报》记者日前从国家税务总局获悉，房地产及建筑安装业再次被列为指令性检查项目，这是房地产业自2002年以来连续12年被纳入检查范围。

体量大、利润高的房地产行业涉及8个税种，包括广受关注的土地增值税。记者整理发现，在往年的税收专项检查中，房地产行业成了查补税款的“大户”，有些年份几乎占到全部查补税款数额的一半，其涉税违法手段花样百出。

突出

行业成偷逃税重灾区

国家税务总局近日发布了《关于开展2014年全国税收专项检查工作的通知》，明确2014年行业税收专项检查项目包括3项指令性检查项目和3项指导性检查项目。3项指令性检查项目是“房地产及建筑安装业”“办理出口退(免)税企业”和“股权转让交易的企业及个人”，3项指导性检查项目是“地方商业银行”“高污染、高能耗及产能过剩企业”和“高收入者个人所得税”。据了解，每年税收专项检查于四五月间全面启动，持续至11月底结束。

记者梳理历年税收专项检查方案发现，房地产业从2002年被纳入税收专项检查以来，今年已是连续12年“榜上有名”。

国家税务总局制订的检查方案要求检查房地产业涉及的营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、土地使用税、契税、房产税和印花税，是对所有业务、所有税种的全面检查。

“从近几年全国开展税收专项检查的情况看，房地产行业存在的涉税违法问题较为突出。”一位来自税务稽查部门的人士指出。

来自国家税务总局稽查局的数据显示，房地产业及建筑安装业查补收入占2006年税收专项检查工作查补收入总额的42.51%；户均查补收入30.82万元，是总体户均查补收入的4.37倍；问题率为50.98%，高于全国平均问题率12.34个百分点。

2007年全国房地产业及建筑安装业税收专项检查共查补税款91.3亿元，加收滞纳金3.4亿元，罚款6.8亿元，共查补收入101.7亿元。房地产业及建筑安装业查补收入占到专项检查查补总收入的45%，户均查补收入35.4万元，是总体户均查补收入的2.6倍。

2011年中国税务年鉴中关于税收专项检查的总结中特别提到，对房地产行业开展税收专项检查是为配合国家宏观调控政策而部署的重点检查项目。2010年税务机关检查房地产企业9.63万户，查补收入294.47亿元，占全年税收专项检查总收入的49.23%。

个别地区房地产行业的涉税违法问题尤为严重《福清市地税局稽查局2010税收专项检查工作总结》称，2 0 1 0年 专 项 检 查 查 补 各 项 收 入2227.95万元，其中，共实施查补房地产行业税款约2126万元。

北京明税律师事务所高级合伙人夏聪告诉《经济参考报》记者：“从2002年开始，每年房地产业和建筑安装行业都入围(税收专项检查)，说明行业面临的税收问题比较多。房地产业这几年发展比较快，每年房地产查补的收入几乎占到整个专项检查的一半。”

夏聪还表示“我们多年帮助房企应对专项检查，就我们所接触的情况看，房地产行业近年来查补的税收收入是呈逐年增长态势的，我觉得占全部查补税款的比例大体上也会有所增加。”

金杜律师事务所税务部负责人董刚说：“我作为税务律师，为一些房地产开发企业提供税务和法律服务，对房地产行业的业态和信息有一定了解。房地产行业业务复杂，涉及的税种比较多，拿地、立项、融资、拆迁、建设、销售，各个环节问题都比较集中，如果不放过任何细节、深究严查，很难说有多少房企能100%在税务上合规。”

手法

逃漏税花招迭出

中国政法大学财税金融法研究所教授施正文接受《经济参考报》记者采访时表示“每年税务总局进行税收专项检查，选择重点检查对象有几重考虑：一是重点选择税收征管可能存在漏洞或者税收风险较大的行业；二是这个行业比较重要，税源大，对完成税收收入任务影响较大；三是这个行业领域最近出台新的法规、政策，执行中可能对政策的理解不太清楚从而出现风险；四是根据历年检查中发现的问题，选择长期以来问题比较严重的行业；五是选择一些很久没有被选取的行业。”

他认为，房地产行业连续多年被列为税收检查的重点，是因为该行业符合上述五条标准中的多项“房地产是支柱产业，利润高，税负比较重，涉及多个税种，对税收收入贡献大，长期存在风险，容易出现逃漏税”。

施正文告诉记者，在往年专项检查后公布的欠税名单中，很多房企都曾出现过。尤其是大房企，每年纳税额很高，通过欠税或避税可以获得很高的收益。

一位地方税务系统工作人士指出，很多房地产企业纳税人一味追求利益的最大化，偷逃税现象较为严重。有意隐瞒利润逃避税收，不记或少记收入，虚列成本费用，设置“账外账”，开具虚假发票、白条等都是企业的惯用手段。

此外，有不少企业通过税收筹划把利润转移到享受税收优惠的地方。“比如设置一个高新技术企业，把其他企业的利润转移到高新技术企业，享受15%的所得税率，而非一般企业的25%的税率。或者在维尔京群岛等避税地设置公司，通过转让定价把利润转移到避税地，来逃避中国征税。”施正文说，“还有一些房地产企业转让土地、房产的时候，为了规避营业税、土地增值税、契税等交易环节税种，经常通过公司股权的方式转让，这样就只涉及所得税的问题了。”

董刚则认为，房地产企业的税收漏洞，除了房企自身的问题，和地方政府的态度也密不可分。“对地方财政而言，土地出让是很大一部分收入来源，地方政府对房企的管理、态度影响着地方土地出让的收入。同时，房地产行业的很多税种是地方税种，由地方税务局管理，而地方税务局受地方政府的影响比较大。包括土地增值税在内的一些税种这些年征管力度没有达到预期，我认为和部分地方政府的态度有很大关系。”他说。

治理

税种设置有待调整

专家认为，税务总局针对可能存在税收风险的行业开展每年一度的税收专项检查，加大了征管力度，通过检查发现房地产等行业在纳税中存在的问题，有助于规范纳税，成效值得肯定。不过，要从根本上解决问题，还需要进一步健全、完善税制。

施正文认为，应对当前税种设置进行调整和改革。以土地增值税为例，现实中能不能征收到位、税种是不是需要改革，都需要讨论。政策层面、征管层面和现实层面的很多问题都交织在房地产领域。

施正文告诉记者：“我认为应该对房地产领域的税种进行归并。很多税种是重复的，比如土增税和企业所得税。税种的归并应该和房地产税立法结合起来。同时，‘营改增’应尽快推进，把建筑业、不动产行业纳入。另外房地产领域税收主要在交易环节，持有环节几乎没有。为了遏制投机行为，应减少交易环节税负，增加持有环节税负，有利于财富公平分配。”

此外，多位业内人士认为，税收费用负担过重，影响房地产业健康发展。上述地方税务系统工作人士告诉记者，房地产行业不仅税多，涉及的各种收费也多，高额的费用支出明显加重了房地产行业的整体负担水平，弱化了税收的调控能力。因此不合理的收费应该清理。另外，房地产行业税负偏高且存在重复课税问题。“如果合法纳税，房地产行业的税负明显高于其他行业，不利于行业的健康发展。”该人士称。

董刚则表示，解决问题，除了要从立法层面、税务监管方面加强外，也需要培养纳税人合规纳税的意识。企业方面应该避免有意钻空子、偷逃税的行为。记者 赵婧

第五篇：解读房地产建筑业偷漏税的几种手段

解读房地产建筑业偷漏税的几种手段

笔者根据多年的稽查经验，从当前房地产和建筑行业专项检查中发现的几种常见的偷税手段，对房地产和建筑行业纳税现状进行简要剖析，并谈谈一些建议和对策。

一、稽查中发现的几种常见的偷税手段和方法：

（一）利用种种手段不计或少计营业收入减少利润。现在税务稽查主要是针对帐面的检查，只要帐面没有问题，那么就很难发现其他的问题。一些不法开发商利用这一点在帐面上大做文章。1.帐面上少计收入，开发一片小区 在没有全部销售完毕的过程中，在帐面少记载几十，甚至上百套，以此减少营业收入或另作一本帐形成帐外帐以此达到少缴、不缴营业税目的。2.个别企业将预收的售房款收入 不按规定向购房人开具发票，隐瞒收入；或者将部分收入核算混入其他往来账户偷逃营业税和企业所得税。还有企业将预收房款等挂在往来账面上，使缴纳的税款变成往来流动资金，偷逃营业税和企业所得税。

（二）临时性的零散税源偷逃税疑点大，稽查困难。

临时性建筑施工一般规模较小，施工地点较为隐蔽，纳税意识相对薄弱。税务机关受人员、精力限制，加之征管手段落后等原因，难以掌握纳税人具体动态，不能对其进行科学有效的税收征管，容易造成国家税款的大量流失。1.散布于农村大量的临时性建筑施工，因建筑双方素质较低，工程没有清楚准确的预算内容，工程往往只包工不包料。根据营业税有关规定，建筑营业税计税依据应包括工程所有的原材料及其它物资和动力的价款在内，即直接费用、管理费用、计划利润和税金。上述临时性建筑现状不但给税务机关依法征收税款造成困难，也给稽查部门的检查工作带来很大不便。2.检查发现，目前建筑市场管理混乱，一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的私营经济建筑企业、个体建筑户、包工队为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经营方式挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”后，放任自流。而这些包工头法制观念较差，纳税观念淡薄，千方百计偷逃税款。

（三）有些实行所得税定率征收的房地产业建筑业企业，为了达到少缴企业所得税的目的，采用种种手法减小账面收入，或者不设帐更有甚者拒不提供账簿资料，造成少报、少缴税款，或采用多转成本、虚报财务费用、白条下账等方法偷企业所得税。有些企业帐簿记载内容不全，甲方供给材料部分漏税严重。当前各建筑公司下挂的施工队、项目部很多，部分项目部没有按规定做账，通过对部分甲方单位调查发现，甲方供给材料大部分施工企业不在自己的帐中反映，而施工合同又没有明确甲方供给材料情况，有的施工队不给提供合同，需要大量的外调工作，给稽查实施工作带来了很大难度。

二、针对以上现状，我们提出以下建议和措施供大家参考：

（一）切实加强对偷逃税违法行为打击力度，及时、有力的打击偷逃税行为。对房地产、建筑业企业最有的方法就是加大稽查力度。国家税务部门一定要加大对房地产涉税违法行为的处罚力度。加大案例公告曝光力度，罚款有时对它们起不到很大的警示作用，这个时候就要对那些屡教不改的企业进行曝光，将其偷税劣迹毫不手软地公示于众，使其是声誉扫地，促使其痛改前非。

（二）加强房地产企业财务监督。1.严格要求房地产企业规范建账建制，聘请有资格的会计人员，对财务管理混乱，账证保管不善的，责令限期改正；蓄意违规核算的，必须给予严厉处罚。2.对账制健全、能够准确核算其收入和成本的，搞好核实征收；对账制不健全的，不能够准确核算其收入和成本，一律从高核定企业所得税征收率，使其税负高于同等情况下的核实征收企业，打消其通过做假账偷税的幻想，促其依法规范财务管理。

（三）强化部门协作，落实好综合治税。1.确实执行好综合治税机制。紧紧依靠各级政府支持，定期向各级政府汇报房地产及建筑企业税收征管情况，积极寻求社会各部门支持。2.发挥协税护税作用，利用协税护税组织摸清建筑业税源，发现和举报税收违法线索，堵塞建筑业税收征管中的漏洞。同时，针对有些临时建筑行为、小规模建筑行为中包工不包料问题，可尝试赋予建设单位代扣代缴税款义务。

（四）多组织专项检查工作交流活动，从组织协调、稽查实施、检查技巧、政策把握、稽查成果转化等方面进行经验交流，相互学习借鉴，取长补短，共同提高专项检查工作质量。