内部审计在企业中的应用论文-威客中国(精)（本站推荐）

第一篇：内部审计在企业中的应用论文-威客中国(精)（本站推荐）

内部审计在企业中的应用

摘 要：

内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计的目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，促进有效的控制成本费用，达到服务于企业管理，最大限度的提高经济效益。内部审计履行监督、管理、控制、评价、鉴证、服务职能，向组织提供与所审查的活动有关的分析、评价、建议、忠告和资料。评价内部控制系统的适用性和有效性及执行质量。内部审计部门是组织中一个重要的不可缺少的部门。内部审计是企业管理的重要组成部分。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性；内审人员重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员

配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。

关键词：

内部审计 职能作用 企业管理 对策研究

正文：

内部审计是由各部门、各单位内部设置的审计部门进行的审计。是内部监督的重要形式。主要审计企业的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动的会计资料和其他有关部门资料。企业管理是企业为实现一定目的而合理的组织人力、物力、财力等各种因素，有计划的指挥、调节、监督经济活动的各种职能的总称。内部审计与企业管理的关系是由内部审计在企业管理中的职能和作用决定的。内部审计服务于企业管理，同时受企业管理的制约。

一、内部审计的职能

为了全面开展审计工作，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，内部审计工作走上了规范化、法制化的轨道。内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

1、监督职能

监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。

企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。

2、管理控制职能 内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。

3、评价鉴证职能

内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。

鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。

4、服务职能

服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。

企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。

随着WTO的加入和改革开放的需要，内部审计的职能正在逐步完善，对经济发展的重要性正被人们认识。

二、内部审计的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。

1、制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：

（1）、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。

例如，山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自成立以来，开展财务收支审计，查出不合规问题15项，金额达305万元，均按照国家法律作了整改或上缴财政。有效地防止了违法违纪行为的产生，维护了财经纪律，教育了财务人员，为今后细化管理奠定了基础。

（2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。

。（3）配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动

内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。

2、防护作用

内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。（1）、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。

（2）、保障国有资产的安全、完整。

内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。

（3）、降本增效，维护财经纪律。

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。

例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自1989年建厂初期就开始实行外委工程审计监督工作，成效显著。审查了公司建设的全国性的大型工程项目DOP四万吨、DBP二万吨、810酯、山东増塑剂技术开发中心中试装置DOS、DOA项目、两万吨苯酐等基建工程项目及日常防腐工程、检修工程、粤港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程项目，审查工程结算5700份，审查总价值53340.15万元，审定值45520.30万元，审减值7819.85万元。通过审计工作的开展，不但节约了资金，减少了资金流失，降低了工程成本，提高了经济效益，而且维护了财经纪律的严肃性。成绩得到了上级审计部门的肯定。

3、鉴证作用

（1）、开展联营审计，维护企业合法权益。

联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。山东齐鲁増塑剂股份有限公司就是一个由齐鲁石化公司与临淄区政府各投资50%而组建的联营企业。从公司建立到目前为止，虽曾一度效益较好，1992-1996年人均经济效益列淄博市工业企业第三位，跻身于中国化工500强，但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产品的大量低价进口冲击，1997-2000年效益下降，有的月份出现了亏损。由于我们加强了联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计科提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合法利益均得到了保证。

（2）、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强 化 内部监督机制。

实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。

开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

4、促进作用

（1）、促进企业改善经营管理，提高经济效益。

通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。

（2）、促进经济责任制的完善和履行。

通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。

（3）、促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方面的积极性。

例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司1993年以来，责成公司审计科配合山东新诚会计师事务所对下属兴达工贸公司、劳动服务公司、粤港城酒店等单位进行年度不定期审计，共查出不合规事项63项，涉及金额105万元，均作了整改，有的按照法律规定作了处理。规范了二级企业的财务帐目，培训了二级企业的财务人员。按照审计准则和会计制度的要求，促使二级企业财务管理走上了规范化的道路。

5、建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

（1）、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

（2）、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科早在1993年就向领导层提出了降低DOP、DBP产品进料成本的建议，经过充分调研论证，2001年自己设计上马了两万吨PA项目，开工率达100%，月产苯酐2381.3吨，是设计值2000T的1.19倍,PA收率达108.8%,是设计值的1.017倍,邻苯单耗降低4.6%,处于国际领先水平,每吨原料自产比外购节约1000元，月节约资金238.13万元，全年降低成本2381.30万元。年副产高压蒸汽52190T,创效益469.71万元.残渣实际采出量(1260元/T)为9.54KG/H，低于41KG/H的设计值,酸水实际采出量为(160元/T)0.375T/H，低于0.57T/H的设计值,成功实现了高负荷、高质量、低能耗、高收率的达产目标。2001年扭转了前几年的亏损局面，应对了国内外増塑剂行业的竞争，取得了巨大经济效益。

6、参谋作用

我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。

综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。

三、内部审计在企业管理中面临的问题

内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

1、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。

西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。

2、重视审计业务，忽视理论研究。

企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐，目前，CIA（国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无几。

3、作用与认识脱节

在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理，持有怀疑态度。

4、专业人员配备不全，限制了审计工作开展。

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司（黎明股份）财务报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子。

5、重视服务监督，轻视服务机制。

在当前新形势下，关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好的为企业服务。

四、内部审计应用方面的对策

1、改革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。

2、建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系，内部审计机构将从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制。

3、完善内部审计人员的后续教育体制，与时俱进，理论与实践相结合，进一步提高内审人员素质。

4、端正认识，厉行企业内部常规审计，减少违纪违规问题。

5、建立并实行监督与服务相结合的运行机制，改变内部审计的手段和方法，实行风险审计与计算机审计。

6、开展外委工程予结算审计，减少企业资金流失。

7、开展在离任经济责任审计，评价业绩界定责任，实行责任追究制度。

8、搞好联营企业及二级企业审计，规范经营行为，维护企业利益。

第二篇：网络营销在企业中的应用 - 威客中国

网络营销在企业中的应用

目 录

中文摘要与关键词........................................................................................................（1）引言..............................................................................................................................（2）

一、网络营销的含义及其特点....................................................................................（2）

（一）网络营销的含义..............................................................................................（2）

（二）网络营销的特点.............................................................................................（2）

二、网络营销在我国企业中的应用现状..................................................................（3）

（一）网络竞争意识不强，对网络营销认识不清..................................................（3）

（二）上网企业数量少，分布不均衡......................................................................（4）

（三）网络利用率不高，营销方式单一.................................................................（4）

（四）网络营销产品少、范围不广..........................................................................（4）

（五）网络营销策略水平不高，效益不佳..............................................................（4）

三、网络营销在我国企业应用中存在的问题分析..................................................（4）

（一）观念问题.........................................................................................................（4）

（二）安全问题..........................................................................................................（5）

（三）人才问题..........................................................................................................（5）

（四）配送问题.........................................................................................................（5）

（五）市场问题..........................................................................................................（6）

四、我国企业实施网络营销若干问题的建议...........................................................（6）

（一）企业方面..........................................................................................................（7）

（二）社会方面..........................................................................................................（7）

（三）政府方面.........................................................................................................（6）结束语...........................................................................................................................（9）参考文献.....................................................................................................................（10）

网络营销在企业中的应用

【摘要】本文介绍了网络营销的含义及其特点，从了解我国现阶段网络营销发展状况入手，评述了我国网络营销现阶段存在的问题并对这些问题进行了分析。深入浅出的对我国未来网络营销的发展状况进行预测。另外，针对我国目前企业发展状况提出适合我国企业网络营销发展的建议和措施。从整体到局部，对我国网络营销的现状和发展状况予以较详细的剖析和研究。

【关键词】网络营销；信息安全；物流；网络技术；市场 引 言

二十一世纪，人类迅速进入数字化时代，随着Enternet的飞速发展和普及，掀起了互联网应用热潮。电子商务改变着工业化社会传统的、物化的营销模式。互联网对于传统的市场营销最具有革命性的影响，就在于其缩短了生产与消费之间的距离，减少了商品在流通中经历的诸多环节，降低了商品的成本。消费者可以直接操纵鼠标在网上完成购买行为，和传统的购物方式发生了巨大的转变。网络与经济的紧密结合，推动了市场营销走入了崭新的阶段——网络营销阶段。

一、网络营销的含义及其特点

（一）网络营销的含义

网络营销是以现代电子技术和通信技术的应用与发展为基础，利用Internet技术和功能，最大限度地满足客户需求，以达到开拓市场、增加盈利为目标的经营过程；是变革、竞争以及营销观念的转变密切相关的一门新学科。网络营销相对于传统的市场营销，在许多方面都具有明显的优势，带来了一场营销观念的革命。20世纪90年代初，Internet的飞速发展在全球范围内掀起了互联网应用热潮，世界各大公司纷纷利用互联网提供信息服务和拓展公司的业务范围，并且按照互联网的特点积极改组企业内部结构和探索新的营销管理方法。网络营销宣布诞生。网络营销的出现为企业提供了适应全球网络技术发展与信息网络社会变革的新的技术和手段，是现代企业走入新世纪的营销策略。网络营销的产生有其在特定条件下的技术基础、观念基础和现实基础，是多种因素综合作用的结果。

（二）网络营销的特点

1、跨时空。企业能由更多时间和更大的空间进行营销，可每周7天，每天24小时随时随地地提供全球性营销服务。

2、多媒体。互联网络被设计成可以传输多种媒体的信息，使得为达成交易进行的信息交换可以以多种形式存在和交换，可以充分发挥营销人员的创造性和能动性。

3、交互式。互联网络可以展示商品型录、联结资料库提供有关商品信息的查询、可以和顾客做互动双向沟通、可以收集市场情报、可以进行产品测 试与消费者满意调查等，是产品设计、商品信息提供、以及服务的最佳工具。

4、成长性。互联网络使用者数量快速成长并遍及全球，使用者多属年轻、中产阶级、高教育水准，由于这部分群体购买力强而且具有很强市场影响力，因此是一项极具开发潜力的市场渠道。

5、整合性。互联网络上的营销可由商品信息至收款、售后服务一气呵成，因此也是一种全程的营销渠道。另一方面，企业可以借助互联网络将不同的传播营销活动进行统一设计规划和协调实施，以统一的传播咨讯向消费者传达信息，避免不同传播中不一致性产生的消极影响。

6、超前性。互联网络是一种功能最强大的营销工具，它同时兼具渠道、促销、电子交易、互动顾客服务、以及市场信息分析与提供的多种功能。它所具备的一对一营销能力，正是符合定制营销与直复营销的未来趋势。

7、高效性。电脑可储存大量的信息，代消费者查询，可传送的信息数量与精确度，远超过其他媒体，并能满足市场需求，及时更新产品或调整价格，因此能及时有效了解并满足顾客的需求。

8、经济性。通过互联网络进行信息交换，代替以前的实物交换，一方面可以减少印刷与邮递成本，可以无店面销售，免交租金，节约水电与人工成本，另一方面可以减少由于迂回多次交换带来的损耗。

9、技术性。网络营销是建立在高技术作为支撑的互联网络的基础上的，企业实施网络营销必须有一定的技术投入和技术支持。

二、网络营销在我国企业中的应用现状 根据iResearch的调研数据显示，2006年中国网络营销市场规模为60亿元，比2005年的41.7亿元增长了44%。根据iResearch的研究预测，2007年中国网络营销市场规模将达到83亿元，比2006年增长38%;中国网络营销市场将继续保持高速发展，到2010年时，中国网络营销市场规模有望达到230亿。

尽管如此，与发达国家相比，我国网络营销发展的总体水平较低，仍停留在起步阶段，具体表现在：

（一）网络竞争意识不强，对网络营销认识不清

绝大部分企业还只把竞争焦点定位于实体市场，没有充分意识到知识经济时代抢占网络信息这一虚拟市场对赢得企业未来竞争优势的必要性与紧迫性，把网络看得过于神秘，总以为只有工程师、电脑技术人员才能使用这一高科技产物。

（二）上网企业数量少，分布不均衡

目前，国内企业上网总体雷声大，雨点小，全国560万家企业(含乡镇企业)中，上网企业所占的比例不足1.5%，且集中分布在北京、广州、上海等几个大城市。上网企业数量少，浏览的客户就下降，网络给企业创造的效益就减缓，从而形成恶性循环。

（三）网络利用率不高，营销方式单一

大部分上网企业的网络营销只仅仅停留在网络广告与网络宣传促销上，而且网络促销也只是将企业的厂名、品名、地址、电话挂在网上而已，很少有企业拥有自己独立的域名网址，并对企业形象及产品作具体、系统介绍，网络利用率低。甚至有不少企业上网是为了赶时髦、追潮流，把网络仅当作一种方便快捷价廉的通讯联络方式。网络调研、网络分销、网络新产品开发、网络服务等营销活动，涉足者廖廖无几，网络对企业营销的巨大优势与潜力远远没有被挖掘出来。

（四）网络营销产品少、范围不广

目前，我国企业网上营销的产品主要集中于电脑及其配件、软件、图书、汽车等有限的几类特殊产品，面向大众的服装、食品、日用品、家电等上网者甚少。

（五）网络营销策略水平不高，效益不佳

对网络营销这一特殊营销方式的营销策略缺乏系统研究，还处于实践摸索阶段，没有形成一套适合我国国情的网络营销策略。不少企业还只能沿用过去传统实体市场营销策略，网络营销效益不高。据悉，目前全国开通网上购物的商业企业，迄今尚无一家盈利，不少网上商店开张不久即宣布倒闭，少数几家也是依靠现时的实体商场的信誉而勉强维持。

三、网络营销在我国企业应用中存在的问题分析

（一）观念问题

1、多数企业领导对网络营销的重要性认识不足。领导层不能正确理解什么是网络营销，认为网络营销就是网上销售，而目睹网络商店亏损累累的现象后，更失去了网络营销的动力。实际上，网上销售是网络营销发展到一定阶段的结果，企业通过网上提升企业的品牌价值、加强与客户之间的沟通、对外发布信息等都属于网络营销

2、多数消费者消费观念和消费习惯一时难以转变。在传统商业中，消费者通过看、闻、摸等多种感觉来判断与选择商品。而在网上购物，只提供了一种可能:看。不规范市场行为带来的负面影响，使人们对网上购物产生疑惑，对产品质量产生怀疑。另外，消费者对上网购物所持的态度也会因人而异，有些人认为上网购物是一种休闲，而仍有相当一部分人觉得在网上购物失去了上街闲逛购物的乐趣。中国人的时间观念尚没有充分树立，人们宁可多花钱、多跑路、多费时间，也要“眼见为实”，这种心态也会制约网络营销活动的发展。调查表明，有34%的被调查者有在网上购物的意向;29%的被调查者是喜欢上网查询商品信息，网下购买;有15%的被调查者表示不改变传统购物的方式;其余的人表示等到网上购物环境彻底完善后再选择网上购买。

（二）安全问题

我国的信用体系还不健全，假冒伪劣商品屡禁不止，坑蒙、欺诈时有发生，市场行为缺乏必要的自律和严厉的社会监督。消费者担心将款汇出后得不到应有的商品。企业担心拿到的信用卡号码是盗用的而收款出问题。因此，要发展网络营销，必须加速培育市场，创造比较成熟和规范的社会信用环境。这就需要建立并完善相应的法律法规和认证制度。比如:电子合同、电字签名的法律效力问题，网上交易的经济纠纷问题，计算机犯罪问题，等等。而目前我国的《经济合同法》不承认电子合同，《票据法》不承认电子签名，当然更谈不上保护。网上交易需要新的立法对消费者权益和经营者权益进行保护。

（三）人才问题

人才是网络经济中最重要的资源，目前企业广泛开展网络营销活动缺乏懂得计算机和网络技术的营销人才，绝大多数企业还不了解网络营销的处理方式，不懂得如何应用电子手段来改进企业经营。有的企业即使配置了十几台最先进的电脑，但整个企业只有一两个人会使用电脑，有的还是一知半解，难以向互联网转型，面对网络提供的种种机会，企业只能望网兴叹了。为此，必须要充分利用各种途径、手段，培养、引进并合理使用好一批素质较高、层次合理、专业配套的网络、计算机及经营管理等方面的专业人才，为企业网络营销的发展提供人才保障。

（四）配送问题

目前网络营销配送需求尚没有达到物流企业所需的最低规模化运作要求，加之互联网的无边界性特点导致了网络营销客户区域的分散与不确定性，少量的供给和过于分散的配送网络，使物流企业无法分摊较高的固定成本而难以降低服务价格。顾客支付的除商品价格外，还需支付运费，这有可能使网上企业失去由于成本降低而带来的价格优势。更不妙的是，顾客有可能需要等很长时间才能取到商品，网上购物的方便性、快捷性无从体现。

（五）市场问题

1、网上用户数量少。目前，我国个人计算机普及率还很低，网络基础设施建设比较落后，上网费用与我国的居民生活水平相比偏高，网络用户占拥有个人电脑人数的比重偏小，并且在网络用户中为购物而上网的人数更加有限。

2、适合网上销售的产品有限。对于图书和激光唱片等商品的购销，网上销售比传统销售更有优势，但并不是所有商品都适合网上销售，如:时装、易腐的食品、低值小商品、昂贵珠宝和古董等只适合传统销售，汽车、保险产品等适合网上联系，网下交易。

四、我国企业实施网络营销若干问题的建议 当前，我国网络营销正处在一个快速发展阶段，只有各方面加强引导才能走上一条良性健康的道路。为加快我国网络营销的发展，应重点抓好以下几项工作：

（一）企业方面

1、网站建设。要明确自己建站的目的，是想提供顾客服务还是传播品牌价值，是树立企业形象抑或是完善营销渠道等等。合理设置网站栏目，网站的栏目数量一般不超过七个，所以要控制在这个范围。完善企业网站内容，企业应该以提供某种服务或其它手段去丰富这个载体为主要内容，以此来达到吸引浏览者的目的。注重企业网站的实用性，主要的目的是以最快捷的方式将企业信息传递给消费者，所以在网站制作时首先要从浏览者的心理出发，从互联网的实际环境出发，在每个网页里尽可能多地存在有一定实际内容的文字描述。

2、营销策略。企业要从传统的营销模式中改变观念，充分发挥网络营销的高效便捷、无地理区域限制等优点。另外，提供大量的销售人员一对一的服务，由于用户对于网络营销服务还缺乏基本的了解，企业对网络营销服务的购买与否与业务员的主动推销密切相关，只有在这种市场推动作用下，企业自动接受网络营销服务产品的周期才会缩短。国内网络营销服务商要从传统渠道向包括在线直销在内的多渠道销售模式的转变，以促进网络营销的传播、发展。

3、物流陪送。企业要很好的发展网络营销，就要结局物流陪送问题；企业应该多方面与物流公司合作，建立一套完整的物流运输系统，用最快速的方式将货物送到消费者手中；最大限度的降低物流陪送过程中风险。在我国交通还尚不发达阶段，企业只有加大力度发展自己的送货部门，最好有自己的供应车，若距离太远的，再委托物流部门。

（二）社会方面

1、强化对网络营销的舆论宣传，提高社会与公众对网络营销的认识，消除陌生感、神秘感，增强信任感。引导广大消费者改变过去眼见为实的传统购物方式与购物习惯，使其从心理上接受网络营销。

2、广泛开展对网络营销的学术研究，不断开发适合我国国情的网络营销新方式与新策略。

3、加快电信产业发展，打破电信行业垄断经营，引入市场竞争机制，改善电信服务质量，调低电信资费标准，使网络消费与人们的收入水平相适应，为网络营销创造一个宽松的环境。

4、不断完善交通设施，加强物流陪送过程中的监督，改善物流陪送质量，调低货物运输中的费用，营造一个健康而又良性循环的物流系统。

（三）政府方面

1、加强对网络营销的立法与监督，规范企业的网络营销行为。在网络商场的市场准入制度、网络交易的合同认证、执行和赔偿、反欺骗、知识产权保护、税收征管、广告管制、交易监督，以及网络有害信息过滤等方面制定规则，为网络营销的健康、有序、快速发展提供一个公平规范的法律环境。

2、制定鼓励、扶持网络营销发展的优惠政策，为网络营销的发展提供一个良好的经济环境。同时，对网络营销的发展也要科学规划，统筹安排，既要防止畏缩不前，又要避免不顾客观现实条件的急躁冒进。

结 束 语

网络营销作为一种全新的营销理念，具有很强的实践性，它的发展速度是前所未有的。在网上，任何企业都不受自身规模的绝对限制，都能平等地获取世界各地的信息及平等地展示自己，为中小企业创造了一个良好的发展空间。网络营销同时能使消费者获得比传统营销更大的选择自由，有利于节省消费者的交易时间与交易成本。总之，网络营销是适应网络技术发展与信息网络年代社会变革的新生事物，随着信息时代的到来，人类的生产方式与生活方式将以开放型和网络型为导向，这是社会发展的必然结果。21世纪，将是一个全新的、无接触的、网络化的市场时代，网络蕴藏的市场无限，孕育的商机无限，网络营销将是每一个商家的必然选择。参 考 文 献

[1]胡昌平.中国企业网络营销现状及发展对策研究.销售与市场，2002;(3)[2]胡昌平.某城市CDMA网络的市场营销策略研究.城市金融论坛,2001;(7)[3]米晋川.中小型制造业开展网络营销的探讨.高等教育出版社，2006;(8)[4]张关超.CRM 消费者视角下的网络广告营销战略.中国流通经济，2004;(2)[5]孙万军.张彦芝。网络营销工具及其利用与管理研究.网络营销，2001;(8)[6]姜谣英.产品设计与网络营销的交互推广研究.中国经济问题，2006;(11)[7]沈美莉.陈孟建，网络营销应用与策划.清华大学出版社，2005;(9)[8]韩西清.电子商务与网络营销.科技出版社，2005;(5)

第三篇：浅谈四个在心中 - 威客中国

浅谈四个在心中

***同志在全国政法系统学习贯彻党的十七大和胡锦涛总书记重要讲话精神研讨班上的讲话中指出，作为执法者，必须做到“党在心中、法在心中、人民在心中、正义在心中”。这是按照做中国特色社会主义事业建设者、捍卫者的总要求，根据当前政法机关面临执法环境的发展变化，对政法队伍思想政治建设提出的新要求。

“四个在心中”，是对社会主义法治理念的进一步概括和深化。社会主义法治理念，是以胡锦涛同志为总书记的党中央，从建设中国特色社会主义事业全局出发，坚持以马克思主义法学理论为指导，在认真总结我国法治建设实践经验，借鉴世界法治文明成果的基础上，提出的重大战略思想，为我们建设社会主义法治国家进一步指明了方向。而党在心中、法在心中、人民在心中、正义在心中，与社会主义法治理念一脉相承，高度浓缩了社会主义法治理念五个方面的基本内容。党在心中，体现了党的领导和服务大局的理念；法在心中，体现了依法治国的理念；人民在心中，体现了执法为民的理念；正义在心中，体现了公平正义的理念。“四个在心中”全面概括了社会主义法治的核心内容、本质要求、价值追求、重大使命和根本保证，体现了党的领导、人民当家做主和依法治国的有机统一。“四个在心中”的提出，不仅使我们对社会主义法治理念基本内涵的认识又向前推进了一步，又对如何学习实践社会主义法治理念提出了明确要求，是对社会主义法治理念认识的再提高、再提炼、再升华。“四个在心中”，更加直观鲜明地确立了政法机关的执法思想和实践标准，对于广大干警进一步坚持党对政法工作的领导，坚持马克思主义在政法意识形态领域的指导地位，落实执法为民，维护社会公平正义，保持政法队伍永远忠于党、忠于国家、忠于人民、忠于法律的政治本色，切实担负起党和人民赋予的神圣职责，具有重大而深远的意义。

“四个在心中”，是新时期全面加强政法队伍建设的重大课题，是开展“大学习、大讨论”活动所要达到的重要目标。必须把“四个在心中”作为“大学习、大讨论”活动的重点内容，作为深化社会主义法治理念教育的重点内容，深入进行研讨，领会精神实质，进一步加深对“四个在心中”的理解，真正使“四个在心中”成为广大政法干警的一种思想自觉、一种实践准则、一种工作标准，根植于头脑中，落实在行动上。

在当前检察工作新的发展形势下，我们必须全面深化办公室干警对检察工作政治性、人民性、公正性、法律性的认识，进一步提升政治站位、思想站位、工作站位，为领导、机关及基层院提供更加优质高效的服务。

紧密联系工作实际，着力解决突出问题。

一、着眼于确保政法工作坚定正确的政治方向，进一步加强和改进党对政法工作的领导。各级党委要坚持把政法工作作为全局工作的重要组成部分，从思想上、政治上、组织上全面加强和改善对政法工作的领导，加强对政法工作面临新形势、新任务的研究，有针对性地解决一些影响政法工作的重大问题，支持政法机关依法履行职能。

二、着眼于优化司法职权配置，进一步深化司法体制改革。以建立公正高效权威的社会主义司法制度为目标，以满足人民群众的司法需求、强化对权力的制约和监督为重点，切实解决影响司法公正的体制性、机制性障碍，确保司法机关依法独立公正行使职权。

三、着眼于严格公正文明执法，进一步推进执法规范化建设。切实加强党的监督、人大监督、法律监督、群众监督和舆论监督，完善监督制度，规范执法行为，促进司法公正。最大限度地扩大和落实警务、检务、审务、狱(所)务公开，真正让执法权力在阳光下运行。

四、着眼于确保广大干警胜任职责任务的要求，进一步提高政法队伍业务能力。大力推进政法院校招录培养体制改革试点等工作，着力解决法官、检察官“断档”和公安干警短缺等问题。以提高执法能力、群众工作能力和社会公信力为重点，建立教育、培训与考核、奖惩、晋升相结合的长效机制，有针对性地加强对政法干警的教育培训，不断增强群众工作能力和业务本领。

五、着眼于筑牢维护社会稳定的基础，进一步加强基层基础建设。以实施“两所一庭”项目、公安“三基”工程建设等为载体，大力推进政法机关基层基础建设，加快解决经费短缺、人员不足、装备落实等问题，特别是要解决好基层和第一线的保障问题。加强基层综治组织、维护稳定工作网络建设，充分调动各方面的积极性，提高政法机关维护社会和谐稳定的能力。

六、着眼于提升党委政法委系统的战斗力，进一步加强县级党委政法委建设。县级党委政法委是党委政法委系统工作和战斗力的基础。必须以创新的勇气、改革的精神，进一步明确县级党委政法委的职能定位，理顺体制，充实力量，强化保障，更好地发挥领导协调维护稳定、综合治理、执法监督、队伍建设等职能作用。

紧密联系队伍实际，不断改进工作作风。

一、强化政治意识。认真学习贯彻邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观，深入开展社会主义法治理念教育和学习实践科学发展观活动，使广大干警始终保持坚定正确的政治方向，在大是大非面前保持清醒头脑，永葆政法队伍忠于党、忠于国家、忠于人民、忠于法律的政治本色，把党组织对执法工作的有效领导落到实处。

二、强化宗旨意识。坚持立警为公、执法为民，做到想群众之所想、急群众之所急、帮

群众之所难，真正把群众满意作为检验政法工作的根本标准。深入开展“改进作风、树立形象”专项教育整顿活动，切实根除特权思想，坚决杜绝冷硬横推、吃拿卡要等恶劣作风。

三、强化服务意识。自觉把政法工作置于改革发展稳定大局之中，紧紧围绕党委中心任务开展工作。在优化发展环境、服务人民群众等方面多出实招、多办实事，切实加强以流动人口为重点的社会服务和管理工作，为促进经济社会又好又快发展多作贡献。

四、强化廉洁意识，筑牢拒腐防变的思想道德防线。自觉抵御金钱、权力、关系、人情等因素的影响和干扰，切实解决执法不严、不廉、不公等问题，坚决查办执法犯法、权钱交易等违法乱纪案件，树立政法干警的良好形象。

作为一名检察干警，首先要加强自身能力建设，要提高政治敏锐性和辨别力，增强服务 于大局的能力；要加强监督意识，增强发现隐患和纠正违法的能力；要多观察、多思考，增强防范和应对突发事件的能力；要廉洁自律，增强拒腐防变的能力；要确立平等保护的意识，增强维护被监管人合法权益的能力。总之，在今后的工作中，我将更加努力，在平凡的工作中做出不平凡的成绩，为维护人民利益，保障司法公正，实现党的历史使命作出自己应有的贡献。

第四篇：论文初稿浅谈内部审计在企业发展中的重要性

会计学院本科学年论文

浅谈内部审计在企业发展中的重要性

【内容提要】： 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。它是有效市场监管不可或缺的过程,内部审计为的是能对管理层所管理的风险和控制过程进行监督。

而随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计作为企业的自我约束机制已成为现代企业制度的重要组成部分。一个现代企业完善、健全的内部控制系统中,必须有完善严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段。内部审计作为企业内部控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进风险管理、内部控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。在企业不断健全和完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。

【关键词】内部审计 监督 作用 发展 公司治理

一、内部审计发展现状

所谓内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。它的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

作为现代企业管理的一个重要组成部分，内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年7月10日，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会印发了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。

内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与企业内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。目前内部审计的职能已从查错防弊型向管理服务型转变，抓住内部控制中“人、财、物、信息和流程”五个要

素，了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节，从而调整和完善内部控制制度，其工作重点从内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的不断完善，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，同时，内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析，还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。事实证明，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。

二、企业内部审计

(一)内部审计的概念

内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计作为企业管理体系的重要组成部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章制度,完善企业经营管理提供服务。(二)企业内部审计的独立性企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性,独立性是内部审计人员提出公正的鉴定或评价的保证,是顺利开展审计工作的前提。就内部审计组织结构而言,内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责外,企业还应设立有关制度,确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。就内部审计人员而言,内部审计人员必须是专职的,而不能由其他业务部门,特别是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言,内部审计不能负责内部审计工作以外的计划,不编制会计报表,不直接参与企业各部门的生产经营活动,以保证其独立性。

(三)企业内部审计的对象和范围

企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所有方面,而不仅仅限于其内部

按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内审人员关键是要确定可审计的活动。

三、公司治理与内部审计的相互关系

从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是利益相关者的价值最大化基础上的。同时，内部审计的本质和公司治理的本质一样也是一系列的制度安排，它在权利安排与利益分配上与公司治理一样无处不体现着约束机制的要求，但是内部审计只是公司约束机制的重要组成部分。这主要体现在两方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素。

公司治理目标只有在良好的内部审计监督的基础上才能得以顺利实现，因此内部审计在公司治理的众多制度安排中扮演着内部监控的角色。它可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，这是其直接创造的价值，也是显性价值。除此之外，它还可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者和公司其他

部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，这又体现了内审的潜在价值。

李金华审计长曾指出“内部审计与国家审计不一样，内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”内部审计不仅可以针对发现的问题提出有建设性的意见和建议，保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益，还能够完善现代公司治理体系，使公司治理结构更趋合理。内部审计能够对公司治理行为的有效性起到质量上的保障作用，这种作用是其他监督体系所无法替代的。

（一）内部审计在公司发展中的作用可简单概括为：

1、完善公司治理机制。在现代企业中,往往因为企业不重视内部审计，从而导致经营者不能清楚的向所有者表明履行责任，容易导致企业陷入“道德**”。内部审计的引入，为这一隐忧解除了后顾之忧。强化企业的内部审计，减轻了所有者对企业可能发生“道德风险”的担忧。故而内部审计，成为经营者和所有者的信任桥梁，为公司的信任机制添加砝码，完善了公司治理机制，提高了经营效率。

2、增强公司信息的可信度和透明度。信息对于经理层和股东都有好处，经理层期望通过信息报告从而可以掌握经营现状,从而做到知己知彼；而一些潜在的购买者也希望通过了解该公司的经营信息, 决定是否继续做该公司的客户。要想把握住并发展那些潜在的客户的方法，就是增强公司信息的可信度和透明度。让公司的信息公之于众，接受大家的监督和探讨。而对于这一任务还得由内部审计来完成。只有这样，我们才能保证监督信息的真实性，才能保证各位股东的权益。

3、防止财务报表造假。内部审计是监督公司对财务报表造假的最好选择。内部审计在公司中所拥有的独特位置,决定了企业经营管理的业务能力及对企业经营条件和内部控制环境的熟悉程度，使内部审计有能力确定和估计虚假财务报表的可能性，从而将公司的虚假财务报表减少到最少。很多实例都充分显示了内部审计来检查内部控制制度在公司治理中的的有效性。内部审计在公司中的这一有效性,对公司在预防、确定和纠正虚假财务报表的这一方面功能显赫。

4、弥补外部审计在公司治理功能方面的不足。随着现代企业制度的建立, 我国公司治理结构也日趋规范。但在发展中也还是存在一些问题和不足，当前我国公司的股权较为集中，容易导致经营管理失控, 决策程序流于形式。外部审计的独立性难以保证,导致了外部监督质量降低。内部审计的引入，可以和外部审计相辅相成，弥补外部审计在公司治理功能方面的不足。

（二）如何实现公司治理与内部审计的有效结合1、建立适应公司治理模式的独立内部审计机构

内部审计机构的设置应遵循独立性原则，要求内部审计机构在设立时要考虑到与其他部门的利益关系；其次，目前我国有多种形式的内部审计体制，无论哪种审计体制，都需要审

计机构在保持独立性的前提下适应这种体制，在实践中发挥最大作用。

2、提高审计人员的素质

内部审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要。

3、加快内部审计信息化步伐

信息化是审计领域的一场革命。随着信息技术在经营管理中的广泛应用，需要认真研究信息化条件下内部审计的管理模式和运作方式。审计信息化的不断拓展，将推进内部审计现代化步伐，从根本上提高现代内部审计的效率和质量。内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式。内部审计工作不局限于事后监督，还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用，从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计的实施也应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展。内部审计与外部审计的协调，是指为减少重复审计，提高审计效率的合作，只有内部审计与外部审计相互结合起来，并互动地发挥作用，才能保障整体企业契约机制的有效运行。

4、完善内部审计的外部环境

完善内部审计的外部环境最主要的要求就是完善公司的治理结构。这就要求公司突出董事会的核心作用，强化外部董事和独立董事的监督作用，不断加强内部控制建设。它能够督促企业进一步提高信息披露质量，最大限度地遏制暗箱操作，提高组织的效率，确保组织目标的实现。

5、扩大内部审计的职能及作用

随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计信息化的普及，账面资料的错误弊端将会日趋减少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。内部审计也不会只局限于财务领域，它将扩展到企业经营管理的各个方面。因此，内部审计人员的定位应从以监督为主的角色向以评价、咨询与监督并重的角色转变，突出内部审计“内向性服务”的特点，开拓内部审计更加广阔的生存与发展空间。

四、完善内部审计的几点建议：

1、重新界定内部审计的职能和地位。健全、完善有效的内部控制是现代企业制度的重要特征,也是现代企业管理的一种重要方法和需要。在现代的企业发展里，我们应该明确内部审计的职能和地位，将财务与审计部门分离出来，而不是将两者从属在一起。只有这样，独立的审计部门才能明确自己的审计方向，明确自己的职能定位。

2、完善内部审计制度。如果企业内部控制失效, 那么公司的经营、财务便会产生一定的风险。所以,我们就必须加强对内部控制行为主体“人”的控制。具体应做好以下几点: 一是要及时掌握企业内部人员思想行为状况；二是对会计人员进行职业道德教育和业务培训。只有这样，才能健全我们的内部审计制度，才能使公司的发展朝良性的方向运作。

3、提高内部审计人员的业务水平。如果一个开展内部审计的员工不熟悉内部审计业务，我们可以想象会出现什么样的后果。内部审计要能在公司治理中发挥作用, 不仅要具备权威性和独立性, 还要求内部审计工作人员具备娴熟的职业素质。作为一个合格的内部审计人员，应该具备以下几点基本业务准则和水平，一是：对管理原则的理解能力和独立解决问题的能力；二是：熟练的语言、和表达能力；三是：良好的沟通和协调能力。内部审计人员只有具备了以上的原则，才能在内部审计这一工作上有所作为，才能真正起到对公司内部的审计作用。

四、结束语

内部审计是企业健康发展必不可少的“监督者”，是时代和公司发展必不可少的一个过程和机构。它通过对企业的管理活动进行检查和监督,为公司的发展提出一些建设性的建议和意见,帮助企业排忧解难，进一步完善企业的内部控制,提高企业的管理效率，为企业的良性发展起到重要作用。

现代企业制度的建立为我国内部审计工作提出了新的挑战。一方面要明确内部审计职能的趋向,让内部审计明确自己的职责范围,更好的科学管理和服务于企业；另一方面必须以现代企业制度为后盾,全力保障内部审计工作的独立性和客观性；全面提高内部审计人员的素质,提高现代企业制度下的内部审计人员的管理水平，为企业经济效益的提高服好务。

参考文献 ：

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[2]赵菁.降低内部审计风险的途径[J].西安建筑科技大学学报(社会科学版),2008,(2).[3]范太艳,王彬彬.浅议内部审计的咨询服务职能[J].网络财富,2008,(6).[4黄静.浅谈如何发挥内部审计在公司治理结构中的重要作用[J].工业审计与会计，2010.2.[5]中国内部审计协会.国际内部审计师协会（IIA）.内部审计实务标准—专业实务框架[M].北京：中国时代经济出版社，2005.[6] 胡于高.内部审计与公司治理的互动关系[J].合肥工业大学学报（社会科学版），2010.4.[7] 胡春秀.内部审计与公司治理关系研究[J].生产力研究，2010.7.

第五篇：内部财务审计在集团企业中运用

内部财务审计在集团企业中的运用

关键词：内部财务审计 特性 作用 实施

内部财务审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统从财务角度所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项财务规章制度是否执行、会计核算流程是否遵守、建立的标准是否遵循、资产的使用是否合理有效以及企业经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多，会计核算层级复杂，内部财务审计显得尤为重要。

一、集团企业内部财务审计的特性 1．集团企业内部财务审计的内向性。

集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部各公司经营管理和经济效益的提高，因而内部财务审计既要提供监督、评价，更要提供咨询、服务。内部财务审计一般在集团主要负责人领导下进行工作，向集团主要领导负责。

2．集团企业内部财务审计程序相对简化

内部财务审计的程序主要包括计划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员对本集团的情况比较熟悉，在组织实施审计时，各个阶段的工作都可以大为简化。一是制定内部财务审计项目计划时可根据集团内部各公司的实际情况结合集团财务工作计划拟定，报集团领导批准后实施。二是内部财务审计针对性比较强，许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。

3．集团企业内部财务审计的灵活性

内部财务审计主要是为集团企业经营管理服务的，这就决定了内部财务审计的范围必然要涉及到集团企业经济活动的方方面面。内部财务审计的形式多样、灵活，既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计；既可进行事后内部财务审计还可进行事前(事中内部财务)审计。4．集团企业内部财务审计的及时性

集团企业内部财务审计人员是集团内部的职工，因而可根据需要随时对集团内部的问题进行审查。集团企业内部财务审计人员既可以根据需要，简化内部财务审计程序，及时开展内部财务审计；还可以通过日常了解，及时发现下属公司 管理中存在的问题或问题的苗头，通过与有关职能部门沟通，采取应对措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、集团企业内部财务审计的作用 1． 集团企业内部财务审计的监督作用

集团企业内部财务审计从下属公司各项财务数据分析入手，审查下属公司在经营过程中是否有违章、违规、违纪行为发生，是否因为操作流程上的不合规导致经营管理上存在风险，将已发生或潜在的风险及时提示出来，进而对各项财务规章制度的合理性进行审查。审查各项财务规章制度的实时性、适用性、完善性。对一些不合理的、过时的、与业务发展不相匹配的财务规章制度予以修改、完善，从而保障集团企业依法、合规、稳健经营。

2．集团企业内部财务审计的评价作用

集团企业内部财务审计从评价内部控制制度入手，在企业经营管理的各个环节查找管理漏洞，识别并防范可控风险。审计人员首先在集团内部授权授信、财务管理、资金组织、稽核监察、劳动用工和分配等各个领域查找管理漏洞，识别并防范可控风险；其次，审计人员还要加强对下属公司经营动态的实时跟踪，加强与下属公司的沟通与联系，定期分析指标来锁定疑点、洞察异常现象。

3． 集团企业内部财务审计的控制作用

随着市场竞争的日趋激烈，经营方式多样化，管理层次多元化，给集团企业的经营管理带来了各种风险。集团高层管者理不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督，必须委托内审机构来行使这项职能，以保证集团实现既定的目标。集团企业内部财务审计作为企业控制管理系统中一个重要组成部分，是内部控制的再控制，能够从发展的全局角度分析考虑问题。对企业的经济活动实行有效管理，并检查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和问题并改进。

4． 集团企业内部财务审计的促进作用

集团企业内部财务审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。

三、集团企业内部财务审计的实施 1．制定内部财务审计计划

集团财务部门、稽核(审计)部门在年初时制定集团内部财务审计计划，制定内部财务审计项目计划时，应根据财务、稽核工作计划，结合被审计公司的实际情况，灵活选定审计时间。审计计划制定好后报集团领导批准，由集团财务部门、稽核(审计)部门组织实施。在对下属公司开始实施内部财务审计前，先下发《内部财务审计通知书》，《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容：本次内部财务审计的审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间。被审计单位填好回执后交回审计人员，《内部财务审计通知书》及回执是审计底稿的一部分。

2．内部财务审计具体实施

内部财务审计人员进入被审计企业开始审计后，审计人员应主动和被审计企业相关人员做好沟通，请被审计单位及时、完整地提供财务预算、决算资料，合同协议，资产台帐、会计凭证、帐簿等文件。审计人员在进行审计时，应先了解被审计企业的内部流程，比如销售流程、采购流程、费用流程等。流程了解完毕后，审计人员对被审计企业的内部控制进行有效性测试，测试内部控制的有效程度，需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制。内部财务审计还有一项重要的工作就是对财务报表科目进行实质性测试，同时，审计人员还应关注被审计企业的资产使用状况，包括资产管理制度的建立情况、台帐登记情况、标签张贴情况、资产的保养情况等。审计人员在进行审计工作时应及时做好相关工作底稿，并对必要的证据进行复印。审计人员对有关事项进行调查时，有权要求被审计企业相关部门和人员提供证明材料。

3．内部财务审计终结

内部财务审计现场审计结束后，审计人员应及时对工作底稿进行整理(如有疑问及不明确的地方及时和被审计单位进行沟通)，形成《与被审计单位交换意见书》，就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。经和被审计单位交换意见后，就审计中发现的问题形成的最终的处理意见，《与被审计单位交换意见书》需被审计单位相关人员签字确认。审计人员在审计底稿、《与被审计单位交换意见书》、相关测试表格、复印资料等的基础上形成审计报告。审计报告形成后报集团领导审阅，将集团领导的意见及时反馈给被审计单位，并督导被审计单位限期整改。根据实际情况，如有必要，审计人员还应为被审计单位出具管理建议书。

4．后续内部财务审计

内部财务审计结束后，审计人员应持续关注被审单位对审出问题事项的整改和纠正情况，被审单位对提出改进管理、完善制度建议的采纳情况。审计人员要认真分析和评价被审计单位的审计回复，重点关注审计回复不完整、不充分、理解有误或存有异议、尚未采取纠正措施的说明等情况，充分了解其是否针对审计报告提出的问题进行了现象和原因的分析，是否对存在的问题已经采取和将要采取措施，确认哪些问题应与被审计对象探讨或澄清，哪些问题需要进一步作现场核查。必要时，还应对被审计单位进行后续内部财务审计。

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