浅析现金管理在会计中的重要性

第一篇：浅析现金管理在会计中的重要性

浅析现金管理在会计中的重要性 摘要

随着市场经济的发展，企业面临的挑战和风险越来越大，现金管理也越来越被众多的人们关注，在维持企业正常的生产经营管理中现金流量具有重要作用。现金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节。因此，加强现金的管理和控制具有十分重要的意义。加强和改善企业财务现金管理是实现管理创新，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业现金管理。由此而知，现金管理在会计工作中是尤为重要的。本文中的现金是指狭义的现金，即是市场上流通的现钞。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。关键词现金管理企业加强控制重要

一、现金管理的简要概述

（一）现金管理的定义

现金管理是国家银行根据国家法令对一切国营企业、事业、机关、团体、部队、学校及集体企业的现金使用范围、数量和库存进行管理监督的一项财经制度。现金管理的主要内容：

1.所有机关团体及国营企业，事业单位必须按规定将现金收入及时送存银行；各单位之间的经济往来,除规定限额以下的零星开支外,一律通过银行进行转账结算，不得使用现金。2.现金使用的范围只限于对个人的现金支付，以及各单位之间限额以下的零星现金收付。3.由银行根据各单位的实际情况，核定保留现金的最高限额。

4.现金管理单位要接受银行的监督、检查，违反现金管理规定的，视情节轻重，予以批评教育或纪律制裁。

（二）现金管理的原则

会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币现金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。

在这里，需要特别指出的是“现金”一词，指的是随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国所采用的是狭义的现金概念。

现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据《现金管理暂行条例》，现金管理的基本原则是：

第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。

第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。

第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。

第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。

第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。第七，企业之间不得相互借用现金。

（三）现金库存的管理

1.单位收入的现金不准以个人储蓄存款方式存储 单位收入的所有现金应由财会部门统一管理，存储在财会部门或开户银行，无论是收入的利息归单位所有还是归个人所有，都不能以个人储蓄方式存入银行。2.不能以“白条”抵库 所谓“白条”，是指没有审批手续的凭据。因此“白条”不能作为记账的依据。“白条”具有很多的危害性，主要表现在以下几个方面：

（1）用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。

（2）用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。（3）“白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。

3.不准设“账外账”和“小金库” “账外账”，是指有的单位将一部分收入没有纳入财务统一管理，而是在单位核算账簿之外另设一套账来记录财务统管之外的收入。“账外账”有的是财会部门自己设置的，也有的是单位其他部门、小单位设置的。“小金库”又称“小钱柜”，是单位库存之外保存的现金和银行存款，一般情况下与单位设置的“账外账”，相联系，有“账外账”就有“小金库”，有“小金库”就有“账外账”。

设置“账外账”和“小金库”是侵占、截留、隐瞒收入的一种违法行为，为各种违法违纪提供了条件，危害性极大，必须坚决予以取缔。

（四）现金管理的作用

1.有利于有计划地组织和调节货币流通，保持金融物价稳定。

2.有利于银行集聚社会闲散现金，用以支持发展生产和扩大商品流通。

3.有利于通过银行柜面监督，从现金收支活动中发现线索，揭露和打击经济犯罪活动。4.有利于减少流通费用，节约社会劳动。

（五）现金管理的目的

1.使企业的现金非常充足，不出现短缺的情况。2.保证企业交易所需的现金。3.不使企业有过多的闲置现金。

二、目前我国企业执行的现金管理制度

（一）现金管理的有关规定

企业目前执行的现金管理制度是国务院1988年10月1日发布的《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》），部分规定《条例》第二条规定：凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。

（二）现金的使用范围

对企业使用现金的范围和结算起点做了明确的规定《条例》第五条规定开户单位的现金使用范围：

1.职工工资、津贴 2.个人劳务报酬

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下的零星支出

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

同时将企业结算起点定为1000元。规定企业在经营过程中收到的现金必须存入很行，不得坐支。

三、加强现金管理及控制的必要性

现金是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，现金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，现金管理是财务管理的集中表现。只有抓住现金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通现金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强现金的管理及控制具有十分重要的意义。(一)加强现金管理和控制，能有效地现金运转

企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是现金运动的主要环节。管住现金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部现金和处于各周转环节的流动现金进行经常性分析，及时掌握现金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。(二)加强现金管理和控制，能有效地防止舞弊 因为在企业的所有资产中，现金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强现金管理，要求企业制定严格的内部控制制度，保证现金的收入、支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生。

(三)加强现金管理和控制，能有效地提高现金使用效益

企业现金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理。过多的持有现金，机会成本增多，是资源的浪费。过少的持有现金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对现金的使用有一个合理的规划，加强现金管理。

四、企业财务现金管理中存在的问题近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务现金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露。主要表现在以下几个方面：

（一）缺乏现金管理意识

虽然大多数企业管理者对现金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少现金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的现金使用计划和财务分析方法，在现金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目现金链条断裂不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集现金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。

（二）信息失真，不能提供正确合理的依据

信息时代 ,一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而作出错误的决策。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。

（三）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制

企业现金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、现金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀现金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的现金运作越来越紧张，影响企业运营。

（四）现金分散、使用效率低下 大部分企业在现金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致现金使用效率低下。有的企业各个部门多头开户，现金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额现金而犯难，调剂现金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

五、加强与完善现金管理的对策(一)建立现代企业现金管理机制 1.优化现金筹措结构

现金筹措包括科学预测现金需求量和合理选择筹资方式。现金需求量的预测有很多方法，如定性预测法、趋势预测法、销售百分比法等，企业需结合自身实际，充分考虑各种方法的适用条件，选择合适的现金需求量的预测方法。销售百分比法是普遍采用的一种方法。企业作为独立的市场主体，可选择多种筹资渠道，如吸收直接投资，发行股票、债券或利用商业信用、融资租赁等方式，同时还可利用职工暂时的闲散现金。无论采取哪种筹资方式，企业都应兼顾现金来源属性，摆正在融资活动的位置，保持良好的信誉；还应该结合内外部环境，科学估算筹资风险，合理选择筹资方式，分散、转移筹资风险，做好事前控制。2.优化现金使用结构

优化现金使用结构首先要优化现金占用结构。企业要保持合适的流动现金限度，根据自身经营状况、产品结构以及市场动态等因素来决定流动现金的比例；同时，还要确定流动现金内部项目的比例，企业流动现金占用像一个链条，科学的联结和合理的约束机制会减少浪费，加速现金周转。优化现金使用结构要建立科学的现金使用机制。企业应重视现金收支计划，达到“量入为出，总员控制，保证重点，均衡支付”的目的。如成立现金调度中心，统筹管理企业的各项现金，使各部门、各下级单位的现金往来，全部纳入财务部门的控制之下。

（二）金融机构认真贯彻适度从紧的货币政策 现将有关问题通知如下：

1.进一步统一思想，提高对现金管理工作重要意义的认识 现金是货币供应量的重要组成部分，也是最活跃的一个层次，现金投放多少与消费需求关系十分密切，而消费需求又直接影响零售物价指数。实践证明，货币投放较多的年份，都是通货膨胀较为严重的年份。因此，控制现金投放，对于实行适度从紧的货币政策，调控货币供应总量，抑制通货膨胀，都具有重要意义。

当前，现金管理工作十分薄弱，法规还不健全，漏洞较多，有些金融机构甚至处于无人专门管理的状况。从一些地区的情况看，不少金融犯罪案件和违规行为往往与违规支取现金有关。因此，加强现金管理，堵塞漏洞，也是整顿金融秩序，防范和化解金融风险的一项重要措施。2.尽快配备专职人员，落实现金管理职责

比如商业银行总行要指定一个内部职能机构，配备专职人员，负责现金管理工作，并于报人民银行总行备案。商业银行分支机构（包括办事处、分理处、营业所、储蓄网点）也必须指定专人或兼职人员负责这项工作。人民银行各分支行要进一步充实力量，加强内部协调。计划现金、货币发行、会计、调统和稽核等部门要通力协作，密切配合，共同做好这项工作。3.严禁公款私存，控制不合理现金支出

当前公款私存已成为逃避现金管理的一个主要渠道，为堵住这一漏洞，各商业银行必须严格执行中国人民银行《关于严禁将公款转为储蓄存款的通知》（银发〔1997〕58号文），切实加强柜台监督。对于公款私存的，各金融机构一经发现，应立即转为对公存款，不得从储蓄账户支付现金。除代发工资外，各开户银行不得接受开户单位以转账方式进入个人储蓄账户的存款。对于三资企业、私营企业的生产经营性现金，要设单独科目反映，这部分存款的使用超过结算起点的，要办理转账结算，不得支付现金。4.规范信用卡管理，减少信用卡提现 当前单位和个人利用信用卡提现，特别是异地提现数量猛增，已成为逃避现金管理的又一漏洞，必须坚决加以制止。根据中国人民银行《信用卡业务管理办法》的有关规定，各开户银行对单位卡一律不得支付现金。严禁将公款转入个人信用卡，否则，一经发现，即按公款私存予以处罚。对个人卡提现，只限于备用金存款，透支不得提现。5.合理核定开户单位库存现金限额，加强对开户单位库存现金管理

开户银行要根据开户单位的实际需要，合理核定其库存现金限额。对于三资企业、股份制企业等未核定库存现金限额的，必须在今年6月底前逐户核定，并督促开户单位严格遵守。开户银行要经常检查开户单位的现金收支情况，对超过限额的库存现金，要及时收回。对于白条抵库、坐支现金等严重违规行为，开户银行要按有关规定给予处罚。

六、现金管理操作环境趋成熟

对于企业而言，外部环境变化因素包括政策和产品创新两个方面，例如，去年下半年人民银行推出的电子票据业务，解决了以往纸质票据流转速度慢、成本高、风险高的难题，占据国内支付结算半壁江山的票据业务也因此有了集中管理的可行性。去年11月，国家外汇管理局发布的《境内企业内部成员外汇现金集中运营管理规定》正式生效，进一步降低了境内企业外汇现金集中运营管理准入门槛，并明确了境内外币现金业务运营方式。《规定》推动了境内外汇现金管理业务的新一轮发展。这些变革都引发了银行和企业对于现金管理产品创新的需求。

当然，对于企业而言，企业内部提升管理水平也是重要因素。例如，很多外资企业受金融危机影响，境内外财务状况出现较大差异，集团总部希望通过现金管理方式，从现金监管和流动性管理方面加强整个集团抵御风险的能力；而国内企业顺应市场和资本的需要，开始不断加快“走出去”的步伐，现金管理的国际化也成为企业日益关注的话题。

七、总结

财务管理是企业经营的一项核心工作，而财务管理的核心就是营运现金管理。对企业来说，加强现金管理、细化现金预算安排、高效配置和使用现金显得至关重要。经过全球金融危机的洗礼，目前很多企业对营运现金管理的重视达到了前所未有的高度。特别是近两年以来许多重要的市场及政策环境变化，对企业的现金管理能力提出了更高的要求，使企业推进本外币现金管理的进程也随之加速。致谢

本文是在林海鹰指导老师精心指导和大力支持下完成的。此老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。他渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。同时，在此次写毕业论文过程中我也学到了许多了关于会计方面的知识，实践技能也有了很大的提高。参考文献

［1］财务管理［M］.大连;东北财经大学出版社,1999.［2］会计监督实务［M］.北京;中华工商联合出版社,2001.［3］企业会计制度［M］.北京;经济科学出版社,2001.［4］刘玉延.《企业会计制度》的中国特色及与国际惯例的协调［J］.会计研究,2001.

第二篇：管理会计在企业管理中的重要性探析

管理会计在企业管理中的重要性探析 2013-6-21 18:15 王岩

在企业的经营发展过程中，会计工作发挥着重要的作用，对于企业的经济活动有重要的影响。随着社会的不断发展，企业间的竞争日趋激烈，对于企业的经营管理标准有了更高的要求。所以企业在发展的过程中，需要不断的提高自己的管理会计水平，提升企业的核心竞争力，占领更大的市场份额。1 管理会计在企业中的重要性

1.1 管理会计处于企业价值管理的核心地位

从管理会计与财务会计的对比中不难看出，管理会计在企业中应占有非常重要的地位。管理会计是社会生产力进步、管理水平提高的结果，也是一门有助于提高经济效益的科学。在西方的企业中，会计机构隶属于支持生产部门工作并为其服务的服务部门，管理会计、财务会计分别有专职的人员，两个基本部门并行，共同接受总会计师的领导。

1.2 为企业提供管理信息

在企业的经营发展中，需要在原有的计划目标基础上，不断的调整现有的发展模式，为了更好的适应市场的发展，需要及时的了解市场的发展动态以及企业的内部经营管理状况，所以就需要大量的经济信息作为参考。财务会计只是提供一些财务状况上的信息，而管理会计会计会根据企业的发展形势对于企业的发展提供各个方面的信息，有利于企业的经营管理者做出更加准确的判断。

1.3 直接参与决策

企业在制定经营决策的过程中需要非常的慎重，因为关系到企业的生存与发展，所以要对企业的经营现状有清晰的了解，熟悉企业在发展中应该规避的方向，对于企业的未来发展趋势有科学的预测。在此过程中，管理会计直接参与其中，对于经营决策的方向进行把握，帮助企业进行分析管理，参与到企业的经营发展过程中。

1.4 实行业绩考核

在对企业生产经营过程和结果进行控制、考评的问题上，管理会计既可以建立完备的控制系统，又可以确定严格的考核措施，从而随时掌握实现现代企业经营目标的进程，正确考评企业内部有关部门的工作业绩，并为修订决策、调整计划提供客观依据。管理会计在我国未能得到普遍推广的原因

2.1 经济体制环境的影响

当西方已经把管理会计用于企业的时候，我国还一直在实行计划经济体制，企业的供、产、销及人、财、物均纳入相应的计划，企业没有独立经营权，更不能独立地进行投资决策，这一权力属于上级部门或政府机构。由于权限所限，给企业经营决策者提供决策信息就没有任何意义了。尽管我国进行了多年的企

业体制改革，但企业受政府和主管部门的影晌还依然存在，同时，现阶段我国的金融体制、价格体制还不完善等诸多因素，使得管理会计在实际运用中不能充分发挥作用。

2.2 企业经济决策者的影响

在企业的经营发展中，企业的经营运作模式与发展观念都受到决策者的影响，决策者的知识结构和思维理念决定了企业的发展方向。在现阶段的企业经营管理中，企业的经济决策者在管理理念上还不够先进，比较倾向于传统的经营管理理念，对于新鲜事物接受能力慢。所以对于管理会计还没有充分的认识到它的重要性，在企业中没有建立管理会计部门，也没有设置管理会计人员，这些因素是制约管理会计在我国的企业中应用的重要因素。

2.3 会计人员素质的影响

管理会计相对来讲算是一门新兴的会计模式，在我国还没有普遍的应用，所以在管理模式和应用方法上不同于传统的会计模式，还需要学习管理会计的专业知识。但是我国现阶段的会计人员在专业知识和个人素质上水平都无法满足现有的管理会计需求，有些管理人员即使接触了管理会计，但是也只是了解表面，对于内涵没有实际掌握，限制了管理会计在企业中的应用。

2.4 传统做法和习惯势力的影响

我国的会计工作由于受到传统思维意识的影响，认为会计工作只是对企业的经济活动进行记账和报账，从事一些基本的会计活动，没有认识到其在企业管理中的重要性。这种传统的思维意识深深的影响到会计人员的工作习惯，对于企业的经营管理没有参与的积极性。此外，管理会计还需要对企业的业绩考评进行评价管理，这个过程需要会计人员有严谨的工作态度，明确的思想观念。但是现有的会计人员由于抱有“省事”的思想，所以没有做到赏罚分明，影响到管理会计的应用。如何加强管理会计在我国企业中的应用

3.1 加强管理会计的理论研究

加强管理会计的理论研究必须理论联系实际，要紧密结合我国国情，建立一套具有中国特色的管理会计体系。从组织方面，可以建立中国管理会计师协会，作为专门研究管理会计的权威性机构，要创办管理会计刊物，进行有组织、有计划的各项研究活动，并根据发展需要调整研究方向，发挥应有的指导作用。

3.2 增强企业领导的管理会计意识

提高管理会计的应用水平，需要增强企业领导的管理会计意识。要加强政府有关部门管理会计机构对企业领导的管理会计知识培训，把企业领导对管理会计的了解和掌握程度作为业绩考核之一，促使其能够提升认识，真正把管理会计列为管理工作中的重中之重，常抓不懈，贯彻始终。建立一定的约束机制，使管理会计成为管理中的常态工作，如在领导层的重大决策中，特别是涉及项目投资决策等重大问题上，建立管理会计的一票否决制。

3.3 要抓好管理会计基础教育

一门学科成熟的最主要 标志是具有～套完整的、系统的、规范化的教材。因此，有关部门应组织编写队伍，编写出适合各个不同层次需要的规范和便于操作的教材，并展开理论与实践方面的广泛研究和探讨。

另外，加强会计人员管理会计知识的再教育，定期对会计人员进行相关政策、知识的培训；加强知识的更新，保证管理会计理论的最新成果化，使管理会计在实际中得以更好的运用。

3.4 开展典型案例研究

应密切结合我国企业实际情况，对现有的理论体系进行重新评价，以便更适用于操作，加强典型案例研究，走理论与实务紧密结合之路。要及时总结我国企业开展管理会计的典型案例和成功经验，并从中找出管理会计发展的客观规律，以适应企业经营机制转变的需要，保证企业生产经营的高效运行，促进企业自身适应能力的提高。结束语

随着社会的不断发展，经济水平不断提高，市场竞争愈发激烈，各个企业为了生存和发展需要不断的提高企业的核心竞争力，以此来适应市场的发展需求。在企业的经营发展过程中，管理会计直接参与其中，对企业的经营发展决策掌握方向，纠正企业的经营错误，为企业的发展提供了基础保障。

第三篇：会计管理在医院管理中的重要性论文

会计管理在医院管理中具有非常重要的作用，提高医院的经营管理水平，必须强化医院的会计管理工作。目前，有的医院在经营管理中，由于对于会计管理工作重视不足，因此在会计管理工作的开展过程中也出现了一系列的问题，影响了医院业务的正常经营开展。因此，加强医院的会计管理工作，充分发挥医院会计管理的基础作用，已经成为新时期医院管理工作的重点，这对于提升医院的整体经营管理水平也具有至关重要的作用。

1、医院会计管理的基础作用分析

(1)会计管理是医院决策管理的基础工作。在当前时期，随着我国医疗市场开放程度的不断提高，对于医院的经营决策管理也提出了新的更高要求。确保决策的科学合理，必须依赖准确的会计信息作为保障，尤其是充分全面掌握医院的收支情况，进而准确的制定预算，对经营管理决策进行优化，同时细化成本管理，这可以最大程度的提高医院的经营管理效益水平。

(2)会计管理是医院财务管理的基础工作。在医院财务管理工作中，非常重要的一项内容就是资金的管理，尤其是日常资金流动管理等，提高医院的资金管理水平，需要高质量的会计核算作为保障，这就要通过强化医院票据、凭证管理等来实现。因此，这也迫切要要求医院应该进一步强化会计管理，确保各项财务管理工作的高效有序开展。

(3)会计管理是加强医院内部控制管理的基础工作。提高医院的整体管理效率，实现医院管理的规范化制度化，必须加强医院的内部控制管理。而实现对医院经营管理各个环节的准确控制，必须充分发挥会计工作在医院的收支、成本、结语等方面的考核评价作用，并据此制定准确的管理措施。

2、当前医院会计管理中存在的问题分析

现阶段，越来越多的医院已经认识到会计工作对于医院经营管理的重要性，并且采取了一系列的措施加强医院会计管理，但是有的医院在会计工作的开展过程中，机制不健全、方法使用不得当，造成了会计管理中出现了较多的问题，主要表现在以下几方面:

(1)会计管理制度不健全。医院会计管理制度是指导医院会计工作开展的关键，但是目前，很多医院由于对于会计工作的重视程度不足，因此未能结合医院的实际情况制定相应的会计管理制度，特别是在我国的新医改制度改进以后，有的医院未能及时对医院会计管理制度进行调整，造成了医院会计工作的整体滞后，医院会计工作的基础较为薄弱。

(2)医院会计工作的信息化水平不高。现在，确保医院会计工作的高效有序开展，必须依赖于较高信息化程度的会计管理体系。但是很多医院的会计管理信息化建设落后，最突出的问题就是未能将有关的会计信息进行全方位的整合，医院内部的会计信息孤岛问题未能得到有效的解决，影响了会计工作效率。

(3)会计工作人员的能力水平有待提升。在新的医院会计制度实施的背景下，对于医院的会计工作人员也提出了较高的要求，但是目前有的医院会计工作人员的能力水平有待提升，特别是准确的运用新医院会计制度开展会计工作的能力还需要进一步的提高。

3、加强医院会计管理的具体措施

(1)完善医院会计管理制度的设置。提高医院的会计工作水平，最基础的工作就是应该按照新的医院会计制度以及医院会计工作开展的实际需要，完善相关会计制度的设计。特别是完善包括支票管理、现金收支、发票管理、预算管理、借款管理、会计档案管理、收入管理、开支管理、账款管理、会计信息化管理等制度在内的医院会计管理制度体系，确保医院会计管理工作的开展有遵循，提高医院会计工作的制度化水平。同时，为了保证医院会计基础工作的规范有序开展，还应该重点加强制度执行的监督检查，尤其是对有关费用开支范围以及标准控制方面、存款和现金管理、预算执行情况、资金使用效果等方面，加强定期的监督检查，确保各项财务会计管理制度得到有效的执行。

(2)不断提高医院会计基础工作质量。改进医院会计基础工作，应该注重不断提高医院会计基础工作质量。具体来说，也就是医院在会计基础工作的开展实施过程中，应该更加注重细节的管理。比如，应该提高会计科目的设置及运用水平，严格按照会计制度中的相关规定设置和使用会计科目;遵循便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理等方面的要求，规定会计科目的编号。再比如，在医院会计基础工作的开展过程中，应该不断地加强票据管理，完善记账、登账以及出纳管理等有关工作，这是医院会计管理最基础的工作，也是提高会计信息质量，实现医院财务会计工作规范化最基本的要求。

(3)充分发挥管理会计在医院经营管理中的重要作用。管理会计是对医院财务会计工作职能的进一步升华，因此强化医院的会计基础功能，也应该注重充分发挥管理会计在医院经营管理中的主要作用。重点在以下几方面强化管理会计职能:首先，应该加强医院内部的医疗全成本核算管理，以管理会计权衡协调成本分摊标准，提高成本控制管理的规范化精准化水平。其次，组织开展好医院财务管理的分级核算，也就是设置院级核算、科级核算和单元核算等分级核算体系，将会计核算工作责任进一步细化落实，提高核算水平。同时，应充分发挥管理会计对医院经济活动的规划控制功能，主要是通过对经济活动的定期分析，及时指导医院经营管理决策的开展。

(4)重点加强预算管理。预算管理在医院会计管理中具有非常重要的地位。在医院的管理方面，应该尽可能的实施全面预算管理，特别是将涉及到医院运营的各个层面，包括日常业务活动的经费支出、资本性支出、专项支出等纳入预算管理中，并吸引医院的所有的管理人员、医疗技术人员参与，提高预算管理力度。同时，在预算管理中应该加强重点支出预算控制，特别是像对材料支出定率控制指标、药品支出定率控制指标、能耗支出定额控制指标、政策性开支总额控制指标等加强控制，提高预算执行、预算调整以及预算分析的水平，确保预算目标的实现。

(5)加强对医院会计工作人员的培训管理。为了不断地提高医院会计工作的整体水平，在医院管理工作的开展过程中，应该注重加强对医院会计工作人员的系统培训。重点是针对医院的财会制度、会计实务、财经法律政策等，从操作层面对会计工作人员执行进行系统的培训，提高会计工作人员的整体能力和水平。可以采取座谈会、答疑会、网络培训、脱产学习等多种方式开展，不断提高会计工作人员的实际操作技能。

(6)加强医院会计工作的信息化建设。提高医院会计信息化水平，首先应该基于完善的医院信息化管理体系，这就要求需要将医院内部的财务管理、会计核算、成本管理、预算管理、资产管理、绩效管理等管理系统与会计管理系统相连接，实现财务会计信息第一时间的沟通共享，为会计工作的开展提供准确全面的数据支撑。在会计信息化管理系统的具体设计过程中，应该注重实现会计信息系统与医院的总账和资金系统集成，能够实现自动生成凭证、结算单，及时进入账务系统，提高会计核算效率。此外，还应该设置有关的查询报账功能，提高会计工作的便捷化水平。

4、结语

对于目前医院会计管理工作中出现的一些问题，医院经营管理部门应该结合医院管理工作的实际情况，重点在完善会计管理制度，加强会计核算管理，提高会计工作人员能力水平等几方面采取有效的措施，以提高医院会计管理工作水平，促进医院经营运转的高效开展。

参考文献:

［1］李杰．新医院制度下会计管理的挑战及改善对策研究［J］．中国乡镇企业会计，2013(9)

［2］钱一青．医改背景下医院会计管理现状与对策［J］．商业经济，2014(4)

［3］韦定国．新时期医院会计管理的现状与对策分析［J］．现代经济:现代物业中旬刊，20128

第四篇：2016年《现金管理暂行条例》会计继续教育

2016年《现金管理暂行条例》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。这里的单位包括（）。

A．外籍自然人 B．村办企业 C．自然人

D．无工作能力的自然人

A B C D

答案解析：细则规定第二条，企业包括：国家企业、城乡集体企业(包括村办企业)、联营企业、私营企业(包括个体工商户、农村承包经营户)。2.对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，（ ）。A．应当以转账方式支付 B．必须以转账方式支付

C．在开户银行开户的，必须以转账方式支付 D．未在开户银行开户的，必须以现金支付 A B

C

D

答案解析：见《现金管理暂行条例》第十三、十四条规定。3.应每日清点一次的财产是（）。A．现金 B．银行存款 C．应收账款 D．贵重物品 A B

C

D

答案解析：见《现金管理暂行条例》第十二条规定，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

4.关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（ ）。A．开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行

B．开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付

C．开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准 D．不准单位之间相互借用现金 A B

C

D

答案解析：开户单位支付现金，不能从本单位的现金收入中直接支付，应遵循“收支两条线”的规定。

5.必须逐日结出余额的账簿是（）A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.应收账款总账 A B

C

D 答案解析：《现金管理暂行条例》第十二条规定，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

6.根据《现金管理暂行条列》的规定，不能使用现金的是（）。A．工资及工资性津贴

B．各种符合国家规定发放的奖金 C．结算起点以上的支出 D．必须随身携带的差旅费 A B

C

D

答案解析：见《现金管理暂行条例》第五条规定。7.对本条例负责解释的主管部门是（）。A．开户银行 B．中国人民银行 C．银监会 D．国务院 A B

C

D

8.凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（ ）。A．财务部门 B．出纳员保管 C．开户银行 D．单位保险柜 A B

C

D

答案解析：见《现金管理暂行条例》第十一条

（一）规定。9.出纳收款后，必须在相关的凭证上加盖（）。A．款已收印章 B．收款日期印章 C．现金付讫印章 D．现金收讫印章 A B

C

D

10.负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理的是（ ）。A．开户银行 B．国家政策性银行

C．中国人民银行各级机构 D．各级财政机关 A B

C

D

11.因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。应在书面申请上签字盖章的人是（）。A．本单位财会部门负责人 B．本单位负责人 C．总会计师 D．董事长 A B

C

D

12.某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额应为（ ）。

A．6000元 B．12000元 C．18000元 D．30000元 A B

C

D

答案解析：见《现金管理暂行条例》第九条规定。13.1．现金管理的首要目的是（ ）。A．规范开户单位对现金的收支和使用 B．减少使用现金

C．加强对社会经济活动的监督 D．采取转账方式进行结算 A B

C

D

答案解析：《现金管理暂行条例》第一条规定，为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督，制定本条例。14.下列有关现金使用限额的说法中正确的是（）。A．现金使用限额由中国人民银行核定

B．现金使用限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定

C．边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定

D．需要增加或者减少库存现金限额的情况由中国人民银行核定 A B

C

D

答案解析：见《现金管理暂行条例》第九条规定，开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。

15.现金盈亏账务处理中，下列各项登记在“待处理财产损溢”账户借方的是（）。A．现金的盘亏数 B．现金的盘盈数 C．现金盘亏的转销数 D．尚未处理的现金净溢余 A B

C

D

答案解析：“待处理财产损溢”账户借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.有关现金收支的基本要求方面，下列表述中不正确的是（）。

A．开户单位现金收入应当于次日送存开户银行

B．可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，开户单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付

C．因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经中国人民银行审查批准，由中国人民银行核定坐支范围和限额

D．开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金

A B C D

E

2.银行工作人员违反《现金管理暂行条例》规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，应当根据情节轻重给予的处分或追究的责任包括（）。A．批评教育 B．行政处分 C．经济处罚 D．刑事责任 A B

C

D

E

3.转帐结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转帐结算优惠待遇；不得拒收（）。

A．支票 B．银行汇票 C．银行本票 D．银行承兑汇票 E．商业承兑汇票

A B C D E

答案解析：见《现金管理暂行条例》第七条规定。

4.凡在金融机构开立账户的单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。这里的金融机构包括（）。A．中国工商银行 B．交通银行

C．经批准在中国境内经营人民币业务的外资银行 D．经批准在中国境内经营人民币业务的中外合资银行 A B

C

D

E 答案解析：细则规定第二条，开户银行包括：各专业银行，国内金融机构，经批准在中国境内经营人民币业务的外资、中外合资银行和金融机构。5.现金期末对账的主要内容有（）。A．现金日记账与现金收付款凭证核对 B．现金日记账与现金总分类账的核对 C．现金日记账与库存现金的核对 D．现金收付款凭证与库存现金的核对 A B

C

D

E

答案解析：现金期末对账的主要内容有现金日记账与现金收付款凭证核对(账证相符)、现金日记账与现金总分类账的核对(账账相符)和现金日记账与库存现金的核对(账实相符)。6.某单位出纳会计张某签发现金支票3000元到开户银行提款，在该现金支票上的签章应为（）。

A．预留银行的该单位财务专用章 B．经授权的出纳人员张某的印章 C．该单位会计机构负责人的印章 D．预留银行该单位法定代表人的印章 A B

C

D

E

答案解析：银行预留印鉴一般为本单位财务专用章、法定代表人章或其授权代理人章。7.现金管理主体包括（）。A．各级开户银行 B．银监会各级机构 C．中国人民银行各级机构 D．各级财政机关 A B

C

D

E

8.现金管理的基本要求包括（）。A．开户单位应该建立健全现金日记账 B．执行现金的盘点制度 C．大额现金支付登记备案制度 D．现金保管制度 A B

C

D

E

答案解析：见《现金管理暂行条例》第十二条规定及其细则第十二条规定等。

9.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。这里的单位包括（）。A．外籍自然人 B．个体工商户 C．联营企业 D．国家企业 A B

C

D

E

答案解析：细则规定第二条，企业包括：国家企业、城乡集体企业(包括村办企业)、联营企业、私营企业(包括个体工商户、农村承包经营户)。10.以下项目中属于现金使用范围的有（）。A．支付本单位职工津贴500元 B．支付个人劳务报酬380元 C．支付给个人采购农副产品款项2500元 D．支付职工困难补助费800元 A B

C

D

E

答案解析：见《现金管理暂行条例》第五、六条规定。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。（）对 错

2.开户银行依照现金管理条例和银监局的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。（）对 错

3.现金清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，无需编制分录，等相关管理机构批准后，再根据财产盘盈、盘亏的数字，编制会计分录。（）对 错

4.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照现金管理条例的规定收支和使用现金，接受财政部门的监督。()对

错

5.使用现金结算的起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。（）对 错

6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（）对 错

7.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金日记账、银行存款日记账和现金总账。（）对

错

8.机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。（）对 错

9.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（）对 错

10.白条抵库是指支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。但该“白条”是出纳据以登记现金支出的记账的依据。（）对 错

11.企业因特殊情况可坐支现金，但应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（）对

错

12.开户单位收入现金应于次日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。()对 错

13.开户银行据开户单位5~7天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的库存现金限额。()对 错 14.大额现金支付登记备案制度包括所有单次、单笔支付现金额度过大的业务。（）对 错

15.企业收到现金，出纳应根据实收现金填写一式三联的现金收款收据，并在第二联回执联上加盖财务专用章后交交款人作为收执，剩余的第一联存根联和第三联留存企业，并交会计人员审核。（）对 错

第五篇：中小企业现金管理的重要性及方法

中小企业现金管理的重要性及方法

摘要：随着社会主义市场经济体制的不断完善，市场竞争日趋激烈，企业要在市场大潮中取胜，获得较好的经济效益；必须从抓管理入手，而管理的中心是财务管理，财务管理的中心是资金管理，资金管理的中心是现金管理。本文主要分析了企业现金管理的重要性以及对其进行管理的方法。

关键词现金 管理 方法

一、现金概念

现金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种的需要，也是还本付息和履行纳税义务的保证。因此，拥有足够的现金对于降低企业的风险，增强企业资产的流动性和债务的课清偿性有着重要的意义。另外由于现金在现代市场经济环境中作为最具有抽象形态的价值形式和最高可接受性的支付手段，企业的生存和发展离不开它，现金是现代企业不可缺少营养品，由于它的重要性，现金管理自然成了企业财务管理的重点。

二、企业现金管理的重要性

（一）现金储备与现金流动是企业正常运行和发展的保障。

企业的收入与支出最终都表现为现金的流入和流出。企业新进的流入和流出在一定程度上放映了一个企业的经营状况。若果一个企业的收入最终无法表现为现金的流入时，那么就表明这个企业将会面临诸多经营方面的困难。在现实当中一些企业投资收益率并不低，但却时常发生现金短缺的现象，而导致经营管理上出现问题，就是由于这种原因，所以，目前许多企业在重视资产负债表和损益表的同时开始关注和看重现金流量表，以关注企业资金的流向和流量，确定企业的资金损益情况。而且现在的中小企业由于规模较小，普遍存在有专业人才不足、资金需求殷切及资源管理欠缺效率等问题，如果这些问题一直没有运用适当的措施解决或者是协助管理，那么中小企业体制将难以获得改善，特别是再市场经济发展日趋成熟的今天，现金的管理与控制也已成为企业财务管理的关键，其关系到企业的健康发展状况。

（二）制定严密的资金使用计划是现金管理的基础。

对于企业管理者来说，资金的管理居于“龙头”地位，有关资金流动的反馈信息是经营管理的重要资料。现金流入和流出的控制涉及到生产经营活动的各个方面，为此制定详尽周密的现金流量计划是必不可少的。制定资金使用计划、控制的目的。但是由于企业实际经营情况是动态的，这就决定了计划指导的相对性，导致计划会出现些偏差，这就要求要对计划进行及时修正。实践也证明要做到“管而不死”，适当的调整是必须的，采取的调整措施越及时，就越有利于目标的实现。所以，与使用计划想匹配的必须要有

（三）能够加强资金管理和控制,能有效地防止舞弊。

首先，通过加强加强资金管理和控制,能有效地防止舞弊｡因为在企业的所有资产中,资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一｡加强资金管理,要求企业制定严格的内部控制制度,保证资金的收入､支出合法合理,从而有效地防止舞弊的发生｡

（四）加强资金管理和控制,可以更有效地使用资金,提高资金使用效益｡

三、中小企业现金管理存在的问题

(一)信息失真。

信息失真,难为科学决策提供依据现代企业管理的根本是信息管理,中小企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而,目前我国相当多中小企业的信息不透明、不对称和不集成。中小企业的高层决策者难以获取准确的财务信息,搞不清楚下面的情况。更为严重的是,中小企业各层面都在截留信息,甚至提供虚假信息,使汇总起来的信息普遍失真,会计核算不准,报表不真实。信息的不真实,不但直接影响了中小企业的科学决策,也影响了政府宏观管理的效果。

(二)监控不力,缺乏事前、事中的严格监督。

目前,在中小企业中,所有者对中小企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象,擅自挪用转移资金甚至侵吞企业资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能,也制定了多种监督制度,但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的中小企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制,资金的流向与控制脱节。一些中小企业领导对自身家底财务状况说不清,而财务人员对经营情况又不甚了解,且处于从属地位,常常只能按领导的意图处理账务,造成“财务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走”,使财务监督流于形式。

(三)现金散乱,使用效率低下。

中小企业现金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段中小企业财务现金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍,一些专业公司设立的账户众多,资金管理严重失控。二是投资决策随意性大,有些中小企业不顾自身的能力和发展目标,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资失误多,损失严重,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重,库存占用比例过高,欠款居高不下,流动资金占用有增无减,周转缓慢,中小企业信用和盈利能力下降。

四、企业现金管理的方法

一、建立现金管理的不相容职务相互分离制度。

不相容职务相分离制度是内部控制的基本原则、基本方法。货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人相分离。职务分离制度包括以下几方面的内容：1.企业会计人员负责登记企业的分类账、复核收支原始凭证以及编制收款、付款记账凭证，同时还要负责企业票据的保管、发放，领取银行对账单及编制银行余额调节表；2.单位负责人应负责审批收入和支出的预算、决算及各项支出，其中重大支付应集体审批；3.出纳人员需负责货币资金的收支和保管、收入和支出原始凭证的保管和签发、现金及银行存款日记账的登记；4.财务或会计主管应负责收入和支出凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点以及银行账目的定期或不定期核对检查，保管和使用单位及单位负责人印章；5.电脑程序设计员只需要负责程序设计和修改，不能够负责程序的操作。这就是不相容职务相互分离的基本内容。

二、严格控制成本费用的现金支出。

企业再有钱，如果一味的浪费，总有花完的一天。所以企业的现金管理必须严格监督和控制成本费用的现金支出，精打细算、节约挖潜。今年来，国内企业纷纷加强成本管理，推行目标责任成本管理方法，把各单位的成本费用分为可控制费用两部分。对可控制费用核实指标，承包到各部门，继而纳入到经济责任考核，使得责任明确，奖罚兑现。以此调

动职工的积极性，形成人人讲成本、管理全员化的成本控制体系，达到了原料领用按定额、费用开支按标准、审批手续按规定、审查考核按程序的管理效果，不仅是成本费用实现事前预测、事中控制、事后分析，而且也增强了各部门、各单位之间的竞争意识，共同促进了经济效益的提高。

三、控制保管货币资金。

实行货币资金控制保管可以有以下方式：除出纳人外，其他包括单位负责人在内的人员，不经单位相关领导特别授权，不得干涉货币资金收付和保管，且不得直接接触货币资金；严格实行库存现金限额制；企业的出纳员要就经常性的对企业的现金日记账和自己所保管的现金进行核对，与会计核对账目，以确定是否相符；企业内实行现金定期突击盘点和并与银行进行对账的制度，以便及时发现和处理内部存在的问题；对企业所有应收、应付款原始凭证事先连续号，处理时按顺序使用，一次复写，对于作废的原始凭证必须加盖“作废”章并且要妥善保管。

四、合理配置闲置资金。

几乎所有企业都有剩余现金的时候，然而持有现金不但不能生利，反而会成为现金管理不当的缺失，故财务人员更应及早对于可能闲置的资金妥善规划。其中最佳运用闲置资金的方式，即为从事具有获利性的短期投资，既能兼顾“流动性”，又可获取相应的报酬，实可谓一举两得，不过在选择短期投资工具时，应衡量投资工具的安全性、变现性及收益稳定性。实践证明：成也再投资，败也在投资。因投资不善，资金困扰，导致企业破产的案例也屡见不鲜，所以根据上述的思路考虑，把闲散资金的投资要科学的决策，依据企业实际，在确保现金安全运行的前提下进行有效的投资，从而达到对闲散资金的合理利用和规划。

五、加强与完善现金管理的对策

1.建立现代企业资金管理机制

优化现金筹措结构｡现金筹措包括科学预测资金需求量和合理选择筹资方式｡资金需求量的预测有很多方法,如定性预测法､趋势预测法､销售百分比法等,企业需结合自身实际,充分考虑各种方法的适用条件,选择合适的现金需求量的预测方法｡销售百分比法是普遍采用的一种方法｡企业作为独立的市场主体,可选择多种筹资渠道,如吸收直接投资,发行股票､债券或利用商业信用､融资租赁等方式,同时还可利用职工暂时的闲散现金｡无论采取哪种筹资方式,企业都应兼顾现金来源属性,摆正在融资活动的位置,保持良好的信誉;还应该结合内外部环境,科学估算筹资风险,合理选择筹资方式,分散､转移筹资风险,做好事前控制｡

2.优化资金使用结构｡

优化资金使用结构首先要优化资金占用结构｡企业要保持合适的流动资金限度,根据自身经营状况､产品结构以及市场动态等因素来决定流动资金的比例;同时,还要确定流动资金内部项目的比例,企业流动资金占用像一个链条,科学的联结和合理的约束机制会减少浪费,加速资金周转｡优化资金使用结构要建立科学的资金使用机制｡企业应重视资金收支计划,达到“量入为出,总员控制,保证重点,均衡支付”的目的｡如成立资金调度中心,统筹管理企业的各项资金,使各部门､各下级单位的资金往来,全部纳入财务部门的控制之下｡

3.优化盈余分配结构｡

盈余的分配要考虑债权人､投资者､企业和职工等各方面利益的均衡关系,科学

合理地确定投资者利润和保持盈余的比例｡企业要在保证向投资者分配利润的同时,留有一定的积累,满足扩大再生产的需要,为企业长远的发展奠定基础｡

4.强化现金管理意识｡

企业经营中的每个环节都应该考虑时间价值｡较强的时间价值观念,可使企业的现金运动与市场变化相适应,抓住机遇,减少风险与损失｡企业管理者在现金管理上还应该树立现金流量的概念,密切关注现金流量的信息,根据不同情况编制现金流量计划,短期现金流量预测报告和长期现金流量报告｡

五、现在企业资金管理的趋势

2010年国资委召开中企业负责人经营业绩考核工作会议，决定从2010年开始在中央企业全面推动经济增长值（EVA）考核，进一步引导中央企业更加注重强化资金运营能力和优化资产负债结构，构建资金运营机制财务管理体系，提高财务运作质量，实现经营从利润管理向价值管理的转变，这从宏观方面释放了明确的信号，资金管理精细化、智能化是当今中国的资金管理趋势。

参考文献孟焰，李连清.企业战略性现金流量管理的探讨[J].财会通讯，2006（10）2 容少华.对现金周转管理的战略思考[J].财会月刊，2006（11）3 何瑛，彭晓峰.价值管理研究综述[J].财会通讯，2005（4）刘庆华.构建企业现金流量财务预警系统[J].财会月刊，2005（10）5 刘红霞.对现金流财务预警警兆的理性分析[J].财经理论与实践，2004