中国石化审计项目业务流程

第一篇：中国石化审计项目业务流程

中国石化审〔2015〕646号

中国石化审计项目业务流程

1基本要求

1.1本制度所称审计项目是指集团公司（含股份公司，以下统称公司）审计部门及审计人员根据公司/企业年度审计工作计划安排，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。审计项目可划分为重大项目和一般项目。

1.2本制度所称重大项目在公司总部层面是指党组管理干部的离任和任期（中）经济责任审计、资产在100亿元以上企业的财务收支和管理效益审计、投资额在10亿元以上的建设项目竣工决算审计等具有重大影响的审计项目；企业层面是指由企业根据实际情况确定的具有重大影响的审计项目。一般项目是指除上述项目之外的审计项目。1.3本制度所称审计项目业务流程是指公司审计部门及审计人员实施审计项目应遵循的工作步骤和程序，主要包括以下8个环节：选定项目组组长与主审；开展审前准备，编制审计实施方案；实施现场审计，编写审计工作底稿与报告；审理、签发《审计报告》；下达《审计决定书；申请、受理审计复议；跟踪落实审计决定和审计意见；审计项目立卷归档及考核。

1.4公司审计部门及审计人员在实施审计项目过程中应自觉遵守依法依规、科学高效、防范风险、从严管理等原则。

1.5公司审计部门及审计人员在实施审计项目过程中应重点防范审计实施方案针对性与可操作性不强、重大违规违纪问题未发现或未报告、问题整改不到位等影响实现审计目标的风险。

1.6本制度适用于公司审计部门开展的经济责任审计、管理效益审计、财务收支审计、固定资产投资审计、内部控制审计评价等常规审计项目，一般不适用于专项审计调查、核查举报线索等工作。对于未独立设置审计部门或审计人员相对较少的单位，在保证审计质量的前提下，实施审计项目过程中可适当简化审计项目业务流程的环节。2各级审计部门职责

2.1审计局负责制定和修订本制度，并对各审计分局和企业审计部门依据本制度开展工作进行指导与监督。

2.2各审计分局和企业审计部门负责本制度的贯彻落实，并接受上级审计部门的业务指导与监督。

3工作程序及要求 3.1选定项目组组长与主审

3.1.1项目负责处（科）室根据公司/企业的年度审计工作计划安排，适时提出审计项目的组长和主审人选，报审计局（处）/审计分局（分处或中心）分管领导。

3.1.2审计局（处）/审计分局（分处或中心）分管领导根据审计项目的重要程度，对一般项目的审计组长和主审人选直接予以审定；对重大项目的审计组长和主审人选提出审阅意见后，报审计局（处）/审计分局（分处或中心）主要领导审定。

3.1.3审计局（处）/审计分局（分处或中心）应与审计组长签订《审计工作廉洁执业责任书》，具体落实审计廉洁执业责任。3.1.4审计组长和主审选定后如因特殊情况需要调整的，调整人选也应严格按照上述程序审批确定。审计局（处）/审计分局（分处或中心）应与新任审计组长重新签订《审计工作廉洁执业责任书》。3.2开展审前准备，编制审计实施方案

3.2.1审计组长和主审依据审计项目所适用的审计业务规范指引或其他有关制度确定的审计目标与内容要求，开展审前准备工作，充分运用信息化手段，了解掌握有关情况，并收集所需资料。3.2.2审计组长和主审研究认为需要开展审前调查的，应当开展审前调查。审前调查应由主审编制调查方案，经审计组长审核签字后报审计局（处）/审计分局（分处或中心）分管领导核准实施。3.2.3在审前准备阶段，审计人员应了解掌握被审计单位的有关情况，分析相关指标与数据的重大变化，初步判定被审计单位生产经营活动中存在的薄弱环节与问题线索，必要时也可对有关业务进行内控测试或风险评估。

3.2.4主审依据审前准备阶段所掌握的情况，编制审计实施方案，明确审计的目标、范围、内容、方法、所需人员及人员分工等要素。3.2.5审计实施方案编制完成后，审计局（处）/审计分局（分处或中心）分管领导对一般项目的实施方案直接予以审定；对重大项目的实施方案提出审阅意见，报主要领导或办公会议研究审定。3.2.6主审依据审定的审计实施方案，填写《审计通知书》，经审计组长审核签字后，由审计局（处）计划管理处（科）室/岗位对项目总体安排情况进行审核，再由综合处（科）室/岗位具体办理签发手续，其中一般项目由审计局（处）分管领导审批后下发，重大项目需经审计局（处）主要领导审批后下发。企业需要报单位分管领导签发的，报分管领导签发。

3.2.7《审计通知书》一般应在审计组进驻前3日送达被审计单位；领导临时交办的审计项目《审计通知书》可在审计组进驻被审计单位时送达。

3.2.8审计组长和主审认为需要进行审前培训的，应当组织审前培训。

3.3实施现场审计，编写审计工作底稿与报告

3.3.1审计组进驻被审计单位，应当召开审计进点会，说明审计的依据、目的、审计范围、工作方法和步骤、时间初步安排等，同时对配合工作及审计工作纪律等提出具体要求，并将《审计人员廉洁纪律执行情况意见反馈表》送交被审计单位，请被审计单位予以监督和及时反馈。

3.3.2审计组长和主审可以通过对被审计单位领导班子成员和有关部门人员进行访谈、组织召开座谈会、开展问卷调查等方式，了解有关情况，收集审计线索，并适时根据实际情况对审计内容和重点进行合理调整。需要设置举报电话的，审计组应设置举报电话。3.3.3审计人员按照审计实施方案的要求实施现场审计，根据了解掌握的情况采用判断抽样或随机抽样等方法对被审计单位相关会议纪要、记录和业务、会计资料等进行检查核实，广泛收集审计证据。3.3.4审计人员根据现场审计掌握的基本情况、发现的问题以及相关审计证据，逐事逐项编制《审计工作底稿》。

3.3.5审计人员将编制完成的《审计工作底稿》连同相关证明依据和材料附件，送经授权的复核人员、主审复核。

3.3.6复核人员、主审逐项复核《审计工作底稿》，并在复核确认的《审计工作底稿》上签字。对复核人员、主审提出异议或认为需要补充证据的，底稿编制人员应当进一步核实确认或补充审计证据，并另行编制《审计工作底稿》，报复核人员、主审重新复核签字。所修改内容比较重要或变化较大的，原底稿应作为附件。

3.3.7主审将经复核的《审计工作底稿》统一编号，交由被审计单位有关部门负责人在规定时间内确认签字并加盖公章。若被审计单位不予签字确认和盖章的，应当书面说明不予确认的理由。3.3.8审计人员依据审计实施方案的审计步骤和方法难以取得充分审计证据的，应当及时向主审报告，并共同研究和实施追加或替代审计程序。若实施追加或替代审计程序仍难以取得充分审计证据的，应将结果报告主审确认并在《审计工作底稿》中予以记录。3.3.9审计过程中审计组发现重大问题或问题线索，应及时向审计局（处）/审计分局（分处或中心）主要领导报告，并按领导指示做好相关审计工作。

3.3.10主审应在现场审计结束，且《审计工作底稿》经相关部门签字确认后3个工作日内，起草完成《审计报告》，并组织审计组人员进行讨论和修改，经审计组长审核后形成《审计报告》初稿。3.3.11审计组长和主审将《审计报告》初稿以审计组名义与被审计单位初步交换意见，并根据被审计单位的反馈意见进一步核实相关问题，修改《审计报告》。同时要求被审计单位将《审计人员廉洁纪律执行情况意见反馈表》及时反馈给审计局（处）审理处（科）室/岗位。3.3.12审计组应于现场审计结束后15个工作日内，将已由审计组长与主审背书签字的《审计报告》和被审计单位意见连同《审计工作底稿》等一并报送审理处（科）室/岗位进行审理。报送审理前需根据下列情况进行处理： 3.3.12.1审计分局（分处或中心）实施的项目《审计报告》须报审计分局（分处或中心）的领导及有关人员审核并签字，再将《审计报告》及《审计工作底稿》等相关材料上报审理。

3.3.12.2审计局（处）直接实施的项目《审计报告》及《审计工作底稿》等相关材料直接报送审理。3.4审理、签发《审计报告》

3.4.1审理处（科）室/岗位在收到《审计报告》后15个工作日内提出审理意见，经处（科）室负责人审核签字后交审计组。审计组按审理意见落实有关问题，修改《审计报告》，并将修改后的《审计报告》经审计分局（处）领导审核后再次提交审理处（科）室/岗位签字确认。经确认后的一般项目的《审计报告》报分管领导审定，重大项目报主要领导审定。

3.4.2《审计报告》审定后，若与征求意见稿有较大变化，审计组应进一步征求被审计单位意见，《审计报告》所反映情况、问题或所提建议涉及有关管理部门的，还应征求相关管理部门的意见。被审计单位应在收到征求意见函的7个工作日内以书面方式反馈意见，且主要领导要在反馈意见上签字并加盖公章。

3.4.3审理处（科）室/岗位根据被审计单位与有关管理部门反馈的意见，进一步核实有关情况，根据相关规定或要求修改《审计报告》，并将修改后的《审计报告》按下列程序处理：

3.4.3.1审计局重要审计项目的审计报告由局（部）务会审定，再由主要领导签发，具体包括各板块前五大企业及各专业公司的经济责任审计报告、投资额在10亿元以上的建设项目竣工决算审计报告、涉及重大违规违纪问题的报告、需对党组管理干部追责问责的报告等。3.4.3.2审计局除以上审计报告外的其他审计报告，一般项目报分管局领导审阅签发，重大项目报主要领导审阅签发。企业的《审计报告》，报审计处主要领导或企业分管领导审阅签发。

3.4.4签发后的正式《审计报告》应及时送达被审计单位，上报公司/企业领导并抄送有关管理部门。委托实施的审计项目，受托单位应将审计报告送达委托单位，由委托单位审核、签发。3.4.5审计局（处）对审计中查出的一些重大问题和带有普遍性、苗头性、倾向性等问题，还可通过《审计简报》、《专题报告》等方式向公司/企业领导及有关部门进行反映。经审计局局（部）务会/企业分管领导批准，也可将具有警示、教育作用的审计结果在一定范围内进行公告或通报。

3.4.6审计组在项目结束后要组织召开审计项目内部总评会议，总结审计工作开展及廉洁责任落实情况。3.5下达《审计决定书》

3.5.1主审在起草《审计报告》的同时，草拟《审计决定书》，对审计查出的违反国家法规与公司规章需要纠正和严肃处理的问题做出审计结论和决定。

3.5.2《审计决定书》由审计组长审核、审计分局（分处或中心）领导审阅确认后，提交审计局（处）审理处（科）室/岗位审理。3.5.3审理处（科）室/岗位审理《审计决定书》，并将审理后的《审计决定书》报审计局分管局领导/企业审计处主要领导或企业分管领导审阅签发。《审计决定书》在送达被审计单位的同时，还应抄送有关管理部门。委托项目的审计决定由委托单位根据实际需要下达，并督促整改。

3.5.4《审计决定书》（包括《审计报告》、《审计工作底稿》等项目资料）需要提供给外部单位的，必须报审计局/企业领导批准。3.5.5对审计中发现的可能存在涉案嫌疑、需要进一步深入查实的审计问题线索，审计组长和主审应在提交、上报《审计报告》时明确提出，由审理处（科）室/岗位审核确认，经审计局局（部）务会/企业主要领导批准后，以正式函件形式移交给纪检监察部门。3.6申请、受理审计复议

3.6.1被审计单位对《审计决定书》有异议的，可在收到《审计决定书》15个工作日内向审计局提出书面复议申请。

3.6.2审计局在收到复议申请后3个工作日内，提出是否受理复议申请的意见，经分管局领导审阅后，报审计局局（部）务会审议，做出是否受理复议申请的决定。经办处室负责将有关决定及时通知申请复议单位。

3.6.3接受复议申请的，经办处室应编制复议方案，一般项目报分管局领导审定后实施；重大项目报主要领导审定后实施。复议工作一般应在复议方案批准后20个工作日内完成，并出具复议报告，一般项目报分管局领导审定、重大项目报主要领导审定后，正式回复申请复议单位。

3.7跟踪落实审计决定和审计意见

3.7.1《审计报告》和《审计决定书》下达以后，审计组长和主审以及审计组派出机构应及时跟踪《审计决定书》的落实情况，督促被审计单位在30日内将审计整改落实情况和措施以书面形式反馈给审计组长和审计局（处），并附上有关调账凭证的复印件和具体整改措施的情况说明。

3.7.2审计局（处）审理处（科）室/岗位应当督促审计组长和审计组派出机构以及被审计单位认真跟踪和落实审计决定和审计意见。

3.7.2.1被审计单位在规定时间内未将整改落实情况反馈给审计局（处），审计局（处）应及时向被审计单位发出《审理督导通知书》，要求被审计单位立即落实审计整改意见，并责成被审计单位将整改情况和措施于5个工作日内以书面方式反馈审计局（处）。

3.7.2.2被审计单位在规定时间内仍未上报审计决定和审计意见整改落实结果的，审理处（科）室/岗位应及时将情况向分管领导报告，并以审计局（处）名义对被审计单位进行书面通报批评。3.7.3审计局（处）有关处（科）室/岗位要及时做好审计决定和审计意见的整改落实统计工作，并定期向审计局（处）的领导反馈。3.7.4需要实施后续审计的，审理处（科）室/岗位应提出后续审计建议，报审计局（处）主要领导审批后组织实施。后续审计应当出具《后续审计报告》，并根据具体情况出具《审计决定书》。3.8审计项目立卷归档及考核

3.8.1审计项目结束后，主审和审理处（科）室/岗位的有关人员应当按照审计项目档案管理规定要求，及时组织做好审计项目资料的收集、整理和归档工作，列出审计项目档案资料清单，报审计组长和审理处（科）室/岗位的负责人审核签字。

3.8.2主审和审理处（科）室/岗位的有关人员，将审计项目档案及清单移交档案管理部门时，交接双方的经办人员和处（科）室负责人应在移交清单上签字。

3.8.3审理处（科）室/岗位应对每个审计项目的审计质量和审计人员廉洁自律情况按规定进行考核和评分，考核评分结果经审计局局（部）务会/企业审计处处务会审定后，作为综合评价与年度考核的重要依据。

4监督与考核

4.1本制度是各级审计部门及审计人员开展审计项目的依据，由审计局通过审计督导、审理处（科）室/岗位项目审理等工作监督实施。

4.2对未按本制度要求开展相关审计工作的，按照《中国石化审计项目审理办法》、《中国石化审计项目质量考核评估办法、《中国石化企业内部审计工作督导办法》等制度进行认定和处理，并视情形追究审计组派出机构的管理责任。

5附件

5.1审计项目业务流程图 5.2审计工作廉洁执业责任书

5.3审计人员廉洁纪律执行情况意见反馈表

5.1审计项目业务流程图

附件5.2审计工作廉洁执业责任书

甲方（派出审计组机构）： 乙方（审计组）：

为规范甲、乙双方执行审计公务活动行为，建立健全审计人员廉洁自律监督的长效机制，维护审计良好形象，根据国家有关法律法规和集团公司有关规定，双方一致同意签订如下廉洁执业责任书。

一、双方应严格遵守国家法律法规和廉洁从业有关规定，严格遵守集团公司《员工守则》和总部机关廉洁自律有关规定，以及《中国石化审计职业道德规范》，认真履行审计监督职责。

二、甲方应加强对乙方的管理和廉洁执业教育，双方应自觉抵制不廉洁行为。

三、乙方在实施审计项目全过程中应严格遵守《中国石化审计工作“八不准”规定》，即：不准超规定超标准乘坐交通工具，不要求企业和被审计单位的领导班子成员到机场、车站迎送并支付不必要的贵宾服务费用；不准接受企业和被审计单位安排的高标准住宿和超标准宴请；不准参加企业和被审计单位组织安排的旅游或高消费娱乐活动；不准接受企业和被审计单位以任何名义赠送的各种礼品、礼金、土特产、有价证券及支付凭证等；不准向企业和被审计单位提出与审计工作无关的任何其他要求；不准要求企业在外部宾馆或风景名胜区举办会议和培训活动，或为审计部门承担、支付会议和培训活动等费用；不准以任何名义在企业和被审计单位报销应由个人支付的其他费用；不准利用工作之便为亲朋好友谋取任何私利。

四、甲方有权力和义务对乙方在实施审计项目全过程中的廉洁自律情况进行监督。若发现乙方存在不廉洁行为，有责任和义务及时向派出审计组的机构领导或审计局有关处室反映。

五、审计局对乙方在实施审计项目全过程中涉嫌不廉洁的行为进行调查时，甲、乙双方有提供证据和作证的义务。一经查实，审计局将根据具体情节和造成的后果，对有关责任人相应进行戒勉谈话、审计系统通报批评、转岗，或提请纪检监察和人事部门依据相关法律法规和公司规定给予纪律处分或组织处理。

六、本责任书经双方签署后立即生效。

七、本责任书一式二份，双方各执一份，具有同等效力。

甲方主要负责人 审计组组长： 或授权代理人：

年 月 日 年 月 日

第二篇：中国石化经济责任审计管理办法

中国石化经济责任审计管理办法 经济责任审计的基本要求

1.1 有关概念的界定。

1.1.1 各单位负责人是指中国石油化工集团公司、中国石油化工股份有限公司（以下简称中国石化）及各企事业单位、股份公司各分（子）公司（以下统称各单位），及其所属二级单位的董事长和总经理等主要行政负责人、重要业务部门的主要负责人。

1.1.2 经济责任审计是指审计部门依据本办法规定，对以董事长为代表的公司决策层和以总经理为代表的公司高级管理层，以及重要业务部门的主要负责人履行经济责任情况所开展的审计监督和评价活动。

1.2 根据被审计对象及其任职情况的不同，各单位负责人经济责任审计工作可分为离任经济责任审计、任期（中）经济责任审计和专项经济责任审计。

1.2.1 对有下列情形之一的各单位负责人，应组织开展离任经济责任审计：

1.2.1.1 拟提拔或调任的。

1.2.1.2 被免职、解聘或辞职的。

1.2.1.3 拟办理退二线或退休手续的。

1.2.1.4 拟整合重组且主要负责人需要调整的。

1.2.2 对有下列情形之一的各单位负责人，可不组织开展离任经济责任审计，但为核实企业的资产、负债和损益情况，分清继任者的经济责任，应组织开展财务收支审计：

1.2.2.1 因病故离任的。

1.2.2.2 因违法乱纪被纪检监察或司法机关立案调查的。

1.2.2.3 不宜或开展经济责任审计无意义的其他情形。

1.2.3 各单位负责人任期已满或任职超过3年的，原则上应组织开展任期（中）经济责任审计。

1.2.4 企业发生重大经济异常情况，如发生财务危机、长期经营亏损、资产质量较差，以及改制、关闭、破产、注（撤）销等重大经济事件的，应组织开展专项经济责任审计。

1.3 经济责任审计工作应坚持“依法审计、客观公正、实事求是”的原则。对审计发现的问题要查明原因、落实责任，客观公正地提出审计评价意见。

1.4 按照中国石化领导干部管理权限，各单位负责人经济责任审计工作，实行“统一标准、分级负责”的管控方式。

1.5 在经济责任审计中，被审计人享有下列权利：

1.5.1 依照相关规定，要求与审计事项有利害关系的审计人员回避。

1.5.2 对审计组的审计报告提出意见。

1.5.3 对审计结果有异议的，按规定向总部审计部门申请复议。

1.5.4 有关法律法规和制度规定的其他权利。各级审计部门职责

2.1 审计局负责中国石化党组管理的各单位负责人经济责任审计工作，履行管理、指导职责。

2.2 各单位审计部门负责本单位管理的二级单位负责人经济责任审计工作，完成上级审计部门安排的经济责任审计任务，接受上级审计部门的业务指导和监督。经济责任审计的程序、内容和方法

3.1 经济责任审计工作程序主要有：提出经济责任审计计划、组织实施经济责任审计、责任认定、经济责任审计评价、提出审计评价意见、出具审计报告。

3.2 实施经济责任审计工作应按照中国石化有关规定，选派符合任职资格条件的人员担任审计项目组长和主审，并严格执行审计工作流程。

3.3 实施经济责任审计工作应遵循“以风险为导向，以内控为主线、抓重点”的审计方法，在审计现场进行公示并公布举报电话。

3.4 实施经济责任审计工作应充分利用财务收支审计、管理效益审计、专项审计、纪检监察和外部审计工作成果，努力避免重复审计，提高审计效率。

3.5 中国石化及各单位应建立经济责任审计联席会议制度，及时交流通报经济责任审计情况，研究解决经济责任审计中出现的问题，不断改进、深化经济责任审计工作，形成监管合力。经济责任审计的主要内容与规则

4.1 提出经济责任审计计划。

4.1.1 各单位负责人离任和任期（中）经济责任审计，应按照干部管理权限，由各级人事部门于每年底前商同级审计部门提出拟审计名单，报经本单位主要领导批准后，以书面形式委托审计部门纳入审计工作计划。

4.1.2 专项经济责任审计由审计部门于每年底商有关部门提出审计项目计划，连同其他审计项目计划一并报经单位办公会或主要领导批准后组织实施。

4.1.3 因特殊情况，需要临时追加经济责任审计项目的，按上述规定程序报经单位主要负责人批准后，办理审计项目计划追加手续。

4.2 组织实施经济责任审计

4.2.1 开展各单位负责人经济责任审计工作，应根据审计类型和审计对象的不同，科学确定审计工作的内容和方法。

4.2.2 对以董事长为代表的董事会决策层实施经济责任审计，应重点围绕法律法规、公司章程规定的董事长及董事会的职责履行情况及其结果进行审计。主要审计下列内容：

4.2.2.1 经董事会审定的单位经营计划和财务预算、资产保值增值目标的科学性、合理性，以及执行结果的真实性、合规性。

4.2.2.2 应由董事会和董事长决策的各项重大经济事项决策程序的合规性，落实决策事项措施的有效性，以及决策事项执行结果的效益性。

4.2.2.3 单位安全环保和节能减排目标制定的科学性及重大责任措施的监督落实情况，包括教育培训、检查监督、隐患治理、监测分析、事故信息、应急处理、落实问责、建立保险等。

4.2.2.4 单位发展战略研究制定的科学性、有效性，以及相关措施的监督落实情况。

4.2.2.5 单位构建和完善体制机制、建立健全内部控制制度和加强风险防范情况，以及治理的实际效果。

4.2.2.6 单位对高级管理人员的激励和约束机制建设及执行情况。

4.2.2.7 单位正确处理国家、股东、企业、职工和社会等多元利益关系，履行社会责任情况。

4.2.2.8 董事长个人及其他高级管理人员遵纪守法和廉洁从业等情况。具体审计时，审计组还应关注董事长对决策事项的个人表决意见。

4.2.3 对以总经理为代表的高级管理层实施经济责任审计，应重点围绕总经理的经济责任履行情况及其结果进行审计。主要审计下列内容：

4.2.3.1 单位经营业绩和经营成果的真实性，包括审计投资计划、生产经营计划、财务预算指标完成情况，以及会计信息反映和资产保值增值目标完成情况的真实性和完整性。

4.2.3.2 单位财务收支核算及管理的合规性，包括资产、负债、收入、成本、税费和损益的核算，以及资产、资金等管理的合规性。

4.2.3.3 单位重大经营决策和经营活动的合法性和有效性，包括重大筹融资活动、重大对外投资、重大资金支付和对外担保、重大资本运作和资产处置、重大购销合同签订与履行等业务活动的合规性和有效性。

4.2.3.4 单位安全环保管理制度和措施的健全性、有效性，以及加强隐患治理、节能减排等各项指标的完成情况，对重大安全、环保事故的预防控制情况。

4.2.3.5 单位内部控制和管理的健全性、有效性，特别是各项主要经济业务、高风险业务的内部控制与监管的到位情况。

4.2.3.6 单位资产质量变动及持续发展情况，包括资产质量的改善、财务结构的优化、资产运营效率的提高，以及生产经营和发展能力的提升情况。

4.2.3.7 单位正确处理国家、股东、债权人、职工及社会等多元利益关系，履行社会责任等情况。

4.2.3.8 总经理个人及班子其他成员遵纪守法和廉洁从业情况等。没有设立董事会和董事长的单位，其总经理的经济责任审计内容应包括董事长的审计内容。

4.2.4 对部门主要负责人实施经济责任审计，应重点围绕部门职责履行情况及其结果的合规性、真实性、有效性，以及个人遵纪守法、廉洁从业情况等进行审计。

4.2.5 对单位发生重大财务异常情况实施专项经济责任审计，应区分不同审计事项和目标，审计以下内容：

4.2.5.1 对财务危机、长期经营亏损、资产质量较差等异常情况或事项实施专项审计，应重点审查被审计事项的真实情况，分析问题产生的原因，并落实相关责任。

4.2.5.2 对改制、关闭、破产等特殊经济事件实施的专项经济责任审计，应重点审计企业资产、负债、损益和净资产的真实性、合规性以及资产评估和审计结果的合法性、恰当性，同时评价、界定各类资产的价值或变现能力。

4.2.6 对以董事长为代表的决策层和以总经理为代表的管理层实施经济责任审计工作，应按照重要性原则将企业机关及其重要子公司（单位）纳入审计范围，审计单位户数不得低于企业总户数的50%，审计资产量不得低于被审企业资产总额的70%。

4.2.7 对各单位负责人任职期较长的，审计工作的重点放在近3年。但若发现重大情况和问题，应追溯或延伸，直至查清为止。

4.2.8 审计部门组织开展经济责任审计，被审计单位应按规定向审计组提供相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责，同时作出书面承诺。被审计人应向审计组作任期述职报告，并积极配合审计组的工作。

4.2.8.1 各单位负责人述职报告应包括以下内容：

4.2.8.1.1 各单位负责人任职期限和职责范围。

4.2.8.1.2 任期内各项目标任务及其完成情况。

4.2.8.1.3 任期内重大经济事项及其决策过程和效果情况。

4.2.8.1.4 任期内重要规章制度和内部控制的制定完善情况。

4.2.8.1.5 任期内国家财经法律法规和政策及总部规定的遵守、执行情况。

4.2.8.1.6 任期内处理历史遗留问题的情况。

4.2.8.1.7 任期内个人及班子成员执行廉洁从业规定的情况。

4.2.8.1.8 其他需要说明的问题和改进、加强企业经营管理的建议等。

4.2.8.2 对财务危机、长期经营亏损、资产质量较差等异常情况或事项实施专项经济责任审计，被审计单位报告的主要内容应包括：单位基本情况，审计期间内的财务状况、经营状况、资产质量状况，形成该状况的主要原因，存在的主要问题，单位为改变该状况所做的主要工作及其效果，其他需要说明的情况或问题等。对因改制、关闭、破产等特殊经济事件实施专项审计，被审计单位报告的主要内容应包括：单位基本情况，改制等事项的依据、决策过程和审批情况，相关资产的评估和审计情况以及相关法律程序履行情况，单位的财务状况及损益情况、资产价值或变现能力情况，其他需要说明的情况或问题等。

4.3 责任认定。审计部门对审计发现的重大问题，根据各单位负责人对问题产生所起的作用，按照直接责任、主管责任和领导责任实事求是地予以划分和认定。

4.3.1 直接责任是指各单位负责人在履行职责过程中，直接作出违纪违规的决定或指使授意下属单位（部门）、人员违反规定所应承担的责任。凡有下列行为之一的，均应承担或认定为直接责任：

4.3.1.1 直接违反国家财经法律法规和政策，违反中国石化经营管理规定的。

4.3.1.2 授意、指使、强令、纵容、包庇下属单位（部门）或人员违反国家财经法律法规和中国石化规定的。

4.3.1.3 滥用职权、徇私舞弊、弄虚作假或玩忽职守的。

4.3.1.4 未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大事项，造成重大资产损失、效益流失的。

4.3.1.5 主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大事项，由于决策不当或者决策失误造成重大资产损失、效益流失的。

4.3.2 主管责任是指各单位负责人在履行职责过程中，对所分管的工作未履行或未正确履行管理职责，导致重大违纪违规问题产生所应承担的责任。凡有下列行为之一的，均应承担或认定为负有主管责任：

4.3.2.1 对分管工作领导、指挥不力，致使经营管理活动未能达到预期目标，造成重大经济损失或产生重大不良影响的。

4.3.2.2 由于分管工作制度缺失、监管措施不到位，致使相关经营管理活动失去控制，造成重大经济损失或产生重大不良影响的。

4.3.2.3 对分管工作存在其他失职渎职或不作为行为，致使相关经营管理活动面临重大风险或产生重大经济损失的。

4.3.2.4 主持相关会议讨论或者以其他方式研究，且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失或产生重大不良影响的。

4.3.3 领导责任是指各单位负责人在履行职责过程中，未履行或未正确履行所承担的职务岗位责任；对任期内单位（部门）存在的重大问题，除负有直接责任、主管责任的问题外，对其他问题均负有领导责任。

4.4 经济责任审计评价。审计部门在对审计查出的重大违纪违规问题逐项明确和认定责任的基础上，应对各单位负责人履行经济责任情况作出全面、客观、公正的评价，并提出恰当的审计处理意见。

4.4.1 审计部门评价经济责任履行情况，应以客观事实为依据、以政策法规为准绳，坚持定性评价与定量评价相结合的方法。

4.4.2 经济责任评价内容。

4.4.2.1 对以董事长为代表的董事会决策层进行审计评价，应主要评价以下内容：

（1）经营计划、财务预算和资产保值增值目标的科学性及执行结果的真实性情况（计分系数0.15）。

（2）重大事项依法依规决策及效果情况（计分系数0.15）。

（3）安全环保和节能减排责任落实及效果情况（计分系数0.12）。

（4）企业发展战略制定及落实情况（计分系数0.12）。

（5）企业体制机制构建、内控制度建设和风险防范情况（计分系数0.15）。

（6）企业高级管理人员激励约束机制建设及执行情况（计分系数0.08）。

（7）企业处理各方利益及履行社会责任情况（计分系数0.08）。

（8）董事长个人及其他高级管理人员遵纪守法和廉洁从业情况等（计分系数0.15）。

4.4.2.2 在对董事会决策层审计评价的基础上，依据董事长在各项工作中发挥的作用及其在审计查出问题中所承担的责任，对董事长个人作出恰当的审计评价。

4.4.2.3 对以总经理为代表的高级管理层进行审计评价，应主要评价以下内容：

（1）单位经营业绩和经营成果真实性情况（计分系数0.15）。

（2）单位财务收支核算及管理合规性情况（计分系数0.10）。

（3）重大事项规范决策及执行效果情况（计分系数0.10）。

（4）安全环保责任措施落实及效果情况（计分系数0.15）。

（5）内部监管制度建立健全及执行情况（计分系数0.10）。

（6）企业资产质量变动及持续发展情况（计分系数0.15）。

（7）处理各方利益关系及履行社会责任情况（计分系数0.10）。

（8）总经理个人及其他班子成员遵纪守法和廉洁从业情况等（计分系数0.15）。

4.4.2.4 在对高级管理层审计评价的基础上，依据总经理在各项工作中发挥的作用及其在审计查出问题中所承担的责任，对总经理个人作出恰当的审计评价。

4.4.2.5 对部门主要负责人进行审计评价，应主要评价以下内容：

（1）经济业务活动执行决策及完成目标情况（计分系数0.30）。

（2）经济业务活动执行有关法规政策和总部规定情况（计分系数0.20）。

（3）部门建立健全相关管理制度及执行情况（计分系数0.20）。

（4）个人及部门其他管理人员遵纪守法、廉洁从业情况等（计分系数0.30）。

4.4.3 审计部门评价上述经济责任履行情况，先以每项100分为基准逐项评估打分，再按照相应的计分系数计算并汇总得分。审计部门评价各单位负责人履行经济责任情况，评价标准划分为“很好履行”、“较好履行”、“基本履行”、“未履行”4个档次。

4.4.3.1 汇总得分在90分（含90分）以上，单项评估得分不低于75分，且个人不存在违反廉洁从业规定的，给予“很好履行”经济责任的综合评价。

4.4.3.2 汇总得分在75（含75）-90分之间，且个人不存在严重违反廉洁从业规定的，给予“较好履行”经济责任的综合评价。

4.4.3.3 汇总得分在60（含60）-75分之间，且个人不存在严重违反廉洁从业规定的，给予“基本履行”经济责任的综合评价。

4.4.3.4 汇总得分在60分以下、存在应承担直接责任或主管责任特别是有严重的违纪违规行为的，给予“未履行”经济责任的综合评价。

4.5 提出审计评价意见。审计部门应结合实际审慎提出评价意见，并遵循以下原则：

4.5.1 对与被审计对象无关的经济责任不评价。

4.5.2 对与审计事项不相关的事项不评价。

4.5.3 对审计证据不充分的事项不评价。

4.5.4 对一般性的问题原则上不评价。

4.6 出具审计报告。经济责任审计现场工作结束后，审计组应按照规定向派出机构出具审计报告。审计报告应充分征求被审计单位和被审计人的意见。

4.6.1 审计报告分类。各单位负责人经济责任审计报告可分为主报告和副报告。主报告主要反映被审计人任职期间发生的重大问题，副报告主要反映与被审计人履职无关。但现任领导或上级有关部门应引起重视或予以纠正的问题。

4.6.2 审计报告主报告的主要内容应包括：

4.6.2.1 被审计单位的基本情况。

4.6.2.2 各单位负责人任职期间相关考核指标的完成情况。

4.6.2.3 各单位负责人任期内所做的主要工作和业绩。

4.6.2.4 审计发现的主要问题。

4.6.2.5 审计的总体评价意见。

4.6.2.6 审计问题的处理意见及建议。

4.6.3 审计报告副报告的主要内容应包括审计发现的与被审计人无关的问题及审计处理意见和建议。

4.6.4 审计派出机构应按规定对审计报告进行审理和审议。审理、审议时若重大问题定性发生了较大变化，审计派出机构应进一步征求被审计人和被审计单位的意见，并在确认审计报告无误后，连同审计决定一并报领导签发。

4.6.5 审计报告主送委托审计的组织人事部门和被审计单位，同时抄报本单位有关领导，抄送纪检监察等相关部门。审计决定抄送被审计单位，同时抄送本单位有关管理部门。监督与考核

5.1 经济责任审计报告是对各单位负责人在任期内履行经济责任情况和经营业绩的最终认定，是组织人事部门考核、评价和任用干部，以及有关部门奖惩、处理（处罚）干部的依据。

5.2 在经济责任审计中，发现各单位负责人负有经济责任问题的，应区分问题的性质和严重程度，移交有关部门予以处理。

5.2.1 对一般经济责任问题，应移交相关管理部门予以处理。

5.2.2 对违反党纪政纪问题，应移交纪检监察和组织人事部门予以处理。

5.2.3 对触犯国家法律法规问题，应移送司法机关依法处理。

5.3 各级审计部门应严格按照《中国石化审计项目审理办法》对经济责任审计项目进行审理，确保审计质量，并根据项目质量评分情况进行考核，纳入综合考评结果。

二Ｏ一一年四月一日

第三篇：中国石化内控审计评价指引

中国石化审〔2015〕678号

中国石化内部控制审计评价业务规范指引

1基本要求

1.1中国石油化工集团公司、中国石油化工股份有限公司（以下统称中国石化）及各企事业单位、股份公司各分（子）公司（以下统称企业）审计部门应按照内部管理及相关监管要求，检查评价中国石化及企业内部控制设计和运行的有效性。

1.2企业审计部门可根据本单位内部控制及其审计评价的实际情况，制定本单位的内部控制审计评价规范，确保内控审计评价的程序规范、内容完整、方法科学、结论恰当，确保内控审计评价项目质量。1.3审计部门开展内控审计评价项目，执行《中国石化审计项目业务流程》中规定的一般审计项目适用流程。

2审计部门职责

2.1审计局负责组织制定和修订内部控制审计评价业务规范指引，指导并监督审计分局按照本规范指引和企业审计部门按照本规范指引或本单位相关规范开展内控审计评价项目。

2.2审计分局和企业审计部门负责内部控制审计评价业务规范指引的贯彻落实，按照相关要求开展内部控制审计评价工作，提出修改完善的意见和建议。

3审计评价程序及内容、方法

3.1审前准备中国石化及企业的审计项目计划确定后，各级审计部门按照计划组织开展内控审计评价项目。3.1.1审计部门按照规定程序成立审计组，确定审计组长和主审。审计组长应符合《中国石化审计项目组长负责制管理办法》中要求的任职资格条件。

3.1.2审计组长组织制定审计实施方案前应认真做好审前准备工作。需要开展审前调查的，应当开展审前调查，并尽可能组织采取远程调查的方式。

3.1.2.1审前调查的内容主要包括：

（1）了解被审计企业公司层面控制情况，包括主要经营管理者的风险偏好、内部环境、风险管理组织体系、信息与沟通以及内部监督架构等。

（2）了解被审计企业内控制度建设情况，包括内部控制实施细则和内部管理制度的制定、修订及内控管理信息系统线上维护情况。

（3）了解被审计企业业务流程适用情况和审计区间内主要业务的发生情况以及业务流程控制点的执行情况等。

（4）了解被审计企业信息系统建设及维护情况，主要包括ERP系统、资金集中管理系统、会计集中核算系统等应用系统的实施与管理情况。

（5）了解被审计企业近年来内审外查发现的问题和问题形成的原因以及整改情况，分析掌握内部控制方面存在的问题及薄弱环节。3.1.2.2为确保审前调查取得良好效果，审计组在有效采用访谈、询问、查阅、测试等方法的同时，还可运用问卷调查等方法。

3.1.2.3审计组在收集整理和综合分析上述情况资料的基础上，应对企业公司层面控制的各项内容、内控制度的健全性、重要业务流程执行的有效性以及信息系统的安全性作出初步判断和评价，并结合企业风险清单，初步识别和评估被审计企业内部控制方面所面临的主要风险和风险的主要方面。

3.1.3审计组应依据审前准备或调查得出的初步判断和评价结论，对照《内部控制综合审计评价方案》的要求，规范编制操作性强的审计实施方案。审计实施方案应明确下列内容：

3.1.3.1审计评价目的。促进企业规范经营管理行为、防范经营管理风险、实现控制目标。3.1.3.2审计评价依据。依据国家《企业内部控制基本规范》及其配套指引、总部下发的《企业内控手册》和《内控审计评价业务规范指引、《企业内控实施细则》等。

3.1.3.3审计评价对象及范围。被审计企业公司层面控制、主要业务流程、资产或收入所占比重较大的单位，特别是内控问题多、风险大的单位、业务领域和控制环节。

3.1.3.4审计评价内容及重点。根据审前调查掌握的线索和风险评估初步结果，具体明确审计检查的重点内容和方向。

（1）公司层面控制。应将被审计企业在内部环境、风险评估、信息与沟通以及内部监督等方面存在控制基础薄弱、管控措施不落实以及发生较多或重大案件问题的领域列为审计重点。

（2）业务层面控制。应将被审计企业主要业务流程和高风险的业务以及管控问题较多的业务列为审计重点，加强监督检查。对于IT应用控制点的审计，应将权限及职责分离类控制方面用户权限是否与其工作职责相符、不相容岗位是否有效分离，配臵及业务操作类控制方面系统配臵是否符合控制要求、系统功能是否得到有效执行、业务操作是否准确、及时、合规等列为审计重点。（3）内部控制缺陷的认定。应根据审计检查结果，对照中国石化内部控制手册中的内控缺陷（重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷）认定标准，区分财务报告内控缺陷和非财务报告内控缺陷，对缺陷等级予以正确区分和认定。

（4）内部控制总体评价。依据审计检查结果和缺陷认定情况对被审计企业内部控制作出总体评价，凡未发现存在重大缺陷的，审计评价结论应认定为“总体有效”；凡发现存在重大缺陷的，审计评价结论应认定为“无效”。另外，审计组还应根据内部控制检查结果计算公司层面和业务层面控制设计及执行总体有效率。

3.1.3.5审计评价方法。对内部控制进行检查评价，应借助信息化审计手段，主要采取随机和判断抽样，实施符合性测试和实质性检查的方法。同时，根据实际情况和需要，可运用查阅、专题讨论、个别访谈、问卷调查、对比分析、实地查验等方法。3.1.3.6审计分工及时间安排。审计组长应根据审计组人员情况，合理进行审计分工，并对总体审计评价工作的时间作出统筹安排。3.1.3.7被审计企业需提供的资料。明确被审计企业应准备的内部控制审计评价所需的相关资料。

3.1.4下达审计通知书。审计通知书由主审按规定程序填写、上报审核和办理签发手续。与其他审计项目一并开展的内控审计评价项目，可合并下达审计通知书。

3.1.5审计组长在正式进驻被审计企业前，应组织审前培训。培训主要内容包括：学习和讲解公司及企业相关内部控制制度；介绍被审计企业经营管理情况和内控基本情况；讲解审计的目的、依据、范围和重点内容，审前准备或调查对企业内部控制健全性及执行有效性的初步评价结论，以及审计具体分工、审计方法和工作要求等。3.2审计实施

3.2.1进驻时应召开审计进点动员会，进点会上要向被审计企业讲清审计的目的、依据、范围和内容、重点和方法、时间安排和要求、审计工作及廉政纪律等。与其他审计项目一并开展的内控审计项目，可合并召开进点会。

3.2.2审计进点会召开后，审计组长及主审可围绕被审计企业公司层面控制、业务层面控制可能存在漏洞或内控缺陷的领域及相应的控制措施，与被审计企业领导班子成员以及有关部门、所属单位负责人等开展针对性访谈，并根据访谈结果组织实施相应的审计检查程序。3.2.3审计人员运用审阅、复核、对比分析等审计程序，对控制环境和相关财务及业务数据的变化情况进行符合性和分析性检查，并根据检查整体情况对审计方向和重点适时作出合理调整。

3.2.4实施审计抽样，开展符合性测试和实质性检查。依据审计实施方案确定和调整的审计方向及重点，审计人员应采用判断抽样和随机抽样相结合的审计方法予以符合性测试和实质性检查。审计抽样的主要步骤包括：

3.2.4.1确定样本量。一般按照业务发生的频率并参照国际通行的抽样矩阵确定抽样数量，即对业务每年发生一次的，抽1笔；每年一次以上至每月一次的，至少抽2笔；每月一次以上至每周一次的，至少抽5笔；每周一次以上至每天一次的，至少抽15笔；每天多次的，至少抽25笔。

3.2.4.2抽取样本。确定样本数量后，审计人员应根据所检查业务流程的经济业务特性和样本分布情况，按审计抽样的相关规定选择合适的样本。

3.2.4.3在实施审计抽样时，还应考虑以下因素：

（1）应侧重抽取发生业务的重要下属单位和异常业务发生单位的样本。

（2）应侧重抽取主要的供应商及客户等重要业务发生对象和异常业务发生对象的样本。

（3）应侧重抽取年初、年末或半年末、季度末的样本。

（4）应侧重抽取金额较大和金额异常的样本。

（5）应侧重抽取某些特定或非正常事项的样本，如销售及成本费用红字冲销、大额修理费用暂估、ERP上线企业手工结转成本、预算外支出等事项。

3.2.4.4对于检查发现存在缺陷或问题较多的业务（或控制点），审计人员应主要运用判断抽样的方法适当增加样本量，并对存在问题或缺陷的关键控制点进行实质性检查。

3.2.5 IT应用控制点的检查。IT应用控制点中，权限及职责分离类控制要求的检查，由BASIS人员和审计人员共同完成；配臵及业务操作类控制要求的检查，由审计人员与企业关键用户共同完成。3.2.6控制点的审计评价。审计人员应对所检查公司层面和业务层面控制点设计及执行的有效性进行客观评价。

3.2.6.1评价设计有效性。应以风险为导向，以总部下发的企业内控手册为标准，结合内部控制五大控制目标和成本效益原则，对内控设计的有效性作出恰当评价。对于判断设计无效的控制点，应说明依据和理由以及造成的实际影响等。

3.2.6.2评价执行有效性。评价内控执行的有效性，主要依据控制措施是否得到有效执行、是否实现了控制目标作出评价。具体评价因素包括：

（1）相关控制是否得到持续一致的运行。

（2）各控制环节是否由适当的人员执行。

（3）是否在适当的时间被执行。

（4）执行方式是否恰当。

（5）执行结果是否进行了适当的记录。

（6）执行时发现的差异是否及时得到了跟进。

3.2.7填写审计评价底稿。审计人员按要求检查完毕并收集完证据后，应严格按照内控审计评价底稿模板的要求，如实规范填写检查底稿。对于检查结论为“无效”的控制点，应详细记录问题样本，描述具体问题、产生的原因、所涉及的风险、整改意见及建议，构成缺陷的还应描述所涉及的具体缺陷，并留存有关证据材料。对于内控审计发现的重大、重要缺陷和造成重要影响或较大损失的一般缺陷，必须落实责任。

3.2.8内控审计评价底稿编制完成并经相关人员复核后，审计组应与被审计企业交换意见，交由相关流程责任部门负责人签字并加盖单位（或部门）公章。同时收回《审计人员廉洁纪律执行情况意见反馈表》。

3.2.9审计工作要求。

3.2.9.1审计组长和主审应加强业务指导和质量控制，合理掌控审计进度，积极引导审计人员深入查找问题、严格落实责任，及时召开审计组碰头会，准确把握审计方向，研究解决审计中发现的问题或难题；审计人员应按照审计实施方案的分工安排，各司其职，相互配合，以问题和风险为导向，积极主动并创造性地开展内控审计工作，确保审计程序到位。

3.2.9.2在审计查证过程中，审计组应积极利用内外部审计以及其他监督机构的成果，对审计区间内发生且截至审计日仍未整改或虽已整改、但造成重大外部影响的问题，经审计组长认定后可作为评价内部控制和认定缺陷的依据。

3.2.9.3审计组实施现场审计过程中，应加强与被审计企业的信息沟通与交流。对审计发现的问题，应与被审计企业及时沟通，深入剖析问题产生的原因及可能引起的风险，督促制定整改措施。3.3审计终结

3.3.1内控审计评价底稿签字确认后，审计组长应指定主审起草内控审计评价报告。报告应具备标题、正文、报告日期等要素，具体格式参见内部控制审计评价报告模板。

3.3.2内控审计评价报告撰写完成后，审计组长应组织审计人员进行认真讨论和修改，形成内控审计评价报告初稿，以审计组名义与被审计企业初步交换意见并进行现场讲评。

3.3.3审计报告的审理、签发与送达。审计组根据反馈意见和查证的事实对审计报告进行修改完善，相关责任人在审计报告封面背书签字后，连同审计评价底稿等资料一并按规定程序和时间要求报送审理。审计报告经审计部门负责人审阅后签发。审计报告主送被审计企业，抄送内控管理等相关部门和审计实施机构。

3.3.4审计决定的下达。对审计发现的涉及会计账目调整、资金追缴等需要纠正的事项和严重违纪违规的行为，应下达审计处理决定。主审起草审计决定书，按规定程序和时间要求报送审理。审计决定书经审计部门负责人审阅后签发。审计决定书主送被审计企业，抄送内控管理等相关部门和审计实施机构。

3.3.5审计组长和主审以及审计机构应跟踪内控审计评价报告和审计决定书中审计意见及建议的落实情况，督促被审计企业按规定日期报送审计问题整改相关资料，并可根据需要组织实施后续审计。3.3.6内控审计评价项目结束后，主审和审理人员应及时组织做好资料的收集、整理和立卷归档工作，并按照规定做好审计档案的保管和移交工作。

4监督与考核

4.1本规范指引是审计部门开展内控审计评价工作的遵循，是审理和考核内控审计项目的主要依据。

4.2审计部门应依据本规范指引严格审理内控审计评价项目，并加强对审计实施机构、审计组长、主审以及审计人员的监督和考核。4.3审计局负责对总部组织开展的内控审计评价项目进行监督考核，并通过审计工作督导等方式对企业审计部门开展的内控审计评价项目进行监督和指导。

4.4审计组及审计人员违反本规范指引导致内控审计评价项目出现质量问题，按照《中国石化审计项目质量考核评估办法》等规定进行处理。

第四篇：项目业务流程

城投项目业务流程（例22亩土地办证）

一、图纸详规：到住建局打印图纸

二、图纸测绘：到测绘中心改图纸

三、测绘中心发图纸到交易所，拿图纸到交易所给潘所签字

四、拿图纸到地籍科（国土局三楼）给科长签字、总经理签字、国

土局局长签字、国土局盖章、本单位盖章、五、准备材料：

双方资料、土地证、申请审批表、图纸、换证申请书

六、给办证中心受理，然后拿到国土局给陈副局长、符局长、国土

办公室盖章；

七、市政府给王秘签字，严副市长签字，秘书长签字，王秘给市长

签字。

八、交到办证中心，即可领证。

第五篇：集团公司内部审计业务流程

集团公司内部审计业务流程

一、审计准备阶段

审计准备阶段是内部审计部门根据审计项目计划或审计委员会临时指派确定的审计事项组成审计组，制定审计方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。

1、审计立项。内部审计部门依据经审计委员会批准的工作计划、上级工作布置和确定的审计项目，审计总监向审计经理下达项目计划。

2、组成审计组。审计经理指定审计组长，由两名以上人员组成审计组，审计组长负责落实审计方案，对审计组成员的工作进度、工作质量、审计预算等进行检查复核。审计组成员应服从组长安排，按时、按质、按量完成审计任务，并对自己所分担的工作质量负责。

3、审计组长领导审计小组了解与被审计单位相关的基本业务情况，搜集、学习、掌握有关法规、政策，并讨论提出审计组进入被审计单位时的项目启动会提纲（目的、内容、时间、参加人、工作配合等）。

4、制定审计方案。审计方案由审计经理组织审计小组讨论后提出，经审计经理审核，报审计总监批准。经批准的审计方案作为内部审计部门检查、控制审计组工作质量、进度的主要依据之一。审计方案内容应根据实际情况和审计目标的要求确定。具体应包括：被审计单位构成、审计业务种类、审计目标、审计范围、审计方式、计划工作时间、人员组成和审计组预算等内容。

5、下达审计通知书。审计通知书的内容及格式应当符合内部审计部门有关审计文书内容和格式规范。审计通知书由审计组长或其指定的审计人员起草，经审计经理审核，由审计总监签发，由审计组在实施审计三日前送达被审计单位，并附审计进点会议的项目启动会提纲。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计组检查和评价被审计单位内部控制制度情况、落实审计方案、获取审计证据和编制审计工作底稿的过程。

1、召开审计启动会。审计组到达被审计单位后的第一天应组织召开被审计单位有关人员参加的项目启动会，项目启动会由审计组长主持，并指派专人做好记录。首先由审计组长讲明审计的目的、范围、时间和主要内容等，然后听取被审计单位有关人员按照项目启动会提纲要求介绍情况。

2、检查和评价内部控制制度。审计组进驻被审计单位后，应当对其内部控制制度的健

全性和符合性有效性进行检查和评价。

1）健全性测试。采取文字记述、流程图、调查表等方法，对被审单位的内控制度健全性进行测试。

测试主要从内部会计控制和内部控制环境两个方面进行。内部会计控制由于各种经济活动的具体控制环节不尽相同，但应包括以下基本内容：

内部会计控制

（1）、可靠的凭证和记录制度。此项要求是指会计凭证应种类齐全、内容完整、预先连续编号；会计人员应在经济业务发生时立即进行帐务处理。

（2）、完整的簿记制度。指建立符合准则及会计制度规定和适合生产经营特点的帐簿和报表制度，以确保会计记录的严密性。

（3）、执行的具体会计政策,是否坚持一贯性原则。

（4）、授权。指各级管理人员有明确的职权范围；每笔经济业务都应经过审批。

（5）、不相容职务的分离。指一项业务须由两个以上的人共同完成，一个人的工作可自动地检查另一个人的工作；一项交易的发生、批准、记录和对由于交易而带来的资产保管，必须由不同的部门和人员来承担。

（6）、接近限制。指企业具备保护资产安全的措施，资产和会计资料限制无关人员接近。

（7）稽核制度。即由专门人员对企业经济业务所涉及的帐证、帐帐、帐表的定期核对、检查制度。

（8）、定期或不定期地对资产进行盘点。

内部控制环境

（1）、管理人员是否具备岗位管理能力，岗位是否较稳定。

（2）、重大决策是否仅由主管领导单独做出。

（3）、管理者对内部控制的态度。

对健全性测试结果进行评价

（1）、根据业务系统内部控制系统的强弱，识别被审单位内控中存在错弊的可能，确定审计重点。

（2）、按照评价内部控制系统的结果，对薄弱环节应扩大审计范围，增加审计人员和审计时间。

2）符合性、有效性测试。采取证据检查、重复执行、实地观察等方法，对经过健全性调查，证明存在的内部控制制度的实际执行情况进行检查。符合性、有效性测试的重点

应根据经济业务的性质和内部控 制目的的重要程度来确定。通常是那些最容易失控的业务环节和 那些最容易发生差错和舞弊的业务领域。符合性测试后，审计人员应对被审计单位内部控制制度是否得到有效的执行进行评价，同时还应结合健全性测试的评价结果，对被审计单位是否因内部控制不健全或执行不利而有发生错误和舞弊的可能性作出判断。

3、分析性检查。利用比率趋势分析和数据比较分析法（同比、比、同类项目比等）对被审单位的财务报表进行初步分析，了解被审计单位的经营情况，发生潜在的风险及需要进一步核查的事项。

4、制定审计方案实施计划。审计方案实施计划由审计组组长根据内控测试结果草拟。是在审计组对被审计单位内部控制制度进行检查、评价和对会计报表进行初步分析的基础上，对审计方案 的进一步分解和具体化。其主要内容包括：人员分工、审计重点内容、审计方法、进度要求等，经审计组讨论后实施。该计划是检查审计组工作质量和进度及控制审计预算的依据，也是审计组长考核审计组成员工作业绩的依据。

5、实质性检查。审计人员按照审计实施计划要求的审计方法、审计范围和审计的重点实施审计。

6、获取审计证据。审计证据是审计人员收集的用以证明审计事 项真相并作为审计结论基础的材料，它贯穿于审计的全过程。审计人员在实施审计过程中，应通过检查、监督盘点、观察、调 查以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法收集审计证据。收集审计证据，必须遵守下列要求：

（1）、客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；

（2）、对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；

（3）足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性；

（4）、严格遵守法律、法规规定和公司制度，保证审计证据具有合法性及有效性。审计人员应当对收集的审计证据进行整理、归纳、分析，编制审计核实材料，对一般数据的审计核实材料应在能证明审计事项的同时，简明扼要加以说明；对重要事项的审计核实材料要有 一组相关的证据，说明审计事项形成的过程、现状，涉及的其它内容等；重大问题要分清责任。审计证据要随查随取，审计组长 要对审计证据是否充分、适当进行复核，小组成员对取证质量负 责。审计证据应由当事人、部门、责任人签字确认。

7、编制审计工作底稿。审计工作底稿是审计报告形成以前，审计组成员在审计准备与审计实施过程中所编制的，与审计事项有关的全部审计资料，它是审计组成员工作质量的反

映，是审计组 撰写审计报告的基础。审计人员编制的审计工作底稿要符合《审计工作底稿的规定》的要求，作到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论 明确。审计组长应当对审计工作底稿进行审核。

8、召开审计小组会议。实施审计过程中，审计组长应根据情况，不定期召开小组会议，互通情况、研究工作，及时掌握工作进度、控制审计成本，分析调整工作重点，并及时向审计经理汇报工作情况，减少盲目性。

9、交换意见。审计组在取得书面证据后，出点之前应由组长将审计工作情况及发现的问题同被审计单位进行交换，对被审单位提出的不同意见，审计组应充分考虑，予以核实，取得相关证据，并指派人员做好记录。组长对记录进行复核。

审计终结阶段

审计终结阶段是审计组提出审计小组的审计报告，审计报告征求被审计单位意见，内部审计部门审定审计报告，出具审计整改意见书，送达审计意见书和内部审计部门编制审计情况报告等的过程。

1、撰写审计小组的审计报告。审计组长召开小组会，由小组成员对其负责的审计工作进行汇报，对所涉及的问题依据有关法 律法规提出初步处理意见。由审计组长整理工作底稿，汇总小组意见，完成审计报告初稿。初稿形成后，召集审计小组进行讨论、修改。小组审计报告必须在退出被审计单位前完成并报审计审计经理审查。

2、征求被审计单位意见。审计组将审计报告送交被审计单位负责人对审计报告征求意见，并附审计报告送达回证。征求被审 计单位对审计报告的书面意见的规定期限是自被审计单位在送 达回证上签字之日起3日内，被审计单位未在 3 日内提出书面意见的，视同无异议。

3、整理审计资料。审计组接到被审计单位对审计报告意见后，应在三日内对全部审计资料进行整理，填写有关审计事项汇总表、项目进度表、审计成本控制表等。由审计组组长审核后移交审计经理。

4、检查审计小组工作质量。审计经理对审计小组交来的审计文件材料进行检查。

（1）、审计经理接到审计小组报来的审计文件材料，应及时检查，一般项目检查时间不超过三天，较大项目检查时间不超过四天。

（2）要认真作好检查记录，对检查出的问题要及时进行修改，小组修改时间一般不超过一天，审计经理要对修改后的资料进行复核。

（3）、审计经理将审核并后的审计文件材料送审计总监审核，审计总监应在两日内提出处

理意见。对重大审计事项以及与审计小组处理意见分岐较大的项目，提交审计委员会研究决定。审计经理根据审计总监意见，及时起草审计整改意见书，一般应在两天内完成。完成后报审计总监签发。对签发的文件及时编号、打印。审计整改意见书是内部审计部门在审定审计报告的基础上，对被审计单位予以客观公正的评价而作出的管理文书。审计整改意见书应当自接到审计报告之日起三日内由审计 经理送达被审计单位并附送达回证。

5、发送文件。审计经理依照审计总监签发意见，及时将审计整改意见书、审计情况报告发送有关部门、送达被审计单位并附送达回证，一般不超过三天。

6、审计回访。（1）、对被审计单位作出的审计整改意见书送达之日起二个月内，由审计总监提出，审计经理牵头，组成回访小组，对需要回访的项目，提前一日通知被审计单位作好准备。（2）、召开项目启动会，听取被审计单位对审计决定、审计意见书执行情况介绍，听取被审计单位对审计工作的意见，检查了解被审计单位对审计决定、审计意见情况，获取相关证据，并作好检查记录（3）、检查审计组是否依照审计计划、审计方案、审计程序实施审计；检查内部审计部门布置的其他项目实施和完成情况，作好检查记录。（4）、征求被审计单位对审计组的意见,并做好检查记录.（5）根据回访记录和检查结果,按照要求写出回访报告,报项目审计总监审核后归档。对发现的问题、情况，以及审计小组违规违纪问题；对被审计单位超过期限未执行审计决定的，及时向项目审计总监汇报。（6）、回访小组在回访期间应严格遵守审计纪律，按审计程序办事，客观公正，实事求是，保守被审计单位的商业秘密。违反纪律的，按相关规定处理。（7）回访人员与被回访单位或者审计事项有直接利害关系的应当回避。

7、内部审计部门撰写审计情况总结报告报审计委员会、分管领导（对审计委员会及分管领导有批示的审计情况总结报告由内部审计部门及时转发并监督落实）。

8、档案整理。审计组长负责档案的整理工作，每项审计终结后，及时整理，装订成卷，定期移交档案员保管。