对企业预算管理决策和控制功能的辨析

第一篇：对企业预算管理决策和控制功能的辨析

对企业预算管理决策和控制功能的辨析

摘要：当前，预算管理已被越来越多的企业管理者所认同，尤其是预算管理中的全面预算管理往往是企业做为成本控制，实现利润的有力保证。而预算管理中有两项基本职能：决策和控制。如果在实际应用中，不加以关注预算的职能，忽略了企业的决策管理与控制管理，则会弱化预算的功效，无法实现企业的经营目标。本文对预算管理及现状做了简单的分析并结合当前预算管理中存在的问题来谈加强预算管理，提高决策与控制功能。

关键词：预算管理 决策功能 控制功能

一、预算管理的现状分析

（一）预算管理及观念意识

在企业管理中预算管理是最重要的管理手段之一，在我国，预算管理的起步较晚，是在上世纪未90年代才被我们所认识。预算管理存在于企业的经营活动中，其包括；特种决策的预算，日常业务预算与财务预算统称为全面预算。全面预算是根据企业目标所编制的经营，资本，财务等年度收支计划，也就是用货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动中各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。在我国，在经济体制改革的大背景下，企业大多数摆脱了计划经济的束缚，而对于经济管理还留有计划经济下的印迹，显然与市场经济的需要相背离，这会导致预算管理难以实施。这种现象是基于两种观念上的错误导致。一是企业没有建立健全完善的治理机制，使得管理层缺乏采用预算管理的积极性。二是多数中小型企业，管理水平相对落后。在当前，能够运用预算管理的企业唯数不多，晓通预算管理的人才更是少之甚少，科学地认识预算管理的知识缺乏，以至于没有足够的运用平台。这些都是导致运用预算管理参与企业的经营活动难以实施的又一原因所在，因此，制约了预算管理的发展与发挥。

（二）预算管理在实施存在的问题

一是企业参与预算管理的程度不高，从管理阶层到基层员工普遍缺乏极积参与意识。在整套预算管理中，从方案的设计到组织实施，都会对企业的战略目标影响，也会对日常管理，财务管理等不同的作业流程产生影响。因此，预算管理也被称为“一把手”的工程，这也就意味着在此管理中需要管理阶层的直接参与领导。并且，广大的基层作业人员也应极积的参与配合。而目前来看，大多数企业的管理阶层参与程度不够，认识不足。一方面，片面的认为预算管理只是单纯的财务或计划部门的业务。另一方面，在预算管理的流程中，注重指标的完成情况，忽略各环节中的执行情况。也大大削减了预算管理的效果，也降低的其权威性。二是预算管理机构建设不完善，各环节之间缺乏相互协调与沟通。发挥预算管理的效率，必须有一个良好的预算管理机构，做到动员企业的各部门，各类成员都进入到预算管理活动中，通过预算管理组织协调好各部门之间的相关的利益。预算管理具有很强专业性，权威性，与代表性，它不是简单地罗列财务上的数据，更重要的是以专业的预算知识将数据转变为企业经营活动的动因，是一种期望值，通过预算管理工作中的编制，执行，评价与考核制度等环节来完预算机构的建立，保证决策与控制功能的正常发挥，实现企业的经营目标。

二、加强预算管理，平衡与协调预算各预算的职能，提高决策与控制功能。

（一）预算管理的功能

当前预算管理已被许多企业广泛的应用，对于预算管理在实际中将给企业哪些效益，这还得从预算管理的最基本的功能说起，预算其本质是一项工具，它是用于协调企业的各种经营活动中制定决策的工具。也是行为实施过程中的控制的一项工具。而这两项工具即为预算管理的职能或功能：决策与控制。加强企业的预算管理也就是加强企业的决策功能的管理以及控制功能的管理。

（二）决策的功能

决策通常是指在预算过程中，企业为了实现经营目标制定的规划与计划方案，以便能够实施落实的活动。这是利用沟通与协调的方式来发现问题，分析与解决问题的过程。决策功能中也包含着三项功能，一是沟通功能，二是协调功能，三是计划功能。沟通功能是预算管理中不可缺少的重要过程，它是一个交换信息的环节。比如上下级之间所处的工作环境不同产生的信息不对等，通过预算管理中参与决策的制定，将信息有效地传递给各方，起到消除信息不对等的作用。协调功能则是预算管理中的一种活动，它是将企业现有的资源合理地进行分配与安排，达到平衡各部门间的利益。开展良好的协调工作，有利于增强企业的凝聚力，推动企业的预算管理目标的实现。计划功能，在决策中制定的计划是企业将在某一时期内实现完成的目标，也是经营预算，它为企业实现目标提供的希望和途经。也是预算管理的必然结果。

（三）控制的功能

控制是指以企业的预算目标为标准，将绩效与报酬相结合的工作方式，对企业的经营活动给予监督评价与考核。在控制功能中有三项内容，一是经营控制，二是业绩评价与考核，三是激励机制，在经营控制中是为了满足企业经营期望与要求，通过预算起到对所有部门及人员之间管理沟通作用。业绩评价与考核则是通过会计数据实现预算管理，企业管理者通过相应的指标的完成情况，了解各部门及人员的业绩，或是存在问题，从而为预算管理提供可靠的信息来源。激励机制的功能，是为了鞭策员工，提高其工作效率与积极性，将激励的政策编制成预算管理中，以量化的数据形式，赋予某一部门或人员的期望值，对员工而言，这是一种机遇与挑战并存的前景。激励员工努力完成预算目标，对预算管理起着积极参与的作用。

参考文献：

[1]白夏平，李世新.我国企业预算管理现状与创新[J].企业经济，2011年第9期

[2]佟成生，潘飞，吴俊.企业预算管理的功能：决策，抑或控制？[J].会计研究，2011.5

第二篇：浅谈企业费用预算制定和控制

浅谈企业费用预算制定和控制

摘 要：提出费用预算制定和控制的重要性，说明费用预算制定的几种方法对企业经济活动的影响，目前费用预算控制存在的主要问题和控制设想。现代企业管理目标是追求利润最大化。这一主题是企业生存和发展的根本，是发展的内在要求。围绕这一目的企业积极发挥管理作用，企业管理水平的高低直接影响企业的经济效益，管理上的优劣关系到企业最终的强大。现代企业管理涵盖方方面面，已经打破以往职能管理界限，围绕经济目标企业内部综合协调管理，全面推行预算管理，对经济活动进行计划控制，评价部门业绩。预算管理水平高低，对企业成本目标，利润实现，现金流量稳定都起着重要作用。

上世纪80年代初西方管理会计在我国广泛采用，推动了我国预算管理应用。我国早在十年前财政部发文明确企业资本运营和各项财务活动实行财务预算管理，确保国有资产保值增值，同时各种预算管理办法相继出台，保证企业预算管理的顺利实施。企业在面对新的市场条件下，就如何做好费用预算制定和控制，笔者浅谈一点体会。

一． 费用预算的制定

1.弹性费用预算。弹性预算是在静态预算基础上延伸出来的。编制制造费用预算时主要为弹性预算。如车间管理人员工资及附加、劳动保护费、折旧费、水电费、运输费等根据计划产量和预计增长比例分别制定预算额，以反映在不同产品产量的费用水平。传统的静态预算详尽地预计经营活动可能达到的某一水平，容易偏离实际经营情况。实际经营水平不一定完全与预期相同，而变动的产量和收入是随着市场需求变化而变化。它的出现使不同的财务经济指标水平或同一经济的不同业务量水平有了相应的预算额。因此，在实际业务量发生后，可将实际发生量和与之相应的预算数进行对比，有效的分析企业的经济活动与预期的目标。2.零基费用预算。企业排除过去和现实中存在而又可以避免的种种消极因素的影响，把各项生产经营业务视为从头开始，以零点为基础而编制预算的一种方法。在编制预算时，设想一切从零开始，客观考虑费用投入能对企业将要获取收入，发生开支和实现利润的可能性，对减少企业现金流出的贡献。它的制定要从成本、效益出发并分析确定，需各级管理人员充分发挥主观能动性和创造性。企业管理人员不能只对本部门的业务比较清晰，还要了解企业整个经济活动，设备性能、保养、维修，否则就会造成费了半天劲，由终点又回到了起点。

3．滚动预算。铁路在经过几次大发展大提速之后，放慢了脚步。在许多因素不确定的情况下，滚动预算则设想在一个有效期，如一个季度、一个，在这个基础上向后延伸一季度或半年，并对原预算的剩余部分做适当调整和修改，以适应对未来市场情况的最新预测，对未来一年的经营活动进行持续不断地计划，而又保持相对稳定，它是以近期实施费用预算可以具体远期展望预算，适应不断变化的经济市场，较好控制费用的使用。

二．费用预算控制

1．费用预算控制目前存在的主要问题

现代企业越来越重视费用管理控制作。但在费用控制上也存在一些问题。由于对预算的组织、编制、执行等理解存在偏差，导致企业管理总体效率不高。企业费用支出标准以公司文件、报告或费用使用流程予以确定。主要表现在：各项费用在标准以内的支出可以报销，会导致各项费用的总额超支；费用支出的效果不清晰，达不到资金使用目的；有的费用支出归口管理部门不明确，不能调动各部门费用控制的积极性。企业费用预算往往超支，追加了又追加，对经营成果造成影响。2.费用预算控制的设想

全方面控制费用支出。“成也预算，败也预算”，费用控制执行力强，会实现企业经济效益，反之会形同虚设。全面控制是从费用支出事前申请入手，深入市场调查，确定此项费用的标准，在源头有效控制费用支出。例如提供会议申请表、招待标准及各种完备的申请手续。费用审批部门严格审批手续，确定开支范围，有效防止费用支出。企业财务部门对批准使用的费用，依照会计法规定审核后予以报销。财务部门定期做费用统计分析报告，及时反馈到各个费用管理部门，费用支出得到及时有效控制。

企业全面控制费用，应从费用要素全面控制的基础到对单笔费用地严格控制。我们往往会发现企业单笔业务符合报销程序，但费用要素预算总额超支。设想将费用管理机制引进到薪酬管理制度，建立一种模式即：每一级人员薪酬与费用挂钩。由公式计算如下：主任或负责人薪酬=基本工资+效益工资+费用考核节约数*提成或主任或负责人薪酬=基本工资+效益工资-费用考核超额数*超额考核系数，下一级人员根据不同的系数确定不同的考核标准确定薪金。它要求企业有健全的费用考核机制，薪酬管理体系。费用控制指标下发到每个人，实现由单笔费用控制到费用要素全面控制。

全面控制费用，从部门负责人到普通员工实施预算控制。在企业中树立良好企业文化、鼓励创新，建立奖惩制度，通过技术进步挖掘的潜能，充分发挥各个管理部门的作用，全员控制费用是全面控制费用的重中之重。

现代企业在新的市场条件下不断探索、寻求企业的发展道路，建立责、权、利相结合的运行机制，强化激励制度，充分调动人的积极性和创造性，提升管理水平，企业才能在竞争中立不败之地，最终实现财务管理的目标。

第三篇：企业外包全面预算控制培训

企业外包全面预算控制培训

全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。

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预算管理的基本功能

资源配置。预算管理能将企业资源加以整合与优化，通过内部化来节约交易成本，达到资源利用效率最大化。

管理协调。对于企业尤其是大企业，管理跨度加大，需要通过一个机制来强化管理的协调。预算管理通过制度运行来代替管理，是一种制度管理而不是人的管理。

全员参与。预算管理决不只是财务部门的事情，而是企业综合的全面的管理。预算管理过程涉及企业的各个部门及所有员工，那种将预算管理视为部门管理的想法是错误的。

战略支持。预算管理通过规划未来的发展指导当前的实践，因而具有战略性。战略支持功能最充分地在动态预算上体现，通过滚动预算和弹性预算形式，将未来置于现实之中。

自我控制。预算管理是一种控制机制，预算作为一根“标杆”，使所有预算执行主体都知道自己的目标是什么、应如何去完成预算，预算完成与否如何与自身利益挂钩等，从而起到一种自我约束和自我激励的作用。

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第四篇：预算定额对成本控制的意义

预算定额对成本控制的意义

147205 丁超

【摘要】当前施工企业面临着激烈的竞争与挑战,施工企业必须及早更新观念,提高竞争意识,在市场竞争中形成自己成熟有效的价格体系,才能在日趋激烈的市场竞争中处于不败之地。为此,本文阐述了企业施工预算定额对成本控制的意义。【关键词】企业施工定额；意义 ；

企业定额是建筑施工企业项目承包人在正常施工条件下，根据自身的技术专长，施工设施配套情况，材料来源渠道及管理水平等所规定的为完成单位合格产品所需要的劳动、机械、材料消耗量及管理费支出的数量标准。它是施工企业在达到或超过历史最好水平的前提下，以科学态度和与实际情况相结合的方法，按照正常的施工条件、一定的计量单位和工程质量的要求制定的。它反映企业的技术水平、装备水平和管理水平，并作为考核建筑施工企业劳动生产率水平、管理水平的尺度和确定工程成本、投标报价的依据。

1、企业定额是推进工程量清单计价工作的必要前提

工程量清单计价模式是一种与国际惯例接轨接轨的计价模式，由施工企业自主报价，通过市场竞争形成价格。在现有的计价模式下，同一个工程，同样的工程数量，以同一本预算定额来报价，并不能完全体现出市场竞争，也不能真正确定其工程成本；而在工程量清单计价模式下，各施工企业根据自己的实际情况和多年施工的实际经验，编制一套真正适用于自己的企业内部定额，才能做到

在生产过程中实时控制成本，最大程度的降低造价，充分保障预计的利润。

2、施工定额的建立有助于规范建设项目的承发包行为

目前施工企业的任务普遍不足，因此在激烈的市场竞争中，以预算定额为基础的报价被严重下浮，压低，这种恶性的竞争会使施工企业偷工减料，或是层层转包，拖欠工资，工期和质量得不到保证，一些新工艺、新材料也得不到推广和使用，施工企业本身不能获得应有的充足的利润，甚至亏损，会影响企业的进一步发展。施工企业建立内部定额后，根据自身实力和市场价格水平参与竞争，能够反映企业个别成本，并且保证获得一定的利润，这将能规范招投标市场，有利于施工企业在建筑市场的公平竞争中求生存，求发展。

3、施工定额的建立直接有利于提高企业管理水平，推广先进施工技术，提高市场竞争能力

施工企业要在激烈的市场竞争中处于有利地位，说到底无非就是要降低成本，提高效益。企业定额的编制管理过程中正好能够直接对企业的技术，经营管理水平，工期质量价格等因素进行准确的测算和控制，进而能够控制项目的成本。同时企业内部施工定额作为企业内部生产管理的标准文件，结合企业自身技术力量，利用科学管理的方法提高企业的竞争力和经济效益，为企业进一步拓展生存的空间打下坚实的基础。

4、建立企业施工定额，是加速企业综合生产能力发展的需要

随着我国改革开放力度的加大，特别是加入“WTO”以后，建筑业市场的竞争更趋激烈。作为施工企业必须及早更新观念，提高竞争意识，在市场竞争中形成自己成熟有效的价格体系，才能在国际、国内的竞争中处于不败之地，施工企业如何结合本企业特色和经营状况编制自己的一套企业预算定额，已经成为当务之急。参考文献: [1]《土木工程预算》张守键 高等教育出版社 2009 [2]《工程造价管理基础理论与相关法规》尹贻林中国计划出版社2009

第五篇：企业预算管理编制与控制重要意义

企业预算管理编制与控制重要意义

一、企业预算管理的内涵与特征(一)预算管理的内涵。预算管理是企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。预算本身属于计划的范畴，但预算管理不等于计划管理；预算管理不单纯是财务会计或某个特定职能部门的管理，而是企业管理的重要组成部分：预算管理是在市场背景下企业内部的管理．是计划与市场两种机制在企业层面上结合的体系。(二)预算管理的特征。预算管理具有明显的个性特征：第一，综合性。在西方，一些管理上较为先进的企业已经在削弱企业内部职能的界限，使之能相互融合在一起，以便于更好地进行综合协调，减少资源浪费现象。第二，战略性。战略问题要分析动态环境，包括国际、国内环境，政治、经济、金融、法律、自然环境等，预算管理也要将市场和企业有机地联系在一起。预算不仅仅是某个时点的预算，而是一个滚动式的概念，是持续不断的。预算必须考虑企业的生命周期，不同时期的预算管理各不相同，特别是对目前国内企业资产重组、合并、兼并、股份制等改革实践，在做预算时必须将这些因素充分考虑进去。否则，预算必然失真，缺乏可行性。第三，机制性。预算本身是个机制化的过程，具有鲜明的程序，需要立项、编制、审批、执行、监督、考评等，机制设立的目的是为了降低预算风险。从预算本身的管理角度看，它是自我约束、自我管理的一种机制。第四，市场性。预算本身是模仿市场的，因此预算管理以效益为出发点，以市场为导向。

二、企业推行预算管理的意义(一)随着我国经济体制改革的不断深入，企业产权结构发生了变化，出现了分散的多元化投资者群体，企业也出现了所有权与经营权的两权分离。企业投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景和企业文化；不仅关注企业当前实现的利润．而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；小仅关注企业的利润总额，而且关注企业利润的质量。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的规划控制，当然也要从经营结果(利润)预算扩大到经营过程(业务和资金)预算，并进而延伸到经营质量(资产负债和现金流量)预算。因此，推行预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。(二)预算管理是利用预算对企业内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财务预算、业务预算、资本预算、