2011年高级审计师考试大纲全[优秀范文五篇]

第一篇：2011年高级审计师考试大纲全

2011年高级审计师资格考试大纲(全)

发表时间：2011-05-11 19:58:03 点击次数： 2576 打印

本大纲给出了2011年高级审计师资格考试“经济理论与宏观经济政策”和“审计理论与审计案例分析”两个考试科目的考查目标、知识范围和能力要求。本大纲由审计署制定，人力资源和社会保障部审定。

科目一 经济理论与宏观经济政策

本科目主要考查作为高级审计师对社会主义市场经济、财政、金融、财务会计和财务管理诸方面的理论及相关经济政策的理解掌握、分析判断和综合运用能力。

本科目设置一种题型——综合分析题，重点考查运用有关经济理论和政策对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。

本科目所考查的知识范围如下：

第一部分 社会主义市场经济

一、市场经济与我国向市场经济体制转型

市场经济的基本含义 市场经济运行的主要特征

我国向市场经济体制转型的必然性 进一步深化我国经济体制改革的思路

二、我国所有制结构的多元化与混合所有制结构的发展

混合所有制经济的主要类型 发展混合所有制经济的意义

我国国有经济调整的基本依据和政策思路

三、公平、效率与收入分配政策的完善

收入分配中公平与效率的内涵及相互关系 当前我国收入分配领域存在的主要问题

构建我国公平与效率相互协调的收入分配体制的政策思路

四、市场体系、市场秩序、市场失灵与市场监管

市场体系的内涵以及我国市场体系的完善

市场秩序的含义以及市场秩序形成的内在机制与外部约束 市场失灵及其表现 市场监管的原则与方法

五、公司治理与国有企业公司制改革

公司治理的含义、结构和机制 公司治理的三种模式及其优缺点 我国国有企业体制改革的过程

我国国有企业公司治理模式存在的主要问题 我国国有企业公司治理创新

六、经济发展中的劳动力转移以及我国劳动力市场的改革与发展

关于发展中国家劳动力转移的基本理论 改革开放以来我国劳动力市场改革的进程 改革开放以来我国农村劳动力转移的情况 进一步促进我国农村劳动力转移的政策思路

七、市场经济中政府的主要职能以及构建我国服务型政府

市场经济中政府的主要职能 转型经济中政府的特殊职能 构建我国服务型政府的政策思路

八、宏观经济分析的主要内容与保持我国经济平稳健康运行

宏观经济分析的主要变量 国民经济核算的主要内容

目前我国宏观经济面临的主要问题 保持我国经济平稳健康运行的政策思路

九、经济发展方式转变与我国经济结构战略性调整

科学发展观与我国经济发展方式转变的内涵 我国经济结构中存在的主要问题

实现我国经济发展方式转变与经济结构战略性调整的政策思路

十、我国农业现代化、农村城镇化与社会主义新农村建设

农业部门对经济发展的四大贡献 农村城镇化的理论

我国新农村建设的基本内容与意义

推进我国农业现代化与农村城镇化的政策思路

十一、我国的工业化、城市化与城乡协调发展

工业化与城市化的内涵、过程与测度 当前我国工业化的现状及面临的主要问题 当前我国城市化的现状及面临的主要问题 我国的城乡协调发展

十二、经济全球化情况下我国的对外开放

当前经济全球化的趋势与特征 我国对外开放的历史进程

当前我国对外贸易的基本情况及政策思路 当前我国利用外资的基本情况及政策思路 当前我国对外投资的基本情况及政策思路

第二部分

一、公共财政框架

公共财政的内涵与特征 公共财政框架的主要内容

构建我国公共财政框架的主要对策

二、转变经济发展方式的财税对策

转变经济发展方式对于财税改革的要求 转变经济发展方式与政府收入结构的优化 优化我国财政支出结构的政策思路与制度保证

三、市场经济下政府投资的职能作用

市场经济下政府投资职能和范围的界定 政府投资在资源配置中的宏观导向作用 完善财政投资、提高投资效益的对策

四、我国社会保障制度

社会保障的内涵与职能

财政

我国社会保障制度体系的建设与面临问题 财政在社会保障体系建设中的作用 我国社会保障制度改革和发展的思路

五、我国税收制度

中国税制简介

税收优化的内涵与目标

我国深化税制改革的基本方向和任务

六、财政政策

财政政策的基本问题

我国积极财政政策的理论与实践 财政风险问题与管理

七、分税制财政管理体制

我国分税制现状及政府间转移支付制度的内涵、存在原因及形式 我国分税制及转移支付制度的规范和完善 省直管县财政改革实践与完善对策

八、预算体系改革与管理制度创新

政府预算体系改革

预算管理制度改革的理念创新 增强预算透明度的改革 绩效预算改革与实践

行政事业单位国有资产管理与改革

九、部门预算

部门预算的内涵

部门预算改革的目标和对策 政府收支分类改革 政府会计改革

部门预算、决算存在的问题及对策

十、国库集中支付制度与国库现金管理

国库集中支付制度与国库现金管理的内涵

国库集中支付制度与国库现金管理改革的原则和思路

十一、政府采购制度

政府采购的内涵和基本特征 政府采购的方法和种类

我国政府采购制度的实践与问题

完善我国政府采购制度的目标与政策思路

十二、财政监督

财政监督的必要性

当前财政监督面临的主要问题 完善我国财政监督的思路

第三部分

一、我国金融体系的建立

存款货币银行体系建立

信托公司与其他非银行金融机构的发展 金融市场：货币和债券市场

金融

金融市场：迅速发展的股票市场 金融机构和金融运行

二、中央银行和货币政策

中央银行的职能 货币政策的目标 货币政策工具 货币政策的传导机制 通货膨胀与货币供给

我国的货币政策：直接调控到间接调控

三、现代商业银行

商业银行的性质和特定职能 现代商业银行的主要业务 现代商业银行的经营原则 商业银行的管理体制与类型 我国银行业的改革与发展

四、资本市场

资本市场的分类与交易工具

其他资本市场（包括：债券市场、股票市场、投资基金市场、公司并购市场、衍生品市场）各国资本市场比较

我国资本市场的建立与发展

多层次资本市场体系与防范金融风险

五、货币市场

货币市场的分类

同业拆借市场 国债回购市场 票据市场

我国货币市场发展中的主要问题与未来发展方向

六、我国银行业的改革与发展

监管部门对商业银行风险管理的主要措施 我国商业银行面临的主要问题 我国银行业改革的原则和思路

银行业开放与外资银行监管 政策性银行转型问题

七、我国证券业的发展与监管

我国证券业的发展历史与现状 证券公司存在的问题与对策 我国基金行业存在的问题与对策 我国证券业监管中的重要问题

八、保险业的理论与实践发展

保险的功能 保险的基本原则

保险资金的运用及其安全性 国际保险业发展的主要趋势 我国保险业发展应解决的问题 我国保险业监管体系

九、人民币汇率与人民币国际化

汇率与汇率制度

人民币汇率的形成机制改革 影响人民币汇率调整的因素 人民币国际化

十、中小企业融资问题

中小企业融资现状 中小企业融资难的原因 中小企业融资的国际经验借鉴 中小企业融资机制创新

十一、金融监管体制

金融监管的内涵

金融监管理论的发展趋势

我国金融监管体系的现状及其问题 逆周期的金融宏观审慎管理制度新框架

第四部分

一、财务会计的基础理论

财务报告目标 会计基本假设 会计信息质量要求 会计要素及其确认与计量 财务报告

财务会计和财务管理

二、会计准则的国际趋同

会计准则从国际协调到国际趋同的发展路径 国际会计准则理事会的发展历程 国际财务报告准则的制定程序

可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准 我国企业会计准则国际趋同的路径及其后果

三、企业合并与合并财务报表

长期股权投资的确认与计量 同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并 合并财务报表

四、租赁会计

租赁的含义及其分类 经营租赁的会计处理 融资租赁的会计处理

五、所得税会计

所得税会计概述

资产、负债的计税基础及暂时性差异 递延所得税资产和负债 所得税费用的确认与计量

六、政府及非营利组织会计

政府及非营利组织会计要素 行政单位会计体系和特点

事业单位会计体系和特点

七、财务管理的基础理论

财务管理的基本内容 财务管理的假设 财务管理的目标

八、企业全面预算管理

全面预算管理的内容 全面预算管理模式 全面预算控制的形式

九、价值评估

企业价值评估概述 资本成本估算 企业价值评估模型

十、企业业绩评价

业绩评价概述

基于财务报表的企业业绩评价方法 基于战略的企业业绩评价系统

十一、企业并购财务管理

并购的动因和效应 企业并购估价 企业并购筹资 管理层收购

十二、企业集团财务管理

企业集团财务管理的特征 企业集团财务管理体制 企业集团筹资管理的重点 企业集团投资管理的重点 内部转移价格的概念和形式

科目二 审计理论与审计案例分析

本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。

本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程中不同阶段各种实际问题的能力；运用有关经济政策、法律法规和规章制度分析判断审计事项的能力；组织、安排、协调、落实审计工作的能力；综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。

本科目所考查的知识范围如下：

第一部分 审计理论

一、审计理论研究的意义与原则

研究审计理论的意义

审计理论的概念体系与理论结构 中国特色社会主义审计理论研究 指导审计理论研究的基本原则

二、审计的产生与发展

审计的产生与发展 审计产生和发展的动因 审计的本质

三、审计环境及其对审计的影响

政治环境对审计的影响 经济环境对审计的影响 法律环境对审计的影响 文化环境对审计的影响

四、审计组织和审计人员

国家审计组织与人员 内部审计组织与人员 社会审计组织与人员

五、审计准则

审计准则的重要意义 审计准则的内容 审计准则的协调

六、审计目标

审计目标的内涵

总体审计目标与具体审计目标 审计目标在审计项目中的指导作用

七、审计程序

审计程序的内涵

不同类型审计的程序差异 通用审计程序 审计程序的设计

八、审计证据和评价标准

审计证据的作用 审计证据的质量特征 审计证据的类别 审计取证模式 审计评价标准

九、审计报告

审计报告的作用和种类 审计报告的编制要求 审计报告的内容

十、绩效审计与专项审计调查

绩效审计的含义 绩效审计的程序与方法 专项审计调查的含义 专项审计调查的分类

十一、资源环境审计

资源环境审计与可持续发展 资源环境审计的目标和内容

十二、经济责任审计

经济责任审计的产生和发展

经济责任审计的含义和作用 经济责任审计的对象和内容

十三、跟踪审计

跟踪审计的概念和特点 建设项目跟踪审计 跟踪审计中应注意的问题

十四、审计信息化

审计信息化的内涵 审计信息化的目标 审计信息化的基本内容

十五、审计管理

审计资源管理 审计质量管理 审计成果管理

第二部分 审计案例分析（审计技术与方法运用）

一、审计程序的安排

审计程序的设计 审计目标的确定

不同审计阶段对审计方法的选用 审计程序的控制

二、重要性和审计风险

重要性水平的确定 审计风险评估

三、内部控制测评

内部控制的调查了解 内容控制的初步评价 内部控制测试 测评结果的运用

四、审计抽样

抽样方法的选择 货币单位抽样法的应用

五、审计取证的一般方法

检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用

六、审计工作底稿的编制和管理

审计工作底稿的编制 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理

七、审计报告与审计结果的利用

审计证据的汇总与评价 对所审计事项的综合评价 编写审计报告和做出审计决定 审计结果的利用

八、审计信息的整理与编写

材料的收集与选择 审计信息的加工整理 审计信息的编写

第二篇：2017年高级审计师资格考试大纲

2017年高级审计师资格考试大纲

本大纲给出了2017年高级审计师资格考试“经济理论与宏观经济政策”和“审计理论与审计案例分析”两个考试科目的考查目标、知识范围和能力要求。本大纲由审计署制定，人力资源和社会保障部审定。

科目一 经济理论与宏观经济政策

本科目主要考查作为高级审计师对社会主义市场经济、财政、金融、财务会计和财务管理等方面理论及相关经济政策的理解掌握、分析判断和综合运用能力。

本科目设置一种题型——综合分析题，重点考查运用有关经济理论和政策对问题进行理解、判断、处理、评价和综合分析的能力。

本科目所考查的知识范围如下：

第一部分 社会主义市场经济

一、社会主义初级阶段基本经济制度 传统计划经济体制

社会主义初级阶段的基本经济制度 中国特色社会主义经济理论

二、建立社会主义市场经济体制 发展市场经济的必要性

中国市场经济发展演变及其特征 全面深化经济体制改革的思路

三、社会主义市场经济条件下的所有制结构 社会主义初级阶段的所有制结构 社会主义公有制的主体地位和实现形式 非公有制经济的作用、发展状况与存在问题

四、社会主义市场经济条件下的分配制度 社会主义市场经济中的分配方式

当前我国收入分配中存在的主要问题及其原因 我国收入分配制度改革的基本思路

五、国有企业改革与国有资产管理体制改革 国有企业的产权制度分析

国有企业改革的必要性以及改革的基本思路 深化国有企业和国有资产管理体制改革的基本路径

六、社会主义市场经济条件下的市场体系与市场机制 我国市场体系的基本构成

发挥市场在资源配置中的决定性作用 规范市场秩序的基本思路

完善社会主义市场体系和市场机制

七、宏观经济管理的基本知识与国民经济的协调发展 宏观经济管理的基本知识 总供给与总需求的构成及其平衡 国民经济的协调发展

八、社会主义市场经济条件下的宏观经济管理 政府与市场的关系

政府职能转换与宏观调控方式转换 宏观经济政策的目标选择与手段选择 适应经济发展新常态的经济政策框架

九、社会主义市场经济条件下的经济增长与可持续发展 经济增长与经济发展的含义

加快转变经济发展方式的必要性和紧迫性 经济发展方式转变的条件与路径 可持续发展与科学发展观

十、社会主义市场经济条件下的农村经济发展与城镇化进程 农业与农村经济发展 区域经济协调发展

城镇化进程与中国的经济发展

十一、社会主义市场经济条件下的经济结构调整 二元经济结构与农村剩余劳动力转移 新型工业化道路

产业结构优化升级与产业政策选择 新常态下的中国经济增长与经济转型升级 深化供给侧结构性改革

十二、社会主义市场经济条件下的对外经济关系 经济全球化的特征以及经济全球化对我国经济的影响 我国对外开放的理论与实践 跨国资本流动与中国经济发展

构建开放型经济新体制

第二部分 财政

一、我国现代财政制度建设 财政在国家治理体系中的定位 现代财政制度建设的主要内容 推进现代财政制度建设的重点与难点 现代财政制度建设的未来取向

二、经济发展新常态下的财税制度安排 经济发展新常态与转变经济发展方式

财税制度安排对加快转变经济发展方式的意义 促进供给侧结构性改革的财税制度安排设计

三、财政支出的规模与结构 财政支出规模、结构的概念与衡量 我国财政支出规模与结构的现状与问题 优化我国财政支出结构的改革

四、我国的政府收入体系 政府收入体系的内涵

我国政府收入体系的现状与问题

我国政府收入体系的改革目标与主要思路

五、我国的税收制度 我国税收制度的现实格局 我国税收制度存在的问题 我国税收制度的改革思路

六、我国的预算管理改革 预算的基本概念

我国政府预算管理的基本格局 我国政府预算管理制度的历史沿革

我国政府预算管理制度的改革目标与主要思路

七、部门预算 部门预算的内涵

我国部门预算的改革进程 深化部门预算改革的基本思路

八、国库管理与政府采购等改革 我国的国库集中收付制度 我国国库现金管理的现状与改革 我国的政府采购改革 我国的“收支两条线”改革 我国的政府收支分类改革

九、政府会计与预算绩效管理 我国政府会计的现状与问题

我国政府会计改革与政府综合财务报告制度 预算绩效管理的内涵与方法

十、我国的财政管理体制 我国财政管理体制的现状与问题 分税制管理体制的完善方向与对策 转移支付制度改革

地方政府债务管理制度改革与规范化

十一、我国的社会保障制度改革 社会保障制度的内涵与作用 我国社会保障体系的现状与问题

世界各国社会保障制度改革的经验与启示 我国社会保障制度改革的目标与主要思路

十二、我国的财政政策 财政政策的基本问题 财政政策的运行机制 财政政策与货币政策的协调 我国财政政策的取向与特点

第三部分 金融

一、金融学理论 金融学的基本体系 金融学的研究重点 利率水平决定理论的内涵 资产定价理论的主要类型 汇率与汇率理论 汇率制度的基本类别

二、银行业

商业银行的性质和业务经营特点 我国商业银行的改革与发展 农村银行业金融机构的发展状况 政策性银行的改革与发展

三、证券期货业 证券业机构的主要类型 证券、期货交易所的主要作用 基金业的主要参与主体 证券期货业存在的问题及对策

四、保险业 保险的特点与作用 保险公司的种类与特点 保险中介机构的类型与特点 保险业存在的问题及对策

五、其他金融机构

信托公司的发展历程及改革方向

企业集团财务公司的发展历程与改革方向 金融租赁业的发展历程与改革方向

汽车金融公司、货币经纪公司、消费金融公司、融资性担保公司的发展状况

六、货币市场 货币市场的构成 货币市场的参与主体 货币市场运行机制 货币市场工具的定价 我国货币市场的形成与发展

七、债券市场

债券市场格局与功能定位

债券市场结构与工具

债券市场发行定价机制与交易机制 债券市场风险管理机制

我国债券市场存在的问题与改革思路

八、股票市场

股票的概念与股票价值、价格 股票的发行与交易机制 股票市场参与者的类型与作用 我国股票市场存在的问题与改革思路

九、衍生品市场 基本概念及功能特征 衍生品市场结构及发展状况 我国衍生品市场的主要问题和监管

十、中央银行和货币政策 中央银行的职能 货币政策的目标与工具 货币政策的传导机制 我国货币政策的调整和完善

十一、我国金融体制改革 金融体制改革的历程 金融体制改革的重点问题

利率市场化与人民币汇率形成机制改革 我国金融业国际化经营的发展与存在问题 人民币国际化

十二、金融监管体制 金融监管的改革与基本理论 分行业的监管状况及特点 宏观审慎监管的内涵及政策建议 影子银行的内涵及监管

第四部分 财务会计和财务管理

一、财务会计的基础理论 财务报告目标 会计基本假设 会计信息质量要求 会计要素及其确认与计量 财务报告

二、会计准则的国际趋同

会计准则从国际协调到国际趋同的发展路径 国际会计准则理事会的发展历程 国际财务报告准则的制定程序

可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准

我国企业会计准则国际趋同的路径及其后果

三、企业合并与合并财务报表 长期股权投资的确认与计量 同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并 合并财务报表

四、租赁会计 租赁的含义及其分类 经营租赁的会计处理 融资租赁的会计处理

五、所得税会计 所得税会计概述

资产、负债的计税基础及暂时性差异 递延所得税资产和负债 所得税费用的确认与计量

六、政府及非营利组织会计 政府及非营利组织会计要素 行政单位会计体系和特点 事业单位会计体系和特点

七、财务管理的基础理论 财务管理的基本内容 财务管理的假设 财务管理的目标

八、企业全面预算管理

全面预算管理的内容 全面预算管理模式 预算控制的形式

九、价值评估 企业价值评估概述 资本成本估算 企业价值评估模型

十、企业业绩评价 业绩评价概述

基于财务报表的企业业绩评价方法 基于战略的企业业绩评价系统

十一、企业并购财务管理 并购的动因和效应 企业并购估价 企业并购筹资 并购防御战略

十二、企业集团财务管理 企业集团财务管理的特征 企业集团财务管理体制 企业集团筹资管理的重点 企业集团投资管理的重点 内部转移价格的概念和形式

科目二 审计理论与审计案例分析

本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。

本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对相关问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程不同阶段中各种实际问题的能力；运用有关政策、法律法规和规章制度分析判断审计事项的能力；组织、安排、协调、落实审计工作的能力；综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。

本科目所考查的知识范围如下：

第一部分 审计理论

一、审计理论研究的意义与原则 研究审计理论的意义 审计的概念体系与理论结构 中国特色社会主义审计理论研究 指导审计理论研究的基本原则

二、审计的产生与发展 审计的产生与发展 审计产生和发展的动因 审计的本质

三、审计环境及其对审计的影响 政治环境对审计的影响 经济环境对审计的影响 法律环境对审计的影响 文化环境对审计的影响

四、审计组织和审计人员 国家审计组织与人员 内部审计组织与人员 社会审计组织与人员

五、审计准则 审计准则的重要意义 审计准则的内容 审计准则的协调

六、审计目标 审计目标的内涵

总体审计目标与具体审计目标 审计目标在审计项目中的指导作用

七、审计程序 审计程序的内涵

不同类型审计的程序差异 通用审计程序 审计程序的设计

八、审计证据和评价标准 审计证据的作用 审计证据的质量特征 审计证据的类别 审计取证模式 审计评价标准

九、审计报告

审计报告的作用和种类 审计报告的编制要求 审计报告的内容

十、绩效审计与专项审计调查 绩效审计的含义 绩效审计的程序与方法 专项审计调查的含义 专项审计调查的分类

十一、资源环境审计 资源环境审计与可持续发展 资源环境审计的目标和内容

领导干部自然资源资产离任审计的目标和内容

十二、经济责任审计 经济责任审计的产生和发展 经济责任审计的含义和作用 经济责任审计的对象和内容

领导干部应承担责任的类型及其界定

十三、跟踪审计 跟踪审计的概念和特点 建设项目跟踪审计

国家重大政策措施落实情况跟踪审计 跟踪审计中应注意的问题

十四、审计信息化

审计信息化的内涵 审计信息化的目标 审计信息化的基本内容

十五、审计管理 审计资源管理 审计质量管理 审计成果管理

第二部分 审计技术与方法

一、审计程序的安排 审计程序的设计 审计目标的确定 审计方法的选用 审计程序的控制

二、重要性和审计风险 重要性水平的确定 审计风险评估

三、内部控制测评 内部控制的调查了解 内部控制的初步评价 内部控制测试 测评结果的运用

四、审计抽样 抽样方法的选择 货币单位抽样法的应用

五、审计取证的方法

一般方法（包括检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用）

大数据环境下的审计方法

六、审计工作底稿的编制和管理 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理

七、审计报告与审计结果的利用 审计证据的审核、汇总与评价 对所审计事项的综合评价 编写审计报告和做出审计决定 审计结果的利用

八、审计信息的整理与编写 材料的收集与选择 审计信息的加工整理 审计信息的编写

第三篇：高级审计师考试题型

审计师培训 http://edu.21cn.com/kcnet2030/高级审计师考试题型

考试题型：考试题型均为主观性试题，无任何客观性试题。经济理论与宏观经济政策的考试题型仅简答题和论述题两种；审计理论与案例分析的考试题型包括简答题和5个审计案例。审计案例以财务审计为依托，侧重于审计技术方法的运用，难度适中。只是所有案例是依据的国家审计准则，而不是独立审计准则。主要的差别在于程序上的差别。

第四篇：2016年高级审计师资格考试大纲

2016年高级审计师资格考试大纲

本大纲给出了2016年高级审计师资格考试“经济理论与宏观经济政策”和“审计理论与审计案例分析”两个考试科目的考查目标、知识范围和能力要求。本大纲由审计署制定，人力资源和社会保障部审定。

科目一经济理论与宏观经济政策

本科目主要考查作为高级审计师对社会主义市场经济、财政、金融、财务会计和财务管理诸方面的理论及相关经济政策的理解掌握、分析判断和综合运用能力。

本科目设置一种题型——综合分析题，重点考查运用有关经济理论和政策对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。

本科目所考查的知识范围如下：

第一部分社会主义市场经济

一、社会主义初级阶段基本经济制度 传统计划经济体制

社会主义初级阶段的基本经济制度 中国特色社会主义经济理论

二、建立社会主义市场经济体制 发展市场经济的必要性

中国渐进式改革道路的基本特征 全面深化经济体制改革的思路 市场经济是法治经济

三、社会主义市场经济条件下的所有制结构 社会主义初级阶段的所有制结构

社会主义公有制的主体地位和实现形式 非公有制经济的作用、发展状况与存在问题

四、社会主义市场经济条件下的分配制度 社会主义市场经济中的分配方式 收入分配中的公平与效率关系

当前我国收入分配中存在的主要问题以及原因 我国收入分配制度改革的基本思路

五、国有企业改革与国有资产管理体制改革 国有企业的产权制度分析

国有企业改革的必要性以及改革的基本思路 积极发展混合所有制经济

推动国有企业完善现代企业制度 完善国有资产管理体制改革

六、社会主义市场经济条件下的市场体系与市场机制 我国市场体系的基本构成

发挥市场在资源配置中的决定性作用 规范市场秩序的基本思路 完善社会主义市场体系和市场机制

七、宏观经济管理的基本知识与国民经济的协调发展 宏观经济管理的基本知识

总供给与总需求的构成及其平衡 国民经济的协调发展

八、社会主义市场经济条件下的宏观经济管理 政府与市场的关系

政府职能转换与宏观调控方式转换 宏观经济政策的目标选择与手段选择

九、社会主义市场经济条件下的经济增长与可持续发展 经济增长与经济发展的含义

加快转变经济发展方式的必要性和紧迫性 经济发展方式转变的条件与路径 可持续发展与科学发展观

十、社会主义市场经济条件下的农村经济发展与城镇化进程 农业与农村经济发展 区域经济协调发展

城镇化进程与中国的经济发展

十一、社会主义市场经济条件下的经济结构调整 二元经济结构与农村剩余劳动力转移 新型工业化道路

产业结构优化升级与产业政策选择

新常态下的中国经济增长与经济转型升级

十二、社会主义市场经济条件下的对外经济关系 我国对外开放的理论与实践

经济全球化的特征以及经济全球化对我国经济的影响 跨国资本流动与中国经济发展 构建开放型经济新体制

第二部分财政

一、我国的现代财政制度建设 财政在国家治理体系中的定位 现代财政制度建设的主要内容

推进现代财政制度建设的重点与难点 现代财政制度建设的未来取向

二、经济发展新常态下的财税制度安排 经济发展新常态与转变经济发展方式

财税制度安排对加快转变经济发展方式的意义 加快转变经济发展方式的财税制度安排设计

三、财政支出的规模与结构

财政支出规模、结构的概念与衡量 我国财政支出规模与结构的现状 优化我国财政支出结构的改革

四、我国的政府收入体系 政府收入体系的内涵 我国政府收入体系的现状 我国政府收入体系存在的问题 我国政府收入体系的改革目标

五、我国的税收制度 我国税收制度的现实格局 我国税收制度存在的问题 我国税收制度的改革目标 我国税收制度的改革前瞻

六、我国的预算管理改革 预算的基本概念

我国政府预算管理的基本格局 我国政府预算管理制度的历史沿革 我国政府预算管理制度的改革方向

七、部门预算 部门预算的内涵

我国部门预算的改革进程

部门预算与预算其他领域改革的关系

八、国库管理与政府采购等改革 我国的国库集中收付制度

我国国库现金管理的现状与改革 我国的政府采购改革 我国的“收支两条线”改革 我国的政府收支分类改革

九、政府会计与预算绩效管理 我国政府会计的现状

我国政府会计制度存在的问题

我国政府会计的改革前瞻与权责发生制的政府综合财务报告制度 预算绩效管理的内涵与方法

十、我国的财政管理体制

我国财政管理体制的现状与问题 分税制管理体制的完善方向与对策 转移支付制度改革

地方政府债务管理制度改革与规范化

十一、我国的社会保障制度改革 社会保障制度的内涵与职能 我国社会保障体系存在的问题

世界各国社会保障制度改革的经验与启示 我国社会保障制度改革的目标与模式

十二、我国的财政政策 财政政策的基本问题 财政政策的操作机制

财政政策与货币政策的协调 国际金融危机背景下我国财政政策的走向

第三部分金融

一、金融学理论 金融学的基本体系 金融学的研究重点

利率水平决定理论的内涵 资产定价理论的主要类型 汇率制度的基本类别

二、银行业

商业银行的性质和业务经营特点 我国商业银行的改革与发展 农村银行业金融机构的发展状况 政策性银行的改革与发展

三、证券期货业

证券业机构的主要类型

证券、期货交易所的主要作用 基金业的主要参与主体

证券期货业存在的问题及对策

四、保险业

保险的特点与作用 保险公司的种类与特点 保险中介机构的类型与特点 保险业存在的问题及对策

五、其他金融机构

信托公司的发展历程及改革方向

企业集团财务公司的发展历程与改革方向 金融租赁业的发展历程与改革方向

汽车金融公司、货币经纪公司、消费金融公司、融资性担保公司的发展状况

六、货币市场 货币市场的构成 货币市场的参与主体 货币市场运行机制 货币市场工具的定价

我国货币市场的形成与发展

七、债券市场

债券市场格局与功能定位 债券市场结构与工具

债券市场发行定价机制与交易机制 债券市场风险管理机制

我国债券市场存在的问题与改革思路

八、股票市场

股票的概念与股票价值、价格 股票的发行与交易机制

股票市场参与者的类型与作用

我国股票市场存在的问题与改革思路

九、衍生品市场 基本概念及功能特征

衍生品市场结构及发展状况

我国衍生品市场的主要问题和监管

十、中央银行和货币政策 中央银行的职能

货币政策的目标与工具 货币政策的传导机制

我国货币政策的调整和完善

十一、我国金融体制改革 金融体制改革的历程 金融体制改革的重点问题

利率市场化与人民币汇率形成机制改革 我国金融业国际化经营的发展与存在问题 人民币国际化

十二、金融监管体制

金融监管的改革与基本理论 分行业的监管状况及特点 宏观审慎管理的概念及内涵 我国实施宏观审慎的政策建议 影子银行的内涵及监管

第四部分财务会计和财务管理

一、财务会计的基础理论 财务报告目标 会计基本假设 会计信息质量要求

会计要素及其确认与计量 财务报告

二、会计准则的国际趋同

会计准则从国际协调到国际趋同的发展路径 国际会计准则理事会的发展历程 国际财务报告准则的制定程序

可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准 我国企业会计准则国际趋同的路径及其后果

三、企业合并与合并财务报表 长期股权投资的确认与计量 同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并 合并财务报表

四、租赁会计

租赁的含义及其分类 经营租赁的会计处理 融资租赁的会计处理

五、所得税会计 所得税会计概述

资产、负债的计税基础及暂时性差异 递延所得税资产和负债 所得税费用的确认与计量

六、政府及非营利组织会计 政府及非营利组织会计要素 行政单位会计体系和特点 事业单位会计体系和特点

七、财务管理的基础理论 财务管理的基本内容 财务管理的假设 财务管理的目标

八、企业全面预算管理 全面预算管理的内容 全面预算管理模式 全面预算控制的形式

九、价值评估 企业价值评估概述 资本成本估算 企业价值评估模型

十、企业业绩评价 业绩评价概述

基于财务报表的企业业绩评价方法 基于战略的企业业绩评价系统

十一、企业并购财务管理 并购的动因和效应 企业并购估价 企业并购筹资 管理层收购

十二、企业集团财务管理 企业集团财务管理的特征 企业集团财务管理体制 企业集团筹资管理的重点 企业集团投资管理的重点 内部转移价格的概念和形式

科目二审计理论与审计案例分析

本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。

本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对相关问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程不同阶段中各种实际问题的能力；运用有关政策、法律法规和规章制度分析判断审计事项的能力；组织、安排、协调、落实审计工作的能力；综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。

本科目所考查的知识范围如下：

第一部分审计理论

一、审计理论研究的意义与原则 研究审计理论的意义

审计的概念体系与理论结构 中国特色社会主义审计理论研究 指导审计理论研究的基本原则

二、审计的产生与发展 审计的产生与发展 审计产生和发展的动因 审计的本质

三、审计环境及其对审计的影响 政治环境对审计的影响 经济环境对审计的影响 法律环境对审计的影响 文化环境对审计的影响

四、审计组织和审计人员 国家审计组织与人员 内部审计组织与人员 社会审计组织与人员

五、审计准则

审计准则的重要意义 审计准则的内容 审计准则的协调

六、审计目标 审计目标的内涵

总体审计目标与具体审计目标 审计目标在审计项目中的指导作用

七、审计程序 审计程序的内涵

不同类型审计的程序差异 通用审计程序 审计程序的设计

八、审计证据和评价标准 审计证据的作用 审计证据的质量特征 审计证据的类别 审计取证模式 审计评价标准

九、审计报告

审计报告的作用和种类 审计报告的编制要求 审计报告的内容

十、绩效审计与专项审计调查 绩效审计的含义

绩效审计的程序与方法 专项审计调查的含义 专项审计调查的分类

十一、资源环境审计

资源环境审计与可持续发展 资源环境审计的目标和内容

领导干部自然资源资产离任审计的目标和内容

十二、经济责任审计

经济责任审计的产生和发展 经济责任审计的含义和作用 经济责任审计的对象和内容

十三、跟踪审计

跟踪审计的概念和特点 建设项目跟踪审计

国家重大政策措施落实情况跟踪审计 跟踪审计中应注意的问题

十四、审计信息化 审计信息化的内涵 审计信息化的目标 审计信息化的基本内容

十五、审计管理 审计资源管理 审计质量管理 审计成果管理

第二部分审计技术与方法

一、审计程序的安排 审计程序的设计 审计目标的确定

不同审计阶段对审计方法的选用 审计程序的控制

二、重要性和审计风险 重要性水平的确定 审计风险评估

三、内部控制测评 内部控制的调查了解 内部控制的初步评价 内部控制测试 测评结果的运用

四、审计抽样 抽样方法的选择

货币单位抽样法的应用

五、审计取证的一般方法

检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用

六、审计工作底稿的编制和管理 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理

七、审计报告与审计结果的利用 审计证据的汇总与评价 对所审计事项的综合评价 编写审计报告和做出审计决定 审计结果的利用

八、审计信息的整理与编写 材料的收集与选择 审计信息的加工整理 审计信息的编写

第五篇：高级审计师考试重点汇总--财政全解

科目一

财政A类（共7题）

A1我国公共财政建设

P139例一

十八届三中全会《决定》对于财政定位和功能的新表述

我国建设现代财政制度的重要性和紧迫性

当前建设现代财政制度的重要领域

（一）十八届三中全会《决定》对于财政定位和功能的新表述

党的十八届十八届三中全会公布的《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》（以下简称《决定》）提出：全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。《决定》同时提出：财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。

《决定》首次将财政的定位从原来的与市场经济体制相适应，提升到是国家治理的基础和重要支柱上，首次提出财税体制改革的目标是建立与国家治理现代化相匹配的现代财政制度，标志着对于财政定位及其功能的理论认识上升到新的高度。

（二）我国建设现代财政制度的重要性和紧迫性

1、我国财税体制改革尚不到位，存在的问题主要体现在：

1）预算管理制度完整性、有效性、科学性和透明度不够； 2）税收制度不适应经济发展改革转型的新形势；

3）中央与地方事权责任划分不清晰、不合理、不规范； 4）财政收入中低速增长和支出刚性增长矛盾加剧。

2、建设现代财政制度的重要性和紧迫性 深化财税体制改革，建设现代财政制度，1）是完善社会主义市场经济体制，加快转变政府职能的迫切需要； 2）是转变经济发展方式，促进经济社会持续稳定健康发展的必然要求； 3）是建立健全现代国家治理结构，实现国家长治久安的重要保障。

（三）当前建设现代财政制度的重点领域

1、改进预算管理制度；——实施全面规范、公开透明的预算制度。

2、完善税收制度；——深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。

3、建立事权和责任相适应制度。——适度加强中央事权和支出责任，理顺中央和地方的事权关系和收入划分。

A2 我国政府收入体系

P154例一

我国政府收入体系的内涵

我国政府收入体系的现状

目前我国政府收入体系存在的问题

我国政府收入体系的改革目标

(一)我国政府收入体系的内涵

政府收入是指政府为了满足实现其职能的需要，主要依据国家权力，参与社会产品或国民收入分配，而占有的一部分社会产品或社会产品价值。政府收入体系研究面临问题：政府的范围、政府收入的分类、不同类型政府收入的特征及其适用的管理模式。有关政府收入的科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入六类。其中非税收入包括：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入七款。

(二)我国政府收入体系的现状

从目前情况看，我国政府收入形式具有多样化、复杂化的特征。

按照预算管理模式，中国现行的政府收入分为一般预算收入（包括税收收入和一般预算非税收入）、政府性基金收入（含土地出让收人）、社会保险基金收入、纳入财政专户管理的非税收入、未纳入财政专户管理的政府部门收入五类。

其中，一般预算收入和政府性基金通常被称为纳入预算管理的政府收入。

（三）目前我国政府收入体系存在的问题

与推进预算公开透明，实现社会公众对政府收支进行有效监督的要求相比，我国现行的政府收入统计和预算管理体系还有较大的差距。具体来说，目前我国政府收入体系存在的问题主要有以下几个方面：

1、政府收入与政府资产负债统计不匹配。

2、非税收入比重偏高，社会保障收入比重较低。

3、地方政府收入结构不合理，隐性债务风险较大。

4、政府收入中专款专用的收入比重偏高。

5、国有资本、国有资产（资源）收入有待加强。

6、政府各项收入的预算管理模式有待完善。

（四）我国政府收入体系的改革目标

在“十一五”时期政府收支分类、非税收入管理及部门预算等改革的基础上，未来我国政府收入体系改革的目标主要有以下三个方面：

1、完善政府收支统计体系。

2、稳定宏观税负，调整政府收入结构。

3、完善政府收入的分类预算管理制度。

A3 我国税收制度

P160例一

目前我国税收制度的现实格局

我国税收制度改革的基本目标

我国税收制度改革的任务（前瞻、措施）

（一）目前我国税收制度的现实格局

经过1994年的税制改革和近年来的逐步完善，我国已经初步建立了适应社会主义市场经济需要的税收制度。目前，我国税收制度共设有19种税，按照其经济性质和作用大致可分为五类。

第一类：流转税，包括增值税、消费税、营业税和关税；

第二类：所得税，包括企业所得税和个人所得税；

第三类：资源税，包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税；

第四类：财产税，包括房产税、车船税；

第五类：行为税，包括契税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）、船舶吨税。其中，关税和船舶吨税由海关征收，进口环节的增值税、消费税由海关部门代征，其他税种主要由税务机关征收。

（二）我国税收制度改革的基本目标

新一轮税收改革的总体目标定位于：以实行“综合与分类相结合”的个人所得税制和开征房产税并结束财产保有层面的无税状态为突破口，构建起适合中国国情的直接税体系。以此为基础，逐步增加直接税并相应减少间接税在整个税收收入中的比重，最终实现直接税与间接税的均衡布局。从而，建立起 一个融收入与调节、稳定功能于一身的“功能齐全”的税制体系。

（三）我国税收制度改革的任务

1、进一步完善增值税

①进一步推进“营改增”改革。

当前正在推进的“营改增”改革，在降低企业税负、消除市场扭曲、促进服务业发展等方面取得了良好的效果，还应继续推进，最终目标是让增值税完全替代营业税，从而在整个商品和服务流转环节统一征收增值税。

②全面“转型”。

鉴于当前经济形势仍离不开积极财政政策的支撑，企业又面临着自主创新与产业结构升级的强大压力，很有必要在既有“转型”改革的基础上，启动增值税的全面“转型”——将房屋、建筑物投资纳入抵扣范围，从而实行完全意义上的消费型增值税。

③配套动作，破解相关难题。

营业税并入增值税需要为地方政府寻找并设计好新的主体税种，相应调整其他税种，重新构建现行分税制财政体制（增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政，25为地方收入。）

2、实施“综合与分类相结合”的个人所得税制

逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度。逐步增大综合计征的分量，加速奠定实行综合计征的基础。

3、开征房产税。

适时扩大房产税试点范围，推进房地产税制改革。采取税收手段调节市场经济环境中的贫富差距。

4、完善资源环境税制度。

①扩大资源税征收范围；②合理确定和调整资源税的税率；③完善资源税计征方式，由从量计征改为从价或从价与从量相结合的征收方式；④建立配套的减免税和加征措施。

5、完善相关配套措施。

①文明对价：塑造良好的税收环境。培养纳税人权利义务意识，保护纳税人权益。建立服务型税务机关，为广大纳税人提供优质高效、方便快捷的服务；

②必要条件：建立快捷的电算系统。完善申报程序服务系统，建立信息共享系统，建立纳税人权益保护系统；

③法制保障：完善相应的法律制度。强化税收立法，提高法律级次。强化税收执法监督，保证各项税收政策、法律法规正确贯彻执行到位。加强协调配合，大力整顿和规范税收秩序。

A4 部门预算

P175例一

部门预算的概念

部门预算与功能预算的主要区别

编制部门预算的意义和重要性

部门预算与预算其他领域改革的关系

一、部门预算的概念

部门预算是微观意义的政府组织的收支计划。它具体是指“部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经过财政部门审核后提交立法机关依法批准的，涵盖部门各项收支的综合财政收支计划”。

二、部门预算与功能预算的主要区别

部门预算与传统的功能预算相比，有以下一些特征：

（1）预算编制的分类基础不同。

功能预算是将预算按支出功能分类，分别测算，最后汇总形成按支出功能分别列示的总体预算。部门预算则是将预算按部门或单位分解，部门或单位将涉及本部门或单位的所有按功能分类的资金统一编 入部门预算。

（2）预算涵盖的范围不同。

功能预算的编制范围仅限于财政预算内资金收支预算。部门预算的编制范围则涵盖了预算部门的全部收支。

（3）预算管理的侧重点不同。

功能预算侧重于财政收入、支出结构分析和财政宏观情况分析，强调预算分配的计划性，有利于国家宏观经济政策和财政调控政策的实施，部门预算则侧重于反映细化的某一部门的全部收支情况，实现了预算向微观管理层次的延伸。

（4）预算管理的方式不同。

功能预算是一个部门不同功能的经费在财政和各部门均分别由不同的机构进行管理；部门预算则是一个部门不同功能的经费在财政和部门均由同一机构管理。

（5）预算编制的方式不同。

功能预算编制过程是自上而下，即由财政部门根据政府目标的需要，先确定财政总体收支规模和支出构成，由财政部把按功能分类的预算控制指标分解给部门，主管部门代基层单位编制预算，层层代编。部门预算编制过程是自下而上，即从基层编起，逐级审核汇总，最后由财政部门审核汇总形成财政总体预算。

（6）预算的细化分类不同。

功能预算是将预算按功能细化。部门预算则是以部门为基础，对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。

（7）部门预算以“零基法”代替了“基数加增长”的传统预算编制方法，使得预算收支指标更为科学合理；同时，部门预算实行预算周期制，预算编制时间更加充分。

三、编制部门预算的重要意义和作用

市场经济要求市场发挥资源配置的主导作用，政府财政预算所具有的资源配置和宏观调控职能，主要是调节市场资源配置的不足或弥补市场配置的缺陷，将有限的财政资源配置到社会发展和经济建设最需要的地方去。为此，要求政府预算支出走向公开、公正、透明，克服预算支出分配中的不规范和扭曲行为。部门预算的编制正是适应了市场经济的这一要求而提出和实施的。

1、有利于规范政府、财政和部门支出行为。

2、有利于对财政资金使用情况进行监督，提高预算的透明度。

3、编制部门预算是贯彻预算法的要求。预算法第四条规定：“中央政府预算由中央各部门预算组成”。但是，多年来财政部报送全国人大及其常委会审查的预算草案一直是按收入类别和支出功能分类编报的，虽然符合预算法第十九条的规定，但没有达到预算法第四条的要求。即没有将中央预算细化到部门，而是在全国人大批准预算草案后，经过一段时间协商，才将预算再分配给中央有关部门。

4、编制部门预算有利于强化预算观念和约束，提高预算管理水平。

5、编制部门预算也是为了落实党中央、国务院“依法治国”方针，实现依法理财的客观要求。

四、部门预算与预算其他领域改革的关系

财政支出管理体制改革的三项核心内容：部门预算、国库集中收付和政府采购。

1、部门预算是基础

实行部门预算，就是要细化预算，从改革预算编制的体系分类和预算科目着手，重新按定员定额确定人员经费，重新按支出标准确定公务经费。

2、集中收付是手段

由集中支付机关根据批复的部门预算按实际支出的时间和金额从国库统一支付。解决了由于资金分配交叉造成难以整体控制的问题，克服财政资金被部门挤占和挪用的问题，保证预算资金的及时、足额支付；也有利于对部门预算执行的监督和政府采购制度的执行。

3、政府采购是保证

（1）全过程管理和监督预算单位对财政资金的使用，压缩不合理支出；（2）将原来由各单位自行分散的采购活动合成规模优势，通过法定的集中采购方式，充分运用竞争机制，好中选优，大幅度节约财政资金；

（3）遵循“公开、公平、公正”原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高财政资金使用效益的同时，从源头上预防腐败现象的发生。

部门预算、国库集中收付制度和政府采购制度是三项相互促进、相辅相成的改革。实行部门预算和国库集中收付，可以解决财政管理中长期存在的预算编制粗放、资金分配权分散、透明度不高以及挤占、挪用财政资金等问题，为编制政府采购预算，制定、下达和执行政府采购计划奠定了基础。而实行政府采购制度可以为财政支出管理和部门预算管理创造一种全方位、全过程管理模式，实施政府采购后的采购价格、预算单位设备配置等信息也为细化部门预算、制定部门支出标准创造了条件。

A5 我国政府会计改革与权责发生制的政府综合财务报告制度

P191 政府会计改革的目标

权责发生制的政府综合财务报告制度的概念

我国建立权责发生制政府综合财务报告制度的意义 当前推进建立政府财务报告制度的措施

（一）政府会计改革的目标

政府会计改革的目标是建立更为良好的政府会计制度与体系。

1、目标方面的改进

政府会计目标是支付会计体系提供信息所要达到的目的。应包括：

（1）基本目标—提高政府的财政透明度；

（2）重要目标—全面反映政府受托责任；

（3）最高目标—提供有助于决策的信息。

2、概念框架方面的改进

应建立起政府会计目标为逻辑起点的政府会计概念框架。

政府会计框架可以本着系统性、中立性、继承性、超前性等原则建立，应该包括政府会计主体、会计基础、会计要素及财务报告体系等内容。

3、核算确认方面的改进 循序渐进的改革：

修正的收付实现制——温和的权责发生制——中度的权责发生制——终极目标

（二）权责发生制的政府综合财务报告制度的概念

十八届三中全会明确提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，是政府会计制度改革的新方向，也是成功推进和完成新一轮财政改革任务的必然要求。

权责发生制的政府综合财务报告制度，是以权责发生制为会计基础，按编制的政府综合财务报告制度。报告内容一般包括：资产负债表、收入费用表等政府财务报表及其解释，财政经济状况分析等。

（三）我国建立权责发生制政府综合财务报告制度的意义

1、权责发生制政府综合财务报告制度是现代国家治理的创新性制度。

2、权责发生制政府综合财务报告制度是廓清政府与市场界限，发挥市场决定性作用的必然要求。

3、权责发生制政府综合财务报告制度是推进政府更好地履行受托责任的有效手段。

4、权责发生制政府综合财务报告制度是更好发挥政府作用的信息基础。

5、权责发生制政府综合财务报告制度是实现财政管理能力现代化的重要推手。

(四)当前推进建立政府财务报告制度的措施

1、制定权责发生制政府综合财务报告制度的编制方案；

2、建立政府财务报告制度的规范和操作指南；

3、扎实做好各项基础工作。

A6 我国财政政策

P219例一

财政政策的目标与类型（财政政策的基本问题）

财政政策与货币政策协调配合的必要性与配合模式

世界金融危机背景下我国的财政政策走向

（一）财政政策的目标与类型

1、财政政策的目标

所谓财政政策的目标，是指通过财政政策的实施所要达到的目的或者所要产生的效果。

政府财政政策的目标概括为三个方面：充分就业、物价稳定、经济增长。

2、财政政策的类型

财政政策的要旨，是把预算盈余和赤字作为调节器来刺激或抑制社会总需求，从而求得经济的稳定发展。

（1）相机抉择的财政政策。

是指政府根据不同时期的经济形势，相应采取变动政府支出和税收措施，以消除经济波动，谋求实现经济稳定增长的目标（扩张性财政政策、紧缩性财政政策）。相机抉择的财政政策的任务是，要么旨在扩大总需求以反经济衰退，执行扩张性财政政策；要么旨在抑制总需求以反通货膨胀，执行紧缩性财政政策。

（2）自动稳定的财政政策。

所谓自动稳定的财政政策，就是随着经济形势的周期性变化，一些政府支出和税收自动发生增减变化，从而对经济的波动发挥自动抵消的作用。

（二）财政政策与货币政策协调配合的必要性与配合模式

1、财政政策与货币政策协调的必要性

财政政策与货币政策是政府宏观调控的两个重要手段，但两者在调控机制和侧重点等方面都有所不同。因此，在具体调控中，政府有必要加强两大政策之间的相互协调和密切配合，实现经济持续稳定增长的目标。

（1）财政政策侧重于结构调节，货币政策侧重于总量调节。

（2）财政政策侧重于调节收入分配，货币政策侧重于保持币值稳定。

（3）财政政策对治理通货紧缩作用明显，货币政策对治理通货膨胀作用明显

2、财政政策与货币政策的协调配合模式

（1）扩张性财政政策与扩张性货币政策的配合使用。

也称为双扩张政策。在财政政策方面主要运用增支减税的政策措施，在货币政策方面则是采用增加货币供应量的政策措施，或降低法定存款准备金率，或调低再贴现率，或在金融市场上买入有价证券、投放货币。

适用于：双扩张政策搭配模式主要适用于经济严重萧条的情况，可以强有力地作用于社会总需求扩大，从而促进经济复苏。（不宜长期使用）

（2）紧缩性财政政策与紧缩性货币政策配合使用。

也称为双紧缩政策。主要适用于通货膨胀严重的情况。

在财政政策方面要运用减支增税的政策措施，而在货币政策措施方面则是着力减少货币供应量，其政策效应是严格控制社会总需求，促使经济回落。

适用于：通货膨胀严重情况，不宜长期使用。

（3）扩张性财政政策与紧缩性货币政策的配合使用。

在财政政策方面增支减税，而在货币政策方面减少货币供应量。

适用于：一般而言，在经济增长减缓以至于停滞而通货膨胀压力又很大的情况下，或者经济结构失 调与严重通货膨胀并存的情况下，这种政策模式能够更好地发挥财政政策和货币政策各自特点，作用互补，更好地实现宏观经济调节的目标。

（4）紧缩性财政政策与扩张性货币政策配合使用。

突出特点是，在采取减支增税的同时，采用旨在扩大货币供应量的货币政策措施。

适用于：财政赤字较大与总需求不足并存的情况，同样可以产生财政政策与货币政策优势互补的政策效果。

（5）中性财政政策和中性货币政策的配合使用。

也称为“双稳健”模式。在财政政策方面，主要致力于保持财政收支基本平衡或增量平衡；在货币政策措施方面，则力图保证货币供应量或利率的稳定。

适用于：社会总供给基本均衡、经济运行比较平稳而经济结构调整成为主要任务的情况。

（三）世界金融危机背景下我国的财政政策走向

1、实施财政政策的外部环境变化

第一，经济全球化背景下财政政策的国家协调难度增大；

第二，经济与社会转型要求财政政策更加注重就业与经济增长目标；

第三，对民生领域的支持对财政政策提出了更高要求。

2、我国财政政策的走向和发展趋势

（1）加快建立财政政策的相机抉择机制。第一，让公众参与到财政政策决策过程；

第二，确立我国财政政策规则，健全财政制度，为财政政策实施提供坚实基础。（2）财政政策融入转变经济发展方式之中。第一，鼓励和支持扩大内需。第二，稳定外部需求；

第三，积极优化财政支出结构，提高财政投资的效率水平；

第四，规范各级政府债务管理，积极化解地方政府债务平台风险。

（3）全面推进税制改革。从税收角度完善制度，以扩大内需、稳增长、调结构。

未来大的方向是转变税制结构，不断完善个人所得税制度，尽快实施综合与分类相结合的个人所得税制度，增加个人所得税在全部税收中的比重。完善财产税制度，推广居民住房房产税制度。同时，实施结构性减税，促进企业扩大投资，缩小不同群体的收入差距，增强居民消费能力。

A7 地方债务（蒋老师A类）

P207例二

我国地方债务融资的现状

我国地方债务融资对经济的影响

规范地方债务管理的对策 地方债务融资产生的原因 规范地方债务管理的对策

（一）我国地方债务融资的现状

1、虽然名义上地方政府不能发债，但在实际运行中，地方政府债务以及政府性债务种类不少，规模也不小。从种类上看，既有国际金融组织贷款，又有外国政府贷款，还有大量以企业债形式存在的政府性债务。审计署2011年6月27日公布的《全国地方政府性债务审计结果》（2011年第35号）显示，我国2012年、2013年仍为地方债务到期的高峰期，2012年、2013年地方债务到期额度分别为18402亿元、12195亿元。

2、四省市试点自行发债。

财政部《2011年地方政府自行发债试点办法》，允许上海市、浙江省、广东省、深圳市开展地方政府自行发债试点。自行发债是指试点省（市）在国务院批准的发债规模限额内，自行组织发行本省（市）政府债券的发债机制。2011年，试点省（市）政府债券由财政部代办还本付息。各试点省（市）可自行组织承销团，具体发债定价机制由试点省（市）确定。由于仍是财政部代为还本付息，实质变动不大，财政部此次试点只是跨了半步，改革到地方政府“自行发债”，预计今后在积累经验并完善制度后将改革到地方政府“自主发债”

3、从债务余额的结构来看，地方债务呈现多元化的特点。

一是从地方政府债务的级次来看，大部分地方政府债务是市级政府形成的；二是从地方政府债务的举借主体来说，地方政府投融资平台成为比重最大的举借主体；三是从地方政府债务的地区分布来看，东部发达地区的地方政府债务余额占主要方面。

4、现有地方政府债务情况透明度不高。

预算法对地方政府发债作了限制，但地方政府为了绕过法律与国务院的约束。采取了种种规避的做法，如通过下属公司或者成立相关项目公司举债，如承诺还款形成的各类债务，如各类隐性债务和或有债务，再如事实上形成的公共支出欠款，等等。

（二）我国地方债务融资对经济的影响

1、现阶段我国国民经济发展在相当程度上仍依赖于政府的投入和拉动，但我国地方财政困难由来已久，能够直接用于促进地方经济发展的财政资金相当有限，举债成为各级地方政府为本地经济发展筹集资金的一个共同选择。地方政府举债虽承担了很大的风险，但弥补了建设资金的不足，加速了本地区国民经济和社会事业的发展。

2、大规模地方政府债务的存在对地方经济也会产生较大的负面效应。

第一，地方政府债务规模的不断扩大会导致民间实际可支配资本规模缩小，再加上地方债务资金并未全部用于基础设施和公共项目，有相当一部分被用于竞争性领域、发放拖欠工资以及借新债还旧债，从而导致“挤出效应”。

第二，由于受融资功能所限，一些地方政府还经常运用行政手段要求所属企业和单位为其融资或者是提供债务融资担保，严重侵犯了企业的自主经营权，干扰了企业的正常生产经营活动，从而也影响了地方经济的发展。

第三，规模过大的地方政府债务的偿还是地方机动财力难以解决的，往往会挤占其他预算资金用于还债，必然会影响到财政对地方经济建设和社会发展的资金投入，导致地方经济发展后劲不足。

（三）地方债务融资的现状

1、现有地方债务绝对规模较大，但财政风险处于可控范围之内；

2、从债务余额的结构来看，地方债务呈多元化的特点；

（1）从地方债务的级次来看，大部分地方政府债务是市级政府形成的；

（2）从地方债务的举债主体来看，地方政府投融资平台成为比重最大的举债主；（3）从地方债务的地区分布来看，东部发达地区的地方政府的债务余额占主要方面；

3、从地方债务产生的年限来看，我国地方政府负有偿还责任的债务最早发生在1979年，此后开始陆续举债。

（四）地方债务融资产生的原因

1、转型期政府刚性支出；

2、分税制财政管理体制；

3、地方政府绩效考核制度；

4、地方债务融资的管理制度。

（五）规范地方债务管理的对策

1、建立健全地方债务统计与披露体系。

2、明确地方债务用途。

3、建立地方债务的硬预算约束机制。

4、采取措施化解地方投融资平台风险。

财政B类（共4题）

B1财政支出结构

P148例一（2014年修改例题）

财政支出结构的内涵 我国财政支出结构的现状

优化我国财政支出结构的改革措施

B2国库现金管理

P186例二

国库现金管理的概念 国库现金管理的作用 国库现金管理的职能 国库现金管理的意义

B3财政支出绩效分析

P196例二

财政支出绩效分析的内涵 财政支出绩效分析的目标 财政支出绩效分析的意义 财政支出绩效分析的方法

B4人口老龄化

P210 人口老龄化对我国社会保障体系可持续发展的挑战 社会保障体系碎片化

社会保障项目的激励机制涉及及实际执行均存在严重问题 世界各国社会保障制度改革的经验与启示