第一篇：银行、人保系统养老保险统筹会计核算管理暂行办法
附一：银行、人保系统养老保险统筹会计核算管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了加强银行、中国人民保险公司（以下简称人保）系统养老保险基金的管理，保证养老保险基金的合理使用，根据《中华人民共和国会计法》和财政部、劳动部有关文件规定，结合银行、人保系统的实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于银行、人保系统各级保险统筹机构（以下简称统筹机构）管理的养老保险基金和管理费。
第三条 养老保险基金属于专用基金，专项存储，专款专用。任何单位和个人不得擅自动用。
第四条 养老保险会计核算的基本任务：
一、及时、合理、准确地编制、执行统筹机构财务收支计划。
二、认真做好养老保险基金与统筹机构管理费的核算工作。及时记帐，按时结帐。做到凭证合法、手续完备、帐目齐全、数据真实准确，并妥善保管会计档案资料。
三、根据国家财政法规和有关财务会计制度，对养老保险基金和统筹机构管理费实施会计监督。
四、如实反映养老保险基金财务收支计划的执行情况，为科学管理提供可靠的信息。
第五条 各级统筹机构根据会计核算工作的需要，配备相应的会计人员。会计人员要遵守《中华人民共和国会计法》和本办法。各级领导及有关部门要保障会计人员依法、按制度行使职权。
第二章 会计核算
第一节 基本规定
第六条 会计核算年度自每年1月1日起至12月31日止。
第七条 养老保险会计凭证、帐簿、报表以人民币核算。金额以“元”为单位，“元”以下计至角分，分以下四舍五入。
第八条 养老保险会计核算实行“收付实现制”。
第九条 养老保险会计的记帐方法，采用借贷复式记帐法。
借贷记帐法以科目为主体，“借”、“贷”为记帐符号，“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。
资金运用类科目、资金结存类科目增加记“借方”，减少记“贷方”，余额反映在“借方”。
资金来源类科目增加记“贷方”，减少记“借方”，余额反映在“贷方”。
记帐时先记“借方”，后记“贷方”。
借贷记帐法的平衡原理：资金来源＝资金运用
借贷记帐法的平衡公式：
各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计
各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
第十条 各项养老保险基金和统筹机构管理费等要分别进行会计核算与管理。
第二节 会计科目
第十一条 会计科目分为一级、二级和三级科目。为保证核算口径一致，各级统筹机构必须按本办法规定的会计科目设置帐户，处理帐务。一级会计科目不得随意变动，二、三级科目除本办法已有规定者外，省分行、分公司（含计划单列市分行、分公司、总行直属院校、印钞造币总公司，下同）统筹机构可根据会计核算的需要予以补充。
第十二条 运用一级会计科目编号时，可以与会计科目名称同时使用，也可以只用会计名称，不用会计编号；但不得只填科目编号不写会计科目名称。
第十三条 养老保险会计科目编号及名称：
一、养老保险基金部分
（一）资金来源类：
编 号 科 目 名 称
0101 基本养老保险基金收入
0102 补充养老保险基金收入
0103 个人储蓄性养老保险基金收入
0110 基金利息收入
0112 基金其他收入
0113 调动转移收入
0119 积累金收入
0120 上级补助收入
0121 下级上解收入
0130 基金结存
0141 基金暂存款
（二）资金运用类：
编 号 科 目 名 称
0201 基本养老保险基金支出
0202 补充养老保险基金支出
0203 个人储蓄性养老保险基金支出
0210 提取管理费
0212 基金其他支出
0213 调动转移支出
0219 划转积累金
0220 补助下级支出
0221 上解上级支出
0241 基金暂付款
（三）资金结存类：
编 号 科 目 名 称
0301 库存现金
0302 银行存款
0304 库存有价证券
二、统筹机构管理费部分
（一）资金来源类：
编 号 科 目 名 称
0150 固定基金
0151 管理费收入
0152 利息收入
0160 上级补助管理费
0161 下级上解管理费
0170 管理费结余
0180 暂存款
（二）资金运用类：
0251 管理费支出
0254 其他支出
0260 补助下级管理费
0261 上解上级管理费
0280 暂付款
（三）资金结存类：
0351 固定资产
0352 现金
0353 库存材料
0354 管理费存款
0356 有价证券
第十四条 养老保险会计科目主要核算内容和方法：
一、资金来源类（本类各科目为贷方余额）
0101 基本养老保险基金收入（简称养老金收入）
本科目核算本年度参加养老保险的单位和个人按规定缴纳的基本养老保险基金。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基本结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目，按“单位”、“个人”设置三级科目。
0102 补充养老保险基金收入（简称补充养老金收入）
本科目核算本年度单位按规定缴纳的补充养老保险基金。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期补充养老保险基金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0103 个人储蓄性养老保险基金收入（简称储蓄养老保险金收入）
本科目核算本年度职工缴纳的个人储蓄性养老保险基金。收入时记贷方；年终结帐转出时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期职工个人储蓄性养老保险基金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0110 基金利息收入
本科目核算本年度养老保险基金各种款项存入银行和兑付有价证券所得利息收入及结余基金的投资收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期基金利息收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0112 基金其他收入
本科目核算本年度在征缴各项养老保险基金过程中发生的罚款、滞纳金等其他收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金其他收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0113 调动转移收入
本科目核算本年度调入人员转来的养老保险基金。转入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金调入转移收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0119 积累金收入
本科目核算本年度按规定划转的养老保险积累金收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期积累金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0120 上级补助收入
本科目核算本年度收到上级统筹机构拨入的调剂性基金。拨入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金上级补助收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0121 下级上解收入
本科目核算本年度收到下级统筹机构上解的养老保险基金。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金下级上解收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0130 基金结存
本科目核算养老保险基金历年滚存结余（含积累金）。年终转入收入时记贷方；转入支出时记借方。贷方余额反映养老保险基金的滚存结余。本科目平时无发生额。
年终结转时，将基金来源类各科目（不含“基金暂存款”）及相应明细科目贷方余额全部转入本科目及相应明细科目的贷方；再将基金运用类各科目（不含“基金暂付款”）及相应明细科目的借方余额全部转入本科目及相应明细科目的借方冲销。
本科目按“基本养老保险基金结存”、“补充养老保险基金结存”、“个人储蓄性养老保险基金结存”、“积累金结存”设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0141 基金暂存款
本科目核算统筹机构在基金收支过程中发生的养老保险基金临时存款。发生时记贷方；冲转或结算退还时记借方。贷方余额反映尚未结算的养老保险基金暂存款数额。
本科目按发生款项的基金性质设置二级科目，并按单位和个人设置明细科目。本科目应及时清理，年终应无余额。
二、资金运用类科目（本类各科目为借方余额）
0201 基本养老保险基金支出（简称养老金支出）
本科目核算本年度按规定支付离退休人员的离退休费用（统筹项目范围内）。支出时记借方；年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期基本养老保险基金支出累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0202 补充养老保险基金支出（简称补充养老金支出）
本科目核算本年度按规定实际支付给参加补充养老保险人员的补充养老保险基金。支出时记借方；年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期补充养老保险基金支出累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0203 个人储蓄性养老保险基金支出（简称储蓄养老金支出）
本科目核算本年度按规定实际支付给参加个人储蓄性养老保险人员的个人储蓄性养老保险金。支出时记借方；年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期个人储蓄性养老保险基金支出累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0210 提取管理费
本科目核算本年度总行及省分行按财政部核定的数额，从养老保险费中提取的管理费。提取时记借方；年终结转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期提取管理费累计数。
0212 基金其他支出
本科目核算本年度养老保险基金在收缴和支付过程中按规定实际支付银行的手续费、邮电费等。支出时记借方；年终结转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入 “基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期养老保险基金其他支出累计数。
本科目按基金性质设置二级科目。
0213 调动转移支出
本科目核算本年度职工调出本系统时，按总行的规定转给系统外社会保险机构的养老保险基金。实际转出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。平时本科目借方余额反映当期调动转移支出累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0219 划转积累金
本科目核算本年度按规定实际划转的养老保险积累金。划转时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期划转积累金累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0220 补助下级支出
本科目核算本年度拨给下级统筹机构的养老保险基金。拨出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时借方余额反映当期补助下级支出累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设三级科目。
0221 上解上级支出
本科目核算本年度上缴上级统筹机构的养老保险基金。上解时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时借方余额反映当期养老保险基金上解上级支出累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0241 基金暂付款
本科目核算统筹机构在养老保险基金收拨过程中发生的暂付款项。发生时记借方；结算收回或核销转列支出时记贷方。借方余额反映尚待结算的暂付款数额。
平时要及时清理回收，年终原则上无余额。
本科目按基金性质设置二级科目，按单位和个人设置明细科目。
三、资金结存类科目（本类各科目为借方余额）
0301 库存现金
本科目核算养老保险基金的库存现金。收到现金时记借方；付出现金时记贷方。借方余额反映现金的库存余额。
0302 银行存款
本科目核算养老保险基金在银行的各项存款。存入时记借方；从银行转出时记贷方。借方余额反映养老保险基金在银行存储的实有数。存款利息并入基金。
本科目按“定期存款”和“结算户存款”设置二级科目。
0304 库存有价证券
本科目核算用养老保险基金购买的国库券和其他有价债券。购进证券时记借方；兑付证券本金时记贷方。借方余额反映尚未兑付的有价证券本金。
本科目按购买债券的种类设置二级科目。按基金性质设置三级科目。
第十五条 统筹机构管理费会计科目的主要核算内容和方法规定如下：
一、资金来源类科目（本类各科目为贷方余额）
0150 固定基金
本科目核算购置、自制、无偿调入或接受捐赠固定资产所形成的固定基金。增加时记贷方；减少时记借方。贷方余额反映拥有固定资产的原值总额。
0151 管理费收入
本科目核算本年度总行、省分行统筹机构按财政部核定的数额从养老保险费中提取的管理费。提取时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期管理费收入累计数。
0152 利息收入
本科目核算本年度统筹机构管理费存入银行和兑现有价证券所得利息收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期利息收入累计数。
0160 上级补助管理费
本科目核算本年度收到上级统筹机构拨给的管理费。收到拨款时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。本科目年终无余额。
0161 下级上解管理费
本科目核算本年度收到下级统筹机构上解的管理费。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。平时本科目贷方余额反映当期下级上解管理费累计数。
0170 管理费结余
本科目核算统筹机构管理费收支结余额。转入收入时记贷方；转入支出时记借方。贷方余额反映管理费滚存结余。
年终结帐时，将“管理费来源类”各科目（不含“暂存款”）的贷方余额全部转入本科目的贷方；将“管理费运用类”各科目（不含“暂付款”）的借方余额全部转入本科目的借方冲销。
0180 暂存款
本科目核算统筹机构临时发生的管理费暂存款项。发生时记贷方；冲销或结算退还时记借方。贷方余额反映尚未结算的管理费暂存款数额。年终原则上无余额。
本科目按单位或个人设置明细科目。
二、资金运用类科目（本类各科目为借方余额）
0251 管理费支出
本科目核算本年度统筹机构发生的管理费用的实际支出数。支出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期管理费支出累计数。
本科目按总行规定的管理费支出项目设置二级科目。
0254 其他支出
本科目核算本年度业务支出外，符合国家规定的一些必要支出，如经批准注销的呆帐损失等。支出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。本科目借方余额反映当期其他支出累计数。
0260 补助下级管理费
本科目核算本年度补助下级统筹机构的管理费。拨出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期补助下级统筹机构管理费累计数。
0261 上解上级管理费
本科目核算本年度上缴上级统筹机构的管理费。上缴时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期上解上级统筹机构管理费累计数。
0280 暂付款
本科目核算属于管理费范围的临时发生的各种暂付款。发生时记借方；结转收回或核销转列支出时记贷方。借方余额反映尚未结算的暂付款数额。年终原则上无余额。
本科目按单位或个人设置明细科目。
三、资金结存类科目（本类各科目为借方余额）
0351 固定资产
本科目核算购置、自制、无偿调入或接受捐赠所取得的固定资产。增加时记借方；减少时记贷方。借方余额反映拥有固定资产的原值总额。
本科目与资金来源类的“固定基金”科目相对应，本科目按固定资产的类别设置明细科目。
0352 现金
本科目核算统筹机构管理费的库存现金。收到现金记借方；付出现金时记贷方。借方余额反映库存现金余额。
0353 库存材料
本科目核算统筹机构管理费中的库存材料。收到材料时记借方；取出材料时记贷方。借方余额反映库存材料余额。
0354 管理费存款
本科目核算统筹机构在银行的管理费存款。存入银行时记借方；从银行支取时记贷方。借方余额反映在银行存款的实有余额。存款利息并入管理费。
0356 有价证券
本科目核算统筹机构用管理费购买的各种有价证券。购进证券时记借方；兑付证券本金时记贷方。借方余额反映尚未兑付的库存有价证券本金。
本科目按证券的种类设置二级科目。
第三节 会计凭证
第十六条 会计凭证按照使用范围和用途分为原始凭证和记帐凭证。
第十七条 原始凭证必须具备以下内容：
一、凭证的名称和填制日期；
二、填制凭证的单位和填制人以及单位公章；
三、接受凭证的单位名称；
四、经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；
五、本单位经办人员签名或签章。
会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证不予办理。
第十八条 原始凭证一般划分为五类，核算管理的基本要求：
一、银行结算凭证
银行结算凭证指人民银行规定的各种结算方式使用的凭证，如进帐单、支票、汇兑、委托收款凭证等。
银行结算凭证的管理办法，按银行规定办理。
二、收款凭证
统筹机构收到各种收入款项，开给对方的收款收据，字迹要清晰，金额数字不得涂改，并加盖收款单位公章和经手人印章。统筹机构对各种收款收据要指定专人收发登记和保管。收款收据应当逐页编号，连号使用，并用双面复写纸套写，作废的应加盖“作废”戳记，全份保存，不得撕毁。
三、支出报销凭证
支出报销凭证是各单位核算实际支出的依据。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。凭证要写明支出的理由或用途。购买实物的原始凭证必须有验收人签章。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
四、往来结算凭证
往来结算凭证包括“暂存款”“暂付款”等往来款项凭证。
支付暂付款，应先由借款人出具领条，写明用途，并由借款人签章，经单位负责人审批签章同意后，方能付款。借款收据必须附在记帐凭证上。收回借款时，使用借款三联单的，退回副联代收据，不使用借款三联单的，应另开收据。
五、其他能够证明会计事项发生的单据、表册、经济合同、文件等，都可以作为原始凭证。存取款和借款单据，一律不许作为支出报销的依据。
第十九条 记帐凭证的格式和编制要求
一、养老保险会计的记帐凭证一律使用下列复式对应关系的记帐凭证（附表一）。
二、填制记帐凭证必须具备以下内容：
（一）凭证的日期和凭证编号；
（二）款项来源、用途或摘要及所附单据张数；
（三）人民币“元”的符号和金额；
（四）本单位及有关人员签名或签章。
三、记帐凭证的编制方法
（一）记帐凭证分为“借方”、“贷方”科目两部分。每一会计分录借就记借，贷就记贷，借贷双方对应平衡。
（二）记帐凭证一般根据原始凭证编制。同类会计事项可以适当归并后编制；不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记帐凭证。
（三）除结帐或更正错误外，记帐凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。
（四）填制记帐凭证必须字迹清晰、工整。记帐凭证由会计主管人员复核签章后，据以记帐。
（五）记帐凭证按照制单的顺序每月编一个连续号。月终连同每个记帐凭证后面的原始单据装订成册，加上封面，并在左上角装订处粘贴封签，由有关会计人员加盖骑缝印章，登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。
第四节 会计帐簿
第二十条 养老保险会计帐簿是以会计凭证为依据，运用会计帐户全面、系统、连续地记录和反映养老保险基金和统筹机构管理费收支的簿记；是正确组织会计核算，反映和监督各项收支、往来帐款和保护资金财产安全的核算工具。
第二十一条 养老保险会计帐簿的用途和设置方法：
一、总帐。是反映资金来源、资金运用和资金结存活动总括情况，平衡帐务，控制核对各种明细帐、日记帐的帐簿。
总帐采用三栏式帐簿，按照本办法规定的总帐会计科目（一级科目）名称设制帐户，根据科目汇总表记帐（附表二）。
二、明细帐。各种明细帐是记录资金来源、资金运用和资金结存详细内容的帐簿，是总帐的分析说明。根据记帐凭证或原始凭证汇总单记帐。
明细帐一般采用三栏或多栏式帐簿（附表三、四）。
（一）各种收入明细帐；
（二）各种支出明细帐；
（三）上缴下拨明细帐；
（四）各种往来款项明细帐；
（五）其他明细帐。
三、日记帐。作为结算和控制各项货币资金存欠之用。
日记帐（附表五）分为：
（一）银行存款日记帐；
（二）现金日记帐。
四、辅助帐。是对主要帐簿中记载不全的会计事项进行补充登记的备查帐簿。主要有：
（一）银行定期存款单登记簿；
（二）有价证券登记簿；
（三）应缴未缴养老保险基金登记簿；
（四）应付未付养老保险基金登记簿；
（五）各类台帐。
会计人员要定期检查核对辅助帐，确保数字准确。
第二十二条 统筹机构不得以表代帐，搞无帐会计。
第二十三条 各种会计帐簿的启用原则和记帐要点：
一、帐簿的启用原则
（一）现金日记帐。银行存款日记帐必须使用订本帐。总帐和明细帐可使用活页帐或订本帐。
（二）各种帐簿启用时，应在帐簿封面上填写单位名称、帐簿名称、使用日期、帐簿页数（活页帐在订本后填写）、会计主管和记帐人姓名等，加盖公章，并由记帐人员签章。记帐人员移交时，应注明交接日期、接办人姓名，并由交接双方和监交签章。
各种帐目的帐首都要有“帐户目录”，以便查阅。
（三）各种订本帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、跳号。活页帐簿按帐户分别编号。年终帐务结束后，按科目顺序整理、装订成册，并逐页编总页号。
二、记帐要点
（一）记帐要按照记帐凭证的时间、编号顺序，及时连续记载，不得隔页跳行。如因工作疏忽发生空行空页时，应从空行空页的左上角至右下角划斜线注销或在摘要栏内注明此行（页）空白，并由记帐人员加盖印章。
（二）新年度开始，各种帐簿必须更换新帐页，根据上年结帐后的各总帐科目余额和各明细科目余额直接过入新年度各帐的有关帐户第一条“余额”栏内（不作记帐凭证），并在摘要栏注明“上年结转”字样。各种帐簿在更换新帐页后，各科目明细帐余额应与总帐余额相符。
（三）记帐凭证必须使用蓝黑或碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只限于红字冲帐、改错、结帐划线使用。
（四）会计帐簿要保持帐面整洁，字迹工整清楚。如果帐簿记录错误，不得刮擦涂抹或使用化学药剂褪色，应按下列规定更正：
1.月份结帐前，发现科目对应关系或金额记错，如果记帐凭证填制并无错误，划红线订正，并由记帐人员在更正错误处盖章。如果记帐凭证编制错误，应编制红字记帐凭证冲销原帐记录，并重新编写一个正确记帐凭证记入帐户。
2.月份结帐后，发现帐户记载错误，如果是记帐凭证的错误，应另填制红字记帐凭证更正；如果记帐凭证并无错误，只是帐上记载科目串户，可填制一红一蓝两张同样凭证，在原记错的帐中根据红字凭证冲去原记入的数字，再根据蓝字凭证补记应记帐户，并由记帐人员在帐上盖章证明。
3.年度决算后，发现帐户记载错误，经上级主管部门批准后，做蓝字反方记帐凭证更正。不更改本年度决算报表，在下一年度报表中反映。
4.帐目中各科目和金额记载并无错误，只是其他文字或余额结算错误，不论在月份结帐前或结帐后，都可以划线订正。
（五）各种银行存款日记帐、现金日记帐必须按月结帐。所有会计帐簿的月末、季末、年末结帐和划线方法按财政部制定的《会计人员工作规则》和《事业行政单位预算会计制度》的有关规定执行。
第三章 会计报表
第二十四条 养老保险会计报表是养老保险基金和管理费收支活动情况的定期书面报告，是各单位领导和上级统筹部门了解情况、掌握政策、指导养老保险机构财务收支计划执行工作的重要基础材料，也是编制下年度养老保险机构财务收支计划的数字基础。
第二十五条 各级统筹机构的会计报表，要保证数字准确，内容完整，报送及时。
第二十六条 养老保险会计报表应当层层汇总编制。基层会计报表应当根据会计帐簿和有关资料编制，切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。省分行（分公司）统筹机构根据本级会计报表和经审查的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，逐级汇编上报。
第二十七条 各级统筹机构在编制好会计报表后，要编写会计报表说明和财务分析报告，随报表一并上报。
第二十八条 报表编制完，须经严格审查，再按规定顺序号加封面装订成册，由编制单位、单位负责人、会计主管和制表人分别签章。
第二十九条 养老保险会计报表分半年报和年报两种（附表六至表十），报送时间为：半年报于7月20日前报总行；年报于次年2月底前报总行。
第四章 会计交接和会计档案管理
第三十条 会计人员交接，由统筹部门负责人监交。
一、会计人员办理移交手续前，对于已受理的会计事项尚未填制会计凭证和登记会计帐簿的必须填制和登记完毕。记帐人员办理交接时，应在重要帐册所记数字最末一笔处盖章，以便接替人连续记载。对于凭证、资料等，前任不得封包移交，后任不得封包保存。
二、办理会计交接的主要事项：
（一）有关印鉴；
（二）会计凭证、帐簿、报表和会计档案资料；
（三）有关文件规定，规章制度；
（四）经办未了事项及其他应交待事项。
三、年度内的会计交接，接替的会计人员必须继续使用移交的帐簿，连续记帐，不得自立一套新帐。
四、会计人员办理移交时，应办理详细的移交清册。
第三十一条 统筹机构的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，要按照《中华人民共和国会计法》第十五条规定的原则和财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的规定建立档案，妥善保管。
第五章 附则
第三十二条 本办法从1994年1月1日起执行。过去养老保险统筹的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
第三十三条 本办法由中国人民银行总行制定和修改，并负责解释。
附表：一至十（略）
第二篇：职工基本养老保险个人账户管理暂行办法
职工基本养老保险个人账户管理暂行办法
前言
为了规范职工基本养老保险个人帐户(以下简称个人帐户)的建立和使用，保障广大劳动者的合法权益，根据基本养老保险实行社会统筹与个人帐户相结合的原则和《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发〔１９９７〕26号)的有关规定，制定本办法。
条例
一、个人帐户的建立
1.个人帐户用于记录参加基本养老保险社会统筹的职工缴纳的基本养老保险费和从企业缴费中划转记入的基本养老保险费，以及上述两部分的利息金额。个人帐户是职工在符合国家规定的退休条件并办理了退休手续后，领取基本养老金的主要依据。
2.个人帐户的建立由职工劳动关系所在单位到当地社会保险经办机构办理，由工资发放单位向该社会保险经办机构提供个人的工资收入等基础数据。
3.各社会保险经办机构按照国家技术监督局发布的社会保障号码(国家标准GB11643-89)，为已参加基本养老保险的职工每人建立一个终身不变的个人帐户。目前国家技术监督局尚未公布社会保障号码校验码，在公布之前可暂用职工身份证号码。职工身份证号码因故更改时，个人帐户号码不作变动。
4.个人帐户建立时间从各地按社会统筹与个人帐户相结合的原则，建立个人帐户时开始；之后新参加工作的人员，从参加工作当月起建立个人帐户。
5.1998年1月1日后才建立个人帐户的单位，个人帐户储存额除从1998年1月1日起开始按个人缴费工资的11%记帐外，对1996年前参加工作的职工还应至少包括1996、1997两年个人缴费部分累计本息；对1996、1997年参加工作的职工，个人帐户储存额应包括自参加工作之月到1997年底的个人缴费部分累计本息。
6.个人帐户主要内容包括：姓名、性别、社会保障号码、参加工作时间、视同缴费年限、个人首次缴费时间、当地上年职工平均工资、个人当年缴费工资基数、当年缴费月数、当年记帐利息及个人帐户储存额情况等(表式见《职工基本养老保险个人帐户》)。
7.职工本人一般以上一本人月平均工资为个人缴费工资基数(有条件的地区也可以本人上月工资收入为个人缴费工资基数，下同)。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。本人月平均工资低于当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%缴费，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数。
8.新招职工(包括研究生、大学生、大中专毕业生等)以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假的职工，保留工资关系的，以脱产或请假的上年月平均工资作为缴费工资基数。
单位派到境外、国外工作的职工，按本人出境(国)上年在本单位领取的月平均工资作为缴费工资基数；次年的缴费工资基数按上年本单位平均工资增长率进行调整。
失业后再就业的职工，以再就业起薪当月的工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。以上人员的月平均缴费工资的上限和下限按照第7条规定执行。
9.个人帐户记入比例为按第7条确定的个人缴费工资基数的11%，其中包括个人缴费的全部和社会保险经办机构从企业缴费中划转记入两部分。个人缴费比例1997年不得低于本人缴费工资的4%，企业划转部分相应补齐到个人缴费工资基数的11%；从1998年起至少每两年个人缴费提高1%，企业划转部分相应减少1%，最终达到个人缴费为本人缴费工资基数的8%，企业划转部分相应减少到个人缴费工资基数的3%。有条件的地区和工资增长较快的年份，个人缴费提高的速度可以适当加快。目前各地个人帐户记帐比例低于或高于个人缴费工资基数11%的，要按国家有关规定做好向统一制度的并轨工作。
10.个人帐户的储存额按“养老保险基金记帐利率”(以下简称“记帐利率”)计算利息。记帐利率暂由各省、自治区、直辖市人民政府参考银行同期存款利率等因素确
定并每年公布一次。
二、个人帐户的管理
11.参加基本养老保险的单位按照各级社会保险经办机构的要求建立、健全职工基础资料，到当地社会保险经办机构办理基本养老保险参保手续，并按要求填报《参加基本养老保险单位登记表》、《参加基本养老保险人员缴费情况表》和《参加基本养老保险人员变化情况表》。
12.社会保险经办机构根据单位申报情况将数据输入微机管理，同时相应建立参保单位缴费台帐、职工基本养老保险个人帐户，并根据《参加基本养老保险人员变化情况表》，相应核定调整单位和职工个人缴费工资基数。
13.对于因某种原因单位或个人不按时足额缴纳基本养老保险费的，视为欠缴。欠缴月份无论全额欠缴还是部分欠缴均暂不记入个人帐户，待单位或个人按规定补齐欠缴金额后方可补记入个人帐户。
职工所在企业欠缴养老保险费用期间，职工个人可以继续缴纳养老保险费用，所足额缴纳的费用记入个人帐户，并计算为职工实际缴费年限。出现欠缴情况后，以后缴费采用滚动分配法记帐：即缴费先补缴以前欠缴费用及利息后，剩余部分作为当月缴费。
14.社会保险经办机构在缴费结束后，应对职工个人帐户进行结算，包括当年缴费额、实际缴费月数、当年利息额、历年缴费累计结转本息储存额等。利息按每年公布的记帐利率计算。
15.至本年底止个人帐户累计储存额有两种计算方法。
方法一：计算法。即至本年底止个人帐户累计储存额在每个缴费结束以后按计算(以上年月平均工资为缴费工资基数记帐时适用此方法)。
计算公式：至本年底止个人帐户累计储存额＝上年底止个人帐户累计储存额×(1＋本年记帐利率)＋个人帐户本年记帐金额×(1＋本年记帐利率×1.083×１／２)方法二：月积数法。至本年底止个人帐户累计储存额在一个缴费内按月计算(以上月职工工资收入为缴费工资基数记帐时适用此方法)。
计算公式：至本年底止个人帐户累计储存额＝上年底止个人帐户累计储存额×(1＋本年记帐利率)＋本年记帐额本金＋本年记帐额利息
其中：
本年记帐额利息＝本年记帐月积数×本年记帐利率×１／１２
本年记帐月积数＝∑〔ｎ月份记帐额×（１２－ｎ＋１）〕(ｎ为本年各记帐月份，且１≤ｎ≤１２)补缴欠缴的利息或本息和的计算办法见附件3。
16.社会保险经办机构在缴费结束后，应根据《职工基本养老保险个人帐户》的记录，为每个参保职工打印《职工基本养老保险个人帐户对帐单》，发给职工本人，由职工审核签字后，依年粘贴在《职工养老保险手册》中妥善保存。
17.统一制度之前各地已为职工建立的个人帐户储存额，与统一制度后职工个人帐户储存额合并计算。
18.职工由于各种原因而中断工作的，不缴纳基本养老保险费用，也不计算缴费年限，其个人帐户由原经办机构予以保留，个人帐户继续计息。职工调动或中断工作前后个人帐户的储存额累计计算，不间断计息。
19.个人帐户储存额不能挪作他用，也不得提前支取(另有规定者除外)。
三、个人帐户的转移
20.职工在同一统筹范围内流动时，只转移基本养老保险关系和个人帐户档案，不转移基金。
21.职工跨统筹范围流动时，转移办法按如下规定：
(1)转移基本养老保险关系和个人帐户档案。
(2)对职工转移时已建立个人帐户的地区，转移基金额为个人帐户中1998年1月1日之前的个人缴费部分累计本息加上从1998年1月1日起记入的个人帐户全部储存额。
(3)对职工转移时仍未建立个人帐户的地区，1998年1月1日之前转移的，1996年之前参加工作的职工，转移基金额为1996年1月1日起至调转月止的职工个人缴费部分累计本息；1996、1997年参加工作的职工，基金转移额为参加工作之月起至1997年底的个人缴费部分累计本息。1998年1月1日之后转移的，转移基金额为1998年之前按前述规定计算的职工个人缴费部分累计本息，加上从1998年1月1日起按职工个人缴费工资基数11%计算的缴费额累计本息。未建个人帐户期间，计算个人缴费部分的利息按中国人民银行一年期定期城乡居民储蓄存款利率计算。(4)
对年中调转职工调转当年的记帐额，调出地区只转本金不转当年应记利息；职工调转后，由调入地区对职工调转当年记帐额一并计息。计算方法按第15条规定执行。
(5)基金转移时，不得从转移额中扣除管理费。
(6)职工转出时，调出地社会保险经办机构应填写《参加基本养老保险人员转移情况表》(转移单)。
(7)职工转入时，调入地社会保险经办机构应依据转出地区提供的《参加基本养老保险人员转移情况表》和《职工基本养老保险个人帐户》等资料，并结合本地基本养老保险办法，为职工续建个人帐户，做好个人帐户关系的前后衔接工作。
四、个人帐户的支付
22.当单位离退休人员发生变动时，单位应填写《离退休人员增减变化情况表》，报社会保险经办机构审核，社会保险经办机构对待遇给付情况应及时进行相应调整。
23.按统一的基本养老保险办法办理退休的职工，其基本养老金中的基础养老金、过渡性养老金等由社会统筹基金支付；个人帐户养老金由个人帐户中支付。
24.职工退休以后调整增加的养老金，按职工退休时个人帐户养老金和基础养老金各占基本养老金的比例，分别从个人帐户储存余额和社会统筹基金中列支。
25.职工退休后，其个人帐户缴费情况停止记录，个人帐户在按月支付离退休金(含以后调整增加的部分)后的余额部分继续计息。利息计算有两种方法：方法一：计算法。即离退休人员个人帐户余额生成的利息在每个支付结束后按计算(支付内各月支付的养老金数额相同时适用此方法)。年利息计算公式如下：
年利息＝（个人帐户年初余额－当年支付养老金总额）×本年记帐利率＋当年支付养老金总额×本年记帐利率×1.083×１／２
个人帐户年终余额＝个人帐户年初余额－当年支付养老金总额＋年利息
方法二：月积数法。即离退休人员个人帐户余额生成的利息在每个支付内按月计算(支付内各月支付的养老金数额不同时适用此方法)。年利息计算公式如下：
年利息＝个人帐户年初余额×本年记帐利率－本支付月积数×本年记帐利率×１／１２
本支付月积数＝∑〔n月份支付额×(12－n＋１）〕
(n为本各支付月份，且１≤n≤12)
26.当职工个人缴费年限(含视同缴费年限)不满15年而达到法定退休年龄时，退休后不享受基础养老金待遇，其个人帐户全部储存额一次性支付给本人，同时终止养老保险关系。出现上述情况时，职工所在单位应及时向社会保险经办机构填报《个人帐户一次性支付审批表》。社会保险经办机构核定后封存其个人帐户档案。
五、个人帐户的继承
27.职工在职期间死亡时，其继承额为其死亡时个人帐户全部储存额中的个人缴费部分本息。
28.离退休人员死亡时，继承额按如下公式计算：
继承额＝离退休人员死亡时个人帐户余额×离退休时个人帐户中个人缴费本息占个人帐户全部储存额的比例
29.继承额一次性支付给亡者生前指定的受益人或法定继承人。个人帐户的其余部分，并入社会统筹基金。个人帐户处理完后，应停止缴费或支付记录，予以封存。
六、其它
30.新安置的军队复员、退伍军人、转业干部及从国家机关、事业单位调入企业人员，其个人帐户的建立，待国家明确规定后，再按国家规定执行。
31.本办法自1998年1月1日起实行。
第三篇：银行账户管理系统
银行账户管理系统
需求
本系统基于C/S架构，即客户端/服务端模式。
服务器数据库采用Oracle 10g，客户端使用JAVA Swing图形化界面编写
服务端要求：
存储客户账户信息、理财产品以及收益等数据。
客户端要求：
界面简洁美观。
客户端分为管理员模块和银行客户模块。
管理员模块：
必须以专门的管理员帐号登录才能进入。
可以列出和查看所有银行客户信息，可以根据条件查询某些客户的信息（例如储蓄额>50000的所有用户等）。将这些结果显示在一个表格中。
以类似如下形式显示：
账户号
YZBANK-WX-00000001
YZBANK-WX-00000002
姓名BarachielAngela账号注册日期 2006-10-102006-10-10状态 有效 冻结
用户账户状态分为：审核中、有效、冻结、已注销
点击某一行可以查看、修改某个用户的详细信息。
客户详细信息至少包括：账户号（格式为YZBANK+地区码+8位数字，例如YZBANK-WX-00000001）、姓名、性别、出生日期、注册账户日期、是否已销号、联系地址
1、联系地址2（可空）、联系地址3（可空）、联系电话、手机、储蓄额、办理了哪些理财业务。然后可以查看某个业务的具体信息。
理财业务包括业务号、流水号、业务名称、开通时间、投资额、收益（如果亏损则显示负数）、是否有效。
能够取消用户的理财业务、注销某个用户账户（注意不是删除，是注销或冻结）
用户模块：
必须登录成功后才能查看自己的信息，且只能查看自己的信息。
如果没有账号可以注册一个，必须输入自己的姓名、出生日期、联系地址
1、联系电话、手机、密码。注册成功后可在信息窗体页面修改自己的信息以及准备储蓄的额度。刚注册的账户状态为审核中，需要管理员审核后才能激活成有效。
用户可以办理理财业务、查看已办理的理财业务、盈亏状态以及总资产等
用户不能更改自己的账号状态和资产，只能查看。
TBD
TBD
某些信息字段一经注册不可修改，例如注册日期、性别等。
第四篇：《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
《财政国库管理制度改革试点会计核算
暂行办法》补充规定
根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)的有关规定，取消了试点单位的小额现金账户。为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，规范试点单位会计核算，我部对现行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》(财库
[2001]54号)作如下补充规定(以下简称《补充规定》)：
一、停止执行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》中有关小额现金账户会计核算内容。
二、取消小额现金账户后，财政国库支付局会计、行政事业单位会计、建设单位会计，对于财政授权支付会计处理，作如下调整补充：
(一)财政国库支付局会计，根据代理银行报来的《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出--单位零余额账户额度
贷：已结报支出--财政授权支付
(二)行政事业单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出、材料等
贷：现金
行政单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：经费支出、库存材料等
贷：现金
(三)建设单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：待摊投资等
贷：现金
三、本《补充规定》自发文之日起施行。
第五篇：银行承兑汇票融资管理暂行办法
************************* 银行承兑汇票融资管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为规范银行承兑汇票融资业务管理，有效防范风险，促进银行承兑汇票融资业务稳健发展，根据《中华人民共和国票据法》等有关法律法规及《辽宁省农村信用社信贷管理基本制度》、《*************************信贷管理基本制度》、《辽宁省农村信用社银行承兑汇票融资管理暂行办法》等省联社、联社信贷管理有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称银行承兑汇票，是指由银行承兑的商业汇票。
第三条 本办法所称银行承兑汇票融资业务是指以未到期银行承兑汇票为交易工具的贴现、转贴现（含回购）和再贴现等货币市场融资业务。
第四条 办理银行承兑汇票融资业务必须坚持风险为本、审慎经营、合规操作的原则。
第五条 办理银行承兑汇票融资业务必须实行“三统一”，即统一制度，统一机构，统一人员。
统一制度是指办理银行承兑汇票融资业务实行统一的制度规范。
统一机构是指银行承兑汇票融资业务必须以联社为单位统一由专业机构集中办理。
统一人员是指办理银行承兑汇票融资业务必须统一由专业人员办理。第六条 联社为银行承兑汇票融资业务的经营主体。
第二章 机构管理
第七条 联社设立票据融资中心，作为办理银行承兑汇票融资业务指定专业机构。
第八条 联社票据融资中心隶属于联社，依托于联社营业部完成票据审验、资料审查、业务审批、资金划付、实物票据保管等具体业务，接受联社（含）以上机构及相关业务部门的监督指导。
第九条 联社票据融资中心准入条件：
（一）具有适应业务需要合格的从业人员，一般不少于5人。
（二）具有健全的内控制度和操作流程。岗位职责清晰，操作流程明确。设立不少于市场营销、会计结算、风险管理等三个独立的业务岗位。监督检查及责任追究制度体系完善。
（三）具有专门的票据审验人员和机具设备。
（四）具有安全可靠的票据保管、存放设施。
（五）其他条件。
第三章 人员管理
第十条 实行从业人员持证上岗制度。办理银行承兑汇票融资业务的从业人员必须取得上岗资格后方可上岗。
第十一条 从业人员基本条件：
（一）必须是农村信用社正式员工；
（二）原则上从事票据融资或信贷专业工作3年以上；
（三）业务素质高、营销能力强，具有较高的业务理论知识，熟悉票据业务相关政策，掌握票据审验标准。通过省联社统一组织或省联社授权市联社（办事处）统一组织的上岗考试；
（四）政治素质高，具有良好的道德修养，遵守社会公德。无任何违规违纪等不良记录，无炒股、经商办企业等行为，不能有任何“黄、赌、毒”行为及迹象。
第四章 资金管理及总量控制
第十二条 应在满足“三农”合理资金需求的基础上审慎办理票据融资业务。
第十三条 票据融资业务资金调剂以联社为单位，严禁拆借资金办理票据融资。
第十四条 票据融资业务的资金划付应严格按照《支付结算办法》和融资协议的约定方式执行，严控资金划付风险。
第十五条 联社各时点票据融资余额不得超过其各项贷款余额的20%，省联社另有规定除外。
第五章 权限管理 第十六条 票据融资业务统一纳入信贷业务权限管理，按照《辽宁省农村信用社信贷业务内部权限管理暂行办法》执行。
第十七条 票据融资业务权限分为基本权限和特别权限。基本权限是对法定经营范围内的常规业务经营规定的权限。特别权限是对超过基本权限范围的业务规定的权限。
第十八条 基本权限有效期为自上一权限文件生效之日起，至下一权限文件生效之日止。特别权限的有效期按特别规定。
第十九条 联社根据风险控制能力及经营管理水平对票据融资中心实行有限授权。
第六章 票据保管
第二十条 本办法所称的票据保管是指对已贴现未到期银行承兑汇票在其持有期间入库、在库和出库的妥善管理过程。
第二十一条 票据保管的环境要做到防火、防水、防潮、防虫、防爆、防盗等符合一般现金库房基建的管理要求，并配备报警配套设施，达到防盗防抢的监控要求。
第二十二条 票据保管应严格执行“双人接票、双人管库、双人出库”的管理规定。
第二十三条 票据的入库：
（一）已贴票据入库前应在最后一手背书栏被背书人处载明被背书人名称，同时相关人员要作好备查记录，在监交人的监督下移交人员和接交人员之间要作好交接登记；需要密封保管的要先做到封包、编号、登记后再进行保管交接。
（二）每日营业间隙或营业终了，将实物票据与台账和会计账进行核对，无误后方可入库。
第二十四条 库存票据的清分、整理：
（一）认真勾对当日初收票据、卖出票据、到期赎回票据的目录清单，要求做到实物票据的票号、金额及排列顺序与清单一致。
（二）每日营业间隙或营业终了，清分、整理有关发生业务的票据。对票据进行分类排序，按票据到期日由近到远，并入大库保管。
第二十五条 建立票据出、入库的交接登记制度。第二十六条 票据保管人员设置：
A、B岗双人负责制，A岗负责票据的接收、保管与出库管理，B岗负责保险 库的密码管理与票据的监交。
第二十七条 建立检查制度，对库存票据实数进行核查。票据融资中心每月至少进行两次自查；联社每季至少进行一次检查。对检查中出现的问题及时纠正，并将相应整改措施上报有关部门。
第二十八条 已贴现的银行承兑汇票不慎灭失，应立即通知承兑银行挂失止付。挂失止付后要立即向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。
第七章 票据托收
第二十九条 票据托收是指票据融资中心以其持有的银行承兑汇票向付款人收取款项的过程。主要包括：发出托收、收到托收款项、退票拒付和逾期处理及遗失处理。
第三十条 发出托收即是向付款人收取款项而发出的托收指令。“发出托收”环节规范操作能够最大限度地降低托收风险，确保资金及时收回。重点有以下内容：
（一）异地票据的托收：
1.经办：票据专管员将票据按照到期日排序，在票据到期前匡算邮程，提前5-10天办理委托收款。并在票据到期前应做成背书后复印保存。
2.复核：对委托收款凭证各要素与所附票据进行全面复核，第二联委托收款凭证与所附原贴现凭证第五联必须配对相符。托收卡片笔数、金额与表外代保管有价单证科目借方凭证金额相符。
3.签章：在委托收款第三联凭证及票据背书栏内加盖结算专用章。4.填写EMS快递信封。5.填写邮件汇总清单。6.与邮局交接。
（二）同城票据的托收：通过同城交换系统提出托收的，背书复印要求同上，填制进账单，银行承兑汇票付款栏可不填账号，只填承兑行，收妥入账。
（三）发出托收要进行账务核对：发出委托收款要与票据实物、托收卡片联核对，确保账账、账实、账表相符。
贴现行发出委托收款后，应及时通过电话向承兑银行查询是否已签收，如在正常时限内未签收，应立即与邮政部门联系查找。
第三十一条 退票拒付及逾期处理：
（一）退票拒付处理。托收票据遭到承兑行的拒绝支付或者延迟支付，持 票行为人基于《票据法》、《支付结算办法》、《违反银行结算制度惩罚规定》等法律、法规，视拒绝支付或延迟支付理由区别责任，主张票据权利所作的催收、追索乃至诉讼以及相关的账务处理等。票据融资中心收到拒绝付款的有关证明时，应对拒绝付款的事由进行审查。若拒绝理由不成立，应立即与承兑行联系协商解决；若拒绝理由成立，应向前手背书人追索或采取其他措施保全票据资产。
（二）逾期处理。主要采取以下方式：
1.友好协商。2.追索前手。3.诉讼。4.其他方式（向违约行的上级行或当地人民银行反映）。
第三十二条 票据遗失处理。委托收款过程发生票据遗失，托收经办机构（票据融资中心）应通过公示、催告等手段申请票据权利。
第八章 档案管理
第三十三条 票据融资业务档案，是指在票据交易过程中形成的，具有保存价值的，记录和反映票据交易的文件和凭证等重要记录(会计档案除外)。
第三十四条 票据融资业务档案可分为：票据贴现、转贴现档案和其他需要保管的文件资料。
第三十五条 票据融资业务档案由票据融资中心集中进行保管。
第三十六条 票据融资中心要专门设立档案管理员，负责票据融资业务档案管理。档案管理人员要对票据融资业务档案妥善保管，严格遵守保密制度，不得违章借出或透露档案内容。
第三十七条 票据贴现档案的银行承兑汇票复印件、贴现凭证复印件、查询查复复印件、增值税发票或普通发票复印件、商品交易合同或相关劳务证明材料复印件的保管期限为自票据到期兑付后至少三年；转贴现档案的银行承兑汇票复印件、转贴现凭证复印件、前手贴现凭证复印件、查询查复书复印件的保管期限为自票据到期收回后至少两年。
第三十八条 档案销毁。票据融资业务档案中保管期限届满后，由档案管理部门提出申请，经机构分管负责人批准后，会同监督管理部门按会计档案销毁有关规定共同销毁并作记录。
第九章 风险管理 第三十九条 票据融资业务风险管理的内容包括对信用风险、利率风险、操作风险、违规风险等风险的识别、计量、评估、监控及转化。
信用风险是指票据债务人付款能力和付款意愿发生问题而使债权人遭受损失的风险。
利率风险是指由于票据市场利率波动而使债权人遭受损失的风险。
操作风险是指由于经营管理制度不健全、意外事故、操作技术性差错等其他原因而使债权人遭受损失的风险。
违规风险是指违反政策规定办理票据业务而受到监管部门处罚而带来的风险。
第四十条 票据融资业务管理部门应与票据融资经营机构和相关部门加强分工与合作，采取强化日常监控、建立票据公示控制、实行票据资产质量分类管理、按照全面风险拨备制度的要求计提票据资产减值准备、建立重大风险事项报告制度、建立健全票据市场信息沟通与共享机制等风险控制措施，规避票据融资业务风险。
第四十一条 票据权利的行使。
票据权利是持票人向票据债务人或关系人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权：
（一）付款请求权。是持票人向付款人或承兑人请求按照票据上记载的金额付款的权利，是第一次权利。它是票据权利的基本功能。持票人可通过委托收款银行或者票据交换系统向付款人提示付款。
（二）追索权。是持票人在不获承兑或不获付款时，向其前手，包括出票人、背书人或保证人请求偿还票据金额、利息或其他法定费用的权利，是第二次权利。
1.行使追索权的实质要件：
（1）汇票持票人必须为合法的持票人。
（2）须有法律规定的、可引起持票人追索权发生的客观原因存在，具体可分为到期追索和前期追索两类。
2.行使追索权的形式要件：
（1）提示票据。持票人行使追索权，必须在法定期间内向付款人作出票据提示，请求承兑或付款，是行使票据追索权的基本前提。
（2）做成拒绝证明。是行使追索权的必要条件。内容主要包括：拒绝人和被拒绝人名称；汇票的内容；提示日期；拒绝事由或无从提示的原因；做成日期；公证机关和公证员盖章。拒绝证明应在被拒绝承兑或被拒绝付款之日起10 日内做成。
3.追索权的行使程序：
（1）通知的顺序。应首先由持票人将拒绝事由通知其前手；其前手收到通知后，向前依次通知直到出票人；顺序清楚，责任明确。也可采取持票人同时向所有票据债务人发出通知的做法，不分先后，同时通知。
（2）通知的时间。持票人自收到拒绝证明之日起三日内通知其前手，其前手在收到通知之日起三日内通知其再前手。依次发出追索通知的期限都是三天。
（3）通知的方式。一是持票人将被拒绝事由采取书面通知的形式通知其前手；二是持票人发出通知，可采取邮寄的方式。通知时间以发出通知或邮寄日期为准。
（4）未按期通知的后果。一是未按规定期限发通知的，持票人仍可行使追索权；但是，要承担一定责任。二是因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由未按规定期限通知的票据当事人承担由此造成损失的赔偿责任，赔偿金额以票据金额为限。
4.追索权当事人。主要分为两个方面：（1）持票人是享有追索权的主体。
（2）票据债务人。包括票据的出票人、背书人、承兑人、保证人，对于持票人承担连带责任，对于持票人所追索的票据金额以及利息、费用，各自都负有全部清偿的义务。
5.追索权的丧失：
（1）持票人为出票人的，对其前手无追索权。（2）背书人成为持票人后，对其后手无追索权。
（3）追索权的丧失：持票人在法定的或约定的期限内，不行使票据权利，也不做出保全票据权利的行为，致使持票人对于票据债务人的追索权归于丧失。
第四十二条 票据权利丧失与保全——利益偿还请求权。
利益偿还请求权是一种独立的请求权，它不以直接请求给付票据金额为目的，主要是为了弥补持票人在票据权利丧失后的利益。
1.必须是曾经有效存在的。
2.票据权利是因时效超过或保全手续欠缺而已经丧失。
3.因持票人权利丧失而使出票人或承兑人获得了额外的利益。4.请求人必须是持票人，被请求人必须是出票人或承兑人。
5.偿还金额：一是偿还的利益不应超出出票人或承兑人实际获得的利益；二是不限于票面金额为基础，可能会涉及一些附加的利益。第四十三条 银行承兑汇票丧失的法律保全
（一）银行承兑汇票丧失是指银行承兑汇票因焚烧、磨损、污损而完全灭失或因遗失、被盗、被抢等原因而失去银行承兑汇票占有的情况，主要包括：
1.完全灭失，是指票据本身受到毁灭性损坏，不能恢复原来的形态，称为绝对灭失。
2.相对丧失，是指持票人失去银行承兑汇票占有，但票据本身仍然存在且完好无损。
（二）银行承兑汇票丧失的补救措施主要有三种：挂失止付、公示催告、提起诉讼。
1.挂失止付。
（1）挂失止付的申请人：由失票人（持票人）即票据的最后合法占有人。（2）挂失止付通知书应记载的事项：票据丧失的时间、地点、原因；票据的种类、金额、号码、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称；挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。
（3）挂失止付通知书的有效期：付款人或代理付款人自收到挂失止付通知书的有效期为12日。
2.公示催告。是人民法院根据失票人的申请，以公告的方式，通知票据付款人立即停止支付，告知并催促利害关系人在指定的期限内，向人民法院申报权利，如不申报权利，人民法院将依法做出判决，宣告票据无效的程序。
（1）申请人。应为因票据完全灭失或失去银行承兑汇票占有的票据权利人。（2）受理法院。必须是申请公示催告的银行承兑汇票的付款人所在地或承兑人所在地的基层人民法院。
（3）申请的有效期：失票人应在挂失止付后三日内向人民法院申请公示催告；或在票据丧失后，直接向人民法院申请公示催告。
（4）公示催告申请书应记载的内容：申请人名称、地址、电话、票据种类、票面金额、出票人、持票人、背书人、日期、票号、申请理由和事实及其他相关事项。
（5）公示催告的期限由人民法院决定，但不得少于60日。3.提起诉讼。是指按法律程序向人民法院提起诉讼，保全资产。
第十章 内控管理
第四十四条 内部控制的基本要求
（一）联社应对各项票据业务制定全面、系统、成文的制度和程序，并保持统一的业务标准和操作要求，避免因管理层的变更而影响其连续性和稳定性。
（二）联社应建立涵盖全业务、全流程的风险管理系统，对各类风险进行持续的监控。
（三）联社应建立内部控制的评价制度，对内部控制的制度建设、执行情况进行回顾与研讨，并根据法律法规、组织结构、市场环境变化进行修订和完善。
（四）联社在票据业务经营过程中，应对以下业务及人员实行恰当的责任分离制度。
1.部门责任分离
（1）资金业务的管理和其业务的核算；（2）资金调拨、授权和账户调剂；（3）业务计划的制定与执行；
（4）票据业务经办、审查和会计核算；
（5）业务处理系统的软件开发与业务经办及软件操作；（6）各项资金及财产损失的确认与核销。2.岗位分离原则
（1）票据交易业务的授权审批与业务经办；
（2）资信调查、风险评估与票据交易的授权审批；（3）票据业务会计核算与其事后监督；（4）会计印章、密押、凭证的保管使用；（5）市场开拓与业务处理；
（6）负责帐务处理的人员与负责资金划转（含审批）人员；
对资金调度、验票、票据交易文件验审等重要及关键岗位人员必须具备适当的人员备份。
（五）联社应建立完整的会计、统计和业务档案，妥善保管，确保原始记录、合同契约和各种报表资料的真实、完整。
（六）建立有效的信息交流和反馈机制，确保每一项信息能够传递给相关员工，各部门和员工的信息能够顺畅反馈。
（七）联社应建立重大事项报告制度。
（八）联社应对从业人员定期进行岗位培训，重要岗位人员实行定期轮换。第四十五条 票据业务管理部门和稽核监督等部门要按照省联社、联社相关规定，通过现场和非现场等形式对票据融资业务进行定期和不定期的监督检 查。
第四十六条 联社对票据融资中心办理的票据融资业务要进行经常性的检查。业务检查、自查中发现违规经营和重大风险情况要及时上报。
第四十七条 对违反规定办理票据融资业务的经营机构及相关责任人，按照省联社、联社有关规定予以处罚。
第十一章 部门职责
第四十八条 银行承兑汇票融资业务实行专业部门集中管理，各有关部门各司其职，各负其责，密切配合。
第四十九条 联社信贷管理部为银行承兑汇票融资业务专业管理部门。第五十条 相关部门职能分工：
信贷管理部门：负责票据融资业务管理制度和业务流程的制订、修改、解释；负责权限内业务审查、核准；负责相关业务权限管理；负责票据融资业务风险监控；负责准入机构管理及业务指导；负责各项贷款统计口径内票据贴现总量管理；负责牵头组织从业人员资格考试、考核。
会计结算部门：负责票据业务核算办法的制订、修改、解释；负责对票据进行审验；负责对到期票据进行托收；负责对发出托收后因结算原因引起且逾期天数在十日内票据的催收。
稽核监督部门：负责对制度执行、业务开展情况进行内控合规检查。
资产风险管理部门：负责对非结算原因形成的逾期票据资产的催收、追索；负责对票据资产的保全管理。
科技部门负责银行承兑汇票融资业务系统的技术支持和服务。
第十二章 附 则
第五十一条 本办法适用于*************************银行承兑汇票融资业务。
第五十二条 有关会计核算要求按照有关财务制度和核算办法执行。第五十三条 *************************制定的有关制度及规定与本办法相抵触的，按本办法执行。
第五十四条 本办法由联社负责解释。第五十五条 本办法自下发之日起执行。
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