论单位账务管理存在问题及措施（共5篇）

第一篇：论单位账务管理存在问题及措施

浅谈事业单位务财管理存在问题及措施

一、事业单位财务管理的概念

事业单位财务管理是指事业单位按照国家有关部门的方针政策法规和财务制度的规定有计划地筹集分配和运用资金对单位经济活动进行核算、监督与控制，以保证事业计划及任务的完成。加强事业单位财务管理是提高事业单位财务管理效率,确保事业单位正常有效运营的重要手段。

二、事业单位财务管理特征以及事业单位财务管理的特点

事业单位的特征：第一，事业单位不以营利为目的，一般不直接创造物质财富，对于需收费的劳务或产品往往按成本价进行收费；第二，由中央或地方的财政部门和其他提供者为事业单位提供资金，提供者对其提供的资金并不期望按投入比例收回利益；第三，事业单位不具有企业会计意义上的所有者权益，出售、转让、赎卖或清算等问题一般不存在，资金的使用要遵守国家管理部门等资金提供者所制定的规定。

事业单位财务管理是事业单位经济管理的核心，是事业计划及任务全面完成的有力保证，其基本内容主要有单位预算管理、资产管理、负债管理、收支管理以及财务报告和财务分析等。新时期下事业单位财务管理的特点主要有以下两点：(1)事业单位财务管理的制度和管理更为严格和规范。随着经济体制改革的不断深入，市场经济的逐步发展，事业单位财务管理也受到了市场手段的规范，按照市场经济规律对财务管理进行强化，与之相适应的内部管理制度如招待费开支制度等必然会产生，因此事业单位财务管理的制度和管理也就变得越来越严格和规范。(2)事业单位财务管理的重点由组织资金转向管理资金。随着我国财政经费的日益紧缩，事业单位的业务和办公费用被大量削减，经费的使用由政府采购部门和会计核算中心等进行监控，事业单位的部分收入也被纳入了财政监管，基本上遏制了收入多元化和支出随意化的现象。为提高有限资金的使用效率，事业单位财务管理的重点由组织资金转向了管理资金。

就目前事业单位的财务管理来看,无论是在体制、制度上,还是资金管理、人员素质上仍存在很多不可忽视的问题。影响着我国事业单位改革的深入本文就事业单位当前财务管理方面存在的问题进行分析，并就如何搞好管理做出了相应措施。

三、事业单位财务管理存在的问题分析

1.财务管理政策和规定

有些领财务管理方面的政策和规定并不了解，不懂得对财务如何进行分析，难以在经营运作中做出正确的经济决策。对财务管理工作的重要性缺乏足够的重视。还有一些事业单位的部分领导把财会部当成自己的“钱袋子”会计人员只是扮演“保管员”和“付款员”的角色。

2.财务管理体制不完善

事业单位的公益性特征导致了国家对行政事业单位的财务管理的监管不如对企业的严格有效，事业单位不以营利为目的，不必自负盈亏，导致了事业单位对于财务管理的动力也不及企业。加之，事业单位都把工作重点放在了年度任务的完成和考核的过关，很容易忽略日常的财务管理，在预算管理环节缺乏有效测算。

3.事业单位不重视预算编制

虽然国家预算管理要求事业单位应根据事业发展的计划来编制年度财务收支计划，但一些单位在编制预算时不能按预算的要求进行客观分析，而只是简单的采用增量预算法。这就导致了编制的预算和事业发展的规模与速度不适应。

4.事业单位的监督机制不健全

一些事业单位的监督机制并不健全，很多事业单位缺少内部监督机制的制约和监督。一些单位的领导不重视内部控制系统的建设，内部控制系统并不完善。内部审计是组成内部控制的一部分，但有些事业单位虽然设置了内部审计的岗位，但却安排一些不懂财务和审计的的人员来担任这方面的工作，有一些事业单位甚至没有设置内部审计岗位，这使得内部审计监督无法得以保证。一些事业单位的主管部门与事业单位之间除了存在正常利益关系以外还存在其他利害关系，使得主管部门监管功能缺失，放松了对基层事业单位的监管力度。由于对事业单位缺少了有效的监督，导致了一些事业单位出现很多违规现象，也导致了单位中的领导者和财务管理人员财经法纪观念淡薄，财务管理信息失真，非常不利于事业单位职能的发挥。

5、固定资产管理不规范

四、事业单位财务管理改进措施

1.加强对资金的管理

资金是财务管理的核心，只有加强对资金的管理，才能促进事业单位管理顺利的进行。事业单位管理和核算的资金来源主要是国家拨入的财政资金，资金的拨入和使用必须按照国家的相应规定经过预算审核，在使用的过程中必须用到国家规定的项目中，在使用的过程中不能超透支或是出现任何形式的浪费。尤其是国家专项投入的经费，必须由专人进行管理，才可以使用。为了保证国家拨入资金科学、合理地使用，就应该在国家财务制度和核算制度的前提下，制定相应的管理办法及相应的措施；要加强对资金收入管理，财政拨入资金与事业收入、经营收入、附属单位上缴收入上要进行严格的区分；要对不同层次的资金进行管理，但是必须以正确的方式管好国家资金，使其得到有效利用。2.加强预算管理

为了使事业预算更加科学、合理，就要打破传统基数观念，并以之前一年的实际发生基数为基准，改变原来简单的固定增长的方法，采用的科学、合理的预算编制方法，从单位的实际状况出发，统筹兼顾，使收支达到平衡。要想使预算单位的所有收支达到平衡，就要把预算编制和事业单位的发展计划联系在一起，使事业单位的现状，以便更好的为事业单位做出正确的决策提供必要的依据。3.加强行政事业单位会计队伍建设

适应新形势下会计管理工作的需要。要有计划地吸收一些年轻的、具有会计或审计专业学历、懂业务的人员充实到财会和内审岗位，不断加强财务管理力量。同时在岗会计人员应通过会计人员继续教育和其他教育培训途径，加强较为系统的业务知识、规章制度的学习，熟悉并掌握本行业的业务知识，认真学好、学懂并执行《会计基础工作规范》。同时，会计人员还要加强职业道德教育，坚持以“不做假账”为道德准绳，以《会计法》为行为准则，指导自己的执业行为，提高自己的道德修养，做到自律、自重，依法理财。只有整体素质提高了，才能做好本行业会计基础工作，为领导决策提供可靠的信息，才能真正参与单位管理与决策。

4.加强内部会计控制制度

内部控制的方法主要包括：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、内部审计控制、电子控制等。结合事业单位的特点及其管理需要，主要有以下方法：（1）组织规划控制：即对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两个方面：一是不相容职务的分离。二是组织机构的互相控制。一定要针对各事业单位内部财务管理存在的问题，制定相应的《财务会计管理不相容岗位的设置办法》、《报销制度规定》、《有偿服务管理办法》、《财务决策管理办法》等等有关规定办法。（2）批准控制：指对单位内部部门或职工处理经济业务的控制。建立健全财务收支审批控制制度，是财务会计工作正常运转的关键环节。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。（3）实物控制：即对单位实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施主要有，限制接近，严格控制对实物资产及实物资产有关文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全；定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。（4）内部审计控制：内部审计监督为建立内部约束机制，为单位创造良好的生存、发展环境起了必不可少的作用。通过审计，对存在问题进行揭示、查处、建议，促使各部门加强管理，堵塞漏洞，提高效益，为实现单位的经济目标服务。（5）全面提高财务人员素质：事业单位要结合自身具体情况，对会计人员加强培训，全面提高会计人员参加政策法规、业务知识等方面的培训和学习，增强会计人员的职业道德和法制观念，大力培养知识经济时代需要的复合型人才，使会计人员懂法律、会电脑、技能强、业务精。4.严格执行外部审计制度。借助独立的财务审计单位进行审计是保障财务管理有效运行的一个非常重要的途径。尤其是在国家对固定资产投资项目、引资项目等问题上，各事业单位可以结合本单位实际，制定相应的管理办法，实行项目领导小组负责制，负责整个项目的立项、工程设施（设备采购）、竣工验收等事宜。各项目工程（设备）全面实行预算管理，各项目工程（设备）预算由财务部门会同有关业务部门协商拟定同意后，聘请具有资质的中介机构进行审计，出具审计报告后方可施工。

5.加强固定资产的机构管理

（1）确立以“钱物分离、互相牵制、分级负责、责任到人”的原则，进行合理分工，明确各部门的职责:固定资产账目由财务部门负责管理。（2）建立固定资产管理的相关制度在购置价值较大的固定资产之前要进行充分的可行性论证和效益评估，坚持固定资产投资的决策、监督、执行三者有机结合，相互制约，以达到合理配置和利用各项资源，杜绝不必要的浪费。（3）落实政府采购的执行，大宗物品的采购宜采用招投标形式，增加设备采购的透明度，加强经济核算，尽可能以最少的投入获得最大的社会效益及经济效益。

6、强化风险管理，建立财务风险预警控制系统

加强财务管理中的风险防范，强化风险管理。一是强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员适应新环境的知识结构，使他们能够具有及时捕捉风险、衡量防范风险的能力，采取备种防范措施，把可能遭受的风险损失降到最低限度。二是充分利用信息网加强调查研究，运用科学方法对投资项目进行预测，提高投资决策的科学性和可行陛，尽量减少和避免投资风险。

五、结束语

总之，加强行政事业单位会计工作，是促进行政事业单位经济管理和公共服务规范化、科学化的重要环节。各级会计人员必须遵守会计法律法规和国家统一会计制度，加强监督检查，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，既要有较强的事业心，又要有高度的责任感，切实抓紧抓好本职工作，以实现行政事业单位整体会计工作水平的提高。

第二篇：存在问题及措施

存在问题：

1、基础知识不够扎实。拼音也好，字词也好，都有不同程度的错误。而且随着识字量的增多，形近字的增加，学生更容易混淆。

2、词语积累不够。有些同学做一些比较死板的题目还可以，稍微有点难度需要迁移的题目，学生就会出现很多错误。

3、审题不够细心。有很多同学是因为没有看清题目意思而出现了错误，这就是不应该的了。

4、阅读写作能力低。这是学生中普遍存在的问题，阅读没有掌握一定的方法，写话时能说不能写。整改措施：

1、狠抓基础知识。作业布置要适时、适量，加大检查的力度，该完成的作业要不折不扣地完成，不能有半点含糊。

2、教会学生审题。在平时订正练习册的时候，要引导学生把题目多读几遍；考试的时候要强调学生把题目看清再做。一年级的孩子现在有了一定的识字量，在平时考试时，应放手让学生自己读题，不要题题老师都读。

3、增加课外阅读量。学生语言的积累，除了平时的课堂教学以外，更多的是靠课外的阅读。教师应建议家长多带孩子到图书馆进行阅读，多给学生购买图书，多与孩子进行亲子阅读，培养孩子的阅读兴趣。

4、做好后进生的辅导工作。

中年级组（三、四年级）

存在问题：

1、基础知识略显薄弱。相对于低年级来说，中年级的学生基础要好多了，但是不同程度的错误还是出现在试卷上。

2、各种句子掌握不扎实。一些同学扩句时扩得不够具体，不能正确修改病句。整改措施：

1、继续加强基础知识的教学。可以少写多练，多报听写，培养学生查字典的习惯，注重多音字的教学，注重学生对词语的理解。

2、句子的教学要加强。平时要对学生多进行句子的训练，多练习扩句、缩句、句式的变换、句子的仿写等。

3、做好后进生的辅导工作。

高年级组（五、六年级）

存在问题：

1、基础知识仍然薄弱。虽然到了高年级，学生的基础知识仍然存在一定问题，有很多学生已经将以前所学的知识忘记了，尤其是拼音，前后鼻音不分，鼻音、边音不分，问题不少。

2、句子教学不够扎实。跟中年级情况差不多，很多学生扩句时扩得不够具体，病句不能正确修改，不同的句式不能进行正确转换，出现了较多错误。

3、阅读写作能力不高。已经是高年级了，学生的阅读理解能力还较低，写作方面也不够理想。有的学生无话可说，有的学生不会审题，有的学生语言贫乏，有的学生内容毫无新意。

整改措施：

1、基础知识应常复习。尤其是拼音，在平时的教学中应有意识地进行复习，字词还要多写多练。

2、教给学生阅读的方法。特别是在讲解课文的时候，引导学生读、说、画、写，注重学法的指导。

3、加强写作练习。平常应多让学生看，看课外书，看身边人，身边景；应多让学生写，在书本上感受深的句子旁写，在日记本上写，在作文本上写。

4、做好后进生的辅导工作。

三·改进措施

1、重视学生的生活经验，引导学生在理解的基础上学习，促进学生对语文的学习兴趣。

2、促进学生的自主参与、探究和交流，关注学生的情感体验，创设宽松和谐的学习气氛，激发学生的学习兴趣，增强他们的自信心。

3、对阅读能力进行强化训练。

4、纠正、培养学生良好的学习习惯。

1、注意细节，功夫下在平时。例如：平时读课文就要求学生读准字音，遇到拿不准的字，查一查字典，区分一下，学生对着各自的印象就会很深刻。期末复习视查漏补缺，有时，忙中出错，来不及补漏洞，或根本不知道存在这个漏洞，所以要复习但不能仅仅依靠复习。功夫要下在平时，注意学习中的细节。

2、注重培养良好的学习习惯。教师要加强对学生学习习惯和学习策略的培养，要对学生进行有效的学法指导和学习策略指导，培养学生良好的学习习惯，包括听说读写的习惯，预习复习的习惯，考试的习惯等等。教师还需对学生进行考试答题方法与技巧的训练，有效地提高他们的学习质量。

3、树立大语文观。要注重培养学生的语文实践能力，从而提高学生语文素养。如在‘口语交际’测试时，有的学生不知道该怎样写；还有的学生没有注意到说话的连贯以及态度和语言的文明、委婉，这要求我们的语文教师要拓宽语文学习途径，开发语文学习资源，同时引导学生关注生活中的语文现象，用已有的语文知识解决生活中的问题，进而引导学生关注生活、亲近自然、接触社会、热爱人生。

4、进一步认识语文学科的工具性特点，加强语文基本功训练。这次考试我们发现学生应该掌握的生字、常用词语、需要背诵的课文都出现错误，作文中也出现错别字，病句现象严重。这就要求我们严格要求，认真训练，切实提高学生的语文成绩。

5、关注学生中的弱势群体。本次考试中发现了相当数量的低分学生。如何做好后进生的补差工作是每位教师亟待解决的实际问题。教师要从“人本”的角度出发，做好以下工作：坚持‘补心’与补课相结合，与学生多沟通，消除他们的心理障碍，根据学生的不同程度，适当进行分层教学，使不同层次的学生都得到有效发展。

6、课堂是训练的主阵地。在今后的阅读教学中，应培养学生语文学习能力，以课堂为训练的主阵地，为学生搭建训练的平台，把课堂上学到的阅读知识、技能、技巧运用于阅读实践，使学生在原有的阅读层面上有一个长足的飞跃。

7、生活是习作的源泉。在习作教学中，要指导学生学会审题，根据题目来组织作文材料。教师还要让学生养成认真观察的好习惯，教给学生观察方法，鼓励学生留心生活，关心他人，关心身边的事物。真正做到“我笔写我心。”

总之，我们要通过本次测试进一步总结经验，查找不足，积极改进教研方式，把我区的小语教学质量提高到新的水准。

第三篇：中小学固定资产管理存在问题及措施

中小学固定资产管理存在问题及措施

【摘要】中小学固定资产管理是学校管理的薄弱环节。近年来国家加大了对中小学的投入，中小学固定资产飞速增加，固定资产金额大，使用周期长，固定资产的管理亟待提高，本文通过分析我区中小学固定资产管理中存在的问题，针对具体问题提出改善措施，进一步提高中小学固定资产管理。为正常的教育教学提供坚实的保障。

【关键词】中小学固定资产 管理 措施

随着国家中长期教育改革和发展规划纲要的实施，校舍安全工程以及薄弱学校改造的投入，国家对学校的投资逐年增加，学校的办学实力得到了极大提高。学校的固定资产总值持续上涨，在总资产中所占比例逐年增大。因此建立健全固定资产管理机制，确保固定资产安全、完整、良性运转及有效处置，对保障学校正常开展教育教学活动具有重大意义。

一、固定资产管理存在的问题

加强学校固定资产管理有利于促进教育资源优化配置、综合利用，防止国有资产流失。通过对我区中小学调查发现，学校在固定资产管理中存在如下问题。

（一）固定资产管理意识淡薄

多年来学校一直以教学管理为重点，疏于对固定资产的管理。由于学校领导普遍存在重视购置不重视日常管理的思想。学校对固定资产的购置盲目求全、求新，与同级别学校攀比，学校固定资产购置存在重复浪费现象，对现有的固定资产保养维护不到位，造成很多设备闲置、损毁，利用率低，甚至流失。

（二）固定资产管理人员缺乏专业的知识

学校的固定资产管理主要由学校的财务人员或一线退下的老教师兼管。他们缺乏固定资产管理的专业知识，不清楚固定资产申请、采购、验收、登记、清查、处置、报损等有关制度和固定资产的审批程序，造成了固定资产账账不符、账物不符。

（三）固定资产信息失真

学校的固定资产管理是学校管理中的薄弱环节，学校的固定资产还存在账实不符现象。最突出的问题是新购的固定资产没有及时登记入账，学校的校舍，由于资料缺失，投入使用多年还未登记固定资产，新建的校舍竣工后也未及时入账，接受捐赠的固定资产未计入固定资产，脱离监管，损毁的固定资产未及时履行报批手续，造成账物不符资产信息失真。

（四）资产盘点流于形式

由于领导重视不够，很多学校的固定资产盘点制度形同虚设，没有对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点，终了也没有进行全面清查盘点，有的学校甚至好几年才盘点一次。盘点完毕，对于盘盈的固定资产未及时入账，对于盘亏的固定资产未查明盘亏原因，未按规定的程序审批，仍挂在账上未及时处理，固定资产盘点没有达到预期目的。

（五）校舍产权管理缺失

由于历史的原因，很多学校的校舍未办理产权登记。学校校舍建设飞速发展，校舍占据中小学固定资产很大比重。但是学校的在建工程达到交付使用状态时，没有及时办理工程竣工财务决算和资产交付使用手续以及房屋产权手续。中小学校舍产权不明晰，一旦发生经济纠纷，没有法律上的保障。

二、加强中小学固定资产管理的相关措施

针对固定资产管理中存在的问题，通过分析，提高固定资产管理利用率，保证固定资产完整性、安全性，可以采取以下措施。

（一）提高责任意识

校长是学校固定资产管理的第一责任人，为引起对此项工作的重视，加强对固定资产的考核，教育行政部门将固定资产的安全与完整作为学校领导的一项重要责任目标，纳入工作考核和任期审计。提高对固定资产管理工作的重视程度。

（二）完善固定资产内部控制制度

工欲善其事，必先利其器。完善固定资产内部控制制度，从固定资产的申请、审批、采购、入库、领用、清查、报废等各个环节进行控制，加强固定资产风险管理，建立健全固定资产卡片管理，明确固定资产保管人，将责任落实到人。在岗位交接时，办理固定资产交接手续，同时派相关人员进行监督交接，对管的资产实行动态管理。

（三）对固定资产进行盘点

学校对固定资产进行盘点要定期或不定期进行，每年至少进行一次全面清查，确保账账相符、账物相符。在固定资产盘点时，要以财产管理部门为主，由各个资产使用部门派代表协助盘查。对盘点结果的处理要按以下原则进行：对盘盈的固定资产先暂行入账，待财政部门批复备案后再调整相应的账务；对盘亏的固定资产学校在财政部门批复备案前不得自行进行账务处理，查明原因经财政部门批准后进行调账，确保会计信息准确。

（四）注重对校舍的管理

中小学固定资产中校舍占据了大部分，所以校舍的管理是固定资产管理的重点。在对中小学校舍管理中，一是校舍要按规定及时登记入账，明晰产权办并理房屋所有权证，二是对闲置出租的校舍，要先进行可行性论证，经主管部门审批并报财政部门备案后，签订正式的租赁合同，取得的收入纳入单位预算，统一核算，统一管理。

（五）固定资产资料管理

中小学固定资产资料除了固定资产账、固定资产卡片外，学校的校舍建筑资料、房屋所有权证、土地证，仪器设备的保修单、使用说明等有关资料要归档管理并专人负责，以便日后使用、维修。

（六）加强对固定资产管理人员进行培训

学校的固定资产管理人员要不断加强财会知识的学习和培训，熟练掌握固定资产管理知识，自觉执行财经法规，按固定资产管理制度办理，做好固定资产管理的本职工作。系统内经常组织学习并做好经验交流会议，指导中小学做好固定资产管理的具体工作。

（七）利用现代化手段对固定资产进行管理

固定资产管理是一项情况复杂、工作量庞大的工作，加之固定资产需要进行动态管理。传统的手工管理费时费力，为了更好的科学化、信息化管理，可以用计算机固定资产管理软件进行管理，提高固定资产管理能力和效率。

三、结束语

固定资产管理是一个系统的，动态化管理的工作。庞大的固定资产管理需要全体教职员共同参与，全方位、全过程管理，为学校教学活动提供坚实的保障。

参考文献

[1]《中小学校财务制度》，（财教[2012]489号）.[2]渠力强.新形势下中小学固定资产管理思考J.财经界.2013（04）.作者简介：张锐陶（1971-），男，汉族，河南省新乡县人，河南省新乡市卫滨区教育文化体育局基建财务科副科长，研究方向：财务会计。

第四篇：论大型企业税务风险管理存在的问题及改进措施

论大型企业税务风险管理存在的问题及改进措施

2016-04-13 孟瑞鑫

大企业税收评论摘要本文考虑到大型企业具有规模大、内部组织结构复杂、生产经营具有一定分散性等特点对其目前在税务管理方面所存在的问题进行了讨论，首先文章指出了目前我国大型企业税务风险管理所存在的问题，然后对这些问题进行了原因分析，最后提出了一些改进措施以提高大型企业税务风险管理质量。

一、现阶段我国大型企业税务风险管理问题所在>>>>

（一）企业日常经营管理和会计业务处理过程中所存在的税务风险管理问题。

相当一部分大型企业日常所产生的税务风险管理问题很少来自做假账或账面差错，更多的是工作人员在进行业务处理过程中把关不严进而产生的风险。举个例子，大型企业在日常生产经营过程中购买燃煤时往往是批量进货，在账务处理过程中一旦接收到虚假发票企业补税就是一个棘手的问题。>>>>

（二）企业税收筹划过度所造成的税务风险管理问题。

为了能够尽可能地少缴税，有相当一部分企业在行业潜规则的影响下开展会计活动和税收筹划工作，钻政策的漏洞，主动制造税务管理风险。举个例子，一些外资银行为了能够避税，自身账簿凭证不按照要求装订成册，采取以限额扣除费用挤占非限额项目、在各项费用中加入超行业标准发放的福利以及对会议费提前计提等形式过度进行税收筹划，进而造成税务风险的发生。>>>>

（三）企业税务信息数据失真所造成的税务风险管理问题。

目前，我国一些大型企业税务信息数据存在着一定的不透明性，税务部门难以对这些企业会计核算系统进行备案，对于这些企业税务真实情况税务部门无法进行深入了解和掌握。举个例子，某企业在进行税务信息管理过程中以消除税务管理漏洞，保证各项资源处于适时、有效、节约、配比的运行模式为由实行 EＲP 系统。但是在税务部门对其检查过程中发现虽然实行了 EＲP 系统，但是并不是全部，而是针对某些环节，在成本环节方面仍然采用人工处理的方式开展业务。

二、我国大型企业税务风险管理问题原因分析

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（一）管理层没有给予税务风险管理足够的重视。

有相当一部分大型企业的管理层没有给予税务风险管理工作一定的重视，也不主动去学习税务相关政策和知识，认为税务风险管理工作仅仅是财务部门的工作，只要能够应付税务机关的检查就可以了。同时，管理层也没有积极向各个下属部门传达、贯彻税务风险管理的重要性，使得一些部门不积极配合财务部门税务风险管理工作，间接增加了税务风险管理工作的难度。

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（二）税务风险管理执行程序有待完善。

首先，事前缺乏详细的计划。每个大型企业都具有自己的特点，所涉及的政策也有一定的差别，不能一概而论。但是一些企业在开展税务风险管理过程中没有根据企业自身实际情况选择科学、合理的管理方法，照搬照抄其他企业成功方法现象较为普遍，难以起到控制和防范税务风险的作用;其次，事中内部控制有待完善。由于大型企业所涉及的业务范围较广，分公司财务在开展风险管理工作过程中内部管理观念和方式难免会存在分歧，经常会出现“各扫门前雪” 的情况发生，出现问题也很难落实到具体部门和个人;最后，事后，各个部门缺乏足够的沟通和交流。>>>>

（三）没有建立专门的税务风险管理部门。

有很多大型企业都没有建立健全自身内部的税务管理机构、部门或专业岗位，一些企业的税务风险管理工作是由财务部门工作人员兼职负责的，有的则是通过外聘的形式，安排一些机构代理企业税务相关工作。同时，在对企业涉税业务人员培训方面力度也不够，不仅没有定期组织涉税人员去学习纳税申报、发票缴销、税务自查和税务评估等外部涉税工作以及国家出台的最新法律法规，而且也没有采取措施提高涉税人员的工作积极性，这样不利于税务风险管理工作的顺利开展。

三、对于大型企业税务风险管理的一些建议>>>>

（一）树立正确的税务风险管理意识。

首先，大型企业的管理层应当给予税务风险管理工作一定的重视，不仅要主动去学习税务相关政策和知识，而且还要转变应付税务机关的检查的错误思想，定期下到财务部门中去了解和掌握企业税务风险管理工作情况，帮助财务部门克服困难;其次，管理层还应当采取多样化宣传方式积极向各个下属部门传达、贯彻税务风险管理的重要性，使各个部门能够积极配合财务部门税务风险管理工作，对于一些不配合财务部门税务风险管理工作的人员要给予一定惩罚，使其对风险的认识从一次性的“突发事件“转变为一种企业生产经营中的”常态"现象，纳入企业日常经营管理常态性工作中去。

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（二）完善税务风险管理程序。

首先，要有针对性的对税务风险管理进行筹划。企业不能照搬照抄其他企业税务风险管理成功案例，但可以借鉴一些适用于企业税务风险管理工作的经验方法，开会讨论通过后再运用;其次，完善事中内部控制。鉴于大型企业所涉及的业务范围较广，企业应当对旗下的分公司进行归类，统一内部管理观念和方式，相互学习税务风险管理问题处理办法。>>>>

（三）建立专门的税务风险管理部门。

第五篇：存在问题及措施情况汇报

各标段存在主要问题 及应采取措施情况汇报

一标

1、跨杭金衢高速公路审批手续问题。由于审批手续一直未得到批复，致使两联30+50+30连续箱梁至今无法施工，已直接导致原计划一联完成后再施工另一联的方案落空，必须增加一联模板支架同时施工才能保证9月底完工。

最晚必须在4月10日前得到批复并开工。

2、跨浙赣铁路审批手续问题。手续已审批，但施工安全协议铁路部门还在审定，15#、16#墩暂时还不能施工。

为保证5月底电气化新线开通前架设好16#～15#跨梁，15#、16#墩最晚必须在3月底开始挖孔桩施工，至少组织6个班组隔桩进行挖孔，20天内完成桩基施工；准备好4～５套墩身模板和2～3套盖梁模板，20天内完成墩盖梁。桩基、墩身、盖梁砼全部用商品砼，泵车灌注。

3、炸约供应问题。由于炸约供应量严重不足，料场无料，导致铁路以西路基填筑不能按计划完成。业主应全力配合施工方解决炸约供应问题，否则将近30万方填方将无法按期完成。

二标

1、已成桩但桩底有溶洞的桩的加固处理问题。该类桩共有10根，设计建议采用在溶洞内注浆的加固处理方案。根据钻孔施工记录和地质补堪资料，10#墩至21#墩溶洞极可能连通，而且溶洞孔洞较大，属溶岩极其发育区。注浆加固处理方案理论上行得通，但不现实，一是注浆量没有底。但有一点是肯定的，就是注浆量大而且费用高；二是对提高桩底岩层承载力的效果值得怀疑。溶洞内的充填物为流塑～软塑状全风化泥质灰岩，注浆后复合土体强度肯定达不到设计的要求，另外若注浆压力达不到设计要求，溶洞难于被浆体充填密实，也就无法提高桩底岩层承载力；三是注浆效果难于验证。

建议方案：

(1)作报废桩处理，在原位按设计要求重新造孔，或者对称补两桩加一个承台。

(2)选取地质条件最不利桩进行静载试验，若承载力满足设计要求，考虑使用。但需对圆砾层和泥质灰岩层的桩周和桩底岩层进行高压注浆加固处理。

(3)将圆砾层作为持力层，并对圆砾层进行注浆加固处理，以增加摩擦力，同时形成板体，提高整体受力条件，重新按摩擦群桩设计。

请设计及早确定设计方案，以不影响到工期。

2、有溶洞的桩采用全护筒跟进施工方案问题。全护筒跟进施工方案在理论上是可行的，但实际操作时难度较大。一是已探明的溶洞埋置深度大，一般都在40米以上，即使先钻孔再护筒跟进，由于摩擦阻力太大难于将护筒下沉至这么深再穿越溶洞，另外由于护筒径向刚度较小，即使护筒底口加强，在下沉过程中极易发生翘曲变形，给钻孔带来较大麻烦。如果在穿越溶洞时突然大量流浆，极易造成由于护筒内外压力差被挤扁的严重后果。如果是多层溶洞，则需多层护筒跟进，其工程费用会非常高。根据经验，穿越溶洞的最常规施工方法就是回填片石和粘土团，反复冲填挤造孔壁与溶洞隔开。该方法操作简单实用，而且工程费用低，不足之处就是工期相对较长。实际上本桥已成桩的11根有溶洞的桩就采用了该种施工方法。

对施工单位提出的有溶洞的桩采用全护筒跟进施工方案问题，指挥部应作出明确的答复以予否定。

建议采取回填片石和粘土团反复冲填挤造孔壁的施工方案穿越溶洞。

3、浦阳东江桥桥头采用预应力管桩软基处理，已不影响21#桥台钻孔桩的施工。该墩必须立即进行钻孔桩的施工，鉴于该墩溶洞多且大，建议同时上３台钻机钻孔，以尽量缩短钻孔桩施工时间，为台后路基填筑争取时间，不影响到梁板的预制架设。需增加钻机３台。4、12-1#桩溶洞特大，且桩位于大堤下，钻孔时要特别注意漏浆塌孔而危及大堤安全问题。由于汛期将至，12#墩应即刻进行钻孔桩施工，建议该墩12-1#、12-2#桩先下沉钢护筒4～6米后再钻孔（保证钻孔过程中孔口稳定不塌孔，保护大堤安全），以确保4月15日前完成桩基施工，保证大堤安全渡汛。否则，地方防汛部门会强制停止施工。故12#墩必须增加钻机2台同时施工，才能满足工期需要。

5、浦阳西江桥东桥台钻孔桩提前施工问题。目前桥台预压时间已达不到设计要求的时间，否则桥梁不可能按期完成。鉴于桥台部分已进行了水泥粉喷桩软基处理，即复合地基处理，而且桥台前顺桥向设计了长30米水泥粉喷桩软基处理作为抗滑移技术措施。根据水泥粉喷桩软基处理作用机理，没有太大必要采取预压措施后方能进行桥台钻孔桩施工，认为设计过于保守。如果确有必要，在桥台前顺桥向20～25米范围内填筑2～3米路基作为反压技术措施。建议设计同意取消预压措施进行东桥台钻孔桩施工，以保证浦阳西江桥架梁制梁能按计划进行。至于西桥台，可以利用架梁时间差再进行一段时间的预压（尽量满足设计要求），最晚于6月底前进行桥台钻孔桩的施工。需至少增加钻机2台。

6、K4+942.5汽通桥桥台钻孔桩提前施工问题。该路段为塑料板软基处理，必须在预压期结束后方能进行桥台钻孔桩施工。目前该段路基还未能进入预压期，若仍按设计6～10个月预压期的要求，显然不能满足工期要求。为此该桥应采用管桩软基处理方案，便于两桥台钻孔桩能提前开始施工，以保证本桥按期完成和A匝道桥280片20米梁从该桥上通过。需至少增加钻机4台。

7、小型构筑物施工问题。根据总体计划，小型构筑物必须提前或至少同步于路基填筑，否则梁板架设会受到较大影响，工期不能保证。所以没有进行管桩设计处理的一般路基小型构筑物必须作预留沉降抛高处理，同时将原设计6米一节段的箱涵变更为4米一节段，以适应沉降变化要求。在满足结构功能要求的前题下，既能确保工期，同时又能节省投资。

目前，二标路基土方施工机械有：挖掘机6台，推土机7台，20T振动压路机5台，管桩打桩机7台。设备能满足路基土石方施工和软基处理工期要求；路基填料已落入（2个），运输车辆地方资源充足；小型构筑物施工队伍已有3支进场并开始施工，另有3支队伍已落入；如果桥台桩能钻孔，则至少需增加7台钻机（已落入）；第一梁场梁板预制正常，每天能按计划生产3.5 片，第二梁场施工人员和设备已部分到场，并开始做准备工作；其他施工机械设备和模板等周转辅助材料均能满足进度要求。另外，项目部技术人员已得到充实，增加高工一名，工程师3名，助理工程师1名，能满足工程施工需要。

三标

1、标尾（K17+000～K17+900）路基土石方开挖问题。本段路基土石方开挖一直未能施工，其主要原因：一是爆破开挖后发现只有破碎后才能作为路基填料，成本过高，而且也因破碎能力有限直接影响到路基填筑进度，设计利用方无法利用；二是承包方将其作为废方处理，但由于废方场地要价过高和一些后遗问题而得不到落入。

根据现场实际情况，原设计利用方（约25万m3，大部分为坚石）只能作为弃方处理，而且必须在3月中旬以前解决废方场地问题，否则无法保证工期。考虑到路面底基层和基层的用料，石方弃方完全可加工成路面底基层和基层材料，既能节省投资，同时又解决弃方后遗问题。至于弃方场地费用问题，根据招投标和施工合同有关条款规定，应由承包方承担。

目前该段石方开挖有风动潜孔钻1台，挖掘机3台，推土机3台，自卸汽车地方资源丰富，不存在问题。因此主要设备不能满足工期要求，必须在3月15日前再进场2台潜孔钻，3台挖掘机，以满足工程进度要求。2、5个桥台钻孔桩提前施工问题。该路段为塑料排水板软基处理，必须在预压期结束后方能进行桥台钻孔桩施工。目前路基还未能进入预压期，若仍按设计6～10个月预压期的要求，显然不能满足工期要求。为此桥台应采取一些技术措施（比如管桩软基处理）来缩短或取消预压期，便于桥台钻孔桩能提前开始施工，以保证桥梁按期完成。

3、梁板预制问题。受预制场地的限制，梁板预制已不可能按期完成。鉴于13m、16m跨桥设计均为后张法简支梁桥面连续桥，在技术上完全有条件可将13m、16m梁变更为先张法，直接从绍兴梁场购买，运输也比较方便。如果费用增加，由施工单位承担。这样可少预制13m梁216片，16m梁198片，大大减轻制梁压力，确保梁板预制能按期完成。建议原设计后张梁变更为先张法梁。

四标

1、K17+900～K18+980段路基土石方开挖和填筑问题。本段路基土石方开挖一直未能正常施工，其主要原因：一是爆破开挖后发现只有破碎后才能作为路基填料，成本过高，加上破碎能力有限，大部分石方利用方无法利用；二是承包方将其作为废方处理，但由于废方场地要价过高而得不到解决。

根据现场实际情况，还剩余约10万方石方只能作为弃方处理，必须立刻解决废方场地问题，否则直接影响东山吴桥和路基填筑施工。受地形限制，K17+900～K18+005段约1万方石方必须就地弃方，K18+100～K19+980段约9万方石方就地或外运弃方。目前该段石方开挖有风动潜孔钻2台，挖掘机5台，推土机3台，压路机2台，12m3空压机2台，风枪5台，自卸汽车地方资源丰富，不存在问题。主要设备基本能满足施工要求。

2、东山吴桥

桩基挖孔已完成，由于施工便道无法修筑，砼供不到位而处于停工状态。

必须采取以下措施：（1）永台台后路基开挖到设计标高后，组织一支便道修筑突击队伍，5月中旬将便道修通到桥底下；（2）半幅路基拉通后，在永台台后路基上安装一台高压砼输送泵，沿山凹坡面铺设管道直接将砼输送到孔中；（3）5月增加2台吊机，至少有一台25T以上；（4）墩台帽砼全部采用泵车灌注，以提高砼浇筑速度，加快模板周转率；（5）墩身主筋采用机械连接，能节省大量时间。建议采用操作简单、费用较低的墩粗直螺纹钢筋连接技术。

五标

施工均衡性较好，进度情况良好，虽然工期矛盾不十分突出，但也存在一定的问题。

1、毛草尖隧道与马坞隧道间路基上的8万余方隧道洞渣需落入弃方场地，否则该段路基5万余方填方、3万余方挖方和2座圆管涵一座1—13m通道桥将无法施工，弃方场地最晚必须在3月底解决，以保证6月底完成路基工程。

2、璜山2#隧道。已增加一台衬砌台车，3月20日到场，4月底开始左洞二衬施工，可以确保左洞9月底完工；右洞用璜山1#隧道衬砌台车（6月底衬砌完工），8月开始右洞二衬施工，能保证10月底右洞完工。

六标

雪山隧道、标尾明渠及16万方土石方爆破开挖为工期控制工程。

1、雪山隧道。雪山隧道剩余工程量较大，必须采取以下强制措施：（1）左右洞出口各增加开挖工作面，配套增加相应设备和施工人员，确保7月底穿过软弱围岩层，提前扫清隧道施工难点；（2）增加一台衬砌台车用于扩大断面的衬砌施工，配套增加砼输送车2台，砼输送泵一台和相应作业班组人员；（3）增加原洞身开挖一个专业班组，缩短每班组工作时间，减轻作业工人劳动强度，以提高工作效率和施工安全，同时确实提高爆破技术水平，确保光爆效果和每次爆破进尺不小于3米，保证Ⅲ～Ⅴ类围岩月掘进180米以上；（3）增加对主要设备的维修保养，保证设备运转正常。

2、排水明渠为变更新增加的，目前设计还没有批复。该明渠工程量巨大，施工场地狭小，材料运输困难，而且在明渠施工的同时该段路基必须同步跟进填筑。最晚3月中旬必须进行施工，设计应尽快出图，以不影响正常施工。

3、该段土石方设计为利用方，承包方计划在雪山隧道左洞贯通（4月20日）后经左洞将土石方调运至原计划路段上填筑。由于隧道进度严重滞后，原计划已无法实施。除七标要利用约5万方土方外，这10万余方石方只能作为弃方处理，由于受施工道路的制约，只能在球庄隧道和雪山隧道间就地借地弃方。因此弃方场地必须尽快解决落入，否则该段路基将无法按期完成。

专用于该段路基土石方开挖有风动潜孔钻2台，挖掘机3台，推土机1台，压路机1台，自卸汽车地方资源丰富，不存在问题。主要设备基本能满足施工要求。

七标

枫山村桥和标头排水箱涵为工期控制工程。

1、枫山村桥还剩余墩身1320延米，目前施工人员、吊装设备、砼供应能满足进度要求，但17.5套（4米一套）墩身模板已不能满足施工进度需要，由于左右两幅墩身是同步施工的，要在8月中旬前完成墩身帽施工，必须再增加墩身模板1.5套。

2、排水箱涵为变更新增加的，目前设计还没有批复。受地形条件限制，该段路基只有在箱涵完工后才能全面开始填筑。由于箱涵工程量较大（长150米），施工场地狭小，材料运输又困难，最晚3月中旬必须进行施工，设计应尽快出图，以不影响施工。

八标

坎口水库桥和大坎水库桥为诸暨段工期控制工程之一，目前这二座桥存在着以下几大问题：（1）大部分施工作业人员没有高墩施工经验，技术工人缺少，钢筋工、模板工、砼工均不到20人；（2）高墩墩身模板数量远不能满足工期要求，到场的只有4套（6米一套）；（3）已落入的塔吊只有2部，还要到本月中旬到场，远不能满足高墩施工需要；（4）高墩砼输送泵到场的只有一台，也远不能满足高墩施工需要；（5）砼拌合站生产能力只有15m3/h，远不能满足桥梁基础及下部结构砼的需求，另外因拌合站存料能力太有限，便道坡度又太大，一旦连续几天下雨，会造成无料而停产，直接影响到施工进度；（6）135片50mT梁预制只有3套模板，远达不到制梁进度的要求。

为确保工期，必须采取以下切实可行的措施：（1）首先对原作业班组进行整顿，该清退的彻底清退，3月中旬前必须进场2支高墩施工专业队伍，总施工作业人员约150人；（2）高墩墩身模板在3月底以前至少增加到7～8套（6米一套）；（3）塔吊至少需要6部，砼输送泵再增加2台，以满足墩高在30米以上的13个墩的正常施工。为加快墩身砼浇筑速度，提高模板周转率，墩高在20米以内的应采用移动泵车灌注砼；（4）3月中旬前增加50 m3/h以上砼拌合站一座，配套增加砼输送车2台，确保基础和下部结构砼的供应；（5）墩身主筋采用机械连接，能节省大量时间。建议采用操作简单、费用较低的墩粗直螺纹钢筋连接技术；（6）50mT梁模板至少需要5套，增加的两套必须在4月15日前到场。