第一篇：会计综合业务系统运行后人民银行会计职能变化研究
会计综合业务系统运行后人民银行会计职能变化研究
摘 要：2015年12月，人民银行会计综合业务系统（以下简称新系统）正式上线，有效解决了人民银行分支机构长期以来数据来源分散、报表编制环节多等问题，提高了人民银行会计信息的时效性和准确性。该系统对于加强会计分析、反映职能，适应国际化、市场化对人民银行会计财务工作的要求带来质的飞跃，同时也为会计工作的转型带来了新的挑战。本文结合渭南地区会计管理的实际情况，分析了新系统上线对基层央行会计管理的影响，提出加强基层行会计管理的建议，以期更好的适应新形势下会计职能的转变做好准备工作。
关键词：央行；会计综合业务系统；会计职能
中图分类号：F832.2 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2017（10）-0079-03
一、会计综合业务系统运行情况
新系统有效整合人民银行全部核算业务的账务信息，实现了会计财务信息的统一管理和加工运用，有效提升了会计财务报表管理工作水平，是当今大数据时代的必然选择。新系统同时具备两大功能，分别是会计信息统一管理功能和会计财务业务办理功能。前者是通过整合人民银行全部核算业务、公开市场操作和外汇储备等业务的资金往来数据信息，实现会计信息的统一管理和加工运用。后者是适应会计财务工作环境、业务内容和未来趋势发展需要，整合升级财务预算、固定资产、集中采购、基建管理等业务系统，使其成为嵌入会计综合业务系统的子系统，具备相应的会计财务业务办理和管理功能，两大功能的性质特点、业务流程相对独立，又紧密结合，实现会计财务管理工作的有机统一。
实行会计数据集中后，通过加工、分析、存储丰富的会计数据和核算基础信息，可为制定货币政策、加强会计管理、强化国库监管等提供依据。利用现代信息技术和强大的网络系统，实现核算业务处理高度自动化，信息资源高度共享。会计综合业务系统上线后可以实现人民银行内部信息共享。将业务信息升级为管理信息，从根本上改变人民银行会计核算数据信息获取滞后和信息不对称等问题。通过终端设置和权限控制，服务各级货币政策部门更好地运用货币政策调控工具、了解货币政策执行效果等要求，满足业务管理部门业务审批、监督、非现场检查、电子档案查阅等需求，提高人民银行履职效率和水平。
二、新系统运行对会计管理的影响
（一）提高了会计信息的时效
新系统上线后，搭建了统一的业务处理平台，由数据处理中心集中进行账务处理，即时形成人民银行系统一本账的管理模式，符合人民银行机构设置原则。营业、国库、货币金银等部门按各自核算业务条线，把分散于全国300多个分支核算部门的ACS、TCBS、货金等系统数据集中起来，通过统一规范的数据接口，采集到会计综合业务系统中，实现报表数据横向集中的同时，解决了手工录入数据工作量大、耗时多、差错率高的问题，便于数据的查询统计，方便及时了解各类资产状态和业务工作开展状况。该系统突破会计核算数据地域限制，形成核算业务纵向全国集中，改变了长期以来数据层层上报、报表层层汇总的格局，各分行、中心支行也可实时汇总所辖机构各类数据信息，数据汇总效率大大提高。
（二）实现了会计核算横纵向集中
人民银行的会计核算模式为纵向集中与横向分散相结合，纵向上营业、国库和货币金银等会计核算全国数据集中，横向上核算却相互独立、互不关联，需要会计人员手工汇总，存在核算管理效率低、操作人员兼岗难度大和系统间信息整合不便等问题。新系统上线后，打破了营业、国库和货币金银等横向条线障碍。ACS在??现了人民银行营业会计核算数据的全国集中，如今新系统的上线完成了与TCBS、货币金银管理信息系统之间的连接，实现了会计核算数据横纵向集中。
（三）会计信息重点工作方向的转变
新系统上线后，会计数据的获取更为方便、快捷，（T+1）日即可查询到上一日的全部会计信息，不仅大大减轻了会计人员重复繁琐的工作量，而且为会计人员运用先进的分析方法，对海量的核算数据进行深度挖掘、分析、提炼创造了有利条件。与此同时，强大的数据量对人民银行会计信息的管理带来了更高的要求，因此会计管理的重点工作也由会计报表编报的正确性、及时性向会计信息分析利用的准确性、深入性转移，促进人民银行现有的核算型会计向管理型会计的转变，央行会计从传统的账房先生向决策参谋转变，提高会计核算的主动性和前瞻性，能够帮助决策者和管理者合理利用信息资源，及时制定货币政策，强化内部管理，进一步提高人民银行履职水平。
三、新系统运行面临的新问题
（一）人员配备有待加强
新系统上线后，对会计人员提出了新的要求，会计人员需要积极转变观念，主动调整工作角色，从事后确认与计量走向事前预测与计划，实现从后知后觉向先知先觉的转变，发挥好决策参谋的作用。从管理角度来说，会计人员既要按要求做好传统的报表编制，保证真实、准确、完整、及时地采集数据信息，还要做好会计数据的再加工、再利用工作，总结提炼有助于管理层决策的信息成为会计人员新的任务，会计管理人员要从操作型向复合型人才转变。
（二）系统功能有待进一步完善
一是新系统注重对历史数据的汇总、分析和评价，属事后行为。长期以来，对历史数据的采集主要采取手工方式，难免有遗漏之处，对数据的分析受主观因素影响，样本容量和范围受到很大限制，作出的评价并据此制定的考核标准误差相对较大。当前，影响预算编制的因素涉及到多个方面，而该系统缺少有效的预算编制方法，如果仅依靠手工分析预算期的业务量，制定出新会计期预算，工作量大且预算内容不全面，预算准确率不高。二是数据自动化处理程度还不够高。新系统上线后，数据采集主要通过接口导入和手工录入方式完成，不仅要求有规范统一的数据接口，而且相对于系统自动采集数据来说，工作量大且效率不高，不能在第一时间将数据采集到新系统中。对于采集到的数据，需要通过人为加工分析才能应用，运用的数据范围带有很大主观性，且不能瞬时反映一些能及时处理的问题，与传统事后监督相比较，有一定滞后期。
（三）网络安全风险扩大
新系统的数据处理模式与单机版5.0系统有所不同，主要依托网络信息技术，实现全国一本帐，将人民银行不同业务系统的会计信息通过各种方式集中到新系统中。随着接入的分支机构、业务系统的不断增加，潜在的系统运行、网络安全风险随之增加。另外，计算机病毒也可通过网络进行扩散与传播，具有传播快、危害大等特点，当计算机系统及通信网络受到黑客攻击或者不能正常运转时，对会计信息的传输会造成很大的影响。
四、主动适应会计职能转变的途径
（一）加强会计人员队伍建设
新系统上线后，存储的会计信息在数量、种类上均有很大的提升，人民银行会计人员需要做好数据的挖掘和分析工作，为上层决策者提供有用信息和决策支持。一是要转变观念，主动适应。会计人员应该要进一步丰富和完善知识储备，加快调整知识结构，全面掌握会计核算、财务管理、资产负债管理等理论与实践知识，持续提高分析与研判能力，更好地适应新形势下的工作要求；二是强化培训，提升能力。结合会计管理工作重点，采取线上线下相结合的方式，定期组织开展有针对性的业务培训，或者组织会计理论、提高业务能力的专题研讨会，建设综合业务能力强的复合型会计人才队伍。三是搭建平台，促进交流。创建会计管理业务论坛，鼓励各级会计人员积极参与，不断发现系统漏洞与问题，共同学习交流先进的数据分析方法，提高会计人员的综合素质。
（二）强化数据会计信息的分析处理能力
对于系统汇集的数据可以进行纵向比较，从中发现偏离程度相对较高的历史数据，然后以下一级核算主体为统计单位，分?v向和横向进行比较，查找出存在问题的根本原因。在剔除偶发性因素后，对费用支出按可控成本与不可控成本进行分类，为后期各项工作开展提供借鉴。通过汇总、统计、分析等手段，可以进一步发掘数据价值，满足各相关部门对核算数据信息多维度、多层次的查询和使用需求，为人民银行实施货币政策，防范支付清算风险，维护金融稳定提供基础信息支持。
（三）充分发挥大会计管理职能
一是建立数据模型，加强预算编制。会计综合业务系统，不应简单作为存储、汇总和反映数据的工具，要充分发挥电子信息系统处理大数据的能力，通过对历史数据进行分析，在具有一定关联关系的变量间建立回归模型，如发行库投放回笼数量库作为货币发行费的自变量，执行押运任务次数和里程作为安全保卫费的自变量，人员数量作为工资、津贴、各种社会保障缴费的自变量等，分别建立y1=a1+b1x1，y2=a2+b2x2…yi=ai+bixi函数关系，汇总形成费用与相关变量间的函数关系式y=a1+a2+ai+…+b1x1+b2x2+……+bixi，对于受同一因素影响的费用，可简化为y=a1+a2+…+ai+（b1+b2+…+bi）x。新会计期，输入相关业务量预算数据后，即可求出与业务量有关的费用预算，与专项资金合并制定出新会计期预算。
二是强化预算监督，实时反馈信息。对数据采集模式进一步优化，与相关系统链接，实现数据即时采集，即时汇总，即时分析。因年初预算是在回归模型的基础上产生的，可采取适当的方式，由系统按序时进度对预算进行分解，与项目实施情况开展比较，对偏离预算目标达到一定比率的项目自动发出预警预知书，方便基层单位及时发现问题，及时开展整改工作，年末实现预决算数据的完美匹配。真正发挥大数据管理的作用，实现会计工作由核算为主向管理为主的顺利转换。
参考文献
[1]牛文娟.中央银行会计核算系统和支付系统的关联风险研究及未来结构优化设想[D].宁夏大学，2016.[2]肖丽.商业银行会计内控管理信息系统设计与实现[D].湖南大学，2015.[3]中国人民银行济南分行会计财务处课题组，杜树星.管理会计在人民银行分支机构的应用探究[J].金融会计，2017，（5）：43-48.[4]王心如.新形势下关于构建人民银行会计制度体系框架的思考[J].全国流通经济，2017，（11）：88-90.[5]张化丹.浅析中国人民银行会计队伍建设[J].吉林金融研究，2015，（12）：73-76.[6]曹晓东，张晋阳.综合业务系统需进一步完善[J].农业发展与金融，2015，（7）：86.Abstract： In December 2015，the People's Bank of China's comprehensive accounting business system（hereinafter referred to as “the new system”）was put on the line，effectively solving the problems such as the diversification of data sources and the preparation of statements in the branches of the People's Bank of China，and improved the timeliness of the accounting information of the People's Bank of China Sexuality and accuracy.This system has brought about a qualitative leap for strengthening the accounting analysis，reflecting the functions，adapting to the internationalization and marketization to the PBC's accounting and finance work，and at the same time，it has brought new challenges to the transformation of the accounting work.Based on the actual situation of accounting management in Weinan area，this paper analyzes the impact of the new system on the accounting management of the grassroots central bank，and puts forward suggestions on how to strengthen accounting management at grassroots level in order to better prepare for the change of accounting functions in the new situation.Key words： Central Bank；Accounting Integrated Business System；Accounting Functions
责任编辑、校对：陈参军
第二篇：基础会计综合业务练习题
基础会计练习题
一、金山工厂12月发生的经济业务如下：
1．1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1400千克，单价10元。2．1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用现金支付。3．2日，收到光华工厂前欠货款46800元，存入银行。4．4日，用银行存款支付产品广告费500元。
5．5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。6．5日，用现金发放工资50000元。
7．6日，用现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。
8．7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，销项增值税17000元，款项已 收存银行存款户。
9．8日，从东风工厂购入A材料500千克，买价14500元，进项增值税2465元，运杂费500元，款项尚未支付，材料已验收入库。
10．10日，从银行取得期限为两年的借款150000元，存入银行存款户。
11．12 日，收到A企业投入的固定资产，以帐面价值100000元为投入资本入帐。12．13日，收到B企业投入的专利权，双方协商作价50000元。13．13日，收到投入资本200000元，存入银行。
14．15日，从卫华工厂购入B材料300千克，买价3000元，进项增值税510元，款项用存款支付，材料已验收入库。
15．16日，用银行存款支付欠东风工厂A材料货款17465元。
16．18日，销售给胜利工厂甲产品300件，单位售价500元，销项增值税25500元，款项尚未收到。
17．19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。
18．20日，用银行存款偿还到期的期限为6个月的借款50000元。
19，20日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元，退回余款50元。20．21日，从银行提取现金1000元，备作零星开支用。21．22日，用银行存款支付办公费3000元。
22．23日，销售给光华工厂A材料200千克，单位售价50元，销项增值税1700元，款项已收存银行。23．25日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中：生产车间20000元，管理部门10000元。
24．25日
银行存款向“希望工程”捐款4000元。
25．27日，收到F公司分来的投资利润88500元，存入银行存款户。26．30日，管理部门领用C材料100千克，单价15元。
27．31日，支付修理费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。28．31日，用银行存款支付第四季度短期借款利息900元。
29．31日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。
30．31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人4200元，车间管理人员1120元，企业管理人员1680元。
31．31日，计算本月固定资产折旧4200元，其中：生产车间2700元，管理部门1500元。32．31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。
33．31日，本月生产的600件甲产品全部完工入库，结转生产成本。
34．31日，结转本月销售500件甲产品的生产成本（甲产品单位生产成本200元）。
35．31日，本月应交纳增值税38500元，分别按7%和3%计算应交纳的城市维护建设税和教育费附加
36．31日，结转本月销售A材料200千克的成本6000元。
37．31日，将本月份损益类帐户的余额转入“本年利润”帐户。38．31日，按本月现实的利润总额的25%计算并结转应交所得税。39．31日，年末，结转全年实现的净利润90万元。40．31日，按全年净利润的10%提取盈余公积。
41．31日，经研究决定向投资者分配利润600000元。42．31日，用银行存款交纳本月应交所得税。要求：
（一）根据上述经济业务编制会计分录。
（二）编制科目汇总表。
（三）编制利润表。
二、资料：某企业2010年10月份发生部分经济业务如下。1、11日，从红星钢厂购入甲材料500千克，每千克35元；乙材料300千克，每千克40元；应交增值税为5015元；发生运杂费1200元（运杂费的分配按材料数量进行分配）。款项均以银行存款支付，材料尚未运到。2、12日，上述材料已运到并验收入库，结转其实际的采购成本。3、13日，购入丁材料500千克，计1750元，以银行存款支付；发生运杂费88元，用现金支付。4、14日，结转丁种材料的实际采购成本。5、14日，开出银行支票一张，偿还前欠工贸公司丙材料的款项25000元。6、18日根据工资结算单，本月发生工资费用如下： A产品生产工人工资10600元； A产品车间管理人员工资2267元； B产品生产工人工资9640元； B产品车间管理人员工资2093元； 厂部管理人员工资3200元。7、29日，从银行提取现金27800元，备发工资。8、29日，以现金27800元发放工资。9、29日，按工资总额14%提取职工福利费。10、29日，计提本月固定资产折旧3100元，其中生产车间折旧1800元，管理部门折旧1300元。11、29日，以银行存款支付本月生产车间设备修理费用1100元。12、30日，向文达公司出售A产品50件，每件售价650元，应交增值税5525元，款项已收并存入银行。13、30日，向三明工厂出售A产品80件，每件售价650元；B产品90件，每件售价900元。共计应收取增值税22610元，产品对方已提走，但款项尚未收到。14、30日，销售一批原材料，取得现金收入1000元。15、31日，以现金120元支付销售产品的运费。16、31日，收到三明工厂送来支票一张，偿还前欠款项，存入银行。17、31日，收到五羊工厂用以抵付前欠销货款58500元的商业汇票一张。18、31日，以银行存款支付承兑手续费1380元。19、31日，收到对外投资收入60000元，存入银行。20、31日，以银行存款支付违约罚款600元
三、根据下列经济业务编制会计分录
1．投资人投入设备一台，该设备买价10000元，增值税额1700元。
2．收到B公司发来的材料一批，价款10000元，增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款l1700元。材料到达后，已验收入库。
3．向银行借款20000元，期限3个月，接到银行通知，该笔借款已划入本企业账户。
4．以现金支付本月在职职工工资8500元。
5．赊销产品一批，价款20000元，增值税额3400元，该批产品成本为15000元。
6．本月耗用材料汇总如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。
7．本月工资分配情况如下：甲产品生产工人工资6000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1500元，共计8500元。
8．按上述工资总额的14％计提本月应付职工福利费。
9．本月应计提固定资产折旧费2000元，其中：车间固定资产折旧1500元，其余固定资产折旧500元。
10．摊销车间本月应负担的设备维修费400元。11．结转本月发生的制造费用4040元。12．结转本月完工产品成本20880元。13。月内盘亏的某项设备，现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元，已提折旧4000元。
14．计提本月应负担的银行短期借款利息500元。
15.月末，将本月实现的主营业务收入40000元、其他业务收入5000元、营业外收入2000元结转“本年利润”账户。
16．月末，将本月发生的主营业务成本30000元、营业费用2000元、其他业务支出2000元、管理费用1000元、财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。17．假定本月实现利润总额12000元，所得税率为33％，计提本月应交所得税。18．分别按税后利润的10％和30％提取盈余公积和分配股利。19．以现金支付股利
四、根据下列经济业务编制会计分录
1、销售产品一批，货款25000元，收到转帐支票一张已送存银行。
2、购入材料一批，货款18000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料已验收入库。
3、用转账支票购买办公用品一批，共计450元。
4、收到B公司偿还前欠货款35000元，已存入银行存款账户。
5、已转帐支票支付前欠A公司材料采购款15000元。
6、职工张华出差借款2000元，以现金付讫。
7、以转帐支票支付所属技工学校经费50000元。
8、张华报销差旅费1500元，余款退回现金。
9、以转帐支票预付明年上半年财产保险费8000元。
10、职工李军报销医药费600元，以现金付讫。
11、预提本月银行借款利息3200元。
12、以银行存款偿还银行借款100000元。
13、计算分配本月应付职工工资50000元，其中生产工人工资35000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资10000元。
14、按14%计提上述各类人员职工福利费。
15、以银行存款50000元购入生产设备一台，另以现金200元支付装卸搬运费。
16、以银行存款交纳企业所得税18000元。
17、从银行取得借款100000元，存入存款账户。
18、甲产品1000件完工入库，单位成本5元。
19、以银行存款1000元支付罚款。20、以银行存款支付贷款手续费200元
21、用银行存款支付本季度短期借款利息6500元（其中前两个月已预提4000元）。
22、没收包装物押金收入300元。
23、用银行存款支付广告费3000元。
24、预收C产品货款50000元存入银行。
25、按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费780元，管理部门办公设备折旧费1200元。
26、从银行提取现金800元备用。
27、摊销应由本月负担的办公用房租金800元。
28、结转营业外收入3000元。
29、结转财务费800元。
30、按利润总额的33%计算结转所得税4600元
五、某企业11月底各总分类帐帐户余额如下： 固定资产300，000 实收资本 350，000 原材料 30，000
资本公积 38，000 库存商品 40，000 短期借款 53，000 银行存款 45，000 应付帐款 47，000 现金 8，000 应收帐款 65，000 该企业12月份发生下列经济业务：
1、收到投资者追加投资的设备一台原值200,000元，已提折旧30，000元，评估确认 价值为150，000元。
2、银行存款25,000元支付前欠东方工厂的购料款。
3、收回南方公司的应收帐款45,000元，款项已存入银行。
4、从M公司购入甲材料2000公斤，单价5元/公斤，增值税率17%，M公司代垫运费 800元，材料已验收入库，开出商业汇票一张。
5、企业出租包装物一批，收取租金5,000元，存入银行。
6、本月共耗用甲材料21,000元,其中生产A产品耗用甲材料18,000元，车间一般耗用 甲材料3,000元。
7、售积压材料一批，实际采购成本5000元，收回材料款4000元存入银行。
8、归还银行短期借款本金30，000元及已按月计提的利息900元。
9、计提本月固定资产折旧费，车间7,000元，行政部门2,000元。
10、以银行存款预付下半年的报刊杂志费3600元。
11、分配本月工资共68,000元，其中生产A产品工人工资20,000元, 生产B产品工人工资30,000元，车间管理人员工资6,000元,行政部门人员工资12,000元。
12、按上题生产工人工资比例分配并结转本月制造费用16，000元。
13、以资本公积20，000元转增资本。
14、以现金支付职工报销的医药费500元。
15、本月生产的A产品完工500件验收入库，单位成本为60元/件。
16、销售A产品400件，售价100元/件，增值税率为17%，另以现金代垫运费800元，贷款及运费均未收到。
17、按15题结转本月已销400件A产品的成本。
18、以银行存款支付产品广告费、展览费3000元。
19、转销企业无支付的应付帐款4000元。20、结转本期损益类科目
六、根据下列经济业务编制会计分录
1．从银行取得短期借款100 000元，存人存款账户。2．甲产品1 000件完工人库，单位成本5元。3．以银行存款1 000元支付罚款。
4．以银行存款支付银行贷款手续费200元。
5．用银行存款支付本季度短期借款利息6 500元（其中前两个月已预提5 000元）。
6．计算分配本月工资，其中生产工人工资50 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资30 000元，专设销售机构人员工资2 000元。7．从银行提取现金88 000元，其中86 000元用于发放职。
8．在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20 000元，现值12 000元。9．将本年亏损30 000元转入利润分配账户（要求写出利润分配账户的明细账户）。
10．本月计提固定资产折旧5 000元，其中车间生产设备折旧费4000元，管理部门办公设备折旧费1 000元。
11．以银行存款交纳企业所得税15 000元。12．本月摊销书报杂志费200元。13．以现金支付业务招待费500元。
14．企业购入新设备一台，价款80 000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。
15．收到销货款50 000元存人银行，记账凭证及账簿中均误记为5 000元，请予更正。16．销售产品一批，货款25 000元，收到转账支票一张已送存银行。
17．够入材料一批，货款18 000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料已验收入库。
18．职工张华出差借款2 000元，以现金付讫。19．以转账支票支付所屑技工学校经费50 000元。20．张华报销差旅费1500元，余款退回现金。
21．投资人投入设备一台，该设备买价10000元，增值税额1700元。
22．收到B公司发来的材料一批，价款10000元，增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款l1700元。材料到达后，已验收入库。
23．向银行借款20000元，期限3个月，接到银行通知，该笔借款已划入本企业账户。
24．以现金支付本月在职职工工资8500元。
25．赊销产品一批，价款20000元，增值税额3400元，该批产品成本为15000元。
26．本月耗用材料汇总如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。
27．摊销车间本月应负担的设备维修费400元。28．结转本月发生的制造费用4040元。29．结转本月完工产品成本20880元。30．月内盘亏的某项设备，现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元，已提折旧4000元。
31．月末，将本月实现的主营业务收入40000元、其他业务收入5000元、营业外收入2000元结转“本年利润”账户。
32．月末，将本月发生的主营业务成本30000元、营业费用2000元、其他业务支出2000元、管理费用1000元、财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。33．假定本月实现利润总额12000元，所得税率为33％，计提本月应交所得税。34．分别按税后利润的10％和30％提取盈余公积和分配股利。35．以现金支付股利
资料：国平公司为增值税一般纳税人，所得税率为33%，该公司2007年发生的经济业务如下: 要求：根据发生的经济业务编制会计分录。
1、月末分配工资费用，其中A产品生产工人工资5000元，B产品生产工人工资4000元，车间管理人员2000元，企业管理人员工资3000元。以银行存款支付职工福利费 10000元。
3、向光明厂购入甲材料14000元，增值税率为17%，该厂垫付运杂费 1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
4、仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，生产B产品18100元。
5、计提本月固定资产折旧3160元，其中：车间使用固定资产折旧2380元；管理部门用固定资产折旧780元
6、收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料估价15000元验收入库。
7、结转已销产品的生产成本，10台A产品成本为84200元。
8、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率为17%，收到一张已承兑的商业汇票。
9、企业一笔应收帐款计1000元，经确认无法收回，经批准作坏帐损失
10、厂部管理人员出差回来报销差旅费960元，原预支1000元，余款归还 现金。
四、业务核算题
1、光大厂2007年7月1日发生以下经济业务：
（1）厂长出差暂借差旅费3 000元，财务科以现金付讫。
（2）向南通厂购入原材料，买价80 000元，增值税进项税额13 600元，以银行存
支付其中的50％，其余暂欠。
（3）以现金支付上述材料的运杂费400元。
（4）上述购入原材料验收入库，结转实际采购成本。
（5）生产领用原材料136 400元，其中用于生产甲产品用81 000元，生产乙产品用500元，车间一般耗用6 400元，行政管理部门耗用5 500元。
（6）本月应付职工工资40 000元，其中生产甲产品工人工资为13 000元，生产乙产品生产工人工资为12 000元，车间管理人员工资为8 000元，厂部行政管理人员工资为7 000元。
（7）计提本月固定资产折旧15 500元，其中车间固定资产折旧为10 000元，厂部行政管理部门折旧为5 500元。
（8）摊销应计入本月制造费用的劳动保护费1 800元；摊销应计入本月管理部门的财产保险费2 000元。
（9）以银行存款支付本月供电公司电费7 000元，其中生产甲产品用3 000元，生产乙产品用2 500元，车间一般耗用1 000元，厂部行政管理部门耗用500元。
（10）计提应由本月负担的短期借款利息2000元。
（11）以银行存款支付生产设备修理费1200元。
（12）以银行存款支付法律咨询费3000元。
（13）根据甲、乙产品的生产工人工时比例分配本月发生的制造费用（本月甲产品耗用6 000工时，乙产品耗用4 000工时）。
（14）本月投产甲、乙产品各1 000件，甲产品产品全部完工入库，乙产品产品全部未完工，结转其完工产品生产成本。
（15）销售给广发工厂甲商品500件，售价每件200元，增值税率17％，货税款已经收到，存入银行。
（16）销售给友谊厂乙商品500件，货款80 000元和增值税销项税额13 600元尚未收到。
（17）以银行存款支付广告费8000元。
（18）结转本月销售甲产品500件的生产成本60 000元，销售乙产品500件的生产成本40 000元。
（19）将本月各收入类账户的余额转入“本年利润”账户。
（20）将本月各费用类账户的余额转入“本年利润”账户。
要求：
（1）根据上述业务编制会计分录。
（2）开设并登记“银行存款日记账”，结出本月发生额和月末余额（银行存款月初余额152 200元）。
（3）开设并登记“生产成本——甲产品”的明细分类账户
资料：某企业5月份发生下列业务
1、以银行存款支付前欠购货单位货款30000元；
2、收到投资者作为资本投入的原材料一批，价值50000元；
3、购乙材料10吨，单价2000元，增值税额3400元，共计货款23400元，已用银行存款支付，材料尚未运到；
4、购入不需要安装设备一台，价款100000元，已用银行存款支付；
5、以银行存款支付广告费5000元；
6、销售产品1000件给安达公司，单价200元，增值税率17%，共计货款234000元，其中一半已收存银行，另一半暂欠；
7、用现金支付厂部办公费500元；
8、用银行存款支付本月水电费4000元，其中车间耗用水电费3000元，厂不耗用水电费1000元；
9、本月生产产品耗用甲材料40吨，实际成本52000元，车间耗用乙材料9吨，实际成本7
18000元；
10、计算分配本月应发工资30000元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资5000元；
11、提本月固定资产折旧费5000元，其中车间计提折旧费3000元，厂部计提折旧费2000元；
12、预提本月短期借款利息500元；
13、结转本月完工产品成本105000元；
14、结转本月已销产品成本136000元；
15、按利润总额的33%计提所得税。
16、将上述收入帐户结转本年利润；
17、将上述费用帐户结转本年利润；
18、按净利润的10%计提盈余公积金。
七、会计分录题，根据下列经济业务运用借贷记账法编制会计分录 1．本企业收到长林集团投资的设备一台，其原值1 000 000元。
2．本企业从某工厂购进甲材料一批，价值14 000元，增值税率为17%，货款尚未支付。
3．经汇总计算，本月应付给职工的工资为67 200元，其中：生产第一线的工人工资为40 000元，车间管理人员的工资为7 200元，厂部管理人员的工资为20 000元
4．生产车间为制造A产品领用材料一批，其价值为9 400元，厂部领用一般性耗用材料400元。
5．本单位职工王国情报销医药费180元，出纳以现金付讫。
6．本企业按照规定的折旧率，计提本月固定资产的折旧费为79 400元，其中车间使用的固定资产应提49 400元，企业管理部门应提30 000元。
7．厂部用9 000元的现金订购一批图书资料，经研究决定分三个月摊销。
8．预提应由本月负担的短期借款利息23 400元。
9．本企业销售B产品200件，每件售价40元，增值税率为17%，款项已收到并存入银行。
10．结转完工的A产品的总成本890 000元。
11．结转已售出的200件B产品的成本(单位成本为32元)。
12．收到人民法院转入本单位账户中的某单位按合同规定应该支付给我们的违约罚款6 400元。
13．企业销售积压的材料600公斤，款项5 400元和918元的销项税均已收存银行。
14．本企业全年实现的利润总额为3 600 000元，按33%计算应交纳的所得税额为1 188 000元。
15．经计算本企业应支付给投资者的利润为98 000元。
第三篇：刍议新形势下的会计职能研究
刍议新形势下的会计职能研究
摘要：会计职能是对会计在社会再生产过程中所起到的地位和作用的概括。目前，在我国会计理论界，对会计职能的认识占主流地位的是二职能学说，即反映和控制，这种观点主要是从马克思对会计是过程的控制和观念总结的论述中总结出来的。但是，随着经济的发展和管理的需要，这种观点已明显滞后于会计实践。为此，本文结合会计在新时期的特点，对会计职能进行详细解析，旨在进一步完善人们对会计职能的认识。
关键词：会计职能；内涵；转变；有效发挥
随着市场经济的迅速发展，会计工作应适应新形势的需要，把财务会计与管理会计两个信息范畴统一起来。会计的职能应由过去单一的反映和监督职能，转向提供经济信息、预测经济前景、分析经济情况、考核经济效益、控制和协调经济活动、参与管理和决策等职能方向发展，促进社会主义经济的发展。
一、会计职能基本内涵
会计职能的基本内涵在会计发展的不同时期并没有发生改变，唯有其实现的深度、广度及精度等会因经济的发展及环境的变化而逐渐提到提高。随着我国社会主义市场经济体制的建立，建立现代企业制度已成为我国企业发展的方向。在产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的要求下会计工作的服务对象、影响范围及信息质量要求方面出现了新的特点，会计由原来的主要服务于国家对国有企业管理的需要转向服务于包括国家在内的股东、债权人及社会的其他方面。另外，代理人理论、产权经济学等新兴经济学前沿理论也给企业会计管理提出了新的理论依据。会计也由此进入了一个崭新的发展时期，会计管理成为企业经营管理的中枢。
会计既然是一种经济管理活动，它就必然要求会计具备相应的职能去体现会计本质的要求，以充分保证会计管理活动的顺利进行。会计的核算和管理两大职能，正是在充分体现会计本质的基础上存在的。会计的本质表明，会计作为一种社会现象，产生于管理的需要，并以经济管理的形式出现。在实际工作中它通过其特有的方法，对经济信息进行核算处理，并依据自己处理的信息做出分析和判断，并进而做出决策，以实现管理的职能。虽然从表面上看，决策是由最高管理层做出的，但事实上，决策并非仅仅是拍板的一瞬间，它是一个过程，它包括有确定解决的问题、拟订各选方案和选定方案三个主要步骤，而会计在这个过程中的作用显然是最关键的，它实质上充当着管理者和决策者的角色。如果会计核算不正确、反映不真实、预测不准确、分析不透彻，都会导致决策的错误。所以，核算和管理职能是充分体现会计是一种管理活动的本质的。
二、新形势下会计职能重心的转变预测决策职能
会计工作的特殊地位，决定了对单位经济决策的制定有重要的参谋职能。西方企业界流行一句话：“企业是在一纸轨上行进”，其涵义是企业的一切经济业务始终离不开数据反映。从制定计划到实施措施，必须以计量数据为依据，披露企业经营状况和资金运用效果。由此看出，会计数据在经营决策中发挥着重要作用。各单位会计人员在乎凡而紧张的工作岗位上，默默无闻地记账、算账、报表、分析等，年复一年及时地为领导和上级主管部门提供真实可靠的数据和资料。然而他们的工作决不只是简单地记账、编制会计报表，而是最了解、最熟悉单位资金运行情况的知情人。在资金运行的各个环节上，如何提高资金使用效益，他们是最有发言权的。特别是会计工作对资金运行事前的预测、分析和比较，对如何降低成本、减少费用，避免不应有的损失及提高资金使用效益上献计献策，当好领导的参谋和助手等，有着重要的意义。控制协调职能
会计控制是指会计依据其核算资料，对单位日常发生的各项经营活动，按照一定的原则，采用专门的方法，进行严格的计量、监督和指导，本着降低成本、讲究效益的原则，把单位经营活动纳入计划、法制轨道，以实现预期的目标或计划。会计控制职能应进一步与管理和监督有机地结合在一起，对整个单位经营活动中的预算、决策、成本、费用、资金、结余分配等分别不同情况实行前馈控制、现场控制、反馈控制，把整个经营活动纳入惯性运行的轨道。在整个控制系统中，前馈控制起到前瞻性作用，具有超前预防性；现场控制起到对实际发生的情况及时加以限制、纠正、干预作用，具有约束、防护、监督性；反馈控制起到总结、调整作用，具有提醒注意、规范指导性。所有的控制绝不应只是消极的限制，而应是积极的指导和监督。考核评价职能
企业的财务部门应当根据本单位的实际情况，将企业的预算目标分解到各责任单位，各责任单位定期编制并提供责任报告，对实际数与预算数之间的差异进行对比、分析、考核，以便评价各责任单位的工作业绩，并根据业绩考评结果进行奖罚。为满足企业管理的这一需要，责任会计应运而生，其基本内容是，首先设置各责任中心，然后制定责任指标和适当的奖惩标准，在生产经营或提供服务的过程中进行严密的记录，最后通过业绩报告，反映实际与责任指标的差异，分析差异形成的原因，对员工按奖惩标准进行奖惩，这样就能极大地激发起员工的主动性、创造性。责任会计强调按确定的经济指标进行事前、事中控制，事后分析考核，做到经济责任、经济权利、经济效益、经济利益相结合，并把企业资产和生产资料的使用、经营、管理落实到每个职工，充分发挥其作用，这样就能有力保证企业经济效益有新的增长，企业资产能保值增值。管理服务职能
会计人员要改变“管死钱、算死帐”的传统做法，在严格按资金管理规定和会计法规办事的基础上，选择灵活的资金运用方法，充分利用现代化管理手段加快各项资金的运转速度，保持资金的良性循环。为单位内部和外部的信息使用者提供客观、相关、合意的会计信息。对内为各级管理人员服务，用来规划控制日常的经营活动、制定战略规划和长期计划；对外向投资者、债权人、政府机关和其他有经济利害关系的团体或个人反映单位的财务状况和经营成果，为投资、经营决策提供依，据。会计作为一种经济信息系统，其目的在于将企业的经济数据通过一定的会计核算程序与方法，转化为使之能够为企业财务决策与经营服务的经济信息，会计信息的服务对象及服务目的决定了管理者组织、调配、使用会计信息资源的广度和深度。首先，从会计信息使用的角度上看，由于企业存在于联系之中和提供会计信息方式灵活多样，使会计信息的服务对象具有相当的广泛性，由于企业的存在不是孤立的，作为高质量、内容丰富的会计信息来说，它不仅要在企业内部进行流通，而且还要与企业的外界进行信息交流。所以会计信息的服务对象不仅包括利用会计信息参与管理的会计人员本身和企业内部各个责任层次的管理者与决策者，还包括企业外部那些关心企业经营活动的人们。
三、改善当前会计环境，促进会计职能的充分发挥
强化会计监督意识，增强职能观念。深入学习新出台的《会计法》，进一步明确监督是会计本身的职能，认真进行会计的核算和监督；加强企业内部管理，建立监督约束机制。企业领导人的行为，不仅受其个人的思想、品德及责任感的制约，更重要的是要有强有力的政策、法律约束机制做保证。因此，从制度上建立企业的监督约束机制十分重要；加强外部监督力度。具有“公证人”身份的社会中介机构，如会计师、审计师事务所和财务大检查队伍，应进一步加强和完善。监督体制要完善，监督面要拓宽，杜绝“财务包装”和在会计数据上做文章的现象。同时，要重视社会舆论监督的作用，开展会计信息打假活动，鼓励会计界出现“打假公司”和“王海”式的人物；完善社会主义市场经济体制，建立现代企业制度。真正成熟的社会主义市场经济，经济活动应遵循价值规律，使市场发挥基础性作用。只有这样，才能营造一个良好的会计环境，为高质量会计信息的产生和会计职能的发挥提供客观保障；加强会计职业道德建设，完善会计职业道德准则，强化会计道德教育。大力提倡爱岗敬业精神，对遵守职业道德准则的会计人员给予精神和物质激励；推广会计终身教育，提升现有会计人员的知识结构。要建立健全会计人员考试、考核和岗位转换制度，对业务素质低、业绩不佳的会计人员实行换岗、下岗，以增强他们的求知欲和紧迫感。只有会计人员整体素质提高了，会计的职能才能充分发挥。
第四篇：人民银行国库会计数据集中系统上线运行落实报告-讷河农发行
中国农业发展银行讷河市支行
关于人民银行国库会计数据集中系统上线运行落实情况报告 根据中国人民银行哈尔滨中心支行文件哈银发【2013】63号“中国人民银行哈尔滨中心支行关于国库会计数据集中系统在黑龙江省正式上线运行有关事项的通知”。讷河市农发行依据文件的重要性，在听取中国人民银行哈尔滨中心支行相关视频会议后，我行为配合讷河人行确保国库会计数据集中系统上线工作顺利完成，根据我行实际情况作出进一步部署：
一、行领导高度重视，要求讷河农发行会计结算部全体员工认真学习文件，领会文件精神，执行文件要求。成立领导工作小组统筹安排，全力配合人民银行确保TCBS上线工作顺利完成。
二、统一安排，提前部署。我行按照人民银行文件要求，在我行会计大厅贴出通知，告知客户提前进行用款安排，同时告知客户停止办理预算收支业务的时间安排：
（1）根据人民银行关于TCBS上线试运行文件工作步骤的安排，4月26日至5月2日，人民银行讷河市支行支付系统将取消国库部门大、小额支付往来的业务发起和接收权限，将无法发起和接收国库借记汇划款项。为避免在此期间国库借记汇划款项的产生，自4月26日至5月2日停止办理退库和更正业务。我行提前在各营业网点显要位置张贴通知，讷河支行电子缴库等财政预算支出业务在此期间也将停止办理，同时在此期间告知纳税人缴库运转的时间安排，并做好宣传解释工作。
（2）根据中国人民银行哈尔滨中心支行文件哈银发【2013】63号“中国人民银行哈尔滨中心支行关于国库会计数据集中系统在黑龙江省正式上线运行有关事项的通知”要求，我行按文件要求积极准备更换新的支付系统行号和待报解收入账户等待变更账号。
TCBS上线切换步骤复杂，涉及财政、税务、商业银行等多个单位和部门。TCBS能否顺利切换和平稳运行，直接关系到讷河市国库收支业务的平稳、有序开展。讷河农发行积极配合人行采取应对措施，确保辖内国库收支业务的平稳、有序开展。
2013年4月11日
第五篇：会计基础综合业务核算题
会计基础
第一部分综合业务核算题训l练
1．目的：练习借贷记账法的记账规则。
资料：光华企业2010年1月发生以下经济业务：
(1)投资者追加投资200
000元，存入银行。
(2)以银行存款80
000元偿还银行借款。
(3)以银行存款500
000元购进设备一台。
(4)向银行借款150
000元，偿还前欠货款。
(5)收回甲公司前欠的货款50
000元，存人银行。
(6)从银行提取现金l
000元。
(7)销售产品货款90
000元，存入银行。
要求：分析上述各项经济业务发生后引起哪些资产类、负债类及
所有者权益类等项目的变动，并编制会计分录。
2目的：练习记账凭证的填制。
资料：海河公司在2009年10月份发生了以下几项经济业务：
(1)10月1
H从银行提取现金6
000元备用。
(2)10月5日从银行取得短期性借款200
000元，款已存人
银行。
(3)10月8日从丙公司购买原材料60
000元，货款尚未支付。
(4)10月10日从甲公司收回上月销售商品款80
000元，款项已
存入银行。
(5)lO月20日向甲公司销售价值100
000元的商品一批，货款
暂未收到。
(6)lO月25日开f_|{转账支票一张，支付所欠乙公司的购货款
000元。
要求：对上述经济交易与事项进行确认，编制会计分录并根据原
始凭证填制记账凭证。
3目的：练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。
资料：向南公司2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账
户余额如下：
总分类账户：
“原材料”账户借方余额510
000元。
“应付账款”账户贷方余额l40
000元。
明细分类账户：
“原材料——甲材料”账户1
500千克，单价200元，借方余额
300
000元。
“原材料——乙材料”账户500干克，单价120元，借方余额
000元。
“原材料——丙材料”账户1
000千克，单价150元，借方余额
150
000元。
“应付账款——A公司”账户贷方余额80
000元。
“应付账款——B公司”账户贷方余额60
000元。
该公司2010年9月份发生部分经济业务如下(不考虑增值税)：
(1)以银行存款偿还前欠A公司货款40
000元。
(2)购进甲材料200千克，单价200元，价款40
000元，以银
行存款支付，材料入库。
t
(3)生产车间向仓库领用材料一批，其中甲材料400千克，单
价200元；乙材料200千克，单价120元；丙材料500千克，单价
150元，共计领用材料金额l79
000元。
(4)以银行存款偿还B公司前欠货款30
000元。
(5)向A公司购人乙材料200千克，单价120元，材料入库，货款24
000元暂欠。
(6)向B公司购入丙材料300千克，单价150元，材料入库，货款45
000元暂欠。
要求：(1)根据上述资料编制会计分录。
(2)开设“原材料”、“应付账款”总分类账(T型账户代替)
和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账．
结出各账户本期发生额和期末余额。
(3)编制“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户
本期发生额及余额表。
4目的：练习日记账的登记方法。
资料：向阳公司2010年1月份发生下列业务：
(1)1日，向银行借款60
000元，存人银行存款户，期限3个
月，利率2％。
(2)3日，以银行存款10
000元购进A材料，同时支付增值税
700元。
(3)5日，从银行提取现金3
000元。
(4)6日，以现金200元购买一批办公用品。
(5)8日，销售一批产品，销售收入80
000元，增值税l3
600
元，款项存入银行。
(6)10日，销售原材料一批收到现金2
000元，当日送存银行。
(7)11日，以现金支付王某预借差旅费l
200元。
(8)12日，李某报销差旅费1
500元，交回多余现金500元。
(9)15日，以银行存款40
000元归还到期的银行长期借款。
(10)20日，从银行提取现金30
000元，以现金发放工资
000元。
(11)25日，以银行存款3
000元归还上月所欠购货款。
(12)30日，收到E月某客户所欠销货款20
000元存人银行。
要求：(1)根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证。
(2)根据收款凭证、付款凭证及原始凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账并结算出本期发生额及期末余额。
5目的：练习错账的更正方法。
资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列
错误：
(1)用银行存款支付管理部门用水电费3
460元，过账时在管理
费用账上误记为4
360元。
(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2
500元，过账时误记
为库存商品。
(3)赊购商品一批，计6
800元，误记人应收账款的贷方。
(4)以银行存款25
000元购进设备一台，原会计分录为借记
“固定资产”2
500元，贷记“银行存款”2
500元。
(5)赊销商品一批，售价3
600元，原会计分录为借记“应收账款”
300元，贷记“主营业务收人”6
300元(假如不考虑增值税)。
要求：采用适当的错误更正方法更正错账。
6．目的：练习结账的账务处理。
资料：富华公司2009年6月30日结账前各账户余额如表2—1
所示。
表2—1
结账前各账户余额袁
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
银行存款
应收账款
000
库存商品
固定资产
累计折旧
应付账款
短期借款
000
实收资本
400
000
主营业务成本
销售费用
管理费用
000
财务费用
000
合计
975
000
要求：(1)作有关结账的会计分录
(2)填制结账后的试算平衡表。
7目的：练习银行存款余额调节表的编制。
资料：甲企业2009年11月30日银行存款日记账账面余额为
386
000元，银行对账单上的余额为368
200元。经与银行对账，发现
有下列几笔未达账项：
(1)销售产品，收到货款60
000元，支票已送存银行，企业已
经入账，银行尚未记账：
(2)用银行存款支付广告费l0
000元，转账支票已开出，银行
尚未记账：
(3)本月水电费2
800元，银行已划出，企业尚未记账：
(4)乙公司偿付前欠货款35
000元，银行已收入企业账户，企
业尚未记账。
要求：编制甲企业银行存款余额调节表。
8目的：练习财产清查结果的账务处理。
资料：某企业2009年ll月末财产清查中发现下列账实不符的情况：
(1)企业库存材料A盘亏l500元，属于一般经营损失，经审批
冲减管理费用。
(2)企业库存材料8盘亏2
000元。其中200元属于定额内损
耗；保管人员失职造成损失300元；自然灾害造成损失l
500元，其
中保险公司应赔偿l
000元，其余转作营业外支出。
(3)发现短缺设备一台，账面原值为40
000元，已提折旧
000元，经批准转作营业外支出。
要求：根据上述资料编制会计分录。
9．目的：练习应收账款业务的账务处理。
资料：甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：
(i)该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额
为200
000元。
(2)2007年年末应收账款余额为240
000元，2007年未发生坏
账损失。
(3)2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为
000元。
(4)2008年年末应收账款余额为220
000元。
(5)2009年6月上述已核销的坏账又收回Io
o00元。
(6)2009年年末应收账款余额为250
000元。
要求：根据上述资料编制甲企业的有关会计分录。
10．目的：练习财务成果的计算和账务处理。
资料：甲公司2009年年初的“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为20
000元，当年实现净利润600
000元，以净利润的10％提取法定盈余公积，以8％提取任意盈余公积，当年没有分配
股利。
要求：(1)计算年末“利润分配——未分配利润”账户余额。
(2)编制提取盈余公积的会计分录。
四国圜蠹嚣覆重重亟盈
1．【答案及解析】
(1)本业务的发生，引起资产类和所有者权益类项目发生变动。
借：银行存款
200
000
贷：实收资本
200
000
(2)本业务的发生，引起资产类和负债类项目发生变动。
借：短期借款
000
贷：银行存款80
000
(3)本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。
借：固定资产
500
000
贷：银行存款
500
000
(4)本业务的发生，引起负债项目一增一减的变动。
借：应付账款
150
000
贷：短期借款
l50
000
(5)本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。
借：银行存款
000
贷：应收账款
000
(6)本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。
借：库存现金
l
000
贷：银行存款
l
000
(7)本业务的发生，引起资产类和收人类项目发生变动。
借：银行存款
000
贷：主营业务收入
000
2【答案及解析】
(1)从银行提取现金，应编制银行存款付款凭证(如表2—2所
示)。会计分录如下：
借：库存现金
000
贷：银行存款
000
表2
贷方科目
银行存款
付款凭证
20×9年10月1日
银付字第20号
借方科目
金
额
记
摘要
总账科目
明细账科日
千
百
十
万
千
百
f‘
角
分
账
符
号
提现
库存现金
合计
0
0
0
0
0
附
件
l
张
会计主管：李某
记账：江某
出纳：赵某
审核：王某
制单：胡某
(2)从银行取得短期性借款存人银行，使得银行存款增加，应
编制银行存款收款凭证(如表2—3所示)。会计分录如下：
借：银行存款
200
000
贷：短期借款——X×银行
200
000
表2—3
收款凭证
贷方科目：银行存款
20×9年10月5日
担婀字第25普
借方科目
金
额
记
摘要
总账科目
明细账科目
千
百
}
万
千
百
十
角
分
账
符
号
向银行贷款
短期借款
x×银行
0
0
O
0
合计
O
0
O
会计主管：李某
记账：江某
出纳：赵某
审核：E某
制单：胡某
(3)购买原材料货款尚未支付，不涉及库存现金和银行存款业
务，应编制转账凭证(如表2—4所示)。会计分录如下：
借：原材料
000
贷：应付账款
000
表2—4
转账凭证
X9年10月8
H
转字第26号
明细账
借方金额
贷方金额
摘要
总账科目
科目
千
百
十
万
千
百
|
角
分
千
百
十
万
千
卣
十
角
分
购买原材料
原材料
应付账款
0
0
合计
O
0
会计主管：李某
记账：江某
出纳：赵某
审核：王某
制单．胡某
(4)收回销售商品款存人银行，使得银行存款增加，应编制银
行存款收款凭证(如表2—5所示)。会计分录如下：
借：银行存款
000
贷：应收账款——甲公司80
000
表2—5
收款凭证
贷方科目：银行存款
x
9年10月10日
银收字第26号
借方科目
金
额
记
摘要
总账科目
明细畦科目
下
百
十
万
千
百
十
角
分
账
符
号
收回货款
应收账款
甲公司
0
0
0
0
0
O
合计
O
会计主管：李某
记账：江某
出纳：赵某
审核：王某
制单：胡某
(5)销售商品货款暂未收到，不涉及库存现金和银行存款业务
应编制转账凭证(如表2—6所示)。会计分录如下：
借：应收账款——甲公司
000
贷：主营业务收入
l00
000
表2—6
转账凭证
20×9年10月20
H
转字第27号
明细账
借方金额
贷方金额
摘要
总账科目
科目
千
百
f
万
千
百
十
角
分
下
百
十
万
千
百
十
角
分
赊销商品
应收账款
甲公司
0
主营业
务收入
O
0
0
0
O
O
合计
0
会计主管：李某
记账：江某
出纳：赵某
审核：王某
制单：胡某
(6)开出转账支票支付所欠货款，使得银行存款减少，应编制
银行存款付款凭证(如表2—7所示)。会计分录如下：
借：应付账款——乙公司
000
贷：银行存款
000
表2—7
付款凭证
贷方科目：银行存款
x
9年10月25
E1
银付字第21号
借方科目
金
额
记
摘要
总账科目
明细账科目
千
百
+
万
T
百
十
角
分
账
符
号
归还前
欠货款
应付账款
乙公司
0
0
0
0
O
合计
0
0
会计主管：李某
记账：江某
出纳：赵某
审核：王某
制单：胡某
3．【答案及解析】
(1)编制会计分录。
①偿还A公司货款：
借：应付账款——A公司40
000
贷：银行存款40
000
②购买甲材料200千克，单价200元：
借：原材料——甲材料40
000
贷：银行存款40
000
③生产领用材料：
借：生产成本
l79
000
贷：原材料——甲材料
000
原材料——乙材料
000
原材料——丙材料
000
④偿还B公司货款：
借：应付账款——8公司
000
贷：银行存款
000
⑤购人乙材料200千克，单价120元：
借：原材料——乙材料
000
贷：应付账款——A公司
000
]．ulj
⑥购人丙材料300千克，单价150元：
借：原材料——丙材料45
000
贷：应付账款——8公司45
000
(2)开设并登记总分类账户(T型账户)和明细分类账户。
①总分类账户(见表2—8、表2—9)。
表2一S
原材料
借方
贷力
期初余额
510
000
②
000
③
179
000
⑤
000
⑥
000
本期发生额
000
本期发生额
179
000
期末余额
表2—9
应付账款
借方
贷方
期初余额
①
⑤
④
000
@
000
本期发生额
000
本期发生额
000
期末余额
139
000
②明细分类账户(见表2—10、表2—11、表2—12、表2—13
表2—14)。
襄2—10
原材料一
一甲材料
借方
贷方
期初余额
300
000
②
000
③
000
本期发生额
车期发生额
000
期束余额
表2—11
原材料——乙材料
借方
贷方
期初余额
000
⑤
000
③
000
本期发生额
000
本期发生额
000
期末余额
000
表2—12
原材料——丙材料
借方
贷方
期韧余额
150
000
⑥
000
③
000
本期发生额
本期发生额
000
期末余额
120
000
表2—13
应付账款——A公司
借方
贷方
期初余额
①
000
⑤
本期发生额40
000
本期发生额
000
期末余额
000
表2—14
应付账款——8公司
借方
贷方
期初余额
④
000
⑥
本期发生额
000
本期发生额
期末余额
(3)编制“原材料”和“应付账款”总分类账户和明细分类账
户本期发生额及余额表，如表2—15所示。
表2—15总分类账户与明细分类账户本期发生额殛余额表
期初余额
本期发生额
期末余额
账户名称
借
方
贷
方
借
方
贷
方
借
方
贷
方
原材料总账
510
000
000
179
000
440
000
甲材料明细账
300
000
000
000
260
000
乙材料明细账
000
000
000
000
丙材料明细账
150
000
000
000
120
000
明细账合计
510
000
000
179
000
440
000
应付账款总账
140
000
000
000
139
000
A公司明细账
000
000
000
000
B公司明细账
000
000
000
000
明细账合计
140
000
000
000
139
000
4．【答案及解析】
(1)根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证。
①借：银行存款
000
贷：短期借款
000(银收字第l号)
②借：原材料l0
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
700
贷：银行存款
ll
700(银付字第l号)
③借：库存现金
000
贷：银行存款
000(银付字第2号)
④借：管理费用
200
贷：库存现金
200(现付字第l号)
⑤借：银行存款
600
贷：主营业务收人80
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
600(银收字第2号)
⑥借：库存现金
000
贷：其他业务收入
000(现收字第l号)
借：银行存款
000
贷：库存现金
000(现付字第2号)
⑦借：其他应收款——王某
l
200
贷：库存现金
l
200(现付字第3号)
⑧借：管理费用
500
库存现金
500
贷：其他应收款——李某
000(现收字第2号)
⑨借：长期借款40
000
贷：银行存款40
000(银付字第3号)
⑩借：库存现金
000
贷：银行存款
000(银付字第4号)
借：应付职工薪酬
000
贷：库存现金
000(现付字第4号)
⑩借：应付账款
000
贷：银行存款
000(银付字第5号)
⑥借：银行存款
000
贷：应收账款
000(银收字第3号)
(2)根据收款凭证、付款凭证及原始凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账并结算出本期发生额及期末余额，如表2—16、表
2—17所示。
表2—16
现金日记账
20II
___——
月)年
日
凭证号数
摘要
对方科目
收
^
支
出
结
余
略
提取现金
银行存款
000
购买办公用品
管理费用
800
销售原材料
其他业务收人
800
送存银行
银行存款
000
800
20l
__——
月
0年
日
凭证号数
摘要
对方科目
收
人
支
出
结
余
1l
预借差旅费
其他应收款
200
600
多余现金退回
其他应收款
500
提取现金
银行存款
000
32i00
发故工资
应付职工薪酬
000
本月台计
500
400
表2—17
银行存款日记账
2010妊
凭证
结算凭证
月
日
号数
摘要
种类
号数
对方科目
收
人
支
出
结
余
略
取得短期借款
略
略
短期借款
购买原材料
原材料等
700
300
提取现金
库存现金
300
取得销售收入
主营业务收人等
600
138
900
现金存人
库存现金
140
900
归还长期借款
长期借款
000
900
提取现金
库存现金
000
900
归还货款
应付账款
收到货款
应收账款
000
本月合计
175
600
5．【答案及解析】
(1)业务(1)应采用划线更正法。
具体更正如下：
—}瓣
460
【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证
没有错误，可以采用划线更正法。但要注意：对于错误的数字，应全
部划红线更正，不得只更正其中的错误数字，本题中不应该只划掉
“43”这两个数字改为“34”。
(2)业务(2)应采用红字更正法。
借：库存商品
500
贷：银行存款
500I
借：固定资产
500
贷：银行存款
500
【解析】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，可
以采用红字更正法。
(3)业务(3)应采用红字更正法。
借：库存商品l塑到
贷：应收账款L6
800
借：库存商品
_6
800
贷：应付账款
800
【解析】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，可
以采用红字更正法。
(4)业务(4)应采用补充登记法。
借：固定资产
500
贷：银行存款
500
【解析】在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记
金额小于应记金额时，应采用补充登记法。
(5)业务(5)应用红字更正法
借：应收账款
幽
贷：主营业务收人百页同
借：应收账款
600
贷：主营业务收入
600
【解析】会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账
错误，可以采用红字更正法。
6【答案及解析】
(1)有关结账的会计分录：
①借：本年利润
265
000
贷：主营业务成本
l80
000
销售费用
000
管理费用
000
财务费用
000
②借：主营业务收入
395
000
贷：本年利润
395
000
(2)填制结账后的试算平衡表，如表2—18所永．、表2—18
富华公司试算表
2009年6月30
H(结账E
账户名称
借力余额
贷方余额
库存现金
000
银行存款
000
应收账款
库存商品
000
同定资产
580
000
累计折旧
000
应付账款
000
短期借款
】00
000
实收资本
本年利润
130
000
合计
710
000
710
000
7．【答案及解析】
根据资料，编制银行存款余额调节表如表2—19所示。
表2—19
银行存款余额调节表
2009年ll月30日
项
目
金
额
项
目
金
额
银行存款日记账余额
加：银行已收企业末收款
减：银行已付企业未付款
386
000
000
800
银行对账单余额
加：企业已收银行束收款
减：企业已付银行未付款
368
200
000
000
调节后余额
200
调节后余额
418
200
8【答案及解析】
(1)审批前，根据“账存实存对比表”所列盘亏数，编制记账
凭证并登记入账，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
l
500
贷：原材料——A材料
l
500
审批后，根据审批意见，编制记账凭证并登记人账，作如下会计
分录：
借：管理费用
l
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
l
500
(2)审批前，根据“账存实存对比表”所列盘亏数，编制记账
凭证并登记人账，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
000
贷：原材料——B材料
000
审批后，根据不同的审批意见，编制记账凭证并登记人账，作如
下会计分录：
借：管理费用
200
其他应收款——保管员
300
——保险公司
l
000
营业外支出——非常损失
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
000
(3)审批前，根据“账存实存对比表”所列盘亏数，编制记账
凭证并登记入账，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
000
累计折旧
l8
000
贷：固定资产40
000
审批后，根据审批意见，编制记账凭证并登记人账，作如下会计
分录：
借：营业外支出——固定资产盘亏
000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
000
9．【答案及解析】
(1)2006年年末提取坏账准备时：
借：资产减值损失
l0
000
贷：坏账准备
l0
000
(2)2007年年末提取坏账准备时：
借：资产减值损失
000
贷：坏账准备
000
提取坏账准备：240
000×5％一l0
000：2
000(元)
(3)2008年4月发生坏账损失时：
借：坏账准备
l5
000
贷：应收账款
l
s
nnn
(4)2008年年末提取坏账准备时：
借：资产减值损失
l4
000
贷：坏账准备
l4
000
提取坏账准备：220
000×5％一(10
000+2
000—15000、：
000(元)
(5)2009年收回已核销的坏账时：
借：应收账款
000
贷：坏账准备
l0
000
同时：
借：银行存款
l0
000
贷：应收账款
000
(6)2009年年末提取坏账准备时：
借：坏账准备8
500
贷：资产减值损失
500
提取坏账准备：(10
000+2
000—15
000+14
000+10
000)一
250
000×5％=8
500(元)
10【答案及解析】
(1)计算年末“利润分配——未分配利润”账户余额。
账户余额=20
000+600
000×(1—10％一8％)=512
000(元)
(2)编制提取盈余公积的会计分录。
借：利润分配——提取法定盈余公积
000
——提取任意盈余公积48
000
贷：盈余公积——法定盈余公积
000
——任意盈余公积48
000
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