第一篇：论展会组织者的安全责任及风险规避
[摘要] 展览会中各种安全责任与潜在风险相对集中,主办方与承办方之间是代理关系;基于委托关系,安全责任首先在主办方,但对外部关系中双方是共同责任人,由于具体的安全保障事务主要是由承办方实施,因此安全责任事故的后果也将由其承担。为规避巨大的责任风险,应在法律措施上明确与参展商的责任划分,在手续上完善安检督促程序，并引入博览会相关商业保险。
[关键词] 展览会各方关系安全责任风险规避
一、展览会面临的责任风险和一般采取防范措施
展览会是展览行业的主要表现形式，在我国是一门新兴产业，就如何对该行业进行管理，建立一套有效的符合行业特色的法律运行机制、风险规避和保险保障机制，无论对政府主管部门和主办方承办方来说，均是个全新的课题。就政府来说，我国现在还未有统一的、专门的会展行政组织机构来管理、协调、监督会展市场，就安全管理上应归属公安部门管理还是生产安全监督部门管理尚未有法律规定；这一行业的特点主要表现在单位时间内风险高度集中，多种风险因素交错。通常说来，商业性会展行业的参与者主要分为组织方（主办、承办、协办）和参展方两大类，前者的风险远比后者要高。
一般而言,展览期间可能面临以下风险：物质损失风险、财务损失风险、法律责任风险、人员损失风险（非展览期间的风险不在此列）。这么多的风险中尤其应该关注的是安全责任，它涉及人的宝贵生命、社会的和谐安定。而展会的组织方一般都会采取以下的安全防范措施——在规范参展商行为方面，各展览会一般都专门制定了安全规定。如规定严禁携带易燃易爆和放射性危险品进馆，各特装展位参展商或设计施工单位进场布展前须与组委会签订安全保证书，保证此展位的整体设计结构安全、承重安全、消防安全，若因违反相关规定，或因设计和布展质量问题引起的一切后果，由该签订单位承担所有经济责任和法律责任责任。一般会展的秘书处还规定了《展馆防火安全管理规定》《展馆用电安全管理规定》。但这些规定尚不足以分清责任方关系。
二、一般商业会展各方关系及安全责任划分
我国既没有专门的会展法，虽说组织方采取了众多安全措施，但如果出现安全事故，就要分清责任关系，因此应首先依法明确各责任方及其相互间责任范围划分。
1.组织者内部各方的关系及责任划分
一个大型活动的组织者必须要对它的安全责任负责。根据权利与义务相一致的原则，组织者在这里包括主办方、承办方、协办方、场地提供方。
关于主办方与承办方的定义，2005年3月15日上海市政府颁布的《上海市展览业管理办法》规定：主办方是指负责制定展览的实施方案和计划，对招展办展活动进行统筹、组织和安排，并对招展办展活动承担主要责任的单位。而承办单位，是指根据与主办单位的协议，负责布展、展品运输、安全保卫以及其他具体展览事项的单位。《中国计算机学会学术会议组织条例》中规定：仅在道义上支持某会议而不承担组织、经济和法律方面的责任的单位称为“协办单位”或“支持单位”。
从上述定义可知，我们所指的主办方是起主要的组织策划及决策工作，并由其对展会承担主要法律责任，承办方则根据主办方的方案，服从主办方指挥，从事具体事务性工作的协议方。两者的定义决定了承办方要承担次要责任。对于协办方,一般而言，只是提供道义或赞助性质的支持，不享受实质权利，也无义务进行管理，因此不承担法律责任。但如果协办方享受了权利如从会展中取得了收益，则需承担相应责任。
对主办方与承办方、协办方的责任划分我国法律仅有一些地方性法规的规定。
如2005年6月14日公布的《济南市会展场所安全管理规定（试行）》规定活动主办方与会展场所管理方要签订明确的安全责任书，制定相应的安全工作方案和应急预案，对会展期间的安全工作共同负责。审批单位承担监管责任。在此明确规定主办方与会展场所管理方共同负责。
而在北京，2005年9月9日北京市人大常委会通过了《北京市大型社会活动安全管理条例》，其中第三条明确规定了“按照谁主办、谁负责的原则，由主办者对安全工作全面负责。” “大型活动有承办者的，主办者应当与承办者签订安全协议，就前款内容明确各自的具体职责。承办者应当按照安全协议规定的职责，与主办者共同落实安全工作。” 从条文理解，济南的规定是主办方与管理方共同负责，北京的规定是主办方对安全工作负责，有承办方的则由双方按协议共同承担。
在明确了主办方与承办方都负有安全责任后，还必须明确他们之间承担责任的法理依据与范围大小的划分。
从法律上来说，主办单位与承办单位的关系是委托与被委托的关系，在两者内部而言，是代理人与被代理人的关系，代理人行为的法律后果应由被代理人承担，因此主办单位应当对展会的一切法律责任负责，主办单位负责以后才可以依据承办合同追究承办单位的法律责任。而在实际操作中，会展具体事务的处理一般是承办单位在起作用，整个会展的运作也是承办单位在执行。因此许多安全保卫的工作责任应当由承办方按承办协议负责。
2.组织者与参展商和观众间的关系
组织单位对参展商与观展者负责二者之间的关系有两重性质：一是平等的民事关系，如果一方疏于履行义务造成另一方不必要的损失，应当承担赔偿责任。二是办展者具有中介的性质，即在参展商与观展者之间架起桥梁，让他们各取所需。
对于外部关系主体而言，包括参展商与参观者来说，并不清楚主办方与承办方的责任划分，一旦出现安全责任事故，这两者可以成为被追索的对象。2004年2月间，由中央电视台等多家单位联合主办的“乘大风车玩动画城”充气动画城展在玄武湖公园巡展，一个女孩参加动画城游玩活动时，从气垫上摔下来受伤。为了索赔她的父母代表她将活动的承办方南京梦舟影视文化有限责任公司和协办方为活动提供场地的玄武湖公园管理处双双告上法院。南京玄武区法院认定两家被告依法负有安全保障义务，对于损害后果的发生负有过错，应当承担损害赔偿责任。本案中原告只向当地两被告追索，如果把主办方列入被告，也是符合法理的。最终判决也确认了两者的安全保障义务。
如果出现观众或参展商的人身财产安全保障事故，就需要按法律规定处理。
我国处理人身财产损失的法律依据一般而言有《民法通则》、《合同法》和《消费者权益保护法》，博览会中的损害一般而言都属于一般侵权责任，适用过错归责原则。对参展商而言，安全事故可能来自于参展设备和不当使用会展设施给观众带来的伤害,也可能来自于观众给其带来的伤害。
如前所述,商业性博览会中,主办方与承办方属于民法上的委托关系,双方对外共同承担安全责任问题，对内按安全责任协议分担。
在此，要区分安全责任事故的成果。如果造成事故是由参展商造成，其责任适用《民法通则》中的过错责任原则。因为参展商也要承担起必要的责任。因为展览会秘书处大多已经在招商过程中有了相关规定，如各地展览中的《参展商手册》《展馆防火安全管理规定》《展馆用电安全管理规定》。如果是因为参展商没有遵守，导致展台结构搭建不合理而导致坍塌事故发生，或是因展台漏电而引发用电事故或火灾造成人员伤亡和经济损失的，应由参展商负责。但组织单位因为对安全保障有监管职能，也会因此承担责任，有可能成为共同的索赔对象，虽然最终责任是由参展商承担，但以往的大型群众活动中的司法实践表明，当责任方需要承担赔偿责任时，往往由于经济实力问题，无力承担重大事故的经济赔偿责任，造成社会的不稳定，最后只有由政府出面处理善后工作，这无论对地方政府还是相关责任方都会产生极大影响。
第二篇：论拓展训练的安全风险与有效规避
论拓展训练的安全风险与有效规避
[摘 要]拓展训练是具有挑战性的一项新兴运动，近些年来，随着拓展训练以其独特的创意和参与方式逐渐推广开来，参与人群也在不断发生变化。不容忽视的是：拓展训练开展过程的诸多环节中，安全问题显得尤为重要。笔者结合文献资料法和自身实践经验，提出开展拓展训练安全风险与有效规避方法，以确保训练人员人身安全和拓展训练的健康持续发展。
[关键词]拓展训练;安全风险;规避方法
拓展训练，是一种体验式学习，根据体验者的特点精心去设计内容，让体验者在解决问题和挑战困难的参与过程中体验其中的道理，让体验者锻炼自己、提高能力。由于该项目特有的参与性、挑战性、趣味性等鲜明特点，具有无可代替的教育效果的同时，不可避免地具有安全风险。教师对安全风险的准确评估和有效规避是防止与减少安全事故发生的关键。目前在社会层面上，对拓展安全风险的研究还处于缺失状态，还需加强对安全风险的识别、评估分析影响因素及采取有针对性的规避措施。
拓展训练安全风险的准确识别和有效评估
1.1 拓展训练的安全风险分类
拓展训练风险各异，因此从不同的角度认识拓展训练安全风险是十分必要和必需的。
按风险程度的大小划分，拓展训练风险有重大、中等、轻微之分。拓展训练的风险程度与安全事故呈正相关，风险越大，发生安全事故的严重性越高，反之亦然。
按风险的存在表现形式划分，分为隐患和暴露，隐患风险容易被人们忽视，并且把握起来有些难度;暴露风险相对来说容易把握和规避。
按风险存在的不同项目划分，拓展训练的安全风险主要分为水上、野外、基地、室内、高空等，每个项目的风险系数大小不一。
按风险发生的载体划分，拓展训练的安全风险可以分为项目器材安全风险和场地安全风险，需要解释的是，二者有时会发生相互叠加的危险，因此要格外的注意。
1.2 拓展训练安全风险的识别方法与评估
目前，风险管理中比较常用的风险识别方法主要有：现场调查法、检查表法、流程图法、事故树法、可行性研究法等。虽然可使用的风险识别方法有很多，风险管理人员应当根据自身的实际需要和具体的管理情景选择不同的识别方法或者选择某几种识别方法的组合。
风险评估是测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度使其量化。评估方法可以采取风险因素分析法、定性风险评价法、定量风险评价法等。风险因素分析法一般先“寻找风险源”，识别“风险转化条件”，确定“转化条件”是否具备，估计“风险发生的后果”，最后做出“风险评价”。定性风险评价法是指通过观察、调查与分析，借助经验、专业判断等对拓展训练安全风险进行定性评估。定量风险评价法通过某项风险过去发生伤害事故的次数与风险本身比率，计算其风险程度。影响拓展训练安全的因素
2.1 人的因素
人的因素是指人的行为的结果偏离了预定的标准，也称“人的失误”。拓展训练中实施训练工作人员的职责业务水平要求是相当高的，有些拓展训练事故的发生原因就是因为工作人员的失误，易犯以下错误：安全防范意识弱、脱险技术不熟练、对学员的指示不明确、监控力度不够、未能及时纠正错误、训练设计不全面、训练手段不够灵活、不了解不同人群的特点和需要。所以要想避免以上不良情况，更需要拓展工作人员通过不断学习和实践，使自己成为一个更加专业的拓展训练师。
2.2 物的因素
物的因素是指由于物的性能低下而不能实现预定的目标，也称“物的故障”。主要分为场地的选择和设施器材安全。据中国登山协会装备器材部的相关调查，全国大部分拓展训练机构都不具有场地设计和施工的资质，济南黄河森林公园基地曾经发生垮塌事故。不同的场地选择对应的风险也是不同的，野外拓展环境因不可控因素增加，比人工场地的风险更大;然而人工建成的拓展训练场地，易在认识上产生疏忽大意，需要更加注重细节以降低风险，并且在建设场地难免会出现一些“门外汉”的负责人，例如，在他们看来场地应该是水泥地或是塑胶，这样的场地才是规范的，其实从安全性来说最原始的有土的场地在一些小的摔跤受伤方面要好过塑胶和水泥地。设备器材、保护器械的安全选择与使用对拓展训练起着至关重要的作用，对学员的身心安全有不可替代的作用。
2.3 环境因素
环境因素是指组织存在或系统运行的环境既包括温度、湿度、照明等物理环境，也包括规章制度、组织文化及氛围等组织环境。环境因素会影响拓展训练的开展和进行，物理环境是不可控制的，但可以选择项目做还是不做。然而规章制度组织文化及文化氛围等组织环境是需要长期积累并且不断的改进、探索才可形成的环境，因此相对来说比较复杂。
值得注意的是，事故的发生往往不是简单的一个因素，更多的情况是由多个因素交互作用导致的事故。它们之间是相互联系、相互作用的，需要拓展训练师更加全面有机地看待这三类因素。有效规避拓展训练安全风险的具体措施
3.1 确保拓展训练师工作到位，重视训练设计
拓展训练的安全风险与拓展训练师有着密切的联系，拓展训练师应细致的准备、观察和保护，将安全隐患消除在萌芽阶段。首先进行训练设计时有一个重要的环节就是排查安全隐患，并且对开展过程中的各个项目作出细致的规划，从安全保障方面做到组织有序。其次拓展训练师感觉。一旦出现安全风险就要立即停止，而不是抱着侥幸的心理，最常见的是当学员态度情况不端正时，训练师应当放慢开展的节奏甚至停下来，以确保学员安全。最后是减少外界对学员的干扰，活动中一律不允许带手机和其他因素的干扰。
3.2 落实场地与器材的排查，确保学员安全
拓展训练开始前，场地与器材的排查是有效规避安全事故的重要方法和手段之一，场地的选择包括场地的建设是否符合标准、是否高低不平有积水、场地内是否有不安全的容易刮伤的尖锐物品。
器械是保障学员身体安全、训练计划顺利进行的关键，器械的日常管理格外重要，并且器材的购买必须要认定产品的产地、规程、认证。保管员和拓展训练师需要在训练前充分检查器械的完整性，将有问题的可能出现危险的器械进行标记;拓展训练的器械一律不进行外借;结束后都要对器械进行检查，将出现问题的器械及时进行维修或者更换。
3.3 及时掌握环境因素，制订因地适宜的拓展训练计划
拓展训练主要是在户外进行的，会受到天气的影响，但是作为拓展训练师和管理的工作人员应当充分掌握其情况，在不能进行户外的时候可以安排室内课程，例如雷阵和一些小的游戏互动。
健全的规章制度和良好的组织环境也是需要营造的和完善的，确定拓展安全风险管理的组织体系，要落实到部门负责人和专业负责人，针对拓展训练本身制定和编制风险管理计划书、制定安全风险检查表。
3.4 完善拓展训练参保制度与应急体系
由于拓展训练的风险性以及学员对自我人身安全的认识还不够深入，购买意外伤害保险是有必要的，以减少参与者的财产损失，在笔者所接触的拓展训练活动中的大多数学员都是有购买意外伤害保险的。另外，制定应急急救体系，可以在第一时间对受伤学员进行有效救治和控制，同时，拓展训练公司还应招纳专业的救护人员进行科学合理的救助。
结 论
安全风险的有效规避是拓展训练顺利开展的前提和重要保障，在安全的条件下锻炼和磨砺学员使其更加健康全面的发展。从安全风险的识别、评估分析影响因素及采取有效针对性的规避策略对拓展训练一些不确定因素进行探讨，保证拓展训练开展的可持续性。
[1]缪华.拓展训练安全保障影响因素的实践研究[J].当代体育科技，2013(3).[2]钟壮聪.高校拓展训练安全措施研究分析[J].技术与市场，2012(3).[3]王迪迪.浅谈事故树分析在学校体育安全风险管理中的应用[J].运动，2011(3).
第三篇：旅行社财务管理风险及规避
龙源期刊网 http://.cn
旅行社财务管理风险及规避
作者：于静
来源：《北方经贸》2013年第01期
摘要：市场环境的复杂多变，市场竞争日益加剧和经营活动日益国际化，旅行社作为独立的经济主体，在经营管理过程中始终会面临各种各样的风险，因此风险管理、危机管理越来越受到各旅行社管理者的重视。资金是企业的血液，资金运动即财务活动贯穿于旅行社经济活动的全过程，是资金筹集，投放，回收和分配各环节的有机统一。而财务活动各环节由于受到内外多种因素的影响都会产生旅行社蒙受经济损失的可能性，从而影响旅行社的盈利水平，从长远来看，最终会影响到我国旅游业的发展。可见，财务管理是旅行社经营活动中的重要组成部分，加强旅行社的财务管理对提高旅行社的经济效益具有重要意义。
关键词：旅行社；财务管理；风险；规避
中图分类号：F275 文献标识码：Ａ
文章编号：1005-913X（2013）01-0058-03
近年来，随着中国经济实力的增长使国际影响力日益增大，我国旅游行业得到了迅速的发展，加之国外旅行社开始抢滩中国旅行社市场，旅游市场竞争空前激烈，企业财务活动十分活跃，在经营管理过程中始终可能会面临各种各样的风险。财务管理是旅行社经营活动中的重要组成部分，加强旅行社的财务管理对提高旅行社经济效益具有重要意义。本文探讨了我国旅行社在财务管理中常见的问题，并提出了相应的对策建议。
一、目前我国旅行社财务管理存在的问题和解决措施
（一）国内旅行社财务管理中的“瓶颈”现象
所谓“瓶颈”即为颈细肚大容器的颈部，在这里易产生滞留和堵塞。那么旅行社企业财务管理机制的瓶颈到底在哪里？
1.旅行社内部的激励与约束机制不健全
内部的激励和约束机制是企业管理的关键环节。目前，国内大部分旅行社在内部激励和约束机制上，特别是在二者结合上缺少明确的目标，形不成有自己特色的核心力量，要么只有约束没有激励，或激励方式人为因素较大。一些旅行社仍然沿用上级主管部门给企业下指标，企业再给业务部门定任务，超额部分分成兑奖来解决内部激励和约束机制的问题，而指标的制定往往又是滞后的，有些企业甚至到了年中过后才给各业务部门定下任务。加上旅行社企业的业务人员变动较为频繁，企业为了完成上级部门给定的指标填补空缺的任务，总是人为造成给企业贡献多的业务人员（部门）指标就定得高，给企业贡献少的业务人员（部门）指标就定得低的“鞭打快牛”的怪现象。使干得好、贡献大的业务人员（部门）和干得差、贡献少的业务人员（部门），在收入和奖励分配上没有实质性的差距，严重地挫伤了优秀的业务部门（人员）的积极性。另有大部分中小旅行社目前则普遍实行部门（个人）承包或变相部门（个人）承包方式这种“以包代管”的机制，这种只有激励没有约束的机制，由于旅行社自身控制乏力，财务管理机制不健全，其结果是往往只收钱，不管理，最后造成漏洞多、纠纷多的现象。如何处理好二者的关系一直是旅行社行业多年的困惑。
2.旅行社的资金管理存在漏洞
资金短缺问题是妨碍旅行社发展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在：其一，旅行社资金使用上的“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障，资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。其二，应收账款问题。应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。
（二）旅行社财务管理“瓶颈”现象的解决措施
目前我国旅行社财务管理机制不健全必须予以重视，加强管理找到适合企业发展的解决措施是当务之急，否则漏洞会越来越大，甚至造成严重的后果。所以，在此提出几点解决的建议。
1.建立旅行社责任部门的费效比例机制
费效比即费用与绩效之比，也就是每个责任部门所花费的各项费用（主要是营业费用）与每个责任部门所挣得毛利（主要是营业毛利）之比，即营业费用是以营业毛利为基础形成的比例。每个责任部门要花费的费用是根据责任部门挣得的毛利多少来核定的，责任部门给旅行社创利越多，贡献越大，则责任部门所分得的费用就越多，在一定范围内所获得的奖励也就越多，当然奖励的多少更决定于责任部门对费用的节约程度。具体办法有两个：方法一，直接激励办法。费效比例机制的实施难点在于如何确定责任部门的费效比例，旅行社可以根据本企业近几年其主要责任部门费效比例的平均数来确定，例如，确定比例为40%，即如果以责任部门的毛利基数为100%的话，责任部门可得到毛利的40%作为费用，但必须本着“公平、公正、公开”的原则来确定比例，否则，本机制难以实施。“公平、公正、公开”的原则事实上也是企业管理者对外联人员信用的承诺。当然，营业费用中包括固定费用和变动费用，其中变动费用是
可以节约的，节约的费用可以作为奖励来发放。奖励到位后各企业应鼓励业务人员自觉按国家的有关规定上缴个人所得税。方法二，间接约束办法。行政约束。旅行社各责任部门必须服从旅行社统一管理、统一协调、统一核算的有关规定。成本约束。旅行团成本严格按照国家有关规定执行，坚决杜绝为减少费用而乱进成本的现象。应收账款到账情况的约束。业务人员的奖励发放必须以应收账款到账情况来核算，真正落实“谁作团，谁收款”的原则。费效比例机制是一种自发的市场机制，它是通过一只“看不见的手”来不断调节旅行社企业和外联人员的贡献和利益分配的机制，是符合社会主义市场经济规律的。当然费效比例机制的实施更有赖于企业内部环境的稳定和对业务人员信誉和承诺的可信度。如果一个企业频繁更换领导，事实上也是企业对内对外的信誉否定，其结果必须影响企业费效比机制的实施。
2.完善旅行社的内部银行机制
旅行社企业的资金短缺问题是当前旅行社行业所面临着的一个十分突出的问题，有些旅行社有时甚至由于资金的“贫血”而严重阻碍企业的正常发展，所以强化资金管理、优化资金结构、大力盘活资金、提高资金运营效率是旅行社企业发展的必然趋势。旅行社的内部银行机制便是强化资金管理的有效途径之一。
（1）企业内部银行机制的概念。企业内部银行是核算企业内部资金占用的组织结构，是企业虚拟的利润中心，负责对企业整体资金统筹运作。企业的内部银行机制便是在企业内部划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。
（2）内部银行机制的实施办法。核定企业内各责任中心的资金定额应本着“公正、公平、公开”的原则，或通过先核定一定的资金定额作为企业为各责任中心提供的启动资金，然后通过各责任中心负责人以招标形式来有偿使用资金，各旅行社可结合自己的具体情况灵活运用利率的杠杆来鼓励和限制贷款，通过合理的资金调剂、充分激励那些资金周转速度快、应收账款回款好的责任中心，利用它们充裕的资金冲减资金使用成本，而那些资金周转速度慢、应收账款回收不好的责任中心，不仅要为此付出更多的资金成本、风险成本，而且最终会被资本市场“扫地出门”。
（3）加强内部银行的管理。内部银行制度为一种行之有效的资金管理制度，具有提高企业整体资金使用效益的作用，同时也增强企业的竞争能力。但我们并不是放任自流，而更应加强对企业内部银行的管理，这就要求企业对内部各核算单位的管理状况、经济效益等情况进行综合分析。对于经营状况好、信誉度高的核算单位可通过利率的杠杆来减少他们的资金成本；对于经营管理不善、还贷还息不及时、信誉度较差的核算单位，则要严格控制其放款规模，消除其对内部银行的依赖，增强回收贷款的积极性。解决旅行社资金管理和应收账款回收的关键问题在于“分清责任和资金的有偿使用”。企业的内部银行机制是解决这一问题和化解企业资金困难的一种比较理想的方法之一。它集企业经营管理和银行金融管理于一身，在企业内部发挥着资金信贷、资金结算、资金监控的职能，同时它的设立也有利于增强旅行社企业整体的活力。
二、旅行社经营风险管理
由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企业一样存在着大量的经营风险。各种经营风险的存在，不但会给旅行社带来收益上的损失，甚至还会造成企业的破产。因此，经营风险的管理便成为旅行社经营管理活动的一项重要内容。旅行社的风险管理与财务具有直接关系。财务活动的各项记录和数据可以提供各种经营损失的信息。如呆死账及账面评估可以提供资产、经营收入的潜在损失；现金流入和现在流出情况及变动结果；资产负债表可以提供潜在经营风险情况等等。同时，财务部门的管理制度不健全也会造成资金和其他资产的损失。因此，加强旅游行业的财务管理，可以有效控制企业的经营风险，同时，把经营风险控制到最低，有利于旅行社的财务管理。那么如何选择控制经营风险的方案呢？
（一）旅行社经营风险的概率
一般来说，旅行社经营风险概率分析的依据主要有三个来源：统计数据、理论分析和主观估计。统计数据是对旅行社经营风险历史观察统计的结果，是旅行社经营过程中发生某种经营风险的相对频率。理论分析是利用经营学、管理学的一般理论来说明和确定产生某种经营风险的概率。主观估计是根据人的经验判断和对某种经营风险的主观认定而得出的概率。旅行社可以利用经营风险的可能性的概率分布来研究经营方案，从中选优。
（二）期望值分析法
用期望值法来评估旅行社经营风险，首先要根据各种信息资料确定不同方案的自然状态，发生的概率以及损益值，列入比较分析表；其次，根据比较表计算各种方案的期望值；最后，根据风险控制目标，比较各种方案经营风险的大小，选取较优的经营方案。
（三）敏感性分析
在经营风险评估中，还可以采用敏感性分析来评估经营风险的大小。敏感性分析法是研究不确定因素一定幅度的变化，对经营结果的影响程度。这种分析方法是从敏感性因素变化的可能性以及测算的误差来评价经营风险的大小。在敏感性分析中，首先要确定敏感性分析的评价指标，确定什么因素；其次，将选定的不确定因素按一定幅度变化，计算出相应的指标变动结果，并将各种评价结果进行排列，做出旅行社经营风险情况的大致估计。
三、结语
财务管理作为旅行社管理的重要组成部分，占据着核心的地位，应该给予足够的重视。面对当前我国旅游业的激烈竞争，各大旅行社想要在竞争中求生存，赢得发展，就必须对自身的财务管理工作进行深入的研究，找到问题并解决问题，同时还要注意与财务管理密切相关的经营管理，选择最适合的经营方案完善财务管理。总之，财务管理工作好坏，直接影响旅行社的生存和发展。因此，只有做好财务管理，才能使旅行社的决策不失误，才能获得最大利益，才能在竞争中处于不败之地。经济的发展为我国旅游行业带来了前所未有的商机，各地旅行社数
目越来越多，旅行社行业竞争激烈，特别是近十年来，行业规模不断扩大，从业人员不断增加，经营体制不断创新，经营环境不断改善，旅行社行业已经成为我国拉动经济增长、扩大就业渠道的重要的服务行业以及发展势头和和规模最大的产业之一。专家预测到2013年，中国将成为世界第一大旅游目的地目的地国家，因此，在今后几年的时间里，旅行社行业将存在广阔的发展空间。面对挑战与机遇，各大旅行社行业必然会对自身的财务管理体制更加重视，旅行社的财务管理机制将会得到更加的完善，我国旅行社将会朝着网络化、品牌化、国际化、智能化的方向发展，相信我国旅行社行业一定会在激烈的竞争国际竞争中赢得一席之地！参考文献：
[1] 李隆茂，李亚利.旅游企业财务管理[M].北京：高等教育出版社，2001：19-16.[2] 杨 敏，段九利.旅游财务管理实务[M].北京：清华大学出版社，2006：8-12.[3] 姚延波，左 坚.旅行社经营管理：理论、实践与案例[M].天津人民出版社，2003：25-27.[4] 张道顺.现代旅行社管理手册[M].北京：旅游教育出版社，2006：4-8.[5] 杜 江.旅行社经营管理[M].北京旅游教育出版社，2006：15-17.[6] 楼嘉军.旅行社经营管理[M].上海：立信会计出版社，2003：41-45.[7] 何忠诚.旅行社管理[M].广州：广东旅游出版社，2002：23-30.[8] 徐东文.旅行社管理[M].武汉：武汉大学出版社，2003：45-49.[9] 张 红，李天顺.旅行社经营管理实例评价[M].天津：南开大学出版社，2000：15-19.[10] 刘 荣.旅行社经营管理[M].郑州：郑州大学出版社，2006：52-58.[11] 徐云松.旅行社经营管理[M].杭州：浙江大学出版社，2005：21-25.[12] 郭鲁芳.旅行社经营管理[M].大连：东北财经大学出版社，2002：27-30.［责任编辑：方 晓］
第四篇：电子商务的风险及规避
电子商务的风险及规避
《电子商务风险控制》张思坚 张森 俞鱼
《电子商务金融风险的防范分析》沈文英 《电子商务中的信用风险管理》姜蕾
《小议电子商务第三方支付平台的金融风险》李米佳 宋爽 《基于消费者的电子商务风险界定及度量》曾小春 孙宁 《论我国商业银行电子商务安全风险管理策略的改进》李治平
一、电子商务是什么？
电子商务是以电子方式从事商务活动，这些活动包括电子信息交换、电子支付系统、电子订货，电子邮件等。
宏观上讲，电子商务是通过电子手段建立一个新的经济秩序，它不仅涉及电子技术和商业交易本身，还涉及到金融、保险、税务、教育、法律等多方面；微观上，是指各种具有商业活动能力的实体利用网络和先进的数字化技术进行各种商贸活动。（《电子商务发展中的风险管理》刘涵 张航宇）
电子商务的范围很广阔，网上银行、证券交易系统、阿里巴巴、阿玛逊等等，都属于电子商务。
我们则介绍同学们最熟悉的淘宝、卓越、当当等这种c2c电子商务网站，因为它涵盖了各种电子商务都会面临的风险。
二、风险
1、案例情景（补充）
2、风险分类
作为消费者，要做到风险的管理和规避，首先要认清风险的来源。风险的界定：未来损失的不确定性
在消费者的角度，技术风险和非技术风险进行分类。
技术风险：
技术风险是指在电子商务活动中，涉及终端设备及其传输介质、网络系统、体系的各种风险, 包括数据丢失或损坏, 程序毁坏, 终端物理设备的损坏等等。
（1）安全风险
安全风险是电子商务中一个突出的问题，包括网站安全、交易安全、认证安全、数据加密、支付安全等，此外电子商务还缺乏全球性的技术标准。
电子商务的业务及大量风险控制工作均是由软件系统完成，所以，系统的技术性和管理性安全就成为电子商务运行的最为重要的风险。这种风险既来自计算机系统停机、磁盘列阵破坏等不确定因素，也来自网络外部的数字攻击，以及计算机病毒破坏等因素。计算机网络病毒可通过网络进行扩散与传染，传播速度是单机的几十倍，破坏力极大。在传统商务活动中，安全风险可能只带来局部损失，但在电子商务中，安全风险会导致整个网络的瘫痪，是一种系统性风险。最终可能侵害消费者的财产或隐私的安全。（2）技术选择风险
电子商务的开展必须选择一种成熟的技术解决方案来支撑。在技术选择上存在着技术选择失误的风险。对于传统商务活动而言，技术选择失误，只是导致业务流程趋缓，业务处理成本上升，但对电子商务而言，不仅使企业可能失去全部的市场，甚至失去生存的基础，更会使消费者承担巨大的风险。（3）支付与结算风险
我国网络购物用户规模预计在2011年突破2 亿人，市场规模达5700 亿元左右。随着网购用户数量跨越式增长，也面临许多支付安全问题。目前，网上购物主要付款方式有货到付款、银行转账、支付宝。
金融电子化后可以在短时间完成较大规摸的资金调动，这使电子商务金融业务环境具有很大的地域开放性和支付、结算系统的国际化，但却从而大大提高了结算风险。金融组织和客户群体需要一个安全体系，以保证订购、付款、银行结算以及其他金融交易业务的在线安全进行，保证各方的利益不受损害。这依赖于网络银行的逐渐成熟。
现时，消费者最普遍的风险来自“钓鱼网站”的非法侵害。据统计，2011 年上半年“360 安全卫士”共截获40.7 万家“钓鱼网站”，其中购物类的“钓鱼网站”多达12.2 万家，占30％左右。这些“钓鱼网站”的页面、域名与官方网站高度相似，并配以诱惑性的商品价格，吸引买家上钩，造成买家财物两失。
消费者实际上不怎么关心具体的技术实现, 也就是说他不怎么关心技术风险。而且似乎消费者对于技术有着某种天生的不信任, 这个也很好理解。如果你对某事物不是很了解的话, 那么, 你就会产生某种程度的怀疑与不信任。消费者关心的是交易时的安全性，或许这是初次交易时首要考虑的因素。但即便是这样, 也多半是涉及隐私的, 而不是技术本身的问题。换句话说, 消费者不会理会你采用的技术以及方法, 也不关心这种技术以及方法存在的隐患, 更没有时间去学习探讨这方面的问题。他所关心的只是商家能不能保障其交易的安全, 而不管商家采取什么方法。因此可以说, 从一开始, 消费者就没有针对技术问题发问, 或者说他的提问不是有关技术本身的。也正是这些原因, 我们的讨论集中在非技术风险方面。
非技术风险：
非技术风险则是指在电子商务活动中, 在现有技术条件下, 各种人为因素引起的风险。
（1）信用风险
电子商务是基于虚拟网络而进行的交易活动，由于参与商业交易均在互联网上进行，双方并不存在与传统商业摸式的见面、磋商、谈判、监证、签署文件等问题，因此双方的信用和交易信息是不对称的。这就需要通过一定的技术手段相互认证，如数据加密技术、数字签名、数字证书等技术来保证电子商务交易的安全。电子商务的成功与否取决于消费者对网上交易的信任程度，电子商务的信任风险实质是由网络交易的虚拟化造成的，所以电子商务应用过程中遇到的信用风险问题，是值得关注的问题。
就卖家而言，因商品信息不准确、不完整或对买家的过分诱导，就会误导买家产生错误的购买行为，如购买假冒伪劣产品；或者卖家单方面毁约，不履行交易。
另一种情况是，有些顾客会通过“差评”来侵害商家的利益。给买家造成损失（2）操作风险
操作风险指源于系统可靠性、稳定性和安全性的重大缺陷而导致的潜在损失的可能性。操作风险可能来自网络消费者的疏忽，也可能来自安全系统及其产品的设计缺陷与操作失误。电子商务使客户的地理空间位置变得更加分散，也可能是由于采用多种通讯手段等因素造成的。（3）物流风险
电子商务的发展要求高效的物流系统做保障。当前电子商务的物流大都采取外包形式，因各加盟快递企业的规模不同、服务能力和信用参差不齐，又都是独立法人，服务中心对各分公司的管理鞭长莫及，造成快递速度慢、快递人员服务态度差、快递物件破损或丢失等情况时有发生，以致在处理客户投诉时，服务中心往往心有余而力不足。
3、风险的规避
对于技术风险，消费者无法规避或改变，只能由企业、技术的研发和进步等方式消除，是“系统风险”。
加强技术保证，确保电子商务信息的安全；完善的监督体系；相关的法律保障；确立支付平台的法律地位。
对于非技术风险，法律、信用体系、做个精明的消费者。信用风险：
加强社会信用体系的建设和管理：一是加强信用管理。对交易双方的信用审查要严格，完善实名制制度；二是发展信用中介机构，提供专业化、市场化的信用管理服务；三是成立电子商务监督和投诉的专门机构，加强信用监督，完善失信惩戒机制，打击失信违法行为。
操作风险：做个精明的消费者= = 物流风险：建设高效的现代化物流信息系统；提高物流加盟电子商务的门槛。
三、风险的度量 这里介绍一种度量C2C电子商务风险的方法。
这种方法研究了C2C 市场的认知风险（实际风险即是指风险的估计值, 而认知风险则为人们对实际风险的评价。认知风险又称为感知风险, 这在研究消费者行为尤其是网络购物时, 是一个很重要而且很有用的工具。）情况, 最终得到信息、产品、时间、服务、绩效、心理认同、隐私等7个风险维度, 共解释了54.8% 的变异量。
将消费者网上购物认知风险分为信息(R1)、产品(R2)、时间(R3)、服务(R4)、绩效(R5)、心理认同(R6)、隐私(R7)等7个潜在维度。假设消费者当次购物金额为M, R
1、R
2、R3、R4、R5、R
6、R 7 等因素各自导致风险发生的主观概率分别是P1、P
2、P
3、P
4、P5、P6、P7, 而且
7i1pi54.8%
我们不妨假设客观概率为P1’、P2’、P3’、P4’、P5’、P6’、P7’。由于我们并没有完全解释变异量, 所以, 假设其他的变异量由R8一个因素进行解释, 其客观概率相应为P8’。另外, 对于风险维度的分布消费者没有历史数据, 无从知晓, 所以不基于任何分布。
消费者心中都有一个承受风险的底限值(承受力), 我们不妨用M0 表示, 与S、M、P 有关, 见公式(1)。其中, S代表个人收入, M代表购物价值, P为由于购物发生损失的概率, 由(2)式确定。根据全概率公式, 假设B 事件为损失发生, Ri 对应各个风险事件, 如此, 我们可以认为, P(B /R i)= Pi’。其中Pi 为风险Ri 的客观概率, Pi’ 为风险Ri 的主观概率, 可通过互联网上相关问卷调查及统计结果进行推断。
M0fS,M,P………………………………………………………………(1)8PPP'ii1,j1j……………………………………………………………(2)我们规定风险度(Degree of Risk)DRRMM00PMMM00……………………………………………………(3)式中R 为消费者购物的风险值。(3)式表明, 消费者的风险度DR由商品价格M、购物发生损失的概率P和消费者的风险承受力M0决定。下面, 我们就不妨用一个简单的算例来看一看方程(3)是如何应用的。
假设某件商品, 标价1000.00元, 对于月收入5000.00元且具有乐观风险认知(P = 0.2)的A君；月收入1000.00元且具有不太乐观的风险认知(P= 0.5)的B 君；月收入1000.00元且具有悲观风险认知(P = 0.8)的C 君这样三个不同的人来讲, 其对风险的承受力(底限)显然是不同的。假设A 君的风险承受力为2000.00元, B 君为200.00元, C 君为160.00元, 我们据此可以计算出他们三人不同的DR值。
DRDRDRA10000.22000200010000.520020010000.81601600.9 1.5 4 BB根据不完全经验推断, 我们认为: 当DR≤2时,可以考虑购买；DR > 2时, 应慎重购买或不购买。在本算例中, 对于A 君其风险度低于预期值, 风险承受力比其认知风险大, 所以可以考虑购买； 对于B 君,虽然风险承受力比其认知风险小, 但其风险度低于预期值, 因此也可以考虑购买, 但需要慎重； 对于C君其风险度高于预期值, 风险承受力也比其认知风险小, 因此不考虑购买, 如果实在需要购买则要特别慎重。
四、电子商务风险管理的不足
(一)系统管理思想缺乏
目前的电子商务安全风险管理策略，在全局上缺乏系统论理论的指导，在实际操作中受到多种多样的安全攻击时会不可避免地出现安全漏洞，无法形成一张全面有序的安全网络。
(二)风险分析的模型与方法不成熟，定量分析不足
电子商务模式自身的发展历史也不过20几年，在风险分析的定量技术上并不成熟。
(三)忽视与原有的传统风险管理策略的结合
本质上，电子商务的安全风险无非是新兴的商业模式对传统的风险的改变，以及产生的在传统风险控制领域暂时无法明晰的新风险；现有管理策略只从信息技术的角度、或者从偏重技术的角度看待问题，站在金融领域本身来分析研究较少。这种状况导致了对电子商务安全风险管理的研究无法立足于一个比较高的层次；忽略了风险的整体性，只进行偏信息和技术的研究，导致了现有的电子商务安全风险管理策略与商务活动原有的传统业务风险管理策略存在差距。
(四)风险管理策略无法依赖外部的信息安全管理行业
在发达国家，信息系统审计(IS Audit)作为一种信息技术服务被广泛提供，许多知名的咨询公司都提供类似的信息审计服务。IT风险分析师也成为一种职业，专门从事电子商务的安全风险工作。电子商务企业采用依靠外部专业化机构定期对自身的安全性进行评估的办法，提高对电子系统安全性和技术风险的管理和监管。而国内初步建立了国家信息安全组织保障体系，制定和引进了一批重要的信息安全管理标准、法律法规，风险评估工作得到了一定重视，但与发达国家成熟完善的外部信息安全管理行业仍有很大差距
第五篇：论企业税务风险及其规避政策
论企业税务风险及其规避政策
财务082缪文娟08273220
【摘要】：本文首先谈了当前企业税务风险的概念和意义，在此基础上谈了企业的主要风险和面临的问题，最后论述了防 范企业税务风险的措施。
【关键词】：税务风险；意义；问题；措施
随着我国融入经济全球化潮流和社会主义市场经济的深化，企业的交易行为和模式越来越复杂，相应地国家税收法规政策体系也越来越繁杂，税务机关的征管也越来越严格，使得各种涉税事项深深地嵌入企业行为的各个环节，企业税务问题变得越来越多变，并已成为企业风险的制造者。稍有不慎，企业税务风险转化为利益损失，不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
一、企业税务风险的概念和意义
（一）、税务风险的概念
税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素,其结果导致企业多缴税或少缴税。如企业被税务机关检查、稽查而承担过多的税务责任,或是引发补税、缴纳滞纳金和罚款的责任,甚至被追究刑事责任。对法征纳双方来说,避税与反避税是永恒的主题。从征税人的角度看,征管的水平和力度在逐年增强;从纳税人的角度看,纳税筹划的认识和技巧不断提高。随着税法的不断完善,企业合理避税的空间越来越小。因此,纳税人必须动态地看待税法,注意税务风险,因为今天的合法税务筹划行为,明天可能就成为违法行为。
（二）、企业税务风险管理的重要意义
每个企业都有其经营发展的目标，在实现经营目标的过程中，存在着影响目标实现的不确定因素，这些不确定因素就是所说的风险。风险客观存在，并且对企业的发展构成一定的威胁。在市场经济条件下，企业作为市场的主体参与市场竞争，必须认清面临的各种风险，正确理解风险的存在，这样才能在市场竞争中识别、防范、化解和规避风险，才能避免运营中不可预见的损失，达到预期的经营发展目标。如果一个企业没有经营发展的眼光，没有风险管理的意识，没有防范风险的措施，它将只能是“积之不厚，行之不远”。因此，研究现代企业风险，就必须对企业风险进行识别、预测并加以有效防范和科学管理。大企业的风险主要有：经营风险、市场风险、财务风险、人事风险、税务风险等。而大企业的税务风险则主要表现在企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；也有企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策的风险。近年来，国家相关部门已将公司是否存在税务违规记录和纳税信用问题作为银行贷款、企业上市和海关对企业进行分类管理等工作开展的一个参考条件，公司税务管理工作做不好，给国家带来的是税收流失，给企业带来的是税务风险，甚至经营风险。事实上，企业作为纳税人面临的各种税务
风险问题是一个早就存在的客观现象，并随着我国市场经济的深入发展，企业必将有越来越多的税务事
项需要进行税务风险防控。例如，国美、苏宁等诸多国内知名电器公司就因为增值税滞留票问题遭受了
国税部门的专题调查，企业经营和声誉都遭受了严重的损失。而有些企业由于不懂或不熟悉税收政策而
适用了不准确的税法，不但未享受到本应享受的优惠政策，多缴纳了税款，增加了不必要的税收负担，而且承担了较大的税务风险。所以，企业如何加强税务管理、控制纳税风险，已成为大企业面临的一个
重要课题。加强企业的税务管理，也对税收管理人员的业务能力也提出了更高的要求。如何帮助大企业
防范和控制税务风险既是大企业税收管理的一项重要内容，也是优化大企业税收服务的基本要求。因此，税务机关要优化服务，就应当为企业排忧解难，提供包括防控税务风险在内的专业服务。
二、企业的主要税务风险
(一)、税收政策变动和执法不规范引起的风险。
国家的税收政策在不同的时期和不同的税收法律制度中有不同的表现形式和内容。此外,国家一定时
期按照政治、经济和社会发展的总体目标,通过税收制度和政策对某些特定的课税对象、纳税人或地区给
予的税收照顾,具备一定的条件和时效性。另一方面税收法律、法规的不明晰和各级机关在执法时未按相
关法律、法规或法定程序受理税务纳税事项,也会给企业带来税务风险。
（二）、企业办税人员业务素质引起的风险。
企业在日常经营活动中,由于办税人员自身业务素质的制,对有关税收法规的精神把握不准,理解不
透彻,虽然主观上没有偷税的愿望,但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作,造成事实上的偷税、逃
税,给企确认。为了解最新的税收法规,避免产生误解,防范税务风险,企业应建立和维护与税务机关沟通的渠道,争取在税法的理解上与税务机关取得一致。特别是在企业发生重大经济事项时,如对外投资、涉
足新行业、资产处置、采用新的会计政策等,都应主动向税务机关咨询相关的税收法规,听取来自税务机
关的意见和建议。只有得到了税务机关的认同,并依照法定的程序履行了相关义务,各种税务方案才会转
化为企业的实际利益。
（三）、纳税金额核算面临的风险。
现阶段,我国现有的税收法律、法规层次较多,部门规章和地方性法规众多,企业要应对国税和地税两
套征纳系统,又因为国税和地税在同一方面的规定不尽相同或者模糊不清,导致纳税人员无法正确划分业
务种类或采用正确的税收方法。另外,税收法规的不明晰,导致会计人员对税法理解不透、把握不准,或依
据失真的会计信息计算税额,从而导致所计算的税基不正确或税率的选择错误,进而给企业带来税务风
险。同时,由于办税人员粗心大意,或审检部门不严格,也有可能造成企业在计算税额上出现问题。
（四）、财务管理和会计核算风险。
企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度,既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性,也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的,就很可能产生风险。
三、企业税务风险存在的问题
虽然企业和税务机关都认识到税务风险管理的紧迫性，企业也在内部风险管理系统内建立了包括
设置税务风险专职机构和人员，通过制定税务风险管理制度、参与企业重大事件和生产经营全过程中涉
税问题的分析和评估、对本企业涉税信息的采集交流和沟通处理等运行体系进行评价和优化，以最小的税收成本代价遵从税法，并在政策许可的范围内，用足用够优惠政策，为企业争取到最大的税收利润；
税务机关也采取了税企见面会、税务论坛、税法发布会等形式向企业宣传税收有关法规，帮助企业遵守
税法，减少税务风险，但是因为种种原因，大企业税务风险管理中仍存在一些问题。主要表现在：
（一）税收政策执行不到位
近年来，国家加大了对税法的改革力度，实现了所得税两法合并、增值税转型，并出台了一系列的配套措施，实现了从地域优惠到行业优惠的转化。但是，由于各种原因，税收政策的执行仍然不到位。
主要表现在两方面：一方面是税务机关对税收政策的把握和执行上不全面，导致税收政策执行不到位。
这其中有税收政策的宏观性、原则性、复杂性和时效性原因，也有部分税务人员本身素质低、对政策理
解不透、执法不严的因素；另一方面，是企业对税收政策的认识、理解不到位，导致税收政策适用偏差，引起了税务风险。虽然大企业的财务人员精通财会知识，但因为经营业务的多样性，致使对税收政策的把握难免不够全面、深入和及时，出现企业经营行为适用税法不准确，或者该享受的税收优惠政策未享
受等情况。
（二）企业内部控制不力
大部分企业已经意识到税务风险的危害，并且采取了种种措施进行预防，一般情况下财务核算及时、准确，税款缴纳行为比较规范，但是大企业组织机构庞大，涉及业务繁多、经营形式多种多样，而且企
业内部管理理念和管理方式不尽相同，加之部分企业的税务管理力量相对薄弱和滞后，导致实际纳税遵
从度有所差异，从而存在一定的税务风险。
（三）税收筹划忽视税务风险
从当前我国税收筹划的实践情况看,纳税人在进行税收筹划过程(包括代理服务机构为纳税人实施的税收筹划)中都普遍认为,只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加自身收益,而很少甚至根本不考
虑税收筹划的风险。其实,税收筹划作为一种计划决策,本身也是有风险的。严格意义上的税收筹划应当
是合法的,符合立法者的意图,但这种合法性还需要税务部门的确认。在这一确认过程中,客观上存在着企
业对税务政策理解偏差从而产生税收筹划失败的风险。导致税收筹划方案在实务中根本行不通,使方案成为一纸空文或被视为偷税或恶意避税而加以查处。不但得不到节税的收益,反而会加重税收成本,产生税
收筹划失败的风险。
（四）税企沟通协调不够
大企业的负责人一般都是从宏观上进行谋划，重点关注的是企业经营目标的实现和财务报告的目
标，在分析指导财务工作中对涉税内容、涉税事项并不关心；而与此同时，税务机关也只关心企业当月、当年入库税款情况，对企业的经营情况、财务情况、发展目标、存在困难等情况并不十分关心。所以，这就导致了企业负责人与税务机关特别是基层主管税务机关、税务人员在接触沟通方面有所欠缺，容易
忽略一些具体的、实际的涉税业务中所包含的税务风险。
四、企业防范税务风险的措施
(一)、选择防范税务风险的重要税种。
企业的税收负担与企业的经营范围、组织与决策密切相关。企业的经营范围越广,企业组织越庞大,企业决策越复杂,涉及的税种也就越多。每个税种的性质不同,税务风险规避的途径、方法及其收益也不
同,因此通常选择有重大影响的税种是规避税务风险的重点。
(二)、用好用足税收优惠政策。
我国加人WTO后,企业所处的经营环境发生了变化,很多企业都面临经营战略调整问题。在经营战略
调整中,充分利用税收优惠政策以防范税务风险,可以给企业带来较好的经营效益,但对优惠政策的利用
必须恰当,符合企业整体经营战略。如国务院及有关部门为鼓励开发西部,规定对设在西部地区,以国家规
定的鼓励类产业项目为主营业务,且当年主营业务收人超过企业总收人70%的企业,经税务机关审核确认
后,企业可减按巧%税率缴纳企业所得税。因此,企业在选择投资方向时,不仅要注意投资的地区和投资项
目,还要确保主营业务收人达到一定比例。
(三)、降低企业整体税负水平。
影响企业税负水平的因素主要包括:
1.税基。企业可在税法允许的范围与限额内,通过选择恰当的费用分摊方式来减少税基,实现各项成本费用和摊销额的最大化,以减少应税所得额,从而减轻税负。例如,国家规定有特殊情况的企业可选择缩
短折旧年限或采取加速折旧法,这主要指能促进科技进步、环保和国家鼓励投资的关键设备;长年处于振
动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀状态的机器设备,可申请税务审批。
2.税率。不同税种的税率不同,同一税种内部也有税率差别。一般可通过改变税基,使适用税率降低。
例如,我国企业所得税法规定基本税率为33%,还实行了两档过渡性的税率27%和18%,这也是规避税务风
险过程中常考虑的对象。
3.税额。这种方法最直接,即纳税人根据税收优惠中免征或减征条款,通过恰当的调整使企业的行为
在形式上符合减免税条件,从而合法地减轻或解除税负。
(四)、营造良好的税企关系。
在现代市场经济条件下,税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图
行事,已经把实施税收差别政策作为调整产业结构,扩大就业机会,刺激国民经济增长的重要手段。制定不
同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同,税务执法机关拥有
较大的自由裁量权。因此,企业要注重对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上
与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方
案得到当地主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防
止“对协调与沟通”的曲解,即认为“协调”就是与税务机关的个人搞好关系,使之“睁一只眼,闭一只眼”,以达到少缴税,不处罚或轻处罚的目的。当前,随着税务机关稽查力度的不断加强,以及国家反腐败和对经
济案件打击力度的加大,这种做法不仅不会帮助企业少缴税,反而会加大企业的涉税风险。
综上所述，从企业税务风险产生的途径不难看出,它涉及到企业日常经济活动的各个环节,要想有效
防范,必须了解引起企业税务风险产生的关键因素,从根本上排除税务风险产生的不确定性,努力减少税
务风险对企业的影响,减少税务风险引发的其他成本。具体来说应从以下几方面着手：随着我国融入经济
全球化潮流和社会主义市场经济的深化，企业的交易行为和模式越来越复杂，相应地国家税收法规政策
体系也越来越繁杂，税务机关的征管也越来越严格，使得各种涉税事项深深地嵌入企业行为的各个环节，企业税务问题变得越来越多变，并已成为企业风险的制造者。稍有不慎，企业税务风险转化为利益损失，不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响
【参考文献】
【1】赵艳.（1）企业面临的主要税务风险与防范措施[J].时代金融,2008(11)..【2】金道强.企业税务风险及其防范[J].冶金财会,2007(9)
【3】李淑萍.论税务风险的防范与机制创新[J].财贸经济,2005(11)
.【4】刘振宇.浅析企业税务筹划的技巧及风险防范[ J].科技资讯2007,(33).
点击咨询 