不动产分期抵扣税法规定

第一篇：不动产分期抵扣税法规定

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

国家税务总局公告2016年第15号 全文有效 成文日期：2016-03-31 国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

不动产进项税额分期抵扣暂行办法

第一条 根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。（房地产开发企业销售自行开发的房地产项目等同于企业生产产品用于销售，应当一次性抵扣。融资租入的不动产可一次性全额抵扣。施工现场修建的临时建筑物、构筑物存续时间短，施工结束后即要拆除清理，其性质与生产过程中的中间投入物更为接近。因此允许一次性抵扣进项税。）

第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

第六条 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

第八条 不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。

第九条 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

第十条 纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。

第十一条 待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。

第十二条 纳税人分期抵扣不动产的进项税额，应据实填报增值税纳税申报表附列资料。

第十三条 纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中记录。第十四条 纳税人未按照本办法有关规定抵扣不动产和不动产在建工程进项税额的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定进行处理。

第二篇：税法规定不允许抵扣”如何填列的问题

市属各外贸出口企业：

关于增值税纳税申报表附列资料（表二）的第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”如何填列的问题，我处专门向相关部门进行了解，具体操作流程如下：

一、正常报税情况的处理

1、在“网上申报自动服务”系统中，“抵扣联明细”模块下查看所有已认证发票的计税金额和税额的合计数。（该步骤仅供企业核实一下总金额）

2、如果是纯外销的出口企业，则点击“不抵扣发票”模块下的“抵扣转不抵扣（全部）”按钮。如果既有内销又有外销，企业可比较所涉及的发票哪一类比较多，假设外销比较多，那么先做“抵扣转不抵扣（全部）”处理，然后在“抵扣发票”模块中逐笔录入需要抵扣发票的相关内容（注：在该操作中不需要在“不抵扣发票”模块中对相应发票作删除处理）。反之亦然！

3、在“抵扣联明细”模块下，点击“发票数据下载”→“确认提交”，这样数据就会转到“附表二”中的第26、25、24栏（这三栏数据均为当月数）。再进入“抵扣联明细”模块，就可以看到“防伪税控增值税专用发票抵扣明细”这张表了。这张表中的备注栏会显示“抵”或“不抵”。（注：该表在征期时查询不到以前月份的数据）。

二、开具“红字专用发票通知单”涉及进项的处理

外贸企业需要“开具红字专用发票通知单”情况下，如果该笔发票是用于外销的，凭“防伪税控增值税专用发票抵扣明细”表中备注栏注明的“不抵”，申请作“不需要作进项税额转出”处理，明细原因属于第四项“所购货物不属于增值税扣税项目范围”。

2011/06/21

市属各外贸出口企业：

根据《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发［2003］53号）和《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函［2008］1075号）文件要求：增值税纳税申报表附列资料（表二）的第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购的防伪税控增值税专用发票等。

请各外贸出口企业对6月1月以后认证的增值税专用发票按文件要求规范填列，我局将定期对外贸出口企业防伪税控系统中增值税申报抵扣数据与出口退税审核系统中申报退税的进项增值税专用发票信息进行预警比对。两个系统数据有重复的，将会对企业开展评估。

杭州市国家税务局进出口税收管理处

2011/05/23

第三篇：不动产管理规定

□

通

则

第一条

性质

本规定为公司不动产管理事务处理的准则，不动产管理规定。

第二条

目的本规定在加强不动产保护、改善、利用和不动产权利(指所有权处置权和收益权等)的得失等方面的管理，以提高不动产管理的科学性和规范性，促进公司事业的快速发展。

第三条

契约合同

当发生不动产权利的得失或变更时，必须签订契约，以使其权利关系明晰。但经过政府法定手续处理的，不在此例。

第四条

管理人

对于远离公司且无法实行直接管理的不动产，应指定专门管理人。管理人由总务部总务科长提名，并经公司主管批准。第五条

纳税管理人根据政府有关规定，应由总务部长指定不动产纳税管理人，并报有关税务机构。

第六条

资料保管

不动产及其得失资料应由专人负责整理与保管。

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权利转移

第七条

不动产文书

当发生不动产所有权得失时，有关单位必须提交给总务科下列文书：

1．契约：包括各类合同和证明文件。

2．说明书：说明有关事由、影响、效果、对方与本公司的关系等。

第八条

文书盖章

上列文书如属总务科权限范围内的，由总务科在查实审核后盖章。如超出其权限范围，需经公司主管裁定后，盖章。第九条

登记申请总务科持盖章后的文书，与对方办理有关手续，然后到有关机构办理不动产登记申请，管理制度《不动产管理规定》。

□

不动产借贷、租赁契约的签订与变更第十条

土地、房屋的借贷各部门在签订或变更土地、房屋的借贷与租赁契约时，必须提供契约和有关报告。后者包括事由、期限、支付方法、对方基本情况及不动产帐面价值与现值等内容。

□

土地或房屋转移

第十一条

帐面价值变更当伴随着土地或房屋的转移，而发生其帐面价值与实际价值不等时，应进行帐面调整。

第十二条

转移说明书

各部门如发生不动产转移时，应填写帐面变更书所列事项，并附说明书，提交给总务部总务科。

第十三条

实施

不动产的转移、变更及登记事项，由总务科负责。

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不动产管理台帐第十四条

不动产管理台帐总务科应建立全公司的不动产管理台帐，以全面把握全公司的不动产状况。不动产管理台帐应包括下列帐票与图表。

(一)公司所有土地

1．地籍表

2．土地台帐3．土地课税台帐4．土地综合图5．土地实测图6．借出土地台帐。

(二)借入土地

1．借入土地台帐2．借入土地图3．借入土地综合图。(三)公司所有房产

1．房产台帐

2．借出房产台帐

3．房产名册

4．建筑物分布图。

(四)借入房产

1．借入房产台帐

2．借入房产图。

□

附

则

第十五条

本规定

第四篇：机动车发票抵扣的规定

《增值税暂行条例实施细则》第二十五条强调，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果购入的汽车是应征消费税的汽车是不可以抵扣进项税的，而且这里也强调“自用”，如果购入汽车不是自用，而是为了销售，则可以抵扣进项税。《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率表》列举的征收消费税的小汽车范围，为乘用车和中轻型商用客车两种，不包括其他类型机动车。

可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合下列条件：

1、购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统一发票或海关进口增值税专用缴款书。

2、购入后在规定的时间内认证并申报。

3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。

4、购入的汽车可以即用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于生产经营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税项目又用于免税项目，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。

第五篇：税法管理规定--固定资产

固定资产管理的规定

为了加强公司固定资产管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。

一、固定资产的标准：（1）、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。（2）、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理。（3）、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在500元—1000元之间，并且使用期限超过1年的（会计作为低值易耗品），比照固定资产管理。

二、固定资产的分类

固定资产类别折旧计提年限净残值率

1、房屋及建筑物204%

2、机器设备104%

3、办公设备54%

4、车辆54%

5、器具54%

6、电子设备 3 5%

7、工具55%

8、管理用具45%

9、化验设备55%

10、其他55%

三、固定资产的管理部门

固定资产由生产部或项目部对生产设备及相关设备进行管理；由企管部对计算机设备及办公家具，运输工具进行管理；化验室对化验设备进行管理

各具体管理部门应：

1、设置固定资产实物台帐或清单。

2、对固定资产进行统一分类编号（以财务金蝶编号）

3、对固定资产的使用落实到使用人，各部门负责人负责。

四、固定资产核算部门

1、财务部为公司固定资产的核算部门

2、设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片。

3、财务部设置固定资产总帐及明细分类帐

4、财务部对固定资产的增减变动及时进行帐务处理

5、财务部会同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。

五、固定资产的购置

1、各部门需购置固定资产，需填写申请，由部门经理、生产部门经理、财务部签字报总经理批准。

2、经批准后，由采购部门或企管部安排专人负责采购，填写采购申请（在此申请中应详细填写固定资产名称、规格、型号、3家供货厂商报价以备合理采购）。报总经理批准。

3、固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写验收清单一式三份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务部进行相应的帐务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。

六、固定资产的转移

1、固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写转移申请单，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，管理部门固定资产台账或清单。

2、固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部，以便进行帐务处理。

3、注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。

七、固定资产的出售

固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行：

1、固定资产如需出售处理，列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，由部门负责人签字并报总经理审批。

3、固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台帐做固定资产减少。

4、财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的帐务处理。

八、固定资产报废

1、当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，由负责人签字并报总经理审批。

2、经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台帐及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。

3、财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行帐务处理。

九、固定资产编号

编号原则：按大类、所在部门的财务核算号、顺序号、取得年月编制。

1、房屋FW2、建筑物JZW3、机器设备JQ4、办公设备BG5、车辆ZL6、器具QJ8、电子设备 DZ9、工具GJ10、管理用具GL11、化验设备HS12、其他QT

如：财务部2012年7月购置一台计算机，则编号为

DZ05009201207

资产大类财务核算号顺序号购置年月

十、固定资产的清查

公司建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产帐面数核对，做到帐务、实物、和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的帐务调整。管理部门对台帐和固定资产卡片内容进行更新。