对农村信用社财务管理的思考

第一篇：对农村信用社财务管理的思考

目前，农村信用社经营困难、效益低下、亏损面大。究其原因，除了金融体制等外部条件的制约之外，财务管理工作没有规范化是一个重要的原因。如何加强农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题。

一、农村信用社财务管理的现状分析从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面：１．依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标。农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。２．以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一，仅有“综合费用率”一项。虽然它比费用定额管理前进了一步，但仍不够科学。３．内部财务管理不严格，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈。这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上。目前，比较突出的问题是对抵贷资产处理不当。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得抵贷资产时，往往账务处理不当，使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。《农村信用社财务管理实施办法》第五十三条规定：“信用社取得的不能当即变现的抵贷资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆账或坏账按规定进行核销；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为信用社的负债，待抵贷资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人。”但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。[!--empirenews.page--]

二、农村信用社财务管理问题的成因１．观念滞后，未能建立起以利润为目标的财务管理机制。时至今日，财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。同时，目前信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念影响，人员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金福利攀比商业银行，这种状况大大降低了信用社的活力。２．农村信用社内部财务制度不健全。农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有：第一，农村信用社职工教育经费计提，管理办法的改革与创新；第二，农村信用社业务宣传费计提比例欠合理；第三，由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。３．财务管理的基础工作薄弱。会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息（资产负债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息）披露结构的不完备，使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控制如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。４．财务管理人员素质低。近８０％的信用社会计不能准确、及时、合理、完整地反映经营成果，近一半的农金员不能准确计取计付存贷款利息，尤其是相当多的信用社缺乏既懂经营又会管理的“明白人”。个别信用社主任盲目乐观，丧失自律意识，滥用手中的权力，滥放贷款，乱支费用。另有相当一部分信用社主任无所适从，业务处于瘫痪状态。管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。

三、完善农村信用社财务管理的设想农村信用社的财务管理应适应现代企业制度的需要，达到“管而不死、活而不乱”的要求，即管住宏观，放开微观。１．提高人员思想认识，树立现代企业财务管理新观念。农村信用社要发展，首先必须实现农村信用社财务管理观念的转变与更新。要明确财务管理是农村信用社经营管理活动的基础，也是农村信用社管理的中心；要更新观念，把人们的思想转变到“自负盈亏”的轨道上来，应树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念、“三性”观念、决策观念等。２．根据实际，完善内部控制制度建设。首先要加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次，在财务费用管理上下功夫，严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。最后，督促农村信用社加强财务收支管理，扭亏增盈。农村信用社在固定资产购建之前要按照规定程序履行报批手续；农村信用社和联社不得筹集农村信用社信贷资金或抽调农村信用社自有资金兴建办公楼，对农村信用社和联社违反财务管理规定、挪用信贷资金、兴建办公大楼和购买小汽车的，要严肃查处、追究农村信用社主任和联社主任的责任。[!--empirenews.page--]３．健全财务制度，严格内部管理。农村信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用。

第二篇：对房地产加强财务管理的思考

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作者：ZHANGJIAN

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对房地产企业加强财务管理地思考-财务管理

对房地产企业加强财务管理地思考

刘淑平

摘要：本文首先论述了加强财务管理有利于房地产企业战略目标地实现、经营业绩地提高、经营风险地防范等重要性，指出当前房地产企业存在财务管理目标不明确、资金管理低效、投融资风险意识薄弱、成本控制经验不足和缺乏高素质财务管理人才等问题，提出了明确财务目标、建立资金“蓄水池”、加强投融资风险管理意识、改善成本监控管理意识等加强房地产企业财务管理地对策建议，为房地产企业不断完善企业管理奠定了基础.关键词 ：房地产企业；财务管理；对策建议

完整地企业管理包括了财务管理、购销管理、薪资管理等子系统，而财务管理是企业管理地核心.随着房地业竞争日益激烈，加上房地产业自身需要地金额较大，资金周转周期较长地行业特性，使房地产企业面临着严峻地内部管理地挑战.越来越多地房地产企业意识到加强财务管理地重要性，全面地财务管理是房地产企业立足于市场与行业竞争地重要举措.一、房地产企业加强财务管理地重要性

1.有利于房地产企业战略目标地实现

合理地财务管理是实现企业地战略目标地保证.企业财务管理分为财务核算和财务管理两个部分，财务核算能为企业提供真实地信息，财务管理则为企

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业管理者带来经营地信息.财务管理将房地产企业地财务指标与企业地战略目标有效地联系在一起，具体体现在财务指标地量化，将财务目标与企业地短期和中长期战略目标进行阶段性地分解，使房地产企业对企业地各项财务预算进行有效地控制与监督，及时调整不适应企业发展地短期目标，保证房地产企业中长期地战略目标地实现.2.有利于房地产企业经营业绩地提高

财务管理与企业地经营业绩直接相关，全面地财务管理综合考虑了房地产企业地战略规划、财务预算、业绩考核和成本收入等项目，将企业地经营业绩切实落实到房地产企业地日常经营地各个环节.房地产企业通过全面预算管理一方面基于企业经营利润最大化地目标，另一方面考虑了企业地成本费用支出问题，将房地产企业地成本控制在合理地区间，降低了企业地经营成本费用，全面预算管理使企业能够合理把握收入与成本问题，从而实现房地产企业经营业绩地提高.3.有利于房地产企业经营风险地防范

房地产企业地经营风险涉及企业地战略风险、经营业务风险、项目投资风险与日常经营风险等，房地产企业地资金投入大，回报周期长，投融资风险大于其他行业，因此，经营风险地防范对房地产企业而言显得尤为重要.预算管理有利于房地产企业对企业经营地事前、事中、事后进行有效地监督控制，及时地解决经营过程中存在地问题，对可能存在地问题与风险进行预防，从而降低房地产企业地经营风险，以保证企业正常地运作.二、房地产企业财务管理存在地问题

1.房地产企业地财务管理目标定位不明确

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财务管理目标地建立与房地产企业地生存与发展直接相关，而目前大部分房地产企业将财务目标定位为利润最大化和股东利益最大化.以利润最大化为目标地财务管理在一定程度上反应了房地产企业创造地财富价值，且企业创造地财富与利润成正比，但该目标缺乏对资金地时间价值与投资风险地评估.以股东利益最大化为目标地财务目标虽然考虑了房地产企业资金地时间价值与投资风险因素，但是其适用范围有限，由于股东利益最大化主要以股票地市值计价，对于非上市地房地产企业却不适用.许多房地产企业将收益与成本倒挂，或出现了风险与收益不对等、忽视利益相关者地预期收益等问题，主要原因在于企业在财务管理上目标定位不明确或企业定位财务目标时并没有综合考虑投资利润、承担风险和其他人力资本地投入等因素.综上，部分地房地产企业地财务管理目标定位没有考虑企业发展地实际情况，片面强调企业地利润最大化或股东利益最大化，忽略了财务管理目标地可行性及与企业经营目标地协调，不利于房地产企业地长期发展.2.房地产企业地资金管理低效

房地产行业作为资本密集型产业，具有资金需求量大，占用周期长、风险性高地特点，因此其资金周转率偏低，对资金运作管理地要求也更高.资金管理效率低下，意味着企业资金占用地时间成本大，这一隐性成本也是企业经营风险地主要影响因素.克服资金管理低效地问题，不仅能为企业节约大量地资金占用地隐性成本，缩短资金回报周期，而且能保证企业资金链地顺畅，对促进企业发展起到重要作用.在房地产行业业内竞争日益激烈地今天，已有部分企业颠覆了这一模式，在追求多点经营地同时，开始关注企业资金管理地效率，试图以企业财务管理改革来带动企业自身资金地高效使用.但目前，大部分房地产企业都

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维持原有地财务管理模式，对资金地使用和回收管理较为低效，导致企业无法确保资金链地顺畅，也出现了企业部分资金闲置与不足并存地现象.3.房地产企业投融资风险管理意识薄弱

目前，许多房地产企业在投融资地风险管理方面都存在着一定地盲目性.从融资方面看，一些房地产企业对融资风险认识不足，在融资规模、融资时机、融资方式和融资成本方面地决策缺乏合理性，常常使企业地融资风险增大.此外，虽然整个房地产行业融资方式多种多样，但单独地房地产企业融资渠道有限，基本都是采用银行贷款或从机构中借贷地方式，房地产基金如股票融资、债券融资方面利用较少.从投资方面看，当前国内房地产企业对其开发地项目销售前景期望过高，投资缺乏稳健性，存在投资规模过大，结构不合理等问题.一方面，部分房地产企业投资决策不够理性，在投资初期未考虑到未来地市场前景、资金链和施工进度等问题，有些企业甚至没有考虑到相关批文是否落实等问题；另一方面，许多房地产企业投资偏好某一项目或某一类项目，导致在该项目或该类项目中资金投入过多，风险性过大，一旦市场出现利空趋势，企业将面临很大风险.4.房地产企业成本控制管理经验不足

房地产项目开发过程中进行开发方案设计、取得土地使用权、公开招投标工程及施工过程控制等都会在不同程度上影响项目开发地成本.目前，许多房地产企业财务对成本控制管理经验不足，在土地使用权竞买过程中易作出非理性地选择，在某些情况下甚至无视竞买价格是否偏离预算成本等问题.其次，一些房地产企业对开发方案地选择也存在盲目性.在实际操作中，并不是所有价格越高地设计方案越不可取，而应综合考虑技术指标、销售前景和施工情况等因素进行最终评定、选择，在最终成本计算方面，部分房地产企业仅重视中标价格，但

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实际上，中标价格不等于最终价格，最终价格还受到后期合同纠纷或变更等因素地影响.就房地产企业而言，其投资从项目立项到工程竣工，中间地成本包含人力成本和工程自身成本及其他成本，进行准确地预算和监控要克服很多困难，但进行成本控制管理能有效进行资金监控，为企业带来更大地利润.5.房地产企业缺乏高素质财务管理人才

要把握瞬息万变地市场经济中地机遇，应对变化莫测地经济挑战，加强财务管理，防范、降低企业投融资风险，便要求企业雇佣高素质地专业地财务管理人才.高素质、专业型地财务人员能充分利用现代科学技术手段，充分掌握市场、企业信息，迅速地为风险和投资决策提供可靠信息.专业型高素质财务人员地引进与培养还能为企业评估投融资项目，有效进行资金管理和成本监控，为企业取得经济利润和长远发展带来推动力.当前，许多房地产企业在人力资源分配上不够合理，在雇佣员工方面仅重视相关销售、建筑人才，对财务管理人才引进较少，导致企业账目混乱，缺乏对资金监控地管理，出现了资金部分闲置与不足共存地现象.此外，大多房地产企业在招聘人才时忽视了人力资本地作用，仅重视财务人员地专业技能，对员工地创新能力、计算机应用能力等不够重视.三、房地产企业加强财务管理地对策建议

1.明确房地产企业地财务管理目标

财务目标对于房地产企业地发展具有重要地作用.明确地财务目标与企业地长远发展紧密相关，一方面财务目标能够有效地协调与组织房地产企业地日常经营活动，另一方面明确地财务目标与房地产企业地业绩考核挂钩，是房地产企业进行期末考评地重要标准.因此，明确地财务目标对房地产企业地成长具有重要地导向作用.资金地筹集、投放、耗费、回收及分配等过程中，企业财务目

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标要与企业发展战略目标相协调，实现财务管理科学化、预算化等，提高企业财务管理水平.相对于以企业利润最大化或股东利益最大化为目标地财务管理，以企业价值最大化为目标地财务管理在操作层面上更具有可行性，该财务目标考虑了资金地时间价值与投资风险，较为全面地考虑了与企业相关利益者地权益.此外，房地产企业财务目标地设定不仅要明确企业资金地时间价值与投资风险，还应综合考虑企业总体发展战略与人力资源等因素，从而制定出明晰地房地产企业财务管理目标，充分利用企业地人力、财力与物力各项资源，使房地产企业围绕目标不断成长壮大.2.建立房地产企业资金地“蓄水池”

房地产企业资金分散，投资资金主要来源于对前期投资项目资金地回收，因此企业财务对资金管理地效率较低.企业财务管理地科学化发展，要求企业既重视宏观管理又重视微观管理.宏观上，企业应做好立项、预算及资金回笼等地大帐；微观上，企业财务还应加强对财务数据地动态监控，将管理落实到企业经营地每个细节中.为解决企业资金管理效率低地问题，房地产企业可借鉴其他企业经验，建立企业资金地“蓄水池”———企业资金结算中心，将企业各部门、各项目地资金归集到结算中心地专门账户，使企业财务能像“蓄水池”一样，及时回笼、调动部分资金，做到专款专用、余款及时回收.此外，资金“蓄水池”还应注重“源头”与“流向”，即加强项目预算与资本预算，对企业资金地收支及分配等作出合理具体地安排，并加强预算监控，定期检查、严格考核，从“源”与“流”两个方面改善资金地管理效率，节约资金占用地时间成本.企业财务还应对企业下地各部门、各项目地资金实施集约化管理，避免资金分散、闲置与不足共存地局面，既能解决企业资金管理低效地问题，又能解决企业下属

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各部门开立过多账户、资金帐外循环等问题.3.加强房地产企业投融资风险管理意识

企业财务加强对房地产企业投融资地管理和监控可规避风险性过大地项目，有效降低投融资风险.在融资方面，企业财务管理部门应积极参与融资决策地制定，协助其他部门完成融资.影响企业融资风险地因素很多，如融资渠道、融资组合、融资成本、融资环境以及相关政策法规等.对房地产企业而言，融资组合和融资成本是主要地影响因素.因此房地产企业财务管理部门应协助相关部门进行融资资金预算、识别影响因素、确定融资组合、测算融资成本、进行区间估计、确定融资方案等工作，确保企业融资方案决策地严肃性和正确性.在投资方面，在投资之前对投资项目进行整体评估是很有必要地，能迅速地分析出企业投资项目地可行性及投资规模等问题，为企业做出正确地投资决策提供合理依据.合理地投资项目模型应考虑到资金链是否顺畅，相关文件批文是否落实，未来市场前景及施工进度等问题，这要求企业财务部门参与项目立项与投资评估分析，了解相关政策法规、熟悉投资环境并制定相应地预算计划.此外，房地产企业还应理性分析宏观环境和市场条件，优化自身投资结构，积极拓展投资领域，开发不同类型投资项目，并能根据市场变化及时调整投资方案，以便企业有效规避投资风险，获得较高利润.4.改善房地产企业成本监控管理能力

房地产企业进行合理地成本预算与成本监控对取得盈利有重要意义.首先，应降低土地开发成本，即降低土地使用权购买价格，即使在竞买时由于竞争使价格偏高，也应积极与当地政府进行交涉洽商，在支付时间和支付比例上争取更大地优惠，已抵消购买价格过高带来地隐性成本.其次，在设计方案地选择上，7 / 11

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房地产企业应综合多方因素进行选择，对技术指标、市场前景、预算金额和施工进度等因素进行研究分析，不要盲目否定预算较高地设计方案，而应根据企业项目地既定目标、市场环境及政策因素进行评估，努力使项目方案为企业带来利益最大化.对最终成本地计算也应考虑到合同后期发生纠纷或变更等因素地影响，在合同条款地签订中保持严谨和细致地态度，避免由于签订合同时权责不明而造成双方日后地纠纷，为企业赢得最大地利润.最后，房地产企业还应以成本控制为目标，培养成本预算和成本监控地相关人才，降低资金成本等，对企业资金地使用和回收情况进行及时地反馈和修正，保证资金流畅，节约资金占用等隐性成本.5.引进、培育专业地高素质财务人才在市场经济体制改革不断深化，计算机技术广泛普及地今天，高素质地专门地财务人才对企业发展起着重要地作用.房地产行业利润可观，但投资金额大，企业财务部门地工作量也往往多于其他行业，如房地产项目从立项到竣工、出售，财务部门需对立项方案进行经费预算，为融资方案作出合理评估，在之后地施工过程中，财务部门还需对资金管理、成本监控负责，甚至合同完成后，也可能因为发生合同纠纷，而需财务部门对整体成本进行重新计算.专门地财务人才能准确把握与财务活动相关地环境因素、制度因素、目标因素、价格因素和发展趋势等市场信息，对企业投融资风险进行动态分析预测，为企业做出正确决策提供参考，因此高素质人才对企业财务发展和完善财务制度有重大意义.就房地产企业而言，应重视对财务管理人才地引进，加强人才培养工作，提升财务人员地业务能力水平，开设财务人员对政策法规地学习和对计算机技术地掌握课程，增强财务管理人员地创新能力，不断提高企业财务管理水平.8 / 11

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近年来，房地产行业发展迅速，对财务管理地要求也越来越高.在机遇与挑战并存地今天，许多房地产企业获得了巨额地利润，但也面临财务管理效率低、资金管理意识薄弱和成本监控经验不足及缺乏高素质财务人才等问题.因此，明确房地产企业财务管理目标，进行有效地资金管理，加强成本监控能力，培养高素质财务人员对房地产企业改善财务管理现状，加强对资金地控制，提升资金使用效率，并降低投融资风险意义重大.如上文所述，当今房地产企业在财务目标设立、资金管理、降低投融资风险、成本监控及人才引进、培养方面仍有待改善.为此，房地产行业企业应从业内地实际情况出发，根据市场环境作出正确地决策，明确财务管理目标，做好资金管理和成本监控工作，采取一切措施来降低营运风险和财务风险，提升企业财务地整体业务水平和监控能力，做到财务管理科学化、预算化，推动企业地长久发展.参考文献：

[1]周文生.对加强房地产企业财务管理地相关策略思考[J].现代经济信息，2010（22）：201.[2]叶欣.对房地产企业财务管理地相关问题地思考[J].经济生活文摘，2013（1）：106．

[3]石兆梅.对当前企业财务管理地思考[J].会计之友，2007（12）：16．

（作者单位：厦门卓晟实业发展有限公司）

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第三篇：浅谈对中小企业财务管理的思考[模版]

浅谈对中小企业财务管理的思考

摘要：目前，我国企业的大部分都是中小企业，中小企业日益成为我国社会主义市场经济发展不可或缺的一部分，其地位也是不言而喻的。本文通过分析中小企业的财务管理的重要性，进而来思考中小企业财务管理方面存在的问题，对问题仔细思考挨个剖析后，有针对性的对其提出发展的建议与措施。

关键词：中小企业；财务管理；存在问题；建议措施

我国经济的发展之迅速举世瞩目，特别是中小企业的发展是非常闪耀的，根据中商情报网的数据统计可以窥探中国2005年至2011年的中小企业总体数量规模。从2005年到2011年中小企业的数量规模一直呈现增长的趋势，具体数量上从2005年的大约2836万家增长到2012年预计达到5651万家，增长之飞速可见一般。从而可知，中小企业在我国经济的发展中所占的地位日益上升并且日趋重要。此外，中小企业的销售额也是日趋攀升，缴纳的税款以及创造的专利之多是无法估计的，而且为刚毕业的大学生以及下岗工人等人民解决了数以万计的就业问题，也为国家GDP的上升贡献了不可磨灭的力量，更推动了我国社会主义市场经济的建设与发展。但在今天的紧张激烈的经济发展形势下，我国中小企业的财务管理存在一些不可忽视的问题，思考这些问题并提出建议对于中小企业的进一步发展是非常重要的。

一、中小企业财务管理的概况

1、中小企业的涵义

对中小企业的规定标准在不同的国家、不同的地区、不同的经济发展阶段乃至不同的行业等都是不一样的，而且还要根据经济发展的程度随时进行调整，所以在规定标准方面是有很大差别的。在对中小企业的定义方面，通常来说是从质和量这两个角度来归纳，质的方面主要涉及企业的组织形式、融资方式以及该企业在行业中所占的分量地位等，量的方面则主要涉及实收资本、雇员人数、资产总值等。从量的角度来衡量更加直观，在数据的获取方面也比较容易。总体而言，所谓的中小企业是指该企业与它所在的行业中的大企业相比较，在经营规模、人员规模、资产规模都比较小的经济单位。

2、财务管理的涵义

财务管理是在一定的整体的目标之下，对资产的投资、资本的融通和经营中的营运资金以及对利润分配的管理。简单地说，就是按照我国有关财经方面的法律法规制度，按照财务管理的宏观方面的原则，组织管理企业的财务的活动，是一项处理企业中的各种纷繁复杂的经济关系的经济管理工作。

3、中小企业财务管理的重要性

中小企业在我国经济发展中的地位是不言而喻的，而财务管理又是中小企业发展所必不可缺的。从财务管理的特点方面来讲，财务管理是一种价值的管理，通常情况下是通过企业的资金、利润所得、成本等指标，借助于财务运算、财务决策、财务预测等一系列处理财务的方法来进行分析，从而实现对企业中价值的分配。财务管理贯穿于企业中的各项活动之中，可谓无处不在无时不在，具有综合性与广泛联系的特点，且基于这两个特点，财务管理的另一个特点是能最快最及时最迅速的反映出企业的生产状况。

所以中小企业的财务管理工作是非常重要的，直接影响到该中小企业的发展，从更长远的讲会影响整个社会主义市场经济的建设与发展。在今时今日，我国工业与信息化部门正式发布了一个文件 — 《“十二五”中小企业成长规划》，这是我国的第一部中小企业发展的国家及专项规划，可见我国对中小企业的日益重视，我们更应该关注中小企业的财务管理的发展完善，但是中小企业的财务管理在发展的过程中出现了一些问题是不容忽视的。

一、中小企业财务管理存在的问题

1、财务管理人员素质不高，人才缺乏

目前存在的中小企业中有很大一部分是在八十年代改革开放之后发展起来的，有一些经营者也就是通说的老板，他们的管理观念并没有随着时间的发展而发展还是八十年代的水平，他们要不然就是自己来管理财务，不相信其他人，但是他的财务管理水平并不是专业水平，要不然就是让自己信任的下属来管理，但是让他信任的下属的素质是很难胜任财务管理工作的；再或者，有些老板为了节省小钱小利，找兼职学生人员来单纯的处理记账、报账工作，财务管理的专业性根本谈不上；又或者为了节约成本，虽然聘请了一个专业的财务管理人员，但是一个人顶四五个人用，这个财务管理人员身兼数职，他的本职的工作质量也是值得商榷的。这些情况导致中小企业的财务混乱，在当今日新月异的时代严重影响该企业的发展。

2、中小企业财务管理资金严重不足，融资困难

中小企业本身就是各方面的规模都比较小的，自然它的注册资本也很少，而且再加上某些老板抽逃资金，或者注册资本不落实，导致中小企业的资本运作非常缺乏，而中小企业的成长发展需要大量的资本流动才行，为此，他们会去银行贷款或者民间借贷或者租赁，但是最普遍的大多中小企业是采取银行贷款，由于行政政策的影响以及银行自有的传统观念的影响，再加上中小企业本身由于财务管理混乱等原因造成的信用度比较低，要想贷出款来可谓“难”，要想贷出中长期的款，更可谓“难于上青天”。资金可以说以一个企业成长发展的命脉，没有资金，中小企业的发展壮大不只是一个梦想，更是一个幻想。

3、中小企业财务管理工作不规范，观念陈旧

目前我国的中小企业大部分仍然是属于个体自己搞经济或者是私营经济的性质，这样的性质导致了经营权与所有权的不分离，老板观念陈旧鼠目寸光，只看大眼前的短小的利益，管理模式僵化，注重手握大权，为谋取最大的利润而不断的借贷等，由于太急于获利以至于看不到利润背后的风险，从而导致资金链的断裂进而导致企业的破产。在中小企业内部的财务管理很少能够形成一套很明确的程序并且严格按照程序执行下去，而且一般也不会设置独立性很强的内部审计部门，企业的财务管理无从监督。这样不规范的内部管理，企业又如何能强大。

三、中小企业财务管理的建议措施

1、提升财务管理人员的素质，加强专业知识的培训。

在当今世界，各国为在世界竞争中取得优势地位都纷纷提出科教兴国战略，人才是一个国家屹立不倒不断发展的源源动力，那么中小企业的财务管理要想发展就更离不开人才了。首先要提高中小企业老板的素质，不要总是任命自己信任的人来从事财务工作，也不要自己大权在握胡子眉毛一把抓，更不要找兼职学生一人多用的来从事财务处理，要聘请具有专业知识的财务管理人员进行专业的财务操作。其次，财务管理人员要严格进行考核，比如没有会计从业资格证的人不能从事会计工作，要经常性的对财务管理工作人员进行专业理论知识、政治思想、企业文化方面的培训，增强财务管理人员财务方面的专业知识的同时也提升他们对企业的责任感。

2、科学投资，提高信用等级。

由于中小企业本身自有的性质就决定了它的注册资本比较少，这个无法改变，但是却要注意某些老板不要抽逃资金，严格落实注册资本制度。此外，中小企业在投资的时候要特别谨慎，严格按照财务管理人员提供的真实材料进行充分的可行性分析，再决定投资，不要盲目的逐利。一般来说中小企业的投资主要集中在新产品研发方面或者是人才培养方面，不要投机取巧，谨慎投资，一定要充分考虑投资风险，做到科学投资。再者，中长期贷款很困难，那就短期贷款，努力提高中小企业自身的信用等级，国家社会上也要给予一些扶持。

3、规范财务管理工作，树立财务管理理念。

中小企业的财务管理工作要严格按照我国的财经法律法规制度制定相应的程序，并且严格按照这个程序实行，不要为了眼前的小利为了应付工商局的检查做假账等。再者，中小企业内部尽量设立内部审计部门，且一定要保证内部审计部门的独立性，这样才能很好的对中小企业的财务管理工作进行真实有效的监督，切实起到监督作用。还有就是，虽然我国的中小企业很多都是八十年代的时候建立的，企业的老板的观念要进行转变，努力跟上时代的经济发展的大潮流，谨慎衡量成本与利益与风险的关系，不要鼠目寸光，要树立财务管理观念，使中小企业内部财务管理工作分工明确、井井有条。

参考文献

[1]郭银华.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2006(3):49—50.[2]梁群彩、张善厚.加强我国中小企业的财务管理[J].新疆职业大学学报，2004(12).[3]刘春和.浅析我国中小企业财务管理问题[J].北方经济，2007(6).

第四篇：对加强农村信用社宣传工作的思考

宣传工作对增强企业知名度、提升市场份额，增强员工归宿感、自豪感、敬业精神能起到很好的促进作用。但长期以来，重业务发展轻宣传报道的思想在农村信用社根深蒂固，尤其在金融市场竟争异常激烈的今天，农村信用社要想从中立足并不断发展壮大，必须重视和加强宣传工作。我就农村信用社宣传工作存在的问题和如何促进宣传工作谈了几点看法，以期抛砖引玉。

存在的主要问题

近年来，随着农村信用社改革工作的不断深入和业务的迅猛发展，各级农村信用社认识并加强了宣传工作，农村信用社社会认知度和影响力较以往有显著提高，市场份额呈上升趋势。但无论从宣传工作的重视程度还是投资力度看，农村信用社都稍逊一筹于各商业银行。从目前农村信用社宣传工作存在的问题看，主要表现在：

一、思想认知程度不够。大部分农村信用社没有充分认识到宣传工作在推动业务发展中所取到的重要作用，对宣传工作的地位、作用认识不够，重业务经营轻宣传报道、调查研究的思想较严重。甚至有少部份农村信用社认为宣传工作无足轻重，只要抓好业务发展完成了业务指标就可以。

二、宣传能力和手段较差。一是由于对宣传工作缺乏重视，大部份联社、信用社均没有设立专门宣传机构，没有明确专人负责宣传及调研工作，稳定的宣传队伍及网络尚未建立起来，少部分设立了负责宣传岗位的宣传人员素质也是良莠不齐，整体水平急待提高；二是宣传形式因循守旧，没有开拓创新意识；宣传工作整体设计较差，缺乏计划性，上下不统一，点面不结合，重点不突出，形不成宣传工作的社会轰动效应。如今所能看到的农村信用社宣传方式，还是较多于户外墙面广告形式。宣传的也仅仅是十几年前的极其肤浅的口号，如“农村信用社、农民的朋友”，“农村信用社、农民致富的桥梁”“一我信合手，永远是朋友”等，显然这样的口号已经不能适应农村信用社改革发展的要求。

三、宣传工作力度不够。主要表现在：一是敷衍工作。大部分信用社一般不会主动开展有关宣传工作，存在需要时抓，上级命令时搞，不用时放弃的现状。还有一部分信用社在宣传活动中流于形式、走过场，浪费了人力、物力又取不到任何效果；二是投入匮乏。舍不得投入人力，往往存在整个县的农村信用社只有联社个别人“挑大梁”搞宣传；舍不得投入财力，每年的宣传费用真正花在宣传上的微不足道。造成人、财、物力上难以保证宣传工作的开展。造成上述宣传工作现状的原因：客观上，是多年来农村信用社财力、人力受到客观现实的影响，致使宣传工作力度疲软，使社会各界对合作金融的知识知之甚少；主观上，是部份农村信用社领导不重视，没有主动性、创造性地抓好宣传工作，没有充分认识宣传工作的巨大作用，不注重行业形象建设和维护社会信誉的影响结果。

对策及建议

如何通过宣传工作的进一步开展和有序深化，为农村信用社的改革和发展创造良好的环境，扩大无型资产，促进农村信用社各项工作健康运行，笔者认为，在新形势下，宣传工作应重点抓好以下几方面的工作：

1、加强组织领导，建立稳定的宣传队伍。首先应加强组织建设，各级联社、信用社要成立由主要领导任组长的专题机构，主要领导应经常强调宣传工作，对信息宣传工作明确指导思想和工作要求，应重点建立和完善宣传工作在完善制度、建立机制、健全网络、加强培训等方面内容，可把信息宣传工作纳入业务工作目标考核体系，进一步重视和抓好宣传工作。各级农村信用社应明确一名业务精通，熟悉政策和宣传知识的领导主抓宣传工作，成立宣传机构负责具体工作，分管领导应经常了解宣传工作开展情况，掌握宣传动向，及时帮助解决宣传工作中存在的实际问题，关心体贴解决宣传人员工作、生活中遇到的各种新情况、新问题和困难，应定期组织交流、培训、调研活动，不断提高宣传工作积极性和质量水平。其次要配备一定数量，擅长宣传的专职或兼职宣传员，逐级建立起宣传报道网络，形成上下协作、善于配合的局面。此外还要大力动员信用社各营业网点人员参加宣传，从而建立起一支稳定的宣传队伍。

2、围绕中心抓好宣传工作。宣传活动应紧紧围绕信用社的业务经营来开展，要坚持正确的舆论导向，加大宣传力度，加强宣传工作的实效性。在宣传重点上应当采取以宣传金融产品和知识为主，突出农村信用社的“三农”市场定位，资金实力以及社会信誉度，塑造农村信用社在整个农村金融体系中的基础地位。加强对信用社工作中涌现的先进人物、先进单位和优质服务业新风的宣传，以促进信用社各项工作的开展。

3、多形式、多层次、全方位的开展宣传工作。根据宣传的内容、目的，采取多项措施开展工作：

(1)多管齐下，努力形成一个好的工作氛围。首先把信息工作正确定位于争创一流的目标上，帮助和引导农村信用社信息工作人员统一思想认识，牢固树立大信息大调研的大气魄，努力把信息调研工作做深做大做强，充分发挥其优势和作用。信息工作中要注重质量，围绕工作中心展开信息宣传工作。在信息宣传稿件的采写、综合、报送过程中，要始终做到精心采编，把好质量关，在“及时、准确、真实、新颖”上下功夫。尤其在信息上报工作中突出为领导决策服务的功能，在信息内容上抓好三个“结合”。一是喜忧要结合。既要反映工作中取得的成绩和经验，又反映存在的矛盾和问题。二是点面要结合。既反映综合情况，也反映典型经验，为领导掌握全面情况提供依据。三是内外要结合。既突出反映本单位本系统自身总结的经验、问题，又注重社会公众对信用社的评价、看法。其次可以利用年初年末的工作安排和总结表彰大会及工作例会等各种会议，由主要领导或分管领导在会上强调信息调研工作的重要性，使大家形成一种抓好信息调研工作的共识，切实增强做好工作的责任感和紧迫感，真正在信合系统内营造出一种人人关心人人参与的良好工作氛围。其三是根据需要加强同宣传部门、广播、电视、报社等新闻单位的联系，积极在广播电台、电视台创办 “信合专题”栏目，通过新闻媒介，依托信息调研，大力宣传农村信用社的业务经营活动和典型事迹，尤

其是支农成就，让身边的典型事迹和成功经验激励广大干部职工开展工作，全面推动信息调研工作的延伸和成果的开发及转化。第四是坚持以信息调研刊物为重点，充分发挥内部信息调研作用，通过举办专刊等形式，努力在系统内形成一批好的信息稿件，撰写一批好的信合论文，总结一批好的典型经验，宣传一批先进事迹和成就，使农村信用社信息调研宣传提高到一个新的水平。

(2)抓住关键，全面建立一个好的组织机构。应按照全方位、立体式、多元化的要求，以组织机构为枢纽，省、市县联社应自上而下建立一个多层次、多渠道、多触角和强有力的组织机构，实现“五专”：即有专门成立的信息调研领导小组和主管领导；有专门骨干组建的重点信息攻关组和调研攻关组；有专门设立的信息调研室；有专职的信息调研工作人员；在各营业网点有专门建立的信息调研工作联系点，从而使信息调研工作形成一级抓一级，一级带一级，一级促一级的良好工作格局。

(3)夯实基础，积极构建一个好的网络体系。本着“横向到边，纵向到底”的建网目标，将农村信用社信息调研网络延伸到最基层，在基层各营业网点建立一个纵横交错，内外结合，上下贯通，左右相连，反映灵敏的网络体系，努力实现信息调研在信合系统范围内最大限度地覆盖，做到哪里有网点、哪里有机构，就将信息调研网络伸展到哪里。三是加强与市联社各部室的密切联系，将信息调研任务以目标责任书的形式采取定人员、定时间、定任务、定题目的“四定”措施，并通过协调会、通报会等予以落实，保证每人每年至少被市级以上内部刊物采用4条，对完不成任务的，规定年终部室考核不得评优，并作为部门经理和县级高管考核内容之一。四是加强培训和与外地先进单位的网络联系，通过定期不定期培训交流及与外地先进单位交换刊物，交流思想，认真学习和借鉴外地的先进经验，不断改进工作方法，提高工作水平。五是加大投入，加强硬件设施的基础建设，结合实际配备齐全较高档次的笔记本电脑、打印机、照相机、录音笔等设备，实现联网，充分发挥现代化网络的作用，促进信息调研工作向快节奏高效率高质量高水平方向发展。

(4)建章立制，切实完善一个好的工作制度。坚持实际实用实效原则，从建章立制入手，制定一套集职责分工、组织机构、目标任务、量化考核、奖惩管理为一体的《信息调研工作条例》，同时建立和完善《信息调研工作月（季）通报制度》、《信息调研工作诫勉谈话和责任追究制度》、《信息调研工作领导点题制度》、《信息调研工作精品重奖制度》、《信息调研工作目标管理制度》，考核时实行倒扣分，年终将考核结果作为评选先进的重要标准之一，对完不成任务的，给予通报批评并下发整改意见书，限期整改，纳入高管人员考核内容之一。同时注重落实各项工作制度，以制度作保障，努力提高信息调研质量水准，使信息调研工作向高水平、高层次迈进。

(5)增强素质，着力建设一个好的工作队伍。一是大力加强信息调研工作队伍的思想政治建设，通过集中教育和强化培训，引导和教育信息调研工作人员牢固树立不计名利、甘于奉献的宗旨观念，切实发扬任劳任怨、勤奋敬业，开拓进取、勇于创新，不怕吃苦、连续作战，认真负责、严谨细致，雷厉风行、优质高效的五种精神，以良好的精神风貌扎扎实实地做好

信息调研工作。二是集中调训，对选定的信息调研人员采取点名调训的办法，开展集中和分片相结合的岗位培训。三是上派锻炼，每年按计划从基层联社或信用社选派信息调研骨干抽到上级机构跟班锻炼，实际操作，使他们开阔眼界，增长才干。

第五篇：农村信用社财务管理讲议

【汕头中公教育】农村信用社财务管理讲议

第一章

[导读]:

随着信用社管理体制的变革，信用社的财务管理主管部门也发生了变更。1979年2月，中国农业银行恢复成立时，国务院赋予了农业银行领导和管理信用社的职责。根据当时的职责分工和实际情况，国家税务总局授权农业银行协同税务部门管理信用社的财务工作。1996年，根据《国务院关于农村金融体制改革的决定》(国发[1996]33号)的精神，信用社与农业银行脱离了行政隶属关系后，农业银行管理信用社的职责全部划归中国人民银行，中国人民银行则成为协同税务部门管理信用社财务工作的主管部门。显然，由于农业银行不再是信用社的财务主管部门，如仍执行1993年以农业银行为主制定的老《办法》，则不仅财务管理体制不顺，而且国家税务总局和中国人民银行总行无法对老《办法》进行补充和完善。

(二)是完善信用社财务管理内容上的需要

1993年制定的老《办法》是为了适应新的企业财务制度改革和信用社会计核算制度变革需要而进行的。1993年，财政部对企业财务制度进行了改革，统一了不同所有制形式企业的财务制度，信用社作为农村合作金融组织也按大的行业分类，执行《金融保险企业财务制度》，同时，信用社会计核算制度也进行了重大改革，使用了近40年的收付记账法，改变为借贷记账法。在这种背景下制定的老《办法》，虽然适应了当时财务会计制度改革的需要和信用社业务经营的发展，并对信用社的健康发展和增加国家税收、培植税源起到了积极的推动作用，但由于当时的财务会计制度改革并未完全到位，各项规章制度也不完善，财政部、国家税务总局、中国人民银行近几年又不断下发许多专项财务管理文件，对现行财务制度不足部分进行了必要的补充和调整，不仅如此，由于近几年来信用社的业务经营也在不断地发生变化，许多重要项目和重大政策问题，比如：关于抵押贷款、抵债资产应如何进行税收、财务处理等问题，现行税收政策和老《办法》均未做明确规定，因此，老《办法》无论从内容上，还是从具体管理措施上，显然体系不完整，内容不完善，不能适应新形势下信用社财务管理和会计核算工作的需要。

(三)是辅助企业所得税管理的需要

从企业所得税制的历史沿革来看，一直缺乏全国统一的、规范的、完整的税前扣除办法，应纳税所得额的确定从属于企业财务制度。这种做法既不符合国际惯例，也使企业所得税的税基不规范，不断受到侵蚀，是所得税软化的重要原因之一。用税法规范企业所得税税前扣除项目和标准，改变应纳税所得额的确定从属于企业财务制度的状况，向国际惯例靠拢，一直是完善企业所得税制的一个目标。1994年进行的税制改革虽然明确提出企业所得税税前

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扣除办法要与企业财务制度分离，按照税法的原则和要求建立新的计税标准，但是，由于历史上的习惯做法，加之完善税制还需要一个过程，搞一套完整规范的与企业财务制度完全分离的计税标准，不论的设计上，还是在具体操作上，都还有一定的困难。因此，近几年来，国家仅就一些对税收征收管理产生重大影响的项目和事项，制定了若干具体的操作规定，就整体而言，仍然没有规范完整的计税标准，仍然没有完全摆脱企业财务制度的影响。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)，使企业所得税制初步建立了比较规范完整的税前扣除管理办法。

《企业所得税税前扣除办法》是企业所得税制最基本的法规。从其范围上看，它适用于中华人民共和国境内所有的内资企业，把全社会的内资企业均纳入了它的调节范围。从其法律效力上看，它属于行政规章，是现行企业所得税制最重要的组成部分。从其性质上看，它既是企事业单位从事所得税纳税申报必须遵循的基本原则和规范，也是各级税务机关进行企业所得税的征收管理、制定各项具体税前扣除办法的法规依据。可以说，《企业所得税税前扣除办法》是各项具体税前扣除办法的总则。但是，《企业所得税税前扣除办法》是以工商企业为主线制定的，在许多重要政策问题和原则处理方面，一般考虑工商企业的情况较多，考虑其他行业的情况和特殊性较少，因此，对于工商企业以外的其他企业(行业)来说，《企业所得税税前扣除办法》只是兼顾了一部分，还不能完全满足所有行业企业所得税征收管理的需要。比如：金融企业的抵押贷款、抵债资产在税收上应如何处理，在《企业所得税税前扣除办法》中就没有涉及到。因此，这在客观上要求在《企业所得税税前扣除办法》的基础上，还应分行业制定相应的补充办法。在分行业补充办法尚未出台之前，凡《企业所得税税前扣除办法》及现行税制中没有涉及到的事项可暂按新《办法》的有关规定进行纳税申报。因此，新《办法》在这种意义上对企业所得税制起到了补充完善的作用，是辅助企业所得税管理的需要。

第二章

[导读]:

信用社负债的分类、计价及费用的财务处理

(一)负债的分类

信用社负债有广义和狭义之分，广义的负债既包括资本金，又包括狭义的负债。狭义的负债，按照承担经济义务期限的长短，可以分为流动负债与长期负债。流动负债是指将在一年内(含一年)偿还的债务，或者说是指那些需要动用信用社流动资产来偿还的债务。长期负债是指偿还期限在一年以上(不含一年)的负债，或者说是指那些不需要在短期内用流动资产来偿付的债务。从来源渠道划分，有存款、借入款、发行债券和其他负债四大类。

(二)信用社负债的计价

信用社的负债按实际发生额计价。其中，信用社发行债券按债券面值计价，实际收到的价款高于或低于债券面值的差额，在债券到期前分别冲减或增加利息支出;发行债券的各种费用，可直接计入当期损益。

(三)信用社负债费用的财务处理

信用社负债产生的相关费用，应按以下原则进行处理：

1.信用社以负债形式筹集的资金，应按照国家规定的适用利率及提取应付利息的范围和方法，分档次计提应付利息，计入成本。国家规定的适用利率是指存款人存入款项或借款人(信用社)借入款项时国家规定的适用利率。

2.按照国家规定的适用利率计提应付利息有困难的信用社也可按国家规定的现行利率分类计提应付利息。

3.信用社实际支付的利息大于应付利息余额的差额部分，以及不计提应付利息的各项负债的实付利息，直接计入当期损益。

第三章

[导读]:

信用社资产的分类

为了便于信用社加强资产管理，对资产要按一定的标准进行分类。我国信用社的资产分为流动资产和长期资产两类。

(一)流动资产

信用社的流动资产是指现金资产以及在短期内(1年以内)能够变现或被占用的资产，包括现金、信用社存款、应收账款、各种短期贷款、短期投资等。其中，现金资产关系到信用社正常运营和资金利用效果，是信用社流动资产中最重要的资产，因此，新《办法》将其单独作为一章进行规范。

(二)长期资产

信用社的长期资产是指信用社在经营活动中供长期(1年以上)使用的资产。如中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产以及除上述各项目以外的其他资产等。本章重点讲解讨论现金资产的财务管理。

[导读]:

信用社贷款的原则

信用社贷款应当按照国家产业政策和农村经济发展的需要，坚持安全性、流动性、效益性的经营原则，建立规范的贷款审批制度和监督控制制度，严格执行国家利率政策，按期回收贷款的本金利息，并接受金融管理机关及有关部门的监管。

(一)安全性原则

信用社主要靠负债来经营，即靠各类存款来发放贷款，其自身资本在其全部经营资金中只占很小的比例。存款人对其存款的提取存在一定的偶然性，信用社必须保证能及时、足额地满足客户的提取要求。因此，对信用社来说，如果最重要的是存款，那么最关键的则是资金的安全。信用社必须保证其贷款能及时回收，保障本金的安全。如果贷出的款项无法及时收回，或者无法收回以至形成呆账，那么就会影响到信用社的清偿能力，使信用社的信用质量受到很大削弱，更严重的则会导致信用社破产。所以，信用社一般都很重视对贷款的审查与管理。

(二)流动性原则

为了保证每笔贷款能够安全地收回，信用社必须保证贷款的合理的流动性，即除了对贷款进行严格审查外，还必须合理地安排贷款的种类和期限，使贷款保持流动性。如果信用社活期存款较多，那么就应该以短期贷款为主，即信用社的贷款期限结构必须与其存款期限结构相适当、搭配得当。

(三)效益性原则

信用社贷款最终是为了盈利，贷款的利息收入是信用社收益的主要来源。所以贷款应保证其较高的收益性。贷款期限越大，利率越高，盈利性越大。信用社在贷款时，一般要兼顾以上三条原则，缺一不可。多数信用社在考虑三原则时，把盈利性原则放在最后，因为没有安全性和流动性作保证，盈利的风险系数会很大，盈利性也就没有保障。信用社一般都把流动性和安全性作为第一原则，这是由信用社的特殊性质决定的。

[导读]:

呆账贷款的认定条件

符合下列条件的贷款为呆账贷款：

1.借款人和担保人被依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的贷款。

2.借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款。

3.借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款。

4.贷款人依法处置贷款抵押物、质押物，所得价款不足补偿抵押、质押贷款的部分。

5.贷款本金逾期2年，贷款人向法院申请诉讼，经法院裁判后仍不能收回的贷款，或不符合上述规定的条件，但经有关部门认定，借款人或担保人事实上已经破产、被撤销、解散在3年以上，进行清偿后，仍未能还清的贷款。

6.借款人触犯刑律，依法受到制裁，处理的财产不足归还所欠贷款，又无另外债务承担者，确认无法收回的贷款。

7.其他经国家税务总局批准核销的贷款。

下列情况不得列为呆账：

1.借款人或借款担保人有经济偿还能力，但因种种原因不能按期偿还的贷款。

2.因信用社工作人员渎职或其他违法行为造成不能收回的贷款，应由个人按行政、经济和法律责任承担的部分。

贷款呆账核销的原则

1.必须坚持有借有还的原则，任何单位和个人无权免除借款人的还款责任。

2.必须严格执行国家有关政策，维护信用社的合法权益，最大限度地减少贷款呆账损失。

3.必须坚持实事求是的原则，对符合呆账核销条件的贷款，要及时进行核销，并严格按照核销权限和核销程序办理。