财税体制改革新形势下如何做好国税工作的几点思考

第一篇：财税体制改革新形势下如何做好国税工作的几点思考

财税体制改革新形势下如何做好国税工作的几点思考

作者 oO啵菜Oo

党的“十八大”报告中提出“要加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。”伴随《财税体制改革总体方案》的尘埃落定，预示着新一轮财税体制改革轰轰烈烈地深入展开。财税体制改革“组合拳”就围绕经济社会发展的宏观调控重点与目标，按照既定的路线图、时间表和任务书快速有效出击。比如，2012年开始的“营改增”，营改增看似仅仅涉及两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出，实际上牵动了整个财税体制。从改革的角度来看，营改增是拉开整个财税改革大幕的抓手，将带动整个财税体制改革。历经四次审议修改的新预算法，也自2015年1月起施行。结合全面深化改革的发展环境和全面推进依法治国的战略任务来看。这显然不是一次单纯的财政管理体制改革和税收制度体系完善，而是在巩固深化1994年分税制改革成 果基础上的重大理论突破和实践创新。

改革新形势下对财政、国地税部门都提出了更高的要求。而对于国税部门来说，如何在改革新形势下开展工作、更好地发挥税收职能作用是一个现实而关键的课题。在此，笔者做了如下几点思考：

一、组织收入工作更加注重收入计划与引导近年来，随着经济的持续稳定增长和税收征管力度的不断加大，税收收入始终保持了相对较高的增幅，收入规模也在不断扩大。但从目前的国内外经济形势看，世界经济发展乏力，欧洲债务危机影响深远，不确定不稳定因素逐年增多，国内出口贸易减少，刺激内需消费效果不佳，加上原材料及人工成本上升，经济增速放缓，经济增长拉动因素逐步减弱。在当前复杂多变的社会经济环境下，笔者认为应该更加突出加强税收收入的科学计划与引导，这也是贯彻党的“十八大”会议精神、深入践行科学发展观的内在要求。

增强税收收入计划的科学性。制定税收计划时要紧密结合经济形势的变化，科学预测税源，根据税收收入的增长与GDP增长的相关关系，将GDP指标作参考，运用弹性系数法，来更加科学合理地编制税收计划指标。

坚持依法治税，恪守“依法征税，应收尽收，坚 决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，按照征管法规定的权限、程序和条件，坚决落实税收优惠政策，落实优化经济发展环境工作要求，引导纳税人依法用足用好各项优惠政策，积极扶持相关产业发展。

二、税收征管工作更加注重专业化、团队化管理模式优化

当前，营业税改征增值税改革方案已被纳入中央“十二五”规划，以提升产业链竞争力为核心的营业税改征增值税试点，是中央继2009年增值税转型改革之后，又一重大的结构性减税举措，它必将对各地方经济产生深远影响。2015年9月，国税局、地税局同步上线“金税三期核心征管系统”，顺应改革对征管业务进一步进行整合和规范,，实现业务流程化、税源管理扁平化。这也同时给我们税务部门提出了新的要求，税收征管工作作为实现税收职能的主要方式，必将面临深层次的调整。

在征管改革调整中，我们应该更加突出专业化、团队化管理模式。目前存在主要问题一是基层局人员短缺、人员年龄结构偏大、业务素质能力参差不齐等因素，面向重点行业、重点企业的专业评估、管理队伍急需充实“复合型”人才，人才短缺导致重点税源 管理比较薄弱。二是基层局个别岗位设置有待优化，人力资源整合有待加强，以基层负责审批审核的货物劳务科为例，随着行政审批制度改革的推进，货物劳务科负责的业务种类在不断减少，但受执法标准不明确、人力资源分工不合理等因素的影响，效率开始有所下降，急需加强规范和整合。

故此，我们在实际工作中，应该注重建立健全专业化、团队化管理模式，按业务整合划分科技信息管税团队、税收政策管理团队、一级稽查团队、行政运行支持团队、综合服务保障团队等子团队，将对口科室归并各子团队，并进一步整合人力资源，积极推行团队化管理。按照总局要求，在按照纳税人规模、行业，兼顾国际税收、出口退税等特定业务进行分类的基础上，对不同类别纳税人按照纳税服务、税收风险分析、纳税评估、税务稽查、税务审计等涉税事项实行管理，同时将管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，并相应设置专业化的机构，配备专业化管理人员。

三、纳税服务工作更加注重服务实效性 纳税服务与税收征管是税收工作的核心业务。近年来，各级税收机关都提高了对纳税服务工作的重视程度，在提高纳税服务质量方面作了大量有益的探索，取得了一定的成效。例如去年开展的以“便民办税春风行动”为主题的系列活动，提高了全局干部，特别是基层一线办税窗口人员的服务意识，取得了不错的效果。

尽管如此，目前的纳税服务工作与纳税人的切身需求和建设完善的现代化纳税服务体系相比较，还有不小的差距。一是分类咨询服务工作还需要强化，纳税人对税收政策了解和执行等沟通的渠道不畅通，纳税服务协调机制发挥不到位，对纳税人需求的跟踪、分析、处理、反馈机制调整尚不能有序衔接。二是纳税服务的信息化程度有待加强，硬件设施相对缺乏和落后，严重影响着纳税服务效率。

在下一步的纳税服务工作中，笔者认为应该更加突出增强纳税服务的实效性。一是加强税法宣传的实效性，优化宣传渠道、注重分类宣传，提高税法透明度，推进专业化咨询服务，帮助纳税人更准确地理解税收权利和义务。二是加强信息化建设，在调配硬件设备时更加向基层倾斜，同时依托信息技术，加强纳税信用等级评定管理，提高纳税服务和税收管理的综合效能。是是拓展纳税服务资源。坚持鼓励、引导、规范、监督、优化涉税中介机构，加强与财政、公安、工商、银行以及社区组织、行业协会等部门和组织的 交流与合作，实现横向联动，为纳税人提供更加便利的服务。

四、干部队伍建设更加注重“以人为本”理念的落实

“十八大”报告关于科学发展观的重要论述中进一步凸显了“以人为本”的重要性。近年来，随着税收征管工作法制化、信息化、精细化程度的不断加强，人才需求呈现出多样化、专业化的趋势，在此情况下，始终坚持“以人为本”，加强国税部门干部队伍建设，已成为国税部门职能有效发挥的决定性要素。

当前，我们的干部队伍建设激励模式还有待完善，对“以人为本”的管理理念也没有充分落实，在激发干部工作热情、调动积极性和创造性上还有所欠缺。一是教育培训精细化程度不高，行政岗位或者年龄偏大干部接受培训机会相对较少，尤其是实际操作能力方面有针对性的培训少。二是干部配置不合理。人员年龄结构不合理，干部年龄结构呈现倒金字塔型，平均年龄偏大。受限于多种因素，干部轮训机制并没有得到彻底执行，复合型人才的培养力度不够。三是激励机制不够完善。晋升机会较少，特别是基层局受自身级别限制，年轻干部晋升机会明显不足，对年轻干部的主动性和创造性产生了一定的影响，同时严重影 响了其工作热情和工作积极性。

因此，在下一步的工作中，我们应该坚持以人为本，将干部的培养与开发、使用与配置以及管理与评价三个环节有效结合起来，优化国税部门干部管理体系。一是完善系统的干部培养与开发体系。根据对培训需求和干部个人需求的分析，建立完善干部教育培训档案，为每名干部制定详细的培训目标，并对干部参与培训的效果进行后续跟踪，即时更新干部教育培训档案。二是完善科学的干部使用与配置体系。要形成人才流动的长效机制，干部定期进行轮岗交流，提高工作效率。要注意老、中、青合理搭配、专业与特长相结合，通过优化组合，充分发挥人才的效用，形成科学的、合理的、优势互补的人才梯队。三是完善合理的干部管理与评价体系。进一步完善绩效考核，对公务员的德能勤绩进行动态管理，激励干部干事创业的工作热情。完善竞争上岗激励，为干部搭建了展示才能的舞台，提供追求和实现更高层次需求的机会。

第二篇：新形势下如何做好基层国税工作的几点思考

新形势下如何做好基层国税工作的几点思考

党的“十八大”报告中强调“要加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。”这对于指导税务工作具有十分重要的意义，必将产生深远的影响。对于基层国税部门来说，如何在新形势下开展工作、更好地发挥税收职能作用是一个现实而关键的课题。在此，笔者结合自身工作实际，对这一课题做了如下几点思考：

一、组织收入工作更加注重收入质量的提高近年来，随着经济的持续稳定增长和税收征管力度的不断加大，我们的税收收入始终保持了相对较高的增幅，收入规模也在不断扩大。但从目前的国内外经济形势看，世界经济发展乏力，欧洲债务危机影响深远，不确定不稳定因素逐年增多，国内经济增速放缓，原材料及人工成本上升，经济增长拉动因素逐步减弱。新的经济形势对我们税务部门的组织收入工作提出了新的要求。在当前复杂多变的社会经济环境下，笔者认为应该更加突出提高税收收入质量和效益，这也是贯彻党的“十八大”会议精神、深入践行科学发展观的内在要求，是坚持依法治税的必然结果，是明年乃至今后税收工作的重要任务。增强税收收入计划的科学性。制定税收计划时要紧密结合经济形势的变化，科学预测税源，根据税收收入的增长与GDP增长的相关关系，将GDP指标作参考，运用弹性系数法，来更加科学合理地编制税收计划指标。完善收入质量考核指标体系。其核心指标是税收实征数与法定应征数的比值“征收率”，发达国家的税收征收率在90%左右，发展中国家的征收率在70%左右，应该通过完善、加强征管的各项指标的考核，实现征收率的总体提高。坚持依法治税，恪守“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，按照征管法规定的权限、程序和条件，坚决落实税收优惠政策，落实优化经济发展环境工作要求，引导纳税人依法用足用好各项优惠政策，积极扶持相关产业发展。

二、税收征管工作更加注重专业化管理体制的优化 “十八大”报告指出“深化行政审批制度改革，继续简政放权”、“健全现代市场体系，加快改革财税体制”，可以预见新时期我国收入分配改革将以财税体制的改革为突破口，并且目前启动财税体制改革已经达成社会共识，无论是广大民众还是专家学者，抑或政府部门，对减税让利为核心的财税体制改革比较认同，民意基础扎实，具备良好的政治效应。当前，营业税改征增值税改革方案已被纳入中央“十二五”规划，以提升产业链竞争力为核心的营业税改征增值税试点，是中央继2009年增值税转型改革之后，又一重大的结构性减税举措，它必将对各地方经济产生深远影响。具体到XX市而言，这次区划调整，也是在着力加快向西海岸开发拓展，强化城市辐射力的一次重大调整。这也同时给我们国税部门提出了新的要求，税收征管工作作为实现税收职能的主要方式，必将面临深层次的调整。在征管改革调整中，我们应该更加突出专业化体制的健全与优化。通过前期的调研，发现国税系统内还比较突出地存在以下问题：一是基层局受困于人员短缺、评估能力有待加强等因素，面向重点行业、特定业务的专业评估队伍的建立还需要不断加强，重点行业、特定事项、大项目的管理比较薄弱。二是基层局个别岗位设置人员有待优化，监督有待加强，以基层专司审批审核的税政科为例，随着行政审批制度改革的推进，税政科负责的业务种类在不断减少，但受执法标准不明确、寻租因素和监督力度不够的影响，效率开始有所下降，急需加强规范和监督。故此，我们在专业化管理的实际工作中，应该注重建立健全、不断优化征管专业化管理体制，积极推行纳税人的分类分级管理。按照总局要求，在按照纳税人规模、行业，兼顾国际税收、出口退税等特定业务进行分类的基础上，对不同类别纳税人按照纳税服务、税收风险分析、纳税评估、税务稽查等涉税事项实行管理，同时将管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，并相应设置专业化的机构，配备专业化管理人员。

三、纳税服务工作更加注重服务针对性和实效性的增强 纳税服务与税收征管是税收工作的核心业务。近年来，各级税收机关都提高了对纳税服务工作的重视程度，在提高纳税服务质量方面作了大量有益的探索，取得了一定的成效。胶州局在去年开展了以“不让纳税人受冷遇，不让涉税事项受损害、不让国税形象受阻碍”的“服务民生三不让”为主题的教育活动，提高了全局干部，特别是一线窗口人员的服务意识。今年以来，我们继续坚持秉承以往的经验做法，在提高干部服务意识和业务技能上下功夫，提出了建设服务思想、服务平台、服务岗责、服务考核的纳税服务“四个体系”，取得了不错的效果。尽管如此，目前的纳税服务工作与纳税人的切身需求和建设完善的现代化纳税服务体系相比较，还有不小的差距。在调研中，我们发现如下问题需解决：一是税务机关需进一步强化“换位思考”意识，对纳税服务质量监督的力度有待加大，全面采集纳税人的意见和建议工作有待加强，纳税人回访的作用并没有充分发挥。二是纳税服务对象没有进一步细分，针对不同群体的入门培训、分类咨询服务工作还需要强化，纳税人对税收政策了解和执行等沟通的渠道不畅通，纳税服务协调机制发挥不到位，对纳税人需求的跟踪、分析、处理、反馈机制调整尚不能有序衔接。三是纳税服务的信息化程度有待加强，硬件设施相对缺乏和落后，严重影响着纳税服务效率，同时自助办税机的数量可以增多，作用可以进一步地扩大。在下一步的纳税服务工作中，笔者认为应该更加突出增强纳税服务的针对性和实效性。一是进一步加强制度体系建设，建立健全包括法律法规、行政规章、规范性文件、内部工作制度在内的层次分明、科学严密的纳税服务制度体系。二是加强税法宣传的实效性，优化宣传渠道、注重分类宣传，提高税法透明度，推进专业化咨询服务，帮助纳税人更准确地理解税收权利和义务。三是加强信息化建设，在调配硬件设备时更加向基层倾斜，同时依托信息技术，加强纳税信用评定管理，建立信用信息库，提高纳税服务和税收管理的综合效能。四是拓展纳税服务资源。坚持鼓励、引导、规范、监督、优化涉税中介机构，加强与财政、公安、工商、银行以及社区组织、行业协会等部门和组织的交流与合作，实现横向联动，为纳税人提供更加便利的服务。

四、干部队伍建设更加注重“以人为本”理念的落实 “十八大”报告关于科学发展观的重要论述中一个新的亮点，就是把过去“以人为本是核心”的论断表述为“以人为本是核心立场”。“两字”之差，却进一步凸显了“以人为本”的重要性。近年来，随着税收征管工作的不断推进，税收工作的法制化、信息化、精细化程度不断加强，人才需求呈现出多样化、专业化的趋势，在此情况下，始终坚持“以人为本”，加强基层国税部门干部队伍建设，已成为国税部门职能有效发挥的决定性要素。当前，我们的干部队伍建设激励模式还有待完善，对“以人为本”的管理理念也没有充分落实，忽视了“人”作为一种资源的重要战略意义，在激发干部工作热情、调动积极性和创造性上还有所欠缺。发现以下几个较为突出的问题：一是教育培训精细化程度不高，行政岗位或者年龄偏大干部接受培训机会相对较少，尤其是实际操作能力方面有针对性的培训少，且培训多以短期培训为主，一般为3-5天，难以保证学习的系统性和实际学习效果。二是干部配置不合理。人员年龄结构不合理，干部年龄结构呈现倒金字塔型，平均年龄偏大。受限于多种因素，干部轮训机制并没有得到彻底执行，影响了工作热情和工作积极性，复合型人才的培养还需要努力。三是激励机制不够完善。晋升机会较少，特别是基层局受自身级别限制，干部晋升机会明显不足，对干部的主动性和创造性产生了较差的影响。四是对年轻干部的关注有待加强。近年来，有较多的年轻干部走上了国税工作岗位，他们大都精力充沛、思想活跃、观念新颖、勇于实践，但同时缺少艰苦奋斗、乐于奉献的精神。如何加强对他们的管理、充分发挥其作用能力还需要我们有更加系统、更加切合实际的规划。因此，在下一步的工作中，我们应该坚持以人为本，将干部的培养与开发、使用与配置以及管理与评价三个环节有效结合起来，努力优化基层国税部门干部管理体系。一是建立系统的干部培养与开发体系。根据对培训需求和干部个人需求的分析，建立完善干部教育培训档案，为每名干部制定详细的培训目标，并对干部参与培训的效果进行后续跟踪，即时更新干部教育培训档案。二是建立科学的干部使用与配置体系。要形成人才流动的长效机制，干部定期进行轮岗交流，提高工作效率。要注意老、中、青合理搭配、各项专业与特长相结合，通过优化组合，充分发挥人才的效用，形成科学的、合理的、优势互补的人才梯队。三是建立合理的干部管理与评价体系。进一步完善绩效考核、人本管理，对公务员的业绩进行动态管理，激励干部干事创业的工作热情。完善竞争上岗激励，为干部搭建了展示才能的舞台，提供追求和实现更高层次需求的机会。

五、党风廉政建设更加注重内控预防体系的完善 党的“十八大”对党风廉政建设和反腐败斗争提出了新的要求，会后中央领导密集发声反腐，各地反腐迅速提速。这也给我们税收部门敲响了警钟，党风廉政和反腐倡廉建设必须坚定不移、甚至更加深入地坚持下去，一刻也不能放松。反腐倡廉，重在预防，贵在落实。XX市国税系统内控机制建设自2010年试运行以来，历经重点推进阶段和总结提高阶段，2012年已进入巩固完善阶段。工作重点也从最初的深入排查岗位风险、科学评定风险等级、建立完善各项制度体系，发展到需要建立全方位的事前预警、动态监控和过程控制为主要内容的综合内控管理体系的更高阶段，可以说成效非常明显。但在调研中，笔者也发现在当前的基层局中，还存在一些薄弱环节：一是执法行为的复杂性、广泛性、时效性和监督控制的局限性、滞后性之间存在不对称，普遍存在风险点的逾期办理，有效的监督检查多为事后，难以做到全过程的动态监控。二是内控机制的体系化建设不足，虽然在风险控制和应对方面制定了若干规章，但制度间相关脱节或重复的问题较多，缺乏科学性与连贯性。三是内控机制建设的信息化程度不够，尤其对于基层局来说，信息资源的整合和应用还明显存在不足，内控机制在技术支持方面还需要更强的可操作性。因此，我们在今年内控机制建设巩固完善的阶段基础上，未来1-2年应该继续查缺补漏、巩固提高，特别是在基层局的内控机制建设上，市局相关职能处室应该加强指导监督，不断完善各项制度体系，努力建立全方位的以事前预警、动态监控和过程控制为主要内容的综合内控管理体系，将内控机制建设发展到一个更高的层次。

第三篇：财税体制改革

摘要：

财政税收体制改革,是中国体制改革的核心,是‘十二五’期间改革的重点。未来许多经济、社会问题的解决,财税体制改革是一个前提。所以,没有财税体制的改革,就没有中国改革的未来,也很难建设成一个公平、正义、善治的现代国家。因此，我们应该坚定不移地深化财税体制改革，进一步健全公共财政体系，为推动科学发展与社会和谐提供体制保障，努力为全面建设小康社会做出贡献。

关键字：财税体制改革十二五

随着“十一五”规划的顺利完成，我们迎来了我们的第十二个五年计划。“十二五”是我国全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。“十二五”时期，我们将按照“十二五”规划纲要的要求，以科学发展为主题，以推进经济发展方式转变为主线，以保障和改善民生为立足点，积极构建有利于转变经济发展方式、促进科学发展的财税体制、运行机制和管理制度。在合理界定事权基础上，按照财力与事权相匹配的要求，进一步理顺各级政府间财政分配关系；建立并不断完善科学完整、结构优化、有机衔接、公开透明的政府预算体系，全面反映政府收支总量、结构和管理活动；完善以流转税和所得税为主体税种，财产税、环境资源税及其他特定目的税相协调，多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系，充分发挥税收筹集国家财政收入的主渠道作用和调控经济、调节收入分配的职能作用，促进经济结构调整优化和发展方式转变，推动和谐社会建设。

财税体制改革作为“十二五”规划重点中的重点，我们更加应该予以重视和完善，所以新世纪推进财税体制改革应着重从三方面入手：一是完善财政体制。健全财政转移支付制度，提高转移支付资金使用效益。完善省以下财政体制，做好健全县级基本财力保障机制相关工作。推进省直管县和乡财县管财政管理方式改革。二是推进预算管理制度改革。完善公共财政预算，细化政府性基金预算，扩大国有资本经营预算实施范围并完善相关政策措施，继续试编全国社会保险基金预算。全面取消预算外资金，将所有政府性收入全部纳入预算管理。深入推进部门预算、国库集中收付、政府采购等预算管理制度改革。建立健全预算绩效管理制度。研究推进政府会计改革，探索试编政府资产负债表。继续推进预算公开，进一步提高透明度。三是深化税收制度改革。在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点，相应调减营业税，从制度上逐步解决货物与劳务税收政策不统一的问题。完善消费税制度，将部分容易产生环境污染、大量消耗资源的产品以及部分高档消费品纳入消费税的征收范围。健全个人所得税制度，提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构，降低中低收入者税负，强化对高收入的调节。进一步推进资源税改革。按照“正税清费”的原则，清理政府非税收入，提高税收收入占财政收入的比重。

然而在“十二五”时期加快财税体制改革我们不但要做到以上三方面，而且还要加快改革攻坚步伐，完善社会主义市场经济体制。同时根据《建议》精神，结合面临的新形势、新任务，认真总结以往财税改革的经验。所以“十二五”时期加快财税体制改革的指导思想是：全面贯彻党的十七大和十七届五中全会精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻科学发展观，认真落实党中央、国务院对深化财税体制改革的要求，以科学发展为主题，以加快经济发展方式转变为主线，以保障和改善民生为立足点，积极构建有利于转变经济发展方式、促进科学发展的财税体制、运行机制和管理制度。

加快财税体制改革，我们应遵循以下基本原则：一是明确方向，服务大局。把科学发展观切实贯穿于深化财税体制改革的全过程，进一步健全公共财政体系，加快经济结构调整和发展方式转变，促进区域协调和城乡统筹发展，为推动科学发展与社会和谐提供体制保障，努力为全面建设小康社会服务。二是整体设计，协调联动。妥善处理政府与纳税人、中央与地方、政府与社会、财政与金融、财政部门与其他部门的关系，统一规划，全面设计，综合配套，协调推进，加强各项财税改革之间以及财税改革与其他改革之间的协调配合，形成改革合力。三是积极稳妥，循序渐进。既抓住机遇，突出重点，加大改革力度；又妥善处理改革、发展、稳定的关系，调动各方面的积极性，精心谋划，远近结合，分步实施，成熟一项推出一项，确保改革平稳有序进行。

而加快财税体制改革的主要目标是：完善财政体制。所以在合理界定事权的基础上，按照财力与事权相匹配的要求，进一步理顺各级政府间财政分配关系。健全统一规范透明的财政转移支付制度，提高转移支付资金使用效益。建立县级基本财力保障机制，加强县级政府提供基本公共服务财力保障。提高预算完整性和透明度。建立并不断完善科学完整、结构优化、有机衔接、公开透明的政府预算体系，全面反映政府收支总量、结构和管理活动。健全预算编制和执行管理制度，强化预算管理，增强预算编制的科学性和准确性。健全税收制度。完善以流转税和所得税为主体税种，财产税、环境资源税及其他特定目的税相协调，多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系，充分发挥税收筹集国家财政收入的主渠道作用和调控经济、调节收入分配的职能作用。

同时在“十二五”时期加快财税体制改革同时，我们也应该健全财力与事权相匹配的财政体制，促进基本公共服务均等化。从我国社会主义初级阶段基本国情出发，在保持分税制财政体制框架基本稳定的前提下，进一步健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。合理界定中央与地方的事权和支出责任。在加快政府职能转变、明确政府和市场作用边界的基础上，按照法律规定、受益范围、成本效率、基层优先等原则，合理界定中央与地方的事权和支出责任，并逐步通过法律形式予以明确。同时，结合推进税制改革，按照税种属性和经济效率等基本原则，研究进一步理顺政府间收入划分，调动中央和地方的积极性。并且完善中央对地方财政转移支付制度。科学设置、合理搭配一般性转移支付和专项转移支付，发挥好各自的作用。增加一般性转移支付规模和比例。加大对中西部地区转移支付力度，优先弥补禁止和限制开发区域的收支缺口，推进主体功能区建设。分类规范专项转移支付项目，并从

监管制度、技术操作等方面着手，进一步提高转移支付资金使用效益。推进省以下财政体制改革。规范省以下财政收入和政府支出责任划分，将部分适合更高一级政府承担的事权和支出责任上移。强化省级政府在义务教育、医疗卫生、社会保障等基础建设，加快完善县级基本财力保障机制。把加强县级政府提供基本公共服务财力保障放在更加突出的位置，以满足县级基本财力保障需要，实现保工资、保运转、保民生为目标，在中央和省级财政加大支持力度的基础上，通过建立和完善奖补机制，力争在“十二五”前三年基本建立起县级基本财力保障机制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我们也需要完善预算编制和执行管理制度，提高预算完整性和透明度。完善政府预算体系，健全公共财政预算，提高公共财政收入质量，增加公共服务领域投入，着力保障和改善民生。强化政府性基金预算管理，提高基金预算的规范性和透明度。完善国有资本经营预算收支政策，扩大中央国有资本经营预算试行范围，加快推动地方国有资本经营预算工作。规范社会保险基金预算，扩大社会保险基金预算编报范围。取消预算外资金，将所有政府性收入纳入预算管理。健全预算管理制度。深化政府收支分类改革，完善支出标准体系，加强项目库建设，夯实预算编制的基础。继续规范预算编制程序，细化预算内容。建立完善预算编制与预算执行、结余结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合的制度。进一步增强地方预算编制的完整性。加强预算执行管理。依法加强税收征管，强化非税收入管理，建立规范的收入管理体系。完善各单位部门预算执行管理制度，健全预算支出责任制度，提高预算支出执行的均衡性和效率。深化部门预算、国库集中收付、政府采购等制度改革。建立健全预算绩效管理制度。建立健全完整规范的预算公开机制。在完善预算编制的基础上，进一步扩大公开范围，细化公开内容。结合修订预算法，明确预算公开的原则和主体，完善预算信息披露制度，强化预算公开责任制度，加快预算公开的法制化、规范化进程。

最后，我们要推进税制改革，完善有利于科学发展的税收制度，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，进一步优化税制结构，公平税收负担，规范收入分配秩序。强化税收促进经济发展方式转变的作用。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展。合理调整消费税范围和税率结构，充分发挥消费税促进节能减排和引导理性消费的作用。完善企业所得税制度，鼓励科技创新。全面改革资源税，促进资源节约和环境保护。开征环境保护税，促进环境友好型社会建设。充分发挥税收调节收入分配的作用。实施个人所得税改革，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，加大对高收入者的调节力度。完善消费税制度，进一步发挥其调节收入分配的作用。按照强化税收、规范收费的原则，继续推进费改税，研究推进房地产税改革，完善财产税制度。按照适当提高社会保障统筹级次的要求，健全社会保障筹资机制。逐步健全地方税体系。在统一税政的前提下，赋予省级政府适当税政管理权限，培育地方支柱税源。中央集中管理中央税、共享税的立法权、税种开征停征权、税目税率调整权、减免税权等，以维

护国家的整体利益。对于一般地方税税种，在中央统一立法的基础上，赋予省级人民政府税目税率调整权、减免税权，并允许省级人民政府制定实施细则或具体实施办法。

这样，在“十二五”期间，我们就能更好地完成“十二五”规划的任务，为全面建设小康社会奠定基础，使我国在新世纪发展的道路上能走得更远更好，成为未来的世界强国。

第四篇：财税体制改革

财政部部长楼继伟详解深化财税体制改革总体方案 一轮财税体制改革着力建立现代财政制度

问：此次深化财税体制改革的目标是“建立现代财政制度”。现代财政制度的内涵是什么？

答：建立现代财政制度就是健全有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的科学的可持续的财政制度。

总体来讲，体系上要统一规范，即全面规范、公开透明的预算管理制度，公平统一、调节有力的税收制度，中央和地方事权与支出责任相适应的制度；功能上要适应科学发展需要，更好地发挥财政稳定经济、提供公共服务、调节分配、保护环境、维护国家安全等方面的职能；机制上要符合国家治理体系与治理能力现代化的新要求，包括权责对等、有效制衡、运行高效、可问责、可持续等一系列制度安排。改革时间表明确２０２０年基本建立现代财政制度 问：深化财税体制改革有没有明确的路线图和时间表？

答：新一轮财税体制改革，着眼全面深化改革全局，坚持问题导向，围绕党的十八届三中全会部署的“改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度”三大任务，有序有力有效推进。

中共中央政治局2014年6月30日召开会议，审议通过了《深化财税体制改革总体方案》等方案。中共中央总书记习近平主持会议。

会议认为，应当重点推进3个方面的改革：

一、改进预算管理制度，强化预算约束、规范政府行为、实现有效监督，加快建立全面规范、公开透明的现代预算制度；

二、深化税收制度改革，优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化的职能作用；

三、调整中央和地方政府间财政关系，在保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权和支出责任，促进权力和责任、办事和花钱相统一，建立事权和支出责任相适应的制度。深化财税体制改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度。

化财税体制改革的基本思路和原则是什么？

答：新一轮财税体制改革的基本思路，围绕十八届三中全会决定明确的６句话、24个字展开： 一是完善立法。树立法治理念，依法理财，将财政运行全面纳入法制化轨道。

二是明确事权。合理调整并明确中央和地方的事权与支出责任，促进各级政府各司其职、各负其责、各尽其能。三是改革税制。优化税制结构，逐步提高直接税比重，完善地方税体系，坚持清费立税，强化税收筹集财政收入主渠道作用。改进税收征管体制。

四是稳定税负。正确处理国家与企业、个人的分配关系，保持财政收入占国内生产总值比重基本稳定，合理控制税收负担。

五是透明预算。逐步实施全面规范的预算公开制度，推进民主理财，建设阳光政府、法治政府。

六是提高效率。推进科学理财和预算绩效管理，健全运行机制和监督制度，促进经济社会持续健康发展，不断提高人民群众生活水平。

预算改革瞄准“七项任务”

问：下一步将从哪些方面改进预算管理制度？

答：现代预算制度是现代财政制度的基础，改进预算管理制度主要从七方面推进：以推进预算公开为核心，建立透明预算制度；完善政府预算体系，研究清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项；改进预算控制方式，建立跨预算平衡机制；完善转移支付制度；加强预算执行管理；规范地方政府债务管理；全面规范税收优惠政策。

问：为何把建立透明预算制度放在预算改革首位？ 答：预算公开本质上是政府行为的透明，是建设阳光政府、责任政府的需要，也是依法行政、防范财政风险的需要。我们常说，财政收入“取之于民、用之于民”，怎么让群众能看懂、社会能监督？提高透明度是最有效的途径。

目前，推进预决算公开工作取得了显著成效，下一步围绕建立透明预算制度，要完善全口径预算，增强预算的完整性，并推进一般公共财政预算、国有资本经营预算和政府性基金预算之间的统筹；进一步细化政府预决算公开内容、扩大部门预决算公开范围和内容，除涉密信息外，中央和地方所有使用财政资金的部门均应公开本部门预决算。

问：地方政府债券自发自还试点已经启动，下一步规范地方债管理方向是什么？

答：地方政府债券自发自还试点还将继续扩大，同时要做好两项基础性工作。一是推行权责发生制的政府综合财务报告制度，即政府的“资产负债表”，向社会公开政府家底；二是建立健全考核问责机制，探索建立地方政府信用评级制度，倒逼政府珍惜自己的信誉，自觉规范举债行为。

目前我国政府性债务风险总体可控，但有的地方也存在一定风险隐患，全面规范地方政府债务管理是当前一项重要任务。改革总的要求是，疏堵结合，开明渠、堵暗道，加快建立规范合理的地方政府债务管理及风险预警机制。

问：这次深化改革在清理规范税收优惠政策方面有些什么考虑？

答：我国现行税收优惠政策尤其是区域优惠政策过多，已出台实施的区域税收优惠政策约50项，几乎囊括了全国所有省（区、市）。还有一些地方政府和财税部门执法不严或者出台“土政策”，通过税收返还等方式变相减免税收，侵蚀税基、转移利润，制造税收“洼地”，不利于实现结构优化和社会公平，影响了公平竞争和统一市场环境建设，不符合建立现代财政制度的要求。

今后，除专门的税收法律、法规外，起草其他法律、法规、发展规划和区域政策都不得突破国家统一财税制度、规定税收优惠政策；未经国务院批准，不能对企业规定财政优惠政策。清理规范各类税收优惠政策，违反法律法规的一律停止执行；没有法律法规障碍且具有推广价值的，尽快在全国范围内实施；有明确时限的到期停止执行，未明确时限的设定政策终结时间点。建立税收优惠政策备案审查、定期评估和退出机制，加强考核问责，严惩违法违规行为。

六大税种引领税制改革

问：下一步税制改革的主要任务是什么？

答：完善税制改革的目标是建立“有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系”，改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。

增值税改革目标是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下一步营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五”全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，适时完成增值税立法。

完善消费税制度。调整征收范围，优化税率结构，改进征收环节，增强消费税的调节功能。

加快煤炭资源税改革。推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。

加快房地产税立法并适时推进改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，扎实推进。探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，抓紧修订《税收征管法》等。明确中央和地方事权和支出责任

问：深化财税体制改革，如何调整中央和地方政府间财政关系，建立事权与支出责任相适应的制度？ 答：政府间事权划分是处理好中央和地方关系的重要制度安排。从理顺中央和地方收入划分看，保持现有中央和地方财力格局总体稳定，是合理划分中央和地方收入的前提。目前我国中央财政的集中程度并不高，国际上英国、法国、意大利、澳大利亚等国家，中央财政收入比重都在70%以上，美国常规年份也在65%左右。

进一步理顺中央和地方收入划分，主要是在保持中央与地方收入格局大体不变的前提下，合理调整中央和地方收入划分，遵循公平、便利、效率等原则，考虑税种属性和功能，将收入波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大的税种划为中央税，或中央分成比例多一些；将地方掌握信息比较充分、对本地资源配置影响较大、税基相对稳定的税种，划为地方税，或地方分成比例多一些。收入划分调整后，地方形成的财力缺口由中央财政通过税收返还方式解决。

此外，合理划分各级政府间事权与支出责任，要充分考虑公共事项的受益范围、信息的复杂性和不对称性以及地方的自主性、积极性。根据这样的原则，将国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理的事项集中到中央，减少委托事务，通过统一管理，提高全国公共服务水平和效率；将区域性公共服务明确为地方事权；明确中央与地方共同事权。在明晰事权的基础上，进一步明确中央和地方的支出责任。中央可运用转移支付机制将部分事权的支出责任委托地方承担。

中国准则

中国自1987年在中国会计学会年会上，成立了七个研究组，其中一个就是“会计原则和会计基本理论研究组”。该组织曾先后于1989年起开始研究和探索会计准则的制定工作。于1989年1月及1991年1月召开了二次研讨会，分别讨论了会计准则和物价变动与外币业务会计两个专题。

1989年1月，这个研究组在上海召开的第一次会议，讨论了制定中国会计准则的必要性、会计准则的性质和内容、会计原则与现行统一会计制度的关系、研究和制定会计准则的思路等问题，会后提出了《工作程序》、《形成会计原则说明和研究报告的程序》等一系列文件，并更名为“会计基本理论和会计准则研究组”。研究组以合适的形式发表自己的意见和成果，并向财政部有关部门提出建设性建议。

财政部会计事务管理司也于1988年10月建立了会计准则课题组。课题组在1989年3月提出了《关于拟定中国会计准则的初步设想(讨论稿)》和《关于拟定中国会计准则需要讨论的几个主要问题(征求意见稿)》，并在全国会计工作会议上提交了《中华人民共和国会计准则(草案)提纲(讨论稿)》。

1991年11月26日财政部下发了《关于印发(企业会计准则第1号——基本准则)(草案)的通知》，向全国广泛征求意见；在1992年7月的全国财政工作会议上讨论后，1992年11月30日以部长令形式正式发布了建国以来中国第l号会计准则《企业会计准则》，并决定自1993年7月1日起在全国正式实施。

从1992年《企业会计准则》发布以后，财政部即着手草拟制定具体会计准则，为保证准则质量，分别成立了国外、国内两个咨询专家组和财政部会计准则委员会。

经过三年多的努力，1996年完成了30多个具体会计准则征求意见稿，分四辑印发各地征求意见。到2001年先后修订、颁发了16项具体会计准则。

2006年2月15日颁发38项具体准则形成企业会计准则体系。这些具体准则的制定颁布和实施，规范了中国会计实务的核算，大大改善了中国上市公司的会计信息质量和企业财务状况的透明度，为企业经营机制的转换和证券市场的发展、国际间经济技术交流起到了积极的推动作用。

2014年1月至7月，财政部陆续发布/新增了八项企业会计准则，要求于2014年7月1日开始实施。其中新增企业会计准则第39号——公允价值计量；企业会计准则第40号——合营安排；企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露。最新准则

一、《企业会计准则第39号——公允价值计量》

二、《企业会计准则第30号——财务报表列报》

三、《企业会计准则第9号——职工薪酬》

四、《企业会计准则第2号——长期股权投资》

五、《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》

六、《企业会计准则第37号——金融工具列报》

七、《企业会计准则第33号——合并财务报表》

八、《企业会计准则第40号——合营安排》

1993年发布、1999年、2000、2014

第五篇：财税体制改革

财税体制改革

判断

1.地方财政造假行为的背后有体制机制的问题。

YN

2.我们无需提高税种的法律级次。Y

N

3.明确事权应该贯穿法治理念。

YN

4.财政可以作为经济杠杆，成为政府宏观调控的手段。

YN

5.财政是国家治理的唯一支柱。Y

N

6.财政改革仅仅是经济改革中的一个小的环节。Y

N

7.收入预算具有很大的确定性。

Y

N

8.财政可以促进社会公平。

YN

9.先进的国家就是指经济现代化的国家。Y

N

10.要完成财税改革就要投入大量的人力和物力。

YN

单选

1.征收（）可以避免营业税的重复征收。

A)增值税B)环境税

C)资源税

D)个人所得税

2.我国的分税制改革是从（）开始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.国家的权力是（）赋予的。

A)社会

B)历史

C)军队

D)人民

4.深化经济体制改革应发挥市场在资源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基础性

D)决定性

5.如果不考虑情况的变化，单纯地强调完成收入任务那就会带来所谓的（）。

A)逆周期问题

B)顺周期问题C)循环周期问题

D)以上选项都不正确

6.（）可以解决顺周期问题，避免政府预算在执行过程对经济波动产生的负面作用。

A)完善一般性转移支付增长机制

B)完善税收制度

C)统一税制

D)建立跨预算平衡机制

7.从理论渊源上看，我们过去对于财政的认识与（）有关。

A)凯恩斯主义B)马克思主义

C)无政府主义

D)马太效应

8.联邦制国家中的中央政府和州政府之间是（）。

A)上级与下级关系

B)领导与被领导关系

C)“兄弟关系”

D)以上选项都不正确

9.在城乡分制的体制下，教育资源主要向（）倾斜。

A)农村

B)城市C)东部

D)西部

10.我国实行的是（）治理架构。

A)两级B)三级

C)四级

D)单级

多选

1.深化财税体制改革要求（）。

A)改进预算管理制度B)完善一般性转移支付增长机制C)完善税收制度 D)建立事权和支出责任相适应的制度2.事权的要素包括（）。

A)决策权

B)执行权

C)支出责任

D)监督权3.预算审查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差额

4.十八届三中全会指出，科学的财税体制是（）的制度保障。

A)优化资源配置

B)维护市场统一

C)促进社会公平D)实现国家长治久安5.宏观调控的手段包括（）。

A)经济手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革税收制度要求调整消费税征收范围、环节、税率，把（）纳入征收范围。

A)高耗能产品

B)高污染产品

C)所有消费品

D)部分高档消费品