国税稽查局医药行业以查促管工作经验

第一篇：国税稽查局医药行业以查促管工作经验

国税稽查局医药行业以查促管工作

经验

“>国税稽查局医药行业以查促管工作经验2007-02-02 21:54:56

按照《某市国家税务局以查促管实施意见》文件精神，为全面落实“集中征收、分类管理、以查促管、管住管好”十六字收入方针，某县稽查局以分类管理为契机，以医药行业为突破口，积极探索“以查促管，查管结合”新路子，在医药行业专项检查中成效显著，具体做法如下：

查管结合，摸清情况

“以查促管，查管结合”作为一种全新的稽查思路，为我们现阶段稽查提出了新的课题。为了做好这一特殊意义的专项检查，我们一改过去“查管独立，各

自为政”的工作方式，在县局的协调下，多次与税源管理单位城区所、农村所举行联席会议，交换信息、讨论工作方式、提出工作意见、协调工作矛盾，并组织名稽查骨干人员积极参入管理单位月份组织的税源调查工作。摸清了全县医药行业的行业特点和管理状况，为下一步检查实施及以查促管工作打下了坚实基础。

一、医药行业基本情况

我县医药行业纳税人共户，主要有三种类型：一是某县医药总公司，辖中药材门市部、药品器材批发公司两个非独立核算部门，以及城关个非独立核算零售部，农村个承包经营配送网点。二是供销社个承包门市部。三是户个体经部。县医药总公司为一般纳税人，其两个非独立核算部门主要从事批发业务，其零售部、配送网点主要从事零售业务，供销社承包门市部、个体户主要从事零售业务。

二、医药行业经营特点

医药行业经营的业务有药品批发、零售两种类型，药品批发、零售不同的经营方式有着不同的特点。

医药总公司经营特点：一是流通渠道单一，我县医药批发主渠道是县医药总公司，该公司是我县唯一具有医药批发资格的企业，批发药品占其经营业务量的以上。二是经营品种繁杂，药品品种多，常规经营品种达数千种。三是购销量大，库存变动大，资金周转迅速。四是财务核算健全，县医药总公司是增值税一般纳税人，财务核算较规范。药品批发全部纳入微机管理。

个体零售经营特点：一是经营户数多，有县医药总公司下属门市部、个体或承包网点，遍部全县，销售对象主要是终端消费者；二是购进药品量小、批次多、库存少。由于从县医药总公司进货便利，很少大批量购进，周转快、库存变动不大；三是财务核算不健全。县医药总公司下属门市部是非独立核算报帐制单位，其销售未纳入微机管理，反

映的销售受一定人为因素影响。个人和承包门市部均未建帐核算。

精心组织，稳步实施

在摸清全县医药行业的行业特点和管理状况后，我们经过认真讨论分析，制定了周密的计划，确立了三步走的稽查方案。

第一步，根据行业特点，选取有代表意义的三“点”重点稽查，重点剖析。月日至月日，组织精兵强将，分成三组，同时进驻医药总公司、个体经营户胡某、供销社承包门市部熊某三个代表意义的“点”，集中时间、集中力量，通过深挖细琢，层层剥笋。

在县医药总公司进行检查中，稽查人员通过帐务检查初步发现了涂改过的进项税专用发票抵扣税款万元等问题，但为达到预期目的，稽查人员并没有拘泥于帐务检查，他们发扬不怕苦、不怕累、连续作战的精神，事事盘根究底，如进项税发票付款情况直接检查到银行对帐单、出纳日记帐；抽查了两个零售

部两个月份的销售台帐；药品、器材批发抽查了两个月的销售出库单，并与销售发票、微机库存管理数据、仓库保管帐进行了认真核对。对重点问题还核对了公司会议记录，检查出了该公司对乡镇卫生院回扣少计销项税、零售部迟报收入等问题。

在个体经营户胡某和供销社承包门市部熊某检查中，稽查人员实地盘点了商品库存，查阅了部分进货单据和相关费用票据，询问了经营情况及纳税情况，并通过多种方法测算了其销售收入，基本确定了其××年销售情况和偷税数额。

第二步，外围调查取证，全面固定证据。通过对三个“点”的重点剖析，逐步梳理出一些主要疑点，月至月日期间，兵分三路，一路到武汉新琪安公司，一路到某卫生院、某卫生院，一路到县医药总公司，进行外围调查取证。

县医药总公司近万元的购进货物来源于武汉新琪安公司，取得的所有进

项发票均为手工票，并有部分发票有涂改现象，通过到武汉新琪安公司调查取证，落实情况如下：

⒈当地税务机关证明，度，由于武汉市国税局微机报税卡数量有限，一直未为该公司批准使用微机开票系统，手工发票全部正常，不存在虚开。

⒉通过有关单证核对发现，该公司发票金额、收款金额、出库单金额完全一致，不存在不一致情况。医药总公司财务帐反映发票涂改与付款金额不一致现象，与新琪安无关，主要是其内部管理漏洞造成。主要原因是采购人员为关系户代购货物，医药总公司按实际验收入库货物付款，余款由采购人员自己支付。采购人员为关系户胡承志等代购货物万元。

⒊在调查过程中我们取得了双方的《购销协议》，发现了医药总公司根据协议××年取得返利万元，取得返还利润未入帐，未按规定转出进项税额。

通过对某卫生院、某卫生院帐务调

查，发现医药总公司××年返回给乡镇卫生院利润通过收到的未入帐返还利润列支，进一步证实了医药总公司存在未入帐收入。

通过对医药总公司出库单逐份统计，调查落实了个个体性质的医药门市部的主要购进金额，由于从县医药总公司进货便利，很少大批量购进，周转快、库存变动不大，根据《税收征管法》有关规定，按以购定销并加的利润率推算其销售额。其中医药总公司配送网点购进金额推算销售额如下：

顺号

名称

购进药品金额

推算销售收入

⒈

⒉

⒊

⒋

⒌

⒍

⒎

⒏

⒐

合计

第三步，专项检查全面铺开，逐户攻克。通过前期的摸底及调查取证，在基层税务所的配合下统一行动，月日至月日，集中力量对全县医药网点进行了拉网式检查，逐户攻克。目前，户已经查结，另有户正在实施中。

在检查中，稽查人员始终注意与税源管理人员加强联系，共同商量对策，查找漏洞。在保证稽查质量的同时，对税源管理的漏洞及问题及时收集证据，仔细记录，为后期向税源管理单位提出《以查促管报告》提供材料。

提出建议，以查促管

通过检查，我县医药行业税收管理暴露出以下主要问题：

（一）偷逃税现象严重。作为处于县医药行业主导地位的县医药总公司，受市场放开影响，从年到年，各门市部

实行大承包，独立核算，自负盈亏，税源监控基本处于失控状态；从年收回各门市部承包、实行统一核算后，年到年，作为增值税小规模纳税人，申报年销售收入均在至万元之间，分别缴纳增值税万元和万元；年月认定为增值税一般纳税人之后，由于缺乏行之有效的管理和监控手段，年、年分别缴纳增值税万元和万元。但从年该企业申报的销售收入万元这个数据来看，如果按照××年的税收负担率计算，应纳税款约万元。

（二）税负不公平。一是医药总公司税负与个体门店税负不均衡，××年医药总公司查帐征收，税负率，个体门店双定征收，综合税负率；二是不同地区供销社承包门店与个体门店税负不均衡，如余集所户均月税负元，某所户均月税负元；三是税负畸轻畸重，且普遍较轻、不均衡，某医药门市部年销售额万元以上，某医药门市部销售额万元左右，而两家月均税负都是元，绝大部分个体和承包门店申报及税务机关定税都

低于实际应纳税额。

（三）管理有漏洞。一是申报资料报送不全，未按规定要求报送购销合同复印件，使税收管理机关不能全面了解经营情况，对个体户的主渠道进货情况不清楚；二是该公司购销货大量使用现金，现金收支手续不规范，对医药行业购销货物普遍存在的回扣现象不能很好的控制；三是该公司以出库单为记帐依据，出库单未编号，为少记收入或迟记收入提供可能，仅对卫生院批发药品开具发票，而出库单日期与开票日期存在差异，控管不严。个体方面：一是管理粗放，没有及时监督个体大户建帐，对业户经营情况变化了解不够，调整税负不及时。如上石桥医药门市部年开业，当年核定月税负元，到年该户年进货量万元，月定税额仍然是元；二是管理观念落后，没有很好的利用医药总公司对个体批发的合同及现成数据，评估纳税人生产经营情况和纳税情况。三是对供销社承包门店管理偏松，供销社承包门

店普遍低于个体业户。

月日，县局组织召开稽查、管理单位协调会，稽查局在会上通报了检查情况和《稽查建议书》，集中评估了本次以查促管专项检查的效果，讨论了医药行业管理的整改措施，并进一步讨论了医药行业分类管理的具体方案。主要稽查建议如下：

⒈加强医药公司的申报管理和征前审核，在申报征收环节及时发现一些问题。

⒉加强医药公司的财务监控，对未申报购销合同、结算起点以上大量使用现金结算、出库单未编号、发票使用不规范等情况应限期改正。

⒊发挥纳税评估系统的作用，防止企业人为调整造成零负未申报。取消医药零售个体业户“双定”管理方式，实行一般申报管理，在要求医药公司每月提供销售给零售个体业户的销售数据的基础上，把零售个体业户的纳税情况纳入纳税评估，实时监控个体业户的申报情

况。

⒋大力推行医药行业个体建帐。

⒌我国即将对药品经营实行（药品经营质量管理规范）标准管理，该标准对药品经营者从硬件（设备、设施）到软件（技术、资格）都有很高的要求。医药流通领域的运作将逐步规范，建议以此为契机在药品零售环节强制推行防伪税控收款机管理。

达到目的，成效显著

通过周密细致的部署，有条不紊的开展检查，本次医药行业的专项检查达到预期目的，取得了明显成效。

（一）摸索出一条“以查促管，查管结合”的新路子。通过本次专项检查，使我们由以前对“以查促管，查管结合”只是一个概念性认识，转变为实实在在的亲身经历，对检查中出现的各种新问题、新矛盾，边实施、边改进，边协商，为进一步做好“以查促管”工作提供丰富的经验。

（二）为税源管理单位纳税评估和

分类管理提供了素材。在我们检查过程中，管理单位也积极行动起来，利用我们的现成数据和方法，探索出了医药行业纳税评估和分类管理的新路子，并已初见成效，月份以来，全县医药行业零负未申报率下降为，个体税负大幅提升，该行业增值税申报入库比上年同期增收万元（不含查补），增幅达，引起市局高度重视，管理部门总结的经验材料《摸规律分类评估医药征管见成效》，市局将在全市推广。

（三）堵塞了征管漏洞，增加了税收收入。截止目前，全县医药行业专项检查共查补税款元，罚款元。有力的打击了偷逃税行为，堵塞漏洞，增加了税收收入。

（四）平衡了行业税负，营造了公平竞争环境。通过本次专项检查，医药行业虽然整体税负有所提高，但有效平衡了医药总公司与个体之间、个体业户之间税负，改变了过去税负苦乐不均现象，杜绝了税款征收核定的随意性，营

造了公平竞争环境，得到了绝大多数纳税人的理解和好评。

某县国家税务局稽查局

第二篇：以评促管探索医药行业税收管理规律

—某水电有限责任公司纳税评估案例

― ― 重庆市地方税务局

一、被评估企业的基本情况

重庆XX 水电有限责任公司系由重庆XX 拓源公司投资约23 亿人民币兴建而成,装机

容量30 万千瓦，年发电量11 亿度。该公司于2002 年9 月2 日在工商部门登记注册，登记类型为其它有限责任公司，注册资本为4 亿元，职工120 人，主要从事电力生产和 供应，属于国家鼓励类发展项目和新办企业，享受西部大开发有关税收优惠政策。

二、评估对象选择

该公司2002 年正常经营以来，年均销售收入约2 亿元，年应纳地方各税总额均超 过500 万元，属于我市武隆县地方税务局的纳税大户。2005 我局“纳税评估管理 系统”启用后，该户企业被作为重点税源监控对象。2006 年初，武隆县局通过对企业 2004 、2005 的财务信息和在相关部门的外部信息经过综合比对后发现其“银 行存款”、“财务费用”、“预提费用”等有异常现象，于是将其作为纳税评估对象实施纳 税评估。

三、评估过程和方法

税源监控中心人员将该企业资产表、负债表、损益表、现金流量表、利润分配表、补充财务数据表以及在国土、房管等相关部门采集的外部信息录入“纳税评估管理系 统”，利用该系统预设的评估指标，采用指标分析法、横向比较法进行综合评估。系统 运行后，发现“预提费用”指标与“长、短期借款”指标不相匹配，“资产总额”与“负 债和所有者权益”出现较大差异，获利能力大大超出同行业水平，系统作出预警判断。税源监控人员对该公司的资金运行情况产生了较大疑问，遂移交稽查部门处理。

四、检查情况及处理意见

稽查部门对该公司纳税评估出现的异常情况非常重视，组织人员到户进行了详细检 311

查。检查发现，该企业2004 年、2005 年，将其银行存款划转给拓源公司用于归还金融 机构贷款，并从拓源公司分别取得收入2534 万元和3512 万元，直接用于冲抵“预提费 用”，而未将取得的利息收入依法申报缴纳营业税及其相关税费，也未进行相应的企业 所得税纳税调整。

由于该公司属于拓源公司投资的企业而不属于拓源公司的核心企业。按照《国家税 务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13 号）和《财政部、国家 税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税[2000]7 号）的 相关规定，该公司划转给拓源公司用于归还金融机构贷款所取得的收入，应视为从事贷 款业务，所取得的收入应全额征收营业税。通过对该公司实施纳税评估和到户稽查，共 查补营业税303 万元，其中2004 营业税127 万元、2005 营业税176 万元。同 时调增企业所得税应纳税所得额467 万元，补缴企业所得税35 万元。

五、案例评析

本案是关联企业拆借资金逃避纳税义务较为典型的案例。在关联企业的纳税评估过 程中，不仅要充分掌握和了解企业生产经营活动的相关外部信息，还要注重人机结合，利用科学的评估指标对企业的财务数据和相关外部信息进行综合分析评价，提高约谈举 证和实施稽查的针对性。本案例中，评估人员利用“纳税评估管理系统”，对企业的财 务指标和外部信息进行分析、比对，然后通过对企业获利能力、金融机构资金偿还情况 等进行综合评估，发现了企业的纳税异常情况。从稽查结果看，纳税评估对该公司资金 运行出现的异常情况作出了较为准确的判断，不但查补了营业税和企业所得税，同时利 用房管部门和国土部门的信息查补了房产税和土地使用税等税款235 万元。

以评促管探索医药行业税收管理规律

河南省国家税务局

一、内容提要

某国税局针对医药销售行业税负偏低的问题，确定了“典型引路、由点到面”的工 作思路，从剖析典型重点企业入手，查找企业税收核算中的突出问题，总结出行业经营 特点，建立行业评估模型，开展行业纳税评估，取得明显成效：评估补缴增值税100 余 312

万元，所得税12 万元。并根据评估发现的问题，完善行业税收管理，有效发挥出以评 促管的作用：2006 年累计入库增值税285 万元，同比增长38%，增收113 万元；入库所 得税28 万元，同比增长57％，增收16 万元。

二、重点企业典型评估介绍

1、选案背景。某市医药销售行业纳税人共有78 户，2006 年1-6 月，全行业申报 销售额3.87 亿，申报增值税172.3 万元，增值税行业税负0.43％，远远低于同期全市 增值税税负水平。近年来本地医药零售企业发展迅猛，销售店铺遍地开花，反映出该行 业良好的销售业绩和盈利能力，按照一般规律，行业盈利水平与税负高低是成正比的，该行业增值税税负偏低究竟原因何在呢？针对这一问题，该市国税局决定成立重点税源 评估小组，开展典型评估分析，探求问题根源。

2、对象筛选。该局评估小组运用上级局开发的《税收综合分析系统》，按照2006

年1-6 月销售额1000 万以上、行业税负1％以下两个标准进行查询后，最终选定税负 仅0.17％的某药品公司作为典型评估的对象。

3、案头分析。某市某药品公司是该地区医药销售行业龙头企业之一，注册资本300

万元，职工70 人，有2 个直属零售药店和18 加盟药店，进货主要为全国各大药厂和省 级医药批发企业，销售对象集中在零售店、加盟店和周边地区的医药批发企业。评估小组运用河南省国税局开发的电子税源档案和本局的综合税收分析系统，调取 了行业税负、销售收入、税额、库存商品指标等进行分析，发现该企业近几年增值税税 负逐年下降，与销售收入的持续增高极不相称，2005 年销售收入较2004 年增长了76.3 ％，应纳税额下降了1％，2006 年销售收入与2005 年同期持平，应纳税额下降了18％。同时2006 年6 月公司库存商品金额达到11,807,248.44 元，近期增长较快。

时间纳税人名称

增值税

税负

全部销售收

入

应纳增值

税

应纳所

得税

2002 年

某医药有限责任公

司

0.52 5339891.49 27526.56 0

2003 年

某医药有限责任公

司

0.38 26479691.43 101726.48 0

2004 年

某医药有限责任公

司

0.77 27245000 209602.34 76.07

2005 年

某医药有限责任公

司

0.43 48052454.4 208303.97 0

2006 年1-6

月

某医药有限责任公

司

0.17 23845900.22 40742.18 1094.23

313

4.约谈举证。经向企业发出《纳税评估约谈通知书》，要求企业对评估进行自查，并对税负偏低和库存异常作出具体说明。企业提交书面材料中，对于库存较大，自查属 于发出商品未未开具发票，未冲减库存697260 元，少提销项税118534.2 元，并就增值 税税负逐年下降列明了4 条理由：

一是医药行业竞争加剧，行业毛利率逐年下降。目前市场竞争中价格越压越低，企 业为了维持经营只有提高销量来赚取利润，造成了销售额越高毛利率越低的恶性循环。二是运输成本加大。2005 年以来销售收入中有95％，必须送货上门，最远的送货 距离达到300 公里，车辆的运营费用及维修费开支增大。

三是企业运营成本提高。经营人员流动性大，业务客户随着业务员的变动随时变动，开发新的客户，需要投入较大费用。

四是结帐周期长。一般账期为三个月，尤其是医院用户账期有时达到6 个月。

5.实地核查。虽然企业通过自查补缴了11.8 万元的税款，但评估小组人员认为提

出的疑点并没有完全解释清楚，于是深入该企业所属仓库、零售药店以及加盟店进行了 实地调查核实，详细了解公司的销售核算方法、内部结算过程等，发现企业财务核算软 件记录的销售情况与进销存软件反映数据不一致，少申报销售收入251423 元，少申报 增值税36531.55 元。同时还发现企业经营场所为自有房屋，但在经营费用中列支房租 62796 元，提取车辆折旧达到219584 元，高于其他同规模医药企业30％以上，经与企 业核对，确认三项问题：

一是申报收入不实。帐簿记录不完整，购进货物取得增值税专用发票的入账，没有 增值税专用发票的暂不入账，少申报销售收入151211.14 元，应补缴增值税25705.89 元。

二是成本费用不实。公司将不应由本企业承担的费用列入成本费用中，将零售店

2005 年房租62796 元在某公司列支，计提白条作账或丢失固定资产折旧45828 元，应 调增应纳税所得额108624 元，应补缴所得税35845.92 元。

三是关联企业平价销售。2005 年该公司对零售一店、二店的价格采取平价或低于

进价的方式，属于关联企业之间采取低价销售方式转移利润，少计收入365700 元，根 据《征管法》及《实施细则》规定，应按销售给非关联方毛利率重新核定价格，应补缴 增值税62169 元，所得税100165.23 元。

鉴于纳税人的行为已涉嫌偷税,评估部门向稽查部门发出了稽查建议书,连同有关

评估资料一并移交稽查部门处理。

314

三、探索行业经营规律

通过对某药品公司的分析评估，主管税务机关总结出医药零售行业业务经营具有以 下特点：

（一）医药行业经营实行许可证制度。医药行业是一个市场准入受到严格限制的行 业，从事医药经营必须有药品监管部门核发的医药许可证，特别是医药经营行业推行的 GSP 认证，对医药企业的资格有了更加严格的要求，管理更加规范，税务机关可以从源 泉控管的角度，摸清医药行业纳税主体，进而掌握其有关涉税信息。

（二）医药批发渠道单一。医药经营行为主要是购销行为，涉及到进、销、存三大 环节，抓住其中任何一个环节，根据进销存的存货平衡公式，可以全面掌握企业的经营 状况，从而对其纳税情况进行监管。从全市医药行业情况来看，7 户一般纳税人除康宁 医疗器械公司属经营医疗器械、华为医药超市负责零售外，其余5 户医药公司，是具有 医药批发资格的企业，财务核算较为规范，药品批发全部纳入微机管理，且销货渠道比 较固定，进货主要来源于各大药厂和郑州、洛阳等地医药公司，销售对象主要集中在三 门峡地区和山西省部分地区。因此抓住批发环节的销售情况，就抓住了全区医药销售情 况的主要环节。

（三）小规模医药网点进货渠道单一，便于以进核销的推算。全区65 户小规模企

业进货渠道主要都是5 户医药公司，且每次购进药品量小、批次多、库存少、价格波动 小，库存变化不大。因此掌握住5 户医药公司的批发量，就基本掌握住了零售环节的销 售量。

全行业2005 年申报销售额3.87 亿，缴纳增值税172.3 万元，行业税负0.43％，其中一般纳税人申报销售额3.62 亿，缴纳增值税110.1 万元，税负0.33％，小规模纳 申报销售额1555 万元，缴纳增值税62.2 万元，税负4％。通过分析测算全市78 户医 药零售企业平均毛利仅为1％，进销差价收入根本不能支持正常业务经营。尤其是在评 估中发现，目前许多企业财务核算软件中的销售情况与进销存软件数据不一致，零售业 务的小规模纳税人财务核算不健全，税款核定数额偏低，税收负担率低，税收核算中存 在较多问题。

四、行业评估介绍

评估小组人员利用平时税源分析数据、征管资料数据、金税工程数据、税收综合分 析系统数据、以及评估需要补充而收集的资料，结合典型评估的实证分析,建立了行业 评估数学模型，通过应用模型测算，发现一般纳税人企业实际缴纳税款与模型测算差异 315

达到10％以上的，于是该局决定组织人员，依据评估模型对该行业的所有纳税人实施 评估。

（一）建立评估模型

根据医药行业经营的特点规律，依据企业财务数据和典型企业分析评估情况，该局 对一般纳税人、小规模纳税人分别建立了行业评估模型：

一般纳税人“以进控销，库存调整” 模型：当期评估应纳税额=Σ[购进金额×差

价率×适用税率-（期末库存商品金额-期初库存商品金额）×（1+差价率）×适用税率]-期初留抵税额-当期其它项目抵扣税额（如运费、电费等）

小规模企业评估“以进控销法”模型：

当期评估销售收入=当期购进金额×[1+成本利润率（或零售毛利率）]；

当期评估应纳税额=当期评估销售收入×4%

小规模企业评估“最低申报起点”模型：

当期数据分析最低申报应纳税额=当期房租、人员工资、水电费、其他经常性费用 等全部经营性费用×17%。

（二）行业评估

通过对全市医药零售行业7 户一般纳税人、6 户一般纳税人分支机构、65 户小规模

纳税人开展评估，评估补缴增值税100 余万元，所得税12 万元，另外对36 户纳税人调 高核定额，对11 户未达起征点纳税人恢复了征税，每年可增加税款30 万元，主要问题 分为四类：

1.销售收入申报不实。根据调查，一般纳税人存在经营业务不记录不及时、不完整，该类问题占总评估纳税人的85％以上，共评估增值税30 余万元；

2.成本费用不实。根据调查很多微利企业将不应由本企业承担的费用列入成本费用 中，占总评估的纳税人40％以上，评估所得税12 万元；

3.财务核算软件中企业的销售情况与进销存软件数据不一致，占总户数的50％，该问题共评估税款20 余万元；

4.发出商品未及时核算销售。由于新特药单价高品种较多不易推广，所以医药经营

企业往往是先联系客户再购进后直接发货，但因为结账周期长，企业往往在结账时才申 报收入，该问题共评估税款50 余万元。

五、完善行业税收管理

针对医药行业存在的问题，结合行业经营特点，该局积极完善了以纳税评估为基础 316的行业监控管理办法：

1、“以进控销”与“以销控税”相结合以“进”控销是指借鉴成品油零售行业的管理思路，将所有医药企业全部纳入税控 管理，对一般纳税人的药品生产、批发企业在其销售货物时，不分销售对象，均要求通 过“一机多票”开具发票，这样购货信息就在销货单位开具的发票存根联上反映出来，并与纳税人申报的购进情况进行比对，以购进货物来测算企业的销售收入，实施日常监 控。

以“销”控税是指对上医保刷卡系统医德药零售门店，税务机关定期不定期对企业 收款机的使用情况进行抽查，并将机上销售情况与企业申报情况进行比对，企业按月向 税务机关申报的销售额不得低于收款机显示的月销售额。这一措施已追缴税款9 万余 元，并对小规模企业税款的核定、征收提供了准确、可靠的依据。

2、加强纳税主体的界定。首先针对纳税主体进行清理界定，对分支机构要求一律

采取汇总方式申报纳税，总机构必须向税务机关提交对下级机构购、销、存的有效监控 措施，完善内部控制制度，能够切实控制下级机构进、销、存行为，保证其汇总计算的 应纳税额准确。6 户分支机构纳入汇总申报后，总机构较去年同期的销售额上升了260 万元，多缴纳增值税27 万元。

3、加强发票控管，实施以票控税。严格发票管理，将医药零售行业使用的发票纳

入CTAIS 管理，实行以票控税。同时，在医药超市和小规模药店加大发票宣传的力度，规范发票的领购、开具和使用的相关规定，定期对医药行业发票缴销情况进行检查，从 源头上控制发票的使用范围。通过以上措施，今年医药零售行业户均月发票使用量达到 了98 份，较去年同期提高了62％，通过以票控税查补税款7 万余元，调高定税29 户，年增加税额12 万元。

4、与医药零售行业的网络连接，通过信息化手段加强管理。抓住目前医药行业正

在实行GSP 资格认证的有利契机，与医药行业的网络连接，要求企业的购销存软件系统

和财务核算系统及时在税务机关备案，该局指定专人定期对软件使用情况进行监控，有 效地堵塞了企业偷逃税款行为的发生。

六、本案点评

1.摸索出一条“以分析找线索，以评估促管理，以管理促收入”的新路子，并使基 层税源管理人员对“以评估促管理”的认识，由概念性理解转变实际工作体会。

2.堵塞了征管漏洞，增加了税收收入。通过加强对医药行业的管理和监控，截止目 317

前，该行业共入库增值税285 万元，同比增长38%，增收113 万元，入库所得税28 万 元，同比增长57％，增收16 万元。

3.平衡了行业税负，营造了公平竞争环境。通过加强医药行业管理和纳税评估，行

业整体税负有所提高，有效平衡了医药公司之间，医药公司与个体户之间以及个体业户 之间的税负，杜绝了税款征收核定的随意性，营造了公平竞争环境，得到了绝大多数纳 税人的理解和好评。

4.理顺了医药行业税收管理秩序。通过对医药行业推行分类评估，加强了内部相关

部门的协调配合，强化了批发环节与零售环节的信息比对和分析，促进了医药行业税收 征管质量的提高。

第三篇：当前以查促管工作调研对策

税务稽查是完善税收制度与税收征管体系的信息反馈系统，在税收征管体系中处于“重中之重”的地位，其打击偷骗税，堵塞税收漏洞，促进税收征管质量的提高和发挥依法治税的职能作用，越来越显著地体现出来，稽查工作的重要性已被广泛认可。但是，当前税务稽查以查促管的作用还未得到充分发挥，如何发挥稽查的尖刀作用，强化以查促管是摆在我们面前的一个重要的课题。

一、当前以查促管的现状及存在的主要问题

征收、管理、稽查三大环节是有机的整体，稽查是手段，目的是促进税收征管质量的提高，营造良好的税收经济发展环境。近几年来，我局在以查促管方面做了大量的工作，以查促管的意识逐步增强，稽查的范围逐步拓宽，开展了不同形式的专项检查和专项整治，实行了稽查建议制度，加强了税收征收、管理、稽查部门之间的信息沟通，对发挥税收整体功能起到了一定推动的作用。但由于种种原因，目前以查促管方面仍存在一些问题，还有待于我们今后不断改进和提高。

（一）依法治税的理念有待进一步转变。长期以来，税务机关对税务稽查都侧重在惩处职能上，对税务稽查的监督和教育职能重视不够，主要表现在考核指标的确定上，一般都注重稽查案件的宗数、立案宗数；查补税款数额以及入库率、处罚率、滞纳金加收率等几率的考核，但真正使稽查工作服务于领导决策，服务于税收征管的职能作用还没有完全体现，以查促管的观念还有待进一步加强。

（二）征、管、查定期联系没有形成制度。稽查部门与征收部门等机构间没有建立起有效的信息交流机制，造成征管部门对稽查局查处的案件缺乏了解，稽查局也对管理部门日常税收管理中发现的问题缺乏交流，不能有效的合作，从而造成征收、管理、稽查协调不力，出现老问题依然存在，新问题不断产生的现象。

（三）注重纳税大户，忽视纳税小户。由于税务稽查工作围绕着收入任务而展开，税务稽查人员的工作着力点盯住一些纳税大户，对一些缴税较少的纳税人有所放松。原因是纳税大户销售收入多，外购货物多，发生的经济业务量大，一旦出现问题，查补的数额也相应比较大。相反，对一些年纳税较少的纳税人，销售收入少、外购货物少，经济业务的总量比较小，即使出现问题，查补的数额也不大，存在检查小户头有“吃力不讨好”的想法。

（四）稽查建议制度落实不够，还不够细化。在部门配合、建议内容、建议形式和要求、文书格式、反馈方式和传递程序、限改期限等方面缺少详细的规定，深度广度还不够，有待于进一步完善。

（五）管理性检查不到位。税务分局管理性检查（又称日常税收检查）贯穿于税务管理活动的全过程，以实现税务管理的有效性为目的，充分凭借税收法律、法规赋予税务机关的权力而进行的一项日常管理活动，但在现实中还没有制定、规范和统一管理性检查的操作规范和程序，管理性检查的深度和广度不够，疏于管理、淡化责任的现象仍有存在。??

（六）国、地税稽查部门协作机制尚未完全建立，相互之间各自为战，大量涉税信息得不到及时掌握和反馈。

二、强化税务稽查，做好以查促管的对策

（一）转变观念，创新思路。要彻底改变把稽查当成组织收入的“调节器”的观念，把稽查工作放在税收整体工作中去考虑，使稽查工作服务于领导决策，服务于税收征管，要制定出符合本地区实际的以查促管的方案，明确具体操作的程序、实施步骤、量化指标、组织领导等等，形成制度化。??

（二）落实并完善征、管、查定期联系制度。要加大与征收和管理部门的配合力度，征管部门要为稽查提供纳税人的基础资料和信息，稽查要针对征管部门提出的力量较为薄弱、税收秩序较为混乱的纳税人和行业，运用法律手段进行打击。要以稽查建议为纽带，全面促进征管和稽查的信息互通、执法联动的运行机制。要通过稽查建议制度，向征管部门反馈征管工作中所忽视的或薄弱之处，要积极研究探索，提出建议，更好地起到以查促管的作用。?

（三）明确稽查目的，不断改进稽查方法。对被查对象不论大小、重点户或非重点户，一律平等对待，要根据选案疑点拟定检查方案，有针对性地开展检查，同时要培养良好的观察能力、分析能力和应变能力，通过一些细微之处寻找案件的突破口，进行重点检查，发现重要违法线索，要查深查透，力争查处一些利用虚开发票、账外经营偷逃国家税收等重大违法案件，增强税务稽查的威慑力。

（四）努力做好稽查建议反馈工作。税务稽查的目的是“外查内促”，稽查不仅是查补税款，关键是通过稽查发现征管中存在的管理问题，建议征管部门改进工作中的薄弱环节，提高征管工作水平和效率，从而更好地发挥国税系统的整体功能，堵塞税收漏洞。

（五）加大管理性检查的力度。要规范和完善管理部门日常检查的职责，统一、规范管理性检查的操作程序，从检查的对象、范围、性质、时间、金额等方面作出合理的界定；加大税务分局在清理漏征漏管户、核查发票、抵扣凭证审核、催报催缴、评估询问，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查的日常管理活动的检查力度，也是促进税收征管质量提高的一个重要举措。

六）注重与部门之间的协调和沟通。建立和完善国、地税稽查部门之间的信息互通机制，进一步扩大稽查信息交流，建立定期联席会议制度，减少对纳税人检查的次数。在注重国、地税稽查

工作信息沟通的基础上，还要加强同公安、检察、法院等部门的协调配合、形成合力。对那些达到移送标准的涉税案件，要及时移送司法机关处理。

第四篇：开封县以案促查专题

开封县以案促查

确保农村低保专项检查落到实处

农村低保政策执行情况专项检查工作开展以来，开封县在自查自纠的基础上，认真查办群众反映强烈、影响较大的低保违纪案件，促进农村低保政策得到更好落实。一是深入发动群众，广泛收集案源。全县农村低保专项检查动员会召开后，各乡镇通过召开会议、张贴标语、出动宣传车、发放宣传单等形式大力宣传农村低保政策和专项检查要求，同时乡、村两级设立举报箱，公布举报电话，接受群众监督，使农民群众了解、理解并支持农村低保自查工作，积极举报违规违纪问题。二是大力查办案件，推动工作落实。在低保专项检查工作过程中，各乡镇全部成立了以乡镇长为组长的领导小组，由班子成员包片入村、清查人员包村入户，进行全面自查。县纪委通过查处仇楼镇小营村党支部书记、村委会主任各自为亲属违规办理低保案件，杜良乡刘景寨村支书违反规定为其母亲办理低保案件等一批在群众中影响较大的案件，警示教育了广大干部，保障了党和国家农村低保政策的正确执行。目前全县已取消各类违规低保1230户2360人。三是全面整改落实，建立长效机制。县纪委在专项工作中，以案件查办推动低保自查工作顺利开展，对自查发现的问题采取有效措施组织整改，坚决堵塞漏洞，同时在农村低保对象评审过程中，充分发挥村务监督委员会的职能，进一步健全完善申请、评议、永久公示、分类管理、定期审验、档案管理，资金运行和责任追究等七项制度，健全了农村低保政策执行长效机制。

淇县全面实行“三个”百分百

共取消253户390人低保资格

淇县按照“谁入户谁负责、谁审核谁负责”的原则，精心组织农村低保专项检查，实行村级自查、乡级复查、县乡互查三级检查“百分百”工作制度，取得明显成效。一是村级评议审查达百分百。全县共组成400多个村级检查组开展自查，首先普查人员要在普查结果上签字，其次要及时召开村“两委”会、党员代表会、村民代表会，对低保对象逐户进行民主评议或票决，评议人员要在评议结果上签字，再次各行政村对评议出的低保对象张榜公示，主动接受群众监督，村监委会对评议公示结果进行严格审查后要签字盖章。二是乡级复查审核达百分百。各乡镇（涉农办事处）组成检查组对上报低保户进行全面复查，首先复查人员要在复查结果上签字，其次乡镇长、纪委书记、民政所长对乡复查资料进行汇总后要审核签字。三是县乡互查审批达百分百。在村普查、乡复查基础上，全县抽调48名干部组成20个互查组，按照“谁入户、谁签字、谁负责”的原则，对全县2000多个重点低保户进行了互查。针对互查工作中发现的问题，各乡镇利用三天时间，开展专项检查“回头看”活动，对互查中发现的问题进行了全面整改，县民政局对互查后符合条件的农村低保对象共4119户8607人进行了审批。截至目前，全县共接举报电话78次，接待群众来访35人次，解决问题68个，取消253户390人的低保资格。

汝阳县落实“六个到位” 认真做好农村低保专项检查

一是全面公示到位。全县统一要求自8月16日开始，各行政村要在显著位置对本村低保对象基本情况进行不少于七天的公示，同时公布县乡民政部门监督举报电话。公示期间，县纪委共接到投诉举报36起，已全部处置到位。二是逐户筛查到位。县纪委要求以行政村为单位，对本村现有保障对象进行逐户筛查，通过筛查共取消270人的低保资格，其中因家庭收入增加退保116人，自然亡故154人。三是信息比对到位。全县统一通过市级信息平台，对全县农村低保对象进行数据比对，通过信息比对取消26人的低保待遇。四是档案规范到位。针对监督检查中发现的村级档案管理混乱问题，县纪委要求各乡镇对行政村低保对象档案进行统一规范管理，实现了低保管理档案县、乡、村三级规范管理。五是社会监督到位。在专项检查中，全县14个乡镇216个行政村共设立举报箱231个，县乡民政部门及各行政村分别公布了举报电话，畅通群众投诉渠道，广泛接受社会监督，有效推动了工作开展。六是资金管理到位。全县农村低保资金实行一站式社会化发放，坚持财政、民政专户管理，低保资金按季由财政局拨付至民政低保专户，民政局直接拨付到农村信用联社，然后划入低保对象个人账户，减少了中转环节，杜绝了挤占、挪用、截留等现象发生。

第五篇：税务部门“以查促管”工作存在的问题及建议

“以查促管”工作存在的问题及建议

税务稽查是税收征管的重要组成部分，以查促管工作也应在税收征管工作中发挥重要作用。

目前，税源管理、税务稽查两个部门之间存在分工协作不衔接、信息反馈与共享不通畅、考核不一致等现象，制约着以查促管工作的有效开展。

（一）以查促管工作理念不强，认识不到位。

一些税务机关对税务稽查的认识侧重在惩处职能上，认为稽查部门的职责就是通过打击涉税犯罪，规范税收秩序，却对税务稽查的监督和教育职能重视不够，导致以查促管工作只停留在口头上，没有真正落在实处。一些税务机关虽然提出了不少关于加强以查促管的工作思路，但没有形成完整的运行机制，税源管理部门对稽查部门提出的建议或意见仍然不够重视，形成你有你查，我有我管，互不干涉的工作状况，税源管理与稽查工作脱节，不能有效衔接。同样，有的稽查人员对纳税人的违法行为仅停留在案件的查处上，没有对案件反映出来的税源管理中存在的问题加以认真分析，不能提出管理建议或提出的建议深度、质量不高，不能真正起到促进税源管理的作用，缺乏有效性。

（二）以查促管缺乏有效的考核机制。

目前，稽查部门比较注重稽查案件的数量和查补的税额，缺乏对案件结果的深入分析，不能及时对区域性行业的整治效果形成针对性意见，考核指标也都集中在了选案准确率、实施检查案

件完成准确率、查处案件结案率、查补收入完成率等几个指标上，考核指标没有对以查促管工作的完成情况进行监督，也就不能起到促进稽查向管理深层次延伸的目的。稽查人员提出的《稽查建议》也都大同小异，缺少实质性内容和指导性意见，既不能为领导决策提供依据，也没有起到促进管理质量和水平提高的目的。没有完善的运行机制和考评体系，以查促管工作往往流于形式。

做好以查促管工作的几点建议

（一）转变观念，加强配合税务稽查要转变就税查税的观念。对外打击涉税违法行为的同时，对内要深入分析造成税收违法行为的原因，研究税收违法行为容易发生的环节和隐蔽手段，提出针对性强，操作性强的有效建议。同时对稽查建议也要分析判断建议是否具有针对性，是否能对税源管理工作起到有效的促进作用。对有效的以查促管建议认真落实执行，并要将结果向稽查部门反馈，使以查促管工作形成互动。

（二）建立健全以查促管工作制度

明确各部门各环节在以查促管工作中的工作内容和工作目标，加强协作配合，畅通信息渠道，查找税收征管中存在的薄弱环节和问题疑点，为管查双方提供信息支持和决策依据

（三）组织定期联席会议

定期召开由相关部门参加的联席会议，通报大要案查处情况，立足反映突出问题、努力发掘潜在问题、及时暴露个性问题

和重在归纳共性问题，以便税源管理部门及时调整工作思路，确保税务稽查、税源管理的协调一致，形成打击税收违法行为的监管合力。

（四）建立绩效考评机制

以绩效管理为抓手，落实以查促管工作各项制度办法，按照各部门的职责建立绩效指标、绩效标准和评估标准，制定绩效计划，动态反映工作任务的执行情况，对稽查部门提出的稽查建议质量、及时性、有效性进行评估，对税源管理部门落实有效稽查建议的结果进行监控，通过绩效沟通解决信息传递不畅，通过绩效评估反映各相关部门完成以查促管工作的质量，通过绩效结果反馈发现工作中存在的问题和不足，并进行改进。对以查促管工作从头到尾实行过程管理，使部门与部门之间、岗位与岗位之间建立起相互沟通、相互促进、相互制约、相互监督的一种机制。有效解决疏于管理、淡化责任、管理缺位等问题。激发管查人员的潜能,最大限度地调动参工作的积极性、主动性和创造性。扎实有效推进以查促管工作，实现持续提升征管质效的目标。