浅谈风险管理在油品数质量管理中的作用

第一篇：浅谈风险管理在油品数质量管理中的作用

强化风险意识 让风险管理为加油站数质量工作保驾护航

——浅谈风险管理在油品数质量管理中的作用

加油站作为对外的窗口，其油品数质量的好坏直接反映在客户满意度和忠诚度上。作为处在销售环节的加油站，其数质量管理工作作为加油站工作中的重头戏，对树立品牌地位，保持基业长青起着至关重要的作用。因此，在日常工作中，各级管理者特别是加油站管理经理和加油站站长，应树立并强化风险意识，时刻紧绷“风险”这一根弦，用风险管理意识指导日常工作，确保加油站油品数质量不发生问题。

一、风险与风险管理

风险的概念最早是公元前五百年古希腊的一位政治家伯利克利提出来的，他说“不是要预言未来，而是要为未来做好准备”。风险未来可能发生，也可能不发生；即使发生，也不知道什么时候发生，更不知道发生的后果；若是坏事，也难以估计会产生多严重的后果。因此，风险是未来事物发生的不确定性和后果，企业风险是未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。由于风险具有未来性、目标性、不确定性和损失可能性的特点，管理难度较大。而风险管理就是为可能发生的风险做好准备，防患于未然，一旦发生将损失控制在可承受的范围内。

二、风险管理与内部控制

内部控制系统是围绕风险管理策略目标，针对企业各项业务管理及其重要业务流程，通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。内部控制与风险管理既有联系，又有区别。内部控制是风险管理的重要组成部分。内部控制针对的风险大多是常规风险，其控制对象是企业中的个人，控制目的是规范员工的行为，控制范围是企业的业务和管理流程。而风险管理针对的风险是非常规风险，包括对机会风险的管理，其管理目的是为企业带来价值。

三、风险管理在油品数质量管理工作中的价值和作用

油品数质量管理，是加油站日常管理中的重要内容，具体而言，涉及到方方面面的工作，哪一个环节做的不好，做的不到位，都会造成相当大的损失。因此，如何将风险管理纳入到加油站油品数质量管理的工作中，使其起到应有的作用，是笔者关注的内容。

（一）加强铅封管理，规范加油机精度检测，确保误差在规定范围内

2009年9月，按省公司要求，我公司分组分别随同各加油机厂家对我系统加油站全部进行了三封管理（加油机主板和芯片、编码器和计量器位置），并明确了铅封管理责任。通过一年多时间的实践，发现存在一些问题，如个别加油站计量器位置铅封更换较频繁等，发现问题后，先是锁定这些片区和加油站，由主管部门领导责成相关人员现场测试加油机准确度，分析是加油机性能不稳定抑或其他原因造成的这种现象，将风险降低在可控范围内。同时，规范强检和自检结果上报制度，以此督促各片区、各加油站每月必须按时间要求组织自检，并将结果上报，一是控制在用每条枪的精度在合理范围内，二是防止片区对自检工作产生懈怠情绪。

（二）严格执行卸油操作十步法，把好油品进货验收关

承运商评价体系的完善、规范，为加油站油品足量入库提供了一定保障。运输环节车辆监控的难度，要求加油站在进货验收时，站长或计量员对车辆状况、油品外观、进油核对单等进行认真检查，特别是要检查油库发货时的铅封号与核对单上的号码是否一致，装卸口是否为原始状态，运油罐车实测计量数据与进油核对单数据是否有明显差异等；卸油前要取样观察油品外观，检查是否有水分杂质，嗅油品气味是否正常，一切检查合格后方能卸油；卸油时接卸人员和司机要全程监控；卸油后卸油员要上车查看油品是否卸净。总之，卸油操作必须严格按照《加油站卸油流程“十步法”程序检查表》进行规范操作，把好油品进货验收关，不得马虎大意。只有这样，将风险控制体现在对日常每车来油的监控中，才能将油品数量损失的风险降到最低。

（三）合理制定损溢率标准，分环节控制油品损耗

油品因储存、运输和保管受运输和储存器具、跑冒滴漏、温度变化等各种原因势必产生体积损失，对于实行“升进升出”体积核算的加油站来说，库存管理难度很大。从2007年试行的V20标准体积考核，到现在的分站分品种分月度定额损溢率标准，加油站库存管理也在实践中摸索出一条新路。在管理上，我们本着“明确责任、从严控制、分环节管理”的原则，区分因运输、清罐、管线渗漏及保管等原因产生的损耗类型，区别制定山区站、平原站、万吨站及10吨以下小站的定额损耗率标准，并结合销售节奏，在四个季度合理分摊全年综合损耗率，遇有变化适时调整，对超耗且无详细损溢分析的站严格执行预赔付。通过几年来的工作，我公司的综合损溢率逐年下降，实现将油品损耗控制在省公司规定的范围内的目标。

（四）积极应对政府部门抽检，妥善处理客户数质量投诉事件 对于政府执法部门的监督检查的风险控制上，加油站要全力配合，站长要在第一时间上报地市公司质量管理部门。在政府部门抽取加油站样品的同时，加油站一定要同时抽取同批次样品，并将样品迅速送往地市公司质检室。质检室应尽快检测，及早出具检验结果，做到油品质量心中有数。

客户投诉电话的公布，对加油站各项工作起到了很好的监督作用，因此，管理者要妥善处理客户投诉事件，遇有客户数质量投诉事件时，要及时、有效、妥善地处理，这样，可有效降低社会大众、媒体的负面报道和不良影响，很好地维护加油站声誉。

（五）利用未遂事件共享等手段，强化员工风险意识

去年，一伙盗油团伙到我辖区加油站伺机作案，零管部门接到片区反映后，利用未遂事件共享手段，第一时间通过电话、文件通知等方式将作案路线和作案手段等情况通报各片区，以此进一步强化员工风险意识，让广大员工提高警惕。通过这些手段，有效控制了油品数量大量损失的风险。

以上，仅是加油站数质量管理工作的几个重要环节，其中处处藏着风险，因此，只有树立“加油站数质量管理无小事”、“加油站管理无小事”的风险意识，强化管理手段，才能更好得为加油站数质量工作保驾护航，确保加油站的平稳运营。

推而广之，随着社会发展的日新月异，企业竞争面临着愈演愈烈的趋势，如果说，企业竞争过去靠成本控制，现在靠科技实力，那么，在不久的将来，将靠风险管理。可以这样说，风险管理的好坏将在一定程度上决定着企业的命运。“没有意料之外，为意料之中做好了准备”是企业风险管理的最高境界。因此，作为企业的管理者，要善于举一反三，未雨绸缪，防微杜渐，使风险管理贯穿于企业经营和管理的各项活动中，以便于各项工作取得更为长足的进步。

第二篇：浅析风险管理在税源管理中的作用

引进风险管理理念，细化税收分析监控指标，通过基础信息采集、税收风险的分析识别、税收风险度的确定以及税收风险的排除、控制和化解，最大限度地减少税收流失的风险，尽可能地使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，逐步完善税源管理“四位一体”联动机制，使税源管理取得明显的成效，进一步深化税收管理安全责任区创建工作。

一、建立那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网税收风险评估指标体系 解决税源管理中“干什么”的问题

根据税收风险管理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动管理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、控制和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行情况，对地方经济及财政影响等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开发风险评估软件，为基层管理分局和管理员提供一个面上扫描，线上分析，点上解剖的管理方法。

（一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。

（二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合发布的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。

（三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门主要负责整合发布信息，定期测算并发布全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源管理点评会，对管理分局税源管理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核情况；管理分局主要根据上级局发布的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有计划地组织管理员具体抓好税源的监控分析工作，对管理员所属责任区的管理情况进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核情况；税收管理员主要针对县局、管理分局发布的本责任区的税收管理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但管理员无权处理的，应及时向管理分局提出相应的管理措施。

（四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关主要对下一级国税机关整合下达工作事项和发布相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和管理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的情况和信息。

二、以风险流程管理为重点 解决税源管理中“怎么干”的问题

（一）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。

（二）风险预警指标计算发布。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并发布全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为管理分局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、管理分局、管理员通过该软件查询全局不同行业、不同管理分局、不同责任区、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。

（三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并发布的分行业、分管理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局发布的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按不同指标横向分析到不同的管理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；管理分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到不同的所属期；管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。这样，通过同一个数据信息平台，在各管理分局之间，各管理分局不同责任区之间，各责任区不同纳税人之间以及不同所属期之间进行同行业指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和

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第三篇：浅析风险管理在税源管理中的作用

引进风险管理理念，细化税收分析监控指标，通过基础信息采集、税收风险的分析识别、税收风险度的确定以及税收风险的排除、控制和化解，最大限度地减少税收流失的风险，尽可能地使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，逐步完善税源管理“四位一体”联动机制，使税源管理取得明显的成效，进一步深化税收管理安全责任区创建工作。

一、建立税收风险评估指标体系 解决税源管理中“干什么”的问题

根据税收风险管理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动管理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、控制和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行情况，对地方经济及财政影响等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开发风险评估软件，为基层管理分局和管理员提供一个面上扫描，线上分析，点上解剖的管理方法。

（一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。

（二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合发布的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。

（三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门主要负责整合发布信息，定期测算并发布全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源管理点评会，对管理分局税源管理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核情况；管理分局主要根据上级局发布的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有计划地组织管理员具体抓好税源的监控分析工作，对管理员所属责任区的管理情况进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核情况；税收管理员主要针对县局、管理分局发布的本责任区的税收管理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但管理员无权处理的，应及时向管理分局提出相应的管理措施。

（四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关主要对下一级国税机关整合下达工作事项和发布相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和管理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的情况和信息。

二、以风险流程管理为重点 解决税源管理中“怎么干”的问题

（一）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。

（二）风险预警指标计算发布。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并发布全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为管理分局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、管理分局、管理员通过该软件查询全局不同行业、不同管理分局、不同责任区、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。

（三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并发布的分行业、分管理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局发布的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按不同指标横向分析到不同的管理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；管理分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到不同的所属期；管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。

第四篇：浅析统计技术在质量管理中的作用

浅析统计技术在质量管理中的作用

作者陈珊

摘要：随着中国改革开放的逐步开放的逐步深入，人们越来越意识到质量管理对经济建设的保障作用，这就要求抓好质量管理和提高产品质量。本文简单说明中国现存在的问题和为什么质量如此重要的原因。接着回顾质量管理简史，提出了二十世纪以来质量管理的发展状况。对统计技术在质量管理中的目的与意义简单说明，作现代质量管理统计方法做了举例，对并且进行评价与分析，最后提出了产品质量提升的方法和我国商业企业产品质量的策略。

关键词：质量 统计方法 企业 质量管理

一、质量的重要性

（一）问题的由来

问题红心蛋刀地沟油，从度大米到皮革奶，从双汇火腿肠“瘦肉精”刀沪上盛禄食品分公司“染色馒头”，五花八门的问题食品层出不穷，连绵不绝，问题究竟出在哪里？监管体系中存在盲区，无疑是一大问题。另一方面，在发达国家，零售商一旦发生伪产品或欺诈等行为将面临数百万乃至倾家荡产的巨额惩罚。食品安全中的各种违法行为损害了人民的生命健康，损害国家形象。故质量对人民，企业乃至国家起着至关重要你的重要。

（二）质量的重要性

1．人类生活需要质量大堤的保护

人类生活需要质量大堤的保护，一旦质量大堤崩溃，劣质产品和服务的洪水猛兽就将危及到人类的生活和生命。衣被难以御寒，食物不充饥，住所危及安全，车辆可以倾斜，飞机失事煤矿爆炸……这种质量低劣造成伤害甚至危及人类生命的事件，打开每天的报纸总能看到，它让我们深思“质量”对于人们生活的重要意义。

人类的生活只有依托质量才能得以提升。我国已经提出全面建设小康社会的宏伟目标。在实现这一宏伟目标的进程中，可持续发展的能力不断增强，生态环境得到全面持续改善，资源利用效率显著提高，人与自然进一步和谐协调，整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路。要想要达到这一目的，如果没有质量大堤的保护是完全不可想象的。只有质量理念全面更新，质量水平显著提高，质量文化不断普及，才能推进质量工作的全面加强和质量成果的极大涌现。于是，人们可以在冠以“质量城市”、“质量生活”、“质量乡村”。称号的质量环境中，享受现代质量文明带来的生活乐趣，这样人们的生活才得以大幅度提高。

2企业发展需要质量工作的支撑

在企业发展的过程中，离不开产品和服务项目的开发和生产。一个企业没有产品和服务，就如无源之水、无本之木，一切经营活动必将停止。因此，产品策略一直是一个企业营销策略中最为核心、最为基础、最为根本的策略。然而产品质量的核心又在于“产品”的质量，这种质量体现在产品能极大地满足消费者的物质需求和心理需求。更准确的说，这种产品的服务和质量应能超越竞争者更好的满足消费者的物质需求和精神需求。这种物质需求的满足离不开产品的符合性质量、适用性质量的统一和综合。日本经济强盛的成功之道，已引起世界各国的注意、学习和研究，究其原因，质量是核心。

人们常说一个产品能拯救一个企业，能促使一个企业的发展。更严格的说，只有一个富有竞争质量的产品才能引导一个企业驶向成功的彼岸。

3.综合国力和竞争力一质量为核心要素

当前，世界多极化和经济全球化成为两大主流趋势，世界各国面临着新的挑战，而

综合国力和竞争力则是挑战的焦点。因此，提升综合国力和竞争力已经成为当今时代发展的主旋律。

在国际上有两个最具权威的评价机构：瑞士洛桑国际管理发展系统（IMD）和世界经济论坛（WEF）。无论是哪一种评价体系，都把“企业管理”作为其要素。在IDM评价体系中，“企业管理又分为“生产率”、劳动成本、公司经营、管理效率”。在WEF评价体系中，“企业管理”又分为“企业组织、企业家、企业创新、风险经营”。等等。显而易见，管理成为基础性评价指标，而管理的核心则是“质量”，包括产品质量、服务质量、生活质量、经济运行质量，等等。

根据《财富》杂志2001年全球500强排名中，中国内地纸占了11席，与国际相同业务的企业比较，差距还是很明显的。因此，中国增强国际竞争力的道路还很漫长，我国质量工作者应为我国国际竞争力的增长作出不可替代的作用。

二、质量管理概述

（一）质量的概念分为如下三个方面：

(1)设计质量

实际质量指的是为生产产品而规定的产品规格、性能以及外观等表示质量规格的概念。确定设计质量时考虑到消费者要求的质量，本企业的工程能力、技术水品、产品的经济的那个，这也就叫目标质量、（2）制造质量

也叫适合质量，表示生产过程中制造的产品适应设计质量的程度。生产同样德 产品在制造过程中会产生质量区别，从而发生质量的分布。工厂所说的提高质量指的是制造质量，在精神上和经济上可能范围内与设计质量保持一致的一种制造领域的产品质量管理活动。

（3）服务质量

产品具有良好的质量，只是必须的。但重要的是消费者学会正确使用产使消费者正确使用产品，并在出现故障或使用发生困难时得到保修，才能使消费者对产品感兴趣。服务质量指的是能够使消费者正确使用产品的有效措施及产品中出现的问题是得到的必要帮助。

质量管理领域的权威Juran说质量就是“使用适合性”。要满足为消费者实际和制造，同时服务质量也要要高，因此使用适合性包含上述的三个质量定义。

确定产品的特性的要素或评价一个产品时的指标要素叫做质量特性。质量特性是衡量产品有用性的尺度，如化学药品的纯度、金属材料的强度、产品尺寸、性能、寿命等。产品特性的值，简称特性。

质量管理中的管理一次包含英语中management 和control两种意思。

实际上是一个具有十分丰富内涵的多侧面的概念，也含有与时俱进的特性。也就是说，随着生产发展和社会进步，质量的含义就不可能凝固不变，二十随着时代进步而不断丰富内涵、扩展外延、调整表述进而永葆时代气息。

（二）质量管理简史

人类有文字记载的历史几乎总是包含着质量及控制和管理的内容。早在周王朝春秋、战国时期，《周礼·考工记》就记载了手工业产品的工程局鞥技术规格、制造方法、技术要求以及质量管理方法。例如，《考工记》就开始写到：“审曲面势，在饬五材，以辨名器。”所谓“审曲面势”，就是对当代手工业品作类型和规格的设计；，所谓“在饬五材”，就是在设计后，;所谓“以辨民器”，就是对生产的手工业产品，通过检查是否合格、能否为官方和民间使用。这些记载从一个侧面折射出当时的人们对质量的理解。放射出我国古代文明的灿烂光辉。一般的，按照质量管理的方法不同，我们把质量管理分为三个阶段。

(1).质量检测阶段

一般指18世纪中期到20世纪30年。也即从欧洲工业革命开始到第二次世界大战爆发。随着资本主义工业化大生产的发展，工人的劳动生产率几倍、几十倍甚至成百上千倍高于手工业工人，生产产品的的幅度增长要求零件部系统化和标准化，从而达到互换性，大幅度降低成本、提高效率。这一生产要求又促使了精密的生产和应用。在18世纪四五十年代美国的这种标准化生产已经取得了巨大成功，英气了欧洲的广泛关注。随着生产的发展，人们已经求实认识到一台机器再精确，但生产出来的产品质量特征不可能只取一个数值于是人们提吃了公差界限的问题。这个概念的提出，实际上反映了人们对产品质量水平和产品经济性的相互约束的新认识，反映了人们对追求产品质量水平和经济性最佳组合的一种新思考。

（2）统计质量统计阶段

这一阶段指20世纪40年代至五十年代。

这一阶段的代表人物是美国电报电话 的贝尔实验室的休哈特。在20世纪的20年代美国贝尔电话实验室成立了两个课题的研究组，一个研究从事过程控制，休哈特主张对上产过程的控制，事先做好生产设备的调试工作、生产环境的整顿工作、技术人员的和生产人员的额培训工作，并要求生产人员在生产过程找那个的规范操作，保证生产过程处于控制之中从而达到稳定的目的。休哈特的具有里程碑意义的贡献在于，首创了生产过程中的监督管理——控制图，并于1931年出版了《产品质量的经济控制》一书，这本书奠定了质量控制的理论的基础。

（3）全缪按质量管理阶段

这一阶段一般认为始于20世纪60年代，质量管理至今还处于不断地发展和完善之中。随着生产发展和社会进步，特别是科学技术的飞速发展和创新成果的不断涌现，质量管理的对象、内容和任务发生了新的变化。

这一时期，人们对产品的要求从单纯的使用性能发展为耐用性、美观性、安全性。可靠性及经济性的全面关注，这就大大提升了人们对这质量的需求水平，也对质量管理提出了新的课题。于是，人们认识到质量管理问题不能同外部环境相隔离，只能把质量管理与整个企业管理问题不能那个同外部环境相隔离，只能把质量管理与整个企业管理乃至企业以外的社会相联系，只能把其作为企业管理系统乃至社会大系统的一个子系统，于是联系的观点制约的观点、沟通的观点在质量管理中被广泛应用。在科学管理中，以人为本的观念被充分强调了。美国是全面质量管理的但是发人深省的是，全面质量管理真正在实际中取得成功的是日本。

日本在推行中的一个特点是吧全面质量管理的理论觅求结合起来走吃了一条日本化的管理新路，创造了新的方法。经过努力，到90年代，美国的钢铁、汽车等质量有赶超了日本。这种经历有为全面质量管理重在实践、重在应用作了一个最好的注脚。

在新的形势对质量管理的深层呼唤之下，我国的质量必将迈向新的发展时期，必将成为质量大国，对世界作出新的贡献。

三 统计质量管理的观点

统计质量管理的方法的理论基础是概率论和数理统计，其主要观点主要包括质量统计分析和质量统计推断。

（一）质量统计分析观点

（1）质量的贴纸具有波动性，所谓质量的特质性，是指测量的质量特质数值，如尺寸、强度、重量等。实践证明在生产过程中不管如何保持特条件，即便操作者、机器、原材料、加工方法、测量手段、生产环境等条件相同，生产出来的每一批产品的特性值总不可能完全相同，总是存在或多的差异，这就是产品质量的波动性。可以说我们是生存在“波动的世界”中，这样的波动时我们无法避免的、因此直来给你特性值也具有波动性，产品质量波动具有普遍性和永恒性。

（2）质量特性值的波动具有规律性

在生产过程中尽管采用各种措施保持条件稳定，但由于有偶然性的原因的影响，加工出来的一批零件特性值总会有波动。理论和实际证明，对于数量很大的一批零件来说，特性值的波动存在一定的规律，这种规律变现在频率的分布上，就是一种大量现象的统计规律。在质量管理中 常应用的有正态、二项分布和泊松分布等几种典型分布。

（3）影响特性值波动的原因

影响质量特性值波动的原因主要有人员、材料、方法、机器、测量和环境6个方面。人员：操作者的质量意识、技术水平、文化素养、熟练程度和身体素质等。

机器：机器设备、工装夹具的精度和维护保养状况等。

材料：材料的化学成分、物理性能和外观质量等。

方法：加工工艺、操作规程和作业指导书的正确程度等。

测量：测量设备试验手段和测试方法等。

环境：工作场所的温度、湿度、含尘度、照明、和振动等。

（二）质量的统计推断观点

在自己量控制中经常遇到要确定一批产品质量的问题，这整批产品零件称为母体或总体，但由于种种原因有不可能对整批产品逐个进行检查，而只能从中抽取一部分进行检查，抽取的一部分零件叫做子样或样本。统计推断的观点，就是要从检查子样质量的统计特征来 推断整个来母体质量的统计特征，即用部分来说明整体的观点，由此产生了悠扬检验的理论。

四 常用统计技术方法与基础知识

质量管理的一项重要工作就是找出产品质量波动的规律，把正常波动控制在合理的范围内，消除系统原因引起的波动。在质量的统计分析观点的理论基础上，人们为了更好地实现这一目标提出了一系列的质量管理的统计技术和方法。早期常用的质量管理方法主要包括：调查法、分层法、排列图法、因果图法、直方图法、散布图法、控制图法、推移图法、对策表法、流程图法。随着人们对质量管理：工作人士的加深、直来给你管理成为企业文化的一部分，质量工作被列入企业战略工作中，质量管理方法有利进一步法人发展的需要，因此，有产生了新型的质量管理方法：树图、亲和图法、关系图法、系统图法、过程决策程序图法、矩阵图法、矩阵数据解析图法、网络图法、头脑风暴法、水平对比法等。除了上面提到的这些质量管理方法的使用，随着统计技术在质量管理中的应用的不断深入、应用领域的不断扩大、计算机在质量管理工作中的应用不断得到推广。统计过程控制、试验设计、假设检验、回归分析、方差分析、测量系统分析、测量不确定评估等统计技术与方法在质量管理的应用都得到不断深化。

五 我国产品质量提升策略

ISO9000：2000版对质量改进的解释为，质量改进时建立在一些基本过程之上的，致力于增强满足质量要求的能力。质量改进时质量管理工作中的不可或缺的一部分，其目的在于提高组织质量管理体系的有效性和效率，实现质量方针和质量目标，增强顾客和其他相关满意的机会。为了有效实施各种形式的具体质量改进活动，并取得成效，应按以下步骤进行：

（1）分析和评估现状，一识别改进区域。

（2）确定改进目标。

（3）寻找可能解决办法，以实现这些目标。

（4）评价这些解决办法并作出选择。

（5）实施选定的解决办法。

（6）测量、验证、分析和评价实施的结果，一确定这些目标已经实现。

（7）这个是采纳更改。

必要时对结果进行评审，以确定进一步改进的机会。从这种意义上讲，改进时一种持续活动。顾客和其他相关方的反馈以及质量管理体系的审核均能用于识别改进的机会。组织中的全体人员都应接受有关应用质量改进工具和统计技术方面的培训，以改进自己的工作过程。

参考文献

[1]Jack·Levin、James Alan Fox：《社会研究中的基础统计学》，第九版，北京：中国人名大学出版社，2008.[2] 岑咏霆：《质量管理教程》，第二版，伤害：复旦大学出版社，2010.2.[3]韩直能、李喜军：《现代质量管理统计方法》，第一版，北京：科学出版社，2007.[4]黄宏升：《统计技术与方法在质量管理中的应用》，第一版，北京：国防工业出版社，2006.10.

第五篇：浅论内部审计在商业银行风险管理中的作用

浅论内部审计在商业银行风险管理中的作用

摘要：目前，随着金融体制改革的日益深化和风险的日益突出，如何控制和管理金融机构风险已成为现代银行管理者面临的重要课题。内部审计能够客观地对组织整体的风险管理进行审查与评价；能够指导银行的风险策略，防止控制过度或不足的缺陷；能够发挥反馈作用，对银行的风险管理起预警功能。

关键词：商业银行 内部审计 风险管理

随着银行业务的发展和市场竞争的加剧，银行业风险日益增大，使其生存和发展受到严重挑战，而内部审计在风险管理、内部控制以及公司治理等方面有着重要的地位和作用。本文就内部审计在风险管理中的作用以及如何发挥其作用进行粗浅的探讨。

一、商业银行风险管理

对银行而言，风险是可能对银行战略目标的实现产生影响的事件、行为和环境，而对这种不确定性进行调节和驾驭的能力就是风险管理。风险管理并非是要消除风险，而是通过对未来结果不确定性的分析预测和周密思考，以降低决策错误之几率、避免损失之可能，相对提高银行的附加价值。

商业银行的风险种类很多，主要有以下几种表现形式：一是信贷风险，信贷资产是银行业的主要资产，在当前实行分业经营的背景下，它是银行业最大的盈利项目，信贷资产质量的高低直接关系着银行经营目标的实现。二是市场风险，主要是由于证券市场不规范和金融市场秩序混乱而引发的种种风险，主要包括利率风险、汇率风险、流动性风险和价格风险。三是经营风险，主要是由银行自身经营管理方面和操作方面存在的问题而形成的风险。近年来，商业银行内控制度尽管有所加强，但受利益驱动和相关管理人员能力、素质的影响，经营规模和经营管理控制能力不相匹配。操作风险是指由于人员因素、流程因素、系统因素以及外部事件引起的风险。比如业务人员操作失误、银行内外勾结、流程执行不严格、系统失灵、系统漏洞、外部欺诈、突发外部事件等。

二、内部审计在风险管理中的作用

随着市场经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，经营环境复杂多变，银行面临的风险也不断加大。内部审计在风险管理中发挥着越来越重要的作用，它通过评估、计量和报告总体风险，推动银行实施风险管理，最大程度地防范和化解可预见的风险。具体而言，其作用体现在如下方面：

(一)能够客观识别和评估风险的充分性

内部审计部门独立于业务管理部门，这使其可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别和评估。所谓风险识别是指对银行所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。换言之，就是要确定银行正在或将要面临哪些风险，所面临的主要风险是否均已被识别，并找出未被识别的主要风险。内部审计师不仅要识别相关的风险，而且还应从以下几个方面对风险进行评估：一是评价银行战略目标的制定是否是在分析组织和行业发展情况和趋势、银行的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合实际来制定；二是看分解到各部门的目标是否对战略目标提供足够的支持，是否与整体目标保持一致；三是评价员工是否确知已建立的工作目标(或业务管理目标)；四是管理层是否建立风险识别与评估机制，该机制至少包括机构、人员、政策和程序以及支持系统。管理层对风险的识别和评估是否准确，是否已对面临的风险进行恰当分类；五是是否已识别出各类内部和外部的风险因素，并对已识别的风险进行计量，分析控制措施是否完善，是否可以使银行风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内；六是风险监控是否持续得到执行，监控报告制度是否合理，风险管理报告是否充分、及时。

(二)能够综合分析和计量风险的恰当性

内部审计对现代内部控制的焦点不仅在于识别和评估风险的充分性，而且在于强调风险分析和计量。风险分析和计量是内部审计对银行经营管理过程中遇到的各种风险采取定量和定性的方法进行有效的分析和确定。定量分析方法是对已识别的风险进行量化估计，通用的公式为：风险值=风险影响X风险概率。目前国内商业银行缺少实施先进风险计量方法的必要支撑，但新资本协议鼓励银行采用更为先进的风险计量方法，如允许银行通过内部评级确定风险函数计量加权风险资产；运用金融工程技术转化基础工具计量市场风险；运用基本指标法、标准法、高级计量法和风险模型计量操作风险等。内部审计可以借鉴新资本协议的方法，对风险进行计量和解析。在风险难以量化、定量评价所需的数据难以获取时，应采取定性评价。定性评价的复杂性在于很多情况下需要主管判断不同结果的可能性，不同背景、不同经验、不同性格和不同职位的人对风险判断都可能不同，如银行在计量未决诉讼预计负债时，其金额具有不确定性，需要进行合理而恰当的估计。

(三)能够发挥风险反馈的预警性

内部审计在银行管理控制系统中发挥反馈作用，对银行的风险管理起预警功能。内部审计在检查内部控制程序的合理性以及执行情况和控制效果，特别在关注高风险领域和内控不健全区域的潜在威胁时，是通过风险反馈进行持续监督与评价，确保目标与预算如期完成的。一方面，内部审计要与相关部门进行风险管理沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价，对重大的审计发现按清晰传递的线路进行报告，传递给内部相关人员和其他有关方面，以便及时采取相应的控制措施，同时对监督检查结果的落实情况要进行跟踪报告，使风险及时得到控制和防范；另一方面，以风险为核心及出发点的内部审计，能够客观地从全局的角度管理风险，能从组织的利益和实际出发，提出防范风险的有效建议，作为管理层改进风险管理的参考意见，内部审计的建议更加强调风险规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理建议反馈，提高组织的整体管理效率。

三、加强内部审计在风险管理中作用的有效途径

(一)树立正确的风险审计理念

在当前市场竞争日趋激烈的情况下，银行面临的风险越来越大，银行各级管理层应深刻理解银行所处环境中各种不确定因素对银行风险的含义，把风险作为重要的决策变量，始终把风险意识贯穿于经营的全过程。内部审计已成为银行风险管理的一个重要环节，存在风险的领域就是内部审计的重点，风险评估已成为内部审计的主要内容，内部审计已扩展至通过战略层面参与公司价值创造。内部审计工作应从事后审计向事前和事中审计、从静态审计向动态审计、从现场审计向远程审计和非现场审计方向发展。内部审计除了要关注传统的内部控制之外，更要关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。内部审计的工作重点是分析、确认、揭示和防范关键性的经营风险。内部审计的目标应从传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”，效益审计应成为内部审计的重要内容。

(二)将风险管理融人内部审计的全过程

内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督。因此内部审计程序与机构的风险管理之间应该协调一致，使这两项工作产生协同增效的作用。首先，在编制审计计划时，应在对可能影响机构的风险进行评估的基础上，按风险评估结果确定优先顺序，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目。

其次，确定审计范围和编制审计方案时通过风险因素分析来确定审计业务工作范围，如重要的会计凭证、重大交易和事项的会计处理及交易授权等；在审计实施过程中，通过评价内控制度，查找其中的疏漏和薄弱环节；在选择技术与方法时，应能反映出风险的重大性与发生的可能性。再次，在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞，提出加强管理的建议。最后，追踪审计时应将注意力集中于最严重的潜在的问题上，将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就越广。

(三)利用网络信息开展动态管理评价模式

随着市场竞争的加剧，新的审计环境要求审计人员在风险导向审计中，利用网络信息收集风险数据开展动态评估的评价模式，为银行提供更有价值的服务。内部审计机构应根据机构和人员的设置情况，对日常资料的收集和分析工作进行分工，收集内部信息和外部信息，收集有助于进行风险评估的银行内部控制状况资料，建立数据库，利用一定的指标和模型进行风险评估，及时准确地确定审计监控的重点和范围，为各级经营决策者和审计部门全面、连续、及时地监控和评价业务发展情况提供大量有价值的信息，提高审计效率和审计质量。数据库的优点是把银行面临的风险进行量化，发挥预警作用，同时进行全方位、全过程的监控，以便及早发现存在的风险并及时进行解决，达到控制风险和防范风险的目的。

(四)提高内部审计人员的风险管理技能

国际内部审计协会对内部审计的定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”可见，内部审计师的职责是运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，提出改进意见，为管理层和审计委员会提供帮助。风险管理是一项复杂的系统工程，内部审计人员不仅要懂得财务会计及相关法律法规，熟练运用内部审计标准、程序和技术，还必须具备相应的风险管理素质和技能。在全球经济一体化、信息化技术飞速发展的今天，内部审计人员除了要具备扎实的专业技能外，更应丰富专业风险管理的知识和技能，精通风险管理技术、现代管理信息技术和先进的管理技术手段，通过娴熟的专业胜任能力来协助组织预防和减少风险，改进管理和提高效率。