对加强基层人行国库资金监管工作的思考

第一篇：对加强基层人行国库资金监管工作的思考

对加强基层人行国库资金监管工作的思考

摘 要：文章详述了当前基层人民银行国库工作的现状和 存在的问题，并提出了相应的建议。

随着财税国库管理体制改革的不断深入，人民银行国库资金监管工作迈入了一个全新的发展 时期，因此，就如何适应国库工作需求，防范国库资金风险，提升人民银行经理国库水平进 行，笔者进行探索和思考。 1 当前国库工作的现状及要求

1.1 国库会计核算方式的发展变化，对国库会计核算工作提出了全新要 求

国 库会计核算方式的演变从1990年的税款报解程序到目前4.0版的全面推广应用，标志着国库 会计核算进入了一个高度电子化的发展时期。在财、税、库、经收处以及上下级国库之间形 成了数据共享和国库业务网络化实时处理，国库资金通过现代化支付系统直接进行汇划。促 进了国家财政资金的迅速集中，提高了政府对财政资金的调控能力和使用效率。这样要求基 层人行国库工作人员不仅要懂国库业务，而且要懂会计业务，还要掌握一定的科技知识，同 时对国库工作内控制度建设及风险防范能力都提出了新的要求。

1.2 经理国库职能的强化，对国库资金监管工作提出了新的要求 中央银行职能调整 后，国库服务与监管并举已成为人民银行依法履行经理国库职能的重要手段。只有做到服务 与监管并举，才能提升国库服务水平，才能充分发挥国库部门的职能作用，二者相互依存、相互促进，其最终目的都是为了实现国家预算的顺利执行。一方面，要不断加强不同部门、不同岗位之间的制衡，严格内控制度，改进工作手段、方式，进一步拓展服务内容，延伸服 务领域；另一方面要突出监管重点，加大监管力度，增强监管的实效性，把好国库资金的收 入关、支拨关和退库关，确保国库资金的安全与完整。

1.3 货币政策和财政政策实施效果的研究，对国库统计分析工作提出了具体要求 

在准确编制国库收支统计月报、日报、半年报等统计报表的基础上，充分发挥财政政策和货币 政策的桥梁纽带作用，对二者结合点的“难点”“热点”问题进行分析和研究，为上级国库 和地方政府提供参考依据，实现货币政策与财政两大政策的协调。这就要求国库工作人员要 重视国库统计分析工作，不断提高理论研究的能力和水平，充分发挥国库在国家预算执行中 的促进、反映和监督作用。 当前国库工作发展中存在的问题

2.1 国库工作人员现状与新形势下国库工作发展不相适应 一方面基层国库人员严重 不足与岗位设置之间的矛盾表现突出，兼岗、替岗现象普遍存在，内控制度落实不到位，会 计核算质量和风险防范大打折扣；另一方面基层人行人员“只出不进”，年龄结构逐年偏大，人员素质偏低，操作技能单一，调研型和管理型人员相对匮乏，统计分析、监督管理能力 较弱。

2.2 国库机构管理体制缺乏独立性与当前国库工作的发展要求不相适应

主要表现在 县支行岗位整合后，国库、会计合署办公，国库缺乏独立性与权威性，严重制约了基层国库 工作的开展，国库监管更是形同虚设，基层国库机构设置、人员配备与国库业务发展趋势之 间存在矛盾，严重制约了基层国库各项工作的开展。 2.3 国库部门防范和化解国库资金风险能力与国库业务发展电子化的趋势不相适 应

国 库业务直接参与现代化支付系统后，国库资金风险的形式和内涵发生了根本性的变化，风险 点和风险隐患也相应增加。国库资金风险不仅局限于预算收入的收纳、报解、支拨、退库过 程中出现的风险，还应包括在资金清算和银行结算过程中可能遭受的损失，它贯穿于会计核 算的始终。与之不相应适应的是国库部门内控制度建设不够完善，操作办法和规定完全按照 上级行的模式照搬照用，与基层人行国库业务发展不相适应。表现在国库人员为5～6人，而 岗位设置多达12个以上，造成兼岗现象严重，内控制度落实不力，国库资金安全隐患增加。 3 对国库工作的进一步发展提出建议

3.1 强化服务意识，努力提高服务质量和工作水平

要让广大国库工作人员认识到国库工 作的好坏，将直接影响国家预算的顺利执行，影响政府财政收支的正常运转，影响广大群众 的切身利益。

3.2 加强和完善内控制度建设，构建牢固的资金风险防线 牢固树立风险意识，健全内控 制约机制，加大监督检查力度，防范和化解资金风险。以防范财政资金风险为核心，建立新 型的财、税、库、银监督控制体系。同时，加强对国库经收处税款收纳和财政、税务拨款、退库业务的监督，实现税款的及时入库和库款的准确拨付。加强制度建设，着力建立互相制 约、互相监督的内控机制，加大会计业务检查力度，确保国库资金安全。

3.3 强化国库队伍建设，构筑高效的国库服务体系

人是内部控制有效发挥的关键，要防范化解国库资金风险，做好国库工作，必须坚持以人为本，思想教育与岗位培训相结合，加强对人的管理，建立一支高素质的国库干部队伍。①要把政治思想教育放在首位，运 用各种方式提高国库人员的思想道德素质。②加强职业道德教育，确保国库干部爱岗敬业、恪尽职守。③坚持岗位培训，提高国库干部理论水平和操作技能，增强防范国库资金风 险的能力。④开展法制教育，增强法制观念，确保国库干部严格依法办事，勤政廉洁。

第二篇：国库监管的思考

国库监管的思考

经理国库业务是国家赋予中央银行的一项重要职责，在实现国家预算收支任务中发挥着“执行、促进、监督、反映”的作用。国库监督是国库工作的重要组成部分，好范文，全国公务员公同的天地www.xiexiebang.com也是国家赋予人民银行经理国库的一项重要职责，担负着保证国家预算资金的准确、完整，防止国库资金流失，预

防国库资金风险的重要任务。随着财、税、金融改革的不断深入，中央银行履行“政府的银行”职能要求的提高，国库工作已逐步从单纯服务为主向服务与监督并举转变。因此，深入分析和把握当前国库监督中存在的问题，探讨如何履行国库监督职责，显得极为重要。

近年来，在加强和改善国库监督管理工作中，各级人民银行国库部门在进行积极的探索，做了大量的工作，初步形成比较完善、系统的国库管理制度，为国库及时准确、完整、安全地办理预算资金的收纳、支拨和退库提供了有力的保障。同时，我们还应看到国库监督工作仍然存在一些亟待解决的问题，严重地制约了国库职能作用的有效发挥，面对与国库工作休戚相关的各个领域改革和发展所形成的新形势，如何改革国库管理体制，加强国库资金管理，保障国库职能作用进一步有效地发挥，已成为新形势时期国库工作亟待解决的重大课题。

一、当前国库监督工作中存在的问题

（一）预算收入入库监督中的问题

近年来，随着税收征管、稽查力度的加大，税收电子化程度的提高，影响预算收入及时、足额入库的诸多问题，在很大程度上得到了控制，如税款过渡户问题，缴款书填写不规范问题等。但由于各方利益的驱动，仍存在着预算收入不能及时、足额入库问题。一是商业银行进驻的税务机关纳税大厅办理税款收缴业务积压税款。商业银行收到纳税人的缴款书不及时扣款，而是压票，在纳税人的最后限缴日前扣款，将税款划往国库。更有甚者，商业银行与税务部门串通，超过纳税人的限缴期限，在纳税当月的月底前将税款划往国库。二是征收机关根据自身任务的需要延压税款。征收机关为了调节收入的入库进度，直接干预商业银行税款入库，延压缴款书，不予入库，有的压票时间长达—个月。《金库条例实施细则》中规定，“各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收税款，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。”然而，出台的《预算法》、《税收征管法》中没有任何国库监管的相关条款。国库依据《金库条例》、《实施细则》行使职能时，往往受到相关部门以其他条法的抵制。因此，国库只能对商业银行经收处的违规行为可以及时查究处理，对“其他征收机关”“拖延或违法不缴的”，由于法规规定不明确，不能行使“及时查究处理”的职责和权限。

（二）预算收入退库监督中的问题

《金库条例实施细则》中规定“各级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库。对不符合规定的，国库有权拒绝执行。”但预算收入退库的监督管理工作政策性强、难度大、要求高，国库对什么是“不符合规定的”难以把握。因此，长期以来预算收入退库一直是国库部门监督管理的难点。退库依据不明确，审批权限不明确，政策把握难，使得国库监管闸门作用难以发挥，执行难度大。一是退库政策政出多门。分税制后，一部分由财政部或国家税务总局与人民银行联合下发的退库政策比较明确，但国税、地税部门各自出台的退库政策及文件规定较多，且有的税制改革前的部分文件并未完全清理，加之各级财政部门印发的退库文件，形成了退库政策政出多门，政策标准不一，给国库部门的退库监督带来了难度。二是政策界定不够明确。尤其对退库政策的适用范围不够详尽明确，特别是一些优惠政策性质的退税，不同企业、不同项目的优惠政策众多，有时一笔退库的依据为多项政策的组合，让国库经办人员好像雾里看花，国库部门在政策把握上难度较大。三是退库的审批权限不够明确。《预算法实施条例》中规定“各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央和地方共享收入的退库，由财政部或者财政部授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权机构批准。”目前办理退库的审批机构有财政部门、税务部门、海关部门。对于上述规定中的被“授权机构”是哪些部门，哪些类型的退库属于财政部门审批，哪些类型的退库属于授权机构审批，都不十分明确，给国库部门的退库监督带来了难度。综上所述，一旦退库业务出现问题，首先要追究国库部门的责任，形成国库监管责大权小的局面。

（三）预算支出监督中的问题

《金库条例实施细则》中规定“监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权拒绝执行。”《国库会计管理规定》中又规定了“为了准确、及时地办理预算拨款业务，确保各级财政资金的安全，国库应要求同级财政部门及时提供财政预算支出计划。预算执行中如遇计划调整

应及时提供有关资料。”近年来，随着财政改革的不断深入，财政拨款的范围和用途不断扩大，同样，对什么是“违反财政制度规定的”国库部门难以把握。因财政拨款大都是本级地方政府的财政拨款，除少数国家统一规定的大政策外，其余都是当地政府的地方政策。因此，国库在监督财政拨款时，监管职责不清，政策难以把握，再加之国库与财政口径不一致，使国库难以发

挥监督职能。一是财政开户问题。年下发了《中国人民银行财政部国家税务总局海关总署关于清理预算收入过度账户的通知》，经过清理取得了一定的效果，但是以“专项”、“管理需要”为由的多头开户、分散开户情况仍然存在，并且，财政部没有明确的规定，专项存款、预算外存款必须在国库开户，因此，给国库监督财政存款的开户带来了一定的难度。二是预算支出计划问题。在实际工作中，分库一级对应的财政部门可提供按支出类、款、项较详细的年初预算支出计划，到区县一级财政部门提供的预算支出计划很不详细，只分一般预算支出和基金预算支出，这就造成了监督标准不一。且各级财政遇计划调整很难及时提供有关资料，一般要到年底才能提供一年准确的预算支出计划。三是资金用途问题。国库部门难以把握拨款用途的正确性，缺乏相关的资料，拨款用途的填列也没有统一的标准规范。一些拨款的用途、款项是在预算计划范围之内，但国库部门在审核时，感觉收款单位与资金用途不符，监督时没有足够的依据证明有问题，因此，经常与财政部门产生摩擦。四是预算计划执行口径问题。国库部门是通过财政部门送来的拨款凭证上填写的拨款用途和支出款项来监督预算计划的执行，而有的拨款用途与支出款项不一致，如拨款凭证上用途栏为“基建支出”，而支出款项栏为“调拨支出”，这是因为此笔基建支出的资金来源有可能是上级拨付，有可能是本级上年暂存款，均不在本年预算计划之内，因此，单纯靠预算支出计划监督，执行起来难度较大。另外，财政部门把在国库的存款只是看作银行存款，财政部门内部预算款项的划转是不需要通过国库的，这样，就造成了国库与财政对预算计划的执行口径不一致。五是监管职责不清问题。《金库条例实施细则》仅笼统规定了国库对预算拨款有监督权，而《预算法实施条例》规定各级政府对下级政府的预算执行监督，对本级预算执行中出现的问题及时采取处理措施。由于法律规定不一致，导致相关部门对监督的合法性产生分歧，使国库监督处于被动地位。

二、国库监督工作中难点的分析

（一）国库监督管理法律定位模糊

目前，国库对国家预算收支执行实施全面监督没有得到国家法律、法规的充分认定，表现在：一是赋予国库监督的法律、法规很少，只有《国家金库条例》及其《实施细则》提及国库监督职能。二是监督的法律、法规不够完善。现有的一些法规出台时间早，已明显不适应国库部门所要承担的监督职责，客观上造成国库部门监督职能弱化。《国家金库条例》及其《实施细则》分别是于⒌年颁布实施的，受计划经济体制的制约，体现的内容是计划经济时代的要求。随着公共财政管理体制的建立以及国库集中收付制度的实施，财政管理职能和任务、预算计划编制和执行、账户体系设置、收付程序、银行清算都有了重大变化。赋予央行经理国库职责的《国家金库条例》及其《实施细则》自颁布实施以来，从未修订补充，功能不全，内容陈旧，重点不突出，程序不细化，难以适应市场经济体制下的财政体制改革，不利于国库监督职能的发挥。国库部门作为国家预算收支执行的监督主体虽然在《金库条例》中作了明确规定，银发号文件《关于进一步加强国库监管工作的通知》对国库监督职责做了进一步强调，但操作起来仍有难度，主要是规范的国库监督管理专门法律尚未出台，致使国库不能大胆行使监督权，监督对象又借口法律依据不足抵制监督。

（二）监督的职责界定不明

《国家金库条例》及其《实施细则》只简单地要求国库发挥监督作用，但监督的职责分工与监督范围界定不具体。由于各部门在社会中的分工不同，国库部门不可能对财、税部门的各种相关法律、法规、制度、规定、政策了如指掌，掌握不了大量必要的监督要素，对似乎合理、合规而实质是违规的问题，把握不准，难以界定，说起话来不能理直气壮，难以实现《国家金库条例实施细则》中赋予国库的“对不符合规定的”、“对违反财政制度规定的”“国库有权拒绝执行”的职责和权限。

（三）监督手段落后，难以实现有效监督

目前，国库部门行使监督职责，在很大程度上是凭国库经办人员的经验和责任心。没有一套科学的、行之有效的监督手段，这就容易造成国库人员监督意识淡薄，使国库监督执法行为带有随意性、粗放性，这样，国库的监督职责就很难真正行之有效。

三、强化国库监督职能的对策建议

一健全法律体系，依法行使监督

加强法制建设是国库改革的首要任务，现行的《国库条例》及《实施细则》和部分国库制度、法规已严重滞后于当前金融和财税体制改革的要求，严重影响了国库发挥好监督职能，为了使国库监督走上法制化轨道，真正做到有法可依，有章可循，应尽快修订《国库条例》和《实施细则》。建议出台《国库法》，对国库工作的地位、性质、作用、职责、权限、业务内容作出明确的规定，从而使国库工作有法律保障。

（二）建立监督体系，规范监督行为

在监督体系中，根据各相关部门的工作职责，明确各监督主体的职责分工、监督内容的侧重点，形成相互监督、相互制约、相互促进的工作格局。现行的《实施细则》对国库的主要权限规定得过于笼统，国库实际操作难度很大。应尽快修订更为细致和完善，更具操作性的国库法规和制度，使国库管理有法可依，有章可循，具有真正的检查监督权和处罚权。对涉及需要国库监督执行的财税政策，无论是中央政策，还是地方政策，都要由财、税部门与国库部门联合下发或者抄送国库部门，使国库监督起来有明确的依据，更具有主动权。

（三）建立科学的监督手段，有效行使监督

国库监督的目的是使财政预算收支的执行规范化，要实现有效的监督和控制，不能单靠经办人员的经验和责任心，必须要有一套科学的监督手段。应尽快建立财税关库行横向联网体系，实现资源共享。将需要监督的一些计划、指标、比例以及政策纳入其中，实现科学、准确的监督。如预算收入拨付的监督，将人大部门批准的计划输入横向联网系统，核算时程序自动识别有无超预算，并提出警示报告；预算收入退库的监督，首先在横向联网中审核原纳税信息是否存在，是否符合政策规定，如存在并符合政策，对原纳税信息标注退库标示，办理退库手续。对已办退库的原纳税信息标注退库标示，以防止以后重复退库的行为等。在此基础上，国库的监督还要从核算监督扩展到统计监测分析上来，加强对预算收支动态运行状况监控和分析，结合人民银行的货币政策实施，对经济运行中的突出问题、敏感问题，提出建议和措施，为央行宏观调控提供科学的依据。

第三篇：关于国库监管的思考

关于国库监管的思考

国库监管的思考

经理国库业务是国家赋予中央银行的一项重要职责，好范文，全国公务员公同的天地www.xiexiebang.com在实现国家预算收支任务中发挥着“执行、促进、监督、反映”的作用。国库监督是国库工作的重要组成部分，也是国家赋予人民银行经理国库的一项重要职责，担负着保证国家

预算资金的准确、完整，防止国库资金流失，预防国库资金风险的重要任务。随着财、税、金融改革的不断深入，中央银行履行“政府的银行”职能要求的提高，国库工作已逐步从单纯服务为主向服务与监督并举转变。因此，深入分析和把握当前国库监督中存在的问题，探讨如何履行国库监督职责，显得极为重要。

近年来，在加强和改善国库监督管理工作中，各级人民银行国库部门在进行积极的探索，做了大量的工作，初步形成比较完善、系统的国库管理制度，为国库及时准确、完整、安全地办理预算资金的收纳、支拨和退库提供了有力的保障。同时，我们还应看到国库监督工作仍然存在一些亟待解决的问题，严重地制约了国库职能作用的有效发挥，面对与国库工作休戚相关的各个领域改革和发展所形成的新形势，如何改革国库管理体制，加强国库资金管理，保障国库职能作用进一步有效地发挥，已成为新形势时期国库工作亟待解决的重大课题。

一、当前国库监督工作中存在的问题

（一）预算收入入库监督中的问题

近年来，随着税收征管、稽查力度的加大，税收电子化程度的提高，影响预算收入及时、足额入库的诸多问题，在很大程度上得到了控制，如税款过渡户问题，缴款书填写不规范问题等。但由于各方利益的驱动，仍存在着预算收入不能及时、足额入库问题。一是商业银行进驻的税务机关纳税大厅办理税款收缴业务积压税款。商业银行收到纳税人的缴款书不及时扣款，而是压票，在纳税人的最后限缴日前扣款，将税款划往国库。更有甚者，商业银行与税务部门串通，超过纳税人的限缴期限，在纳税当月的月底前将税款划往国库。二是征收机关根据自身任务的需要延压税款。征收机关为了调节收入的入库进度，直接干预商业银行税款入库，延压缴款书，不予入库，有的压票时间长达—个月。《金库条例实施细则》中规定，“各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收税款，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。”然而，出台的《预算法》、《税收征管法》中没有任何国库监管的相关条款。国库依据《金库条例》、《实施细则》行使职能时，往往受到相关部门以其他条法的抵制。因此，国库只能对商业银行经收处的违规行为可以及时查究处理，对“其他征收机关”“拖延或违法不缴的”，由于法规规定不明确，不能行使“及时查究处理”的职责和权限。

（二）预算收入退库监督中的问题

《金库条例实施细则》中规定“各级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库。对不符合规定的，国库有权拒绝执行。”但预算收入退库的监督管理工作政策性强、难度大、要求高，国库对什么是“不符合规定的”难以把握。因此，长期以来预算收入退库一直是国库部门监督管理的难点。退库依据不明确，审批权限不明确，政策把握难，使得国库监管闸门作用难以发挥，执行难度大。一是退库政策政出多门。分税制后，一部分由财政部或国家税务总局与人民银行联合下发的退库政策比较明确，但国税、地税部门各自出台的退库政策及文件规定较多，且有的税制改革前的部分文件并未完全清理，加之各级财政部门印发的退库文件，形成了退库政策政出多门，政策标准不一，给国库部门的退库监督带来了难度。二是政策界定不够明确。尤其对退库政策的适用范围不够详尽明确，特别是一些优惠政策性质的退税，不同企业、不同项目的优惠政策众多，有时一笔退库的依据为多项政策的组合，让国库经办人员好像雾里看花，国库部门在政策把握上难度较大。三是退库的审批权限不够明确。《预算法实施条例》中规定“各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央和地方共享收入的退库，由财政部或者财政部授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权机构批准。”目前办理退库的审批机构有财政部门、税务部门、海关部门。对于上述规定中的被“授权机构”是哪些部门，哪些类型的退库属于财政部门审批，哪些类型的退库属于授权机构审批，都不十分明确，给国库部门的退库监督带来了难度。综上所述，一旦退库业务出现问题，首先要追究国库部门的责任，形成国库监管责大权小的局面。

（三）预算支出监督中的问题

《金库条例实施细则》中规定“监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权拒绝执行。”《国库会计管理规定》中又规定了“为了准确、及时地办理预算拨款业务，确保各级财政资金的安全，国库应要求同级财政部门及时提供年

第四篇：对做好基层药品监管工作的思考

对做好基层药品监管工作的思考

基层药监工作与人民群众用药安全紧密相连、息息相关，点多面广，监管难度大、工作头绪多，如何走出一条适合基层药监工作的路子，是很值得探讨的。

笔者以为：要做好基层药监工作，主要是要理清思路，找准着力点，把握工作重点，创新监管机制，以监督为中心，以努力维护人民身体健康和用药的合法权益为重点，按照“围绕一个目标(工作目标任务)，抓住两个关键(依法行政、队伍建设)，加大三个力度(《药品管理法》宣传力度、药品日常监管力度、行政执法力度)，实现四个新突破(农村药品“两网”建设、药店药房“两放心”工程、整治规范药品流通秩序、帮促地方医药经济快速发展)”的工作思路，全方位开展各项工作。

一、加强监管　规范流通秩序

１、加大《药品管理法》宣传力度

为扩大《药品管理法》的影响，增强行政执法人员依法行政意识，提高群众和管理相对人药品质量意识和维权意识，一是要通过走出去，请进来的方法，药监执法人员首先要深入学习《药品管理法》，学法、守法、严格执法。二是要通过举办不同层次的《药品管理法》培训班，对辖区从药人员进行系统培训，学法、知法、守法。三是要利用宣传舆论工具，结合开展“执业药师周”、“3.15”消费者权益保护日、“6.26”禁毒日、“12.4”普法日等活动，坚持面向社会广泛宣传《药品管理法》等涉药法律法规，提高群众用药安全意识和权益保护意识。

２、加大药品日常监管力度

一是加强对药品经营企业进行管理。加快基层药品零售连锁步伐，建成规范零售连锁店；帮促医药企业进行规范化管理，加快GSp认证步伐；利用监督检查督促药品经营户严格按“四防”要求建立健全药品保管制度和设施，严厉查处无证经营和超范围经营；二是加强对药品经营、使用单位药品进货渠道的管理。要按照《药品管理法》的要求，建立和完善药品经营、医疗机构药品、药械进货渠道相关管理制度，并组织执法人员深入一线检查、规范。

３、加大行政执法力度

为净化药品市场，每年年初，要根据上级药监部门的要求，制订《辖区整顿和规范药品流通秩序工作实施方案》，明确工作目标、任务、措施、方法、时间、步骤。对执法难度大、影响面宽、社会反映强烈的药品制假售假行为、地下药品批发、非法经营药品、人药兽药混售、以食品冒充药品的行为进行重点监督检查，在多次“专项检查”结束之后，又分片集中时间开展“拉网式”的执法大检查，进行全方位的“综合治理”，不留“真空”地带和监管“死角”。一是“暗线”举报。通过设立举报奖励制度，发动药品协管员和群众提供案源；二是“明线”监督。对药品经营、使用单位进行全程跟踪检查，实施全方位，多角度的监控和规范整治。三是快速反应。坚持全天侯打假值班，发现药品违法案件迅速查办。四是“重点”稽查。对边远乡村卫生站和药店、诊所相对集中的乡镇加大巡查执法力度。

４、建章立制　坚持依法行政

一是逐步制定和完善《行政执法责任制度》、《行政执法重大事项集体讨论决定制度》、《行政执法人员法律法规学习培训制度》等行政执法责任制度，规范执法行为。二是要制定《行政执法过错责任追究办法》、《行政执法人员违法违纪投诉受理制度》、《行政执法责任制考核办法》等执法监督制度，以利公正执法。三是把一切行政管理活动纳入法制的范畴，坚持“有权必有责，用权受监督，侵权须赔偿”的基本要求，做到“执法讲程序，处罚讲依据”。

二、建设“两网”　净化药品市场

１、着力构建农村药品监督网。为加强农村药品监管，要先行农村药品监督网络试点工作，待经验成熟，再全面推开。主要是要从乡镇卫生院和行政村的干部中聘任一批懂药懂法的药品协管员和药品义务监督员，明确协管员工作职责和工作考评机制。形成以“药监部门为主、协管员为辅、区乡村联动”的农村药品监督网。把区、乡、村涉药单位纳入药品监督视野，以保证区、乡检查覆盖面达100％，村涉药单位检查覆盖面达80％以上。

２、大力促建农村药品供应网。为堵住假劣药品的源头，一是要加强药品供应网责任片区建设，鼓励已通过GSp认证药品批发企业在乡镇农村市场构建药品供应网，对药品零售药店、个体诊所、村卫生站提供24小时便捷服务，进行药品直接配送。二是要分层次召集乡镇药店、诊所和村级涉药单位从药人员，宣传药监法律、法规和“两网”建设精神，督促其从责任片区药品批发企业采购药品。三是加强监督检查，重点核查涉药单位是否从指定的合法渠道购药、有无完整的购进记录，对违规行为予以警告并加以规范。四是发挥药品协管员的作用，分片、分乡、分村指导督查药品购销网络的运转。

三、实施药品放心工程　确保群众用药安全有效

为高标准、高起点开展“两放心”工程，应根据《药品管理法》和GSp的具体条款，制定工作方案和评比标准。一是对医院督促其加强药房标准化建设，规范药品调配操作程序，严格执行药品保管制度，采取切实可行的“四防”措施，确保用药质量。二是对零售药店督促加强店堂管理、做到药品分类有序、资料齐备、记录完整、制度健全。三是对申报放心药房、放心药店单位，要采取看现场、查资料、提问题等方式，对照验收标准细则、逐条检查，认真组织验收。对被评为“两放心”的单位颁发“放心”标牌，期限一年，到期不符合标准的作摘牌处理。我区通过实施“两放心”工程，使各涉药单位形成比质量、比价格、比服务、比诚信的良好局面，让人民群众普通感到满意。

四、帮促结合　加快经济发展

一是根据辖区医药经济发展状况，对医药企业进行加大帮扶力度，要深入一线现场指导，按GSp、GMp要求，从软件到硬件对照检查。帮助建立和完善内控机制，巩固企业GSp认证成果，以质量、价格、诚信赢得客户和市场；鼓励药品经营企业在农村药品“两网”建设中发挥供应网主力军作用，帮助其拓宽市场，使企业步入良性发展轨道。二是打假治劣，努力为企业营造健康发展优势氛围。三是以人为本、科学监管。对区内药店、诊所采取处罚与教育并重，以教育为主的工作从轻处罚原则，要通过科学的人性化管理，构建药监执法与管理相对人之间比较亲和融洽的关系，促进药监工作的正常开展。

第五篇：关于基层国库审计的思考

当前，随着财税、金融体制改革的不断深化，国库在社会主义市场经济中的地位将越来越高，作用会越来越大，国库会计反映和监督的内容将发生变化，会更加全面、深入地渗透经济生活。基层国库面临着许多新的课题，笔者将在基层国库审计工作中的一些思考归纳如下：

一、所存在的问题及分析

一）对国库审计项目的认识不够

基层国库审计是县级审计局每年固定的一个审计项目，在年初审计机关提出本的审计任务时通常是把它作为财政预算执行审计项目的一个补充项目，只是把它当成一个很小的审计项目看待，对国库审计更多的是趋向于取得各项数据，据之作为财政预算执行审计时有关部门数据相互应证的依据，而对国库会计核算制度及国库会计操作规程没有深入的了解，对国库业务缺少深层次的认识，对国库业务的日常核算没有起到应有的事后监督作用。

二）审计人员的知识结构有待更新和完善

因为历年来对金库审计的不重视及认识上的局限性，审计人员对自身相关知识更新不够。金库作为中国人民银行的一个隶属科室接受中国人民银行的直接管理，对国库业务的核算采取以银行会计核算为主的核算模式，《国库会计管理规定》第二十三条 国库办理国库资金的清算、收纳、退付及库款的支拨等事宜，应正确使用统一规定的会计科目。人民银行经理国库使用人民银行统一规定的会计科目。商业银行、信用社代理国库使用的会计科目应根据人民银行国库会计科目名称、性质及用途统一确定。

银行会计核算方式与我们平时在预算执行审计时遇到的行政事业单位及企业会计有很大的区别，如果审计人员没有经过事前认真的准备和学习是不可能完全看懂国库会计资料的，原始凭证的核算也有其自身的特点，不同于行政事业单位会计的核算。而且因国库自身地位的特殊性，作为一级财政收支的具体执行单位，是地方财政的总出纳，但在业务上接受中国人民银行的垂直管理，其业务具有广泛联系性和很强的政策性，业务凭证的传递过程各不相同，涉及的部门也不同，各部门的业务都具有其自身的特点，国库是各部门业务的综合反映，所以国库业务综合性很强，如果不熟悉相关部门的业务特点及会计核算，以很难真正搞清楚国库业务的核算。正因为如此，审计人员很难谈得上真正对国库进行审计，从而局限于从中取得相关数据，并没有深入进行审计。三）基层国库会计核算存在的一些问题。

1、现有国库人员已不适应国库业务发展的需要。《中国人民银行国库会计核算与管理》规定，国库会计业务共分3个组16个岗位，根据岗位基本要求，国库会计核算管理至少需要8个人。而目前国库部门，尤其是基层国库远远达不到要求。国库会计人员的严重不足，势必造成会计兼岗现象普遍存在，内控制度落实不到位，会计核算的质量和国库资金风险防范将会大打折扣，国库会计人员不足将成为基层国库资金最大的潜在风险。

2、管理制度落后，已不能适应国库业务发展的需要。近年来，随着国库会计核算电算化水平不断提高，现有的国库会计制度明显滞后，亦不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在许多制度空白点。如国库部门加入现代化支付系统、开通内部往来、直接参加同城票据交换后，改变了过去国库资金清算单一的“行库往来”方式，国库资金清算方式变得快捷、多样化，使国库直接处于资金清算第一线，国库资金的风险点明显增多、增大。《中华人民共和国国家金库条例》赋予了国库部门对国家预算资金收支的监督职责，但现行的《国库条例》还是80年代制定的，仅对国库的基本职责和权限作了原则性规定，条文过于笼统，职能定位不明确，缺乏具体行使职能的依据和手段，难以发挥国库监管的作用，已明显不适应新时期国库业务发展的需要。这样造成了国库监管只能是监而难管，监而未管，国库的监督权无法得到有效施行，流于形式。

3、传统的事后监督手段亦不能适应国库业务发展的需要。目前，由于基层国库人员不足，配备独立的事后监督人员亦不能成为可能，且监督手段依然还是传统的手工计算、翻阅、勾对等，工作量大，工作效率较低。同时，对事后监督检查的范围也仅局限于对凭证要素填写是否正确，金额大小写是否相符，印章是否齐全，帐表是否平衡等基础性的会计核算方面的监督，对拨款、退库、更正等重点业务监督审查流于形式，不能进行再深入的跟踪再监督。随着当前财政国库体制改革的不断深入，在国库业务量巨增，风险点增多，监管难度大的情况下，基层国库事后监督机制亦不能适应国库业务发展的需要。

二、针对问题提出建议

一）正确认识国库审计。从单位领导到审计人员都要有正确的认识，不能仅仅把金库审计作为一个小的审计项目，审计目的不能只局限于从中取得相关的数据，而应作为财政预算执行的一个重要组成部分，认真对待金库审计。从大的方面来

说：中央银行可以利用国库这个 “窗□”了解预算执行情况和国家财政政策，实现货币政策与财政政策的相互协调。国库会计及时准确提供国库资金变化，国债发行、兑付情况的信息，分析预测其发展趋势，为央行有效地进行公开市场操作，及时调整货币信贷政策提供依据；从小的方面来说，国库审计为预算执行审计提供参考，国库会计是连结税收会计与财政总预算会计的桥梁和纽带，联系面广，信息渠道多，全面提供了有关税收与预算方面的信息。如分析重点税源的变化情况，重点支出的进度情况，预算收支总量及结构的状况及发展趋势等，可为预算执行情况提供评价依据。通过国库会计核算制度执行的审计，发现漏洞，通过国库会计对会计资料的实地检查，会计信息的定量与定性分析，发现异常，寻找原因，为充实、完善规章制度提供依据，提出建设性的审计建议，提高国库审计质量。

二）审计人员要加强学习，把国库审计当成一个很好的练兵的机会，国库联系面广，信息渠道多，全面提供了有关税收与预算方面的信息，具有很强的综合性、政策性，需要不断更新和补充相关的法律、法规知识，认真学习《国库会计管理规定》，熟知国库的会计核算业务操作规程，熟悉国库的业务特点，努力拓宽知识面，提高业务水平和审计能力。

三）充实国库会计人员，提高国库人员素质，加大对国库会计人员的培训力度，努力提高国库人员业务素质和管理水平，以尽快满足国库工作发展需要。

建立和完善现有的国库法律、法规、制度。明确国库在预算执行过程中的职责及权限，同时针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的提高，对原有会计制度中一些滞后的规定进行修订、补充。完善事后监督机制。

开发国库会计核算业务事后监督系统软件，通过计算机系统对国库业务全程实行监督，将事后监督人员从繁重的手工监督中脱离出来，参与到对拨款、退库、更正等重点业务以及对各国库风险点的监督管理中去，以更有效地防范和化解国库资金风险；加快财、税、库、行横向联网及国库业务无纸化进程，减少国库业务手工操作环节和国库资金风险点，确保国库资金安全。