会计案例分析课程

第一篇：会计案例分析课程

被审验单位伪造营业执照诱使注册会计师出具不实验资报告的案例(学号尾数：0,9)在验资实务操作中，往往存在一些不被重视但又可能给注册会计师、会计师事务所带来风险的问题。笔者将在验资业务中接触或收集到的几起验资案例整理出来，希望对注册会计师防范验资风险有所警示和启发。

2008年9月，B工程公司为申请施工企业三级资质，拟将注册资本变更为600万元。在提交会计师事务所验资资料时隐瞒了其注册资本实有100万元的情况，并以营业执照正副本丢失为由提供了加盖B公司公章的营业执照复印件，以及B公司主管部门F局出具的证明。由于审验的注册会计师与B公司经理相识，遂以营业执照复印件和会计报表载明的注册资本500万元为基础，在对B公司主管部门F局投入的100万元货币出资审验后，出具了“新增注册资本100万元，变更后注册资本实收金额为人民币600万元”的验资报告。B公司利用该验资报告骗取了注册资本为600万元的企业法人营业执照，并利用该验资报告和变更后的营业执照骗取了施工企业三级资质。

假票列支是否构成偷税(学号尾数：1，2，)某货运实业公司，主要经营国际货运、物资储存、报关、货物中转、汽车货运等业务，其营业税是按收取的全程运费减去付给其他承运企业的运费后的余额为计税依据，企业所得税实行查账征收。税务机关对其2001年度～2002年度的纳税情况进行检查时发现，该公司接受收据（水单）35份、假公路运输货运发票28份、假水路运输货运发票1份，共列支营运成本1860345.65元，少缴营业税及附加107084.87元、企业所得税448587.15元。

但在如何对该公司违法行为定性处理上，稽查人员出现了分歧。一种意见认为虽然本案在客观上符合偷税的三个要件，但只有在税务机关有证据证明纳税人主观上具有偷税的故意，才能按偷税进行处罚，本案因无确切证据证明其有偷税的主观故意性，不应按偷税处罚。

另一种意见则认为该公司的行为是不折不扣的偷税，理由是企业行为达到了偷税的三个要件，而《税收征管法》并未强调主观故意性是偷税的必备构成要件。

企业在陈述、申辩中也认为，29份假运输发票是承运方开具的，35份收据（水单）是为其承运货物的境外远洋运输公司开具的境外发票。企业是在缺乏发票专业知识和真假发票鉴别能力且不知情的前提下，接受了这些货运单位开出的假发票和境外发票(水单)，主观上没有偷税的故意，运费支出是确确实实发生了的，如果因此受处罚企业不能接受。

融资租赁合同纠纷责任如何划分(学号尾数：3，4,)1992年2月5日，甲公司与乙公司签定融资租赁合同。双方约定，出租人甲公司应按照承租人乙公司的要求，从国外购进浮法玻璃生产线及附属配件，租赁给乙公司，租金总额18万美元，租期24个月，每6个月为1期。最后一期的到期日为1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即时付清租金的一部分或全部，或终止合同，收回租赁物件，并由乙公司赔偿损失。双方还约定了租金利率的调整和延付租金的罚款利息。丙公司为乙公司提供了支付租金的担保。丙公司向甲公司出具的租金偿还保证书中约定，丙公司保证和负责乙公司切实履行融资租赁合同的各项条款，如乙公司不能按照合同的约定向甲公司交纳其应付的租金及其他款项时，担保人应按照融资租赁合同的约定，无异议地代替乙公司将上述租金及其他款项交付给甲公司。

1993年5月5日，甲公司将购进的全套设备全部运抵目的地。按照乙公司的要求，将设备安装在丁工厂使用。经乙公司和丁工厂共同开箱检验和调试后，认定设备质量合格。设备投产后，因生产原料需从国外进口，成本较高，销路较差，致使开工后就停产。承租人和丁工厂仅支付甲公司设备租金6万美元。

甲公司多次催要，乙公司和丁工厂仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起诉讼，要求乙公司和丁工厂立即偿付所欠租金及利息，并由丙公司承担保证责任。乙公司辩称，甲公司在丁工厂经营不善的情况下，未能收回租赁物，致使损失扩大，乙公司不应承担责任；丙公司辩称，甲公司应在承租方无力偿付租金的情况下及时收回租赁物，防止损失扩大，但甲公司却采取放任态度，致使损失扩大，甲公司无权就扩大的损失要求赔偿。人民法院受理后，将丁工厂列为本案的第三人参加诉讼，丁工厂辩称，自己不是融资租赁合同的当事人，不应承担租金偿付义务。

审计利剑所指百万“小金库”大曝原形(学号尾数：5，6，)审计署驻沈阳特派办对A出入境检验检疫局（以下简称A局）财务收支审计中，通过深入细致的检查，查出了该局所属事业单位技术服务中心弄虚作假，采取大头小尾方式开据发票，隐瞒截留收入160.8万元私设“小金库”，套取现金发放劳务费的严重违纪问题，相关责任人已移交有关部门调查处理，个别责任人也上缴了其非法收入。

这个情节恶劣的百万元“小金库”是如何暴露原形的呢？ 一、一张临时工工资发放明细表引出了审计线索

审计组在对A局技术服务中心下属的企业综合技术开发有限公司（以下简称开发公司）延伸审计时发现，该公司注册资金全部由A局借入，职工工资也全部由该局发放。但2000年12月，开发公司却在费用中列支出临时工工资8.7万元。公司出纳解释说：“这8.7万元是提出了现金发给A局全体职工，自查报告中已做了说明，没必要再查了”。审计人员认为发给全局职工应有发放明细表或者上交A局财务的收据，请对方提供。但公司出纳却借机离开，一去无影。过了半天审计人员打电话追问此事，身兼技术服务中心和开发公司法人的刘某一方面答应第二天提供发放明细表，另一方面又说了许多好话。既然自查了，发放明细表为什么迟迟不提供？刘某为什么这么客气？一连串疑问和异常现象引起了审计人员警觉，这其中必定存在问题，这张临时工工资发放明细表就是审计的线索。二、一本打单费收据牵出160.8万元“小金库”

技术服务中心和开发公司以发放明细表丢失为由还是不提供相关原始凭据，这更引起了审计组的怀疑。审计组决定，集中人力对技术服务中心账证深入检查，但审计结果却一无所获。该中心账目非常清楚，收支也很规范。为找出突破口，审计组采取最费力的检查办法--核对原始发票和开出的三联专用收据。检查中终于有一本发票存根引起了审计人员的注意，其他各本发票都是各种业务收费混开的，而这本发票50张所开据的收费内容全是打单费，且每张票面金额都是20元，总计1 000元，职业的敏感使审计人员对这本打单费产生了怀疑，为什么这么巧，打单费都在一本发票上且每笔都是等额的？审计组向会计索要打单业务记录，并要求业务部门提供工作量记录，有关人员却支支吾吾拿不出来。审计人员找会计单独谈话，让他放下包袱配合审计工作。在审计人员做了大量说服工作后，技术服务中心的会计终于吐口了：开出的打单费存根联和记账联金额是假的，给企业开的发票联金额远远超出存根联金额，账外收支都记在两本笔记本上。审计组立即找法人刘某谈话。刘某知道审计组掌握了证据，无法再隐瞒，于是讲出了实情。原来，开发公司和技术服务中心账外收支都记在一起，审计组索要开发公司发放明细表时，想拖两天改改账，将技术服务中心的“小金库”剔除出去，可审计组查的太紧，又抓住了发票中的“鬼”，事情也就全露“馅”了。

案例 会计法规及原则的运用（学号尾数: 7,8）

1.某国有企业准备改组上市，至2016年3月1日，股份公司尚未成立，但公司希望2016年能够上市发行股票。为解决运行一年的问题，该企业准备将股份公司成立的时间定为2013年12月底，于是，企业编制了2014、2015、2016年三年的会计报表。

2．某股份有限公司于2016年7月18日与其第一大股东市国有资产投资经营公司签订了《宾馆部分客房经营权转让承包和承包经营合同》，将大厦东楼18、19、20层的经营权转让给母公司，转让期自2016年8月1日至2021年7月31日共5年，转让费1 200万元一次性支付。该公司将转让费全额列入2016年的利润表。

3．某公司2016年度会计报告中有近2 000万元的净利润，但该公司根据当地财政部门的批复，将已经发生的折旧费用、管理费用、退税损失、利息支出等累计14 000万元挂列为“长期待摊费用”。

1．上述行为是否合法。

2．如果不合法，违反了哪些会计法规原则或要求?请充分说明理由

第二篇：《会计案例分析》课程考核方案

《会计案例分析》课程考核方案

《会计案例分析》是开放教育会计学（本科）专业的一门选修课。本课程通过十一个典型的会计核算与会计管理方面案例的教学，使学生掌握会计学的基本知识、基本原理，学会用会计学理论解决企业实际问题的方法，提高学生认识问题、分析问题和解决问题的能力，同时培养学生遵纪守法、爱岗敬业的精神。

课程考核是对学习效果的检查和验收。本课程的考核分为日常形成性考核和终结性考核两部分。形成性考核占课程总成绩的30%，终结性考核占课程总成绩的70%。

一、形成性考核

形成性考核的内容包括完成平时作业、参加小组讨论、使用网络或参与网上活动、参加面授课的情况。学生必须按要求完成4次以上的作业；参加辅导教师组织的小组活动；并参与一些网上活动，如给辅导老师发E-mail、参与中央电大和安徽电大组织的网上答疑活动。

二、终结性考核

终结性考核形式为提交课程报告。课程报告的相关要求如下：

1.内容。学生自行选取一个会计核算、会计管理、会计控制等方面的案例，然后针对案例进行分析。案例素材不得超出会计学专业范围，也不得与教材上的案例雷同；案例分析应独立完成，不得抄袭。如有雷同或抄袭，报告作零分处理。

2.报告格式。同学们对搜索到的案例要进行加工，不能整个的复制粘贴就算完成任务，可以按照以下格式撰写报告：介绍企业背景、陈述企业具体做法、进行案例分析。后两者应是报告的重点。

3.字数。报告字数应在3000字以上。

4.成绩评定。课程报告由分校教师批阅并评定成绩，与形成性考核成绩合成后上报省校。省校酌情随机抽查。

请大家将课程报告用A4纸打印，于12月30日前交来。不交的同学将没有这门课的成绩。

第三篇：《会计案例分析》课程考核方案

《会计案例研究》课程考核方案

《会计案例研究》是开放教育会计学（本科）专业的一门选修课。本课程通过十一个典型的会计核算与会计管理方面案例的教学，使学生掌握会计学的基本知识、基本原理，学会用会计学理论解决企业实际问题的方法，提高学生认识问题、分析问题和解决问题的能力，同时培养学生遵纪守法、爱岗敬业的精神。

课程考核是对学习效果的检查和验收。本课程的考核分为日常形成性考核和终结性考核两部分。形成性考核占课程总成绩的30%，终结性考核占课程总成绩的70%。

一、形成性考核

形成性考核的内容包括完成平时作业、参加小组讨论、使用网络或参与网上活动、参加面授课的情况。学生必须按要求完成4次以上的作业；参加辅导教师组织的小组活动；并参与一些网上活动，如给辅导老师发E-mail、参与中央电大和安徽电大组织的网上答疑活动。

具体分布如下：四次作业，每次满分100分，计400分；网上交流互动两次，每次满分50分，计100分；小组讨论要求参加两次，每次满分25分，计50分；参加面授辅导课两次以上者得50分。总分600分。具体得分视作业的完成情况及完成质量、相关活动的参与情况及质量酌情给予。每个人最后的形成性考核成绩就是他满分600分中得到的分数除以6再乘上30％。

二、终结性考核

终结性考核形式为提交课程报告。课程报告的相关要求如下：

1.内容。学生自行选取一个会计核算、会计管理、会计控制等方面的案例，然后针对案例进行分析。案例素材不得超出会计学专业范围，也不得与教材上的案例雷同；案例分析应独立完成，不得抄袭。如有雷同或抄袭，报告作零分处理。

2.报告格式。同学们对搜索到的案例要进行加工，不能整个的复制粘贴就算完成任务，可以按照以下格式撰写报告：介绍企业背景、陈述企业具体做法、进行案例分析。后两者应是报告的重点。

3.字数。报告字数应在3000字以上。

4.成绩评定。课程报告由分校教师批阅并评定成绩，与形成性考核成绩合成后上报省校。省校酌情随机抽查。

第四篇：会计案例分析

被审验单位伪造营业执照诱使注册

会计师出具不实验资报告的案例(学号尾数：6，7，8)在验资实务操作中，往往存在一些不被重视但又可能给注册会计师、会计师事务所带来风险的问题。笔者将在验资业务中接触或收集到的几起验资案例整理出来，希望对注册会计师防范验资风险有所警示和启发。

2008年9月，B工程公司为申请施工企业三级资质，拟将注册资本变更为600万元。在提交会计师事务所验资资料时隐瞒了其注册资本实有100万元的情况，并以营业执照正副本丢失为由提供了加盖B公司公章的营业执照复印件，以及B公司主管部门F局出具的证明。由于审验的注册会计师与B公司经理相识，遂以营业执照复印件和会计报表载明的注册资本500万元为基础，在对B公司主管部门F局投入的100万元货币出资审验后，出具了“新增注册资本100万元，变更后注册资本实收金额为人民币600万元”的验资报告。B公司利用该验资报告骗取了注册资本为600万元的企业法人营业执照，并利用该验资报告和变更后的营业执照骗取了施工企业三级资质。

假票列支是否构成偷税(学号尾数：3，4，5)某货运实业公司，主要经营国际货运、物资储存、报关、货物中转、汽车货运等业务，其营业税是按收取的全程运费减去付给其他承运企业的运费后的余额为计税依据，企业所得税实行查账征收。税务机关对其2001～2002的纳税情况进行检查时发现，该公司接受收据（水单）35份、假公路运输货运发票28份、假水路运输货运发票1份，共列支营运成本1860345.65元，少缴营业税及附加107084.87元、企业所得税448587.15元。

但在如何对该公司违法行为定性处理上，稽查人员出现了分歧。一种意见认为虽然本案在客观上符合偷税的三个要件，但只有在税务机关有证据证明纳税人主观上具有偷税的故意，才能按偷税进行处罚，本案因无确切证据证明其有偷税的主观故意性，不应按偷税处罚。

另一种意见则认为该公司的行为是不折不扣的偷税，理由是企业行为达到了偷税的三个要件，而《税收征管法》并未强调主观故意性是偷税的必备构成要件。

企业在陈述、申辩中也认为，29份假运输发票是承运方开具的，35份收据（水单）是为其承运货物的境外远洋运输公司开具的境外发票。企业是在缺乏发票专业知识和真假发票鉴别能力且不知情的前提下，接受了这些货运单位开出的假发票和境外发票(水单)，主观上没有偷税的故意，运费支出是确确实实发生了的，如果因此受处罚企业不能接受。

融资租赁合同纠纷责任如何划分(学号尾数：1，2)

1992年2月5日，甲公司与乙公司签定融资租赁合同。双方约定，出租人甲公司应按照承租人乙公司的要求，从国外购进浮法玻璃生产线及附属配件，租赁给乙公司，租金总额18万美元，租期24个月，每6个月为1期。最后一期的到期日为1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即时付清租金的一部分或全部，或终止合同，收回租赁物件，并由乙公司赔偿损失。双方还约定了租金利率的调整和延付租金的罚款利息。丙公司为乙公司提供了支付租金的担保。丙公司向甲公司出具的租金偿还保证书中约定，丙公司保证和负责乙公司切实履行融资租赁合同的各项条款，如乙公司不能按照合同的约定向甲公司交纳其应付的租金及其他款项时，担保人应按照融资租赁合同的约定，无异议地代替乙公司将上述租金及其他款项交付给甲公司。

1993年5月5日，甲公司将购进的全套设备全部运抵目的地。按照乙公司的要求，将设备安装在丁工厂使用。经乙公司和丁工厂共同开箱检验和调试后，认定设备质量合格。设备投产后，因生产原料需从国外进口，成本较高，销路较差，致使开工后就停产。承租人和丁工厂仅支付甲公司设备租金6万美元。

甲公司多次催要，乙公司和丁工厂仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起诉讼，要求乙公司和丁工厂立即偿付所欠租金及利息，并由丙公司承担保证责任。乙公司辩称，甲公司在丁工厂经营不善的情况下，未能收回租赁物，致使损失扩大，乙公司不应承担责任；丙公司辩称，甲公司应在承租方无力偿付租金的情况下及时收回租赁物，防止损失扩大，但甲公司却采取放任态度，致使损失扩大，甲公司无权就扩大的损失要求赔偿。人民法院受理后，将丁工厂列为本案的第三人参加诉讼，丁工厂辩称，自己不是融资租赁合同的当事人，不应承担租金偿付义务。

审计利剑所指百万“小金库”大曝原形(学号尾数：0，9)审计署驻沈阳特派办对A出入境检验检疫局（以下简称A局）财务收支审计中，通过深入细致的检查，查出了该局所属事业单位技术服务中心弄虚作假，采取大头小尾方式开据发票，隐瞒截留收入160.8万元私设“小金库”，套取现金发放劳务费的严重违纪问题，相关责任人已移交有关部门调查处理，个别责任人也上缴了其非法收入。这个情节恶劣的百万元“小金库”是如何暴露原形的呢？ 一、一张临时工工资发放明细表引出了审计线索

审计组在对A局技术服务中心下属的企业综合技术开发有限公司（以下简称开发公司）延伸审计时发现，该公司注册资金全部由A局借入，职工工资也全部由该局发放。但2000年12月，开发公司却在费用中列支出临时工工资8.7万元。公司出纳解释说：“这8.7万元是提出了现金发给A局全体职工，自查报告中已做了说明，没必要再查了”。审计人员认为发给全局职工应有发放明细表或者上交A局财务的收据，请对方提供。但公司出纳却借机离开，一去无影。过了半天审计人员打电话追问此事，身兼技术服务中心和开发公司法人的刘某一方面答应第二天提供发放明细表，另一方面又说了许多好话。既然自查了，发放明细表为什么迟迟不提供？刘某为什么这么客气？一连串疑问和异常现象引起了审计人员警觉，这其中必定存在问题，这张临时工工资发放明细表就是审计的线索。二、一本打单费收据牵出160.8万元“小金库”

技术服务中心和开发公司以发放明细表丢失为由还是不提供相关原始凭据，这更引起了审计组的怀疑。审计组决定，集中人力对技术服务中心账证深入检查，但审计结果却一无所获。该中心账目非常清楚，收支也很规范。为找出突破口，审计组采取最费力的检查办法--核对原始发票和开出的三联专用收据。检查中终于有一本发票存根引起了审计人员的注意，其他各本发票都是各种业务收费混开的，而这本发票50张所开据的收费内容全是打单费，且每张票面金额都是20元，总计1 000元，职业的敏感使审计人员对这本打单费产生了怀疑，为什么这么巧，打单费都在一本发票上且每笔都是等额的？审计组向会计索要打单业务记录，并要求业务部门提供工作量记录，有关人员却支支吾吾拿不出来。审计人员找会计单独谈话，让他放下包袱配合审计工作。在审计人员做了大量说服工作后，技术服务中心的会计终于吐口了：开出的打单费存根联和记账联金额是假的，给企业开的发票联金额远远超出存根联金额，账外收支都记在两本笔记本上。审计组立即找法人刘某谈话。刘某知道审计组掌握了证据，无法再隐瞒，于是讲出了实情。原来，开发公司和技术服务中心账外收支都记在一起，审计组索要开发公司发放明细表时，想拖两天改改账，将技术服务中心的“小金库”剔除出去，可审计组查的太紧，又抓住了发票中的“鬼”，事情也就全露“馅”了。

第五篇：会计案例分析

《会计案例分析》课程报告 课题名称: 学 号: 姓 名: 成 绩: 提交报告时间:

范文

麦科特造假事件的分析报告

(“题目”用小二号黑体，居中。标题上空二行，标题与摘要之间空一行。)

[内容摘要] 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。但是，由于市场的自发性，会计行业的从业人员缺乏坚 定地工作诚信意识，以及监督管理体系的不健全，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚 信危机愈演愈烈。从对麦科特事件的研究，探寻其中的原因，并提出相关的解决措施。

(中文摘要在 150 字左右。摘要正文尽量用纯文字叙述。用五号宋体字。关键词 与正文之间空二行。)

关键词:麦科特事件 诚信 监督管理

(“关键词”三个字用五号黑体。)

一、事件回顾

麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司，在深交所上市(代码0150)，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证 监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设 备融资租赁合同，虚构固定资产9074 万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚 开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8 万港元，虚构成本20789 港元，虚构利润9320 万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润 9000 元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。

二、案例分析

1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善

会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失 实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资 产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券 有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是 企

业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦 科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内 共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的 是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起 造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师 及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监 会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此 “全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机 构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基 本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢?这 与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正 因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只 要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认 为该行为不会受到太大的伤害。

2、实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26 日发布的一则董事会公告称“;9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074 万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万 港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金 出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌;表现出非常明显的弱势特征，但深市问题股麦科特(0150)却大幅上涨，并最终以 6.43%的涨幅列深市涨幅 榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备 融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市” 的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这 一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能 够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。

3、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其 欺诈获得的上市资格保留，那么;对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科 特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158.96万元投人项目，闲置资金用 于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元 则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18.5%的9 074万港元的 等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上 市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极

大的鼓 励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的 政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是 2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事 诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。

三、通过这个事件我们应注意以下几点:(1)注册会计师应保持和坚守应有 的独立性和道德防线。过去我们讲独立性是审计的灵魂，为什么一个记者、新闻 媒体能够披露这事件而我们注册会计师发现不了呢?这与注册会计师的独立性 防线到底有没有关系呢?应该引起我们的深思。

(2)应该强调注册会计师的专业 胜任能力和职业谨慎理念。过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目基础审计方 法，从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计，但从发生的 各项案件来看，对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。简单 的按照传统的审计技术方法做，一直核对到原始凭证，万一原始凭证都是假的 呢?能否核实出问题?能否确认会计报表的真实性与合法性?现在证券市场的会 计舞弊与作假，我会朱祺珩副会长将其概括为“三高”现象:第一“高”是作假 所牵涉到管理层的职位越来越高，以前会计报表作假的是会计，现在基本上都是 董事长、总经理，有时候在财务部门获取不了信息;第二“高”是现在作假的技 术手段越来越高，过去原始凭证涂改涂改，记账凭证涂改涂改，现在高科技作假 在上市公司得到充分的体现，增值税发票、报关单、销售合同都可以做到天衣无 缝的地步;第三“高”是高度的组织性与系统性，对上市公司来讲系统化的假帐，从各部门到子公司到分公司等等。在这种情况下，我们CPA能否树立谨慎理念、采用现代化的审计理念、采取分析的方法，能够评估管理层的道德风险、管理层 的舞弊风险、有无重大的关联交易、对会计报表有无重大影响。我想，在谨慎理 念上、在技术方法的应用上很值得我们注册会计师深思。

(3)注册会计师在承接 任何类型的审计业务时都应评估其风险。对风险太高而自己又胜任不了的业务要 敢于说“No!”?根据我个人的了解，我市会计师事务所中有好多合伙人与注册 会计师都敢于说“NO!”，曾拒绝了许许多多的业务，我由衷对他们表示钦佩!但 也有不会说“NO!”和不敢说“ NO!”的。根据《独立审计准则》的规定，注册 会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务 应予以拒绝，不要勉强地做。我的一位朋友是一

家国际事务所的合伙人，他对我 讲:根据自己的亲身体会，国内的审计业务有两种类型的公司，风险太大，不能 做:第一是有黑社会背景的业务，做了会使本事务所的声誉大大下降;第二是有 高层政治背景的业务往往是高风险的，现在国内有些事务所愿意承接所谓有高层 政治背景的业务，并以此向同行炫耀，为能攀龙附凤而自豪，自以为做这种有高 层政治背景的业务绝对没有风险。

(4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人 员的道德风险的。事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任 能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应注意防 范道德风险问题。现在从整个证券市场乃至整个国家市场经济来讲，道德信誉机 制没有得到充分的建立，委托人对注册会计师不讲信誉，不能够提供真实、客观 的信息，事务所的客观执业环境很大程度上要依赖于法律环境、社会环境的改善 来解决，但事务所内部应建立制度，来防范内部的道德风险。

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(“参考文献”与上文空一行。“参考文献”四个字用小四号黑体。“参考文献”的 正文用五号宋体。)注意事项：

1、所选案例必须是涉及会计方面案例。课题名称自拟。

2、字数要求2000字以上

3、范文仅供参考其模板，不可照原内容。