稽核规范

第一篇：稽核规范

昆山洁利团膳有限公司稽核作业规范

1.目的

检查和监督承包食堂工作，使提供的产品符合顾客的要求。

2、适用范围

公司对承包食堂各种工作检查的相关内容。

3、职责

稽核组成员负责稽核工作的实施，食堂配合稽核工作。

4、实施方法

4.1稽核工作由管理部负责组织协调，相关部门抽调人员作为稽核组成员。

4.2稽核内容：

a）稽查表内容；

b）客户意见反馈。4.3稽核作业：

4.3.1每个食堂每月稽查不少于二次，不定期、不定人，每次两人完成，持《食堂稽查表》；

4.3.2稽查表打分后食堂主管确认，如有疑问可当场向稽查人员询问。

4.3.3对稽查出的问题，情节较轻的稽查人当场向现场操作人员或现场主管指出；对得分为零的项目，反映到稽核组，经有关部门讨论分析，对主要问题项提出改进措施。

4.3.4 据食堂稽查情况及营业状况，稽核组统计得分情况，每个月评选一个优秀食堂，并给予800元的奖励；对不及格食堂进行200元处罚；奖、罚由食堂全体员工承担并可由主管落实到个人。4.4评分说明

每次依稽查表打分，满分为150分，每项分为：优、良、中、差，分值分别为：5、3、2、0；100分为及格分数，稽查表上打“*”号为基本项，如有违反给予单独处罚，且所在食堂不得被评为当月优秀食堂。4.5 评分标准：依据稽核表的每一条，制定评分标准。4.5.1加工后原料清洁（含新鲜及冷冻物品）

蔬菜经漂洗后应无明显烂叶和黄叶、无泥土、无异物；荤菜原料内外处理干净、无异味。如其中一项明显不合格，不能列为优和良；两项以上不合格，列为差等。

4.5.2水池、操作台清洁

加工程序结束后，水池和操作台应无污水、无杂物残留、物品不得任意堆放。允许水池浸泡为晚餐准备的原料，但应注意控制时间。按整齐清洁程度评定等级。4.5.3加工用具清洁、定位

加工程序结束后，加工工具应清洗干净，必须摆放在固定的位置。此项按清洁整齐程度评定等级。

4.5.4灶台、抽油烟机区域清洁（含大灶和小灶）

烹饪作业完成后，当班厨师应及时清洁灶台区域。灶台区域包括灶台表面、炒锅及灶台下方地表；抽油烟机每星期清洗不少于一次。按整齐清洁程度评定等级。

4.5.5调味料定位、整理（含大灶和小灶）

调味料每天按量领用，盐、酱油、黄酒应先放入容器中，然后再使用，调味料应摆放有序，不得任意堆放。此项按整齐和干净程度评定等级。4.5.6烹饪用具清洁、定位（含大灶和小灶）

烹饪作业完成后，所有相关用具必须清洁并摆放在固定的位置。此项按整齐和干净程度评定等级。4.5.7 各种器皿定位清洁

各项作业完成后，如蒸饭盘、盛菜盘等清洗干净并定位摆放在指定的位置。此项按清洁程度及摆放定位整齐程度评定等级。4.5.8 食品留样情况

留样必须在打菜前完成，此项为基本项，只分优差两等，检查时对照菜单，要求所留样品必须和菜单相同，违反者将取消优秀食堂评审资格，并处罚金。留样如和菜单不符，稽核员检查食堂菜单执行情况，现场主管必须作出说明和解释，稽核员在备注栏中记录。（如食堂冷藏条件不允许并且客户不做要求的可另案执行）

4.5.9 冰箱内外整理、清洁

冰箱内应定期除霜并清理（4月1日至10月31日每周至少除霜一次，其他时间可每两周除霜一次），食品摆放整齐无散落现象。冰箱外无灰尘、油污，冰箱上无杂物摆放，此项按整齐和干净程度评定等级。4.5.10冰箱内食品生、熟分开

依据行业要求，冰箱内食品应生熟分开。硬件达标的食堂（指拥有两个或两个以上冰箱的食堂），生熟食品应分冰箱储存；硬件不达标的食堂（指只有一个冰箱的食堂），生熟食品应分隔放置并有明显的区分。此项为只分优差两等。4.5.11食材及时有效处理

未洗切蔬菜应上货架堆放整齐，洗切过暂时不用的蔬菜应加盖，放置指定位置防止变质污染。暂时不用的未烹饪荤菜入冰箱保存。打菜完以后剩余可再利用的食物及时妥善处理。全部达标者为优，其中有一项不达标者为良，三项以上者为差。

4.5.12食品口味及热鲜程度

菜肴和汤口味宜适中，明显过咸或明显过淡属质量事故，此种情况被列为差等，现场主管如不服稽查结果，可打样餐呈送公司总部裁决。菜肴过凉，达不到足够热鲜程度，不能列为优等。4.5.13色彩及营养配

菜肴的色彩应尽量丰富、调配得当，食品的营养应均衡搭配。厨师应从原材料选配和烹饪手法上加以把握。色彩过于单调暗淡不能列为优等。4.5.14配膳台清洁

打餐前后配膳台应保持整齐清洁无杂物，打餐时餐盘应有序摆放在台面上，保温台内水应及时更换并保持无杂物，按清洁程度评定等级。4.5.15排水沟清洁及排水情况

作业完成后及时清洁达标，排水沟无菜渣、油污且排水良好。按清洁程度评定等级。

4.5.16门窗清洁情况

门窗应定人、定时清洁，尽量做到无油污、无灰尘，评定级别情况依清洁程度而定。

4.5.17清洁用品清洁定位

清洁用品清洁、表面无油污，定位摆放整齐。评定等级依清洁定位程度而定，因未定位摆放及表面不清洁不可评优、良。4.5.18厨房地面清洁情况

厨房地面洁净无油污、杂物、积水，评定等级情况依清洁程度而定，不达标 不可评优、良等级。4.5.19人员服装仪容

食堂工作人员必须统一着装，穿戴工作服、工作帽及佩带工作卡，打餐时必须戴口罩。打餐提前5—10分钟站立在工作岗位上等待，不得围聚闲谈说笑，评定等级依人员着装及个人卫生情况而定。4.5.20人员服务态度

员工应礼貌服务、文明用语，不得和顾客争吵，能真诚接受批评和指导。如出现和顾客争吵现象列为差，其它依员工服务态度优良程度评定等级。4.5.21工作时不得抽烟、吃零食

除在指定的地点外，任何人不准在其他任何地方吸烟，否则予以重罚；炒菜和打餐时吸烟将扣除全部工资奖金并立即除名；此项为基本项，只分优差两等，该食堂取消优秀食堂评审资格，并处罚金。4.5.22节约、安全措施

物品在运送、储存、加工、使用及剩余食品及时处理中不应发生破损和浪费现象。水、电、燃料、蒸汽使用完毕后及时关闭。电器设备及煤气安全使用、无开关脱落及电线裸露情况，消防器材完好。完全达标定为优，一项不达标定为良，三项不达标定为差。4.5.23个人物品清洁定位

个人物品应清洁、定位、摆放整齐，评定等级依实际情况而定。4.5.24餐厅内地面清洁

无油污、灰尘、积水、剩饭

优

无油污、灰尘、剩饭、有少量积水

良

无油污、剩饭、有不明显灰尘、有积水

中

有油污、剩饭、明显灰尘、大量积水之一

差 4.5.25 桌椅干净、排列整齐

桌椅洁净无油污、灰尘、饭渣，排列整齐。等级评定依达标程度而定（因洁净问题不达标不可评优、良）。

4.5.26 餐厅内门窗、墙壁等保持清洁

餐厅内门窗和墙壁洁净、无油污、破损。评定等级依实际情况而定。4.5.27汤、饭桶架、餐盘及汤碗之清洁与定位

汤、饭桶架、餐盘及汤碗整洁无油垢、破损，并定位摆放。评定等级依实际情况而定。

4.5.28回收区清洁

开饭前稽查本项。回收区、泔脚捅外侧洁净、无杂物并及时清运。此项评定依实际情况定。

4.5.29仓库整理、清洁、定位

物品分类定位摆放，码放整齐，调味料封闭完好，卫生状况良好。4.5.30仓库帐物相符

此项为基本项，只分优差两等，违反者将取消优秀食堂评审资格，并处罚金。

5.引用文件

5.1 《食堂稽查表》

第二篇：稽核工作规范

稽核部工作规范

稽核部隶属于总经办直接管理，主要工作是根据公司相关规章制度规定，监督各工作岗位员工是否依照公司政策、公司各项流程执行，有无违纪行为，并提交报告以帮助公司管理层发现问题，并提出改进建议。同时，稽核部也受各部门监督，受公司各项规章制度、各流程约束。

一、目的：

为了规范稽核部日常工作，明确稽核部工作的职能、工作职责及权限，更好地服务于各门店，使公司各种政策制度得到更有效执行，特制定本规定。

二、职能：

稽核部隶属于 总经办直接管辖，具有服务、监督、检查、促进各门店，各部门发现不足、改进不足，调查各类举报事件及公司安排的其它专项事件检查，同时收集内外部各种建议,并进行整理归类后向公司反馈的工作职能

三、适用范围：

稽核部

四、稽核内容:

 收银员长短款

 收银错扫描、漏扫描

 商品保质期检查

 门店各流程制度的执行

 公司的通知公告落实情况核查

 调查各类举报事件

 卖场商品异常(畅销缺货、有货未补、高库存、未销售、负库存等)核查  卖场陈列标准检核

 卖场食品卫生及环境卫生核查

 商品收货标准核查

 后仓秩序整理的核查

五、岗位职责：

（一）、经理的岗位职责：

 负责制定稽核部工作计划

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 必要的情况下，对特殊稽核事项做具体稽核方案并报上级领导审批后实施 负责人员培训和指导员工工作流程和相关技能及注意事项 负责对稽核专员岗位做具体要求并跟踪落实 根据岗位需要，经上级领导批准，负责对员人做适当调配 每周不定期巡店，对稽核部员工在岗情况、工作状况等进行跟踪 负责对稽核专员提交的稽核报告做初步审核并提交上级领导审核 落实并完成上级领导交办的其它临时稽核项目 定期（月度、季度、）对稽核部工作做总结 负责对稽核部员工的工作做考评。

（二）、稽核专员的岗位职责：

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 服从直属部门经理的工作指导、指派 遵守公司及店内各项规章制度，以身作则。对稽核所涉及的各项工作作有效计划并切实执行 对稽核计划外的稽核事项，必须是上级下达的临时稽核任务或是根据公司近阶段重点工作而确定和执行

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 积极主动了解并熟悉公司各业务流程、制度 随时向经理反馈在稽核过程中遇到的问题、收集到的信息 对门店各部门在贯彻执行公司现有的流程及各项规章制度的情况进行稽核监督，确保公司的流程制度有效地执行。

 每周以图片、表格及文档的形式提交日常稽核报告(商品、卫生、流程执行、人员及其它事项)

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 持续跟踪常规稽核事项整改进度及效果。接受并调查公司及店内举报事件，随时向上级汇报事件进展 事件调查前应做好充分准备，明确调查对象，调查目的、调查方法等。

 事件调查过程中须做到良好的心态，认真、如实做好笔录，并要求涉及人员签名

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 提交事件报告：具体的事件过程、存在的问题及改进的建议方案 稽核人员对于执行稽核结束后,应将有关记录及对各项查核资料作适当的整 理并存档。执行并完成上级领导下达的其它稽核任务

（三）、工作权限 在现有公司流程及制度框架内，有权对门店各部门的运作不合理的地方提出改进建议 根据稽核计划和公司领导临时下达的稽核任务，可以要求被稽核人提供必要的资料和相关的记录，相关部门及相关人员需配合。在事件调查过程中，询问和走访有关经办人和涉及的当事人，被询访的人员必须提供真实情况。有权对不配合的提出追究责任的建议。对阻挠、妨碍稽核工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。有权对各门店各部门经理级以下人对所涉及的违反公司相关流程的行为按公司的规章制度进行处罚 对各部门及门店经理级以上人员违反公司相关制度，由稽核部根据公司相关制度提出处罚建议，报公司领导审批。可以通过稽核得到的综合信息，对各流程执行情况及存在的不足提出建议及改进方案

六、稽核专员日常工作重点：

▲：稽核部日常工作重点的进行前提必须是在公司现有规章制度的范围内展开。

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 对商品的保质期进行稽核，避免出现过期商品出售导致顾客投诉和因此给门店造成的负面影响 对商品的报损进行了稽核，检查报损是否严格按公司制度执行 对营运人员（在岗的所有人员）进行监督，是否出现溜岗、窜岗、聚众聊天、考勤违规等现象。公司现有流程或最新出台的流程制度以及最新通知的落实情况对门店员工进行抽查，确定员工是否了解，门店是否培训，是否有执行到位。

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 对贵重商品的台账、交接记录进行稽核，确认贵重商品都有详细的进出记录 对收货区检验检疫报告、“三证”等证件存档情况进行稽核跟踪 对收货区各种单据进行稽核：赠品验收单、进退货单据、配送单、进出仓单等，检查是否填写规范，特殊单据编号是否连贯审，有无错误单据未处理。收货区赠品验收流程，服务台赠送详细记录是否都正确且有存档 排面、堆头的缺货情况，商品缺标签、标签不符等情况进行稽核 对电脑系统体现的明显异常数据（高库存、负库存、负毛利等）进行稽核。根据每档期促销上档日期，检查促销商品是否到有到货，是否都有陈列，所对应的价格是否都有标注。对固定日期所需做的固定事情（如：每月15号购物车盘点、每月底赠品盘点）进行核实。检查各门店容易忽视的地方是否存在安全隐患。如：消防设施是否完全自缚好、安全通道是否畅通、电线、插座是否有整理及无损坏、商品堆放是否过高等。

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 检查在岗人员是否有按公司要求着装，生鲜相关部门人员是否有随身带健康证 检查在岗人员是否有按公司要求着装，生鲜相关部门人员是否有随身带健康证。

第三篇：特情稽核规范20161031

特情稽核规范

《关于规范路网收费监控稽查工作的通知》（鄂高管联委办【2011】7号）及管理处相关规定，对特情稽核做了详细规定。

一、特情稽核

（一）执行规范

收费特殊情况按车道类型可分为入口特情和出口特情两大类。收费管理所必须在24小时内对当班期间收费特情全部稽核完毕；路段中心需对管理所稽核情况进行100%复核。

（二）稽核规范

1、特情稽核内容

入口：重发、闯关、紧急（节假日紧急除外）、（不含ETC车辆）出口：免费车、紧急（节假日紧急除外）、优惠、补票、无称重、客车降档、货改客、闯关（含下班）、卡坏、无卡、轴调整、U型、静态超时（不含ETC车辆）。

2、特情类型分类及稽核格式 A、入口（1）闯关

注明车牌以及处理流程。如“鄂A12345 跟车冲岗”或“车道误报警”等。（2）紧急车

注明“紧急放行原因，共×辆”。（3）重发

注明相关原因。B、出口（1）免费车

①施工通行证车：注明“施工通行证，×年×月×日——×年×月×日××至××（区间）免费，××元,编号：****。”

②免费车内公务车：注明“公务车，××元。”

③清障救援车：注明“清障施救通行证，×年×月×日——×年×月×日××至××免费，××元。”

④无牌（临牌）军警车：注明“注明所属单位，××元。”

⑤出口收改免军警车：有车牌军车，如“G12345证件齐全，××元”；警车，如“本省制式警车，××元。”

⑥其他高速单位车辆：注明所属单位，如“京珠高速，××元。”

⑦中心通知免费车：注明“接中心通知，该车为××车辆，×月×日——×月×日××至××免费，××元。”

⑧其他免费车辆（如防汛车、联合收割机车、防汛车/抗震救灾车、武当国际武术节用车等）：注明“××车，××元。”

⑨紧急车：注明“紧急放行原因，共×辆。”紧急车队已收费系统统计数量为准稽核数量。

⑩其他情况造成的收改免：注明产生原因，××元。

举例：

1、清障施救通行证，2016年7月1日-2016年12月31日，隆中、老河口、琚湾段区间免费，15元，编号：00012。

举例：

2、第十三届中国武汉农业博览会通行证，2016年10月25日至11月1日，280元，编号：0000649。举例

3、接中心通知：该车为汉十全线道路卡口安装车辆，2016年10月28日至2016年10月30日，孝感北至漫川关免费，50元。举例：

4、施工通行证,2016年7月7日-2016年12月31日，孝感北至漫川关免费，20元,编号：101042。

免费车的范围界定为：

a、收费政策规定免费的车辆。

b、汉十免费车单、收费稽查科或监控中心通知临时免费的车辆。

c、公务车包括白名单车辆、特别通行证、防汛车。包括六大管理处车。d、采血车、送血车和其他免费车辆。（2）优惠车

①绿色通道车：注明优惠品种，优惠金额，如“苹果，100元”；因特殊情况造成收费管理员暂时无法进行图像跟踪、或现场暂时无法保证两人同时查验的，收费现场可利用费亭相机对查验过程进行拍照、录像的方式进行监管，并做好图片和录像保存，稽核方式举例：苹果，100元 ；收费管理员现场稽查，已拍照。

②邮政车：注明“邮政车，100元。”（3）补票

①收改免补票：注明补票原因，针对因上一班未处理交接至下一班的各类补票应详细说明原因、车辆吨位、车辆补缴金额等信息。针对收费员误操作进行的补票，应注明原因，如“收费员误将车牌为××的收费车免费放行（货车按客车收费），车辆应缴金额为××元，已按补票操作。”

②黑名单补票：注明车牌号以及处理过程，如“鄂A123456 系统提示黑名单，金额为××元，已按补票处理，并上报监控中心注销。”（3）其他（包含换卡、J型、闯关、其他等）补票：注明车牌号以及处理过程，如“鄂A123456 2011年9月1日在枣阳所出口跟车闯关，本所拦截后报中心，补缴其通行费××元。”

（4）无称重

无称重的原因（若补齐差额请注明）用何种方式收费、处理结果，例如：“鄂AN1234货车进站后，收费员未及时发现该车无轴重信息，造成误操作”、“鄂AN1234货车进站后，收费员刷卡打票后发现该车无轴重信息，后及时拦下该车倒车重新过磅，操作补票补齐差额××元”等。

（5）客车降档

注明降档原因以及车型变化，如“入口车型误判，4—3.”或注明“收费人员违规降档。”（6）货改客

货改客的原因，例如：“入口误发卡”。（7）闯关（含下班）

车牌（无法确认的注明原因）、是否上报黑名单、例如“鄂AM1234，冲岗，已上报监控中心” 或“车道误报警”等。

（8）卡坏

卡坏原因（人为损坏、物理坏卡、其他原因）、处理结果，例如：“鄂AM1234，因无法读取IC卡信息/读取IC卡过程中死机/入口未刷卡，经核实入口为××站，操作卡坏收费通行费”等。

（9）无卡

入口是发卡、是否属司机遗失卡、能否确认入口、IC卡赔偿发票票号、处理结果，例如“鄂AM1234，车辆无卡经核实系司机原因造成的IC卡遗失，经核实入口为××站，收取IC卡工本费10元，票号：××××”等。（或未收取IC卡工本费）

（10）轴调

①轴调整（加限、减限）：注明改轴前后车辆的限载吨位，如“减限：49吨—45吨”或“加限：45吨—49吨。”

②轴调整（加重、减重）：注明增加以及减除轴重原因，如“加重：轮轴识别错误，合并车辆轴重。”

③在多种轴型调整的情况：如“轴调整（加限加重）”“轴调整（减限减重）”等，应同时注明调整原因，格式为“减限减重：拖车下道，对车辆进行分轴减限，49吨—32吨。”

④轴调整（）：如“轮轴识别有误”、“车辆重新复磅”、“删除多余轴重信息”等（11）U型

①U1：注明“U1，免费放行。”

②U2：注明“U2，收取通行费××元。” ③U3：注明“U3，收取通行费××元。”

④U4：需查明原因，注明“U4，U转原因，按能证明U转地点为××，收取通行费××元。”

（12）静态超时

注明超时原因，例如“静态超时：在服务区停车休息”等。

举例：一车多情（降档收改免货变客U型(U4)静态超时）：

1、施工通行证,2016年7月7日-2016年12月31日，孝感北至漫川关免费，20元,编号：101042。

2、入口车型误判，4—3。

3、入口误发卡。

4、U4，U转原因，按能证明U转地点为××，未收取通行费。

5、静态超时：在服务区休息。备注：每项特情空1行，再继续稽核。

第四篇：xxxx公司财务稽核自查工作规范

财务稽核自查工作规范

一、自查目的：为规范各公司财务基础工作，避免同类问题重复发生，通过稽核自查工作及时发现问题，及时整改问题，逐步实现基础工作规范化、标准化。

二、自查方式：各公司设置一名或两名兼职稽核专员，负责所在公司日常财务稽核自查工作，对检查内容可采取普查或抽查（抽查率不低于50%）方式，各公司每季度结束后15日内，向公司稽核检查部上报自查报告。

三、自查项目及权重：会计基础工作及档案管理（权重为20%）、货币资金及资产管理（权重为15%）、会计核算制度执行（权重为10%）、合同管理（权重为10%）、预算执行情况（权重为10%）、资金计划及付款管理（权重为15%）、报告数据准确性（权重为10%）、销售政策执行情况（权重为5%）、经理基金管理（权重为5%）九个方面。

四、自查具体内容及自查标准：

（一）会计基础工作及档案管理自查：包括凭证、账簿管理，报告、合同、文件管理和交接管理。

1、凭证、账簿管理。（本项计分为60分，每发现一处问题扣减2分，该项最低得分为零分。）

（1）原始凭证：要求粘贴齐全、合法、有效；

（2）记账凭证编制：要求及时，当天发生的业务必须当天编制记账凭证，记账凭证的编制要以原始凭证为依据，保证记账凭证与原始凭证相符；

（3）记账凭证打印：要求当天编制的记账凭证必须当天打印，并与原始凭证粘贴在一起；

（4）记账凭证审核：要求当天的记账凭证当天审核，审核后要求审核人签字或签章；

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（5）会计凭证装订：要求在每月5日前将上月记账凭证分类装订完毕，封面记录填写完整并加盖财务专用章；

（6）打印凭证存档的记账凭证与财务软件内的记账凭证必须一致；

（7）会计凭证保管：要求专柜保管，保证齐全，编制清册；（8）会计账簿按总账、现金日记账、银行日记账分类装订成册，明细账按会计科目分类装订，按编制账簿清册；

（9）会计账簿按年立卷，电算化账套需打印纸制账薄，贴具印花税票或取得完税凭证。

2、报告、合同、文件管理。（本项计分为30分，每发现一处问题扣减2分，该项最低得分为零分。）

（1）月度会计报告、税务报告、预算执行情况报告、资金会议资料、内部利息报告等例行报告要求保存电子版，会计报表要求在每月十日前打印归档，其他专项报告在定稿后三日内归档；

（2）会计报表要求有编制人员、财务负责人、总经理签字确认，并加盖公章存档；

（3）商品房买卖合同分楼号归档管理；

（4）公司下发的文件按发文部门和发文年限由专人负责分类归档；

（5）银行开户、销户申请要求打印归档（包括内部审批单及银行开户销户申请单）；

（6）凭证等会计档案借出须按规定办理，并有调阅及借出记录；

3、业务交接管理（本项计分为10分，每发现一处问题扣减2分，该项最低得分为零分。）

（1）财务人员的调岗或离职有详细的书面交接记录；（2）有相应的监交人。

（二）货币资金及资产管理自查：包括现金库存、现金支出管

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理，现金、银行日记账管理，银行存款余额调节表管理，业务借款及报销管理，发票、收据、支票及印章管理，应收账款管理、存货、固定资产管理。

1、现金库存、盘点及现金支出管理。（本项计分为15分，每发现一处问题扣减0.5分，该项最低得分为零分。）

（1）是否取消备用金；特殊情况借备用金是否有审批单，审批单是否符合规定；

（2）是否实现了现金零库存；

（3）对于现金支出范围之外和结算起点以上的业务一律使用转账方式支付；

（4）特殊情况支付现金，须按规定审批；（5）不得以白条抵库；（6）不得“坐支”现金。

2、现金、银行日记账管理。（本项计分为15分，每发现一处问题扣减0.5分，该项最低得分为零分。）

（1）现金、银行存款日记账采用订本式账页；（2）现金、银行存款日记账登记及时；（3）按发生额逐日逐笔登记，按日结出余额；（4）记账发生错误采用正确的更正方法；

（5）现金、银行存款日记账要将启用页信息填写完整并加盖印章、贴印花税票或取得完税凭证。

3、银行存款余额调节表管理。（本项计分为15分，每发现一处问题扣减0.5分，该项最低得分为零分。）

（1）银行存款余额调节表由会计编制、出纳复核、财务负责人审核；

（2）银行存款余额调节表编制正确，未达账项分项列示，注明发生的具体日期和内容；不得出现差额倒挤的现象；

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（3）银行存款余额调节表编制及时，当月发生的未达账项要求下月必须处理完毕；

（4）银行存款余额调节表、银行对账单保管齐全有序，于每月10日前装订成册归档。

4、业务借款及报销管理。（本项计分为15分，每发现一处问题扣减0.5分，该项最低得分为零分。）

（1）明确规定借款审批人的权限；

（2）借款审批人严格在权限范围内进行借款审批；

（3）特殊情况下购买材料、业务招待等性质的业务借款在借款之日后的报销日还款或报销，特殊情况不得超过一个月，不得以业务借款的形式支付工程款，不得连续借款；

（4）费用报销需执行集中报销管理规定；（5）借款单需注明用途并专款专用；（6）借款人离职或调动必须还清业务借款。

5、发票、收据、支票及印章管理。（本项计分为15分，每发现一处问题扣减0.5分，该项最低得分为零分。）

（1）专人负责发票、收据、支票的领取、保管、开具及其他业务；

（2）建立发票、收据、支票购买、使用、缴销登记簿；（3）妥善保管各类票据，及时整理归档；

（4）印章执行分管制（财务专用章由财务负责人指定专人保管，个人名章由出纳人员保管）。

6、应收账款管理、存货、固定资产管理。（本项计分为25分，每发现一处问题扣减1分，该项最低得分为零分。）

（1）建立资产责任人负责制；

（2）客户逾期还贷扣保证金、一年以上应收帐款按期反馈给销售部门催收，未收回执行法律诉讼程序；

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（3）收款责任人的交接手续完整；

（4）由于客观原因确实无法收回，符合公司坏帐确认条件的应收款项，各公司应在取得核销证据后及时按照规定程序上报公司核销坏帐。

公司所有坏帐核销必须经公司总经理批准同意后，财务部门方可办理坏帐核销手续，并按照税法规定进行有关税务备案事宜。

（5）公司原材料主要是甲供材料，未经公司批准不得甲供材料。公司不设仓库，不储存原材料，特殊情况需储存原材料的，应经公司董事长批准方可办理。

（6）甲供材验收手续完备，建立台帐，并按月对账；（7）建立低值易耗品台帐、固定资产台帐、样板间资产台帐，每半年核对台帐与明细账，并定期做好盘点，盘点表要求保管人或使用人签字确认，根据盘点结果出具盘点报告；

（8）资产调拨必须按规定程序办理调拨手续，并依此进行账务处理；

（9）安排专人每年盘点开发产品，核对销售部台帐与明细账。

（三）会计核算制度执行自查。（本项计分为100分，每发现一处问题扣减3分，该项最低得分为零分。）

1、按制度规定科目要求设置、使用会计科目；

2、编制调整凭证，必须附调账说明，注明调整原因，经财务负责人签字确认后方可进行调整；

3、所有付款凭证（包含费用类凭证）均必须执行会计先编制凭证，出纳方可付款的原则；

4、财务费用入账需由财务负责人签字确认；

5、独立商业、会所、车库、幼儿园等产品是否单设项目辅助账核算；

6、开发主体成本按单体核算，结转开发产品程序符合会计核算

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细则要求；

7、年末编制成本计算单，合理预提外线、绿化、公共配套成本，未签订合同的外线、绿化、公共配套工程按结算会要求计提；

8、应收客户逾期还贷保证金计入应收账款核算；

9、样板间根据建造性质计入开发成本或开发产品核算；

10、按季结息的借款利息应每月预提；

11、收取标书款不得冲减管理费用等费用类科目，工程类罚款不得冲抵开发成本科目；

12、会计报表中往来款明细科目不得以负数列示。

13、年末结账后“本年利润”科目余额为零；

（四）合同及付款管理自查：包括合同审批、签订、执行、结算及合同档案管理。

1、合同审批、签订。（本项计分为45分，每发现一处问题扣减1分，该项最低得分为零分。）

（1）合同签订（付款）在预算范围内；

（2）原则上要求必须有质保金,主体完工付款不得超过80%；（3）合同签订要明确发票提供办法、具备廉洁约定条款、指定双方开户行名称及账号，须具备“若在合同签订前乙方开始履行合同义务，乙方承诺接受合同总额20%的处罚，此罚款在第一次工程款支付时开始扣除，罚款完全扣除后方可进行工程款支付”的条款

（4）公司法定代表人不能亲自签订合同的，有书面委托书，财务部留存备查；

（5）对外签订合同必须使用合同专用章；（6）合同文本达两页以上的须加盖骑缝章；（7）不得签订开口合同，不得先施工后签合同；

（8）合同签订是否符合规定审批流程,变更合同是否按原流程审批,是否存在拆分合同未变更原合同现象；

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（9）所有装修工程（样板间装修、售楼部装修、商业及住宅批量装修以及不包括在总包内的公共部分装修）和园林绿化工程必须与实业公司签订总承包合同；

（10）签订关联方合同须由董秘处审批；

（11）财务部设专人保管合同专用章，并建立合同章使用登记表。

2、合同执行、结算。（本项计分为35分，每发现一处问题扣减1分，该项最低得分为零分。）

（1）须在合同约定范围内付款，超合同约定比例付款应按制度进行审批；

（2）按新版台帐格式建立合同付款台账，并及时更新，信息填写齐全；

（3）工程结算后应及时核对结算金额，进行账务处理；

3、合同档案管理。（本项计分为20分，每发现一处问题扣减1分，该项最低得分为零分。）

（1）建立合同档案，并按项目分期、分成本大项分类归档，合同连续编号；

（2）每一份合同须附合同审批表，合同审批表内容要填写完整，合同结算完毕后需附结算单。

（五）预算执行情况自查。（本项计分为100分，每发现一处问题扣减5分，该项最低得分为零分。）

1、各项支出须在预算范围之内，严禁无预算支出，项目预算应按销售面积单位成本进行控制；

2、财务部须将预算执行情况及时反馈各经济责任中心；

3、及时编制项目分解预算，并按新版台帐格式建立项目预算台账，并及时更新，确保预算金额、付款情况准确无误；

4、预算调整必须报财务管理部备案；

5、定期编制预算执行情况分析报告。

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（六）资金计划及付款管理自查：包括资金计划、付款管理。

1、资金计划管理。（本项计分为40分，每发现一处问题扣减1分，该项最低得分为零分。）

（1）每月定期召开资金会议，出具会议纪要并存档；（2）资金会议资料编制及时、数据准确；

（3）付款调整比例在批准额度的20％之外的须报批后支出。

2、付款管理。（本项计分为60分，每发现一处问题扣减2分，该项最低得分为零分。）

（1）出纳付款审核付款审批单手续、收款单位与发票单位、合同签订单位一致，发票完整；

（2）预付款需履行预付款审批手续，并取得对方营业执照复印件（加盖公章）；

（3）委托付款需签订委托付款三方协议，无法签订三方协议时，须委托方出具“委托付款证明”，提供委托方营业执照复印件、法人身份证复印件，经所在公司总经理、财务负责人及总公司分管领导批准后方可付款；

（4）500万以上付款报董事长审批，取得资金划拨令；（5）付款需在资金计划额度内支付，合同付款须符合合同约定；（6）支付工程进度款，需附工程形象进度合格工程量确认表；（7）工程结算付款，需同施工单位核对帐务，施工单位确认后，经工程部经理、项目经理、分管副总、总经理审批后财务挂帐，再付款；

（8）工程质保金支付经物业部门确认工程无问题后审批付款；（9）付款时必须扣除为施工单位代垫（如水电费、甲供材超供等）、代付款项（代垫劳动统筹保险、安全文明措施费）和对施工单位的罚款等应扣款项；

（10）工程付款需执行集中付款管理规定。

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（七）销售政策执行情况自查。（本项计分为100分，每发现一处问题扣减5分，该项最低得分为零分。）

1、按照公司批复价格执行；

2、优惠使用符合公司规定；

3、不存在越权优惠的现象。

（八）经理基金管理自查。（本项计分为100分，每发现一处问题扣减3分，该项最低得分为零分。）

1、基金借支需填写预支审批表；

2、财务核销应获得执行委员会签批的核销单；

3、基金开支用途合规：开拓费、薪资补贴、员工奖金、特殊奖励、节日费用；

4、核销及时，分公司经理每季度述职时、预支金额单笔达到经理基金年初总额的1/

5、未核销金额累计达到年初总额的1/3时；

5、基金账务处理必须合理、规范。

（九）报告数据符合性自查。（本项计分为100分，每发现一处问题扣减3分，该项最低得分为零分。）

1、报告编制及时、准确，按时上报；

2、各项报告之间勾稽关系复核无误。

五、自查结果考评与奖罚：

1、《稽核自查报告》于每季度结束后15日前上报公司稽核检查部，凡没有按时上报的公司，每延误一天，对稽核员罚款100元，对财务负责人罚款200元，依次类推。

2、稽核部定期对各公司上报的稽核自查结果进行逐项复查，如发现存在未认真自查虚假上报自查报告的，将对稽核员和财务负责人进行严厉处罚。

3、根据稽核部复查、检查结果，对排名前三位的公司财务部进行奖励，对排名后三位的公司财务部进行处罚。

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4、各公司财务部对检查存在的问题要彻底整改，以后不应出现同类问题。在下次检查中，对仍存在上次检查中的同类问题，每发现一项同类问题，对所在公司加倍处罚。

六、附则

1、本制度由公司稽核检查部负责培训和解释；

2、本制度从下发之日起执行。

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第五篇：稽核材料

案例一：新增贷款发放、管理不规范

某社于2010年3月31日向一家电器销售有限公司发放保证借款500万元，期限1年，借款用途：购买电器，该电器销售公司先后与四川长虹电器股份有限公司、上海索伊电器签订代理商合同。该笔贷款资金流向是将500万元转入电器销售公司法人代表个人结算账户。

以上事实违反了《安徽省农村信用社贷款业务操作规程》第三十八条“客户部门在贷款发放后要及时对贷款进行跟踪检查，检查客户是否按照信贷合同规定的用途使用信贷资金，未按合同规定用途使用的，应查明原因并提出处置意见„”和银监会《流动资金贷款管理暂行办法》第二十六条第二款“支付对象明确且单笔支付金额较大的原则上采用贷款人受托支付方式”；第二十七条“采用贷款人受托支付的，贷款人应根据约定的贷款用途„将贷款资金通过借款人账户支付给借款人交易对象”的规定。

处理建议：依据《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》第十八条的相关规定给予处理。

案例二：办理承兑汇票，收集资料不全： 在对某支行检查中发现：某商贸有限公司自2010年2月9日申请承兑2000万元，出示汇票2张，分别为1000万元、1000万元，其中敞口800万元，有某投资担保有限公司提供全额担保。

存在不足：（1）缺少该公司增值税发票。（2）未实行报备。

以上事实违反了《安徽省农村信用社银行承兑汇票管理暂行办法》第六条第二款“承兑申请人申请签发全额保证金银行承兑汇票，应向开户信用社提交商品交易合同或增值税发票原件”、第十二条“单笔票面金额最高不超过500万元„报所在地省联社办事处备案”的规定。

处理建议：依据《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》第二十七条的相关规定给予处理。（作者：邬鑫）

案例一：新增贷款发放、管理不规范:

处理建议：依据《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》

第十八条的相关规定给予处理。

应是第二十六条：贷后检查走过场 , 对存在风险应发现而未发现的;对发现的问题不汇报，也未采取相

应措施的。不知对否？

从稽核档案规范谈合规建设

合规建设是一项庞大的综合性系统工程，它应该包含了金融业经营管理的方方面面，直至覆盖到每一项业务，每一个岗位、每一个操作点。合规建设应该从我做起，从现在做起，从每一项工作做起。在省联社成立以前，农信系统的稽核工作曾长期处于一种“散、乱、差”的状态，尤其是稽核档案管理，几乎是一片空白。当前，在全省上下农金机构综合管理标准化创建暨合规建设活动的浪潮声中，在朱海涛同志提出的“基层在创建，机关怎么办。”的启导下，我们郊区联社审计稽核核部，按照《安徽省农村合作金融机构稽核工作规范》的要求，针对稽核工作中的薄弱环节，也同步进行了全面的的整改和规范，下面，本人结合工作实际，就稽核档案的管理规范，谈一点自已对合规建设的工作体会：

一、稽核档案管理对稽核工作规范的重要意义

众所周知，稽核工作是农村信用社内部控制系统的重要组成部分，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险、提高经营管理的重要手段，稽核具有监督、评价、鉴证的三大职能和揭露、防护、建设的三大用。因而，稽核工作的必要性和重要性已不容置疑，无需多述。那么，如何反映稽核工作的数量和质量？如何反映稽核工作成效，巩固稽核工作成果？这一切又都反映在稽核档案之中。稽核档案是在稽核过程中形成的有保存价值的各种载体资料，是贯穿整个稽核过程始终的信息资源。凡记录稽核过程、反映稽核结果、证实稽核结论的文件、资料、都是稽核档案，都应该立卷归档。建立健全稽核档案，对充分发挥稽核的职能，查考过去工作的进行情况，研究工作的发展规律和经验教训，继承已有的工作成果等，都起着非常重要的作用。特别是一些重要的需要长期性保管的稽核档案，如离任审计、来信来防查处、移交清册、专案调查等专项性稽核档案，是真实的历史记录。这些记录上留有当时行为人的各种标记，它们对于各部门有关人员的察往知来，保持政策、体制、秩序、法规等各方面的连续性和有效性，保证决策的科学性，具有不可或缺、无可替代的作用。如果没有这些档案，就往往会使我们今后的工作因“无案可查而”陷于混乱，或因“盲目决策”而导致失误，给各项工作带来被动和损失。长期以来，由于对稽核档案管理重视不够，没有对稽核档案进行规范化管理，没有统一的保管模式，没有明确的考核措施，致使稽核档案资料收集不齐，保管散乱、混装严重。档案的有效性、序时性、规范性、全面性未得到充分体现。

皮之不存，毛将焉附，由于稽核档案的管理混乱，稽核工作的规范性自然也就无从谈起，甚致有少数稽核人员在稽核汇报后将许多人许多天幸勤劳作的成果如履丢弃。长此以往，稽核的作用必将大大削弱，稽核工作有时也就成了走马观花或

过眼烟云、二、对稽核档案规范的一些具体做法 根据上级联社对我郊区联社审计稽核部稽核工作检查中的意见和建议，对照《安徽省农村合作金融机构稽核工作规范》中的具体要求，在郊区联社分管领导的大力支持下，我部从规范稽核档案入手，采取了一系列的整改措施：

（一）明确责任，建立落实稽核档案管理制度。

一是配备一名文字综合能力较好、熟悉电脑操作的稽核人员为专职档案管理人员，负责日常的稽核档案管理工作，同时对全部稽核档案实行集中统一管理；在稽核工作岗位责任制度中增建了档案管理人员工作职责，对其工作范围、考核办法作出了明确规定。二是对归档之前的稽核档案质量实行小组负责制，制订了“谁经办，谁立卷、谁规范”的工作原则。要求各小组对卷内的稽核资料必须做到手续齐全、内容完整，同时严格按照结论、证明、立项、其它四个单元的顺序排列并编号（其中结论性资料采用逆程稽核程序排列，立项性资料按资料形成顺序排列）。三是为进一步明确责任，建立了“六安市郊区联社业务类收文登记簿”，登记薄中设定了收文时间、来文者姓名、文案名称、页数、文档编号、文档的规范、完整情况、来文者签字、经理签字、档案管理员签字、备注共10项内容，要求经办人员在递交归档材料时必需在档案管理员认真复核并由经理签字认可后方可登记入柜，从而层层把关，各负其责，进一步明保证了稽核档案从收集、编制到整理入柜的完整性和规范性。

（二）增置设施，分类有序管理稽核档案

一是根据需要，在原有的基础上新近购置了两节带玻璃厨窗的档案柜，用以摆放新近的稽核档案，同时对全部档案柜进行了统一编号。二是购置了四十多个档案盒，按辖内机构设置了二十九个续时稽核档案盒；按稽核类别设置了二十多个专项稽核档案盒。如对今年以来的年终决算稽核档案盒脊背编号为0801，在档案盒内部，则根据不同的稽核对象和稽核时间，分别编号为0801-1，0801-2„„以此类推，按二百页左右为一盒，再根据盒内的件数、页数、分项目录分别制作卷首总目录和档案盒封面。三是为每个稽核人员配置了移动硬盘，同时对近几年来的稽核档案电字版按年限建立“公文包”，拷贝后在稽核成员中共享，从而大大便捷了稽核材料的查找速度，提高了稽核材料的综合利用率。

（三）建立稽核档案登记、统计制度

分别建立设置了六安市郊区联社审计稽核部《业务类收文登记簿》《文书类收文登记薄》《稽核档保管登记簿》《稽核档案调阅登记簿》《稽核档案移交、销毁登记簿》，登记簿内包括顺序号、、保管期限、页数、原文编号、档案编号、备注等内容，与档案盒内的目录和材料要素相互衔接，共同构成稽核档案管理的统一整体。

三、工作感悟

通过以上一系列的改进方法，我部的稽核档案面目一新，井然有序。同时，对稽核档案的管理规范也有力地促进了稽核工作质量和稽核工作规范。各稽核人员通过对稽核档案管理规范的身体力行，逆程序查找不足，从而进一步认识了从稽核准备到稽核过程再到稽核处理全过程操作规范的重要意义，对自已的工作情况也有了更加清醒的自我评价和明确的努力方向。另外，为完善稽核档案，通过查补稽核材料、后续稽核等整改措施，对其它部室和基层信用社的档案规范工作也形

成了一定范围的有效互动。事实充分说明了合规建设分布于管理和业务工作的所有岗位, 各岗位之间相互依存，相互制约。如果说合规建设是一幢宏伟的现代大厦，那么我们每一名员工都是合规操作和管理的建设者，每一个业务点、每一个岗位都是这宏伟大厦的一砖一石、一门一窗。缺砖少石的高楼只能是“危楼”或“海市蜃楼”；缺门少窗的大厦只可称之为“洞窗”或“烂门”。相信随着我省农信系统综合管理标准化创建暨合规建设活动的不断深入，随着全体信合员工夜以继日的辛勤劳作,齐抓共管，这幢雄伟壮丽，金碧辉煌的大厦必将迅速落成并千秋永固。

[分享]稽核业务知识复习试题

一、审计稽核基本知识

（一）、填空题

1、《安徽省农村信用社稽核工作操作规程》中规定：稽核操作规程包括：（稽核准备）、（稽核实施）、（稽核报告）、（稽核处理）和（稽核档案整理）五个阶段。

2、稽核项目设立项目组由（组长）、（主稽人）、（成员）组成，对大型稽核项目根据需要，还可以设立领队。稽核组可根据工作需要再分为若干个工作小组，每个小组至少有（两人）组成，以保证各项稽核内

容均有适当形式的复核。

3、稽核方案获准后，原则上应将（“稽核通知书”）提前发送被稽核单位。稽核组调阅资料应填写（“稽核调阅资料清单”），由（稽核组）和（被稽核单位）分别保存。稽核人员在实施稽核时，应当对稽核工作进行记录，全部稽核工作反映在（“现场稽核工作底稿”）中。每个稽核人员的稽核工作底稿必需有另

一位稽核人员复核并签章。

4、对被稽核单位给予处罚前，应当向被稽核单位出具（稽核处罚通知书），告之作出处罚决定的事实和依据，同时告之有权进行（陈述和申辩）；被稽核单位对处罚决定有异议，可在稽核处罚决定之日起，在规定时间内向上一级管理部门申请行政复议或向人民法院申请行政诉讼。稽核组进入被稽核单位后，与被稽核单位法定代表人（或主要负责人）举行进场会议。

5、稽核报告的主要内容包括：

1、（实施稽核的基本情况）

2、（被稽核单位的基本情况）

3、（存在的主要问题）

4、（稽核建议）等。信用社系统领导干部离任审计的期限原则上离任前2年，必要时可追溯。

6、稽核工作是农村信用社（内部控制系统）的重要组成部分，是农村信用社（自我监督）、（主动防范）、（查错除弊）、（规避风险）、提高经营管理水平的重要手段。稽核的具有：（监督）、（评价）、（鉴证）的职能，具有（揭露）、（防护）和建设的作用。

7、稽核具有（独立性）、（权威性）、和（延伸性）的特点，农村信用社的稽核种类按范围划分，可分为全面稽核和专项稽核，稽核工作实行理事长负责制，真接向理事会报告工作。离任稽核既是对被审计对象履行职责的考核，也是对其任职单位各项经营活动和管理的全面稽核，开展离任稽核对于健全、完善干部考核机制，促进农村信用社规范经营具有重要意义。

8、县联社必需坚持（“业务全面、品行优良”）的原则配备充实调整稽核力量。稽核工作考核原则。坚持（“以业绩为主，以工作数量为依据，以定性和定量相结合”）的考核原则。稽核工作报告制度规定：发现信用社业务经营的重大事项或重大违规问题，特别是有可能引发经济案件和重大经济损失，稽核人员要立即向县联社报告，县联社要在（24小时）内采取相应措施，并向办事处报告。省联社和办事处委托下级稽核部门进行信贷、财务、员工离任等专项稽核任务时，下级稽核部门应合理调配稽核力量，适当调整工

作计划。

9、稽核工作问责制规定：凡属工作不力，影响农村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成风险隐患或损失的，（稽核部门负责人）承担直接责任，理事长承担领导责任；凡属稽核工作人员不尽职，致使问题没有及时发现，造成风险隐患或损失的，稽核人员承担责任，稽核部门负责人和有关领导承担。

10、稽核证据按其形态分类，可分为（实物证据）、（书面证据）、（口头证据）、（行为证据）。按证

据来源分类，职工谈话记录属于（内部证据）。

11、稽核技术方法中的分析的方法通常有比较分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。在稽核查账方法中，一般来说，一项稽核活动开始时宜用（逆查法）。

（二）、简答题

1、什么是稽核？

答：稽核，主要包括其组织建设及构建其体系的思考，以及目前稽核面临的困难和怎样发挥其职能等等，是不是会出一结合当前稽核工作的问题谈在改进稽核手段，推进体系建设、发挥职能方面的方法或想法等；

2、什么是稽核员？

答：稽核员，主要是如何结合实际，发挥稽核员的职责和权限，怎样做一名合格的稽核人员等

3、简述稽核实施阶段的主要工作步骤

答：（1）开好进场会议

（2）调阅资料

（3）了解、分析、评估内部控制

（4）对账表资料的真实性、完整性、和合法性进行现场审核

（5）收集稽核证据（6）稽核质量控制

（7）按规定全过程记录、编制“现场稽核工作底稿”并实行复核

（8）现场稽核结束。

4、简述稽核工作底稿的主要内容 答：（1）被稽核单位的名称；（2）稽核项目名称以及实施时间；

（3）稽核过程记录。（查证的主要事实及其来源，计算分析结果、认定事实的依据等）

（4）稽核人员的姓名及编制日期；（5）复核者的姓名及复核日期；

（6）索引号及页面编号。

（7）稽核组组长、主稽人、和其它成员名单；

（8）对被稽核单位配合稽核工作的要求；

（9）派出单位领导签发和日期；（10）编制的文号及派出单位公章。

（三）、案例分析题

2006年9月8日，在对某信用分社稽核时发现，2011－002某卫生院分户账余额为21214.94元，但其后又附了一张虚假分户账账页，其上记载了承上月余额36188元，实际上月余额为21214.96元，凭空多接转余额14973.04元，又记载了8月11日存入25万元（经查现金账实际无此笔收入），以上两项合计，虚假分户账余额比实际分户账余额多出264937.04。不正常现象产即引起稽核人员怀疑，于是采取以下查账方法：（1）通打2011科目各单位分户账，与当日日报表、总账、分户账、核对，确定9月7日实际分户账余额

为21214.94元，总分相符；

（2）与卫生院单位进行外部核对，发现该单位存折余额为286188元；同时该单位存折上的收付发生额的时间金额均与信用社分户账上的不相符。

（3）依据原始收、支凭证对2011－002账户进行重新建账，发现自2004年元月以来，2011分户账上支出28笔，支出金额464973.04元，存入金额10笔，金额200000元，但卫生院存折上收、付发生额均无记录。

（4）经进一步的核对和审阅，了现以下违规事实：

A：2005年12月28日，该分社与卫生院协调，从2011－002账户支取垫付当年利息收入5万元。B：2005年5月12日－2006年8月30日，该卫生院会计与信用社经办人（记账员）员合伙，先后挪用资金27笔，累计金额414973.04元，累计还款10笔，合计金额200000元，下欠金额214973.04元。

问：（1）以上（2）（3）项稽核人员分别采取的是什么查账方法

（2）违规事实各违反了哪些法规制度（3）卫生院事实上应有多少存款

（4）根据以上违规事实，你估计该信用分社要牵涉到哪些责任人

（5）谈谈你的处理意见

答：（1）以上第（2）步稽核人员采取的是逆查法；第（3）步稽核人员采取的是顺查法。

（2）挪用存款违反了《刑法》第一百八十五条规定“金融机构工作人员利用职务之便挪用本单位或者客护资金„„定罪处罚的规定”；以客户存款垫付利息违反了《中华人民共和国会计法》第三十六条“不得„„虚列或隐满收入，推迟或提前确认收入”的规定，做虚假账页，收、支发生额与存折不一直，违反了《中华人民共和国会计法》第九条“和单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算„„任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算的规定”。

（3）卫生院应有存款264937.04（4）估计签涉到记账员、出纳、分社主任。

（5）给予经办人（记账员）移交司法机关处理，给予出纳员行政记大过的处理，（主要是没有坚持印章管理和双人复核制度），给予分社主任撤职及行政记大过处分（主要是知晓并首肯违规垫息这一事实）。

二、各项业务

（一）填空题

1、会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法，以（会计科目）为主体，以“借”“贷”为记账符号，以（有借必有贷，借贷必相等）为记账原则。

2、会计核算要达到（账款）、（账账）、（账据）、（账实）、（内外账）、全部相符。

3、明细核算是由各种分户账、（“登记簿”）、余额表组成，综合核算是由科目日结单、总账组成。

4、人民银行支付结算确定的结算原则是（恪守信用）、（履约付款）、（谁的钱进谁的账）、（由谁支配）、（银行不予垫款）。

5、固定资产是指使用期限（超过一年），单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的次产。财产管理主要是对固定资产和低值易耗品的管理。信用社的固定资产与在建工程之种与所有者权益（不含未

分配利润）比例最高不得超过（50％）。

6、重要空白凭证的管理一律纳入（表外科目核算），设立（“重要凭证登记簿”），按凭证种类立户，以假定价格每本或每份一元记账，并登记凭证起讫号码。为控制重要空白凭证的使用情况，还应设立重要空

白凭证使用销号登记簿。

7、“五级分类”即指把贷款分为（正常）、（关注）、（次级）、（可疑）、（损失）五类。

8、word是办公室套装软件office中的组件之一，功能涉及到文字编辑、格式编排、表格设计等。电脑操作人员使用的个人密码要严格保密，（定期更换）、（防止失密）。

9、农户小额贷款评定分为优秀、良好、一般三个档次，对农户小额信用贷款采取（“一次核定）、（随用随贷）、（余额控制）、（周转使用）、”的管理方法，其操作规程仍按人民银行银发《农村信用合作社

小额信用贷款指引》〔2001〕397号文执行。

10、所谓借新还旧贷款至省要符合以下4个条件：（1）（借款人经营活动正常，能按时支付利息）；（2）（重新办理了贷款手续）；（3）（贷款担保有效）（4）（属于周转性贷款，在贷款分类时原则上至少要

归为次级类。）

11、信用社从事经营租赁业务取得收入，按规定计入当期损益，列（营业外收入）

（二）、简述题

1、写出信用社会计出纳制度中必需坚持的十六相基本原则

答：双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行票据，收妥入账；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当时结账，总分相符；内外账务，定期核对；印、证、押，分管分用；重要

单证，严格管理；人员变动，交接清楚。

2、照《安徽省农村信用社贷款业务操作规程》的内容，简述办理贷款业务的基本程序.答：建立信贷关系、客护申请、经营社受理、贷款业务调查、审查。贷审会审议、审批（或按权限报备咨询）、与客户签订信贷合同、发放贷款、贷款发放后的管理、贷款收回。

（三）案例分析 1、2006年1月20日，稽核发现2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟发放信用贷款80万元，用于

做生意。

违规分析：违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十条“商业银行不得向关系人发放信用贷款”的规

定。2、2005年1月17日在对某联社营业部常规稽核时，发现该营业部临柜人员为了完成存款任务，同意某单位将在其它金融机构的存款转入，以个人名义于2004年12月28日开户存入储蓄存款200万元。违规分析：违反了《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款”的规

定。

一、填空体：

1、稽核是对农村信用社（经营管理活动）进行监督的一种形式。它介于（决策和执行）之间，是对（决策者）负责，并为保证决策者职责的充分发挥，而由相对独立、较为超脱的稽核部门来执行的一种（再监督）。

2、稽核工作是农村信用社内部控制系统的重要组成部分，是农村信用社（自我监督、主动防范、差错出弊、规避风险、）提高经营管理水平的重要手段。

3、稽核的职能是由稽核的本质属性决定的，它是客观地内在于稽核工作之中的功能。归纳起来，稽核具有（监督、评价和鉴证）的职能。

4、稽核的作用在于对各项业务财务活动和经营管理活动进行全面、专项的审查监督，维护金融方针政策和规章制度的贯彻执行，防止和揭露各种经济犯罪活动，保护国家、企业和个人的利益。具体说，稽核具有（揭露、防护和建设）三方面作用。

5、稽核的范围包括农村信用社的业务活动、财务活动，以及经营和管理中的(真实性、合法性、安全性和效益性)等。

6、定期稽核，是指按照稽核计划定期进行的稽核。定期稽核一般都是序时稽核，也是全面稽核。县级联社定期稽核通常称为（常规稽核），稽核周期一般根据农村信用社机构网点经营管理状况的好差确定周期长短。经营状况好，可（半年）进行一次，经营管理差、问题多、风险高，稽核周期则短，（一个月或一个季度）稽核一次。

7、我省农村信用社坚持“精干高效、责权分明、统一管理、（全面监督）”的原则，建立起“统一指导、（以县为主）、分级负责”的农村信用社稽核管理体系。

8、贷款“三查”制度是指（“贷前调查、贷时审查、贷后检查”）的制度。

9、目前，农村信用社信用贷款的主要形式为农户小额信用贷款。农户小额信用贷款是农村信用社以农户的信誉为保证，采取（“一次核定、随用随贷、余额控制、周转使用”）的管理办法，向辖区内农户发放贷款的一种方式。

10、农户联保贷款的基本原则是（“多户连保、按期存款、分期还款”。）

11、农村信用社现金资产是农村信用社流动性最强、盈利能力最低的资产。主要包括：（现金、业务周转金、存放中央银行款项、存放同业款项）、以及其他形式的现金资产。

12、以物抵债管理是否遵循“严格控制、（合理定价、妥善保管、及时处理）的原则。

13、待处理抵债资产处置是否坚持（公平、公正、公开）的原则。

14、会计基本原则执行情况稽核的重点是（钱帐分管、换人复核）及账务核对原则等方面。

15、稽核程序可划分为五个阶段，准备阶段、实施阶段、(报告阶段、处理阶段)和稽核档案整理。

16、“稽核事实和评价”中所列的每一项事实，都必须有详细充分的资料或文字支持，主要来自稽核过程中的(“稽核工作底稿”、)“稽核前问卷”、“取证材料”“谈话记录”、(“会议纪要”)等。

17、“稽核评价”一般应在现场作业结束时完成，最迟应当在现场作业结束后(3)个工作日内完成。

18、稽核组最迟应当在总结会谈结束后(15)个工作日内完成稽核报告。

19、以(法规)为准绳，是稽核处理应遵循的重要原则。20、会计基本原则：钱账分管、换人复核、(帐务核对)等。

21、离任审计即是对被审计对象履行职责的考核，也是对其任职单位(业务经营)和(管理)的全面稽核。

22、(查处)结合是稽核工作的基本原则之一。

23、内部控制是农村信用社的一种(自律)行为，是为完成既定的(经营目标)和(风险防范)，对内部各职能部门及其工作人员从事业务活动进行(风险控制、制度管理)和(相互制约)而建立的一系列(政策、制度、措施、程序)和(方法)的总称。

24、内部控制包括(控制环境、风险管理、控制活动、信息交流、监督评价)等五个相关的要素。

25、银行计算机应用发展历程：(脱机业务处理、联机业务处理、经营决策信息化、业务集成化、决策智能化)。

26、农村信用社计算机应用稽核的内部控制及评价，主要是通过对相关规章制度的(健全性、符合性、有效性)的全面稽核，从而得到综合的评价。

27、查询查复制度(有疑必查、有查必复、查必彻底、复必详尽、切实处理)。

28、结算和联行往来业务的稽核是以结算和联行账务核算资料为(对象)，以结算和联行业务(法规制度)及(操作程序)为依据，对账务核算资料的(真实性、完整性、合法性、合规性)以及财政纪律、结算和联行制度执行情况进行的稽核。

29、负债是农村信用社经营的（基础），也是农村信用社（最基本）、（最主要）的业务之一。

30、存款业务的稽核是对农村信用社吸收存款的（合法性、真实性和效益性）进行监督和检查。

31、财务管理指标稽核的主要内容(流动比率、安全比率、盈利性)等。

32、农村信用社是经营货币、管理资金、办理(信用业务)的特殊企业。

33、业务状况表是反映农村信用社各项业务（经营情况、经营结果）和发展情况的动态会计报表，是资产负债表的补充报表。

34、重要空白凭证管理严格遵循“（证押分管、证印分管）”的原则

二、判断题

1、县级联社必须坚持“品行优良、业务全面”的原则配备充实调整稽核力量，配齐稽核人员。（√）

2、为确保稽核工作有计划、有步骤地开展，各级联社开展稽核工作必须做到：中长期有规划，内工作有计划，具体稽核项目有方案。（）

3、稽核工作考核原则。坚持“以业绩为主、以工作数量和质量为依据、以定性和定量相结合”的考核原则。（√）

4、我省各级稽核工作实行稽核工作报告制度。稽核工作报告分为报告、季度报告、随时报告和稽核信息报表四类。（×）定期报告、专题报告

5、贷款业务的稽核主要内容包括信贷政策、贷款投向、信贷管理制度执行情况以及贷款质量和效益状况等。（×）信贷原则

6、贷款五级分类包括：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、呆帐类贷款。（×）

7、农村信用社固定资产是指使用年限在2年（不含2年）以上，单位价值在5000元（不含5000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。（×）

8、待处理抵债资产的取得的程序是：通过协议抵入、人民法院判决抵入、政府行政决定抵入。（×）

9、“一分四双”即账证分管，双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运。（×）

10、稽核报告应包括哪些主要内容： 实施稽核的基本情况；被稽核单位的基本情况；存在的主要问题；责任认定和总体评价；稽核建议。（×）事实

11、稽核处理必须遵循的原则：事实清楚，证据确凿；客观公正，定性准确；依法合规，宽严适度；（×）处理

12、稽核意见书是对被稽核单位通报稽核事实，作出稽核决定，提出整改或处分的意见。（×）稽核评价

13、查帐技术方法按稽核会计资料的范围划分，分为核对法和审阅法。（×）详查法和抽查法

14、现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业务先记借后记贷；他行票据收妥抵用。（√）

15、会计基本制度主要包括会计内部管理制度、会计检查和会计分析制度等。（）

16、对于在审计中发现的问题，要实事求是、客观公正地落实责任，被审计对象的责任分为直接责任、间接责任和领导责任。（×）主要责任

17、通过对农村信用社信息系统健全性和科学性的评价，达到确保农村信用社信息的全面性、及时性和可靠性的目的。（）

18、农村信用社、单位和个人在办理结算业务时，必须严格遵守“格守信用，履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配和农村信用社可垫款”的原则。（×）不

19、农村信用社对两个月以上不领款者或收款人拒收的汇款，可按规定办理退汇。（）

20、所有者权益，亦称产权、资本，是指投资者对农村信用社全部资产的所有权，包括农村信用社所有者投入的资金以及留存的收益等。（×）（净）

21、备付金比率。即期末农村信用社在中央银行的备付金存款和库存现金与各项存款之比，低于规定的4%标准则说明支付能力不足。（×）5%

三、选择题

1、农村信用社作为经营货币信用业务的企业，其经营活动（a）： a主要包括存款、贷款、贴现、支付结算、现金出纳等活动，财务活动主要包括对资本金、财务收支、成本、税金及利润分配等进行的管理活动。

b主要包括存款、贷款、支付结算、现金出纳等活动，财务活动主要包括对资本金、财务收支、成本、税金及利润分配等进行的管理活动。c主要包括存款、贷款、支付结算、现金出纳等活动，财务活动主要包括对资本金、财务收支、成本、考核、税金及利润分配等进行的管理活动。

2、稽核的特点（d）

a农村信用社稽核具有独立性、公证性和延伸性特点。b农村信用社稽核具有独立性、权威性和公证性特点。c农村信用社稽核具有客观性、权威性和延伸性特点。d农村信用社稽核具有独立性、权威性和延伸性特点。

3、县级联社稽核部门主要职责：（c）

a负责对辖内农村信用社各项业务经营及管理的合规性、合法性和效益性进行检查、监督和评价。

b负责对辖内农村信用社各项业务经营及管理的合规性、风险性和盈亏性进行检查、监督和评价。

c负责对辖内农村信用社各项业务经营及管理的合规性、风险性和效益性进行检查、监督和评价。

4、稽核人员必须严格遵守纪律，不得有下列行为：（abcdefg）a.玩忽职守、贻误工作；

b.违背理事会决议；

c.压制批评，打击报复； d.弄虚作假、欺骗领导和群众； e.受贿或利用职务之便为自己和他人谋取私利； f.滥用职权、侵害国家、集体和群众利益； g.泄露国家秘密和工作秘密；

5、折旧的年限规定为：（c）

a、房屋、建筑物为25年；机器、机械及其他设备为10年；电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。

b、房屋、建筑物为25年；机器、机械及其他设备为15年；电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。

c、房屋、建筑物为20年；机器、机械及其他设备为10年；电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。

6、稽核通知书内容包括：（acdef）a、被稽核单位名称；

b、稽核项目名称以及实施时间；

c、稽核的依据、范围、内容、方式和现场稽核作业时间； d、稽核组组长、主稽人和成员名单； e、对被稽核单位配合稽核工作的要求；

f、派出单位领导签发和日期，并加盖派出单位公章。

7、稽核组最迟应当在总结会谈结束后(c)个工作日内完成稽核报告。a、5，b、10，c、15，d、20。

8、稽核实施阶段程序是（adef）

a、进场会议；b、确立稽核项目；c、制定、报批稽核方案；d、了解、分析、评估内部控制；e、编制稽核工作底稿；f、进行总结会谈。

9、撰写稽核报告的“问题部分”应注意的几点（a）

a、以“稽核事实和评价”为基础；b、问题定性和归纳要准确；c、做到点面结合；

10、作为稽核证据必须同时具备三个条件（abc）

a、客观事实；b、与稽核标的密切相关；c、定性准确；d、合法。

11、农村信用社会计科目一般分为（abcdf）

a、资产；b、负债；c、资产负债共同类；d、所有者权益；e、费用；f、损益。

12、会计控制评价的方法包括：(abc)（1）符合性测试（2）健全性测试（3）实质性测试（4）控制性测试

13、结算及联社往来业务稽核的内容：（）

（1）结算凭证的传递（2）差错事故记载（3）有无赔偿损失或错汇等事故（4）结算业务办理是否合法（5）岗位人员有无违法行为

14、稽核网点报账是否坚持做到六个核对（、）

（1）记账凭证是否真实（2）副本账与正本账的记载是否一致（3）重要空白凭证结存数账实是否相符（4）业务周转金是否全部交回（5）总、分户账是否相符（6）账务记载与凭证是否一致（7）代收贷款的账据是否相符

15、联行往来业务稽核包括：（）（1）账务管理（2）印、押、证分管和使用管理

16、目前，农村信用社的结算业务在形式上可分为：（a）（1）现金结算、转账结算、同城结算、异地结算（2）支票结算、汇兑结算、托收承付、委托收款（3）同城票据交换、县辖往来、省辖往来、全国特约电子汇兑往来以及大额支付系统业务

17、存款是农村信用社资金的主要来源。主要包括（）。

a 活期存款；b 定期存款；c 活期储蓄存款；d 定期储蓄存款；e 定活两便储蓄存款。

18、农村信用社借入资金的途经主要有（ab）。a同业调（拆）入；b向中央银行借款。

19、调（拆）入资金的余额与各项存款余额之比不得超过（c）的规定。a6%；b8%；c4%；d5%。

20、目前，农村信用社实收资本的构成按照投资主体的不同，可分为（ab）。

a法人股；b自然人股；c资格股；d投资股。

21、资本充足率。即资本净额与加权风险资产总额的比例，银监会规定不得低于（c）。a6%；b4%；c8%。

22、固定资本比率。即固定资产净值与资本金的比例，农村信用社财务管理实施办法规定最高不得高于（c）。a40%；b）45%；c50%；d60%。

四、简述题（共16分 每题2分）

1、什么是稽核报告?撰写稽核报告要注意哪些问题? 答： 稽核报告是指稽核人员在完成现场稽核任务后，对被稽核单位稽核事项作出评价和结论，并表明意见和建议的一种书面报告。撰写时抓住关键，证据确凿；对查实的问题进行评价时做到客观公正，态度明确；对存在问题提出改进措施和处理意见时必须观点正确，处理得当。

2、简述稽核报告编写的原则

答：

1、实事求是，客观公正

２、数字准确，证据确凿

３、抓住关键，突出重点

４、意见具体，切合实际

５、文字精练，措辞得当

６、要素完整，结构合理

3、简述撰写稽核报告的步骤

答： １、整理稽核工作底稿

２、拟定稽核报告提纲

３、核实稽核报告证据

４、形成稽核报告初稿

５、征求意见，定稿上报

4、稽核工作底稿主要内容包括哪些？

答： １、被稽核单位名称

２、稽核项目名称以及实施时间 ３、稽核过程记录

４、稽核人员的姓名及编制日期 ５、复核人员姓名及复核日期

６、索引号及页号

5、离任审计的主要内容？

答：１、贯彻执行金融方针政策、法律法规和规章制度情况 ２、领导管理水平及决策情况 ３、开展业务经营情况 ４、经济责任履行情况 ５、其他需要审计的情况

6、内部控制稽核的目标？

答： 进一步建立健全内控制度，使每一个岗位部门、工作程序、环节步骤都有章可循，真正树立“三铁”信誉，将各种风险控制在最低限度，确保金融法规的贯彻执行，全面实现自身业务发展规划和经营目标。

7、从哪几个方面对计算机管理工作进行稽核？

答：１、执行规章制度的稽核

２、保密措施的稽核

３、档案管理的稽核

４、物理环境的稽核

５、业务核算管理工作的稽核

8、已核销呆账稽核的重点？

答：１、是否按规定程序核销呆帐贷款

２、是否超范围核销关系人或自身责任形成的责任贷款 ３、实际核销与批准核销的呆帐贷款数据是否相符 ４、调查取证和认定材料是否相符或齐全 ５、收回已核销呆帐贷款是否按规定入帐 案例一：擅自将待处理抵债资产列入固定资产 ［事实描述］1998年9月4日，**农村信用社向**食品厂发放贷款13万元。2001年12月27日，在该厂归还部分贷款后，换据贷款12万元，期限3个月。2002年4月20日，在该厂无力还贷的情况下，双方签订协议，用该厂1辆桑塔纳牌轿车抵偿贷款本息13万元。2002年5月23日，未经农村信用联社审批，将此轿车列入固定资产。

［违规分析］ 违反了《农村信用社财务管理实施办法》４８条“信用社可根据贷款合同及其有关法律规定，按照法定程序取得待处理抵债资产的所有权和使用权或处置权”的规定

［处理建议］１、根据《安徽省农村信用社工作人员违规行为处罚暂行办法》第３４条第８款规定，建议对相关责任人员进行经济处罚并追究行政责任。２、重新进行抵债资产帐务处理，同时通过公开、合法的拍卖方式将轿车变现后偿还贷款本息。

案例二：未经保证人同意，许可贷款延期，形成保证无效

[事实描述]2004年9月，某信用社发放给东方机械厂保证贷款300万元，保证人为东方化工股份公司，期限一年。此贷款到期后，因东方机械厂扩大生产规模，向信用社提出贷款延期申请，信用社在未经保证人同意，许可贷款延期一年。[违规分析] 违反了《中华人民共和国担保法》第２４条“债权人与债务人协议变更主合同的，应当取得保证人的书面同意，未经保证人书面同意的，保证人不再承担保证责任”的规定。

［处理建议］根据《安徽省农村信用社工作人员违规行为处罚暂行办法》第２０条第１款规定，建议对主任及信贷经办人员进行经济处罚，同时追究相关人员行政责任。

案例三：截留利息收入，私设“小金库”

[事实描述]2005年10月，稽核人员在对某信用社进行账务稽核时，抽查了一份借款合同，合同表明该信用社2005年2月6日对某企业发放贷款50万元，期限6个月，合同利率6.903%。当稽核人员按合同利率复算该笔贷款应收利息时，却发现实际入账利息13275元，与应收金额相差3982.5元。经核对相关科目的收入传票和对经办人员的询问，证实利差3982.5元是该社主任授意转入“小金库”，用于职工福利。

[违规分析] １、违反了《中华人民共和国会计法》第２６条“公司、企业进行会计核算不得虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确定收入”的规定；２、违反了《金融违法行为处罚条例》第１１条“金融机构不得以下列方式从事帐外经营行为„„经营收入未纳入帐册”的规定。［处理建议］根据《安徽省农村信用社工作人员违规行为处罚暂行办法》第４６条第１款规定，建议对主任、会计主管以及经办人员进行经济处罚、没收小金库资金并追究相关人员行政责任。

六、综合题（12分）

一、谈谈你对稽核工作的认识？

答：当前，农村信用社的经营管理和业务操作还存在许多问题，从业人员素质普遍较低，各种违规现象屡有发生，容易给信用社的资金或信誉造成一定程度的损害，而稽核工作则是农村信用社加强内部管理、实现自我监督以及防范资金风险、道德风险的主要手段，我们通过稽核监督，可以有效维护金融方针政策和规章制度的贯彻执行，可以发现信用社经营管理过程中存在的薄弱环节和风险隐患，及时防止和揭露各种经济犯罪。同时，我们还可以通过稽核工作推广一些好的经营管理方法，从而完善内控管理制度并提高基层人员管理水平和业务能力。因此，稽核工作对于信用社加强经营管理，保证业务活动稳健发展有着十分重要的意义。

二、稽核员的基本条件是什么？

答：１、必须具有较高的政治素质，作风正派，坚持原则，廉洁奉公，忠于职守。

２、具有与稽核工作相适应的专业知识，业务能力，熟悉农村信用社的各项业务。有比较丰富的工作经验和较强的工作能力，能独立开展稽核工作。３、必须遵纪守法，无不良纪录。４、应身体健康，能够适应稽核岗位工作。

５、具有大专以上学历或中级以上职称，在重要岗位工作两年；具有中专以上学历或初级以上职称，在重要岗位工作三年。６、具有一定的综合分析判断和写作表达能力。７、通过安徽省稽核员资格考试。

一、填空题：

1、农村信用社稽核归纳起来具有经济监督、经济评价、经济鉴证三大职能。

2、稽核的独立性是保证农村信用社稽核工作顺利进行的必要条件，独立性主要体现在独立的机构、独立的机构、客观公正的立场等三方面。

3、农村信用社稽核按进行的地点划分，可分为现场稽核和非现场稽核。

4、农村信用社稽核按进行的时间划分，可分为定期稽核和不定期稽核。

5、农村信用社稽核按与业务和财务活动发生的时间先后划分，可分为事前稽核、事中稽核、事后稽核、后

续稽核。

6、农村信用社稽核按其机构不同划分，可分为内部稽核和外部稽核。

7、**省农村信用社稽查大队稽查操作规程中规定现场稽核的程序可划分为五个阶段，即前期准备、现场实

施、确认事实、报告完成、处理。

8、被稽查单位收到“稽查结论和处理决定”后，应在60日内将整改情况报稽查派出机构，若有异议，可在15日内向派出机构提出复查申请，派出机构在接到复查申请之日起15日之内组织稽查监督小组复查。

9、稽查大队根据稽查项目成立稽查组，确定稽查组长，选定稽查组成员，每个稽查小组不得少于三人。

10、稽核证据按形态分类可分为实物证据、书面证据、和口头证据。

11、稽核方法是完成稽核任务的技术手段，按稽核顺序来划分有顺查法和逆查法，按稽查会计资料的范围

来划分有详查法和抽查法。

12、稽查大队对辖内各县（市、区）联社、基层农信社等常规现场稽查一般每年不少于一次，并根据工作

需要对确立的专项稽查项目进行现场稽查。

13、被稽查单位要在稽查组确定的期限内对“稽查事实确认书”的内容作出书面确认意见并签章，如有异

议，被查单位可说明情况，并附上相关证据。

14、稽查档案卷内材料的排列顺序，一般采用单元排列法，即将需要立卷归档的材料分为结论性、证明性、立项性文件材料三个单元。

15、稽查大队的主要任务是：在职权范围内对各县（市、区）联社、农村信用社进行稽查。

16、稽查大队不得参加对原工作单位或存在利害关系的被查单位及事项的稽查，稽查队员对所稽查内容负有保密义务，相互之间不准私自透露和交流稽查内容。

17、《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》规定稽查大队的稽查工作要坚持稽查与整章建制相结合，与业务辅导相结合，与稽核处罚相结合，与为领导决策提供依据相结合。

18、《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》中规定：稽查大队依据本办法和有关规定和制度，对农村信用社各职能部门、分支机构及其工作人员履行职责情况进行稽查监督。

19、**省农村信用社稽查大队接受市办（市联社）的统一领导，对市办主任、市联社理事长负责并报告工

作。

20、稽查大队队员依据《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》行使稽查监督权，不受其他单位和个人的干预。

21、**省农村信用社稽查大队采取现场稽查方式、实施常规和专项稽查,对交通不便,食宿条件不具备的机

构,可采取调阅档案稽查。

22、稽查大队在农村信用社经营管理中发挥的作用是：在业务部门自律管理基础上的再监督作用。

23、稽查报告是由稽查人员编写的，用以向派出机构报告稽查任务完成情况和稽查结果，对被稽核社作出评价和结论，并表明稽查人员意见和建议的一种总结式的书面文件。

24、**省农村信用社稽查大队队员聘期为一年,可以续聘,受聘稽查队员由市办(市联社)颁发聘书和稽查工

作证件,并签订聘任合同。

25、**省农村信用社稽查大队队员在进行稽查时，应出具稽查通知书和稽查工作证件，否则被查单位有权

拒绝接受稽查。

26、市办（市联社）应对辖内各信用社、联社作出稽查计划，按计划定期进行全面稽查。

27、市办（市联社）每半年对稽查大队每个稽查队员的工作业绩、工作作风、工作能力等情况进行考核，考核分为优秀、称职、不称职三档。

28、稽查队员由于不认真履行职责，工作敷衍了事等，致使问题应查出而未查出，根据《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》的规定，由市办（市联社）视情况扣发其当月稽查补贴费，并对当事人给予批评、劝诫。

29、据《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》的规定，对稽查队员存在稽查内容不实、依据不准、经复查结论有较大失误的，由市办（市联社）视情况扣发其当月稽查补贴费，并对当事人给予批评、劝诫。30、据《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》的规定，对稽查队员隐瞒不报稽查出的问题或包庇责任人的，由市办（市联社）视情况扣发其相当于三个月的稽查补贴费，同时解聘，建议其所在县（市、区）联社扣发相当于1至6个月稽查补贴的工资收入，并给予相应的行政处分。

31、据《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》的规定,对稽查队员存在玩忽职守、弄虚作假问题的,由市办(市联社)视情况扣发其相当于三个月的稽查补贴费,同时解聘,建议其所在县(市、区)联社扣发相当于1至6个月稽查补贴的工资收入，并给予相应的行政处分。

32、《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》自二00二年三月二十一日起执行。

33、“稽查通知书”的内容要提前以电话、传真等方式通知被稽查单位，特殊情况下，也可不提前通知被

稽查单位。

34、“稽查事实确认书”可按所稽查内容由稽查成员分别拟写，但必须经稽查组长汇总审定。

35、稽查报告主要包括实施稽查的基本情况、被稽查单位规范经营情况、存在的问题、处理意见及建议四

部分。

36、稽查档案按照《档案法》的规定保管期限分为永久、长期和短期三种，保管期内由专人保管并注意保

密。

37、稽查档案材料每卷一般不超过200页，文件材料过多时，可分为若干卷，但要注意文件材料内容的阶

段性和连续性。

38、稽查档案采取三孔一线的装订方法。

39、对稽查事实的评价应当坚持实事求是、客观公正原则,对稽核过程中涉及的证据不足、评价标准不明确的事项不作结论性评价。

40、农村信用社稽查进点会谈时，会谈参加人员为稽查组全体成员、被稽查单位领导人员及有关职能部门

负责人。

二、单项选择题：

1、稽查资料立卷归档排列顺序正确的是（A）

A、稽查结论和处理决定 稽查报告 稽查底稿 稽查方案 B、稽查报告 稽查底稿 稽查结论和处理决定 稽查方案 C、稽查通知书 稽查报告 稽查底稿 稽查结论和处理决定 D、稽查通知书 稽查底稿 稽查报告稽查结论和处理决定

2、稽查资料立卷归档排列顺序正确的是（D）

A、稽查通知书 调阅资料清单 稽查结论及处理决定 稽查通报 B、稽查结论及处理决定 稽查通报 稽查通知书 调阅资料清单 C、稽查通知书 稽查结论及处理决定 稽查通报 调阅资料清单 D、稽查通报 稽查结论及处理决定 稽查通知书 调阅资料清单

3、**省农村信用社稽查队员在执行稽查任务时可行使以下职权（A）、可以向稽查对象和有关人员质询并索取有关证明材料

B、制止被查单位正在进行的违法、违规行为无效时，有权直接中止有关当事人的职权

C、对稽查出的违规违纪人员，有权给予行政处分

D、稽查发现不适合从事某项岗位的工作人员，有权进行调整

4、农村信用社稽查大队开展稽查项目时每个稽查小组不得少于的人数是（B）

A、2人 B、3人 C、4人 D、5人

5、被稽查单位对稽查结论和处理结果提出复议期间，对该稽查结论和结果的履

行效力表述正确的是（C）

A、有效 B、有效应履行 C、无效 D、无效但应履行

6、稽查现场实施阶段不应进行的事项是（D）

A、进点会谈 B、检查分析 C、提交稽查通知书 D、确定稽查组长

7、稽查方案不应包括的内容是（C）

A、稽查对象 B、立项依据和目的 C、被稽查单位应予配合的事项及要求 C、稽查对象

8、稽查档案的装订采取的装订方式是（B）

A、两孔一线 B、三孔一线 C、四孔一线 D、五孔一线

9、稽查大队对辖内各县（市、区）联社、基层农村信用社的常规现场稽查一般

每年不少于（A）

A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

10、二00二省办下发的《稽核工作指导意见》中规定县（市、区）联社每年对所辖基层农村信用社的定期常规现场稽核的次数是（A）A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

11、被稽查单位收到“稽查结论和处理决定”后，如有异议，市办（市联社）应在发出“稽查结论和处理决定”（C）日内进行复查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

12、被稽查单位收到“稽查结论和处理决定”后，如有异议，可在（B）日内向

派出机构提出复查申请。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

13、市办（市联社）在接到被查单位复查申请后，应在（B）日内组织人员进行

复查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

14、被稽查单位收到“稽查结论和处理决定后”，应将整改情况报稽查派出市办

（市联社）的期限是（D）

A、15日内 B、20日内 C、30日内 D、60日内

15、二00二省办下发的《稽核工作指导意见》中规定，稽核部门应在稽核结束（D）个月后进行一次后续稽核。

A、1 B、2 C、4 D、6

16、县（市、区）联社应专设稽核部门或合设稽核监察部门，专职稽核人员不得

少于的人数是（C）

A、1人 B、2人 C3人 D4人

17、稽查通知书不应包括的内容是（C）

A、稽查内容及范围 B、稽查期限 C、实施步骤 D、立项依据

18、稽查员在检查信用社营业税的计提情况时，计提基数掌握正确是（C）

A、利息收入

B、利息收入 金融机构利息收入 手续费收入其他营业收入 C、利息收入 手续费收入 其他营业收入 D、利息收入 手续费收入

19、稽查员在检查抵押贷款抵押品的效能时，正确的判断是（D）A、某县属企业以房地产抵押贷款,在县工商局办理抵押登记,该抵押有效 B、某市医院以三台B超仪抵押贷款，在县工商局办理抵押登记，该抵押有效 C、某个体户以运输车辆一台抵押贷款，已签订抵押合同但未办理抵押登记，该

抵押有效

D、乡镇企业以其拥有的乡镇土地使用权单独设定抵押，已在核发其证书的土地管理部门办理了抵押手续，该抵押无效

20、稽查员应对下列哪个事项在稽查底稿上做为问题记录（A）

A、某信用社对一处闲置多年的房屋未计提折旧

B、在费用科目印刷费户列支刻图章款 C、在营业外收入科目核算租赁费收入 D、在代办手续费户列支奖励储蓄代办员款项

21、稽查队员有下列那种行为时应予以解聘（B）A、稽查内容不实、依据不准、结论有较大失误

B、连续两次考核结论为不称职

C、泄露被查单位商业秘密和存在违规违纪问题

D、由于不认真履行职责,工作敷衍了事等,致使问题应查出而未查出

22、对收集稽核证据的原则表述不正确的是（D）

A、充分性原则 B、相关性原则C、相对重要性原则D、降低成本原则

23、农村信用社稽核根据不同的目的，从不同角度可划分为多种方式，按进行的时间划分可分为（D）

A、全面稽核 专项稽核 B、内部稽核 外部稽核 C、现场稽核 非现场稽核 D、定期稽核不定期稽核

24、农村信用社稽查过程中最常用的查帐方法是（C）A、顺查法 B、抽查法 C、核对法 D、逆查法

25、农村信用社现场稽查结束后，形成稽查报告的期限是（C）A、7天内 B、10天内 C、15天内 D、30天内

26、下列哪种分析方法可以用来分析各形态贷款的分布情况（C）

A、相关性比率分析法 B、趋势比率分析法 C、构成比率分析法 D、因素分析法

27、以本期指标同上期指标进行对比，对农村信用社的业务发展情况进行分析的方法是（D）

A、构成比率分析 B、相关分析法 C、因素分析法 D、比较分析法

28、稽查过程中先从审阅、分析会计报表着手，再进一步核查帐簿、传票的方法

是（B）

A、顺查法 B、逆查法 C、抽查法 D、详查法

29、农村信用社稽查大队在稽查过程中，经常要逆记帐程序进行查帐，下列对逆

查法表述不正确的是（C）

A、能抓住重点进行细致的稽查 B、节约人力和时间 C、不易忽视遗漏一些问题 D、通常用来鉴定信用社的经营状况

30、稽查员在查帐过程中应对下列哪项问题进行记录（A）

A、一分社经办员先将他行票据款项纳入存款人帐户，再将该票据通过大社提交

人行交换

B、某信用社经县级国税局及市办批准核销一笔21 万元的贷款

C、某经办员对一储户挂失8天的储蓄存单进行补发 D、某信用社在营业费用科目诉讼费户列支应诉费用

三、多项选择题：

1、农村信用社稽核按稽核范围划分，可分为（AD）

A、全面稽核 B、内部稽核 C、定期稽核 D、专项稽核

2、农村信用社稽查进点会谈的主要内容是（）A、稽查组长说明本次稽查的目的、内容

B、被稽查单位做自查汇报

C、稽查组长根据会谈情况明确相关事宜和要求

D、介绍稽查组成员

3、农村信用社稽查进点会谈时参加人员为（ABC）

A、稽查组全体成员 B、被稽查单位领导成员 C、被稽查单位有关职能部门负责人 D、稽查组中仅组长参加

4、对“稽查通知书”的内容通知被查单位表述正确的是（ABD）

A、稽查前以电话方式通知被稽查单位 B、稽查前以传真方式通知被稽查单位 C、特殊情况下也可不通知被稽查单位 D、稽查进点时通知被稽查单位

5、现场稽查阶段可采取的稽查方式为（ABCD）

A、听取汇报、质询 B、观察、跟班作业 C、问卷调查、谈话 D、由派出市办(市联社)出具介绍信,请被查单位所在地人民银行协助

6、“稽查事实确认书”中稽查事实描述的内容应包括（BD）

A、稽查的时间、范围、工作量等基本情况

B、被稽查单位规范经营的情况

C、稽查处理意见及建议 D、稽查中发现的问题

7、下列那些稽查事项须由稽查组长独立完成（AC）A、发出“稽查通知书” B、拟写“稽查事实确认书” C、起草“稽查报告” D、起草“稽查方案”

8、稽查队员的下列哪些行为，由市办（市联社）视情况扣发当月稽查补贴费，并对当事人给予批评、劝诫（ABD）

A、不认真履行职责，工作敷衍了事等，致使问题应查未查出

B、泄露被查单位商业秘密和存在违规违纪情况

C、玩忽职守，弄虚作假

D、稽查内容不实、依据不准、结论有较大失误

9、稽查队员的下列哪些行为，由市办（市联社）视情况扣发当月稽查补贴费，并对当事人给予批评、劝诫（AC）

A、考核鉴定结论为不称职

B、利用职务、工作之便牟取暴利，造成恶劣影响 C、稽查内容不实、依据不准、结论有较大失误

D、因未严格履行职责,造成应查而未查出的问题诱发或酿成事故案件

10、稽查队员有下列哪些行为，由市办（市联社）扣发相当于三个月的稽查补贴费，同时解聘，建议其所在县（市、区）联社扣发相当于1至6个月稽查补贴的工资收入，并给予相应的行政处分（ACD）A、隐瞒不报稽查出的问题或报庇责任人

B、考核鉴定结论为不称职

C、参加被查单位或相关单位、个人的宴请 D、到被查单位报销费用，收受各种形式的礼物

11、稽查队员有下列哪些行为，由市办（市联社）扣发相当于三个月的稽查补贴费，同时解聘，建议其所在县（市、区）联社扣发相当于1至6个月稽查补贴的工资收入，并给予相应的行政处分（CD）A、泄露被查单位商业秘密和存在违规违纪情况 B、稽查内容不实、依据不准、结论有较大失误

C、被被查单位举报和反映有严重违法违规行为并被查实

D、因未严格履行职责,造成应查而未查出的问题诱发或酿成事故案件

12、对农村信用社稽查项目的确定方法表述正确的是 A、根据上级主管部门的工作安排确定稽查项目 B、按照市办（市联社）领导交办事项确定稽查项目

C、可不经市办（市联社）领导签批，利用空闲时间独立安排临时性稽查项目

D、按照工作计划确定稽查项目

13、**省农村信用社稽查大队在稽查过程中，要求稽查组组长负责完成也可以委托稽查组其他成员办理的事项是（BC）A、起草并发出“稽查通知书”

B、收集与金融法规政策、内部管理制度、上次稽查的问题及纠该情况等有关稽

查项目的资料

C、起草“稽查事实确认书” D、起草“稽查报告”

14、**省农村信用社稽查大队在稽查过程中，要求稽查组组长负责完成也可以委托稽查组其他成员办理的事项是（ABD）A、收集与稽查项目有关的稽查资料 B、起草“稽查事实确认书”

C、制定“稽查方案” D、起草“稽查结论和处理决定”

15、一名合格的稽查队员应具备下列哪些素质（ABCD）A、丰富的专业知识 B、丰富的实践经验 C、较强的实践经验 C、较高的政治素质

16、下列那些稽查项目属于常规稽查（AC）A、决算稽查 B、联行结算稽查 C、会出、信贷基本制度稽查 D、非生息资产稽查

17、可以做为稽查工作底稿相关证明材料的是（ABCD）A、被稽查单位的文件 B、与有关人员的谈话笔录

C、帐表 D、凭证

18、农村信用社的下列哪些事项须由稽核部门参加（ACD）

A、审批大额费用开支 B、人事安排

C、处置抵债资产 D、研究制定内部规章制度

19、固定资产折旧稽核应主要检查以下内容（ABC）

A、检查计提折旧的范围是否正确 B、检查计提折旧的方法、结果是否正确

C、检查计提折旧时固定资产原值、净残值率各要素的确定是否正确

D、折旧年限是否贯彻了一贯性原则，一经确定不应变动。

20、农村信用社开展离任稽核的意义是（ABCD）

A:促进责任人加强廉政建设B:增强责任人员的责任感,提高管理水平C:健全干部考核制度 D:促进农村信用社经营管理水平的提高

四、简答题：

1、试述稽查进点会谈的主要内容? 答：进点会谈的主要内容包括：（1）、稽查组长递交“稽查通知书”，说明本次稽查的目的、内容、主要安排，并介绍稽查组成员；（2）、被稽查单位主要负责人递交书面自查报告并作自查汇报；（3）稽查组长根据会谈情况明确相关

事宜，提出有关要求。

2、稽查方案的内容包括哪几项？

答：稽查方案的内容包括：（1）立项依据和目的；（2）稽查对象；（3）稽查

期限；（4）稽查范围和 内容；（5）稽查的要求和依据；（6）现场稽查的起止时间；（7）稽查组成员及分工；（8）实施步骤及时间安排；（9）注意事项。

3、稽查通知书的内容包括哪几项？

答：稽查通知书的内容包括：（1）立项依据和稽查依据和稽查对象；（2）现场检查的起、止时间；（3）稽查期限；（4）稽查范围和内容；（5）稽查组组长及成员名单；（6）被稽查单位应予配合的事项和要求；（7）派出市办（市联社）

公章及日期。

4、稽查工作底稿主要包括哪些内容？

答：稽查工作底稿的主要内容包括：（1）对具体业务的主要检查过程；（2）对有关资料的分析结果；（3）需进一步检查的内容；（4）需认证的主要事实；（5）

对具体业务检查的分析结果。

5、简述一篇完整的稽查报告应包括的基本内容? 答：稽查报告应包括以下内容：（1）、实施稽查的基本情况，包括立项依据、现场实施起止时间、被稽查单位名称、稽查期限、稽查范围和主要内容等；（2）、被稽查单位规范经营情况，主要是被稽查单位在稽查期限内各方面工作中主要成效的简要概括；（3）存在的问题，包括所发现问题的基本事实，并引用所违反政策法规及规章制度的条文，所引用条文要注明出处、文号等；（4）处理意见及建议，指稽查大队建议市办（市联社）领导对所发现问题进行处理的基本意见

等。

6、《**省农村信用社稽查大队管理试行办法》中对稽查队员的行为要求有哪些？ 答：（1）、稽查队员要做到敬业爱岗，认真工作，坚持原则，恪尽职守，廉洁奉公，洁身自好；（2）、稽查队员要做到文明礼貌，谦虚谨慎，言行一致，着装整齐，尊重被稽查单位，维护稽查大队形象。

7、简述稽查大队的现场稽查程序? 答：（1）前期准备阶段：立项、成立稽查组、制定稽查组组长或主查人、制定稽查方案、收集资料和发出稽查通知书；（2）现场实施阶段：进点会谈、实施稽查、取证、编写工作底稿；（3）确认事实阶段：通过与被查单位管理层会谈，进一步确认稽查事实，认定稽查结果；（4）报告完成阶段：分析评价、向市办

（市联社）提交稽查报告；

（5）处理阶段：稽查报告经审定后，由市办（市联社）作出稽查结论和处理决

定，送被查单位执行。

8、农村信用社稽查大队主要对哪些事项进行稽查？

答：农村信用社稽查大队主要对以下事项进行稽查：（1）、会计制度的执行情况；（2）出纳制度的执行情况；（3）、财务制度的执行情况；（4）安全保卫制度的执行情况；（5）、贷款程序和手续的合规合法性；（6）、利率制度的执行情况；（7）、经营成果的真实性；（8）、基建项目决策情况；（9）、任期目标责任落实情况；（10）其他事项。

9、分别简述**省农村信用社稽查大队稽查组组长及其他成员的职责? 答：（1）、稽查组长的职责包括：组织领导稽查组成员开展现场检查；确定小组成员的分工；与被稽查单位协调重要事项；收集分析被稽查单位的有关材料；组织起草“稽查方案”；起草并发出“稽查通知书”；审定“稽查事实确认书”；起草“稽查报告”、“稽查结论和处理决定”；组织整理稽查档案；控制稽查质量和进度；安排其他相关工作。（2）稽查组其他成员的主要职责包括：根据稽查方案进行现场检查、分析与取证；编制工作底稿；起草“稽查事实确认书”、“稽查结论和处理决定”；及时汇报检查过程中发现的问题；完成组长安排的其

它工作。

10、稽查底稿的证明材料有哪些？

答：稽查底稿的证明材料包括凭证、帐表、被稽查单位的文件、实地察看的记录、与有关人员的谈话记录等。

11、简述**省农村信用社二00二年及今后一个时期稽核工作的指导思想? 答： **省农村信用社二00二年及今后一个时期计划工作的指导思想是：要加强内部控制和防范金融风险为重点，以促进依法治社、从严管理和全面提高经济效益为目标，切实加强内控制度建设，加大稽核检查力度，提高稽核工作管理水平，确保农村信用社各项工作安全稳健运行。

五、论述题：

1、试述**省农村信用社稽查大队队员的工作职权? 答：稽查队员在执行稽查任务时行使下列职权：

（一）要求被稽查单位或个人如实提供有关稽查内容的情况，调阅查阅被查单位的业务、财务、会计、出纳有关凭证（包括重要空白凭证）、帐表、文件资料和会议记录等；对稽查工作发现的问题，可以向稽查对象和有关人员质询并索取有关证明材料；

（二）有权制止被稽查单位正在进行的损害国家、集体、存款人利益、违反法律法规和规章制度的行为；制止无效时，有权要求终止有关当事人的职权；

（三）对通过稽查发现不适合从事某项业务和岗位的工作人员，向被查单位提出调整建议；

（四）对稽查出的违规违纪事项，有权建议被查单位按有关规定限期纠正；对稽查出的违规违纪人员，有权建议其主管部门给与严肃处理；需立案的，由市、县联社移交有关部门立案查处；

（五）有权要求作出处理的单位报送处理结果。限期内未作出处理的又未提出充足理由的，稽查大队有权建议市办（市联社）追究单位主要负责人的责任。有权建议其负责人暂停其履行职务，视整改和处理结果决定是否恢复其职务；

（六）对存在问题隐瞒不报，提供虚假或不实的帐表、资料，欺骗蒙蔽稽查队员，拒不履行处理意见和整改要求或阻挠拒绝稽查队员工作的，有权建议对相关负责人和责任人下达离岗通知，责令其离岗。

2、当前农村信用社在经营管理方面存在哪些主要问题？

答：当前农村信用社在经营管理方面存在的主要问题表现在：（1）部分信用社的某些改革措施倾斜于利益机制上，而又缺乏相应的行为机制，致使其在经营和管理上出现短期行为；（2）某些信用社经营作风不良，特别是某些干部存在本位主义思想，处处事事都从本单位的局部利益出发，不顾大局，甚至损害国家利益；（3）信用社内部控制存在缺陷，表现在制度建设滞后、会计信息失真、内控体系不顺、权利制约失衡、员工素质不能满足现阶段信用社经营管理的要求，各家信用社均存在不同程度的违规经营问题，加大了信用社的成本负担和经营风险；（4）少数员工业务素质差，或责任心不强，处理业务时常发生错误；个别员工无视法纪、营私舞弊、贪污盗窃等犯罪行为时常发生。

[分享]改进农村信用社稽核工作的对策 农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，在新的历史时期，防范和化解风险的任务非常艰巨，作为农村信用社的稽核部门责任重大。如何发挥稽核作用，事关改革成败和事业发展，必须加快解决稽核工作存在的问题，构建符合农村信用社发展需要的稽核体系、制度和队伍，开创

农村信用社稽核工作的新局面。

（一）摆正位置，高度重视，明确做好稽核工作的重要性 当前，农村金融改革正在深入进行，金融竞争日益激烈，各种经营风险也越来越大，加强内部管理，有效防范和控制风险，是农村信用社稽核工作的重要任务。稽核工作作为农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，在促进农村信用社稳健发展方面具有特殊的地位和作用。因此，稽核工作只能加强，不能削弱，要把稽核工作当成影响事业兴衰的重点工作来认识和重视。

1、加强稽核工作是强化和完善内控机制的需要。这次深化农村信用社改革，国务院明确指出：“不论采取何种产权制度和组织形式，都要按照现代企业制度的要求，完善法人治理结构，建立决策、执行、监督相互制衡，激励和约束相结合的经营机制”。稽核作为重要的经济监督手段，对各项经营管理、经营决策、经营结果和内控情况进行再监督，其作用越来越重要，加强稽核监督机制是完善法人治理结构的重要环节，也是建立现代企业制度的重要内容。是深化改革构建完整内控体系的需

要。

2、加强稽核工作是有效防范和控制经营风险的重要保证。农村信用社已形成的风险和面临的风险问题非常严重，化解和防范风险的任务相当艰巨。稽核部门承担着重要的监督检查和控制作用，通过有效的监督检查和评价，找出经营管理工作存在的问题和薄弱环节，发现形成风险的原因和控制风险的办法，及时提出整改意见，并督导其认真整改消除隐患，促进信用社内部管理、内控制度建设和各项业务操作的完善和规范，提高抗风险能力和防范案件的能力。因此，充分发挥稽核监督作用，是对农村信用社规范管理、合规经营、有效防范和控制风险的重要保证。

3、加强稽核工作是防止和打击金融犯罪的重要措施。近几年，金融犯罪案件问题比较突出，其中农村信用社占比较高，反映出农村信用社管理偏松，规章制度不落实，员工法制观念淡薄等问题。在稽核监督方面有失职失查失去作用的问题。从稽核方面总结教训，主要是一些领导对稽核监督的重要性和必要性认识不足，不善于用稽核这种科学管理手段来强化内部管理。另外是稽核人员玩忽职守，检查不严，流于形式，没有及时发现和制止犯罪问题，针对这些教训，加强稽核工作，提高有效的稽核手段，从管理上和制度上经常性的监督检查，消除隐患，堵塞漏洞，执行制度，强化管理，杜绝金融犯罪的发生。

4、加强稽核工作是解决当前突出问题的迫切需要。从农村信用社经营管理的实际情况看，有相当一部分信用社在经营管理和内部控制等方面存在问题。一是内控制度不健全，管理薄弱，自我约束力差。二是制度形同虚设，有章不循，违章不纠，检查不严，监督不利。三是业务操作不规范，随意性大，失去控制。四是内部管理混乱，违规违纪问题时有发生。五是对出现的违规违法问题责任追究不严，惩治不力。上述问题导致的结果是资产质量下降，经营风险加大，金融犯罪增多，还存在经营成果不实，隐性问题突出等。这些问题不仅影响农村信用社的正常经营，也影响农村信用社的改革与发展。面对农村信用社的现状，迫切需要加强稽核工作，加大力度解决存在的问题，确保农村信用社的稳健发

展。

（二）创新机制，强化管理，充分发挥稽核监督的职能作用。目前，农村信用社稽核工作面临新的形势和任务，做好稽核工作，对于农村信用社的经营与发展非常重要。针对稽核工作存在的问题，要以创新机制和强化管理来研究对策，全面提高稽核工作的地位和作用，适应

农村信用社管理的需要。

1、各级领导要重视稽核工作。把稽核工作摆在重要位置，做到稽核与业务共同抓好，通过抓稽核检查促进业务发展。一是维护稽核部门的权威，支持稽核部门查处违法违规问题。二是提高稽核部门的地位，经营管理中的重大问题稽核负责人必须参与，稽核部门也要为经营决策提供准确信息。三是保证稽核人员的福利待遇，使之安心工作，尽职尽责，发挥作用。

2、进一步完善稽核体制。在现有“垂直管理，上挂下查”的体制基础上，应加强县级联社对稽核工作的领导，处理好县联社与稽核部门的关系，有效抓好监督检查和整改工作的落实，提高稽核工作的执行力。建议稽核分局负责人兼任县联社副主任，主管稽核工作，实行双重领导，即归上级稽核部门领导，也参加县联社班子接受联社党委的领导，有利于协调工作，形成合力，减少矛盾，解决问题，更好地完成稽核工作任

务。

3、突出稽核工作重点。稽核工作制定计划，确定目标和落实任务要紧紧围绕农村信用社的中心工作，把加强内控管理，依法经营，防范风险和查处打击金融犯罪作为工作重点，抓住主要矛盾，解决主要问题。

4、提高稽核工作的执行力。稽核部门做出的稽核结论、整改意见和处罚措施必须落实到位，毫不动摇，除取得各级领导的支持外，稽核部门本身要勇于负责，敢于处理，严肃处理屡教不改的人员和部门，要保持稽核监督的连续性，对检查出的问题要跟踪监督，直至达到整改目的为止，防止为查而查，为罚而查，不重视整改的问题，必须加大执行力度，查之必清，整之必改，对抵制和不进行整改的部门加大力度处罚，提高

执行力度，维护稽核权威。

5、加强稽核工作的制度建设。根据农村信用社改革与发展的要求完善和建立稽核工作制度，使之科学、合理、适用和便于操作。要结合农村信用社新业务的增加制定相应的稽核检查办法，要针对农村信用社各时期易发事故和案件采取稽核措施，使稽核制度建设跟上业务发展的需

要，起到有效的作用。

6、改进稽核方式，由事后监督为主向事中、事前监督转变。事后监督是稽核的传统方式，往往发现问题为时已晚，损失难已挽回，只能是“亡羊补牢”。因此，事中和事前的监督更为重要，能够把各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中，起到“防微杜渐”作用。稽核工作要从事后监督转变为事前防范和事中控制为主，抓好事前防范主要是对信用社的经营决策、风险管理、重大业务事项以及新产品、新业务进行事前的审议、论证和监督，及时提出意见，使之达到规范和安全。对正在执行中的业务事项进行跟踪监督和控制，发现问题及时纠正处理。通过事前、事中和事后监督，确保各项业务活动依法合规进行，不出现任何问题。稽核部门要建立和完善事前、事中和事后监督的管理程序和考核制度，并认真落实。

（三）加强培训，严格管理，建立一支思想过硬技术全面的稽核队

伍。

稽核工作的好坏，人的因素第一，建立合格的稽核队伍是完成稽核工作任务的保障。一是选拔优秀的稽核部门负责人是带好稽核队伍和完成任务的关键。要加强考核和管理，选拔懂业务、会管理、有原则、作风硬的干部担任稽核部门的领导。二是配备精干的稽核人员，根据管辖机构的数量和业务量等情况配备足够的专职稽核人员，稽核人员要具备综合素质，做到思想素质好，业务技术精，工作能力强，适应工作的需要。三是加强稽核人员的培训，把组织培训和个人自学结合起来，做出学习规划，明确学习的内容、时间和目标，紧紧跟住农村信用社业务发展和管理提高的步伐，抓好稽核人员的学习。农村信用社的新制度新规定和新的核算方法要及时提供给稽核部门，使稽核工作与业务管理协调一致。四是根据农村信用社电子化建设加快的实际情况，对现有人员要加强计算机技术的培训，还要通过招聘方式在内部或社会选拔计算机人才充实稽核队伍。五是加强稽核队伍的管理，引进竞争机制，实行优胜劣汰，适当调整队伍，补充优秀人员，提高整体素质。针对现在稽核人员干好干差待遇一样，不利于调动积极性的问题，建议对稽核人员开展评级活动，依据工作业绩和考试成绩对现有稽核人员评级，设定三个等级，按照等级定报酬，拉开差距，优等优酬，能上能下，每年考评一次。通过采取各种有效措施，锻炼队伍，提高素质，激发热情，干好工作，使稽核工作适应农村信用社发展的需要。

[原创]浅谈联社审计稽核部门在内部控制制度建设中的作用

农村信用社要想在日益激烈竟争的金融市场中得到长足的发展，就必须预防、化解、规避金融风险，建立较为完善的内控制度。联社稽核部门是促进农村信用社依法合规经营、有效防范经营风险的重要部门；稽核工作是内控制度得以顺利实施的重要手段；内部审计稽核制度是农村信用社内部控制的重要组成部分，是支撑内部控制有效发挥作用的前提和保证。因此要加强内部控制建设，首先就必须切实建立起在组织体制上具有独立性、在处理与被稽核对象关系上具有超脱性、在稽核工作开展上具有权威性的稽核部门和稽核监督体制，充分发挥稽核工作监督、评价和鉴证的三大职能以及揭露、防护和建设的三大作用。唯其如此，才能有效进行内控执行结果与控制目标的差异分析，不断促进业务部门改进管理、完善内控，切实将各项制度落到实处。下面，针对当前我省农村信用社在内控制度建设和内控稽核工作认识上存在的误区及问题，从稽核角度出发，谈一谈自已的粗浅看法：

一、内控制度及内控稽核的涵义

时至今日，说到内控制度建设，仍然有一些人对其概念理解的不是很透彻，认识上存在着误区。一是把内控制度建设简单理解为各项规章制度、管理办法的制定和汇总，却不知内控是一种机制，是业务操作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。二是把稽核监督与内控制度混为一谈，认为健全内控制度就是加强稽核监督工作，忽视了内部各职能部门、各岗位之间的自我约束和相互监督。三是把内部管理与内控制度混为一谈，认为加强内部管理就是健全内控制度，没有认识到内部管理是以提高工作效率为核心目标，而内控机制则是以风险控制为核心目标的二者区别。四是少数人认为内部控制仅局限于一线业务部门和具体操作人员，而不知其是实行重点环节和全过程控制相结合的一种风险防范体系。五是“控下不控上”，认为强化内控重点是在基层或一线员工，而对决策层和管理层的道德风险和能力风险考虑相对较少，对决策层的控制往往成为内控的“盲区”。《商业银行内部控制指引》中，对内部控制表述为：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。” 因此，对农村信用社来说，内部控制度是一种自律行为，是内部管理的一个组成部分，是为完成农村信用社既定的工作目标和风险防范，对内部各部门及其所有工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约而建立实行的一系列政策、制度、措施和程序的总称。它具有客观存在性、可操作性和有效性以及职责履行与内部监督的独立性。对于稽核部门来说，内部控制检查是规定稽核项目的重要方面，也是内审工作中收集、评价有关证据和确定审计目标、程序的主要依据。内部控制稽核不仅要检查其是否制定了一系列的制度和控制程序，而且还要对这些制度和控制程序实施和遵从的情况给予关注；不仅要看其制度是否执行，还要对其是否符合实际，是否有效、是否具有可操作性进行测试和验证；不仅是对会计数据的可靠性、合规性和合法性进行审计，还要对各项经济业务的责任行为和数据产生条件的科学性、严密性进行审查；不仅对其业务处理程序、业务控制程序的有效性和安全性进行稽核评价，还要对其内部控制环境中的经营管理层的监督制约机制、人事制度等进行稽核评价；不仅是事后监督，还包括事前防范和事中纠正；不仅要进行专项稽核，还应该经常性地常规稽核；不仅仅是“查了查了”，还应该“评、处、报、辅”相结合。而要切实完成这么多工作，不加强稽核部门和稽核队伍建设，改革稽核机制，真正确立稽核的“三性”，稽核部门对内控制度的建设作用无疑便成了“无鱼之水”，“无末之本”。

二、目前内控稽核上存在的困难和问题

1、未建立完整的内控评审制度。

省联社虽然不定期的组织进行对相关内控制度内容的稽核，在稽核部门的季度、稽核报表中也设立了内控稽核的项目，但没有专门的、明细、完整的稽核程序、内容、办法和质量控制要求；没有制订农村信用社内部控制的评审标准；稽核部门制订的内控稽核方案存在着随意性、片面性，没有根据检查情况和掌握的内控信息对内部控制状况定期进行全面的评价。

2、内部控制的报告和信息反馈制度不完善。

一是管理层、业务部门、风险管理部门、人事部门和员工与审计部门的沟通渠道不畅通。虽然稽核规范中规定了稽核人员相关质询、调查、取证的权限，但实际实行起来、存在很多阻碍和限制，特别是在同级稽核中索取资料，稽核人员常常如乞讨一样的好言相求。二是报告路线、报告处理程序不完善。稽核规范上虽然一再强调要理（董）事长直接分管稽核工作，但实际上各地大部分行、社是以监事长协管为主，对稽核报告及其分级审阅、监督的责任不落实、不明晰，稽核人员递交稽核报告不及时，有的甚至在稽核项目完成很长时间后才建档、归档，稽核报告的时效性不强，实际利用率不高；三是稽核定期报告制度、稽核例会未达到认真、有效的执行，稽核情况不能及时的汇总、反馈。

3、未执行非现场稽核制度。

内控制度稽核是一项庞大的系统工程，仅仅依靠稽核人员的传统的实地观察和凭证稽查已显得力不从心，非现场稽核是提高稽核覆盖面、提高稽核效率的重要手段，但实际上，各行社均没有建立非现场稽核工作岗位和相关的实施细则，没有配备专门的数据接口和用于非现场稽核的业务终端及相关设施。

4、内控制度体系本身不健全。

近几年来，随着农村信用社改革的不断向纵深发展，各行社对内控制度建设重要性认识不断提高，省联社相继制定了一系列的内控制度，但没有在大力调查研究的基础上形成系统、规范、制约有效的内控机制，问责制度不能有效落实，对因内控不力形成的事故责任追究不力、查处不严。同时，农村信用社受点多面广、硬件设施落后、总体人员素质偏低等诸多主客观因素影响，在工作实践中，很多制度执行起来存在困难，一些信用社也没有结合实际来制定内控实施细则，而是照搬照套、人云亦云，大量的制度重迭，可操作性不强。例如：对于柜员卡一人多卡问题，由于基层信用社网点众多且路距较远，很多主办会计不能对分社会计实行实时授权，只有将授权卡放置在分社，以致在稽核检查中，屡查屡犯，难以整改。

5、对稽核工作和稽核队伍建设重视不够，稽核部门无法完成内控评审的综合任务。

一是稽核部门的独立性、超脱性不强，《安徽省农村合作金融机构稽核工作规范》中规定：“行社稽核部门对董（理）事会负责，直接向董（理）事长和上级稽核部门报告工作，不受其它任何部门和个人的干扰。”，但实际工作中稽核人员往往充当“多面手”的角色，有些地方把稽核与合规、稽核与监察、稽核与管理、稽核与会计交接混为一谈，甚至还有稽核人员包片包点，与责任片的综合效益和不良贷款下降挂钩考核，稽核人员往往是“哪里需要哪里去，哪里艰险哪向前”，稽核时间不能达到保证，稽核计划无法完成。二是人员不足，按照《安徽省农村信用社稽核工作暂行规定》中的人员计算公式，很多地方的稽核人员仍未配备到位，序时稽核要求，每个季度要对辖内所有网点进行一次全面稽核，加上专项稽核和其它突击任务，稽核人员疲于应付，内控稽核变成形式。三是稽核部门领导的业务水平不全面、其组织协调能力、计算计运用能力、语言表达能力、写作能力及其个人感召力等综合能力不强，无法对复杂繁重的稽核工作任务进行科学规划、合理分工并充分调动发挥全体稽核人员的积极性。四是稽核人员的整体素质不均衡。老同志经验丰富，责任心较强，但对新业务适应、学习不够；新同志对新业务知识掌握较快，但经验不足，很多在信用社单一工作岗位任期时间不长，业务也不尽全面。四是现有稽核人员基本都没有经过正规、系统的审计知识的专业学习，其稽核知识大都是通过自学或另散的短培获得，对《企业内部控制基本规范》的整体精神不能融会贯通，对内部控制及其测试与评价方法、技巧不熟练。五是缺乏相应的激励机制，对稽核人员的家庭困难、身心健康关心不够。联社在部室设置框架上将稽核员视为一个岗位，而非职务，在人事工资、奖励晋级、下乡补贴等方面均没有对稽核员制定特殊保护性政策，由于稽核员在其岗位时处于劣势，导致部分稽核员怕得罪人，怕查出问题，遇事常“留后路”，稽核员生涯“悲苦而无空间”。六是稽核电子化建设落后，稽核软件迟迟没有出台，尽管现有稽核人员大都使用了电脑，采取作业式操作，工作底稿等资料也实现了电子化，但实际操作仍处于手工操作阶段，繁杂的业务难以归类突出重点，稽核工作往往表面上操作的较多，深入调查的工作较；平铺直述的较多，分析、评价的较少；点出的问题较多，整改处理落实到位的较少，稽核报告普遍缺乏稽核深度和稽核质量。七是稽核的权威性不够，特别是对同级稽核

和高管人员稽核，难能真正履行职责。

三、对充分发挥稽核部门作用促进内控建设的措施和建议 综上所述，要真正充分发挥稽核部门在内控制度建设上的作用，笔者以为至少要从以下几个方面进行努力：

1、建立完整的内控评审制度

企业内部控制制度审计是现代审计的一种重要模式，主要是通过对内控制度的审查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出鉴定、建议，促进内控制度的不断完善。省联社应针对辖内农村金融机构及稽核部门实际情况，制定科学、完整、高效的内部控制评审制度，制定内部控制缺陷认定标准，明确内控制度稽核的程序、内容、频率和具体方法。稽核部门不仅要在全面熟练现行的内控制度的基础上查证内控制度是否得到执行，还要通过流程测试、、否定测试、重点验证等测试方法进一步验证其在实际贯彻执行中的可行性和有效性，并据此定期对内控制度进行综合评价，从而形成一个动态的，能够持续改进的内

控监督体系。

2、加强内部控制定期报告和信息反馈制度，实行责任追究制。

进一步建立、完善内部控制定期报告和信息反馈制度，明确内部控制相关信息的收集、处理及传递程序和报告路线；确保各部门、主管领导、分管领导和稽核部门信息的及时沟通，促进内部控制的有效运行；要建立内控信息传递、报告的各种登记簿，对内控制度收集、报告、处理不及时、不到位的相关责任人进行

严格问责。

3、进一步提升非现场稽核工作频率。

各行社应高度重视非现场稽核工作，制定非现场稽核制度，要明确专人、合理安排，授予其资料收集、系统访问、信息查询、数据监测、参加高层会议等权限，并配备专门的数据接口和用于非现场稽核的相关设施。在稽核部门可于档案管理员一并设立非现场稽核岗位，由专人负责定期进行非现场稽核，并纳入稽核

工作计划。

4、进一步加强内控制度体系建设。

各行社领导要加强学习、充分认识内控制度建设的重要性和长期性，大行全员调查研究之风，适应形势发展，对现行内控制度不断地进行整合优化；要在坚持“全面性原则、安全性原则、及时性原则、有效性原则的基础上”，不断加强机构控制、加强岗位控制、加强授权控制、加强程序控制、加强目标控制、加强行为控制、加强稽核控制；要进一步建立明确内控制度建设责任制，建立内部控制工作的考核和违规处罚细则，确保内控制度在机关、部门和基层信用社都能得到有效地执行。坚持科技就是生产力，加强内控制度建设，要在加强内控科技含量上下功夫，“人控、物控、技控”相结合，加快职工队伍素质的提高，加大电子化建设和控制程序开发利用的投入，借鉴他行的先进管理经验，从根本上有效防控和消除控制差错、案件的源头。

5、高度重视稽核部门和稽核队伍建设。

一是要进一步对现有的稽核体系进行改革，理顺关系，完善机制，想方设法提高稽核部门的独立性和权威性，减少各方面的行政干预和人为因素的影响。可尝试实行稽核委派制，将县级联社稽核部门上收至市级办事处直接管理。二是上级稽核机关要进一步强调稽核部门的履职范围，对被动超范围的部门和人员进行定期和不定期的监控和巡查，督促改变目前稽核部门“多角色”的现状。各行社要将“业务全面，品行优良”业务精英充实到稽核部门，配足配强稽核人员，从而使稽核部门能够有充足的稽核时间和稽核力量，按质按量地完成内控评审及各项稽核工作任务。三是要提高稽核部门的入门门槛，逐步提高稽核队伍的整体素质。稽核部门负责人的拟任、履职应有上级部门组织的考试、评价，视同高管人员管理；对稽核人员的入门标准不仅要有省联社考发的稽核资格证，还应持有权威部门颁发的能够证明其相关学识的资格证明，如银行业从业证书、会计从业证书、机算机等级证书、内审岗位资格证书（国家内部审计协会颁发）等等。四是对现有稽核人员要有选择的分批分期的派往大专院校进行脱产学习，以保证学习时间，增强稽核队伍后劲。五是制定稽核工作激励机制，切实提高稽核人员的政治待遇和工资系数，建立稽核人员奖励基金，有条件的行社可制定稽核人员特殊保护条例，对其个人及家庭的生老病死、子女就业等给予照顾优惠，从而确保稽核队伍的稳定，使稽核人员奋斗有望，无后顾之忧。提高稽核人员的政治待遇和经济待遇，其本质上也是提高稽核部门权威性和独立性的重要举措。六是加快稽核电子化建设落后，尽快出台稽核软件；加大对稽核经费、办公用具、交通工具等硬件设施的投入，致力提高稽核工作效率，确保稽核工作质量。七是建立稽核督查制度，省联社可派驻业务精、原则性强的督查员到各个市级办事处，督查员不受任何方面的干扰，主要组织人员对辖区联社专项稽核、序时稽核及内控评审的再稽核和后续稽核工作，对查出的问题，根据相关责任制度，严肃处理并进行整改落实。

原创]稽核员的责任

岗位责任是分内应做的事情。也就是承担应当承担的任务，完成应当完成的使命，责任感是衡量一个人精神素质的重要指标。人生只有对岗位尽责，才能绽放出生命价值的异彩。离开了责任的岗位，虽在其位，而无其为，形同于一个没有血肉灵魂的“稻草人”，迟早会给事业和单位带来危害。一个对工作不负责任的人，从小的方面说是失职，从大的方面就是犯罪。最终也是对自已的不负责任。

金融工作责任无处不在，无时不有。

作为一名稽核人员，我深知自身责任的重大，稽核规范、稽核制度上明确了稽核员的岗位职责，其中这样的一句话经常在我心中回想：“稽核人员应发现而未发现的问题，应追究相应责任”。那么，什么叫“应发现而未发现呢？”，通过几个月的稽核工作实践，我逐渐理解了这句话的精义。要想做到应发现而

能发现，必需做到以下几点：

1、业务全面，技术过硬。

稽核工作是一项业务很强、技术很高、知识面很宽的工作。面对形形色色自觉和不自觉的违规行为，稽核人员只有技高一筹，才能在芬芸复杂的表象中去伪存真，去粗取精，提练出问题的本源和实质。有人说，稽核人员不但会查账，还要会问、会算、会写、会归纳、会判断，而要做到这些，唯有谦虚好学,刻苦钻研,锲而不舍,才能练就高超的专业技术和过硬本领。

2、忠于职守 铁面无私

作为县级联社的稽核人员，我们大都来自于第一线，被查的人和事中，常常很自然的涉及到同事、亲戚、朋友甚致领导。有时候看似很小的事情，比如查库短少几元钱、重要空白凭证漏消号、一次的对账无回单等等，而对当事人的解释和说情，我们只有牢牢树立违章操作无小事的理念，做到严格执纪、铁面无

私、如实反映，才能有效的完成稽核任务。

3、舍小家 顾大家

众所周知，稽核人员工作很幸苦。有时候，遇到一项重要而又紧迫的稽核项目，遇到一个头绪不清、难以结论的问题，我们就必需加班加点、早出晚归。有时候，面对家中的要事和亲人的等待、我们也只有

舍弃对小家的责任，而尽忠岗位的责任。

做到了以上三点，我想我们就可以做到“应发现而尽发现”，而这三点只能凝聚成四个大字：“岗位

职责”。

在今后的稽核生涯中，我会时刻牢记这四个大字，恪尽职守，无怨无悔，为我们郊区联社各项业务的稳健发展而奉献力量。