强化税收执法监督的实践和思考

第一篇：强化税收执法监督的实践和思考

强化税收执法监督的实践和思考

“十一五”期间，我局深入贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和国家税务总局《关于全面推行税收执法责任制的意见》，以落实税收执法责任制为抓手、以强化执法监督为重点、以规范税收执法为目标，积极探索通过执法监督来创新税收管理新机制，全面提升了依法治税和依法行政水平，取得了明显成效。

一、开展执法监督的实践与成效

（一）加强领导，建立工作机制。成立了由局长任组长，副局长、纪检组长任副组长，各科室负责人为成员的税收执法责任制领导小组，以法规部门为主牵头成立办公室。建立税收执法监督检查与区局年度目标管理考核相结合、与岗位职责考核相结合工作机制。

（二）完善制度建设。以落实执法责任制为出发点和根本点，制定和完善了《税收执法监督检查计划》、《内部税收执法检查工作规程（试行）》、《税收执法责任制管理实施办法》等等，将执法监督检查的“触角”延伸到税收征收权、税收管理权、税务稽查权、税务处罚权、出口退税权等税务行政执法的各个环节，保障了执法监督检查工作有章可循。

（三）规范开展内部执法检查。严格按照税收执法检查的程序开展执法检查工作。⑴制定检查年度计划；⑵向被查单位下发税收执法检查的通知，明确执法检查的具体要求；⑶全面记录执法检查工作日志和税收执法检查工作底稿；（4）征求被查单位意见；（5）形成税收执法检查报告及拟处理意见报局领导审核；（6）制作《执法整改通知书》以及提出执法检查建议；（7）被查单位将整改情况书面报告区局；（8）根据需要对检查情况进行通报。

（四）定期开展日常执法监督。一是定期开展内部税收执法检查。区局由法规部门、监察室共同牵头，成立执法检查小组，做到税收执法检查与执法监察相结合，统筹规划，归口管理，使两项检查互为贯通，共同开展，从每季一次拓展为每月一次。二是规范运行税收执法管理信息系统实行计算机日常考核。对过错行为实行经济惩戒。三是开展日常人工考核。从2008年7月份起各部门对计算机无法考核监控的所有税收执法行为实施考核，对自查出来的问题及时纠正。对所有执法人员、全部执法行为纳入执法监督考核。

（五）积极接受外部监督。推行发放意见征询表、评议座谈会、执法情况反馈卡、公布举报电话(信箱、电子信箱)、上门走访等方式，听取社会各界对国税执法的意见建议，从而使税收执法评议更客观、公正、全面。对税收管理员、出口退税人员等，在网上开展执法评议；在办税服务厅开展服务质量评议；对税务稽查员实行稽查回访 和监督卡制度；对重大行政处罚案件及行政处罚情况报区法制部门备案。实行廉政监察与执法监督两员合一，从社会各界聘任了16位特邀监察员和执法监督员，每年开展2次座谈会对税收执法情况监督评议，自觉接受社会监督。

通过检查各类户管资料200余户次，稽查、评估案卷95件，执法行为得到不断规范，税收执法逐步走向了规范化、标准化、程序化，并对执法质量的提升和执法观念的转变产生了深远的影响。

一是纠正了执法过错，堵塞了税收征管漏洞。通过检查，纠正过错78项次，涉及出口退税、税源管理、发票管理、政策管理、税务稽查等税收管理的方方面面，有效地堵塞了征管漏洞。

二是落实了责任追究，强化了执法风险意识。通过检查，发现问题及时分析，认定责任，落实到人，追究到人。使执法人员责任意识、风险意识明显增强，作出每一项执法行为，都要考虑是否有法律依据，程序是否符合规定的要求，有无执法风险，程序、文书收集、使用等有无遗漏，有效地防范执法风险。

三是规范了执法行为，提升了税收执法质量。通过检查，发现了征管中的薄弱环节和漏洞，提出了规范执法行为的具体意见和建议，促进了执法质量的提升。根据执法考核系统反映，2008年执法正确率为99.99%，2010年连续11个月执法正确率达到100%。全局的税务登记率达到99.61%，申报率达到99.68%，入库率达到99.93%，滞纳金加收率100%，增值税专用发票存根联采集率达100%，全年未发生欠税，查账征收面达97.7%。

四、促进了干部素质的提高，优化了纳税服务。通过检查，增强了税务干部的危机感，迫使干部不断加强学习，熟悉业务，提高素质；融洽了税企关系，优化税收执法环境。

二、执法监督工作存在的主要问题和原因

虽然，近年来我局对执法监督工作进行了积极探索，有的方面已经形成了好的做法和经验，取得了比较明显的成效，但在工作还存在不少问题或有待提高之处，影响、制约着执法监督工作进一步开展。主要表现如下：

（一）制度执行不到位。我们制订了一系列的考核监督制度，但往往在执行中，许多部门、科室都没有认真将这些考核监督制度落实到位，做表面文章，对检查监督存有抵触情绪，该检查的不检查，该追究的不追究，有的对出现的问题采取遮掩、袒护的态度。从近年来各部门内部开展日常人工考核情况看，没有一个部门对本部门干部由于执法过错行为自行进行过追究。

（二）部门之间的良性互动机制尚未建立。从目前区级局机构来看，在部门职责定位中，税收执法监控的职责定位在法规部门，而在其他部门、单位的职责定位上没有对税收执法行为进行监控的界定，虽然在工作中，税源管理、计统以及稽查局对税收执法进行了管理，但这些部门却将自己定位被监督控制的地位，自己对职责范围内税收执法行为进行内控积极性不高，发现的问题要么极力遮掩，要么及时纠正，未及时上报，部门之间的良性互动机制尚未建立。

（三）外部评议内容需进一步统一规范。目前虽然开展形式多样外部评议，但在外部执法评议、意见征询中内容比较简单、笼统，没有统一评议内容、标准。

（四）事前监督和事中监督不到位。实行简并征管流程后，大部分涉税事项实行办税大厅即办，部分涉税事项由税管员审结，极少部分涉税事项由税管员审核后由综合征管岗或科长审结，对于执法主体资格、执法权限、执法证据、执法程序、适用法律法规等是否充分、准确等无审核过程，由此造成了事前监督和事中监督的不到位。

（五）税收执法监督力度欠缺。在现行的执法责任追究中主要有两类形式，即行政处理和经济惩戒，在实际操作中大多数的责任追究仅限于扣发奖金，对执法过错人员和其他执法人员的震动并不大。另外，目前由于基层人员紧缺，办税大厅部分岗位从劳务公司聘请临时人员，税务部门与劳务公司结算费用，因此，对这些临时人员执法过错行为实行扣发奖金、岗位津贴难于执行。

（六）税收执法尚需进一步规范。一是税收执法不规范现象依然存在。执法随意性、简单化现象还不同程度地存在，个别相同违法行为的税务案件，在定性存在一定的差别。户管资料保管不全，资料缺乏。二是税收执法风险意识不强。部分税务干部税收执法风险防范意识不强，认为税收执法已经比较规范，然而从几年来的执法检查以及外部监督检查的实际情况来看，有些问题还比较突出。三是部分税收执法人员业务水平低，依法监督意识差。税收执法工作专业性强，标准高，要求严，但部分税务人员执法思想落后，执法随意性大，工作落实不到位，依法监督意识差。

存在以上问题的原因主要有：

（一）思想认识不到位。部分单位怕问题过大影响单位声誉，有的想方设法“捂盖子”；部分干部认为执法监督是对自已权力的削弱，是对执法人员的挑刺，因而对执法监督产生不理解、不配合；从执法监督人员方面看，工作不能不做，更不能认真去做，存在畏难情绪，怕打击报复，怕影响关系，怕失去人缘，使税收执法权监督难取实效。

（二）个别干部执法只求简单、不求精细。依法治税的理念尚未真正树立，业务水平难以完全适应规范执法的要求，粗放管理还在一定范围和程度上根深蒂固，对税 收执法中的一些具体征管执法程序和制度模糊不清；工作方式只求简单粗放，不求精细周到，难以体现税收管理的逻辑性、合理性、合法性和有效性，以致于税收执法存在很大程度的管理松散问题。

（三）少数单位对税收执法责任制推行工作不够重视，没有认真研究本部门执法中出现的问题，没有以创新和发展的精神去开展工作，工作措施不得力、不科学，导致执法责任制推行工作停滞不前，没有起到规范税收执法的作用。

三、进一步加强执法监督的思考

（一）统一认识、加强领导、明确职责。领导班子要提高对税收执法监督重要性的认识，把加强税收执法监督与组织税收收入、推进依法治税有机地结合起来，使税收执法监督工作渗透到整个税收征管活动中。单位领导要常过问、多指导、勤参与，法规部门要多请示多汇报，争取主要领导的支持。其次，各部门要强调依法行政，增强税收执法人员的法制意识，帮助税收执法人员正确理解执法监督是一种系统内自我保护，增强自觉接受监督意识，自觉支持和主动配合法规部门开展税收执法监督工作。三是要切实做到一级抓一级，一级对一级负责的责任体制，形成“职责分明、岗责一致、齐抓共管”的氛围。

（二）全面加强对重点执法行为的日常监督。执法监督应体现刚性、力度。要以信息化软件为依托，建立执法监督内容的选项、立项平台。根据执法风险点设置执法监督项目。每年根据税收工作重点，有针对性提出执法监督的主要对象，根据需要，定期织开展执法检查，要坚持“少而精”、突出重点的原则，做到查一项，规范一项，使此项工作制度化、规范化、程序化。

（三）明确执法监督职能。改变现行执法监督自上而下、形式单一的现状，在“区局、科室”设置 “执法监督岗”；区局法规部门执法监督岗应定期分析各部门执法现状，及时发现税收执法中的问题，指导各部门开展执法监督，组织对重大项目开展执法检查；各部门执法监督岗重点做好日常执法监督，提高监督时效性，赋予其一定的税收监督权，有权对本部门执法行为进行检查，及时督促整改。

（四）增强执法监督效果。一是机内检查与机外检查相结合。根据检查内容，对综合征管软件数据进行分类提取，根据分析结果准确地选准目标，然后到实地进行核查，与机内数据进行分析核对，提高了工作效率。二是指定检查与自定检查相结合。一方面，区局根据各部门存在问题的不同，定期指定具体项目，指定各部门开展自查，限时整改反馈。另一方面，各部门根据实际自选项目开展自查。通过上下互动，充分调动各部门的工作积极性。

（五）加强税收执法责任制。要以税收执法过错责任追究制为重点，建立执法责 任监督、考核、追究的有效管理机制。一是要严格执行税收执法过错责任追究制。要坚持实事求是、有错必究、依法追究的原则；坚持责任认定与公开公正、批评教育与经济惩罚、责任追究与行政处理相结合的原则，对执法过错责任进行全面的、公正的追究，真正有效推行执法监督工作。二是要全面实施税收执法公开制度。要公开与纳税人最密切、纳税人最关心的内容和标准；要公开能够体现部门权力的关键部门和环节。要通过开展多种形式、多个层面的执法评议活动，使税收执法监督工作真正落到实处。

第二篇：加强税收执法监督的思考

加强税收执法监督的思考

河南省国家税务局总会计师 王建平

税收执法直接关系到国家利益和纳税人的合法权益。税务机关内部的执法监督部门，其职能是对税收执法全过程进行监控，防止与及时纠正执法过错与偏差，避免执法风险，规范税收执法。当前，加强税收执法监督，应关注和思考两个方面的问题。

一、牢固树立法治的理念

税务机关从事法制管理的人员是税务机构内部的执法监督者。税务人员的素质尤其是从事执法监督的法规部门的人员素质，直接决定税务系统依法行政的水平。广大税务人员尤其是税收执法监督人员牢固树立法治理念，对于税务机关做好税收执法工作，真正实现依法行政是至关重要的。树立法治理念，对税务机关的法制监督部门与从事法制监督的人员提出了以下四个方面的要求：

一是将依法行政作为衡量税务机关税收执法质量的标准。树立法治的理念要求人们要以法治的精神来开展税收执法活动，要以法治的要求来考察评价税收执法活动。衡量与评价税务机关税收执法质量的根本标准只有一个，这就是依法行政。即从过程到结果，从实体到程序，税务机关做到严格执行法律法规，切实做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一的要求。在当前的税收执法工作中要坚决避免为完成税收计划而违背税收法律，重视实体，轻视程序，单纯的考虑税务机关管理需要而随意赋予纳税人的义务和增加纳税人的负担等现象的发生。

二是把依法行政的要求贯穿税收执法监督的全过程。一方面，监督要依法。从对规范性文件的审核把关到对重大税务案件和行政复议案件的审理，从执法检查到执法责任制的推行，税收执法监督始终要坚持依法行政的要求，真正实现依法监督；另一方面，对执法监督中发现的税收执法违法行为与执法过错要及时纠正，对可能发生的税收执法违法行为与执法

过错要及时预警，最大限度防范和避免执法违法行为与执法过错的出现，确保税收执法的公平正义。

三是在执法监督中切实关注纳税人权利的保护。公共财政理论、人民主权理论充分说明了税收法律关系本质上的平等性，国家与纳税人从根本上说是一种平等主体之间的法律关系。纳税人的权利应该得到切实的保障。税务机关的法制监督部门在执法监督过程中既要维护国家的利益，支持基层税务机关查处偷逃骗税的税收执法行为，又要注意培养纳税人的纳税人意识，依照法定渠道受理纳税人的诉求，坚决纠正违法行政行为和明显不当的税收行政行为，避免纳税人的合法权益受到侵害。在处理纳税人的税收行政复议申请时，不是简单地作出受理与不受理的决定，而是要主动告知并帮助纳税人寻求有效的救济途径。

四是加强对法制工作人员的法学理论与法律实务的培训，培养和确立依法行政的思维方式。法学理论的熏陶能确立和强化人们的法治意识，法律实务的学习与训练能逐步形成人的依法办事的思维方式。因此，各级税务机关要加大培训力度，注重强化对法制工作人员诸于法理学、经济法学、行政法学等法学基础理论与具体法律法规实务培训。

二、把握关键环节加强执法监督

税收执法监督一定要把握关键的环节，重点的领域，这是实施有效监控的根本途径。从当前税收执法监督的现状看，我们要注意重点把握以下五个方面的环节：

一是重视源头防范，把好规范性文件的审核关。税务机关的抽象行政行为对于行政相对人--纳税人权益的影响是非常大的。要防止税务机关及其它国家机关制定规范性文件违反税收法律法规规章,侵犯纳税人的合法权益,这是从源头上防范执法过错的必要措施。对规范性文件的审核把关，要重视三个层面的工作。第一，对所在机关制定的规范性文件进行合法性审查；第二，对地方政府及其机构制定的涉税规范性文件就税收问题进行的审核把关；第三，对下级税务机关制定且上报备查备案的税收规范性文件实行审查。对所在机关制定的规范性

文件的审核是监督的重点。其中主要审查所制定的税收规范性文件是否符合宪法、法律、法规、规章的规定并符合相应的权限与制定的程序，是否就有关重大问题征求相关方面的意见。当前有一个突出的问题要引起我们的重视。这就是对一些税收管理的难点与薄弱环节，各级都在积极采取措施强化管理，但很容易出现单纯考虑税务机关强化管理的需要而忽视纳税人的权利保护和规范性文件的合法性的倾向，如若把关不严，就可能导致违反税收法律法规的规范性文件出台。河南省国税局今年年初为加强农产品收购、货物运输发票、废旧物资收购等薄弱环节的管理，制定了相应的管理办法,办法在制定过程中注意反复征求纳税人与基层税务部门的意见，法规部门多次参与讨论研究，并会签把关。由于有过程的监控与环节的把关，确保了这些规范性文件的质量。

二是突出工作重点，把好重大税务案件和行政复议案件的审理关。对查补税额较大、性质严重、争议程度与影响较大的案件，以及纳税人申请复议的案件的处理影响税收执法的质量，也是社会和纳税人至为关注的问题。因此税务机关对于这些案件的审理要十分的慎重。法规部门作为税务机关的内部执法监督部门,要特别关注重大税务案件的初审。要做到全面了解案情，对税务机关的执法主体是否合法、事实是否清楚、证据是否确凿、适用法律是否正确、程序是否合法、拟处理意见是否适当等每一个环节都要进行认真审查。对税收行政复议案件还要充分研究纳税人的意见。在案件审理委员会开会审理之前，应注意征求相关税收业务部门的意见。在此基础上再向重大案件审理委员会或税务行政复议委员会提出客观公正的处理建议。为了确保整个税务案件处理的质量，应严格执行按重大税务案件标准审理的案件达到上年案发数的10%的规定。目前一些基层单位达不到这个要求，这一现象应该引起我们的重视，要采取切实可行的措施加以解决。

三是注重监督实效，把好税收执法检查与执法责任制考核中发现问题的纠正关。实践证明，开展税收执法检查与推行税收执法责任制能够及时发现税收执法中存在的问题。但实施这些措施的目的是为了纠正税收违法行为和执法过错进而预防税收违法行为和执法过错。因此，对于税收执法检查与税收执法责任制考核中发现的问题不能满足于下发通报，而是在对

一些带普遍性的问题通报所在系统，要求各地举一反三予以纠正以外，更重要的是要针对发现的问题分单位下发执法建议书，提出明确的整改措施，并形成相应的反馈机制，基层税务机关要按照要求将整改情况报告上级税务机关。各级税务机关要通过对执法检查中的纠正情况进行回头看的形式来把好执法检查的纠正关。近年来，河南省国税局注意把对上执法检查的纠正情况的监督作为执法检查的重要内容，确保了问题的有效纠正。

四是发挥税政综合管理的职能作用，把好政策执行的反馈关。对税收法律法规与税收政策是否全面准确地落到实处，法规部门要牵头搞好跟踪管理，进行全过程监督。尤其是一些新的综合性税收政策的出台，法规部门要与相关税政管理部门抓好检查督促。与此同时,建立畅通的信息反馈渠道,及时掌握税收政策执行的情况，并对执行的效果进行评价。排除政策执行的障碍，并对完善税收政策提出相应的意见。

五是通过对各类执法信息的综合分析，把好执法监督的综合治理关。政策法规部门要注意收集税收执法与执法监督过程中的各类执法信息，进行综合分析，注意总结一些规律性的东西。对一些带普遍性的税收违法行为与执法过错要及时总结，分析成因，研究对策。并将相关案例编辑成册，供执法人员参阅。河南省国税局把近年来在税收执法监督与行政复议、行政诉讼中发现的执法过错进行总结分析，编辑成典型案例作为税收执法人员学习的辅导资料，收到了很好的效果。对执法监督中反映出来的带普遍性的问题还要注意向税政管理部门提出加强管理、规范执法的执法建议。

第三篇：强化执法监督职能

强化执法监督职能

全力化解涉法涉诉信访案件

---山阴县执法监督和涉法涉诉信访案件工作汇报

近年来，按照省、市的安排部署，我县全面发挥执法监督职能作用，以强化执法检查为抓手，在集中处理涉法涉诉上访和监督协调案件等方面狠下功夫，有效地促进了司法公正，取得了显著成效。以息诉罢访为标准，以解决缠访缠诉案件为重点，相继开展了“双百一评”、“化解涉法涉诉信访案件”、“涉法信访包案攻坚”、“涉法信访案件专项评查”、“涉法信访案件司法救助”等一系列活动，本着有理有利有节、极积稳妥和依法公正的原则，全力处理中央、省、市交办的涉法信访案件，确保“案结事了”、“事要解决”。现将有关情况汇报如下：

一、执法监督工作

我们从加强执法执纪监督入手，逐步整改政法部门执法中存在的突出问题，不断强化规范执法行为的制度体系和队伍管理体系建设，取得了较好的成果。坚持每年开展一到二次执法大检查活动，采取部门自查与政法委抽查相结合的方式开展执法监督活动，对发现的问题进行及时通报，限期整

改。通过强化执法监督职能，有效地促进了全县案件质量的提高。

一是开展专项监督。近年来，我们针对政法机关执法过程中存在的突出问题、人民群众反应强烈的执法问题，组织开展了专项检查活动，实施对政法机关执法活动的监督。针对“执行难”问题，组织法院开展解决“执行难”专项活动，使一批执行积案得以解决，监督了人民法院的执法行为；针对超期羁押问题，开展了集中清理超期羁押专项整治活动，有效地解决了政法机关执法不规范的问题；针对执法过程中不严格、不规范的情况，在政法机关开展了“改进工作作风，规范执法行为，保证执法公正”专项整改活动，通过建立科学、合理的执法质量考评体系，规范了执法司法行为，切实解决了执法活动中存在的问题。

二是强化重点督办。对到期未办结和中央、省委、省委政法委领导批办、交办案件，进行重点督办，对立案、撤案、不捕、不诉、执行等极易发生违法违纪情况的诉讼环节、对群众举报控告、人大、政协转办和新闻媒体反映出来的问题等，重点进行解决，年内，开展了2次案卷评查活动，纠正了一些政法机关、政法干警在程序上存在的执法司法问题和工作作风问题。

三是加大协调力度。我们十分注重政法委的执法协调职能，政法各部门之间、政法部门与相关部门之间有争议的疑

难案件和各种需要统一的业务问题，都由政法委执法检查科进行协调，自2009年以来，协调处理各类案件30余起。

四是规范执法档案。政法各部门均成立了执法档案建设工作领导组，制定了执法档案管理制度，明确了执法档案的范围和内容，做到了一单位一档，一人一档，及时收集如实记载、分级建档、分级管理的工作目标。县公安局为47个执法单位建立了单位执法档案，为143位民警建立了民警执法档案；县法院、县检察院和交警大队，分别依据自身业务，完善了执法档案考核评价标准，确保了我县执法档案建设的有序规范。

二、涉法涉诉信访工作

我县涉法上访问题的发生，原因是多方面的，既有案件管辖权分离的因素，又有当事人的因素，同时大多数是历史形成的原因，处理起来难度较大。近年来，我县一直坚持实行领导包案制，成立了由县委常委、政法委书记担任组长、人大副主任、政府副县长、政协副主席各一名担任副组长，法、检、公、信访等部门一把手为成员的涉法信访工作领导组。领导组下设办公室，办公室主任由政法委一名副书记担任，成员由执法检查科人员组成，负责具体日常工作。政法部门通过经常性的信访接待，有效地解决了一大批沉积多年的涉法上访问题，有力地维护了上访群众的合法权益，控制、化解和消除了一大批沉积多年的涉法信访问题。2009年以

来，中央、省、市交办的26起重点涉法涉诉信访案件，成功调处16起，不在管辖权限范围内的案件3起，呈报过案件终结的6起，1起任玉枝案件，市中院准备再审，正在处理中。同时，县委针对涉法信访案件情况每年出台了《山阴县重点涉法涉诉信访案件包案稳控工作的通知》，把化解涉法涉诉信访案件作为政法工作的重中之重，力争有效控制非正常涉法涉诉信访问题，扭转了涉法上访工作的被动局面。在具体工作中，我们坚持做到四个到位：

一是领导包案到位。对所有涉法涉诉信访案件实行领导包案制是我县信访工作的重要举措，2009年以来根椐案件情况成立了县委包案督办组，对每起涉法案件涉法单位进行日常督办，并面见上访人，明确包案单位、包案责任人，做到“四定一包”，即定领导、定人员、定方案、定期限，对上访案件实行一包到底，问题不查清不放过，错误不纠正不放过，上访不停息不放过、群众不满意不放过。要求部门包案领导要切实负起责任，做到“六个亲自”。既要包案件处理，也要包稳控措施，使合法诉求依法解决，办错的案件依法纠正，无理取闹的上访户依法受到打击。

二是内部监督到位。为了确保涉法上访案件处理公正、依法、高效，责任不脱节，监督无死角。县委政法委成立了案件评查小组，组长由政法委副书记担任，聘请了人大、政协、县纪委有关领导，从政法各部门抽调了一批作风正、业

务精、事业性强、公道正派的同志，外聘了资深法律人员组成评查组。重点对结案不息诉，非正常访，越级访，重复访等案件进行了评查，找出了上访症结。上级交办的26起涉法涉诉信访案已全部评查，在评查中发现有2起存在瑕疵问题，即：王爱莲信访案件中对嫌疑人李文焕询问笔录不详；马玉花信访案中对在山阴接案前应县中医院调查取证不全；案件评查组对存在的问题均提出了改正建议和补充意见。目前王爱莲信访案件由公安部门继续补侦，马玉花信访案件由公安部门侦查破案，两起案件的当事人写下了罢访保证书，走依法解决的道路。

三是及时呈报到位。中央、省、市重点督办的26起涉法涉诉信访案件，2起为市中院管辖案件（刘祥、吕枝），1起为应县法院管辖案件（牛善）。6起案件法律程序全部完毕，为了尽快解决问题，做到案结事了，已向上级部门呈请案件终结（温金、马宽、许莲、李占文、王贵荣、李玉福）。

四是司法救助到位。为了真正达到案结事了，息诉罢访的目标，县涉法上访专项治理案件协调会上，县领导在处理涉法上访的共性问题上达成了一致共识。一方面要实事求是，因案制宜，对症下药。另一方面对那些虽然走完法律程序但尚未完全解决问题的案件，启动司法救助资金，视情节采取经济补偿、司法救助等办法，满足上访人的合理诉求，解决其实际困难。至2009年以来司法救助案件28起，救助

资金达到100多万元。如针对李志华案件司法救助10.1万元、马桂芬案件司法救助20万元（分三年救助），刑日华案件司法救助6.8万元，郑金兰案件司法救助3万元，解延官案件司法救助3万元，并全部得到了息诉罢访。其他上访者也不同程度的享受到了政府和社会救助，从而稳定上访人情绪，防止了矛盾激化。同时也采取综合治理措施，做好思想工作，把道理说透、说细，必要时实行公开听证、公开训诫等多种方式，伸张正义，释疑解感，争取社会各界和人民群众的理解支持。

尽管我县的执法监督工作和涉法涉诉信访工作取得了一些成绩，但距离上级的要求和人民群众的期望仍有很大差距。在下一步的工作中，我们要建立科学的执法监督机制和考核考评办法，进一步加大涉法涉诉信访案件的攻坚力度，推动我县执法规范建设进程，为建设平安和谐山阴提供坚实的基础保障。

中共山阴县委政法委员会 二Ｏ一一年十二月二十二日

第四篇：加强税收执法监督

加强税收执法监督、推进依法行政的实践与

思考

摘要：随着征管改革的深入推进，税收执法监督方面还存在许多问题。比如岗责体系有待完善、过程监控需要进一步深入、制度落实还存在问题、监督能力有待提高。本文针对以上问题，从完善岗责体系、实施过程控制、强化目标考核、严格责任追究入手，全方位加强执法监督，有效规范权力运行，深入推进依法行政。

规范税收执法是国税部门推进依法行政的重要一环，加强执法监督是规范税收执法的重要举措和有效途径。如何对税收执法权进行全方位、多角度、深层次监督，提高依法行政水平是一个值得研究的问题。

一、税收执法监督方面存在的主要问题

执法监督是一项系统工程。当前，由于征管改革正在深入推进，体制机制尚待健全，队伍素质有待提高、等原因，税收执法监督方面还存在一些亟待解决的问题。

（一）岗责体系有待完善。根据相关法律要求，税收管理分税务登记、纳税申报、税收定额管理、减免税、发票管理、税收票证管理、税款征收、税务稽查等多个环节，各个环节应当独立运作，互相监督，互相制约。但由于基层分局人手不足，还存在一人多岗的现象，在很大程度上制约了对权力的监督制衡。有的虽然岗位设置健全，但各自的职责还不明晰，导致监督实施和责任追究的对象不清。

（二）过程监控需要进一步深入。目前，税收执法工作多是在封闭的状态中运行，监督工作还没有深入到税收执法权运行的全过程。通过目标管理考核、集中执法检查、日常执法督察等内部监督手段，难以发现违法的细节问题。同时，现行外部监督工作往往以召开行风监察员会议听取意见、发放调查问卷、实施集中效能监察等形式为主，监察员大多由各单位自行指定或聘请，监督主体范围具有一定的局限性，很难实质性介入税收执法过程，难以真正发挥监督作用。

（三）制度落实还存在问题。一是政出多门，制度执行难。各职能单位从工作需要出发，制定出台了一系列管理制度。但由于缺乏统筹协调，各单位制定的制度措施，存在交叉重叠和相互矛盾的现象。二是制度不够规范，可操作性不强。目前加强党风廉政建设和执法监督的规定、制度较多较全，但由于这些制度是陆续出台的，加上侧重点不同，造成与形势的发展不相适应，制度与制度之间缺乏有机联系。三是还存在制度落实不够，有令不行、有禁不止的现象。

（四）监督能力有待提高。受“老好人”等传统思想的影响，部分纪检监察干部认为执法监督是跟别人过不去，因而工作缩手缩脚，不敢抓，不愿管，导致执法监督难以到位。另外，部分监督人员执法业务水平不高，也导致执法监督难以深入。同时，在责任追究方面失之于宽，发现问题不按追究办法处理，而是以口头批评、警告、诫免等形式为主，未触及个人的切身利益，致使监督力度打了折扣。

二、加强税收执法监督方面的主要做法

针对以上问题，从完善岗责体系、实施过程控制、强化目标考核、严格责任追究入手，全方位加强执法监督，规范权力运行，推进依法行政。

（一）完善岗责体系，实现权力制衡。对税收执法权进行科学的业务重组，按照互不交叉的原则，细化岗位职能，明确工作责任，做到专业分工，职责到人，实现各执法岗位职能和责任的对等统一。明确执法监督的对象，保证监督工作有的放矢，把责任追究的“板子”打到具体的责任人身上。同时，按照征管改革和税源专业化管理的要求，彻底分解权力，实现一岗多人，解决好一人多岗的问题，逐步探索实行团队化作业模式，建立相互制衡、相互监督的岗位制约机制。

（二）实施过程控制，完善内部监督。秉持“过程控制”理念，建立起“全员参与，过程控制，预防为主，持续改进”的管理机制。各岗位人员对照执法标准自行检查，并对上一环节的执法情况进行监督验证，加强流转控制；各单位对内部岗位执法情况进行监督检查，加强内部控制；把执法监督纳入目标管理考核，由考核委员会对重点执法环节定期进行监督检查，从而实现各岗位之间的小循环、各单位内部的中循环、全局的大循环。各个层面的循环都按照过程控制、预防为主的原则运行，对发现的执法不规范事项进行专项报告，分析产生原因，制定纠正措施，并由考核委员会进行跟踪验证，及时评价纠正措施的有效性。同时，各个层面循环分析可能发生的不规范事项，及时召开监督评审会，强化预防措施，全面评估其适宜性和有效性。三层循环环环相扣、层层递进，建立起贯穿执法全过程的实时监控、及时纠正和定时预防体系。

（三）强化目标考核，促进落实执行。一是科学设计考核指标。依托各应用系统，梳理执法环节，细化考核指标，设计自动考核指标和人工考核指标，引进权重比较方法，保证考核评价指标具有可比性。同时，对单项考核指标设定分值上限，防止出现单项指标分值悬殊的现象，避免“多做多错”的考核弊病。二是创新考核方式。采取日常检查和年终综合评价的方式，通过检查基础台帐、抽查执法案卷、群众测评、问卷调查、网上评议、政风行风评议等方式，综合考查各单位及其执法人员的履职情况。三是增强考核的激励性。将考核结果与物质奖励、评先树优、岗位轮换、职务晋升等挂起钩来，加大利益关联度，让考核结果好的干部不仅经济上得实惠、政治上得荣誉，而且岗位上得重用，切实让考核成为评价干部实绩、选拔任用干部的“标尺”。

（四）严格责任追究，加大监督力度。在强化教育管理，提升纪检监察和执法监督人员素质的基础上，将责任追究作为强化执法监督的重要保障措施，严格执行规定，狠抓责任落实。以岗责体系为基础，结合目标管理考核标准，以行政执法责任制和过错责任追究制度为依据，进一步细化过错责任行为及处罚标准，减少责任追究过程中的操作弹性，确保追究结果公平、公正。在责任追究中，注意掌握政策界限，做到严有据、宽有限，既进行经济惩戒，又依法实施行政处理和行政处分，增强税收执法责任追究的刚性。

三、进一步完善税收执法监督工作的思考

（一）完善制衡机制。以信息化建设为依托，逐步实现税收征管的信息化和专业化，建立健全税收管理的制衡机制，形成征、管、查各环节相互分离、相互监督、相互制约的格局。征收部门主要受理纳税申报和税款征收等事宜，并向管理部门、稽查部门传递纳税信息；管理部门主要对纳税人进行日常管理和审核检查，掌握税源变化和纳税情况，提供稽查建议；稽查部门主要对传递过来的稽查信息以及上级下达的稽查任务，实施日常稽查、专项稽查、专案稽查。各环节分工明确，各司其责，相互监督，形成一个完整的制衡链条，发现问题都向监察部门传递信息，由监察部门及时跟进处理，从根本上完善监督制约机制。

（二）把握关键环节。一是税款征收方面，主要监督“双定”户的定期定额是否恰当、合理，未按期纳税是否加收滞纳金，实施处罚的手续是否完备，是否存在漏征漏管现象，对欠税户的管理是否符合规定。二是减免税方面，主要监督减免程序是否符合规定要求，被减免税款是否符合税法确定的税收减免条件，是否存在借减免税之机违法乱纪，侵占企业利益的行为，减免的税款是否按规定纳入跟踪管理。三是税收检查方面，主要监督检查程序是否合法，检查结果所依据的税收法律、法规、政策是否准确，有无借税务检查之机违法乱纪，是否存在滥用自由裁量权、擅自减免、擅自放行等违法行为。四是税务处罚方面。主要是监督处罚程序是否合法，适用的法律法规是否准确。五是其他如税务登记办理、漏征漏管清理、税收保全措施、税收强制执行等方面，监督是否按规定程序办理，是否符合法律法规的要求。

（三）创新监督方式。一是强化网络控权。加快信息化建设步伐，建立电子监控管理体系，以信息化手段管理税收，减少人为因素影响，所有数据一律实行计算机网络化管理和集中处理，进行实时分析监控。对税收执法整个过程的监控、考核和过错责任追究，实现计算机网络化管理。二是实施网上亮权。在网站设立公开办税专栏，公开办税流程、处罚情况、减免税等执法信息。建设“网上服务大厅”，为纳税人网上查询、网上办税提供公共服务平台。开设办税信息公开意见箱，及时收集公众对办税信息公开的意见和建议。三是实行网上审批。各级地方政府都搭建了行政审批网络平台，在政府网络平台上嵌入“国税行政审批”模块，逐步将增值税防伪税控系统最高开票限额许可、增值税一般纳税人资格认定、减免税审批、纳税人延期缴纳税款审批、出口货物退(免)税认定、税务登记证办理、车辆购置税办理等事项纳入政府网上公开审批办理，增强权力运行的透明度。

（四）积极借助外力。重点是接受人大、法制、审计、纪检、检察等部门的监督。一是定期研讨交流，与这些部门建立联席会议制度，定期召开通报会，交流情况，互通信息，增进了解，促进工作。二是联合组织检查。邀请有关部门组成巡视检查组，对基层税收执法和税容风纪情况进行巡视检查，查找不足，改进工作，把问题解决在萌芽状态。三是加强协调配合。与检察部门共同研究制定落实预防职务犯罪的措施，举办预防职务犯罪法制专题讲座，建立预警机制；加强与新闻单位的联系，对正反两个方面的典型进行必要的宣传和曝光。把接受纳税人监督设计在执法的必定程序之中，不断增强税收执法的透明度和公正性，形成多视角、宽渠道的外部监督制约机制。

第五篇：强化税收知识宣传工作的思考

在新的历史时期，税收宣传工作任重而道远。实践证明，税收宣传是一项庞大的社会系统工程，要提高全民的纳税意识，实现依法治税，决非一朝一夕的事情，它需要全体税务人员和社会各界的共同努力。只有公民的纳税意识普遍提高了，偷抗骗税心理和行为减少了，人们真正从内心认同了纳税光荣、偷税可耻，依法治税才会有坚实可靠的社会基础。

以前那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网的税法宣传往往偏重强调纳税人的义务，忽视了纳税人的权利和贡献。在国外，政府花纳税人的钱，必须说个明白，纳税人有税款使用情况的知情权。在一个地区，政府应自上而下采取各种措施或途径，让纳税人知道税款“用之于民”用在何处？建设了哪些公共事业和社会褔利？与自己有多大关系？最终使纳税人懂得：在全面建设小康社会、追求社会福利最大化的同时，包括纳税人在内的每个人都在享受税收所带来的利益，每一个纳税人所缴纳的税金都是对社会做了贡献，由此，增强纳税人的社会责任感和荣誉感。

第一，必须尽快建立统一完备的税法公告制度，增强税法的覆盖面、渗透力和透明度。

第二，坚持不懈地搞好税收宣传月。一是在宣传内容上，要突出宣传与人们日常生活和芸芸众生密切相关的地方税种，如个人所得税、车船税、房产税等，以期引起人们的共鸣。二是在宣传形式上，不宜总是摆摊设点、标语广播等老一套办法，而应开动脑筋，因地制宜，推陈出新，这样才能引人入胜，在潜移默化、妙趣横生中受到税法的熏陶。三是在宣传对象上也要突出重点，其中首要的是各级党政领导干部，要将税法列入普法的重要内容并加以考核，要在各级党校的课程中加一门税收法制课，重要政策法规出台和重大案件的查处要及时通报，使各级领导树立全局观念和法制观念，如果领导干部遵纪守法，身体力行，率先垂范，那么就会影响一大片，领导干部的税法意识增强了，自然会支持税务部门独立执法，而不会随意干预税力部门依法治税。其次是各种“明星”，各界知名人士，以及“先富起来”的那部分人。因为他们的知名度较高，所以他们的一言一行影响都十分广泛，如果他们的税法意识提高了，其轰动效应将非常巨大。四是在宣传手段上，应该多借助新闻媒体优势，主动与他们联系，邀请他们参加有关宣传活动，在电视或报刊上开辟专题节目、举办系列讲座；还应发挥电子信箱、国际互联网联网传播速度快、覆盖面广的优势及时将有关最新税收政策法规传播出去。第三，深入持久地搞好日常宣传。宣传活动仅仅靠突击是不行的，而必须持之以恒，并将其作为与业务工作一样重要的工作来抓，搞好经费、机构、人员三落实。一是要成立专门的机构配备专门的人员。二是建立税收宣传工作机制，制定一定时期内税宣工作的指导思想、目标、原则、重点、措施、步骤及检查考核办法，使税收宣传工作真正有章可循，逐步走入规范化、制度化轨道。

第四，宣传税法应注意从小抓起各级税务部门应加强与学校联系，定期到中小学宣传税法，要尽快与教育部门联系，编写分别适合于中小学生的税法宣传教材，将其纳入教学内容，成为公民素质教育的一项仁重要内容。

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