第一篇:构建税收执法监督的新格局
(本文2005年代表省学会参加了 全国“加强税收法制建设理论研讨会”)
构建我国税收执法监督的新格局
孝感市税务学会课题组
内容提要:本文通过对我国税收执法监督的现状及存在的主要问题进行分析探讨,强调我国依法治税必须健全和完善税收执法监督体系。提出应从强化执法监督理念、完善法律制度、构建科学体制机制、提高执法队伍素质等方面健全和完善税收执法监督体系。
关键词:依法治税 依法行政 税收执法监督体系
权力必须受到监督和制约,这是现代法治精神的要求。税务执法监督是指有监督权的所有监督主体,依法对税务机关及其工作人员在行使税收执法权过程中,执行税收政策法规,履行税收征收管理职责的情况是否符合法律、行政法规的规定所实施的各种方式的监督。对税收执法权实施监督,是税收法治精神的体现,也是依法治税的需要,关系到税收执法活动的合法性、合理性和有效性。当前,要强化税收执法监督工作,关键是要构建适应我国新形势要求的税收执法监督新的格局。
一、当前税收执法监督工作存在的主要问题
改革开放以来,我国税收法制建设的进程不断加快,税收工作的重心不断向法治导向型转变。在强化税收执法刚性的同时,也逐步注重了对税收执法权的监督和制约。无论是从理论构建,还是从工作实践方面看,都进行了有益的探索,并取得了一定的成效。但是,随着我国建设法治政府目标的提出,强化税收执法监督已不是一种自觉性的工作尝试,而应该是一项法定性的工作任务。显而易见,当前我国税收执法监督工作难以适应这种新的要求,还没有形成成熟的工作格局,还存在着较多问题。突出表现在五个方面:
1、税收执法监督意识有待加强。受整个社会法治化程度、主观执法习惯等多种因素的影响,当前,部分税务机关及税务人员对税收执法监督工作的认识还在一定程度上存在着偏差,或者说有一些“误区”,直接影响了实践效果。归纳起来,大致有三种不正确的观念:一是“无须监督”。有的人认为推进依法治税涉及社会多方面,如果法立好了,协税护税的环境好了,纳税人的依法纳税观念提高了,税收执法自然就规范了;二是“不愿监督”。认为监督是上级整治下级,是对执法人员的不信任,影响了正常工作,造成不必要的内耗;是“自曝家丑”、“自我接短”;三是“害怕监督”。认为内部监督多了,管得太严了,发现自己的问题多了,容易给其他外部监督留下把柄,于是畏手畏脚,不敢开展执法监督工作。
2、税收执法监督体制不尽合理。目前,尽管在税收执法监督工作中摸索出了一些好的做法,但是还没有建立较为科学的税收执法监督机制。第一,缺乏税务执法监督工作长效机制,对税收执法行为的监 督没有形成制度化、日常化,不能客观地反映税务执法行为的真实情况。实践中,税务机关开展税务执法监督工作往往主要是依赖于年度的税收执法检查,容易形成对不规范执法行为不能及时发现纠正,应付监督检查等局面。第二,缺乏税收执法监督工作外部衔接机制。现在主要是开展内部执法监督,没有很好地于来自外部权力机关、职能部门的监督衔接,忽视了外部监督作用的发挥。实际上从一定意义分析,外部监督更有利于规范税收执法。第三,缺乏税收执法监督工作问责机制。只有监督,而没有相配套的考核、奖惩配套措施,对监督发现的问题没有严格和稳固的责任追究机制,使得监督效果达不到预期目的。
3、税务执法监督制度还须完善。近几年来,从国家税务总局到各地各级税务机关都围绕“强化监督、规范执法”制定了一些制度办法,但是系统性、科学性不够,没有进行有机的整合,没有真正形成较为完整的监督制度体系,没有形成税收执法监督的“合力”。如制度不够完整。目前国家税务总局只制定了《税收规范性文件制定办法》、《重大税务案件审理办法》、《税收执法检查规则》等制度,显然还没有函盖所有的执法环节。又如监督制度在一定程度上可操作性不强,监督内容的细化和量化还不够完善等。最根本的,就是缺乏一个统领这些办法的税收执法监督制度,以“规章”以上级次的规范性文件对税收执法监督工作的主体、原则、对象、方式、程序、问责及其他问题进行规范,提高税收执法监督工作的权威性。
4、税收执法监督内容不够全面。在目前的税收执法监督工作中,基本上只注重了事后监督,而相对忽视了事前监督和事中监督;对具体行政行为的监督比较重视,而对抽象行政行为的监督则相对放松;强调对基层税务机关及税务人员的监督,淡化对税务决策机关(主要是市级以上)及其工作人员的监督。如,部分税务机关一直把税务执法监督工作的重点定位于事后纠错,侧重于对税务执法行为完成后的监督,以追究了多少过错税务执法人员为体现执法监督工作成绩的主要衡量标准,而对于执法主体是否正确,执法依据是否充分,岗位职责是否明确,工作规程是否详细、具体等问题则关注不多。实际上,这种“亡羊补牢”的作法并不能从根本上体现出对税收执法权的制约,更不符合现代法治所要求的适时监控执法行为的法律精神。
5、税收执法监督力量相对薄弱。一方面,外部执法监督部门职责重复、交叉过多,监督权责关系没有理顺;税务机关内部的税收执法监督机构缺乏应有的独立性、权威性,地位偏低、权力不足,监督权难以有效实施。另一方面,税收执法监督队伍素质不够精良,专业化程度不高,缺少“复合型”人才,懂财务会计,懂税法,熟悉现代信息化知识的人员不多。如,税收执法责任制是以CTAIS为依托对税收征管业务流程的具体化,其运行基础是税收征管业务流程和CTAIS信息。税收执法监督工作要落实到位,取得实效,必须要建立执法监督专业化队伍。
二、构建税收执法监督新格局的构想
构建完善的税收执法监督格局,是一项系统的、长期的工作。针对当前税收执法监督工作存在的诸多问题,笔者认为,应重点从执法监督的主体、内容、手段、机制、队伍及工作规范化等六个方面着手,来整体推进新格局的逐步形成。
(一)构建和完善税收执法监督主体的多元化格局
所谓税收执法监督主体,就是指由谁来实施税收执法监督。当前,我国要构建一种国家监督和社会监督、内部监督和外部监督、层级监督和同级监督、党的监督和其他监督相互促进、相辅相成的监督主体多元化格局。
1、国家监督和社会监督并重。国家监督包括国家权力机关监督、司法监督和行政监督。国家权力机关监督,是最高层次的监督,这是由我国政治体制决定的,指各级人民代表大会及其常务委员会对税务机关及其工作人员的税务管理活动实施的监督,它主要通过提案、听取税务机关的工作汇报、质询、人事任免、视察、提出批评建议等方式实施监督;司法监督,是指检察机关、审判机关依照法定职权与法定程序对税务机关及其工作人员在税收管理活动中是否违法实施的监督。它主要表现为法纪监督,通过对职务犯罪行为的查处,行政诉讼活动的监督等形式对税收执法权进行监督;行政监督,是指各级政府及其专门监督部门以及税务部门对税收执法行为的监督。各级政府专设的监督机关,如审计机关、行政监察机关、财政等通过专项检查等形式对税务机关实施的行政方面的专门监督;税务部门内部通过上下级之间、专门内设机构以及岗位设臵对税收执法进行监督。社会监督 5 包括政协和民主党派的民主监督、舆论监督以及人民群众的监督。民主监督,这里所说的民主监督,是指人民政协和各民主党派对税收执法活动的监督;舆论监督,是指社会各界和人民群众通过新闻舆论工具(包括报刊、电视、广播、互联网等)对税收执法的监督;人民群众监督,是指社会团体、群众组织和公民个人经建议、批评、检举、申诉、控告、来信来访等基本方式对税收执法的监督。这些监督都属于社会监督,不能直接产生相应的法律后果,只有被国家机关采纳后,才能间接产生法律后果,因而不具有国家强制力。但决不能因此而低估它的作用。这几种监督的实质是广大人民群众参与国家管理,行使当家作主权利的具体体现。
2、内部监督和外部监督并行。内部监督是指税务部门内部依照法律法规及有关规章制度对税收执法权进行的监督。内部监督是及时发现和解决执法问题的有效途径,是自我规范执法和爱护干部、保护干部的有效方法。目前,税务机关设立专门的法制、纪检监察、内部审计等部门,按照各自的职责,实施系统内的职能监督。从长远要求来看,应当建立相对独立、权责明晰的执法监督机构,专司监督工作,主要通过经常性、日常化的监督检查来实现对税收执法权运行全过程、全方位的适时监督。外部监督是泛指除税务部门之外的所有来自不同监督主体对税收执法权进行的监督。外部监督是促进税收规范执法的不可或缺的因素,是促进内部监督的强化剂。当前,随着国家法治进程的加快,来自外部的税收执法监督将越来越多,对此,税务部门不仅要正确对待,积极接受和配合,更重要的是要形成工作制度,建立 6 与外部监督的良性衔接关系。来自不同主体的外部监督,也要尽可能信息共享,进行监督整合。
3、层级监督和同级监督并重。层级监督是指上、下级税务机关之间对税收执法权的相互监督。《税收征管法实施细则》明确规定,上级税务机关可以监督下级税务机关,下级税务机关也有权监督上级税务机关。同级监督是指同级税务机关相关职能部门之间、不同岗位之间,依照各自的职责权限,对税收执法权进行的监督和制约。当前,上级税务机关对下级的执法监督做得较好,但仍需要不断强化。同时,下级税务机关对上级的执法监督还相对薄弱,需要重点突破,上级税务机关要正确对待下级税务机关的监督行为,并赋予应有的监督权力,疏通监督渠道,明确监督责任。并且,同级监督的力度、深度、广度都仍然需要进一步加大。
4、党的监督和其他监督并重。党的监督,是指各级党委、纪检机关对税务执法进行的监督。这是有中国特色的行政监督体系的重要组成部分。中国共产党是我国的执政党,是领导社会主义现代化事业的坚强核心。党对国家政治活动、经济文化建设和社会生活的领导,是宪法规定的基本原则,它是一种政治领导,主要通过制定路线、方针、政策、组织纪律检查等方式进行监督。其他监督,这里是泛指党的监督之外的其他监督,是党的监督的有机补充。
(二)构建税收执法监督内容的全面化格局
税收执法监督的内容是各级国家税务机关及其工作人员的全部税收执法活动,涉及税收执法的各个环节。既包括监督抽象行政行为(主 7 要由地市级及以上税务部门作出),也包括监督具体行政行为(主要由直接从事税收征管的税务部门作出);既包括对直接从事税收征收管理活动的基层税务所、税务分局,也包括对不直接从事税收征管的各级税务部门,直至国家税务总局,还包括对直接和间接从事税收管理活动的税务工作人员的监督。具体而言,包括对税收行政立法权、税款征收权、税务管理权、税务检查权、税务违法处理权、代位权和撤销权等的监督。
1、对税收执法权的事前监督。事前监督,就是对抽象行政为进行的监督,从而强化源头控制,确保执法依据合法。加强事前监督,要严格执行好税收规范性文件的会签制度、地方性税收法规、规章、规范性文件的备查备案制度和执法程序、执法文书的归口管理制度。凡是具有普遍约束力的税收规范性文件在出台之前,必须要经过法制机构统一审核把关,凡未级法制机构会签的税收规范性文件一律不得出台。各级税务机关应当按规定将税收规范性文件报备,接受备案的上级税务机关要定期备查,发现问题及时纠正。要清理和简化已经实施的执法程序和文书,把重复设臵的和不规范的进行归并和清理,新出台的各种程序规定和文书,一律要经过法制机构审核把关,防止政出多门。
2、对重点环节执法权的事中监督。事中监督,就是要把那些权力比较集中的执法环节进行适当的权力分解,重在强化过程控制,防止权力的滥用和执法随意性。事中监督的主要内容是:一是要认真执行重大税务案件集体审理制度。对重大税务案件进行集体审理,要严格 把关,实行回避制度,切实提高审理质量和效率;同时,对涉嫌构成犯罪的案件要及时移送司法机关。二是要对大额减免缓税的审批实行集体审核制度,严格遵守减免缓税的审批权限,对超过一定额度的审批事宜,应当实行集体审批,民主决策。三是要做好税务行政处罚听证工作,这也是对执法行为进行事中监督的重要措施。在听证过程中,应当充分尊重纳税人陈述权和申辩权,保证税务行政处罚全过程的公正、公开和执法准确。
3、对执法权全过程的事后监督。事后监督应当突出日常化,随时发现问题,随时整改,注重责任的落实。主要是:一要强化税收执法检查。在抓好上级对下级的层级执法检查的基础上,重点抓好本级执法行为的日常检查,要运用信息化手段定期抽查,要特别注意检查征、管、查各环节的协调配合情况,把各种问题消灭在萌芽状态。同时,要建立执法检查通报制度,督促整改,讲求实效。执法检查的结果要作为年终考核被检查单位及领导工作情况的重要依据。对存在问题的执法人员,要结合落实执法责任制进行评议考核和实施过错追究。二要严格执行税务行政复议制度。要注意提高复议质量,对纳税人的复议申请该受理的要受理,对税务违法行为该撤销的要撤销、该变更的要变更,避免“官官相护”,以充分发挥复议环节的监督职能,增强税务机关自我纠错力,维护纳税人的合法权益。三要加强税收会计监督。要通过日常的会计核算工作,加强对征管情况的监督,加大会计检查力度,保证各项税收制度严格执行,防范和制止各种违法乱纪行为的发生。
(三)构建税收执法监督手段的多样化格局
税务执法监督的手段,是实现监督目的的具体途径。根据税收执法监督的内容和侧重点的不同,监督手段也多种多样。当前,在重点强化税收规范性文件会签备案、重大税务案件审理、执法检查、行政听证、行政复议等基础监督手段的同时,要适应工作的要求,不断创新。
1、实施流程监督。要通过深化征管体制改革,优化业务流程,科学分解权力,将监督制约贯穿到税收执法权运行的全过程,主要通过制定流程规则、分解权力、畅通流程监督渠道、相互制约、检查等进行监督。如,在税收征收环节,重点对纳税申报管理、税款核定、税款解缴、欠税清理等进行监督。在税收管理环节,重点对税务登记、一般纳税人认定、停(歇)业、注销户、延期缴纳税款、出口退税审批、减免税、发票管理、纳税评估、核定税款等进行监督。在税务稽查环节,重点对选案、检查、审理和执行等进行监督。在行政处罚环节,重点对行政处罚权、程序标准、执行及行政复议、诉讼等进行监督。
2、实施网络监督。要运用现代信息化技术手段,由机器管人。其最突出的特点是公正、透明、严密。在纸质条件下,税收征管信息化采集、汇总和传递过程中,不可避免地会出现信息漏损和失真。这使得基层执法随意性加大,甚至发生违法行为,而上级很难发现和及时查处,税收信息化从技术上保证可以真实、完整地获取税收征管信息,执法行为非常清楚地呈现在面前,其无形中会强化依法治税的自觉性 10 和规范性,减少甚至消除随意性。网络监督将是税务系统内部今后依法治税、依法行政执法监督体系中一个最主要的监督形式。
3、实施调研监督。广泛、深入开展各种形式的调查研究,掌握税收执法过程中容易出现的问题,容易出现问题的环节,问题的表现形式,然后对症下药,才能使执法监督有的放矢,切实有效,能够解决问题。
(四)构建税收执法监督机制的系统化格局
建立系统化的税收执法监督机制,是有效开展税收执法监督工作的核心。主要是建立健全以下五种机制:
1、税收执法监督责任机制。要按照税收执法监督工作的任务和要求,层层分解和落实监督责任,强化执法监督意识和监督责任意识,形成执法监督的整体合力。一是要明确领导责任。各级税务领导对执法监督工作要负全面领导责任,要把其纳入到税收事业发展、税务干部队伍建设总体工作之中,统一部署,统一实施。二是要明确部门责任。各个税收执法监督部门要制定和完善相关管理制度,不断完善并严格执行工作规程,规范税收执法权的运行,要部署、组织、督促检查税收执法工作,认真履行监督职能。三是明确岗位人员责任。要明确执法监督岗位人员的岗位职责,赋予相应的监督权力,并明确责任,以解决不愿、不敢和不擅于监督的问题。
2、税收执法监督制度保证机制。制度是构建税收执法新格局的重要保证。把制度建设贯穿于防税收执法监督工作的各个环节,形成用制度规范行为、按制度办事、靠制度管人的有效机制。一是税收执法 11 管理制度。认真贯彻落实《中华人民共和国行政许可法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,深化行政审批制度改革,严格规范审批程序,简化审批手续,加强后续管理,提高审批效率和服务质量,促进依法行政。结合税收征管体制改革,完善相关法规,严格执行征收管理和稽查工作等规程,进一步减少执法随意性。二是税收执法监督制度。要进一步完善税务执法监督制度,制定执法监督“工作办法”或“工作规程”,提高执法监督工作的科学性和可操作性。结合当前税收执法监督工作实际,要进一步修订和完善有关规范性文件的审核和备案制度、税务行政执法责任制制度、责任追究制度、税务行政案件审理制度、税务执法检查制度、复议工作制度等;要制定一些新的制度,如执法监督考核奖惩办法,保证责任制、追究制的落实;要制定配套制度,如税务行政法律文书使用制度、税务行政处罚工作制度等,为税务执法监督工作提供明确的工作规范。三是税务人员廉洁自律制度。要认真落实领导干部廉洁从政若干准则,建立健全领导干部在决策、执法等方面的自律措施和办法,防止权力失控、决策失误、行为失范;要严格执行国家税务总局关于税务人员廉洁自律若干规定(十五不准)以及“文明办税八公开”,不断规范行政行为,并在实践中进一步完善税务人员廉洁从政方面的规定。
3、税收执法监督问责机制。税收执法监督工作的目的在于规范执法,因此,对执法监督中发现的问题要注重纠正整改,建立有效的问责机制。要以责任追究为核心,强调任何问题都必须要有人来承担责任,使责任追究与过错行为责任人的切身利益挂钩,只有这样,税收 12 执法权才能真正受到控制和约束,最大限度地预防和减少违法乱纪行为的存在和发生,执法监督工作才能达到预期目的。当前,重点是要不断完善和全面推行税收执法责任制。
4、税收执法监督预警机制。建立健全税收执法监督过程中的预警机制,增强监督工作预见性,及时发现和处理执法工作中存在或可能出现的问题。因此,一是要畅通预警信息渠道。坚持静态与动态相结合、内部与外部相结合的原则,畅通信息渠道。依托“金税工程”、税务纪检监察管理信息系统、税收执法管理信息系统等途径,获取有关信息。二是要加强预警信息评估和分析。逐步建立和完善税收执法的评价指标体系,对获取的信息梳理归纳,进行定量定性分析,从中发现存在的漏洞和薄弱环节,正确分析和判断执法行为的苗头和动向。三是要注重预警信息评估结果的运用。科学预测税收执法工作趋势,及时反馈评估结果,针对不同时期出现的新情、新问题,及时调整工作重点,研究制定解决问题的相关措施,做到关口前移,防范在先,把执法中的问题遏制在萌芽状态。
5、税收执法监督分权制衡机制。按照“权力分离,相互制约”的原则,建立科学、严密、规范、高效的税收执法运行机制。严格规范岗位职责,充分运用计算机等现代化管理手段,建立人机结合的监控机制,减少随意性。如,税务处罚要严格实行查审分离、罚缴分离;税务稽查要按照“选案不查案、查案不定案、定案不结案”的原则,建立稽查选案、实施、审理、执行外部分离的监督制约机制;实行重大复杂案件复审、复查、合议制度,情节严重的大要案必须提交审理 13 委员会审理。
(五)构建内部税收执法监督队伍的专业化格局
税收执法监督队伍直接关系到执法监督的效果,关系到依法治税能否真正贯彻实施。在充分发挥各种执法监督主体开展执法监督的积极性的同时,当前要重点打造一支税务系统内部专业化的税收执法监督队伍。
1、监督机构要不断充实完善。当前,税务系统专司执法监督的部门,主要有法制法规部门、纪检监察部门。这些部门要随着税收事业的发展,不断发展,而不能削弱。如前文所述,可以尝试建立相对独立,在管理体制上实行本级税务机关和上级税务机关双重领导,权责更加明晰,职能更加突出的专门机构。
2、专业人员政治素质要进一步提高。税收执法监督工作是政治性、纪律性要求很高的一项工作,没有较高的政治素质、法纪素质以及责任感和使命感,势必难以做好这项工作。当前,要进一步加强政治思想教育。
3、专业人员业务素质要进一步提高。税收执法监督工作专业性强,要搞好税收执法监督工作,没有过硬的法律知识、税收专业知识以及一定的信息技术,也很难做好这项工作。当前,要进一步强化业务知识培训、知识更新培训、执法监督工作技能培训。要重视和加强执法监督人才的培养,建立执法监督人才库。
(六)构建税收执法监督工作的规范化格局
税收执法监督工作自身也需要规范化、制度化、程序化。税收执 14 法监督手段在实施中,如何启动,如何进行,如何终结。实施税收执法监督手段按照什么时间、步骤、顺序和形式进行。
1、严格按工作规程实施执法监督工作。开展税收执法监督工作,要严格依据税收执法监督工作规程的规定,遵守工作程序,从执法监督工作的启动、实施、终结,到文书的使用、制作、传递,到档案资料的整理、归档,都要予以规范。
2、严格按法定程序规范执法监督工作。有些执法监督手段是以法律的形式规定的。如,目前执法监督手段中的行政听证、行政复议的实施,行政处罚法、行政复议法对如何做已经作出了很具体的规定,有法定的程序。实施此类监督必须严格按法定程序实行。
3、严格按规章制度规范执法监督工作。目前,绝大多数执法监督手段是由税务系统内部规章制度规定的。这就需要,首先制定相关的规章制度要科学、合理、可操作性强,然后还必须严格按制度办事。如,规范性文件会签备案办法,就应在报送时间、报送步骤、报送责任、会签形式和签臵责任等方面进一步规范。
(执笔:唐继先、程学)
参考文献
(1)田敬文《加拿大税务执法监督工作及其对我国的启示》,《税收研究资料》2004第7期;
(2)牟信勇《税收执法权监督制约机制初探》,《税务研究》2001年第10期;(3)国家税务总局党组印发《建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》,国家税务总局2005年4月11日网讯。
第二篇:加强税收执法监督
加强税收执法监督、推进依法行政的实践与
思考
摘要:随着征管改革的深入推进,税收执法监督方面还存在许多问题。比如岗责体系有待完善、过程监控需要进一步深入、制度落实还存在问题、监督能力有待提高。本文针对以上问题,从完善岗责体系、实施过程控制、强化目标考核、严格责任追究入手,全方位加强执法监督,有效规范权力运行,深入推进依法行政。
规范税收执法是国税部门推进依法行政的重要一环,加强执法监督是规范税收执法的重要举措和有效途径。如何对税收执法权进行全方位、多角度、深层次监督,提高依法行政水平是一个值得研究的问题。
一、税收执法监督方面存在的主要问题
执法监督是一项系统工程。当前,由于征管改革正在深入推进,体制机制尚待健全,队伍素质有待提高、等原因,税收执法监督方面还存在一些亟待解决的问题。
(一)岗责体系有待完善。根据相关法律要求,税收管理分税务登记、纳税申报、税收定额管理、减免税、发票管理、税收票证管理、税款征收、税务稽查等多个环节,各个环节应当独立运作,互相监督,互相制约。但由于基层分局人手不足,还存在一人多岗的现象,在很大程度上制约了对权力的监督制衡。有的虽然岗位设置健全,但各自的职责还不明晰,导致监督实施和责任追究的对象不清。
(二)过程监控需要进一步深入。目前,税收执法工作多是在封闭的状态中运行,监督工作还没有深入到税收执法权运行的全过程。通过目标管理考核、集中执法检查、日常执法督察等内部监督手段,难以发现违法的细节问题。同时,现行外部监督工作往往以召开行风监察员会议听取意见、发放调查问卷、实施集中效能监察等形式为主,监察员大多由各单位自行指定或聘请,监督主体范围具有一定的局限性,很难实质性介入税收执法过程,难以真正发挥监督作用。
(三)制度落实还存在问题。一是政出多门,制度执行难。各职能单位从工作需要出发,制定出台了一系列管理制度。但由于缺乏统筹协调,各单位制定的制度措施,存在交叉重叠和相互矛盾的现象。二是制度不够规范,可操作性不强。目前加强党风廉政建设和执法监督的规定、制度较多较全,但由于这些制度是陆续出台的,加上侧重点不同,造成与形势的发展不相适应,制度与制度之间缺乏有机联系。三是还存在制度落实不够,有令不行、有禁不止的现象。
(四)监督能力有待提高。受“老好人”等传统思想的影响,部分纪检监察干部认为执法监督是跟别人过不去,因而工作缩手缩脚,不敢抓,不愿管,导致执法监督难以到位。另外,部分监督人员执法业务水平不高,也导致执法监督难以深入。同时,在责任追究方面失之于宽,发现问题不按追究办法处理,而是以口头批评、警告、诫免等形式为主,未触及个人的切身利益,致使监督力度打了折扣。
二、加强税收执法监督方面的主要做法
针对以上问题,从完善岗责体系、实施过程控制、强化目标考核、严格责任追究入手,全方位加强执法监督,规范权力运行,推进依法行政。
(一)完善岗责体系,实现权力制衡。对税收执法权进行科学的业务重组,按照互不交叉的原则,细化岗位职能,明确工作责任,做到专业分工,职责到人,实现各执法岗位职能和责任的对等统一。明确执法监督的对象,保证监督工作有的放矢,把责任追究的“板子”打到具体的责任人身上。同时,按照征管改革和税源专业化管理的要求,彻底分解权力,实现一岗多人,解决好一人多岗的问题,逐步探索实行团队化作业模式,建立相互制衡、相互监督的岗位制约机制。
(二)实施过程控制,完善内部监督。秉持“过程控制”理念,建立起“全员参与,过程控制,预防为主,持续改进”的管理机制。各岗位人员对照执法标准自行检查,并对上一环节的执法情况进行监督验证,加强流转控制;各单位对内部岗位执法情况进行监督检查,加强内部控制;把执法监督纳入目标管理考核,由考核委员会对重点执法环节定期进行监督检查,从而实现各岗位之间的小循环、各单位内部的中循环、全局的大循环。各个层面的循环都按照过程控制、预防为主的原则运行,对发现的执法不规范事项进行专项报告,分析产生原因,制定纠正措施,并由考核委员会进行跟踪验证,及时评价纠正措施的有效性。同时,各个层面循环分析可能发生的不规范事项,及时召开监督评审会,强化预防措施,全面评估其适宜性和有效性。三层循环环环相扣、层层递进,建立起贯穿执法全过程的实时监控、及时纠正和定时预防体系。
(三)强化目标考核,促进落实执行。一是科学设计考核指标。依托各应用系统,梳理执法环节,细化考核指标,设计自动考核指标和人工考核指标,引进权重比较方法,保证考核评价指标具有可比性。同时,对单项考核指标设定分值上限,防止出现单项指标分值悬殊的现象,避免“多做多错”的考核弊病。二是创新考核方式。采取日常检查和年终综合评价的方式,通过检查基础台帐、抽查执法案卷、群众测评、问卷调查、网上评议、政风行风评议等方式,综合考查各单位及其执法人员的履职情况。三是增强考核的激励性。将考核结果与物质奖励、评先树优、岗位轮换、职务晋升等挂起钩来,加大利益关联度,让考核结果好的干部不仅经济上得实惠、政治上得荣誉,而且岗位上得重用,切实让考核成为评价干部实绩、选拔任用干部的“标尺”。
(四)严格责任追究,加大监督力度。在强化教育管理,提升纪检监察和执法监督人员素质的基础上,将责任追究作为强化执法监督的重要保障措施,严格执行规定,狠抓责任落实。以岗责体系为基础,结合目标管理考核标准,以行政执法责任制和过错责任追究制度为依据,进一步细化过错责任行为及处罚标准,减少责任追究过程中的操作弹性,确保追究结果公平、公正。在责任追究中,注意掌握政策界限,做到严有据、宽有限,既进行经济惩戒,又依法实施行政处理和行政处分,增强税收执法责任追究的刚性。
三、进一步完善税收执法监督工作的思考
(一)完善制衡机制。以信息化建设为依托,逐步实现税收征管的信息化和专业化,建立健全税收管理的制衡机制,形成征、管、查各环节相互分离、相互监督、相互制约的格局。征收部门主要受理纳税申报和税款征收等事宜,并向管理部门、稽查部门传递纳税信息;管理部门主要对纳税人进行日常管理和审核检查,掌握税源变化和纳税情况,提供稽查建议;稽查部门主要对传递过来的稽查信息以及上级下达的稽查任务,实施日常稽查、专项稽查、专案稽查。各环节分工明确,各司其责,相互监督,形成一个完整的制衡链条,发现问题都向监察部门传递信息,由监察部门及时跟进处理,从根本上完善监督制约机制。
(二)把握关键环节。一是税款征收方面,主要监督“双定”户的定期定额是否恰当、合理,未按期纳税是否加收滞纳金,实施处罚的手续是否完备,是否存在漏征漏管现象,对欠税户的管理是否符合规定。二是减免税方面,主要监督减免程序是否符合规定要求,被减免税款是否符合税法确定的税收减免条件,是否存在借减免税之机违法乱纪,侵占企业利益的行为,减免的税款是否按规定纳入跟踪管理。三是税收检查方面,主要监督检查程序是否合法,检查结果所依据的税收法律、法规、政策是否准确,有无借税务检查之机违法乱纪,是否存在滥用自由裁量权、擅自减免、擅自放行等违法行为。四是税务处罚方面。主要是监督处罚程序是否合法,适用的法律法规是否准确。五是其他如税务登记办理、漏征漏管清理、税收保全措施、税收强制执行等方面,监督是否按规定程序办理,是否符合法律法规的要求。
(三)创新监督方式。一是强化网络控权。加快信息化建设步伐,建立电子监控管理体系,以信息化手段管理税收,减少人为因素影响,所有数据一律实行计算机网络化管理和集中处理,进行实时分析监控。对税收执法整个过程的监控、考核和过错责任追究,实现计算机网络化管理。二是实施网上亮权。在网站设立公开办税专栏,公开办税流程、处罚情况、减免税等执法信息。建设“网上服务大厅”,为纳税人网上查询、网上办税提供公共服务平台。开设办税信息公开意见箱,及时收集公众对办税信息公开的意见和建议。三是实行网上审批。各级地方政府都搭建了行政审批网络平台,在政府网络平台上嵌入“国税行政审批”模块,逐步将增值税防伪税控系统最高开票限额许可、增值税一般纳税人资格认定、减免税审批、纳税人延期缴纳税款审批、出口货物退(免)税认定、税务登记证办理、车辆购置税办理等事项纳入政府网上公开审批办理,增强权力运行的透明度。
(四)积极借助外力。重点是接受人大、法制、审计、纪检、检察等部门的监督。一是定期研讨交流,与这些部门建立联席会议制度,定期召开通报会,交流情况,互通信息,增进了解,促进工作。二是联合组织检查。邀请有关部门组成巡视检查组,对基层税收执法和税容风纪情况进行巡视检查,查找不足,改进工作,把问题解决在萌芽状态。三是加强协调配合。与检察部门共同研究制定落实预防职务犯罪的措施,举办预防职务犯罪法制专题讲座,建立预警机制;加强与新闻单位的联系,对正反两个方面的典型进行必要的宣传和曝光。把接受纳税人监督设计在执法的必定程序之中,不断增强税收执法的透明度和公正性,形成多视角、宽渠道的外部监督制约机制。
第三篇:加强税收执法监督的思考
加强税收执法监督的思考
河南省国家税务局总会计师 王建平
税收执法直接关系到国家利益和纳税人的合法权益。税务机关内部的执法监督部门,其职能是对税收执法全过程进行监控,防止与及时纠正执法过错与偏差,避免执法风险,规范税收执法。当前,加强税收执法监督,应关注和思考两个方面的问题。
一、牢固树立法治的理念
税务机关从事法制管理的人员是税务机构内部的执法监督者。税务人员的素质尤其是从事执法监督的法规部门的人员素质,直接决定税务系统依法行政的水平。广大税务人员尤其是税收执法监督人员牢固树立法治理念,对于税务机关做好税收执法工作,真正实现依法行政是至关重要的。树立法治理念,对税务机关的法制监督部门与从事法制监督的人员提出了以下四个方面的要求:
一是将依法行政作为衡量税务机关税收执法质量的标准。树立法治的理念要求人们要以法治的精神来开展税收执法活动,要以法治的要求来考察评价税收执法活动。衡量与评价税务机关税收执法质量的根本标准只有一个,这就是依法行政。即从过程到结果,从实体到程序,税务机关做到严格执行法律法规,切实做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一的要求。在当前的税收执法工作中要坚决避免为完成税收计划而违背税收法律,重视实体,轻视程序,单纯的考虑税务机关管理需要而随意赋予纳税人的义务和增加纳税人的负担等现象的发生。
二是把依法行政的要求贯穿税收执法监督的全过程。一方面,监督要依法。从对规范性文件的审核把关到对重大税务案件和行政复议案件的审理,从执法检查到执法责任制的推行,税收执法监督始终要坚持依法行政的要求,真正实现依法监督;另一方面,对执法监督中发现的税收执法违法行为与执法过错要及时纠正,对可能发生的税收执法违法行为与执法
过错要及时预警,最大限度防范和避免执法违法行为与执法过错的出现,确保税收执法的公平正义。
三是在执法监督中切实关注纳税人权利的保护。公共财政理论、人民主权理论充分说明了税收法律关系本质上的平等性,国家与纳税人从根本上说是一种平等主体之间的法律关系。纳税人的权利应该得到切实的保障。税务机关的法制监督部门在执法监督过程中既要维护国家的利益,支持基层税务机关查处偷逃骗税的税收执法行为,又要注意培养纳税人的纳税人意识,依照法定渠道受理纳税人的诉求,坚决纠正违法行政行为和明显不当的税收行政行为,避免纳税人的合法权益受到侵害。在处理纳税人的税收行政复议申请时,不是简单地作出受理与不受理的决定,而是要主动告知并帮助纳税人寻求有效的救济途径。
四是加强对法制工作人员的法学理论与法律实务的培训,培养和确立依法行政的思维方式。法学理论的熏陶能确立和强化人们的法治意识,法律实务的学习与训练能逐步形成人的依法办事的思维方式。因此,各级税务机关要加大培训力度,注重强化对法制工作人员诸于法理学、经济法学、行政法学等法学基础理论与具体法律法规实务培训。
二、把握关键环节加强执法监督
税收执法监督一定要把握关键的环节,重点的领域,这是实施有效监控的根本途径。从当前税收执法监督的现状看,我们要注意重点把握以下五个方面的环节:
一是重视源头防范,把好规范性文件的审核关。税务机关的抽象行政行为对于行政相对人--纳税人权益的影响是非常大的。要防止税务机关及其它国家机关制定规范性文件违反税收法律法规规章,侵犯纳税人的合法权益,这是从源头上防范执法过错的必要措施。对规范性文件的审核把关,要重视三个层面的工作。第一,对所在机关制定的规范性文件进行合法性审查;第二,对地方政府及其机构制定的涉税规范性文件就税收问题进行的审核把关;第三,对下级税务机关制定且上报备查备案的税收规范性文件实行审查。对所在机关制定的规范性
文件的审核是监督的重点。其中主要审查所制定的税收规范性文件是否符合宪法、法律、法规、规章的规定并符合相应的权限与制定的程序,是否就有关重大问题征求相关方面的意见。当前有一个突出的问题要引起我们的重视。这就是对一些税收管理的难点与薄弱环节,各级都在积极采取措施强化管理,但很容易出现单纯考虑税务机关强化管理的需要而忽视纳税人的权利保护和规范性文件的合法性的倾向,如若把关不严,就可能导致违反税收法律法规的规范性文件出台。河南省国税局今年年初为加强农产品收购、货物运输发票、废旧物资收购等薄弱环节的管理,制定了相应的管理办法,办法在制定过程中注意反复征求纳税人与基层税务部门的意见,法规部门多次参与讨论研究,并会签把关。由于有过程的监控与环节的把关,确保了这些规范性文件的质量。
二是突出工作重点,把好重大税务案件和行政复议案件的审理关。对查补税额较大、性质严重、争议程度与影响较大的案件,以及纳税人申请复议的案件的处理影响税收执法的质量,也是社会和纳税人至为关注的问题。因此税务机关对于这些案件的审理要十分的慎重。法规部门作为税务机关的内部执法监督部门,要特别关注重大税务案件的初审。要做到全面了解案情,对税务机关的执法主体是否合法、事实是否清楚、证据是否确凿、适用法律是否正确、程序是否合法、拟处理意见是否适当等每一个环节都要进行认真审查。对税收行政复议案件还要充分研究纳税人的意见。在案件审理委员会开会审理之前,应注意征求相关税收业务部门的意见。在此基础上再向重大案件审理委员会或税务行政复议委员会提出客观公正的处理建议。为了确保整个税务案件处理的质量,应严格执行按重大税务案件标准审理的案件达到上年案发数的10%的规定。目前一些基层单位达不到这个要求,这一现象应该引起我们的重视,要采取切实可行的措施加以解决。
三是注重监督实效,把好税收执法检查与执法责任制考核中发现问题的纠正关。实践证明,开展税收执法检查与推行税收执法责任制能够及时发现税收执法中存在的问题。但实施这些措施的目的是为了纠正税收违法行为和执法过错进而预防税收违法行为和执法过错。因此,对于税收执法检查与税收执法责任制考核中发现的问题不能满足于下发通报,而是在对
一些带普遍性的问题通报所在系统,要求各地举一反三予以纠正以外,更重要的是要针对发现的问题分单位下发执法建议书,提出明确的整改措施,并形成相应的反馈机制,基层税务机关要按照要求将整改情况报告上级税务机关。各级税务机关要通过对执法检查中的纠正情况进行回头看的形式来把好执法检查的纠正关。近年来,河南省国税局注意把对上执法检查的纠正情况的监督作为执法检查的重要内容,确保了问题的有效纠正。
四是发挥税政综合管理的职能作用,把好政策执行的反馈关。对税收法律法规与税收政策是否全面准确地落到实处,法规部门要牵头搞好跟踪管理,进行全过程监督。尤其是一些新的综合性税收政策的出台,法规部门要与相关税政管理部门抓好检查督促。与此同时,建立畅通的信息反馈渠道,及时掌握税收政策执行的情况,并对执行的效果进行评价。排除政策执行的障碍,并对完善税收政策提出相应的意见。
五是通过对各类执法信息的综合分析,把好执法监督的综合治理关。政策法规部门要注意收集税收执法与执法监督过程中的各类执法信息,进行综合分析,注意总结一些规律性的东西。对一些带普遍性的税收违法行为与执法过错要及时总结,分析成因,研究对策。并将相关案例编辑成册,供执法人员参阅。河南省国税局把近年来在税收执法监督与行政复议、行政诉讼中发现的执法过错进行总结分析,编辑成典型案例作为税收执法人员学习的辅导资料,收到了很好的效果。对执法监督中反映出来的带普遍性的问题还要注意向税政管理部门提出加强管理、规范执法的执法建议。
第四篇:构建党建工作新格局
构建党建工作新格局
在发展中彰显先锋模范作用
回龙观地区工委书记贺军
今天,区委召开创先争优暨党员作风建设年活动动员大会,这是区委巩固和拓展学习实践活动成果的重要举措,是在更高起点上推动全区各项事业科学发展的重要抓手,是党的基层组织建设科学化的重要载体,对充分调动基层党组织和广大党员干部推动科学发展的积极性和主动性具有十分重要的意义。
几年来,在区委、区政府的正确领导下,回龙观镇党委围绕“抓基层,打基础,抓党建,促发展”的工作思路,基层党组织、党员在推动发展、服务群众、凝聚人心、促进和谐等方面发挥了极其重要的作用,为回龙观建设“经济发达、环境优美、和谐宜居的现代文化居住区”提供了有力的组织保障和人才支持。在不断总结经验的基础上,逐步形成了“五位一体”的党建工作格局。一是建立职责任务体系,围绕中心工作抓党建。针对全地区“安全、稳定、环境、发展、创业”面临的形势任务,建立党建工作责任制,坚持党政齐动、上下联动和部门互动,建立四级党建工作网络,实现党建与中心工作同部署、同检查、同考核、同推进。二是建立规章制度体系,规范基层两委班子的工作。针对城市化过程中出现的新情况、新问题,我们及时制定和完善了关于农村“两
委”班子建设、管理、考核、农村集体财务“收支两条线”、社区管理等一系列制度和规定,进一步提升了党建工作规范化水平。三是建立教育培训机制,提升党员干部的素质能力。我们采取“重要干部重点培训、优秀干部加强培训、年轻干部经常培训、紧缺干部抓紧培训”的方法,根据不同岗位、不同层次党员的不同需求开展教育培训,提高了党员干部履职尽责、服务群众的能力,使党员干部逐步向城市管理、社会管理、强化服务上转变。四是建立典型激励机制,激发党建工作的活力。通过开展“一支一特色”、“支部互动,党员互助”、“党员承诺之星”等一系列党建创新活动,总结先进经验,宣传典型做法,对基层党建工作创新进行奖励,将优秀的党支部书记推荐为区人大代表、政协委员,全镇党建工作水平不断提升。五是建立活动保障机制,为基层党组织工作奠定物质基础。在区委按照党员每人每年100元标准下拨党组织活动经费的基础上,镇财政按照1:1配比每人每年追加100元;同时镇财政拿出30万元建立基层党建专项经费,大力支持村(社区)党组织改善办公条件、开展活动等。
在学习实践活动中,我镇充分发挥“五位一体”党建优势,党员干部的思想素质进一步提高,全地区科学发展目标进一步明确,为群众办实事好事436件,群众对镇机关和基层单位学习实践活动测评满意度分别达到了100%和99.3%。镇党委先后获得市级“五个好”镇党委和“基层党组织建设先进单位”荣誉称号。
下一步,我们将按照区委要求,把开展创先争优活动与
开展党员作风建设年活动结合起来,紧紧围绕区委“一三四七”的发展思路,立足“五个好”的基层党组织创建目标,进一步完善“五位一体”党建工作格局,加强班子建设,发挥党组织在促进经济发展、维护和谐稳定、整治地区环境等各项工作中的作用,深化学习实践活动成果,推进基层民主政治建设,创新党建工作方式和党员教育管理手段,增强创建活动的实效性和整体合力,提高基层党组织创新能力和党员干部服务能力,以良好的精神风貌、扎实的工作作风,推进地区各项工作健康发展,为打造“商务花园城市、建设一流的现代化城市发展新区”做出应有的贡献。
第五篇:构建税务系统新格局
从严治党构建税务系统新格局
党的十八大以来,总书记从党和国家全局高度,就全面从严治党提出了一系列新思想新观点新论断,对推进党的建设新的伟大工程作出重要部署,进一步丰富和发展了马克思主义党建理论,是新形势下加强党的建设、推进全面从严治党的行动纲领。税务部门作为国家重要的经济管理和行政执法部门,必须深入学习贯彻总书记系列重要讲话精神,切实增强全面从严治党的系统性、创造性和实效性。
一、深刻认识推进税务系统全面从严治党的重大意义
党要管党,才能管好党;从严治党,才能治好党。党的性质和宗旨、党所肩负的历史使命,决定必须高度重视党的自身建设。面对全面从严治党新形势、新任务、新要求,税务系统必须增强推进全面从严治党的紧迫性、责任感和使命感,更加扎实有效地推进全面从严治党。
推进全面从严治党是解决税务系统党建工作突出问题的迫切需要。总书记指出:“我们中国共产党人干革命、搞建设、抓改革,从来都是为了解决中国的现实问题。”近年来,国家税务总局党组扎实推进全面从严治党并取得显著成效,但管党治党依然存在一些薄弱环节和亟待解决的问题。比如,税务系统实行垂直管理,但无论是国税还是地税,党的组织关系都在地方,客观上造成上级税务机关与同级地方党委对税务系统全面从严治党工作“两边管、两难管”的问题,且税务系统管理链条长,容易产生落实全面从严治党主体责任层层递减的现象;同时,国家税务总局机关内部
各部门对全面从严治党工作各管一摊,职责相对分散,整体协调配合不够。只有把解决这些突出问题作为突破口和主抓手,才能把税务系统全面从严治党推向深入。
推进全面从严治党是保障税收事业发展的迫切需要。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用,要更好地保障税收改革发展任务的圆满完成,必须把全面从严治党的要求贯穿于税收改革发展的各方面和全过程。近年来,国家税务总局党组坚持把抓好党建作为最大的政绩,将全面从严治党与税收业务工作有机结合起来,较好地发挥了全面从严治党对推进税收改革发展的保障作用。比如,2016年,国家税务总局党组将“两学一做”学习教育与全面推开营改增试点紧密结合,向全系统发出“助力营改增、党员冲在前”的倡议,广大党员干部勇于担当,无私奉献,有力地保障了这一重大供给侧结构性改革举措的顺利推进和平稳落地。面对税收现代化建设的艰巨任务,广大税务干部必须讲政治、讲担当,攻坚克难,才能圆满完成税收收入任务和改革发展任务,为经济社会发展提供坚实财力保障。
推进全面从严治党是打造税务铁军的迫切需要。党要管党,首先是管好干部;从严治党,关键是从严治吏。要培养造就一支具有铁一般信仰、铁一般信念、铁一般纪律、铁一般担当的税务干部队伍,很重要的一条就是税务干部必须做到清正廉洁。税务系统有近80万名干部,55万名党员。税务部门又是执法部门,税务干部经常和纳税人打交道,面临的执法和廉政风险较多。从总体上看,税务干部队伍是清正廉洁、勤政为民的,但也有少数税务干部存在执法不公、服务不优、为税不廉等问题。要把这支数量庞大的干部队伍带好、带出战斗力,更好地肩负起为国聚财、为民收税的神圣使命,圆满实现税收现代化目标,就必须按照全面从严治党要求和好干部标准,以
更严更实的措施加强监督和管理,打造一支让党中央、国务院和人民群众放心的税务铁军。
二、积极构建符合税务系统实际的全面从严治党新格局
国家税务总局党组深入学习领会总书记关于全面从严治党的重要论述,先后制定《关于加强和改进税务系统党建工作的指导意见》《关于构建税务系统全面从严治党新格局的实施意见》等系列制度办法,探索构建了“纵合横通强党建”的工作机制,初步形成了内外协同、程序严谨、配套完善、有效管用的全面从严治党工作新格局。
坚持条条与块块共抓,确保全面从严治党工作形成合力。要把从严治党责任扛起来、工作落下去,必须建立相应的工作机制作为保障。针对税务系统全面从严治党工作条块结合不够紧密、抓全面从严治党责任落实不够到位的问题,国家税务总局党组着力在“纵向”上形成“两个合力”。一方面,形成国家税务总局党组与地方党委及其工作部门共抓税务系统全面从严治党的合力。制定《关于建立“条主动、块为主”工作机制 推进国税系统党建工作的指导意见》,按照“条主动、块为主;两结合、互为补;抓党建、带队伍”的工作思路,充分发挥垂直管理和属地管理两个优势,探索形成税务系统与地方党委优势互补、共管共治的工作机制,解决“两边管、两难管”的问题。比如,在“条主动”上,上级税务机关主动听取下级税务机关所在地党委及其工作部门有关党建工作的意见建议;各级税务机关在开展党风廉政建设和反腐败工作中,主动争取地方纪委指导,提高监督执纪水平等。另一方面,形成国家税务总局
党组与各级税务机关党组共抓全面从严治党的合力。坚持上级和下级共抓,一级抓一级,层层抓落实,着力打造“层层传导、层层压实”的责任链条,解决全面从严治党主体责任有效传导不够的问题。从国家税务总局党组到各省、市、县税务机关党组,成立党建工作领导小组,既抓好本级班子主体责任的落实,又抓好下一级班子主体责任的落实,还督查再下一级班子主体责任的落实。制定《关于建立“下抓两级、抓深一层”工作机制 推进全面从严治党向基层延伸的指导意见》,实施总局主抓省局、延伸带市局,省局主抓市局、延伸带县局,以主抓推动延伸,以延伸倒逼主抓的两级推动、逐级延伸责任体系。
坚持部门与部门共抓,确保全面从严治党工作协同有序。全面从严治党是一项系统工程,需要各方面各部门协同配合。为了解决内部各部门抓党建配合不够的问题,国家税务总局党组着力健全和完善全面从严治党的运行机制,在“横向”上实现了“六个打通”:打通国家税务总局机关党建与税务系统党建工作、党建与党风廉政建设工作、人事与机关党委工作、党建与监督管理工作、党建与教育培训工作、党建与绩效管理工作。实行国家税务总局党建工作领导小组与党风廉政建设领导小组合署办公并实体化运作,相关部门分工负责的齐抓共管、有机融合的管党治党工作机制。实行人事司领导与机关党委领导交叉任职,一起协助党组抓主体责任和监督责任的落实。党建办既管机关又管系统,横向抓到边、纵向抓到底。
坚持国税与地税共抓,确保全面从严治党工作齐头并进。全面从严治党基础在全面。“全面”就是全方位、全覆盖、全过程,就是面向全体党员、所有党组织,覆盖党的建设各个领域、各个方面、各个部门。针对因管理体制原因导致的抓国税、地税
党建用力不均衡的问题,国家税务总局党组在“统筹”上下功夫,坚持既抓实总局机关又抓严税务系统,既督导国税局又指导地税局,采取抓机关带系统、督国税联地税的办法,形成了面向国税地税全体党员、覆盖国税地税所有党组织、渗透国税地税所有领域的抓党建工作局面。国家税务总局党组在开展党的政治活动和集中教育工作中,同步制定对国税系统和地税系统的指导方案,做到同部署、同推动、同落实、同考核;将地税系统党务干部培训纳入国家税务总局相关培训计划,加大对地税系统党务干部的培训力度;要求各级国税机关、地税机关开展党建工作联动共建,探索建立国税、地税党建工作合作机制,共同促进全面从严治党工作。
三、确保税务系统全面从严治党工作取得实效
为构建税务系统全面从严治党新格局,国家税务总局党组持续用力,久久为功,推进税务系统全面从严治党工作落地落细落实。
切实履行“两个责任”,党委主体责任,纪委监督责任。落实全面从严治党“两个责任”,既是全面从严治党的形势所需、职责所系,也是管党治党的必行之策。国家税务总局党组带头践行中央全面从严治党各项要求,督促各级税务机关党组织肩负起全面从严治党的主体责任和监督责任,并按照《关于新形势下党内政治生活的若干准则》和《中国共产党党内监督条例》等法规制度要求,研究制定《税务系统落实全面从严治党主体责任和监督责任实施办法》,对国家税务总局党组、总局机关各单位、省以下税务机关逐级分类列出各责任主体的责任清单,促进各级税务机关党组织始终把“两个责任”放在心上、扛在肩上、抓在手上。同时,要求各级税务机关党组自觉
主动接受纪检组的指导和监督检查,积极支持纪检组履行监督执纪职责。深入落实税务系统贯彻《中国共产党问责条例》实施办法和《关于运用监督执纪“四种形态”的实施意见》等,推动全面从严治党“两个责任”落地生效。
健全完善制度机制。加强党内法规制度建设是全面从严治党的长远之策、根本之策。国家税务总局党组对照中央系列党内法规,全面梳理“纵合横通强党建”的系列制度办法,完善全面从严治党运行机制,进一步理顺省及省以下国税系统纪检监察工作机制。在省及省以下税务机关成立党建办,统筹协调机关与系统党建工作,并建立相应的运行规则,推动全面从严治党向基层延伸。健全“下抓两级、抓深一层”工作机制,选择部分市或县税务局作为基层党建工作联系点,加强党建工作指导,定期听取工作汇报,树立先进典型,督导落后单位,并与其上一级单位绩效管理挂钩,通过“抓两头、带中间、促全面”,努力提升税务系统党建工作整体水平。
加强督促检查考核。加强检查和考核,及时发现和解决问题,严格落实执纪问责,完善抓落实长效机制。近年来,国家税务总局党组将全面从严治党工作全部纳入绩效管理,与税收业务工作一起谋划、一起部署、一起检查、一起考核,通过设置细化、量化、实化的“硬指标”,把全面从严治党考核同各级税务机关领导班子综合考评有机衔接起来,同干部任免、奖惩紧密挂起钩来,加大考核力度,尤其是在考评办法中明确了全面从严治党工作发生重大问题实行“一票否决”,引导各级税务机关党组和领导干部带头践行中央全面从严治党各项要求,有力促进了全面从严治党责任的有效落实。