会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与程序[五篇模版]

第一篇：会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与程序

第一讲 会计师事务所执业质量检查工作的

组织管理与工作程序

主讲人 张文丽

中注协于2004年发布《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，正式确立了以行业协会为主体的会计师事务所执业质量检查制度，并组织开展了事务所执业质量检查。实践证明，开展事务所执业质量检查对于提高事务所执业质量、维护社会公众利益，确保两大准则体系顺利贯彻实施，加强行业诚信建设，以及有效解决多头监管等具有重要意义，行业整体执业质量已明显提高。

2011年，中注协对执业质量检查制度进行了改革。执业质量检查制度改革的目标是，在执业质量检查中，贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，着重加强对会计师事务所系统风险的检查。改变以往更多地注重业务项目质量检查的做法。所以，从检查理念上讲，改革后的执业质量检查，是系统风险检查。

2011年，根据事务所执业质量检查制度改革方案精神和新修订的检查制度要求，如何在执业质量检查工作中实施系统风险检查就成为大家十分关心问题。下面我按照检查工作的脉络就检查工作概述、现场检查程序的执行、检查手册的使用以及检查组长的职责向大家逐一介绍。

第一节 检查工作概述

这一节我向大家简要介绍系统风险检查的内容，主要讲三个方面的问题：一是质量控制体系检查，二是业务项目质量检查，三是检查组织程序要求及现场检查程序概述。

系统风险检查主要包括两个方面的内容：一是质量控制体系的检查，二是业务项目质量的检查。

一、质量控制体系的检查

质量控制检查的内容，包括5101号所讲的质量控制制度，也包括质量控制环境的内容。

二、业务项目质量的检查

业务项目的检查是指，对会计师事务所执行的具体业务项目的检查。其目的 是，在对质量控制体系进行检查的基础上（也可以在一定范围内同时），选定一定数量的项目进行检查。

通过业务项目质量的检查，核实会计师事务所的质量控制体系是否有效运转，是否发挥了应有的作用；验证质量控制体系检查的结论是否正确；检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循。

要点：质量控制体系的检查，着重于制度层面的检查；业务项目质量的检查，着重于制度实施效果的检查。

执业质量检查工作要求要以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查的结果支持质量控制体系检查的结论。

对以上两方面检查结论的相互印证，反映会计师事务所的系统风险大小，以达到系统风险检查的目标。

三、执业质量检查组织程序及现场检查程序

（一）执业质量检查组织程序。执业质量检查一般分为计划检查工作、现场检查、检查结果的处理三个部分。

（二）现场检查程序。检查组对被检查事务所实施现场检查。

（三）检查结果处理。

第二节 现场检查程序的执行

一、准备阶段

（一）思想准备—领会精神，端正态度

每个检查年度，中注协都会根据当期社会公众或行政监管部门关注的重点，以及行业日常管理中发现的弊病，适时制定相应的检查方案，确定检查重点，明确检查要求，以便在有限的时间里实现更大的检查实效。

因此，在检查工作开始前，每个检查组首先要认真学习中注协领导在年度事务所执业质量检查工作会议上的讲话精神以及证券所检查通知的内容，深刻领会中注协年度检查工作要求，正确把握检查工作的重点和方向，并将上述要点向检查组成员耐心宣传、系统讲解、反复强调，以便使其真正贯穿检查工作始终。

其次，要在检查组中树立正确的检查认识和检查态度，引导检查人员以良好的精神状态开展工作； 三要实施健全的工作制度和工作机制； 四要加强团结协作。

（二）理论准备—标准统一，结论严谨

1．明确检查程序。严格依照《会计师事务所执业质量检查制度》、《执业质量检查手册》的规定。

2．掌握检查方法。检查方法主要有：听取被检查事务所自查自纠工作情况汇报；观察、察看被检查事务所的执业环境，以及其内部管理制度；询问重点岗位的工作人员；检查业务档案。

3.划定检查内容。在检查之前，根据中注协的规定，科学确定检查内容。根据被检查事务所的不同性质和特点，以及各单位自查自纠的实际情况，明确检查范围和检查重点，做到有的放矢，确保重点检查的针对性和实效性。

4.提出工作要求。一方面，各检查组要明确检查要求，统一检查口径，确保“一个声音”说话，严禁各唱各的调；另一方面，检查人员遵守检查纪律，切实履行检查职责，维护好行业检查的权威性和严肃性，确保重点检查达到预期目标。

(三)信息准备—知己知彼百战不殆

检查组进场前，要对被检查事务所进行充分了解，具体内容包括：事务所的历史沿革、发展规划、管理模式、经营理念、业务范围和实际规模等。从宏观上把握事务所可能存在的系统风险，为进场后的系统风险检查提供可靠信息。

（四）人员准备—合理分工提高检查能力

1．充分了解检查组成员并促使检查组成员之间加深了解

今年的检查组成员名单将在本次检查培训会上予以明确和公布，而从检查培训会到赶赴事务所现场间也只有短短几天时间，检查组长要充分利用每一次小组讨论和晚间休息时间，召集检查组成员开展各种形式和各种内容的讨论，从讨论中了解每位检查人员的执业专长、工作方式以及性格特点，同时，通过组内讨论促进检查组成员间的相互了解，减少内耗，顺利度过磨合期，使检查团队达到最佳工作状态。

2．认真学习检查工作手册，提高检查工作效率

在赴现场检查前，每位检查组长都要认真研读检查工作手册，将手册中的主要要求、必须编制的工作底稿、必须实施的检查程序以及需要重点关注的问题等 进行归纳总结，并就相关问题与手册起草专家组成员进行深入探讨，以确保理解到位、认识无误。

然后，组织检查组成员共同学习，并对上述重点问题逐一进行详细讲解。使检查组成员对检查工作底稿有一个整体的理论认识，对重要关注点有一定的理解，从而为提高检查工作效率打下坚实的基础。

二、检查阶段

（五）检查组与被检查事务所的初步沟通

检查组进入检查现场的第一项工作就是和被检查事务所进行初步沟通，初步沟通意味着现场检查的正式开始。检查组在进行初步沟通前，需要做好以下两个方面的准备工作：

1．确定现场检查沟通的主要内容

初步沟通一般包括以下内容：①传达中注协检查布置会精神，以及对本次检查程序、内容、标准等的要求；②检查组介绍现场检查整体安排需提供的资料、检查程序、检查时间、检查内容、检查方法、检查要求等；③事务所介绍自查情况、提交相关表格和自查报告；④地方协会代表阐述对本次检查工作的认识和态度。

2．确定参与沟通的人员

参加初步沟通的人员一般包括：检查人员、被检查事务所的领导层、质量控制负责人、风险管理负责人、审计技术负责人、业务管理负责人、人力资源负责人、业务档案管理人员、财务负责人、有关注册会计师（小规模事务所通常应包括全体注册会计师）等。

在初步沟通或检查过程中，对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作的，检查组应当向事务所主任会计师予以提醒并讲清事务所配合检查的义务。必要时，报告协会。

（六）制定检查计划

通过准备阶段的了解，并结合检查组与被检查事务所初步沟通获取的信息，检查组长应当会同检查组关键成员（包括负责质量控制体系检查的人员和核心业务检查人员）商讨并编制基本符合事务所实际管理状况、行之有效的现场检查计划，使现场检查做到有的放矢。检查计划主要包括：被检查事务所概况、被检查事务所业务范围及重大风险领域、检查范围与检查重点、检查人员分工、检查时间预算等方面的内容。

1．被检查事务所概况

被检查事务所成立时间及历史沿革、内部组织架构及分支机构情况、人员规模及其构成、主要业务规模及其构成、有关资质、注册资本、业务收入等基本情况。

通过上述情况，可以了解事务所的质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源等质量控制体系检查所涉及的相关内容。2．被检查事务所业务范围及重大风险领域

借助上述情况的了解，对事务所系统风险的着眼点和事务所把握系统风险的能力和措施从宏观上有一个概括了解，检查组可以由此初步辨认出系统风险可能带来或导致的质量控制风险区域，再结合前期对事务所主要业务范围的了解，确定事务所可能存在重大风险的业务领域范畴。

3．检查范围与检查重点

通过上述对事务所质量控制体系的检查、业务范围及重大风险领域的分析，确定可能存在重大风险的业务范围与检查重点。检查组在确定的范围内，抽取检查样本，通过对业务项目质量的检查验证质量控制体系检查结论是否正确。

4．检查人员分工

依据抽查样本量的业务种类和特性，结合检查人员的专业特点，进行合理分工。

除直接参与检查工作外，检查组长主要负责检查工作的组织、协调，组织召开检查组内部会议，编写检查计划、交换意见书、检查报告，组织归整检查底稿,应对专家论证，编写检查工作动态，做好检查人员的后勤保障工作。

合理分配检查人员分工。检查人员主要负责质量控制体系、业务报告的具体检查工作，撰写检查小结，编写检查案例，以及整理检查底稿等。

5．检查时间预算

在预计检查时间时，一般要考虑以下几个过程：（1）与事务所的初步沟通；（2）检查事务所的质量控制体系建设情况；（3）选取业务项目检查样本，确定检查重点，实施检查程序；（4）整理归纳汇总，检查组内部交换意见；（5）与被 检查事务所沟通，交换检查意见；（6）编写检查报告，归整检查工作底稿。

需要特别说明的是，检查工作规划并不是一个孤立的阶段，而是一个持续不断的修正过程，贯穿整个检查工作的始终。

在制定初步检查计划时，还要充分考虑到实际检查中可能出现的对初步检查计划产生影响的特殊事项，从而制定相应的检查计划修订程序和要求，在检查过程中对检查计划进行不断的修改和完善。

对规模较大事务所的现场检查，检查组应当制订详细的检查计划，明确各阶段的检查重点以及检查策略；而对小规模事务所的检查，可适当简化检查计划。

（七）确定抽查业务清单

检查样本选取的科学性、代表性，将直接影响到对事务所执业质量的整体评价。因此，检查组应高度重视检查样本的选取。

中注协今年的检查制度改革，明确了改革后的执业质量检查就是系统风险检查，确立了以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查结果支持质量控制体系检查结论的检查方法。

进入事务所并进行初步沟通交流后，再结合检查样本在事务所不同审计部门间的分布，最终选取具有一定代表性和覆盖面的检查样本。从制度设计和制度实施两个层面综合反映事务所的系统风险及其大小，从而实现系统风险检查的目标。

中注协年度检查方案要求必须抽查的业务有：重点关注高风险审计业务。检查总所时，重点选取总所为上市公司、金融保险机构、国有大型企业等高风险客户出具的2010年度业务报告，尤其关注为创业板公司、常年审计客户以及H股企业出具的业务报告，以及新承接的可能存在重大审计风险的业务报告。此外，如事务所通过合并取得证券业务资格的，还要格外关注其执行的上市公司审计业务。对于总所以前年度或期间出具的审计业务报告，可按照一定比例进行抽查。检查分所时，除检查分所为高风险客户出具的2010年度审计报告外，还要重点关注分所与总所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是总所与分所是否实施了统一的质量控制制度，总所对分所的业务质量监控是否有效，是否建立了相应的制度与机制。

（八）实施检查 检查组应当根据检查计划实施检查工作。检查工作应当贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，重在对被检查事务所的系统风险进行检查。

1．检查内容

执业质量检查主要包含质量控制系统检查和业务项目质量的检查两个方面。（1）质量控制体系检查

以被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的设计及运行的有效性为重点，通过了解被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的建立情况，评价被检查事务所是否按照行业准则的要求建立系统风险应对措施，风险防范体系建设的适当性，以及相关控制是否在事务所运行中得到贯彻执行。

主要包含十个方面：职业道德规范；质量控制环境；合伙人机制；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务标准和程序的制定、修改和传达；监控；总分所一体化管理；信息系统。

职业道德的检查，以被检查事务所职业道德方面相关政策和程序及其执行为重点，是事务所质量控制系统检查的重要组成部分。

（2）业务项目质量检查

针对质量控制系统检查发现的系统风险防范体系薄弱环节，确定业务报告质量检查工作的性质和范围，以及需要重点检查的领域。通过业务报告的检查，重点检查其关键质量控制在业务层面是否有效运转、是否发挥作用，检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否实施以及实施是否到位，是否获取充分、适当的证据，得出的结论是否恰当。

2．建立定期汇报制度，指导检查工作的针对性。

检查组在检查期间要建立定期汇报制度。要紧紧围绕检查工作计划，根据检查工作任务和要求，定期召开工作汇报会，充分了解和掌握检查工作的进展，交流和分析检查过程中出现的问题，及时解决检查工作产生的困难，切实做好检查的指导、协作工作，确保检查工作取得实效。

3．成立检查小组

坚持“统一领导、分级管理”的原则，根据初步检查计划和选取的样本量，将检查组再进一步细分为若干小组，并确立各小组组长，明确小组长的职责和义务，做到责任到人，相互合作，进行详细的检查工作安排，4．建立检查组内部讨论制度，确保检查工作质量

由于我们的检查人员来自不同的执业机构，人员素质参差不齐，考虑到存在同业竞争等客观因素的干扰，为确保检查工作的质量和检查结论的公正性，需要建立内部讨论制度。

所谓内部讨论，是指检查组长根据检查进度，及时组织检查人员开展检查组内部讨论，使检查人员通过互动讨论对检查问题进行梳理、达成共识。

每天，检查组长应当在各检查人员完成所负责的检查工作任务后，召开检查组内部会议，沟通检查情况。检查组会议通常先由检查人员汇报其分工负责项目的检查情况，并对检查中发现的问题逐一进行讨论、分析，尤其要特别关注重大问题的定性及获取的相关检查证据。在讨论过程中，检查组长要做到保持清晰的思路，从一定的高度把握讨论方向，及时引导检查人员准确判断问题性质，获取充分的检查证据，对检查问题造成的影响予以量化，为中注协领导及专家最终落实处罚、提出整改建议提供翔实的资料。

（九）就检查中发现的问题与相关人员进行沟通

对检查过程中发现的问题，检查人员应当首先与事务所有关人员进行沟通、确认，然后在检查组内部进行充分讨论，明确问题的来龙去脉，必要时将遇到的会计、审计、事务所质量控制与系统风险评估等重大疑难问题，向专家咨询组进行技术咨询，根据专家咨询组意见，小组再次讨论后形成检查意见，并在检查工作底稿中予以详细记录，汇总形成检查小结。

三、总结阶段

（十）交换检查意见

检查组应当在进行充分的交流、沟通后，明确被检查事务所在系统风险防范、业务报告质量以及职业道德遵循方面存在的问题，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。《检查意见书》的主要内容包括：被检查事务所概况、检查范围以及检查中发现的主要问题。

交换意见会后，如果被检查事务所仍然不接受检查组提出的意见，检查组应当要求被检查事务所立即提供支持其自身意见的相关证据和不接受检查意见的说明。检查组再次对这些证据进行评价，形成检查组最终意见，并将事务所提供的证据和说明存入工作底稿，随检查档案一同提交中注协。如果不能与事务所不 能达成共识，即，事务所不接受有关意见，可以如实上报中注协。

四、报告阶段

（十一）编写检查报告

检查报告是检查组工作成果的集中体现。检查报告的基本要求是：逻辑清晰、证据充分、问题明确、结论准确。检查报告、检查小结与检查工作底稿应当具有逻辑对应关系，检查证据能够充分支持检查报告形成的最终检查意见。检查报告应由检查组组长及全体组员签名后上报中注协。

检查报告的主要内容包括：（1）被检查事务所概况；（2）检查工作基本情况；（3）质量控制体系检查情况。可以设计为10+N的结构。按质量控制体系检查的十个要素分别描述（即10）。针对这十个要素，分别说明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的质量高低，制度是否有效执行，在业务项目中的具体实现。（4）业务项目质量检查发现的问题；还应当对业务质量存在重大问题的若干项目（即N），独立章节，加以说明。（5）被检查事务所的反馈意见；（6）检查组对被检查事务所执业质量的整体评价；（7）检查组对事务所的整改建议；（8）其他情况；（9）附件。

检查组对被检查事务所的整体评价应当是在综合质量控制体系检查和业务项目质量检查的结果后，对事务所做出的初步的全面评价。

五、整理移交阶段

（十二）归整检查档案

检查组应当按照每家被检查事务所分别归整检查工作底稿，形成检查档案。检查工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。检查工作底稿通常包括：检查通知书、检查报告、会议记录、被检查事务所基本信息及相关资料、系统风险检查工作底稿、业务项目质量检查工作底稿、事务所反馈意见及证据、专家咨询组回复意见等。

检查人员对检查过程中获取的检查证据应当注明提供人和提供时间，并提请检查证据提供人签章或签字确认。

（十三）移交检查档案

检查组在现场检查结束后，将检查档案提交中注协。中注协对检查组提交的检查档案进行验收。检查档案的验收应当遵循检查制度的有关规定，结合当年度 检查方案的要求，明确验收的标准，并聘请有关专家组成验收组，负责具体的验收工作。

一般而言，检查档案应当符合下列基本要求：

1．完整性。检查档案应当涵盖检查制度要求的各项内容，包括现场检查的规范性文件底稿。例如事务所提供的相关表格、资料，也应当包括针对各项具体检查内容编制的检查工作底稿。

2．相关性。检查工作底稿收集的证据和相关资料应当由被检查事务所或其他相关当事人签章或签字确认，检查报告中列举的问题均应有相应的检查工作底稿支持。

六、论证阶段

（一）论证步骤和内容 1．论证步骤

中注协的论证工作一般包括两个步骤：1.专家对检查组提交的检查报告及检查工作底稿进行论证；2.听取检查组现场口头汇报并向检查组提问。

2．论证内容

论证一般包括三方面内容：（1）对检查发现的问题进行论证

论证专家根据检查报告和检查组的口头汇报，对检查发现的问题进行论证。（2）对事务所质量控制体系和业务项目质量进行综合评价

论证专家根据检查组的检查结果对事务所质量控制体系以及审计项目质量进行评价，指出被检查事务所是否存在系统缺陷、审计项目是否存在严重问题，确定事务所执业质量整体水平和问题等级。

（3）对检查组的检查报告进行评价

论证专家在论证检查报告的同时，要对中注协检查组的检查报告进行评价，即从检查报告内容表述是否清晰、检查发现问题定性是否准确、是否发现重大问题等几个方面对检查组的工作进行评价。

（二）检查组的工作

为了配合论证工作，检查组应当做好以下工作： 1.确定现场汇报人员 检查组应当选派能够全面了解本次检查工作的人员作为现场汇报人员，一般现场汇报人员由检查组长及主要检查人员组成。

2.详细了解检查报告内容

汇报人员要把所有被检查事务所的检查报告再次研读、分析，对报告所反映的所有问题一一落实和了解。

准备回应论证专家的询问，主要围绕以下四个方面：（1）检查组对检查报告所提问题的考虑；（2）对相关问题，检查组实施的主要检查程序；（3）检查组搜集的审计证据是否充分、适当；（4）如果与被检查事务所存在异议，交换意见时被检查事务所的理由，以及检查组再次确认的根据。

第三节 检查手册的使用

一、制定检查手册的目的

制定检查手册的目的在于统一检查工作思路、优化检查工作程序、明确检查工作要求、提高检查工作质量和效率、落实检查人员的检查责任。

二、检查手册的主要内容

执业质量检查包含对事务所的质量控制体系情况和业务准则遵循情况两方面的检查，它们相互联系、相辅相成。检查人员应当在分工明确的基础上加强沟通、协作配合，做到资源共享、成果互用。检查组应当根据两个方面的检查情况分别得出评价结论，在此基础上综合考虑两方面的评价结果，以及所发现问题的严重程度和普遍性，经检查组集体讨论，从系统风险防范的角度，对事务所执业质量进行整体评价。

（一）综合类检查工作底稿

被检查事务所的基本情况、检查工作组织管理情况、开展检查工作的通用检查底稿格式。

（二）质量控制体系检查工作底稿

涉及职业道德、质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，专业标准的制定、修改和传达，业务执行，监控，总分所一体化管理，信息系统等内容。

职业道德检查的内容分为两个层面，即事务所职业道德整体层面的控制和 职业道德中的重要事项控制。

（三）业务项目质量检查工作底稿

检查工作以审计准则为准绳，重点检查事务所和注册会计师在计划审计工作、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序以及出具审计报告的过程中，是否按照审计准则的要求和事务所质量控制制度的要求实施审计工作。

三、检查底稿的编写

检查手册是检查工作的指引。它基于选用的广泛性而设计，并不需要检查人员对每个程序逐一实施，而是依据检查对象有选择性地使用，必要时可增加程序。

记录检查程序及结果可根据需要使用。通用检查底稿不需要所有报表项目均开列检查底稿，不需要检查人员对每个问题都予以回答，不能机械对照检查问卷评价审计质量。

举例（略）

第四节 检查组长的职责

在检查工作的实施阶段，检查组长是整个检查组的灵魂和关键所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是当好统帅；三是搞好协调；四是当好桥梁；五是树好典型。

每个检查组长要充分认识到自己的职责和作用，尽职尽责，恪尽职守，带领检查组圆满完成检查任务。

一、以过硬的专业素质，为检查工作保驾护航

通过对近几年检查工作实践的系统总结，中注协正逐步开展执业质量检查制度改革，改革的重点之一就是要强化事务所系统风险防范的检查与评价，切实把防范系统风险摆在执业质量检查工作的显著位置。同时，要求检查组组长作为事务所系统风险检查第一责任人，对检查实施全程监控，并且检查报告要由检查组组长及全体组员签名后上报协会。

因此，检查组长需要具备较高的专业理论、职业技能以及一定的执业经验，才能审核、判断检查员发现的问题、搜集的证据和依据，并对问题进行准确定位，出具客观公正的检查报告，避免检查过程中出现由于同行竞争所产生的恶意报复 行为。在检查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，对检查工作实施全程监控。

执业质量检查组组长不同于其他会议或活动的召集者，在人员管理和组织协调能力之外，更重要的是要加强自身专业理论的学习，不断提高专业素养，积累足够的专业理论知识和专业技术技能，为顺利完成检查任务、确保检查工作质量奠定基础。而不能把检查组长当成旅游团团长。

二、以高超的沟通技巧确保检查工作顺利实施

在检查期间，检查组与被检查事务所在心理上难免会有一个相互了解、相互适应的磨合过程，作为检查组长就要肩负起沟通与疏导的桥梁作用。

在检查过程中，检查组长除了对检查问题进行把关和审核外，还要随时关注检查人员与被检查事务所的交流，以免因个别问题或语言上的不慎，造成检查组与被检查事务所的矛盾，给检查工作造成障碍。

在向事务所索取资料、询问问题时，可以尽量安排由检查组长或固定检查人员统一与事务所接洽、商讨；在与被检查事务所沟通意见时，检查组长要特别注意交换意见的方式与策略，以使整个检查工作在比较平和、融洽的环境中展开。如果遇到有些被检查事务所不理解或者产生敌对情绪时，检查组长要和颜悦色、耐心解释，充当润滑剂。

最后，检查组应当将被检查事务所在质量控制体系、业务项目质量等方面存在的问题，经过内部充分交流、沟通后，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。

三、以沉着冷静的心理素质，积极应对突发事件

检查组长在安排正常检查工作的同时，还要做好应对突发事件的思想准备。当事件发生时，应以冷静的态度及时采取相应措施，在力保检查人员人身安全的同时，坚持带领组员完成检查任务。

四、上传下达，保证中注协全过程掌握检查动态。

在检查过程中，检查组长要始终与中注协保持通畅的信息沟通，以便中注协领导及时掌握工作进展情况。

无论是在工作现场还是交通途中，检查组长要及时以电话或电子邮件等形式，向中注协监管部汇报检查工作进度与问题，以保证中注协在第一时间获取检查组的现场信息。同时，还应及时将检查期间当地注协对检查组的热情接待、精 心周到服务，省财政厅领导对行业的关心，事务所的积极配合等信息传递中注协，表达检查组全体人员对他们深深的谢意和感激之情，同时也便于中注协及时做好宣传和推广，为检查工作创造良好的工作环境。

五、加强协调，形成监管合力

检查组虽然直属中注协领导，但是加强与当地注协的协调与沟通，往往能给检查工作带来意想不到的效果。

一方面，地方注协作为被检查事务所的日常管理机构，对事务所的了解更细致、更具体、更深入。通过与地方协会的沟通和交流，能很好地帮助检查组对事务所有一个更全面的了解，地方协会还能从中起到一定的缓和作用，化解一些不必要的负面情绪，有利于检查工作的顺利开展；另一反面，通过地方注协的协助，妥善安排检查组的食宿和日常生活，保证检查人员的正常工作秩序和身体健康，以便检查人员始终保持饱满的工作热情，始终保持认真严谨的工作作风。

六、廉洁自律，模范遵守检查纪律

在检查工作中，检查组长要以身作则并要求全体检查人员严格遵守检查纪律，不吃请、不收礼。例如，我们在检查期间，有一家被检查事务所趁检查人员不在时将礼品放到宾馆，事后检查人员都主动说明了此事，由我代表检查组坚持将礼品退回。

七、诚信友爱，关心组员，创建团队文化

20天的检查工作，说长不长，说短也不短。在检查过程中，检查组长不仅要在工作上以身作则，带领全体检查人员以饱满的热情投入检查工作，在业余之余还要诚信友爱、关心组员，创建健康、团结的团队精神，将全体检查人员紧紧凝聚在一起。

在条件允许的情况下，为了保证大家身体健康，积极组织大家开展各种文体活动。例如在工作之余，检查组成员一起打乒乓球、健身、散步或打扑克牌等，这种集娱乐、健身为一体的活动，使这些来自于五湖四海、不同事务所的彼此原来陌生检查成员之间，很快沟通了感情、增进了友谊。

还可以在地方协会的配合下，组织检查组开展寓教于乐的红色教育活动，例如参观革命旧址、老一辈革命家的故居等，通过追寻革命足迹，激发检查组人员对革命伟人的缅怀，鼓舞检查组人员在检查岗位上发扬吃苦耐劳、艰苦奋斗的精 神，勇挑重担，争做模范，做好检查工作。

第五节 检查中其他需要明确的事项

一、保密

检查人员在检查过程中大量接触被检查事务所的内部信息及事务所客户的有关信息，如果这些相关信息披露出去，可能对被检查事务所、客户以及与客户相关的单位产生不利影响，也将严重影响执业质量检查工作的声誉。因此，检查人员必须对检查过程中获悉的信息保密，不得在非检查工作场所讨论与检查有关的事项，不得利用在检查过程中获悉的非公开检查信息为自己或他人谋取不正当利益。检查人员应当与组织开展执业质量检查的协会签订《保密协议》，明确保密责任。保密责任不因检查工作的终止而终止。

二、回避

为保持检查人员的独立性，中注协执业质量检查制度对检查人员提出了回避的要求。当检查人员与被检查事务所及其客户存在利害关系时，检查人员应当主动回避。

三、廉洁

检查人员应当廉洁自律，维护协会形象和被检查事务所的合法权益，不得接受被检查事务所和注册会计师的宴请和礼品、礼金。

检查人员发生违反检查纪律的情形，协会可以依据有关规定，予以相应的处罚、处分。

以上，仅是我个人的一点工作实践和感悟，在此，与各位同仁共享，也希望能得到大家的批评和指正。

第二篇：第一讲会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与程序--张文丽--修改0605

第一讲 会计师事务所执业质量检查工作的

组织管理与工作程序

主讲人 张文丽

中注协于2004年发布《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，正式确立了以行业协会为主体的会计师事务所执业质量检查制度，并组织开展了事务所执业质量检查。实践证明，开展事务所执业质量检查对于提高事务所执业质量、维护社会公众利益，确保两大准则体系顺利贯彻实施，加强行业诚信建设，以及有效解决多头监管等具有重要意义，行业整体执业质量已明显提高。

2011年，中注协对执业质量检查制度进行了改革。执业质量检查制度改革的目标是，在执业质量检查中，贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，着重加强对会计师事务所系统风险的检查。改变以往更多地注重业务项目质量检查的做法。所以，从检查理念上讲，改革后的执业质量检查，是系统风险检查。

2011年，根据事务所执业质量检查制度改革方案精神和新修订的检查制度要求，如何在执业质量检查工作中实施系统风险检查就成为大家十分关心问题。下面我按照检查工作的脉络就检查工作概述、现场检查程序的执行、检查手册的使用以及检查组长的职责向大家逐一介绍。

第一节 检查工作概述

这一节我向大家简要介绍系统风险检查的内容，主要讲三个方面的问题：一是质量控制体系检查，二是业务项目质量检查，三是检查组织程序要求及现场检查程序概述。

系统风险检查主要包括两个方面的内容：一是质量控制体系的检查，二是业务项目质量的检查。

一、质量控制体系的检查

质量控制检查的内容，包括5101号所讲的质量控制制度，也包括质量控制环境的内容。

二、业务项目质量的检查

业务项目的检查是指，对会计师事务所执行的具体业务项目的检查。其目的 是，在对质量控制体系进行检查的基础上（也可以在一定范围内同时），选定一定数量的项目进行检查。

通过业务项目质量的检查，核实会计师事务所的质量控制体系是否有效运转，是否发挥了应有的作用；验证质量控制体系检查的结论是否正确；检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循。

要点：质量控制体系的检查，着重于制度层面的检查；业务项目质量的检查，着重于制度实施效果的检查。

执业质量检查工作要求要以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查的结果支持质量控制体系检查的结论。

对以上两方面检查结论的相互印证，反映会计师事务所的系统风险大小，以达到系统风险检查的目标。

三、执业质量检查组织程序及现场检查程序

（一）执业质量检查组织程序。执业质量检查一般分为计划检查工作、现场检查、检查结果的处理三个部分。

（二）现场检查程序。检查组对被检查事务所实施现场检查。

（三）检查结果处理。

第二节 现场检查程序的执行

一、准备阶段

（一）思想准备—领会精神，端正态度

每个检查，中注协都会根据当期社会公众或行政监管部门关注的重点，以及行业日常管理中发现的弊病，适时制定相应的检查方案，确定检查重点，明确检查要求，以便在有限的时间里实现更大的检查实效。

因此，在检查工作开始前，每个检查组首先要认真学习中注协领导在事务所执业质量检查工作会议上的讲话精神以及证券所检查通知的内容，深刻领会中注协检查工作要求，正确把握检查工作的重点和方向，并将上述要点向检查组成员耐心宣传、系统讲解、反复强调，以便使其真正贯穿检查工作始终。

其次，要在检查组中树立正确的检查认识和检查态度，引导检查人员以良好的精神状态开展工作； 三要实施健全的工作制度和工作机制； 四要加强团结协作。

（二）理论准备—标准统一，结论严谨

1．明确检查程序。严格依照《会计师事务所执业质量检查制度》、《执业质量检查手册》的规定。

2．掌握检查方法。检查方法主要有：听取被检查事务所自查自纠工作情况汇报；观察、察看被检查事务所的执业环境，以及其内部管理制度；询问重点岗位的工作人员；检查业务档案。

3.划定检查内容。在检查之前，根据中注协的规定，科学确定检查内容。根据被检查事务所的不同性质和特点，以及各单位自查自纠的实际情况，明确检查范围和检查重点，做到有的放矢，确保重点检查的针对性和实效性。

4.提出工作要求。一方面，各检查组要明确检查要求，统一检查口径，确保“一个声音”说话，严禁各唱各的调；另一方面，检查人员遵守检查纪律，切实履行检查职责，维护好行业检查的权威性和严肃性，确保重点检查达到预期目标。

(三)信息准备—知己知彼百战不殆

检查组进场前，要对被检查事务所进行充分了解，具体内容包括：事务所的历史沿革、发展规划、管理模式、经营理念、业务范围和实际规模等。从宏观上把握事务所可能存在的系统风险，为进场后的系统风险检查提供可靠信息。

（四）人员准备—合理分工提高检查能力

1．充分了解检查组成员并促使检查组成员之间加深了解

今年的检查组成员名单将在本次检查培训会上予以明确和公布，而从检查培训会到赶赴事务所现场间也只有短短几天时间，检查组长要充分利用每一次小组讨论和晚间休息时间，召集检查组成员开展各种形式和各种内容的讨论，从讨论中了解每位检查人员的执业专长、工作方式以及性格特点，同时，通过组内讨论促进检查组成员间的相互了解，减少内耗，顺利度过磨合期，使检查团队达到最佳工作状态。

2．认真学习检查工作手册，提高检查工作效率

在赴现场检查前，每位检查组长都要认真研读检查工作手册，将手册中的主要要求、必须编制的工作底稿、必须实施的检查程序以及需要重点关注的问题等 进行归纳总结，并就相关问题与手册起草专家组成员进行深入探讨，以确保理解到位、认识无误。

然后，组织检查组成员共同学习，并对上述重点问题逐一进行详细讲解。使检查组成员对检查工作底稿有一个整体的理论认识，对重要关注点有一定的理解，从而为提高检查工作效率打下坚实的基础。

二、检查阶段

（五）检查组与被检查事务所的初步沟通

检查组进入检查现场的第一项工作就是和被检查事务所进行初步沟通，初步沟通意味着现场检查的正式开始。检查组在进行初步沟通前，需要做好以下两个方面的准备工作：（明确沟通人员，形成底稿）

1．确定现场检查沟通的主要内容

初步沟通一般包括以下内容：①传达中注协检查布置会精神，以及对本次检查程序、内容、标准等的要求；②检查组介绍现场检查整体安排需提供的资料、检查程序、检查时间、检查内容、检查方法、检查要求等；③事务所介绍自查情况、提交相关表格和自查报告；④地方协会代表阐述对本次检查工作的认识和态度。

2．确定参与沟通的人员

参加初步沟通的人员一般包括：检查人员、被检查事务所的领导层、质量控制负责人、风险管理负责人、审计技术负责人、业务管理负责人、人力资源负责人、业务档案管理人员、财务负责人、有关注册会计师（小规模事务所通常应包括全体注册会计师）等。

在初步沟通或检查过程中，对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作的，检查组应当向事务所主任会计师予以提醒并讲清事务所配合检查的义务。必要时，报告协会。

（六）制定检查计划

通过准备阶段的了解，并结合检查组与被检查事务所初步沟通获取的信息，检查组长应当会同检查组关键成员（包括负责质量控制体系检查的人员和核心业务检查人员）商讨并编制基本符合事务所实际管理状况、行之有效的现场检查计划，使现场检查做到有的放矢。检查计划主要包括：被检查事务所概况、被检查事务所业务范围及重大风险领域、检查范围与检查重点、检查人员分工、检查时间预算等方面的内容。

1．被检查事务所概况

被检查事务所成立时间及历史沿革、内部组织架构及分支机构情况、人员规模及其构成、主要业务规模及其构成、有关资质、注册资本、业务收入等基本情况。

通过上述情况，可以了解事务所的质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源等质量控制体系检查所涉及的相关内容。2．被检查事务所业务范围及重大风险领域

借助上述情况的了解，对事务所系统风险的着眼点和事务所把握系统风险的能力和措施从宏观上有一个概括了解，检查组可以由此初步辨认出系统风险可能带来或导致的质量控制风险区域，再结合前期对事务所主要业务范围的了解，确定事务所可能存在重大风险的业务领域范畴。

3．检查范围与检查重点

通过上述对事务所质量控制体系的检查、业务范围及重大风险领域的分析，确定可能存在重大风险的业务范围与检查重点。检查组在确定的范围内，抽取检查样本，通过对业务项目质量的检查验证质量控制体系检查结论是否正确。

4．检查人员分工

依据抽查样本量的业务种类和特性，结合检查人员的专业特点，进行合理分工。

除直接参与检查工作外，检查组长主要负责检查工作的组织、协调，组织召开检查组内部会议，编写检查计划、交换意见书、检查报告，组织归整检查底稿,应对专家论证，编写检查工作动态，做好检查人员的后勤保障工作。

合理分配检查人员分工。检查人员主要负责质量控制体系、业务报告的具体检查工作，撰写检查小结，编写检查案例，以及整理检查底稿等。

5．检查时间预算

在预计检查时间时，一般要考虑以下几个过程：（1）与事务所的初步沟通；（2）检查事务所的质量控制体系建设情况；（3）选取业务项目检查样本，确定检查重点，实施检查程序；（4）整理归纳汇总，检查组内部交换意见；（5）与被 检查事务所沟通，交换检查意见；（6）编写检查报告，归整检查工作底稿。

需要特别说明的是，检查工作规划并不是一个孤立的阶段，而是一个持续不断的修正过程，贯穿整个检查工作的始终。

在制定初步检查计划时，还要充分考虑到实际检查中可能出现的对初步检查计划产生影响的特殊事项，从而制定相应的检查计划修订程序和要求，在检查过程中对检查计划进行不断的修改和完善。

对规模较大事务所的现场检查，检查组应当制订详细的检查计划，明确各阶段的检查重点以及检查策略；而对小规模事务所的检查，可适当简化检查计划。

（七）确定抽查业务清单

检查样本选取的科学性、代表性，将直接影响到对事务所执业质量的整体评价。因此，检查组应高度重视检查样本的选取。

中注协今年的检查制度改革，明确了改革后的执业质量检查就是系统风险检查，确立了以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查结果支持质量控制体系检查结论的检查方法。

进入事务所并进行初步沟通交流后，再结合检查样本在事务所不同审计部门间的分布，最终选取具有一定代表性和覆盖面的检查样本。从制度设计和制度实施两个层面综合反映事务所的系统风险及其大小，从而实现系统风险检查的目标。

中注协检查方案要求必须抽查的业务有：重点关注高风险审计业务。检查总所时，重点选取总所为上市公司、金融保险机构、国有大型企业等高风险客户出具的2010业务报告，尤其关注为创业板公司、常年审计客户以及H股企业出具的业务报告，以及新承接的可能存在重大审计风险的业务报告。此外，如事务所通过合并取得证券业务资格的，还要格外关注其执行的上市公司审计业务。对于总所以前或期间出具的审计业务报告，可按照一定比例进行抽查。检查分所时，除检查分所为高风险客户出具的2010审计报告外，还要重点关注分所与总所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是总所与分所是否实施了统一的质量控制制度，总所对分所的业务质量监控是否有效，是否建立了相应的制度与机制。

（八）实施检查 检查组应当根据检查计划实施检查工作。检查工作应当贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，重在对被检查事务所的系统风险进行检查。

1．检查内容

执业质量检查主要包含质量控制系统检查和业务项目质量的检查两个方面。（1）质量控制体系检查

以被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的设计及运行的有效性为重点，通过了解被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的建立情况，评价被检查事务所是否按照行业准则的要求建立系统风险应对措施，风险防范体系建设的适当性，以及相关控制是否在事务所运行中得到贯彻执行。

主要包含十个方面：职业道德规范；质量控制环境；合伙人机制；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务标准和程序的制定、修改和传达；监控；总分所一体化管理；信息系统。

职业道德的检查，以被检查事务所职业道德方面相关政策和程序及其执行为重点，是事务所质量控制系统检查的重要组成部分。

（2）业务项目质量检查

针对质量控制系统检查发现的系统风险防范体系薄弱环节，确定业务报告质量检查工作的性质和范围，以及需要重点检查的领域。通过业务报告的检查，重点检查其关键质量控制在业务层面是否有效运转、是否发挥作用，检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否实施以及实施是否到位，是否获取充分、适当的证据，得出的结论是否恰当。

2．建立定期汇报制度，指导检查工作的针对性。

检查组在检查期间要建立定期汇报制度。要紧紧围绕检查工作计划，根据检查工作任务和要求，定期召开工作汇报会，充分了解和掌握检查工作的进展，交流和分析检查过程中出现的问题，及时解决检查工作产生的困难，切实做好检查的指导、协作工作，确保检查工作取得实效。

3．成立检查小组

坚持“统一领导、分级管理”的原则，根据初步检查计划和选取的样本量，将检查组再进一步细分为若干小组，并确立各小组组长，明确小组长的职责和义务，做到责任到人，相互合作，进行详细的检查工作安排，4．建立检查组内部讨论制度，确保检查工作质量

由于我们的检查人员来自不同的执业机构，人员素质参差不齐，考虑到存在同业竞争等客观因素的干扰，为确保检查工作的质量和检查结论的公正性，需要建立内部讨论制度。

所谓内部讨论，是指检查组长根据检查进度，及时组织检查人员开展检查组内部讨论，使检查人员通过互动讨论对检查问题进行梳理、达成共识。

每天，检查组长应当在各检查人员完成所负责的检查工作任务后，召开检查组内部会议，沟通检查情况。检查组会议通常先由检查人员汇报其分工负责项目的检查情况，并对检查中发现的问题逐一进行讨论、分析，尤其要特别关注重大问题的定性及获取的相关检查证据。在讨论过程中，检查组长要做到保持清晰的思路，从一定的高度把握讨论方向，及时引导检查人员准确判断问题性质，获取充分的检查证据，对检查问题造成的影响予以量化，为中注协领导及专家最终落实处罚、提出整改建议提供翔实的资料。

（九）就检查中发现的问题与相关人员进行沟通

对检查过程中发现的问题，检查人员应当首先与事务所有关人员进行沟通、确认，然后在检查组内部进行充分讨论，明确问题的来龙去脉，必要时将遇到的会计、审计、事务所质量控制与系统风险评估等重大疑难问题，向专家咨询组进行技术咨询，根据专家咨询组意见，小组再次讨论后形成检查意见，并在检查工作底稿中予以详细记录，汇总形成检查小结。

三、总结阶段

（十）交换检查意见

检查组应当在进行充分的交流、沟通后，明确被检查事务所在系统风险防范、业务报告质量以及职业道德遵循方面存在的问题，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。《检查意见书》的主要内容包括：被检查事务所概况、检查范围以及检查中发现的主要问题。

交换意见会后，如果被检查事务所仍然不接受检查组提出的意见，检查组应当要求被检查事务所立即提供支持其自身意见的相关证据和不接受检查意见的说明。检查组再次对这些证据进行评价，形成检查组最终意见，并将事务所提供的证据和说明存入工作底稿，随检查档案一同提交中注协。如果不能与事务所不 能达成共识，即，事务所不接受有关意见，可以如实上报中注协。

四、报告阶段

（十一）编写检查报告

检查报告是检查组工作成果的集中体现。检查报告的基本要求是：逻辑清晰、证据充分、问题明确、结论准确。检查报告、检查小结与检查工作底稿应当具有逻辑对应关系，检查证据能够充分支持检查报告形成的最终检查意见。检查报告应由检查组组长及全体组员签名后上报中注协。

检查报告的主要内容包括：（1）被检查事务所概况；（2）检查工作基本情况；（3）质量控制体系检查情况。可以设计为10+N的结构。按质量控制体系检查的十个要素分别描述（即10）。针对这十个要素，分别说明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的质量高低，制度是否有效执行，在业务项目中的具体实现。（4）业务项目质量检查发现的问题；还应当对业务质量存在重大问题的若干项目（即N），独立章节，加以说明。（5）被检查事务所的反馈意见；（6）检查组对被检查事务所执业质量的整体评价；（7）检查组对事务所的整改建议；（8）其他情况；（9）附件。

检查组对被检查事务所的整体评价应当是在综合质量控制体系检查和业务项目质量检查的结果后，对事务所做出的初步的全面评价。

五、整理移交阶段

（十二）归整检查档案

检查组应当按照每家被检查事务所分别归整检查工作底稿，形成检查档案。检查工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。检查工作底稿通常包括：检查通知书、检查报告、会议记录、被检查事务所基本信息及相关资料、系统风险检查工作底稿、业务项目质量检查工作底稿、事务所反馈意见及证据、专家咨询组回复意见等。

检查人员对检查过程中获取的检查证据应当注明提供人和提供时间，并提请检查证据提供人签章或签字确认。

（十三）移交检查档案

检查组在现场检查结束后，将检查档案提交中注协。中注协对检查组提交的检查档案进行验收。检查档案的验收应当遵循检查制度的有关规定，结合当 检查方案的要求，明确验收的标准，并聘请有关专家组成验收组，负责具体的验收工作。

一般而言，检查档案应当符合下列基本要求：

1．完整性。检查档案应当涵盖检查制度要求的各项内容，包括现场检查的规范性文件底稿。例如事务所提供的相关表格、资料，也应当包括针对各项具体检查内容编制的检查工作底稿。

2．相关性。检查工作底稿收集的证据和相关资料应当由被检查事务所或其他相关当事人签章或签字确认，检查报告中列举的问题均应有相应的检查工作底稿支持。

六、论证阶段

（一）论证步骤和内容 1．论证步骤

中注协的论证工作一般包括两个步骤：1.专家对检查组提交的检查报告及检查工作底稿进行论证；2.听取检查组现场口头汇报并向检查组提问。

2．论证内容

论证一般包括三方面内容：（1）对检查发现的问题进行论证

论证专家根据检查报告和检查组的口头汇报，对检查发现的问题进行论证。（2）对事务所质量控制体系和业务项目质量进行综合评价

论证专家根据检查组的检查结果对事务所质量控制体系以及审计项目质量进行评价，指出被检查事务所是否存在系统缺陷、审计项目是否存在严重问题，确定事务所执业质量整体水平和问题等级。

（3）对检查组的检查报告进行评价

论证专家在论证检查报告的同时，要对中注协检查组的检查报告进行评价，即从检查报告内容表述是否清晰、检查发现问题定性是否准确、是否发现重大问题等几个方面对检查组的工作进行评价。

（二）检查组的工作

为了配合论证工作，检查组应当做好以下工作： 1.确定现场汇报人员 检查组应当选派能够全面了解本次检查工作的人员作为现场汇报人员，一般现场汇报人员由检查组长及主要检查人员组成。

2.详细了解检查报告内容

汇报人员要把所有被检查事务所的检查报告再次研读、分析，对报告所反映的所有问题一一落实和了解。

准备回应论证专家的询问，主要围绕以下四个方面：（1）检查组对检查报告所提问题的考虑；（2）对相关问题，检查组实施的主要检查程序；（3）检查组搜集的审计证据是否充分、适当；（4）如果与被检查事务所存在异议，交换意见时被检查事务所的理由，以及检查组再次确认的根据。

第三节 检查手册的使用

一、制定检查手册的目的

制定检查手册的目的在于统一检查工作思路、优化检查工作程序、明确检查工作要求、提高检查工作质量和效率、落实检查人员的检查责任。

二、检查手册的主要内容

执业质量检查包含对事务所的质量控制体系情况和业务准则遵循情况两方面的检查，它们相互联系、相辅相成。检查人员应当在分工明确的基础上加强沟通、协作配合，做到资源共享、成果互用。检查组应当根据两个方面的检查情况分别得出评价结论，在此基础上综合考虑两方面的评价结果，以及所发现问题的严重程度和普遍性，经检查组集体讨论，从系统风险防范的角度，对事务所执业质量进行整体评价。

（一）综合类检查工作底稿

被检查事务所的基本情况、检查工作组织管理情况、开展检查工作的通用检查底稿格式。

（二）质量控制体系检查工作底稿

涉及职业道德、质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，专业标准的制定、修改和传达，业务执行，监控，总分所一体化管理，信息系统等内容。

职业道德检查的内容分为两个层面，即事务所职业道德整体层面的控制和 职业道德中的重要事项控制。

（三）业务项目质量检查工作底稿

检查工作以审计准则为准绳，重点检查事务所和注册会计师在计划审计工作、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序以及出具审计报告的过程中，是否按照审计准则的要求和事务所质量控制制度的要求实施审计工作。

三、检查底稿的编写

检查手册是检查工作的指引。它基于选用的广泛性而设计，并不需要检查人员对每个程序逐一实施，而是依据检查对象有选择性地使用，必要时可增加程序。

记录检查程序及结果可根据需要使用。通用检查底稿不需要所有报表项目均开列检查底稿，不需要检查人员对每个问题都予以回答，不能机械对照检查问卷评价审计质量。

举例（略）

第四节 检查组长的职责

在检查工作的实施阶段，检查组长是整个检查组的灵魂和关键所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是当好统帅；三是搞好协调；四是当好桥梁；五是树好典型。

每个检查组长要充分认识到自己的职责和作用，尽职尽责，恪尽职守，带领检查组圆满完成检查任务。

一、以过硬的专业素质，为检查工作保驾护航

通过对近几年检查工作实践的系统总结，中注协正逐步开展执业质量检查制度改革，改革的重点之一就是要强化事务所系统风险防范的检查与评价，切实把防范系统风险摆在执业质量检查工作的显著位置。同时，要求检查组组长作为事务所系统风险检查第一责任人，对检查实施全程监控，并且检查报告要由检查组组长及全体组员签名后上报协会。

因此，检查组长需要具备较高的专业理论、职业技能以及一定的执业经验，才能审核、判断检查员发现的问题、搜集的证据和依据，并对问题进行准确定位，出具客观公正的检查报告，避免检查过程中出现由于同行竞争所产生的恶意报复 行为。在检查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，对检查工作实施全程监控。

执业质量检查组组长不同于其他会议或活动的召集者，在人员管理和组织协调能力之外，更重要的是要加强自身专业理论的学习，不断提高专业素养，积累足够的专业理论知识和专业技术技能，为顺利完成检查任务、确保检查工作质量奠定基础。而不能把检查组长当成旅游团团长。

二、以高超的沟通技巧确保检查工作顺利实施

在检查期间，检查组与被检查事务所在心理上难免会有一个相互了解、相互适应的磨合过程，作为检查组长就要肩负起沟通与疏导的桥梁作用。

在检查过程中，检查组长除了对检查问题进行把关和审核外，还要随时关注检查人员与被检查事务所的交流，以免因个别问题或语言上的不慎，造成检查组与被检查事务所的矛盾，给检查工作造成障碍。

在向事务所索取资料、询问问题时，可以尽量安排由检查组长或固定检查人员统一与事务所接洽、商讨；在与被检查事务所沟通意见时，检查组长要特别注意交换意见的方式与策略，以使整个检查工作在比较平和、融洽的环境中展开。如果遇到有些被检查事务所不理解或者产生敌对情绪时，检查组长要和颜悦色、耐心解释，充当润滑剂。

最后，检查组应当将被检查事务所在质量控制体系、业务项目质量等方面存在的问题，经过内部充分交流、沟通后，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。

三、以沉着冷静的心理素质，积极应对突发事件

检查组长在安排正常检查工作的同时，还要做好应对突发事件的思想准备。当事件发生时，应以冷静的态度及时采取相应措施，在力保检查人员人身安全的同时，坚持带领组员完成检查任务。

四、上传下达，保证中注协全过程掌握检查动态。

在检查过程中，检查组长要始终与中注协保持通畅的信息沟通，以便中注协领导及时掌握工作进展情况。

无论是在工作现场还是交通途中，检查组长要及时以电话或电子邮件等形式，向中注协监管部汇报检查工作进度与问题，以保证中注协在第一时间获取检查组的现场信息。同时，还应及时将检查期间当地注协对检查组的热情接待、精 心周到服务，省财政厅领导对行业的关心，事务所的积极配合等信息传递中注协，表达检查组全体人员对他们深深的谢意和感激之情，同时也便于中注协及时做好宣传和推广，为检查工作创造良好的工作环境。

五、加强协调，形成监管合力

检查组虽然直属中注协领导，但是加强与当地注协的协调与沟通，往往能给检查工作带来意想不到的效果。

一方面，地方注协作为被检查事务所的日常管理机构，对事务所的了解更细致、更具体、更深入。通过与地方协会的沟通和交流，能很好地帮助检查组对事务所有一个更全面的了解，地方协会还能从中起到一定的缓和作用，化解一些不必要的负面情绪，有利于检查工作的顺利开展；另一反面，通过地方注协的协助，妥善安排检查组的食宿和日常生活，保证检查人员的正常工作秩序和身体健康，以便检查人员始终保持饱满的工作热情，始终保持认真严谨的工作作风。

六、廉洁自律，模范遵守检查纪律

在检查工作中，检查组长要以身作则并要求全体检查人员严格遵守检查纪律，不吃请、不收礼。例如，我们在检查期间，有一家被检查事务所趁检查人员不在时将礼品放到宾馆，事后检查人员都主动说明了此事，由我代表检查组坚持将礼品退回。

七、诚信友爱，关心组员，创建团队文化

20天的检查工作，说长不长，说短也不短。在检查过程中，检查组长不仅要在工作上以身作则，带领全体检查人员以饱满的热情投入检查工作，在业余之余还要诚信友爱、关心组员，创建健康、团结的团队精神，将全体检查人员紧紧凝聚在一起。

在条件允许的情况下，为了保证大家身体健康，积极组织大家开展各种文体活动。例如在工作之余，检查组成员一起打乒乓球、健身、散步或打扑克牌等，这种集娱乐、健身为一体的活动，使这些来自于五湖四海、不同事务所的彼此原来陌生检查成员之间，很快沟通了感情、增进了友谊。

还可以在地方协会的配合下，组织检查组开展寓教于乐的红色教育活动，例如参观革命旧址、老一辈革命家的故居等，通过追寻革命足迹，激发检查组人员对革命伟人的缅怀，鼓舞检查组人员在检查岗位上发扬吃苦耐劳、艰苦奋斗的精

第三篇：会计师事务所执业质量检查工作廉政规定

会计师事务所执业质量检查工作廉政规定

（修订）

第一条 为了加强中国注册会计师协会（以下简称中注协）会计师事务所执业质量检查工作廉政建设，明确廉洁检查纪律，保持检查工作廉洁公正，制定本规定。

第二条 本规定适用于中注协组织开展的证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量检查工作中的廉政行为。

第三条 本规定所称检查组，是指由中注协委派并在其授权范围内开展证券所执业质量检查工作的团队。

本规定所称检查人员，是指参加中注协组织的证券所执业质量检查的注册会计师和各级注协工作人员。

第四条 在检查过程中，检查组和检查人员应当切实做到客观公正、廉洁自律，严格遵守以下要求：

（一）不准接受被检查事务所的宴请、款待和住宿安排；

（二）不准使用被检查事务所安排的交通工具；

（三）不准参加被检查事务所安排的旅游和娱乐等活动；

（四）不准接受被检查事务所的纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券等；

（五）不准在被检查事务所报销任何因公或因私产生的费用；

（六）不准利用检查获悉的被检查事务所涉密信息为自己和他人谋利；

（七）不准向被检查事务所提出任何与检查工作无关的要求；

（八）不准向被检查事务所和关联人透露不应由其知晓的检查信息；

（九）不准接受地方协会礼品馈赠，不得参加有被检查事务所代表出席的工作招待。

（十）不准因外在压力、利益冲突或他人的不当影响损害自己的职业判断。

第五条 检查组长对检查组的廉政行为负责。检查组长要加强对检查组成员的教育、提醒和监督，防止违反廉政纪律规定行为的发生。发现问题要迅速纠正，并及时向中注协报告。检查组长同时也应接受检查组成员的监督。

第六条 被检查事务所所在地的省级注册会计师协会应为检查组顺利执行检查任务提供支持和保障，包括根据规定标准安排好检查组的食宿和交通等，但不得以任何方式影响检查组的判断。

第七条 被检查事务所应当积极支持和尊重检查组遵守本规定的行为，不得以任何方式影响检查组的判断。

第八条 对检查组和检查人员遵守廉政纪律行为的监督：

（一）检查组在进驻被检查事务所时，应将本规定的要求在被检查事务所的醒目位置公示，并接受被检查事务所的监督；

（二）中注协设立监督举报电话、举报邮箱，并进行廉政事项公示；

第九条 检查组和检查人员执行本规定的情况，列入检查组和检查人员考核评价的重要内容。

第十条 对于违反本规定的检查人员，将采取以下处理措施：

（一）责成其承担被检查事务所因其违规事项所产生的全部费用或退还收受的礼品、礼金等；

（二）取消其检查人员资格，并通报其所在单位；

（三）属于事务所兼职检查员的，视情节轻重，给予行业惩戒，记入诚信档案；属于中注协和地方协会工作人员的，由其所在单位按照干部管理权限予以处理；违反相关法规情节严重的，移交国家司法机关处理。

第十一条 检查组集体违反本规定的，取消其检查组长资格，并通报其所在单位，由其所在单位按照干部管理权限予以处理。

第十二条 中注协对检查人员的违规情况及处理结果进行公告。

第十三条 中注协开展专项检查、专案检查、专项检查以及综合评价信息核查等工作中的廉政行为，参照本规定执行。

第十四条 各地方注协组织开展的会计师事务所执业质量检查、专项检查、专案检查等工作中的廉政建设，可参照本规定制定本地区的相关办法。

第十五条 本规定自发布之日起施行。

第四篇：关于开展2010年会计师事务所执业质量检查工作的通知

关于开展2010年会计师事务所执业质量检查工作的通知

会协[2010]36号

颁布时间：2010-5-11发文单位：中国注册会计师协会

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为做好2010年会计师事务所执业质量检查工作，巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动和整改落实工作成果，我会制订了《2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，现予印发，并就开展2010年会计师事务所执业质量检查工作通知如下：

一、各地注册会计师协会应根据《会计师事务所执业质量检查制度》和《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》（会协[2010]12号）的要求，开展2010年会计师事务所执业质量检查工作。按照每年检查会计师事务所的比例不低于20%的要求确定检查名单，突出检查重点，提高监管工作的效率和效果。同时，各地注册会计师协会还应当按照中注协的统一部署，配合中注协同步开展具有证券期货相关业务资格会计师事务所总分所的联动检查。

二、各地注册会计师协会应根据中注协《2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，结合本地区实际情况，制定本地区会计师事务所执业质量检查工作方案。

三、请各地注册会计师协会于2010年5月25日前，将本地区2010年执业质量检查工作方案和所确定的被检查会计师事务所名单报中注协，并于2010年10月底前，将本地区2010年执业质量检查工作总结和处理结果汇总表及移交情况汇总表报中注协。上述书面材料的信息应在报送的同时录入中注协行业管理信息系统。

具有证券期货相关业务资格会计师事务所及其分所的执业质量检查具体方案另行公布。附件：

1.2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案

2.2010年被检查会计师事务所名单（表式）

3.2010年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式）

4.2010年会计师事务所执业质量检查移交情汇总表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案

一、检查的指导思想

2010年会计师事务所执业质量检查工作应以国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号）精神为指导，深化行业学习实践活动和整改落实工作，继续以实施会计审计准则、巩固准则国际趋同成果为目标，在进一步加强对具有证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券资格事务所）的监督检查的同时，加强对中小事务所的监督检查，支持做大做强和做精做专，持续深化行业诚信建设，提高注册会计师职业道德水平和执业质量，切实维护公众利益。

二、检查的重点对象

按照《会计师事务所执业质量检查制度》（以下简称《检查制度》）的要求，中国注册会计师协会（以下简称中注协）统一部署对事务所的检查，并直接组织对证券资格事务所及其部分分所的检查。根据《检查制度》，证券资格事务所及其分所三年内至少接受一次执业质量检查，2010年中注协将对至少1/3的证券资格事务所及其部分分所实施检查，并将重点检查2009年新合并的事务所。

各地方注册会计师协会负责组织对本行政区域内其他事务所的检查。2010年，地方协会应按照《检查制度》的要求开展检查工作，检查事务所的比例不应低于年初本地事务所总数的20％。对新成立的事务所，受到行业惩戒或行政处罚的事务所，受到投诉举报较多的事务所，高龄注册会计师出具业务报告较多的事务所，开展高新技术企业认定专项审计等新业务较多的事务所，执业能力与承办业务数量严重失调的事务所，以及新近完成合并的事务所等，应予以重点关注。

除中注协直接组织检查的证券资格事务所分所外，地方协会应当按照中注协的统一部署，将中注协确定的证券资格事务所的有关分所列入本地区2010检查对象，配合中注协同步开展总分所联动检查。

三、检查的重点内容

检查业务报告的范围包括被检查事务所上次接受检查后出具的业务报告，重点检查2010出具的鉴证业务报告以及2009以来出具的高新技术企业认定专项审计报告。在检查中，应结合当前国际金融危机和经济形势的变化，加大对外向型企业和受金融危机影响较大企业的审计业务的检查力度；加强对高新技术企业认定等新业务的检查；加强对频繁转所的注册会计师以及65周岁以上注册会计师出具的业务报告的检查。同时，应将受到投诉举报的注册会计师出具的业务报告作为重点检查对象。在抽查业务报告时，应考虑样本选取的充分性和代表性。同时，应将事务所财务管理、收入核算等内容纳入检查范围。对事务所执行执业准则的检查内容主要包括：（1）是否严格遵循质量控制准则的要求，建立并完善质量控制制度，这些制度是否得到有效执行。（2）是否按照审计准则的要求进一步完善了审计规程，审计规程是否充分体现了风险导向审计理念。重点关注重大审计程序的实施是否到位，重要审计证据的搜集是否充分适当，重要审计结论的形成是否恰当。（3）是否在开展初步业务活动的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。（4）是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表存在的重大错报风险。（5）是否合理确定控制测试的性质、时间和范围。（6）是否合理确定实质性程序的性质、时间和范围，是否将函证、监盘、固定资产检查、会计估计审计等常规审计程序落实到位。（7）是否在充分实施审计程序、获取充分适当审计证据的基础上，形成恰当的审计结论，出具审计报告。

在检查过程，应加大对事务所业务质量控制制度的建立、执行情况和职业道德规范遵守情况的检查力度，重点检查是否存在违反独立性原则的行为，并结合职业道德的检查，重点

检查是否存在商业贿赂、支付业务介绍费、收取佣金、压价竞争等不正当竞争行为以及是否存在串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法、违规行为。此外，在检查中，还应关注事务所是否为执行新的《中国注册会计师职业道德守则》做了必要的准备。

对高新技术企业认定专项审计业务的检查，应重点检查事务所是否按照审计准则和《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行业务，注册会计师是否实施了风险评估程序，识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表的重大错报风险，注册会计师是否在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，以合理保证申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在重大错报。对证券资格事务所的检查，应重点检查其承接的上市公司审计业务，并适当包括金融保险机构、国有大型企业等审计风险较大的年报审计业务，继续加强对涉嫌“炒鱿鱼、接下家”上市公司审计业务的检查力度；加强对创业板上市企业审计业务的检查；对合并频繁、分所众多的事务所重点开展总分所联动检查。对新近发生合并的事务所，重点检查事务所及其分所是否在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面实现实质性统一。

在检查中，应当特别检查事务所是否关注《中国注册会计师协会关于做好上市公司2009财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）中提及的重大风险领域，并实施必要的程序：（1）编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性；（2）金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况；（3）涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况；（4）反向购买交易的处理；（5）递延所得税资产的确认；（6）关联方关系及重大的关联方交易；（7）企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。

对证券资格事务所分所的检查，地方协会应重点检查以分所名义出具的业务报告，充分关注分所的质量控制制度是否与总所一致，总所对分所业务质量的监控情况；分所对审计准则、质量控制准则和职业道德规范的遵循情况，以及分所是否在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面与总所实现了实质性统一。

四、检查的时间安排

对证券资格事务所的检查，具体时间安排如下：1.检查准备阶段（截至6月上旬）

5月，发布证券资格事务所检查通知和检查方案，明确检查要求。6月上旬，召开证券资格事务所检查工作布置暨培训会，布置检查工作，对检查人员（包括地方协会确定的负责证券资格事务所分所检查的检查人员）进行系统培训。2.检查实施阶段（6月上旬至7月上旬）

组织对证券资格事务所及其分所进行检查。地方协会对分所的检查应当与中注协同步进行，并于现场检查结束后，将检查报告及处理建议报中注协。3.论证和处理阶段（8月初至10月底）

10月底前，根据中注协对证券资格事务所的检查结果并结合地方协会对分所的检查结果，组织专家进行论证，并根据惩戒办法的规定进行相应处理。

地方协会对本地区事务所的检查及处理工作应于2010年10月底前完成，具体时间安排自行确定，并报中注协备案。

五、具体要求

1.高度重视，周密组织。各级地方协会要把做好事务所执业质量检查工作作为学习实践科学发展观活动的具体行动，并将其作为检验学习实践活动成果的一项重要衡量标准，坚持严格检查、严格惩戒，加强组织领导，保证检查力量的配备，真正把专业能力强、诚信水平高的注册会计师吸收到检查队伍中来，确保检查工作不走过场、不留死角、不打折扣，取得实实在在的成效。

2.在现场检查前，地方协会应提前5个工作日通知被检查事务所，并要求事务所认真做好自查工作。自查的内容主要包括内部质量控制的建立情况及运行的有效性评价、业务报告质量复核、遵守职业道德规范情况、业务档案归档、财务管理的规范性等。

3.积极做好证券资格事务所总分所联动检查工作。地方协会应当挑选业务水平高、职业道德好、执业质量检查经验丰富的注册会计师作为证券资格事务所分所的检查人员，认真按照中注协确定的检查标准组织开展检查工作，确保检查工作质量。

4.加强沟通协调，优化监管环境。地方协会要密切与财政、证监、审计等其他监管部门的信息沟通和工作协调，通报信息、沟通情况、协调立场，避免重复监管，减轻事务所的检查负担。

5.严密监管程序，严守检查纪律。地方协会要进一步完善检查工作手册，健全惩戒制度，特别是惩戒工作程序，注意有效运用专家论证制度和充分发挥惩戒委员会与申诉委员会的作用，确保检查工作的科学性和惩戒工作的公开透明、公平公正。要严格检查工作纪律，检查人员要独立客观公正，严守检查纪律，特别要注意廉洁自律。

6.持续跟踪，指导事务所切实提高执业质量。对受到惩戒的事务所和注册会计师，地方协会要建立有效的整改跟踪机制和专业帮扶制度，切实指导和帮助事务所找准问题、整改到位，促进事务所执业水平稳步提高。

7.积极探索完善事务所综合评价并建立分级分类监管制度。有条件的地方协会，在对事务所遵守职业道德规范、质量控制准则、业务准则的情况进行检查的基础上，对事务所设立条件、内部治理、人力资源、财务管理、信息管理、注册会计师任职资格及继续教育等方面实施综合检查和评价，推进事务所的分级分类监管。已开始试行事务所分级分类监管的地方协会，要认真总结经验，切实发挥事务所分级分类监管的作用，提高监管的效率和效果。8.加强事务所执业质量检查工作的宣传力度。地方协会可以通过简报、检查快讯等各种形式宣传执业质量检查工作；中注协汇总、整理各地检查信息，编发检查工作动态，通报检查情况，搭建中注协与地方注协沟通交流的平台。地方协会应结合国办56号文件的贯彻实施，从会计师事务所深入学习实践科学发展观活动出发，宣传行业执业质量检查工作成果。

2010年被检查会计师事务所名单（表式）

注册会计师协会（公章）填报日期：年月日

说明：1.本表列示各地协会计划检查事务所的名单。2.“注册会计师人数”以2009年12月31日在册人数填列。

3.“列入检查原因”是指各地协会将事务所列为检查对象时的考虑，如属于随机抽样或按地域检查、证券资格事务所分所、新所、变更事务所、股东纠纷、不正当竞争、小所等情形。附件3：

2010年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式）

注册会计师协会（公章）填报日期：年月日

2010年会计师事务所执业质量检查移交情况汇总表（表式）

注册会计师协会（公章）填报日期：年月日

说明：1.本表汇总各地协会向财政部门移交案件情况。

2.“主要问题”是指通过协会组织检查发现事务所在设立条件、执业质量、职业道德等方面存在的问题。

3.“移交部门”是指财政厅（局）监督处或会计处。

4.“备注”栏根据移交情况，填写是否提出处理处罚建议及具体内容。

第五篇：会计师事务所执业质量自查报告式样

附件1

会计师事务所执业质量自查报告

（式样）

根据《四川省注册会计师协会关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2015〕X号）要求，本所组织有关人员，对自身的执业质量情况进行了自查。现将自查情况报告如下：

一、事务所概况

主要包括：事务所成立时间及历史沿革；事务所治理结构和组织架构；人员规模及其构成；业务规模及其构成；合伙人（出资人）情况；事务所资质以及共同控制下的其他实体的简要情况。

二、自查概况

主要包括：自查时间、自查标准、自查范围、自查方法、自查数量、自查人员及分工、自查结果等。其中，自查范围包括质量控制体系检查和业务项目质量检查。质量控制体系检查涉及制度设计与执行两个方面。业务项目质量检查，业务范围涵盖事务所在2015年1月1日至2015年6月30日期间出具的各类鉴证业务报告，应尽量覆盖每位签字注册会计师的业务。此外，还需包括近五年接受外部检查的情况以及对检查发现问题的整改情况。

三、事务所质量控制体系自查情况

首先，简述事务所是否建立了与下述各项质量控制要素相关的制度；其次，简述与质量控制相关的各项制度在实际工作中是否得到执行、如何执行以及执行的现实效果。若尚未建立某一方面的质量控制制度，事务所应说明在实际工作中如何对其中涉及的关键控制点予以要求和落实。

（一）质量控制环境

主要内容包括：经营战略及存在的经营风险；经营理念和经营风格；领导团队的和谐性和稳定性；事务所质量控制与风险管理方面的人力、资源投入；事务所的主要业务活动（比如：主要业务类别，主要业务的地区及行业分布；财务管理（包括财务内部控制制度的建立、关于收费的内部控制和收费标准执行情况、项目成本管理、收入和支出的结构及变动趋势、股东收益分配情况等内容）；事务所信息系统。

（二）对业务质量承担的领导责任

主要内容包括：对以质量为导向的内部文化的认识和培育；为确保主任会计师或类似职位人员对业务质量承担最终领导责任，事务所建立了什么样的质量控制组织体系，以及哪些相关的政策与程序。

（三）合伙人（股东）机制

主要内容包括：合伙人委派（比如：合伙人管理职责分工，项目合伙人的委派，项目质量控制复核合伙人的考虑，业务委派时对专业胜任能力与风险控制的考虑，项目时间管理等）；合伙人考评（比如：考评标准，考评程序，考评结果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬标准，薪酬的计算与发放）；合伙人晋升（比如：晋升标准，晋升审批）；合伙人违规行为处理（比如：处理程序与标准，处理结果的使用）。

（四）客户关系与具体业务的接受与保持

主要内容包括： 客户关系与具体业务接受与保持前的活动与记录；事务所自身能力（具有执行业务所需的胜任能力、素质、时间和资源）与独立性的评价；承接审批流程；分歧处理等。

（五）人力资源

主要内容包括：招聘，培训，考核评价，薪酬，晋升，人员委派，风险控制，社会责任履行（比如职工的福利待遇以及是否足额缴纳“五险一金”）等。

（六）业务执行

主要内容包括：业务标准和程序的制定、修改和传达；项目分类管理；项目负责人的指导与监督；项目组内部质量复核的主体、级次与流程；重大分歧的处理与记录；业务报告签发；公章使用与管理；业务工作底稿；对特别业务的特殊考虑等。

（七）监控

主要内容包括：监控部门与人员；监控重点；监控周期；监控结果的传达与处理；投诉和指控的处理；责任追究等。

（八）总分所一体化管理

主要内容包括：总分所一体化管理体制及制度的建立情况；总所与分所在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面的实际统一情况；深入推进事务所一体化的具体考虑。

（九）职业道德 主要内容包括：事务所整体层面的职业道德控制（比如：领导层理念和事务所职业道德文化，事务所职业道德教育和培训，职业道德监控，违反职业道德的纪律处分等）和职业道德重要事项控制（比如：业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑，事务所收费，与审计客户长期存在业务关系，为审计客户提供非鉴证服务，股东和员工薪酬构成及业绩评价对职业道德的影响等）。

四、业务项目自查情况

主要内容包括：风险导向审计理念是否真正落到实处；执行的审计程序是否完整；获取的审计证据是否充分、适当；形成的审计结论是否合理；出具的审计报告是否适当等。

五、整改措施

针对自查中发现的问题，事务所将采取什么方式进行处理和传达，拟采取的整改措施如下：

（一）制度设计方面的整改

比如：计划于2015年XX月，建立XXXX制度，由XXX部门或者XXX负责等。

（二）制度执行方面的整改

（三）项目执行中存在问题的整改

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XX会计师事务所

2015年 X月X日