陕国税公告-西安国家税务局

第一篇：陕国税公告-西安国家税务局

陕西省国家税务局公告

2014年第17号

陕西省国家税务局关于发布

《陕西省国家税务局普通发票管理规定》的公告

为了贯彻落实国家税务总局“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的发票管理工作思路，推进普通发票管理改革，提升普通发票管理水平，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《网络发票管理办法》（国家税务总局令第 30 号）的有关规定，现将《陕西省国家税务局普通发票管理规定》予以公布，自2015年3月1日起实施。

特此公告。

陕西省国家税务局

2014年12月31日 陕西省国家税务局普通发票管理规定

第一章 总则

第一条

为了加强普通发票管理，严格财务监督，维护正常经济秩序，保障国家税收收入，保护消费者合法权益,根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，结合陕西实际，制定本规定。

第二条

凡在陕西省境内印制、领用、开具、取得、保管、缴销普通发票的单位和个人应当遵守本规定。

第三条

本规定所称普通发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的由陕西省国家税务局监制的发票。

第四条

普通发票按照式样分为通用发票和冠名发票。通用发票指按照国家税务总局或陕西省国家税务局统一确定的式样，适用于不同行业和纳税人的普通发票。

冠名发票指依照纳税人申请，印制有纳税人名称或自行设计式样的普通发票。

普通发票按照开具方式分为机打发票、定额发票和手工发票，通用发票和冠名发票均可具有该三种开票方式。

第五条

全省各级国税机关要按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，实施普通发票管理改革，不断扩大机打发票的使用范围，合理使用定额发票，逐步取消手工发票，强化对发票信息的采集和利用，提升信息管税的水平。要积极推 —2—

广使用电子发票。

第六条

省国家税务局组织实施全省统一的普通发票管理信息平台，即网络普通发票管理系统的推广工作。

第七条

网络普通发票是指符合国家税务总局统一标准并通过网络普通发票管理系统开具的普通发票。

网络普通发票管理系统包括税务端和纳税人端业务功能两大部分。该系统与核心征管系统、纳税服务平台、管理决策平台系统紧密衔接，数据交互，实现网络发票的审批、领用、开具、验旧、缴销、稽核比对、监控等闭环式管理。

第二章 发票印制

第八条

普通发票由省国家税务局批准印制，发票代码和发票号码的编制规则由省国家税务局确定，印制同一发票代码的每一批次发票号码必须衔接。

第九条

普通发票应当在陕西省境内的发票印制企业印制。严禁擅自在省外印制普通发票。

第十条

普通发票印制企业由省国家税务局按照国家税务总局规定程序确定，并核发全国统一式样的《发票准印证》和发票监制章。发票监制章由省国家税务局统一制作和管理。

未经省国家税务局许可，任何单位和个人不得印制普通发票。

第十一条

除国家税务总局另有规定外，省国家税务局实行全省统一的普通发票防伪措施并向社会公告。发票防伪措施实行

—3— 不定期更换。

第十二条

除国家税务总局另有规定外，发票防伪专用品由省国家税务局通过招标方式确定，实行全省统一的政府采购价格。

发票防伪专用品实行国家秘密管理，发票防伪专用品供货企业应当与省国家税务局签订安全保密协议，加强对发票防伪专用品的安全管理，对发票防伪技术承担保密责任。

第十三条

省国家税务局负责对普通发票印制企业的监督管理，受省国家税务局委托的市国家税务局对本辖区内发票印制企业实行日常管理。日常管理职责主要是：

（一）督促发票印制企业建立发票印制安全管理制度；

（二）检查发票防伪专用品的使用、保管、销毁情况；

（三）监督执行发票印制、装订、包装和保管情况；

（四）检查发票印制质量，对不合格产品监督印制企业就地销毁。

第十四条

主管税务机关应当根据纳税人实际用票需求合理编制普通发票印制计划，经市级国家税务局确认后，按季度上报省国家税务局核准。

第十五条

省国家税务局向发票印制企业统一下达《普通发票印制通知书》（见附件1）。未下达《普通发票印制通知书》的，严禁擅自印制。

发票印制企业应当按照省国家税务局《普通发票印制通知书》要求的防伪措施、发票式样、印制内容、装订标准、包装规范等进行印制和包装，不得自行改变。

—4—

发票联背面印制内容由省国家税务局确定，不得加印或改印其他内容。

第十六条

发票印制企业按照《普通发票印制通知书》上载明的发票印制数量，合理计算发票防伪专用品的需求并上报省国家税务局。省国家税务局统一向发票防伪专用品供货企业下达《普通发票防伪专用品订购通知书》。

发票防伪专用品供货企业应按照《普通发票防伪专用品订购通知书》上载明的配送要求，将发票防伪专用品分别送达发票印制企业。

第十七条

每一批次印制任务完成后，发票印制企业应当向省国家税务局报告相关情况，市、县级国家税务局应当在5日内完成验收、入库。

发票印制企业应当定期将发票印制过程中产生的发票防伪专用品边角料和废料、废品登记造册，报所在地市国家税务局备案。

第十八条

发票印制企业应当建立发票印制岗位责任制，指定专人、专机印制发票。配置防热、防冷、保温设备，保持印刷标准温度、湿度，具备安全、防盗、防火、防水措施。

第十九条

发票印制企业应当建立保密制度。对印制发票各联次纸张克重、发票监制章、发票防伪纸、印刷防伪技术等的设置方案严格保密，不得外传。

第二十条

发票印制企业应当建立质量检验制度，检验内容主要是：

—5—

（一）发票成品与票样是否相符；

（二）发票各联次、发票监制章、发票代码、发票号码的印色是否符合规定；

（三）发票监制章的印制位置是否正确；

（四）发票防伪措施是否正确、完整；

（五）发票各联次是否按顺序排列；

（六）发票号码是否衔接，有无多号、缺号、重号情况；

（七）配页装订是否合格；

（八）是否符合包装规范等。

第二十一条

发票印制企业应当建立安全保管制度。原材料库房和发票成品库房应当分别设置，库房应设有防盗、防火、防霉、防蛀、防鼠等安全措施。无安全措施的场所，不得作为库房使用。

第二十二条

纳税人申请使用冠名发票，应向主管税务机关提交冠名发票式样、联次和数量等资料，由主管税务机关确认并逐级上报至省国家税务局。

第二十三条

省国家税务局对冠名发票的发票名称、发票监制章、发票代码、发票号码、发票专用章、开票单位等主要印制内容进行确认，确保符合发票的基本要件。用票单位可以自行确定冠名发票的规格、式样、联次、数量等内容。

第三章 发票领用

第二十四条

办理税务登记的单位和个人，需要使用普通发 —6—

票的，应当到主管税务机关办理领用手续。

领用普通发票应当采用验旧购新或批量供应的方式。第二十五条

纳税人首次领用普通发票时，应当提供税务登记证副本、经办人身份证明和发票专用章印模，向主管税务机关提交票种核准申请，由主管税务机关在5个工作日内核准其票种及发票数量等。

第二十六条

纳税人需要调整普通发票用量或版面时，主管税务机关根据纳税人的生产经营变化情况，可以重新核定其使用的普通发票种类、数量和最高限额，在5个工作日内调整《发票领用簿》相关内容，据以办理领用发票手续。

税务登记内容发生变更的，《发票领用簿》的相应内容予以变更。办理注销税务登记前，应当缴销剩余的空白普通发票和《发票领用簿》。

第二十七条

纳税人申请票种核准时，根据实际生产经营情况，自主选择开具方式，主管税务机关不得强行指定。税务机关鼓励纳税人开具使用网络普通发票或电子发票。

纳税人选择使用网络普通发票管理系统开具网络普通发票，自主选择网络运营商。纳税人选择变更网络运营商时，网络运营商应主动配合，不得以任何借口刁难纳税人。

第四章 发票开具

第二十八条

应当开具发票的纳税人，必须据实逐笔开具发票，不得拒绝和拖延。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏

—7— 目，全部联次一次性如实开具。

严禁使用白条、自制凭证或其它凭证代替发票开具给受票方。

第二十九条

开具普通发票，应当在发票联和抵扣联加盖由国家税务总局规定的统一式样的发票专用章。

发票专用章仅限于领用本发票的纳税人开具发票时使用，不得用于其他用途，不得转让、转借。

第三十条

纳税人使用网络普通发票可以选择以下开票方式：

（一）使用省局统一推广的网络普通发票管理系统开具；

（二）纳税人可自行开发开票软件，开票软件必须按照主管税务机关的要求设定单份发票最高开具限额，开票软件说明应报送主管税务机关备案，并将发票使用信息通过省局公布的数据接口进行传输。

第三十一条

纳税人使用网络普通发票管理系统开具发票出现网络故障，无法在线开具发票时，可使用离线开具功能。发票开具后，开票信息不得改动，并于48小时内上传发票开具信息。

第三十二条

单位和个人取得网络普通发票后，应及时在陕西省国家税务局网上税务局系统查验网络普通发票信息的真实性和完整性。对于发票纸质信息与电子信息不一致的，以及查询不到信息的，应及时向税务机关举报，不得作为财务收支凭证，任何单位和个人应当拒收。

—8—

第三十三条

开具普通发票后，如发生销货全部退回需开红字发票的，应当收回原普通发票并注明“作废”字样或取得对方单位主管税务机关提供的证明（见附件2），在红字发票上注明原普通发票代码和号码；发生销货部分退回或销货折让的，在收回原普通发票并注明“作废”字样或取得对方单位主管税务机关提供的证明并开具红字发票，在红字发票上注明原普通发票代码和号码，重新开具普通发票。

用票单位和个人跨区域迁移后发生销售退回或已开具发票退、换票时，由用票单位和个人到迁移后的主管税务机关开具证明，并开具红字发票冲销，在红字发票上注明原普通发票代码和号码。

第三十四条 普通发票限于领用单位和个人在本市范围内开具使用。领用单位和个人在本市范围内跨县区经营开票办法由各市国家税务局另行规定。

外省来陕经营纳税人原则上应当向经营地税务机关申领发票，并提供担保人或缴纳1万元保证金。发票保证金交入代保管资金账户。

第五章 发票代开

第三十五条

代开普通发票，是指由税务机关根据收款方（或提供服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受服务方）开具发票的行为。

第三十六条

申请代开发票的，应当向经营业务发生地的税

—9— 务机关提出。

第三十七条

符合下列情形之一的，可予以代开普通发票：

（一）纳税人虽已领用发票，但临时取得超出领用发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

（二）外省（自治区、直辖市）纳税人来陕临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至初次领取发票期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，由交易发生地税务机关为其代开发票。

第三十八条

单次代开发票金额未达增值税起征点（月销售额）的，申请人应当提交《代开普通发票申请表》和经办人身份证件，税务机关核对经办人身份证件后予以代开。单次代开发票金额达到增值税起征点（月销售额）以上的，申请人应当提交《代开普通发票申请表》、经办人身份证件、购销合同或付款方出具的书面确认证明（加盖公章），经税务机关核对后予以代开。

申请代开发票的有关资料，税务机关的保管期限为5年。

—10—

第三十九条

农业生产者销售免税农产品的，应当提供由其户籍所在地行政乡级机构出具的农产品自产自销证明（见附件3）。各市税务机关可结合实际，对需要进行实地核查的免税农产品销售限额做出明确规定。

第四十条

税务机关代开普通发票时，应通过网络普通发票管理系统开具。按照税法规定应当缴纳税款的，应当先征收税款再开具发票，在普通发票和税收票证上相互注明字轨号码。属于免税项目的，在所开具的普通发票上加盖“免税”戳记。

第四十一条

申请代开普通发票的单位和个人连续12个月累计代开份数达到10份以上的，税务机关原则上不得再次代开，并责令其办理普通发票的领用手续。

申请代开普通发票的单位连续12个月单次或累计代开金额超过一般纳税人认定标准的，税务机关不得为其代开，应当先认定其为一般纳税人。

第六章 发票保管及缴销

第四十二条

纳税人要建立健全普通发票的使用、保管和登记制度，指定专人负责管理，做到账表、账实相符。

用票单位应设置普通发票登记簿，对普通发票的印制、领用、使用、结存、缴销等进行序时登记。领用使用量大的单位，应按日进行登记，领用使用量小的单位，应定时汇总登记。用票单位账簿的具体登记办法及用票单位内部是否设分类账进行登记，由主管税务机关进行确定。

—11— 第四十三条

已开具的普通发票存根联和发票登记簿应按规定期限存放、保管，保存期为5年，期满需要销毁的，需报经主管税务机关查验后予以销毁，不得擅自损毁。

第四十四条

纳税人已开具发票或已接收发票丢失时，应自纳税人发现丢失发票起24小时内，向主管税务机关书面报告。

对丢失已开具发票的纳税人，向主管税务机关备案后，视情节给予相应处罚，开具红字发票对已丢失发票进行冲销，在红字发票票面注明已丢失发票的发票代码和号码，再重新补开发票。

对丢失已接收发票的纳税人，经主管税务机关核实后，根据需要向纳税人出具丢失证明，纳税人持此证明向对方单位重新索取发票。

第四十五条

纳税人丢失空白发票时，应自纳税人发现丢失发票起24小时内，到主管税务机关填报《发票挂失/损毁报告表》，经主管税务机关核实后视情节给予相应处罚；纳税人在市级以上报刊登载挂失声明；纳税人持刊登挂失声明的报纸原件和复印件、接受税务行政处罚的缴款书，交发票窗口留存备案，发票窗口将相关信息录入相关应用系统后方可发售发票。

第四十六条

纳税人办理税务登记变更和注销，影响到发票使用时，应当先办理发票缴销手续，由主管税务机关负责对纳税人已领用未使用的发票进行缴销。

印制冠名发票的纳税人在办理税务登记变更影响到发票使用时，应当先办理发票变更手续。主管税务机关向印制冠名发票的纳税人下达限期缴销原冠名发票的通知，具体缴销期限由主管 —12—

税务机关根据纳税人实际用票情况确定，在缴销期限未满之前原冠名发票可继续使用。

第四十七条

使用网络普通发票管理系统开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络普通发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。

第四十八条

申请停业的纳税人，应将未开具的发票进行缴销，纳税人复业时重新申领发票。

第四十九条

纳税人发生走逃的，主管税务机关应当对未缴销的发票公告作废，并在相关应用系统中进行流失处理。

第五十条

发票防伪措施变更后，发票防伪专用品供货企业和发票印制企业应当将库存剩余的防伪专用品进行销毁，并书面报告省国家税务局。

第五十一条

市国家税务局应当每年将发票印制过程中产生的发票防伪专用品边角料和废料进行统计，报省国家税务局核准后销毁。未经省国家税务局批准，发票印制企业不得擅自销毁。

第五十二条

省国家税务局统一组织普通发票换版工作，由各市国家税务局负责缴销旧版发票，并向省国家税务局提交发票缴销验收申请，在省国家税务局实地监督下，对旧版发票及其所使用的发票监制章、防伪专用品等进行销毁。

第七章 发票检查、查询及鉴定

第五十三条

发票检查是指税务机关依照国家赋予的职权，对印制、使用发票的单位和个人执行发票管理法规的情况进行监

—13— 督、检查，并对违法行为依法处理的具体行政行为。

第五十四条

各级税务机关执行税务检查任务时，需要将已开具的普通发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的普通发票具有同等效力，被调出查验普通发票的单位和个人不得拒绝。

普通发票检查结束后，税务机关应将调出的普通发票及时退还被查验的单位和个人，并做出检查记录，记载违法事实和处理结果等。

第五十五条

受票方收到手工和定额普通发票，可通过陕西省国家税务局网上税务局系统查询发票的领用单位和个人。

受票方收到网络普通发票，可通过陕西省国家税务局网上税务局系统查询模块查验发票开具信息。

第五十六条

受票方收到普通发票，可按照发票背面印制的防伪措施对发票联或抵扣联进行真伪查验。

第五十七条

普通发票持有人需要鉴别普通发票真伪的，应携带发票联或抵扣联向办税服务厅提出申请，县（区）级税务机关应出具鉴定报告。如鉴定有困难的，可向上一级国家税务局申请鉴定。

第八章 附则

第五十八条

本规定所称的“以上”、“以下”，除特别注明外，均含本级、本数。

第五十九条

违反发票管理法规的行政处罚，依照《陕西省 —14—

国家税务局关于修改<陕西省国税系统税务行政处罚裁量权适用规则（试行）>及<陕西省国税系统税务行政处罚裁量权执行基准（试行）>的公告》（陕西省国家税务局公告201４年第１号）执行。

第六十条

各市级国家税务局可根据本规定，结合实际制定具体实施办法，并向陕西省国家税务局备案。

第六十一条

本规定由陕西省国家税务局负责解释。第六十二条

本规定自2015年3月1日起实施，原《陕西省国家税务局关于下发<陕西省国家税务局普通发票管理暂行规定>和<陕西省国家税务局普通发票印制企业管理暂行规定>的通知》（陕国税发〔2002〕81号）和《陕西省国家税务局普通发票日常管理发生错误处理方案》（陕国税发〔2008〕271号印发）同时废止。

—15—

分送：各市国家税务局，省局各直属机构，各县级国家税务局

—16—

陕西省国家税务局征管和科技发展处承办 办公室2014年12月31日封发

—17—

第二篇：北京市国家税务局公告

北京市国家税务局公告

2018年第8号

北京市国家税务局关于发布《增值税专用发票分类分级管理办法》的公告

现将北京市国家税务局制定的《增值税专用发票分类分级管理办法》予以发布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

北京市国家税务局

2018年3月27日

增值税专用发票分类分级管理办法

第一章 总则

第一条 为深入推进“放管服”改革，切实转变税收征管方式，提高税法遵从度和纳税人满意度，提升风险防控精准度，降低征纳成本，根据增值税专用发票管理相关规定，特制定本办法。

第二条 增值税专用发票分类分级管理办法（以下简称“分类分级办法”）主旨是进一步深化“放管服”改革，优化税收环境。以提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托，在提升纳税人满意度的同时，实现对风险纳税人的精确管理，增强纳税人诚信纳税意识和法律责任意识。

第三条 本办法适用于北京市国家税务局所辖申请使用增值税专用发票的纳税人。

第二章 增值税专用发票审批分类

第四条 根据纳税人税收风险程度、税法遵从度、纳税人类型、税收贡献度等因素，对使用增值税专用发票的纳税人实行三类管理，分别为特定纳税人、重点管理纳税人和普通纳税人。第五条 特定纳税人是指纳税信用好、税收管理风险等级低的纳税人。符合下列条件之一的，列为特定纳税人:

（一）纳税信用等级评定为A级的纳税人；

（二）所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的纳税人；

（三）各级税务机关纳入重点税源企业管理的纳税人；

（四）实行增值税汇总纳税的总分机构，具体包括电信（电信、联通、移动）、铁路、航空、邮政、金融（银行、保险、证券等）。

特定纳税人发生下列情形之一，且金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理新系统和其他第三方数据（以下简称“信息系统”）涉税风险识别结果异常的，纳入重点管理纳税人范围：

1.连续3个月零申报的；

2.发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。

第六条 重点管理纳税人是指通过信息系统对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据5项指标综合判断，存在涉税风险的纳税人。分为低、中、高风险纳税人和异常纳税人4个级别（以下分别用1-4级表述）。

重点管理纳税人包括持续经营纳税人和新办纳税人。持续经营纳税人是指可进行增值税专用发票使用与纳税申报情况分析，且进销项数据有增减变动的纳税人。新办纳税人是指初次申领增值税专用发票的纳税人。第七条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的1级纳税人:

（一）连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为低的持续经营纳税人；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为低的持续经营纳税人；

（三）持续经营期12个月内，不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为低的持续经营纳税人（不包括直接纳入普通纳税人管理的新办纳税人，以及经各区（地区）国家税务局确认纳入普通纳税人的其他企业）。

第八条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的2级纳税人:

（一）连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为中的持续经营纳税人；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为中的持续经营纳税人；

（三）不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为中的持续经营纳税人;

（四）无异常指标的新办纳税人。

第九条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的3级纳税人:

（一）连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为高的持续经营纳税人；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为高的持续经营纳税人；

（三）不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为高的持续经营纳税人；

（四）当月初次申领增值税专用发票且当月增版增量的纳税人；

（五）重点监控数据异常，且有其他异常指标的新办纳税人；

（六）除特定纳税人以外，申请增值税专用发票最高开票限额一百万（含）以上的纳税人。

第十条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的4级纳税人:

（一）法定代表人、投资人、股东曾任非正常企业（含非正常注销）法定代表人的纳税人；

（二）法定代表人、投资人、股东、财务负责人、办税人员曾任非正常企业（含非正常注销）投资人、股东、财务负责人、办税人员3户次（含）以上的纳税人；

（三）定性为走逃（失联）企业的纳税人，且符合《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(税务总局公告2016年第76号)所列的异常增值税扣税凭证范围；

（四）涉及稽查案件，经稽查部门确认不予批准发票的纳税人；

（五）各区（地区）国家税务局在管理过程中发现不以实际经营为目的，提供虚假信息骗取增值税专用发票的纳税人。

第十一条 普通纳税人是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。新办纳税人登记注册类型属于国有企业、港澳台商投资企业、外商投资企业或股份有限公司，法定代表人、投资人、股东未任非正常企业（含非正常注销）法定代表人，且无异常指标的，纳入普通纳税人管理。经各区（地区）国家税务局确认的其他企业，可纳入普通纳税人管理。

普通纳税人发生下列情形之一，且信息系统涉税风险识别结果异常的，纳入重点管理纳税人管理：

（一）连续3个月零申报的；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。

第三章 分类分级管理事项

第十二条 分类分级管理事项分为增值税专用发票审批（核准）、发放的管理。管理包括风险分析、预警和风险识别。

第十三条 特定纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，按需供应发票，即时办结，不需事前查验。第十四条 重点管理纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，实行限额限量管理，按照风险等级进行识别应对，风险等级为1级和2级的纳税人不需事前查验。

第十五条 普通纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，按月供应发票，即时办结，不需事前查验。在已批准的月最高开票总金额范围内，申请调整限额和数量，不需事前查验。

第十六条 重点管理纳税人中的1级纳税人，初次审批限额10万元、数量25份以下或总金额250万元以下。变更限额和数量后，总金额不得超过原批准的4倍。主管税务机关可在不超过北京市国家税务局规定范围内自行规定限额和数量标准。

重点管理纳税人中的2级纳税人，初次审批限额10万元、数量25份以下或总金额250万元以下。变更限额和数量后，总金额不得超过原批准的2倍。主管税务机关可在不超过北京市国家税务局规定范围内自行规定限额和数量标准，对此类纳税人应实施事后风险管理。

重点管理纳税人中的3级纳税人，增值税专用发票管理应严格控制发票限额、用量，审批（核准）增值税专用发票需事前查验。对事前查验通过的纳税人，按规定审批（核准）增值税专用发票。

重点管理纳税人中的4级纳税人，增值税专用发票审批（核准）环节不予批准发票申请。纳税人在按照主管税务机关规定处理后，可重新提出发票申请。对稽查在查案件应根据稽查部门要求处理。

重点管理纳税人在已批准的月最高开票总金额范围内，申请调整限额和数量，不需事前查验。

第十七条 增值税专用发票实行按月供应（不含辅导期）。特定纳税人可一次领取不超过3个月用量。特定纳税人有涉税违法行为且有移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用可一次领取不超过3个月用量政策。

在发票发放环节，按照信息系统的风险判定进行实时监控，对信息系统提示纳税人存在高涉税风险的，暂停发票发放，进行风险识别处理。

第四章 附则

第十八条 本办法由北京市国家税务局负责解释。

政 策 解 读

现将《关于发布〈增值税专用发票分类分级管理办法〉的公告》解读如下：

一、公告的背景

主旨是进一步深化“放管服”改革，提升增值税发票服务水平。以提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托，在提升纳税人满意度的同时，实现风险纳税人的精确管理，增强纳税人诚信纳税意识和法律责任意识，营造规范公平的营商环境。

二、公告的主要内容

明确对增值税专用发票审批实行分类分级管理。

一是特定纳税人，指纳税信用好、税收管理风险等级低的纳税人。特定纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，按需供应发票，即时办结，不需事前查验；

二是重点管理纳税人，指通过金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理新系统和其他第三方数据（以下简称“信息系统”）对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据5项指标综合判断，存在涉税风险的纳税人，分为低、中、高风险纳税人和异常纳税人4个级别。重点纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，实行限额限量管理，按照风险等级进行识别应对，风险等级为1级和2级的纳税人不需事前查验；

三是普通纳税人，是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。普通纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，即时办结，不需事前查验，按月供应发票。在已批准的月最高开票总金额范围内，申请调整限额和数量，不需事前查验。申请增值税专用发票最高开票限额一百万元（含）以上的，需要纳入重点管理纳税人范围管理。

四是在发票发放环节，按照信息系统的风险判定进行实时监控，对信息系统提示纳税人存在高涉税风险的，暂停发票发放，进行风险识别处理。

分送：各区（地区）国家税务局，各直属机构。北京市国家税务局货物和劳务税处承办

办公室2018年3月27日印

发

第三篇：国家税务局国税文化建设实施方案

为进一步激发国税队伍的内在活力，提高干部队伍的综合素质，培养“团结进取、求实创新、敬业奉献、争创一流”国税精神，全力打造具有鲜明特色和时代特征的国税文化体系，促进国税事业全面、协调、可持续发展，特制定本办法。

一、指导思想

以邓小平理论、“三个代表”重要思想和党的十七届四中全会精神、科学发展观为指导，以建设“和

谐国税”为目标，以省、市局对建设国税文化的要求为依托，按照“以人为本、着眼建设、注重养成、全面渗透”的原则，发扬“心系纳税人，满意在国税”的服务理念，精心培育“文明征税，温馨国税”的纳税服务品牌，构建和谐共进的国税大家庭。

二、具体内容

开展国税文化建设，我局应具体做好以下几个方面工作：

（一）总结规范国税文化理念和行为准则

国税文化是价值理念与思想文化的总和，国税局要紧紧围绕“聚财为国、执法为民”的核心价值观，将政治理念、法治文明、精神内涵、行为规范和管理模式进行总结规范，积极打造具有国税特色和时代特征，适合自身发展的国税文化理念和行为准则。

（二）构建国税文化阵地，国税文化阵地是国税文化建设的基础和保障

1.建立思想教育园地。逐步建设图书阅览、党团活动、老干部活动室、荣誉室，在新老办公楼建设文化长廊，改善活动环境，形成独具特色的文化教育园地。

2.完善文体活动场所。逐步建设职工健身室，配置文体活动器材，工会牵头，制定文体活动计划，发挥文体活动场所作用，满足干部职工的文体活动需求。

3.维护好工作生活条件。维护好现有的办公、生活环境，完善办税服务功能，提高科技信息手段，营造舒心的工作生活环境。

4.营造文化活动氛围。抓好国税文化“宣传栏”和内部网站的管理，在内部网开辟“国税文化宣传专栏”。并加强日常的管理和维护，大力宣传国税文化理念，积极展示国税风采、工作成就，进一步增强国税文化的辐射力、影响力。加强与电视、广播、报纸等新闻媒体的沟通与联系，使之成为弘扬国税精神、信息交流的窗口。

（三）丰富载体，拓展国税文化活动空间，国税文化建设不能拘泥于形式，丰富文化载体，拓展活动空间，可以有效的增强国税文化的感染力、影响力和生命力

1．组织开展体育健身活动。工会牵头，制定广泛的群众性体育运动健身计划，并组织实施。继续组织好周五工会日活动，以工会小组为单位视情况组织开展各类体育比赛或健身活动，缓解紧张工作所带来的压力，创造轻松愉悦的工作环境。

2.成立各类兴趣活动小组。根据情况和硬件的建设程度逐步组建书法（绘画、摄影）兴趣小组、健身爱好兴趣小组、棋友兴趣小组、登山兴趣小组等活动小组，充分利用休息日开展活动，增强文化交流，激发学习和参与兴趣，培养健康向上的文化理念，提高干部职工的生活质量。

3.积极开展文化娱乐活动。利用“元旦”、“春节”、“三八”“五一”、“七一”、“十一”等节日，有针对性、选择性的组织开展各种活动，通过群体性活动的开展，展示干部职工才华，活跃文化生活，和谐全局气氛。

4.开展到企业参观、学习和感受活动，通过活动的开展，增强干部职工珍惜岗位、爱岗敬业的意识。

5.为弘扬“以国为根、以税为业、以绩为真、以学为乐、以廉为荣”的云南国税文化精神，全面落实市局提出的每一名税干都必须会唱云南、普洱国税税歌的要求，工会牵头，开展学唱、演唱《乐于奉献在高原》、《国税人的情怀》活动。通过这一活动，进一步增强国税干部的自豪感和凝聚力，丰富国税文化建设的内容和形式。

（四）继续开展学习型组织建设

加大学习型组织建设力度，继续深入开展争创学习型机关、学习型股室和学习型干部职工活动，着眼于立足工作实际，做好结合文章，注重创建实效，着力提高全局干部职工的学习力、创新力和实践力，增强团队精神和团体协作能力，促进全局各项工作顺利圆满完成。

一是开展读书交流活动。每年开展一次“看一本好书，共赏一篇美文”活动，指定或自定篇目，让大家共同分享读书的喜悦；大力倡导“好书影响生活，知识改变命运”的理念，提倡开卷有益，博览群书的读书习惯，充分利用内网，及时组织全体干部职工进行经验交流，在交流和讨论中开拓视野、收获知识，促进全体干部职工欣赏品位和综合素质的全面提高。

二是开展主题演讲活动。以“热爱党、热爱祖国、热爱税收”为主线，以讴歌国税发展变化为主要内容，把视野对准我们身边工作和学习的亮点，开展以“树形象、强服务、抓廉政、创和谐”为主题的演讲比赛活动，激发广大干部职工为国税事业开拓进取、奋力拼搏的工作干劲和热情，强化心系国税、无私奉献的敬业意识，达到弘扬“团结进取、求实创新、敬业奉献、争创一流”的目的。

三是开设专题辅导讲座。根据形势任务和税收工作的要求，通过网站或上级下发的有关资料，适时开展专题辅导讲座，通过解读热点、难

点问题，引领思路，开拓视野，提高全体干部职工思想政治素质和业务技术水平。

四是激励和促进高层次人才培训，改善人才结构。积极鼓励国税干部通过自学考取与税收工作联系紧密的专业技术资格证书（主要包括注册税务师、注册会计师和律师资格证书），培养一批懂技术、精专业、能科研、可攻关、善破难的人才队伍。

五是继续抓好干部职工业务培训

。按照“抓基础、促普及”的要求，以提高岗位技能为核心，采取自行培训、参加上级培训、网络培训、请进来送出去培训等各种形式，加强业务培训工作，大力提高干部职工业务技能和理论水平。在加强培训的基础上，积极组织参与省市局的业务能手和各项业务竞赛活动，对基础扎实、业务能力强、精通法规政策、心理素质较好、在上级局组织的各种竞赛活动中取得好成绩的同志，要给予奖励。

六是发挥和利用网络优势，抓好在线教育。网上培训资源共享为我们提高培训质量、缓解工学矛盾、降低培训成本提供了有效途径，我们要利用网络，探索培训方式，为搞好岗位练兵，督促干部职工积极参与在线学习，提高业务水平发挥积极作用。

（五）深入开展文明创建和争先创优活动

以争创 “文明单位”、“巾帼文明示范岗”等为目标，继续深入开展文明创建活动。

一是把争当“精神文明建设先进工作者”、“文明职工”“文明家庭”、“文明楼院”等活动与评选优秀税务工作者结合起来，坚持文明办税和优质服务，大力推进由单纯严格执法向严格执法与文明执法并举的转变，积极开展“预约服务”、“咨询服务”、“延时服务”、“首问服务”、“上门服务”等，变被动式服务向主动式服务转变，变浅层次服务向个性化、高层次服务转变，实现服务形式和服务质量的提升。

二是从个人行为入手，严格规范干部职工的着装、举止和日常工作用语，认真学习文明礼仪，引导干部职工从我做起，从自身做起，从点滴做起，从细节做起，从本职工作岗位做起，以良好的姿态和精神风貌在社会上、在纳税人中树立起举止端庄、行为规范、服务文明的国税新形象。

三是进一步优化纳税服务环境，完善窗口服务功能，创新纳税服务手段，提高办事服务效率，使文明创建工作不断在发展中创新，在机制上突破。

三、方法步骤

国税文化建设采取分级互动，同步实施，分级负责的原则，在县局国税文化建设实施方案的大框架下，各部门、工青妇等根据各自职能和责任要求分别开展工作。

（一）做好宣传发动

各股室，中心，分局，稽查局要按照市局、县局要求，有计划、有步骤地做好本部门国税文化建设的宣传动员工作，充分利用局域网、广告栏、宣传栏、办税服务窗口及各种税务信息和报刊等各种媒介，在系统内外大力宣传国税文化建设的目的、意义、内容和理念，打牢国税文化建设的思想根基。

（二）完善硬件配置

加强基础设施建设，夯实国税文化建设的物质基础，营造浓厚的文化氛围。

（三）健全完善制度

根据工作要求和形势的不断变化，进一步修订完善各项规章制度和行为准则，形成完备的制度体系。规范工作秩序，培养良好的自律意识和行为习惯，提高工作效率，形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制。

（四）培养良好行为

从日常细节入手，进一步规范人员着装、言谈举止、仪容仪表等行为，注意使用文明用语，不说服务忌语，用自己的行为体现出较高的文化素养和丰富的文化内涵，展现国税干部良好的精神风貌。

（五）开展有益活动

努力探索、大胆实践，精心计划实践活动，不断丰富活动内容，调动干部职工参与活动的积极性，通过人人参与，让文化理念在互动与交流中潜移默化地渗透到广大国税干部的心灵和行动中，触发同志们心灵和情感的共鸣，推动国税文化建设健康发展。

四、措施要求

（一）加强领导，精心组织

县局精神文明建设领导小组同时也为国税文化建设领导小组。各部门要加强对国税文化建设工作的领导，各股室，中心，稽查局，锦屏税务分局负责人为部门第一责任人，对本部门国税文化建设负全责。县局要根据国税文化建设目标任务的发展变化，及时研究制订切实可行的具体活动方案和工作措施，确保国税文化建设工作在本单位的顺利实施。

（二）突出重点，稳步提高

正确处理文化建设四个层面之间的辩证关系，突出精神文化建设，兼顾物质文化、制度文化和行为文化，使四者互为依托、互相促进、整体优化。各部门要积极开展日常的自检自查工作，力争及时发现问题，解决问题，使国税文化建设步入良性循环发展的轨道。

（三）检查考核，整体推进

根据国税文化建设工作开展情况，县局将其纳入过错责任追究，确保重点工作和各项措施落实到位。

第四篇：吉安市国家税务局关于印发《2009年全市国税

吉安市国家税务局

吉安市国家税务局关于印发《2009年全市国税

系统干部培训计划》的通知

吉市国税函„2009‟49号

各县（市、区）国家税务局、市局机关各职能单位：

根据《江西省国家税务局2009年教育工作要点》和《吉安市国税系统2009教育工作要点》，市局制定了《2009年吉安市国税系统干部培训计划》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：2009年吉安市国税系统干部培训计划

二○○九年六月三十日

（对下只发电子件，发文联系电话：0796-8232021）

吉安市国家税务局办公室2009年6月30日印发

校对：教育科邓丹

2009年吉安市国税系统干部培训计划

为全面落实大规模培训干部的战略任务，充分发挥“四位一体”的吉安国税文化教育培训基地的效能，市局结合实际，确定培训目标、对象、内容和时间，对2009年我市国税系统干部培训工作做如下安排：

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，坚持以人为本，以构建和谐吉安国税为目标，紧紧围绕税收工作中心，全面提高广大国税干部的学习力、执行力和创新力，以提升教育培训质量和效果为着力点，增强培训的及时性、针对性和实效性，实现干部教育培训的规模与质量效益的统一，努力构建多层次、规范化、高效益的教育培训工作新格局，为我市国税事业全面、协调、可持续性发展提供智力支持和人才保证。

二、主要任务

2009年7月吉安国税文化教育培训基地正式启用，市局充分发挥培训基地的作用，全面落实大规模培训干部的战略任务，重点抓好基层单位股级以下干部的轮训和培训，全市系统干部培训力争在3年内轮训一遍。坚持政治教育、文化教育、业务培训一起抓，打造干部政治素质、文化素质和业务素质“三个支撑点”，加强各类岗位技能培训和各类人员在岗综合培训，全面提高基层干部的综合素质、岗位技能和执法水平。

三、培训安排

2009年市局计划主办各类培训班共11期，540人次（详见附件）。

四、工作要求

各单位要加强领导，认真落实省局、市局下达的各项培训计划，及时派人参加省局、市局举办的各类培训班，保质保量完成培训任务。各单位要根据省、市局培训工作要求，分析当前形势，认真组织开展业务培训和岗位竞赛等工作。培训计划完成情况列入工作目标管理考核。

附件：吉安市国税局2009年教育培训计划表

附件：吉安市国税局

2009年教育培训计划表

注：市局机关科室若因阶段工作要求需对基层开设培训的，可视情况在基地增办培训班。

第五篇：四川省国家税务局关于增值税若干问题的公告

四川省国家税务局公告

2011年第3号

四川省国家税务局 关于增值税若干问题的公告

现将增值税政策执行中的部分问题公告如下：

一、关于一般纳税人既销售适用简易办法征收增值税的货物，又销售其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额(固定资产进项税额除外)划分问题。

（一）一般纳税人应分别核算适用简易办法征税货物与其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额。

（二）对确实不能分别核算的，参照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条设定的公式计算不得抵扣的进项税额。计算公式如下：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月简易办法征收增值税的货物销售额÷当月全部销售额

二、关于一般纳税人既销售增值税即征即退货物，又销售其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额划分问题。

（一）纳税人应分别核算增值税即征即退货物与其它增值税货物或应税劳务的进项税额。

（二）对确实不能分别核算的，按照增值税即征即退货物的销售收入或实际成本的比例确定其应分摊的进项税额。

三、关于纳税人销售自产货物或提供应税劳务并同时提供建筑业劳务，收入不能明确划分时，增值税应税销售额的核定问题。

参照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序，确定其货物或应税劳务的销售额。

四、关于企业安置的残疾职工属以下两种情况的：

（一）安置的残疾人已办理退休手续不再需要缴纳社会保险的；

（二）安置的残疾人已由原企业购买了若干年保险，企业无法再为其缴纳社会保险的，能否纳入计算安置残疾人比例的问题。

企业安置的残疾职工属上述两种情况，只要社保部门出具相关证明材料，允许其纳入计算安置残疾人比例。

五、关于废旧物资回收经营单位开具新版通用机打发票的问题。废旧物资回收经营单位向城乡居民个人（不包括有证或无证的个体经营者）和非经营性单位收购废旧物资时，可自己开具新版通用机打发票；向城乡居民个人和非经营性单位以外的单位收购废旧物资，应按规定向销货方索取发票。

六、关于纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，是否征收增值税问题。

按照《增值税暂行条例》及实施细则等相关规定，纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，暂不征收增值税，也不冲减当期增值税进项税额。

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七、关于发电企业因参与新建发电机组调试运行，取得的调试上网电量差额资金的征税问题。

发电企业为新建发电机组调试运行提供相关服务，取得的由省电力公司按行业监管部门确定的标准分配的上网电量差额资金，暂不征收增值税。

八、关于辅导期一般纳税人因增购专用发票预缴税款的退税问题。

《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）第十条第二款规定：“纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人”。为便于基层税务机关和纳税人操作，纳税人可选择办理退税或在以后的申报纳税期中抵减其应纳税额的方式，但需向税务机关提出书面申请。

九、关于逾期未申请认定一般纳税人资格的纳税人的纳税申报问题。

应通过综合征管系统的“逾期未申请认定增值税一般纳税人统计”、“逾期未申请认定增值税一般纳税人告知处理”、“逾期未申请认定增值税一般纳税人处理”模块进行处理。对逾期未申请认定增值税一般纳税人的，不允许使用一般纳税人申报表进行申报，强制监控使用增值税小规模纳税人申报表进行申报，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，且不允

许抵扣增值税进项税额。具体操作流程参考《综合征管系统增值税一般纳税人资格认定业务需求操作说明》。

十、关于增值税专用发票十万元开票限额问题。根据国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）的规定，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业已可以根据生产经营需要，申请领购最高开票限额为十万元的增值税专用发票。因此，增值税一般纳税人申请领购十万元开票限额的增值税专用发票，不再受销售额的限制。《四川省国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额管理的通知》（川国税函„2007‟257号）第一条第（一）项废止。

今后如财政部、国家税务总局对以上问题进行了明确，则按照财政部、国家税务总局要求办理。

本公告自发布之日起执行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局 四川省国家税务局办公室 2011年 月 日印发 校对：货物和劳务税处 陈迎

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