会计电算化工作可能出现的问题及对策

第一篇：会计电算化工作可能出现的问题及对策

本文由dandandehaia贡献 doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。黑龙江大学剑桥学院 毕 业 论 文 论文题目： 论文题目：会计电算化工作可能出现的问题及对策 学 生: 姜丹丹 指导教师： 指导教师： 专 班 业： 会计学 级：会计学（本科）07 级 6 班 会计学（本科）2011 年 6 月 黑龙江大学剑桥学院 毕 业 论 文 任 务 题目名称： 题目名称： 立题意义； 立题意义； 技术条件与要求： 技术条件与要求： 1.收集大量资料.2.刻苦钻研、听取指导老师的意见.3.通过网络了解更多相关内容 4.认真完成设计内容 任务内容（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）任务内容（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）专业负责人意见 签名： 签名： 年 月 日 会计电算化工作可能出现的问题及对策 摘要 随着知识经济的悄然兴起，会计电算化代替会计人员手工操作体现了实效性，使会计 业务信息处理省时、省事、简捷高效，不仅减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计工作 的效率和质量，与此同时还促进了会计工作职能发生了改变，让会计电算化更好的为人们 服务。然而由于对会计电算化认识的不到位、忽视对会计电算化理论的研究、会计电算化 方面人才的缺乏、会计软件的开发存在缺陷和尚未健全的内部控制制度这些原因，使得会 计电算化工作中仍存在一些不足，阻碍了会计电算化向更深层次的发展。本文首先介绍了会计电算化的概念和意义，说明了电算化会计信息系统的特点，分析 了会计电算化在观念方面、理论方面、人才、软件方面以及内部控制制度方面存在的缺陷 以及成因。文章试图通过对会计电算化存在问题的研究，从而指出提高会计电算化应用的 相应对策。关键词：会计电算化；问题；对策 关键词 I Problems and Countermeasures to Accounting Computerization Abstract With the rapid development of technology in today’s society, an increasing number of firms start to adopt computerized accounting systems in preference to manual accounting to reap the benefits of efficiency and accuracy.Computerized accounting systems enable accountants to reduce the work load and provide better services.This gives rise to the changing of accountants’ working objectives.Computerized accounting systems are an essential element of any business, however, the lack of understanding of the concepts, processes, issues and internal control that underlie existing computerized accounting systems and the lack of skillful work force are seriously impeded in the development of these systems.This report analyses the concepts and the significant features of the computerized accounting system.Followed by a further investigation on the exiting problems, thus attempt to solve them in an appropriate way.Key words：Accounting computerization ；Problems；Countermeasures II III 目 录 摘 要I AbstractII 绪论1 绪论 1.1 本研究的目的与意义1 1.2 国内外研究文献综述2 1.3 本人研究的主要内容2 会计电算化相关概述3 2 会计电算化相关概述 2.1 会计电算化的概念3 2.2 电算化会计信息系统的特点3

2.3 会计电算化的意义3 2.3.1 提高了会计信息的及时性和相关性4 2.3.2 丰富了会计信息的内容4 2.3.3 充分发挥会计的职能4 3 我国会计电算化存在的主要问题 我国会计电算化存在的主要问题5 3.1 对会计电算化的认识不到位5 3.2 会计电算化方面专业人才严重缺失5

3.3 会计软件存在缺陷5 3.4 网络安全性风险较大 6 3.5 内部控制制度为健全6 加快我国会计电算化发展的对策7 4 加快我国会计电算化发展的对策 7 4.1 更新对会计电算化的观念7

4.2 加强对复合型电算化人才的培养7 4.3 加大软件开发力度8 4.4 加强会计信息系统的安全性和保密性8 4.5 完善会计电算化的内部控制制度10 结论11 结论 致谢12 参考文献13 附录14 会计电算化工作可能出现的问题及对策 绪论 1.1 本研究的目的与意义 以下这些问题是会计电算化进程中经常遇到而又必须重视和及时解决的问题。这些问 题如若不重视或不及时解决，它将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展；如若重视 并及时解决这些问题，它必然会促进我国会计电算化向更深层次发展，最大程度地提高会 计工作水平和会计信息的质量，更好地为提高各级企、事业单位现代化管理水平和提高经 济效益服务。

加上在网络信息时代，要使我国的会计电算化工作能够健康的发展，我们还 必须从理论上和实践上进行认真的探讨。我们认为，21 世纪的会计应该是一个以信息技术 为中心的崭新会计，而不是一个修修补补的会计。我们应该抓住对会计电算化的讨论来促 进传统会计的革新。1.2 国内外研究文献综述 随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛。自 20 世纪 90 年代初期以来，我国会计改革已迈出了稳健、有序的步伐，并取得了辉煌成就。但是，由于会计属于上层建筑范畴，其在观念、理论、方法等方面均应随着客观经济环境 的变化而不断改革、发展和完善。1981 年 8 月在财政部、原第一机械工业部、中国会计学 会的支持下，中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电 子计算机问题研讨会”，在会上把“电子计算机在会计中的应用”简称为“会计电算化”（accounting by electronic data processing）。从此“会计电算化”这一概念正是提 出并被广泛应用。从 1987 年开始，财政部加强了全国会计实现电算化的管理工作，我国 的会计电算化事业开始走上正规、有序的发展之路。西方的电算化起步较早，从 50 年代 就已经开始，一直到现在已走过了近半个世纪。西方的会计从手工开始，经过了半机械化、机械化处理方式，为电算化打下了扎实的基础工作。60 年代中期中期，计算机的软硬件发 展很快，随着计算机在会计业务中应用面的扩大，开始出现了比较完整的计算机会计信息 系统，其特点是系统中的账务处理功能已经比较完善，各项业务的处理系统不是孤立的进 1 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 行，它们之间的联系得到加强，体统已经具备一定的面向管理的反馈功能。西方对电算化 的 研 究 主 要 集 中 于 将 电 算 化 运 用 在 企 业 的 开 发 方 面，在 Accounting Information Technology and Business Solutions(Hollander A.S, 1999)一书中，讲述“如何用创 造性的方法来对用户提供会计、信息技术和业务解决方案的服务以及理解现代会计信息系 统的目标、体系结构和开发方法”。由 Robert A Leitch 和 K.Roscoe Davis 编写的 Accounting information system(Prentice-hall, inc.1990)讨论的是如何设计电算化 下的业务流程，工资、账务、销售等子模块的数据流，业务流的分析和设计。随着八十年 代以来软硬件的迅速发展，会计电算化向管理信息系统发展，财会人员改变了对计算机的 态度开始利用计算机为工作服务，成为经营管理和决策中离不开的工具。1.3 本文研究的主要内容 本文以会计电算化的概念为起点，通过对会计电算化的意义以及电算化会计信息系统的特点的论 述，提出了会计电算化在观念方面、理论研究方面、人才方面、软件方面以及内部控制制度方面存在的 问题，并针对存在的问题分析了形成的原因，对相应问题提出了解决对策。2 会计电算化的概念 2.1 会计电算化的概念 所谓会计电算化是指通过建立电子计算机会计信息系统,实现会计工作的现代化。具 体说,就是用计算机代替手工来完成诸如计算、整理、核对、分类、登记、制表等会计核 算工作,实现分析、计划、控制、决策之类的财务管理工作,借以对经济活动的全过程进行 完整、连续、系统、综合的核算和控制。提供经济管理上所需要的各种信息,以考核过去、控制目前和预测未来的各项经济活动。会计电算化已发展成为一门融电子计算机科学、管 理科学、信息科学和会计科学为一体的新型科学和实用技术。2.2 电算化会计信息系统的特点（1）数据的准确性明显提高。计算机具有高精度、高准确性和逻辑判断的特点，使得 数据的准确性有了明显的提高。（2）数据处理速度明显提高。计算机具有高速处理数据的能力，利用计算机自动处理 会计数据，数据处理速度大大提高，极大地提高了数据处理的效率，增强了系统的及时性。（3）提供信息的系统性、全面性、共享性大大增强。计算机的采用，扩大了信息的存 储量，在计算机中可以存放几年的数据。1 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 2.3 会计电算化的意义 2.3.1 提高了会计信息的及时性和相关性 随着新经济时代的到来，全球经济一体化势不可挡，跨国、跨地区、跨行业经营司空见惯，企业规 模的不断扩大，使得经济业务日趋复杂，市场瞬息万变，风险和收益均呈极大化趋势。而计算机在收集、整理、加工、储存和传输经济信息和会计信息方面的优势大大提高了会计信息的准确性，在网络时代的 今天，甚至可以获取适时会计信息，使得信息使用者可以及时获取管理和决策的历史信息和预测信息，满足不同决策的需要。2.3.2 丰富了会计信息的内容 在手工会计条件下受条件和能力的限制，在加工会计信息过程中一般根据成本效益的 原则，仅仅能满足会计信息使用者共性的要求，而且大多提供的是货币性信息，而信息使 用者对信息的需求是千差万别的，使得信息的相关性大打折扣，而在会计电算化条件下，由于计算机可以进行大量会计信息储存，并且可以方便调用，不仅是货币化的会计信息，而且使非货币化的信息（如人力资源等）纳入会计信息系统成为了可能，极大地丰富了会 计信息的内容。2.3.3 充分发挥会计的职能 实行会计电算化后，可以将会计人员从重复、繁杂的手工日常事务中解脱出来，提高了 会计电核算效率，将会计的工作重心转移到企业财务管理工作中，充分利用会计信息，加 强与之相关的经济活动分析、预测、决策、预算和日常监控，降低生产成本，合理组织、筹措和运用资金，更好地发挥会计的职能，提高企业的经济效益和竞争 3 国会计电算化存在的主要问题 3.1 对会计电算化的认识不到位 长期以来，我国会计靠传统的手工记账、算账。从领导到具体会计工作人员都已经习惯于这种工作方式。对开展会计电算化工作认识不足，人们的思想观念还未充分认识到会 计电算化的意义和重要性。我们必须认识到的是“会计电算化”是指一个过程而不是目标。到现在为止我国理论界到企业都把“会计电算化”看成目标，基于此而开发的会计电算化 系统便是完全模仿手工处理过程的电算化仿真系统。这样的系统对会计管理职能和控制职 能的实现与手工处理没有本质的变化，只是对核算职能的实现有明显的改善，如此的改善 2 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手，根本未认识到建立完整的口会计信 息系统对企业的重要性，使现有会计提供的信息不能及时、有效的为企业决策和管理服务。3.2 会计电算化方面专业人才严重缺乏 由于会计电算化涉及会计和计算机两种专业知识，在岗的会计人员虽经过计算机等级 培训，但与实际要求水平还有较大差距。表现在：(1)会计人员知识不全面。许多年龄较 大的会计人员对会计业务比较熟悉，但对计算机知识了解有限，而年青人则相反。要使计 算机知识和会计工作经验有机结合，还有待时日。(2)计算机培训教材老化。计算机技术 发展很快，几年时间，计算速度提高了几十倍。软件操作系统也有质的变化。而现在的教 材大多是几年前的，所介绍的知识陈旧，实用性不强，经过这样培训并通过考试的人员实 际操作能力差，只是拿个证书为而已。(3)缺乏对会计人员的再培训和定期考核，培训没 有系统性。3.3 会计软件存在缺陷 会计软件的质量是会计电算化工作的物质基础，目前财政系统使用的软件还存在着诸多 的问题和不足。财务上的有些数据是企业的秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展，但当前大部分的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度上大伤脑筋，却没有多少软 件公司认真研究过数据的保密问题。系统一旦瘫痪，或受病毒侵袭，系统恢复起来比较困 难，要恢复原来的数据就更成问题。尤其是随着网络经济时代的到来，给企业带来无限商 机的同时，也给企业带来了风险，这些风险主要来自泄密和网上黑客的攻击等，所以，对于新兴的网络财务软件，更应当重视其安全保密性。3.4 网络安全性风险较大 网络会计实现了会计信息资源的共享，但同时也将自身暴露于风险之中，这些风险主要来 自泄密和网上黑客的攻击等。首先，系统密码被非法窃取、解用，致使企业银行存款账户资金被转移； 其次，网络传输中，企业结算资金面临安全风险； 第三，计算机病毒侵袭造成系统无法正常运行； 第四，会计电算化系统遭受到舞弊行为而造成企业严重损失。3.5 内部控制制度尚未健全 3 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 不少企业由受过计算机培训的主管会计人员兼任计算机系统管理和维护工作，这些会 计人员取得了直接修改数据的机会，使得财务数据的安全性受到了很大的威胁，同时，由 于有关人员不能按系统的要求设置，一旦记账凭证出错，将直接导致账表出错。手工财务 处理的总账、明细账分人管理，互相牵制，互有职责。在电算化会计系统中，会计人员在 处理业务时，首先输出记账凭证，月底才输出各种账表，总账、明细账、报表同出一辙，都由机内凭证提出数据，即使篡改了计算机储存的凭证数据、单从总账、明细账和日记账 中难以发现问题。只有将输出的记账凭证分别与原始凭证和计算机储存的记账凭证逐一核 对，才能发现问题。特别是业务量大的单位，操作起来相当困难。4.加快我国电算化发展对策 4.1更新对会计电算化的观念 目前，许多企业还未充分认识到会计电算化的意义及重要性。首先，许多企业领导者 对会计电算化存在片面认识，认为会计电算化只是会计核算工具的改变，看不到其对会计 职能、企业管理方法和管理流程的深刻影响，有的领导甚至认为会计电算化只是用计算机 代替账册，仅把会计电算化当作树立企业形象的一种手段。其次，在会计电算化的具体应 用中，多数单位缺乏对手工系统进行充分分析的意识，没有针对本企业自身的管理要求和 运行模式，对会计信息系统进行相应的设置和调整。在不少财务人员看来，电算化仅仅是 代替了手工核算，提高了核算效率，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要 性。会计电算化是会计工作的发展方向，是信息时代社会经济发展对会计工作提出的必然 要求。我们必须清醒地认识到,会计电算化不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数 据处理程序和方法,扩大了会计数据领域,提高了会计信息质量,而且改变了会计内部控制 与审计的方法和技术,推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善,促进了会计管理制 度的改革,是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。从表面上看,会计电算化只 不过是将电子计算机应用于会计核算工作中,减轻会计人员的劳动强度,提高会计核算的 速度和精度,以计算机替代手工记账。而实际上,会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方 法的改进,而且必然会引起会计工作组织和人员分工的改革,促进会计人员素质和知识结 构、会计工作效率和质量的全面提高,从而节省会计人员的时间和精力,转变会计工作职能, 推动会计理论和会计技术的进步,提高整个会计工作的水平,大幅度增加企业的经使会计 理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。比如数据集中存放的“电算化会 计”，采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，完成明细分类账和 4 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 对账操作，各种报表数据均能通过数据共享及时而准确地取得。4.2 加强对复合型电算化人才的培养 为实现会计电算化人的素质是关键，要进一步改革人才教育培养的相关制度，多方面、多 形式、多渠道培养会计电算化所需要的各个层次的人才。首先，相关的大、专院校，根据 时代需要，及时调整专业设置和培养方向，把握社会人社会培养既懂计算机知识，又懂会 计企业经营管理的复合型人才，重点掌握会计电算化应用软、硬件的开发、改进、维护等 问题；其次，对在岗会计人员进行进修和培训，使他们能够比较系统的了解和掌握会计电 算化的基本原理和操作方法，持证上岗。好的会计基础工作和规范的业务处理程序，是实 现会计电算化的前提条件，这就要求会计人员提高自身素质，更新知识结构，重要的是必 须掌握电子计算机的有关知识，提高职业判断能力，确保会计工作规范有序。作为会计，应积极学习会计电算化知识，掌握计算机先进技术，提高操作能力，维护软件正常运行，把自己培养为复合型人才，为本单位尽快建立高效的会计信息系统创造条件。会计电算化，给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构，一方面为了参与企业 管理，要更多地学习经营管理知识，另一方面还必须掌握电子计算机的有关知识，好的会计基础工作和 规范的业务处理程序，是实现会计电算化的前提条件，所以会计电算化也要求促进会计工作的规范化。会计电算化促进会计工作职能的转变，引起会计人员知识结构的变化和会计人员素质的提高。电算化会 计使会计工作效率的提高和会计人员劳动强度的降低，会计人员有更多的时间参与企业经营管理，促进 会计工作职能发生转变。从而，引起会计人员知识结构的变化和素质的提高。同时，要加强并制定实事求是的会计电算化人员培训计划，要注重实效，不搞一刀切。会计电算化 考试、培训应遵循自愿原则，只有准备实行会计电算化的单位，才要求其会计人员培训，其会计人员必 须取得会计电算化合格证，财政部门在进行帐务审批的同时审查其会计人员的资格，这样可以做到学以 致用，学习目的性强，效果好；对暂时或一段时间内不准备实行会计电算化的单位，其会计人员的培训 则可以暂缓，避免人力、物力的浪费。培训的内容要切合实际工作需要，学了就能用得上。对会计人员、系统维护人员、系统管理人员，应按不同内容、不同要求进行培训。对系统维护人员，应尽量聘用社会 上的计算机专业人员，毕竟，计算机系统维护是一项专业性很强的工作，对这些计算机专业人员只要简 单的会计培训，就可以收到良好的效果。

4.3 加大软件开发力度 要想促进会计电算化的发展，其首要问题就是要加大软件的开发力度，开发出比较完 善的通用财务软件，满足市场的需要。现有的财务软件可以通过数据库系统直接操作数据。对于这一问题的解决方法是在应用系统中设置文件修改检查机制。文件一旦被修改，系统 可以通过自身的测试检测出来，并提醒用户注意或者采取安全性极好的数据库管理系统和 操作系统开发平台，充分利用系统本身提供的安全措施对数据加以保护。在保护数据安全 性的同时，要开发网络版软件，实现多个子系统之间的自动转账功能。网络版软件是实现 单位管理信息一体化的物质基础。各单位通过局域网，以会计信息为中心，可将单位各职 5 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 能部门结成一个整体。随着计算机通讯技术的发展和计算机网络的形成，以及信息高速公 路的建成，会计信息在国民经济中的重要性将进一步发挥出来。另外，现行会计软件虽然 已从核算型向管理型过度，但总体上讲，模块内容简单，功能不强，不能适应企业财务管 理的需要。要真正充分发挥会计电算化的作用，为财务管理服务，必须将其纳入管理信息 系统，提高会计软件功能，增强具有管理性功能的模块。4.4 加强会计信息系统的安全性和保密性 财务上的数据往往是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。会 计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更 改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、内部控制、软件安全控制、网络安 全控制、病毒的防范与控制和加强审计监督等。（1）实体安全控制。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和 磁介质等数据存贮体的存放和保护。计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满 足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件；机房应配有空调和消防设置等。对用于数 据备份的磁介质存贮媒体进行保护时应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据备双份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。（2）硬件安全控制。计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件 设备的质量必须有充分保证。同时，为防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。此 外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置 UPS(不间断 电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。（3）内部控制。会计信息系统的内部控制分为制度控制和程序控制两类。①制度控制 一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会计部门 执行，从而保证会计系统软件正常和安全运行，免遭外界干扰和破坏。制度控制包括组织 控制、开发和操作控制、档案资料控制和系统维护控制等。②程序控制是靠软件本身尤其 是会计系统软件来实现的内部控制机制，这种内部控制机制往往比通过各种管理制度实现 的控制更为有效。程序控制一般由数据输入控制、处理过程控制、数据输出控制等组成。（4）软件安全控制。①会计系统软件的开发，必须进行全面的市场调查，严格遵循财 政部颁布的《会计核算软件管理的几项规定(试行)》，科学系统地分析和设计。系统软件 完成后必须与提交的原程序清单保持一致，减少软件开发时可能埋下的安全隐患。②应分 析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系 6 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。③ 系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能 力强，做到非正确输入不接受。④增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，提供“黑匣子” 模块，记录一切非正常操作。（5）网络安全控制。网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求。如 果安全控制

设计不好，会带来比单机系统更大的损失。针对网络的特点，需加强以下几个 方面的控制：①用户权限设置。从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管 理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不同岗 位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。②密码设置。每一用按照自己 的用户身份和密码进入系统，对密码进行分级管理，避免使用易破译的密码。③对存储在 网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密，接收到数据 后作相应的解密处理，并定期更新加密密钥。（6）病毒的防范与控制。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行 防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒 检测后才可使用；专机专用，绝对禁止在工作机上玩游戏；建立软盘管理制度，同时防止 乱拷贝软盘；安装防病毒卡和反病毒软件，定期检测并清除计算机病毒。由于许多病毒是 通过网络进行传播的，所以应采用网上防火墙技术。（7）加强审计监督。加强审计监督有两层含义：一是通过审计人员对会计电算化系统 的每一个环节进行核查监督，并审核和评估内部控制制度发现内部控制系统的弱点，改善 内部控制；另一个方面要提高审计人员的素质，加强对舞弊手法的甄别能力，同时要加快 审计电算化的开发和应用，以适应对会计电算化系统的审计要求。4.5 提高自身系统功能的网络技术 随着我国会计电算化系统进一步发展和完善，最终必然走向与国际联网。互联网将延伸财务及企业管 理软件的管理范围和管理能力，使移动管理成为现实。要通过网络技术帮助企业实现财务与业务协同，彼此共享，实现远程报表、报账、查账、审计等远程处理，动态进行会计核算的在线财务管理。其功能 的实现可由浅入深，由简到全：从做一个主页到经营网站；从做广告到建立客户关系管理系统（CRM）； 从发电子邮件到建立供应链管理系统（SCM）我们相信。经过二十年市场洗礼的中国会计电算化事业，7 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 一定会在互联网时代获得更大的发展！8 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 致 谢 感谢我的导师王忠孝老师，在论文的修改与完善的整个过程中，老师都给予了我细心而全面的 指导。老师不仅学识渊博、耐心细致，而且师德高尚、治学严谨，使我不仅在会计电算化的知识方面获 益匪浅，而且在治学态度、道德情操方面也得到了提高和熏陶，令我终身难忘。我还要感谢我的同学们，感谢他们在我的论文写作过程中给予的极大的帮助和支持，在此一并感谢！9 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 参考文献 [1].陈国辉.会计理论研究[M].大连：东北财经出版社.2001:39-43.[2]胡仁暗.会计信息技术[J].上海：华东理工大学出版社.1999:18-25 [3]P H Bassert “Computerised Accounts”(third edition)NCC Blackwell 1994 England [4].叶玲玲.企业会计电算化下的问题和办法[N].中国企业报，2004-6-17（B2）

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第二篇：会计电算化安全问题及对策探讨

2福 建 电 脑

2011 年第 8 期

会计电算化安全问题及对策探讨

雷惠强

(福建省科技厅会计核算中心福建福州 350003)

【摘 要 】：会计电算化存在着很多的问题，如基础工作薄弱，管理难度增大，法律法规及制度建设相 对滞后，极大地影响了单位的经济利益，增大了财务部门的工作难度。如何解决会计电算化安全问题是我 们必须解决的一个重要问题，要解决问题应从建篠立制开始，加快电算化法制建设，规范电算化安全管理，切实保护单位的利益。

【关键词】：电算化安全;管理;问题;对策 会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的 简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理 工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机 网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工 作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计 工作的现代化。它是现代电子技术在财经领域的应用，使现代财务管理摆脱了“会计室里的算盘、钞票、记账” 等沉闷印象，财务管理进入了真正的“数字时代”，大大 提高了管理水平和管理效率，产生了巨大的经济效益 和社会效益。但是由于财务工作本身的特点，以及网络 的迅速发展、电子商务的迅速兴起等等，对会计电算化 系统提出了更高的要求，使建立符合现代企业发展需 求的新型财务系统变得刻不容缓，本文就会计电算化 发展现状中的问题及解决方法作了探讨。

一、会计电算化安全现状分析

（一）会计电算化科技含量提高，但基础工作仍较 薄弱

会计电算化是一项复杂的系统工程，技术性、创造 性很强，它处理的信息量大，数据要求准确可靠、保存 期长；同时，会计数据要求严格、保密性强，属企业敏感 资料。由于计算机以及信息网络技术的的高速发展，科 技含量的提高给会计电算化安全控制带来许多不确定 因素。

目前许多单位特别是中小企业在会计电算化实施 的过程中，对电算化的认识不够，会计电算化基础工作 不健全，操作不规范。因不当操作而造成数据丢失、系 统错误分析、甚至会计信息系统不能正常运行。

（二）会计电算化安全管理难度增大，系统控制方 法、控制手段更复杂

会计信息系统数据处理的无形化，数据储存的电 磁化，伪造和舞弊的隐蔽性，这些新特征的存在都会成 为电算化安全的杀手，也给系统的安全控制带来了困 难。网络和数据库的开放性也对会计电算化的安全带 来了严重的威胁。会计人员在感受网络带来的便利时，会计机密的被侵犯、被恶意破坏的可能性大大增加。如 网络通信协议和软件自身不完善，造成网络协议存在 漏洞；导致计算机极易受病毒的攻击 ；网络黑客的恶意 入侵、窃取、篡改、破坏系统和数据。

（三）会计电算化安全法律法规的建设相对滞后 自上个世纪 80 年代以来，财政部也先后制定了有 关会计软件开发、评审及管理的相关规定，促进了会计 电算化的健康发展。但是会计电算化在实际工作中碰 到的许多问题仍然无法可依，会计电算化安全管理的 相关法规还很不健全，会计行业内系统的电算化安全 规范尚未形成。

（四）会计人员素质亟待更新

人的素质决定了会计电算化工作的质量，高素质 的复合型会计人才不仅是电算化工作顺利开展的重要 保证，而且某种程度上能弥补硬软件投入相对不足的 缺陷，提高信息系统运行质量。

二、会计电算化安全策略

（一）加快电算化法制建设，规范电算化安全管理 电算化会计的规范化、制度化管理，是电算化安全 正常运行的制度保证。单位应根据财政部颁布的《会计 电算化工作规范》，建立健全本单位的会计电算化系统 操作管理制度，会计电算化硬、软件管理制度，会计电 算化岗位责任制，会计电算化档案管理制度，实现网络 化的单位还应建立网络管理制度。还要根据本单位电 算化的发展需要及时对内部管理制度进行修改。

（二）加强会计电算化安全的日常维护

电算化安全控制虽然难度大，但只要制定详细的 工作规程，建立规范有序的业务流程和管理模式，实行 日常工作制度化管理就能确保信息系统的安全可靠运 行。可以从以下几个方面来着手：

1、建立多级备份与恢复机制。系统备份与恢复机

制的目的就是防止系统瘫痪，提高安全性，保证在意外 情况下有快速自救能力。要善于运用先进的安全保障 设备和措施，建立多级备份和恢复机制。

2011 年第 8 期

福 建 电 脑

732、财务及管理软件自动备份，它是利用财务软件

或管理软件本身的备份功能，实现重要数据的定期或 定时备份。备份程序运行时可能会降低系统运行效率，但对数据的安全很有必要。网络环境和单机环境下都 适合使用。

3、系统的恢复也是电算化安全的重要一环，恢复

时，特别是第一次恢复数据，要做到忙而不乱，做好充 分的技术准备，在软件商的专业人员或开发人员的指 导下进行。要注意勤备份、少恢复，内部管理制度也要 对恢复流程有明确的规定，每次恢复操作必须有详细 的书面记载。

4、加强系统的防病毒入侵工作。尽可能做到财务

系统的相对封闭运行，控制病毒源，及时更新防杀病毒 软件，充分运用加锁存储设备，加强磁盘读写控制。网 络环境下除防病毒措施外，还应采用网络防火墙技术、网关技术、身份认证技术、密码技术，确保系统的安全。

（三）加强会计电算化的监督与管理

必要的监督将会促进管理制度执行水平的提高，电算化工作也不例外，对会计电算化工作的监督主要 来自以下几个方面：

首先系统维护人员应监督电算化系统的运行是否 正常，性能是否降低，有无病毒存在，指导操作员操作，检测数据的完整性。

其次电算化主管主要是监督操作人员有无违规行 为，监督内部控制制度的执行质量，及时对内部管理制 度进行调整，监督系统的运行质量。

第三电算化单位领导应把电算化工作作为本单位 管理的重要部分，单位领导要加强本单位的电算化监 督，经常听取单位会计人员对电算化工作的意见，支持 电算化及安全管理工作。

最后主管部门和财政部门要监督电算化单位的电 算化组织实施情况、管理状况、安全措施情况。组织电 算化单位交流经验，取长补短，提高行业整体安全管理 水平，组织行业精英专业指导电算化安全。

（四）电算化会计人员培训教育

！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！!(上接第 59 页)

地描述角色的层次关系，实现了最少授权原则和职责 分离的原则。当然，基于角色的访问控制的最大优点还 在于它能够灵活表达和实现组织的各种安全政策，使 管理员能够从访问控制底层的具体实现机制中摆脱出 来，十分接近于日常的组织管理规则。

参考文献：

[1]周伟平，陆松年.RBAC访问控制研究 [J].计算机安全 ,2007，2:

会计电算化系统的运行是人机协调一致的工作过

程，人是决定性的因素，加强会计人员的培训教育是电 算化安全保障的现实需要。要提高会计人员计算机业 务素质，必须大力加强人才培训的力度。企业应立足于 国际水准，培养或聘用一批高级技术人才，他们能够掌 握国际先进技术，精通信息技术，熟练应用会计电算

化，推动企业电算化事业由 “核算型 ”向 “管理型 ”、“智 能型”转变。大力培养复合型人才，为本单位尽快建立 高效的会计信息系统创造条件。

（五）要提高人们思想认识问题

会计电算化不仅改变了会计核算方式、数据储存 形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提 高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计 的方法和技术，因而推动了会计理论与会计技术的进 一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会 计理论研究与会计实务的一次根本性变革。从表面上 来看，会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计 核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算 的速度和精度，以计算机替代人工记帐。而实际上，会 计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，而 且必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进 会计人员素质和知识结构，会计工作效率和质量的全 面提高，节省会计人员的时间和精力，转变会计工作职 能，推动会计理论和会计技术的进步，提高整个会计工 作水平，大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实 务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。

参考文献：

[1]窦玉林 ：财务网络管理信息系统构建初探，会计信息化，2008，（04）

[2]田丽君 ：会计电算化系统中舞弊的防范与控制，中国乡镇企业 会计，2007，（05）

[3]张雪松 ：企业会计电算化存在的问题和对策，经济师，2009，（01）

[4]熊绪进 ：网络会计信息系统安全控制探讨，财会通讯，2010，（03）

11-13.[2]马水平.基于角色的安全访问控制机制的研究[D].青岛:中国海 洋大学,2005.[3]陈妍，唐成华，吴丹.基于模型检测的工作流访问控制策略验 证[J].计算机应用研究，2010，27（2）：692一 696.[4]刘宏月，范九伦，马建峰.访问控制技术研究进展 [J].小型微型 计算机系统，2004，25（1）：56-59

第三篇：会计电算化工作规范

会计电算化工作规范

1996年6月10日 财会字[1996]17号）

目录

第一章 总则

第二章 配备电子计算机和会计软件

第三章 替代手工记帐

第四章 建立会计电算化内部管理制度

第五章 附则

第一章 总则

第一条为了指导和规范基层单位会计电算化工作，推动会计电算化事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》和《会计电算化管理办法》的规定，特制定本规范。各企业、行政、事业单位（简称各单位）可根据本规范的要求，制定本单位会计电算化实施工作的具体方案，搞好会计电算化工作。各级财政部门和业务主管部门可根据本规范，对基层单位开展会计电算化工作进行指导。

第二条会计电算化是会计工作的发展方向，各级领导都应当重视这一工作。大中型企业、事业单位和县级以上国家机关都应积极创造条件，尽早实现会计电算化；其它单位也应当逐步创造条件，适时开展会计电算化工作。

第三条开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。各单位要把会计电算化作为建立现代企业制度和提高会计工作质量的一项重要工作来抓。

第四条会计电算化是一项系统工程，涉及单位内部各个方面，各单位负责人或总会计师应当亲自组织领导会计电算化工作，主持拟定本单位会计电算化工作规划，协调单位内各部门共同搞好会计电算化工作。各单位的财务会计部门，是会计电算化工作的主要承担者，在各部门的配合下，财务会计部门负责和承担会计电算化的具体组织实施工作，负责提出实现本单位会计电算化的具体方案。

第五条各单位开展会计电算化工作,可根据本单位具体情况,按照循序渐进、逐步提高的原则进行。例如：可先实现帐务处理、报表编制、应收应付帐款核算、工资核算等工作电算化，然后实现固定资产核算、存货核算、成本核算、销售核算等工作电算化，再进一步实现财务分析和财务管理工作电算化；在技术上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化。也可根据单位实际情况，先实现工作量大、重复劳动多、见效快项目的电算化，然后逐步向其它项目发展。

第六条各单位要积极支持和组织本单位会计人员分期分批进行会计电算化知识培训，逐步使多数会计人员掌握会计软件的基本操作技能；具备条件的单位，使一部分会计人员能够负责会计软件的维护，并培养部分会计人员逐步掌握会计电算化系统分析和系统设计工作。对于积极钻研电算化业务，技术水平高的会计人员，应该给予物质和精神奖励。

第七条开展会计电算化工作的集团企业, 应当加强对集团内各单位会计电算化工作的统筹规划, 在各单位实现会计电算化的基础上，逐步做到报表汇总或合并报表编制工作的电算化，并逐步向集团网络化方向发展。

第八条会计电算化工作应当讲求效益原则, 处理好及时采用新技术和新设备与勤俭节约的关系, 既不要盲目追求采用最新技术和先进设备，也不要忽视技术的发展趋势，造成设备很快陈旧过时。对于一些投资大的会计电算化项目，有关部门应当加强监督指导。

第九条各级财政部门应加强对基层单位会计电算化工作的指导，在硬软件选择、建立会计电算化内部管理制度方面，积极提出建议，帮助基层单位解决工作中遇到的困难，使会计电算化工作顺利进行。

第十条会计电算化工作取得一定成果的单位，要研究并逐步开展其它管理工作电算化或与其它管理信息系统联网工作，逐步建立以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统，做到单位内部信息资源共享，充分发挥会计电算化在单位经营管理中的作用。

第二章 配备电子计算机和会计软件

第一条电子计算机和会计软件是实现会计电算化的重要物质基础，各单位可根据实际情况和今后的发展目标，投入一定的财力，以保证会计电算化工作的正常进行。

第二条各单位应根据实际情况和财力状况，选择与本单位会计电算化工作规划相适应的计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备。实行垂直领导的行业、大型企业集团，在选择计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备时，应尽量做到统一，为实现网络化打好基础。具备一定硬件基础和技术力量的单位, 可充分利用现有的计算机设备建立计算机网络,做到信息资源共享和会计数据实时处理。客户机／服务器体系具有可扩充性强、性能／价格比高、应用软件开发周期短等特点，大中型企事业单位可逐步建立客户机／服务器网络结构；采用终端／主机结构的单位，也可根据自身情况，结合运用客户机／服务器结构。

第三条由于财务会计部门处理的数据量大、数据结构复杂、处理方法要求严格和安全性要求高，各单位用于会计电算化工作的电子计算机设备，应由财务会计部门管理，硬件设备比较多的单位，财务会计部门可单独设立计算机室。

第四条配备会计软件是会计电算化的基础工作，选择会计软件的好坏对会计电算化的成败起着关键性的作用。配备会计软件主要有选择通用会计软件、定点开发、通用与定点开发会计软件相结合三种方式，各单位应根据实际需要和自身的技术力量选择配备会计软件的方式。

１、各单位开展会计电算化初期应尽量选择通用会计软件.选择通用会计软件的投资少, 见效快，在软件开发或服务单位的协助下易于应用成功。选择通用会计软件应注意软件的合法性、安全性、正确性、可扩充性和满足审计要求等方面的问题，以及软件服务的便利，? 软件的功能应该满足本单位当前的实际需要，并考虑到今后工作发展的要求。各单位应选择通过财政部或省、自治区、直辖市、以及通过财政部批准具有商品化会计软件评审权的计划单列市财政厅(局)评审的商品化会计软件，在本行业内也可选择国务院业务主管部门推广应用的会计软件。小型企业、事业单位和行政机关的会计业务相对比较简单，应以选择投资较少的微机通用会计软件为主。

２、定点开发会计软件包括本单位自行开发、委托其它单位开发和联合开发三种形式。大中型企业、事业单位会计业务一般都有其特殊需要，在取得一定会计电算化工作经验以后，也可根据实际工作需要选择定点开发的形式开发会计软件，以满足本单位的特殊需要。３、会计电算化初期选择通用会计软件，会计电算化工作深入后，通用会计软件不能完全满足其特殊需要的单位，可根据实际工作需要适时配合通用会计软件定点开发配套的会计软件，选择通用会计软件与定点开发会计软件相结合的方式。

第五条配备会计软件要与计算机硬件的配置相适应，可逐步从微机单用户会计软件，向网络会计软件、客户机／服务器会计软件发展。

第六条配备的会计软件应达到财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求，满足本单位的实际工作需要。

第七条会计核算电算化成功的单位，应充分利用现有数据进行会计分析和预测，除了选择通用会计分析软件，或定点开发会计分析软件外，还可选择通用表处理软件对数据进行分析。

第八条部分需要选用外国会计软件的外商投资企业或其它单位，可选用通过财政部评审的外国商品化会计软件。选用未通过财政部评审在我国试用的外国会计软件，应确认其符合我国会计准则、会计制度和有关规章制度，具有中文界面和操作使用手册，能够按照我国统一会计制度要求，打印输出中文会计帐证表，符合我国会计人员工作习惯，其经销单位具有售后服务能力。

第三章 替代手工记帐

第一条采用电子计算机替代手工记帐，是指应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计帐簿和报表。替代手工记帐是会计电算化的目标之一。

第二条替代手工记帐的单位，应具备以下条件：

１、配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；

２、配备了相应的会计电算化工作人员；

３、建立了严格的内部管理制度。

第三条具备条件的单位应尽快采用计算机替代手工记帐。替代手工记帐之前，地方单位应根据当地省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)的规定，中央直属单位应根据国务院业务主管部门的规定，计算机与手工并行三个月以上(一般不超过六个月)，且计算机与手工核算的数据相一致，并应接受有关部门的监督。

第四条替代手工记帐的过程是会计工作从手工核算向电算化核算的过渡阶段，由于计算机与手工并行工作，会计人员的工作强度比较大，各单位需要合理安排财务会计部门的工作，提高工作效率。

第五条计算机与手工并行工作期间，可采用计算机打印输出的记帐凭证替代手工填制的记帐凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工帐簿。如果计算机与手工核算结果不一致，要由专人查明原因并向本单位领导书面报告。

第六条记帐凭证的类别，可以采用一种记帐凭证或收、付、转三种凭证的形式；也可以在收、付、转三种凭证的基础上，按照经济业务和会计软件功能模块的划分进一步细化，以方便记帐凭证的输入和保存。

第七条计算机内会计数据的打印输出和保存是替代手工记帐单位的重要工作，根据会计电算化的特点，各单位应注意以下问题：

１、采用电子计算机打印输出书面会计凭证、帐簿、报表的, 应当符合国家统一会计制度的要求, 采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。

２、在当期所有记帐凭证数据和明细分类帐数据都存储在计算机内的情况下，总分类帐可以从这些数据中产生，因此可以用“总分类帐户本期发生额及余额对照表”替代当期总分类帐。

３、现金日记帐和银行存款日记帐的打印,由于受到打印机条件的限制,可采用计算机打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般帐簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的帐簿，可满页打印。

４、在保证凭证、帐簿清晰的条件下，计算机打印输出的凭证、帐簿中表格线可适当减少。

第八条采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计帐簿、报表, 作为会计档案保存的单位,应满足以下要求：

１、采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据, 不再定期打印输出会计帐簿,应征得同级财政部门的同意。

２、保存期限同打印输出的书面形式的会计帐簿、报表。

３、记帐凭证、总分类帐、现金日记帐和银行存款帐日记帐仍需要打印输出，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关帐簿、报表。

４、大中型企业应采用磁带、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，尽量少采用软盘存储会计档案。

第九条替代手工记帐后，各单位应做到当天发生业务，当天登记入帐，期末及时结帐并打印输出会计报表；要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分析结果。

第四章 建立会计电算化内部管理制度

第一条开展会计电算化的单位应根据工作需要，建立健全包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利开展。

第二条建立会计电算化岗位责任制，要明确每各个工作岗位的职责范围, 切实做到事事有人管,人人有专责，办事有要求，工作有检查。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。

第三条电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下：

１、电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作, 要求具备会计和计算机知识, 以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。

２、软件操作：负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平；各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。

３、审核记帐：负责对输入计算机的会计数据（记帐凭证和原始凭证等）进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。

４、电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训；采用大型、小型计机和计算机网络会计软?件的单位,应设立此岗位，此岗在大中型企业中应由专职人员担任。

５、电算审查：负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由会计稽核人员兼任；采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位，可设立此岗位。

６、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，由主管会计兼任。

第四条实施会计电算化过程中，各单位可根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照上条对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。小型企事业单位设立电算化会计岗位，应根据实际需要对上条给出的岗位进行适当合并。

第五条建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：

１、明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限, 对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；

２、预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿；３、操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件；

４、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；

第六条建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：

１、保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生；

２、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份；

３、对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；

４、健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性；５、健全必要的防治计算机病毒的措施。

第七条建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括：

１、电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；

２、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；

３、对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；

４、采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。

５、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。

第五章 附则

第一条本规范由财政部会计司负责解释，自发布之日（1996年6月10日）起实施。

第四篇：会计电算化工作规范

会计电算化工作规范

第一章 总则

第一条 为了指导和规范基层单位会计电算化工作，推动会计电算化事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》和《会计电算化管理办法》的规定，特制定本规范。各企业、行政、事业单位（简称各单位）可根据本规范的要求，制定本单位会计电算化实施工作的具体方案，搞好会计电算化工作。各级财政部门和业务主管部门可根据本规范，对基层单位开展会计电算化工作进行指导。

第二条 会计电算化是会计工作的发展方向，各级领导都应当重视这一工作。大中型企业、事业单位和县级以上国家机关都应积极创造条件，尽早实现会计电算化；其它单位也应当逐步创造条件，适时开展会计电算化工作。

第三条 开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。各单位要把会计电算化作为建立现代企业制度和提高会计工作质量的一项重要工作来抓。

第四条 会计电算化是一项系统工程，涉及单位内部各个方面，各单位负责人或总会计师应当亲自组织领导会计电算化工作，主持拟定本单位会计电算化工作规划，协调单位内各部门共同搞好会计电算化工作。各单位的财务会计部门，是会计电算化工作的主要承担者，在各部门的配合下，财务会计部门负责和承担会计电算化的具体组织实施工作，负责提出实现本单位会计电算化的具体方案。

第五条 各单位开展会计电算化工作,可根据本单位具体情况,按照循序渐进、逐步提高的原则进行。例如：可先实现帐务处理、报表编制、应收应付帐款核算、工资核算等工作电算化，然后实现固定资产核算、存货核算、成本核算、销售核算等工作电算化，再进一步实现财务分析和财务管理工作电算化；在技术上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化。也可根据单位实际情况，先实现工作量大、重复劳动多、见效快项目的电算化，然后逐步向其它项目发展。

第六条 各单位要积极支持和组织本单位会计人员分期分批进行会计电算化知识培训，逐步使多数会计人员掌握会计软件的基本操作技能；具备条件的单位，使一部分会计人员能够负责会计软件的维护，并培养部分会计人员逐步掌握会计电算化系统分析和系统设计工作。对于积极钻研电算化业务，技术水平高的会计人员，应该给予物质和精神奖励。

第七条 开展会计电算化工作的集团企业, 应当加强对集团内各单位会计电算化工作的统筹规划, 在各单位实现会计电算化的基础上，逐步做到报表汇总或合并报表编制工作的电算化，并逐步向集团网络化方向发展。

第八条 会计电算化工作应当讲求效益原则, 处理好及时采用新技术和新设备与勤俭节约的关系, 既不要盲目追求采用最新技术和先进设备，也不要忽视技术的发展趋势，造成设备很快陈旧过时。对于一些投资大的会计电算化项目，有关部门应当加强监督指导。

第九条 各级财政部门应加强对基层单位会计电算化工作的指导，在硬软件选择、建立会计电算化内部管理制度方面，积极提出建议，帮助基层单位解决工作中遇到的困难，使会计电算化工作顺利进行。

第十条 会计电算化工作取得一定成果的单位，要研究并逐步开展其它管理工作电算化或与其它管理信息系统联网工作，逐步建立以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统，做到单位内部信息资

源共享，充分发挥会计电算化在单位经营管理中的作用。

第二章 配备电子计算机和会计软件

第一条 电子计算机和会计软件是实现会计电算化的重要物质基础，各单位可根据实际情况和今后的发展目标，投入一定的财力，以保证会计电算化工作的正常进行。

第二条 各单位应根据实际情况和财力状况，选择与本单位会计电算化工作规划相适应的计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备。实行垂直领导的行业、大型企业集团，在选择计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备时，应尽量做到统一，为实现网络化打好基础。具备一定硬件基础和技术力量的单位, 可充分利用现有的计算机设备建立计算机网络,做到信息资源共享和会计数据实时处理。客户机／服务器体系具有可扩充性强、性能／价格比高、应用软件开发周期短等特点，大中型企事业单位可逐步建立客户机／服务器网络结构；采用终端／主机结构的单位，也可根据自身情况，结合运用客户机／服务器结构。

第三条 由于财务会计部门处理的数据量大、数据结构复杂、处理方法要求严格和安全性要求高，各单位用于会计电算化工作的电子计算机设备，应由财务会计部门管理，硬件设备比较多的单位，财务会计部门可单独设立计算机室。

第四条 配备会计软件是会计电算化的基础工作，选择会计软件的好坏对会计电算化的成败起着关键性的作用。配备会计软件主要有选择通用会计软件、定点开发、通用与定点开发会计软件相结合三种方式，各单位应根据实际需要和自身的技术力量选择配备会计软件的方式。

１、各单位开展会计电算化初期应尽量选择通用会计软件.选择通用会计软件的投资少, 见效快，在软件开发或服务单位的协助下易于应用成功。选择通用会计软件应注意软件的合法性、安全性、正确性、可扩充性和满足审计要求等方面的问题，以及软件服务的便利，? 软件的功能应该满足本单位当前的实际需要，并考虑到今后工作发展的要求。各单位应选择通过财政部或省、自治区、直辖市、以及通过财政部批准具有商品化会计软件评审权的计划单列市财政厅(局)评审的商品化会计软件，在本行业内也可选择国务院业务主管部门推广应用的会计软件。小型企业、事业单位和行政机关的会计业务相对比较简单，应以选择投资较少的微机通用会计软件为主。

２、定点开发会计软件包括本单位自行开发、委托其它单位开发和联合开发三种形式。大中型企业、事业单位会计业务一般都有其特殊需要，在取得一定会计电算化工作经验以后，也可根据实际工作需要选择定点开发的形式开发会计软件，以满足本单位的特殊需要。

３、会计电算化初期选择通用会计软件，会计电算化工作深入后，通用会计软件不能完全满足其特殊需要的单位，可根据实际工作需要适时配合通用会计软件定点开发配套的会计软件，选择通用会计软件与定点开发会计软件相结合的方式。

第五条 配备会计软件要与计算机硬件的配置相适应，可逐步从微机单用户会计软件，向网络会计软件、客户机／服务器会计软件发展。

第六条 配备的会计软件应达到财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求，满足本单位的实际工作需要。

第七条 会计核算电算化成功的单位，应充分利用现有数据进行会计分析和预测，除了选择通用会计分析软件，或定点开发会计分析软件外，还可选择通用表处理软件对数据进行分析。

第八条 部分需要选用外国会计软件的外商投资企业或其它单位，可选用通过财政部评审的外国商品化会计软件。选用未通过财政部评审在我国试用的外国会计软件，应确认其符合我国会计准则、会计制度和有关规章制度，具有中文界面和操作使用手册，能够按照我国统一会计制度要求，打印输出中文会计帐证表，符合我国会计人员工作习惯，其经销单位具有售后服务能力。

第三章 替代手工记帐

第一条 采用电子计算机替代手工记帐，是指应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计帐簿和报表。替代手工记帐是会计电算化的目标之一。第二条 替代手工记帐的单位，应具备以下条件：

１、配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；

２、配备了相应的会计电算化工作人员；

３、建立了严格的内部管理制度。

第三条 具备条件的单位应尽快采用计算机替代手工记帐。替代手工记帐之前，地方单位应根据当地省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)的规定，中央直属单位应根据国务院业务主管部门的规定，计算机与手工并行三个月以上(一般不超过六个月)，且计算机与手工核算的数据相一致，并应接受有关部门的监督。

第五篇：电大会计学本科毕业论文《会计电算化工作中可能出现的问题及对策》

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育

会计学专业毕业论文

会计电算化工作中可能出现的问题及对策

定稿日期： 2014年2月28日

内容提要

随着信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了电算化管理，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套 适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。

关键词：会计电算化 风险 内部控制

目录

一、内部控制环境的现状..............3

（一）企业会计核算的环境............3

（二）会计和财务的业务处理方法和处理程序..........3

（三）电算化会计系统的内部控制.............3

二、内部控制的内容...........3

（一）组织控制...............3

（二）操作控制...............4

（三）程序和档案资料控制............4

三、会计电算化系统下内部控制面临的问题............4

（一）数据处理方式变化带来的问题...........4

（二）会计信息磁性化带来的问题.............4

（三）计算机网络发展带来的问题.............4

四、完善会计电算化内部控制..........5

（一）操作管理制度...........5

（二）单位内部会计电算化的管理制度.........5

（三）加强企业财务数据的安全性和保密性............5

（四）加强内部审计...........5

五、结 论.............6

参考文献..............6

会计电算化工作中可能出现的问题及对策

一、内部控制环境的现状

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。

（一）企业会计核算的环境

随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

（二）企业和财务的业务处理方法和处理程序

在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了变化式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作 底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

（三）电算化会计系统的内部控制

随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部 数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和 损失可能比手工会计系统更大，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。由此可见，计算机会计系统的内部制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制，是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

二、内部控制的内容

（一）组织控制

确保原始数据操作的准确性在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制 之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息

质量的真实性、完整性和准确性。

（二）操作控制

严格控制操作人员的权限授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。

（三）程序和档案资料控制

要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险在手工会计系统中，企业的经 济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。

三、会计电算化系统下内部控制面临的问题

会计电算化生了变化，使会计工作机制发生了质的变化。两种条件下，会计信息处理工作流程如与传统的手工账务系统相比，电算化条件下会计信息处理方式和流程发下：传统手工账工作流程:原始凭证→授权批准→财务审核→制单→经财务分工后登记 日记账、明细账、总账→手工账试算平衡→报表编制→账证表核对与控制。会计电算化工作流程：原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输 入(制单)→电算审核→计算机系统处理→账表输出。从以上工作流程可以看出,手工会计处理方式条件下,会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的核算职能。其内部控制主要通过组织控制和账簿控制来实现。首先,企业依据不相容职务相分离这一基本原则,建立各种会计岗位与机构,制定各级财 务制度与职责,不同人员限制在各自特定的业务领域内,各级主管依制度实行严密监督。其次,企业通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。比如,总账、明细账、日记账分别记录,结果相互验证;通过账证核对、账账核对,保证记账的正确。企业通过核对记录可以追溯到任何一个环节所出现的问题。未经授权,任何人员都难以操纵全部会计环节或获取全部会计资料,由此形成了手工条件下会计系统组织制度上的内部牵制网。在电算化条件下,会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的,除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成,这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。同时,由于会计信息系统是将输入的数据集中存储于一个数据库文件中,根据程序设定的方式进行多重处理,多层次输出所需要的会计信息,因此会计信息系统中不区分总账和明细账、日记账,这虽然使数据处理流程大为简捷,但也使账簿间的相互控制不复存在,使账证核对、账账核对失去作用。因此手工条件下行之有效的内部牵制网,在电算化条件下已难以发挥其作用,会计电算化内部控制出现了很多新问题,表现为三方面：

（一）数据处理方式变化带来的问题

1．因数据输入操作不当而导致的控制问题：一旦输入操作不当,将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误,造成输出信息的失真。这就是计算机数据处理的一条重要规律“输入的是垃圾,输出的也必将是垃圾。”因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节。2．责任高度集中于电算化软件系统,企业面临巨大的系统风险问题。一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效,就会影响系统运行的稳定性和安全性,严重的可能会导致系统的崩溃,给企业造成不可估量的损失。系统风险问题成为内部控制的主要风险。3．一些职责的高度集中违背了不相容职务分离和授权、批准控制的原则。由于数据处理集中进行,导致职责合并严重,会计人员大大减少,从而使一些不相容职务得不到分离,如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作,又负责数据的报送,这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性,从而使会计数据的准确和安全性受到威胁。

（二）会计信息磁性化带来的问题

手工条件下,会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上,修改困难,修改会留有明显痕迹,从而便于查证、控制。而在电算化条件下,会计电算的资料如证、账、表都是通过计算机处理系统完成的,资料的表现形式主要是打印的账表和存储在计算机软硬盘和其他存储介质中的会计数据,这些存放在磁性介质中的会计档案,可以方便地被不留痕迹地加以修改,很容易遭到损坏和破坏,影响会计信息的真实可靠性。

（三）计算机网络发展带来的问题

网络的迅猛发展及其在财务工作中的进一步应用带来了层出不穷的新问题。网络环 境具有开放性和动态性的特点,这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题,如大量会计信息通过网络通信风险线路传输,有可能被非法拦截,窃取甚至篡改;网络会计信息系统 遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大等等。总之网络环境的开发性和动态性加剧了会计信息失真的,甚至威胁到企业财产的安全性,对会计内部控制提出了严峻的挑战。此外,由于会计电算化涉及会计和计算机两种专业知识,对会计人员提出了较高要求,而目前会计人员大多只具备会计专业知识,实际操作能力难以适应电算化环境下对内控的要求,给实施内控制度带来困难。

四、完善会计电算化的内部控制

为了使会计电算化工作规范运作，财政部从 1994 年开始到目前为止，相继颁布了 一些规章制度，对于这些专门针对会计电算化的规章，许多相关人员并不知道和了解，因此，有时在实际操作中已经违规了，但操作者不清楚，单位的领导也不知道，同时也没有相应的部门去纠正，更谈不上有部门监督管理了。还有不少已经实行会计电算化的单位，虽然知道国家制定的规章，但并没有真正地实施这些规章制度。比如有些单位对会计电算化操作人员没有严格实行权限限制制度，操作员密码公开或不设密码，为越权使用和数据篡改留下隐患；有些单位人才缺乏致使会计电算化系统维护这一制度形同虚设，有些单位由于没有处理好企业实施会计电算化后人员职能的转换问题，致使一些会计人员在岗位责任制度方面，职责不明，无从下手；还有些单位没有建立专门的会计电算化机房，没有制定相应的上机操作制度等等。

(一)操作管理制度

操作程序控制制度化为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：

1、各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证。

2、数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改。

3、发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数 冲正的凭证加以改正。

4、开机后，操作人员不能擅自离开工作现场。

5、要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

（二）单位内部会计电算化的管理制度

必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，但是，合伙即可避开这类控制，况且控制措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。因此，在考察对发生故意错弊行为的意图进行控制的策略方面，可以考虑增加施行这种行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。实施这一策略的两种有代表性的方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。

（三）加强企业财务数据的安全性和保密性

加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理加强系统安全控制主要应从防 止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：

1、订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑。

2、设置操作权限限制。

3、操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志。

4、数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U 盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

（四）加强内部审计

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。加强内部审计能检查出发生的错误，打消作弊或犯罪的意图。内审人员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核实数据和程序的完整性。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

五、结论

电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是历史的必然。目前，会计电算化系统已经在众多企事业单位、政府部门广泛应用。中国经济的快速发展，中国企业国际化的加剧，客观上要求企业财务管理的现代化, 信息化。加强和完善会计电算化系统,尤其是电算化系统的内 部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问 题，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。

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