审计工作应注意的事项

第一篇：审计工作应注意的事项

做审计应注意的事项

首先是做会计审计之类的要细心，因为是和数字打交道，多一个零少一个零那相差就大了；而我是有些粗心的马大哈，这个问题我自己很清楚，但却是总也改不好。就象这回实习过程中，老师叫我编一个资产负债表，这本来不是一件难事，可是我检查了一遍又一遍，总是编不平。老师伸头一看，我把所有的数据都输进去，却不管它是在借方余额还是贷方余额。被老师取笑说，做会计连这最基本的借贷都不懂，那根本就是还没入门。其实并不是不懂，只是粗心。不过能粗心到这个地步，也难了。

看审计底稿时，首先看企业的会计报表，先对企业的总体财务状况有一些了解，然后看其主要科目是什么，哪些科目的数额较大，或者哪些帐户可能不太合理，要进行重点审计的，凭经验或者是直觉判断一下。通常应收账款、其他应收款、应交税金等科目都是比较容易错报或者作假的。

平时学习时学到的帐户、科目等比较齐全规范，但是一些企业的资产负债表则比较简单，也没那么规范，这就要求会变通。比如，根据现金及银行存款的管理规定，企业应该设立银行存款帐户，在企业内部只保留维持日常开支所需的现金，一般的交易都通过银行存款帐户来进行。而我所看到的一些企业的财务报表中，银行存款只占货币资金的一小部分，相反，库存现金倒是很多。而有的企业不管是营业成本、管理费用，还是其他的一些开支，都不是用银行存款来冲减，而是直接冲减其他应收款。也有的企业把差旅费等都记入营业成本。老师说这是不规范的记法。本来应该记入营业费用的，这就混淆了成本和费用的区别。一些小企业没有设置营业费用这个帐户，所以把相关的支出都记为成本了。但事实上费用成本是不同的，费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用按照时间划分，期间费用直接记入当期损益，而则成本根据收入成本配比原则，按照产品或劳务的种类进行划分，应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

从原始凭证追查记账凭证时，根据企业提供的原始凭证，自己分类加总，看应记为什么会计分录，再对照企业提供的记账凭证，看是否一致（包括会计科目和数额）。若会计科目不一致，则有可能是出现了重分类误差，即因企业未按有关会计制度规定编制会计报表而引起的误差。例如，企业在应付账款项目中反映了预付账款，在应收账款中反映了预收账款等。经常会出现重分类误差的会计科目有3对：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款。若数额不一致，则有可能是出现了核算误差，即因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差，也就是会计分录做错了。也有可能是截止出现错误，把交易的归属期弄错了。

根据三栏帐本核对无误后的数据填列会计报表时，04年的会计报表不平，负债权益之和比资产多了5万多，但是下一期的报表（05年6月）可平。查错方法：

1、在帐本中查有没有出现过这个差额的数据，若有，则是漏记了这一笔数据；或者是这个数据的1/2，若有，则是将本应该记在借方的记到了贷方或者是相反。若差额是9的倍数，则可能是数据输入错了，如将357输成了375。

2、又前面填列进来的数据是据三栏帐核对无误后的，而下期的报表也平了，则证明没有在三栏账里有而忘了记入报表的科目，而可能是已核算的这些科目中出现了错误，比如本该记到甲科目的却记到了乙科目。

3、可能是因为记账凭证中的科目本身就不平，却又依其记入帐本和报表。

关于资产评估业务，若该企业为初次注册设立或其他该经济实体尚未存在的情况，则业务约定书是跟其股东签定的，若为增资或者已经成立了公司的外资企业等，因其经济实体已经存在，则业务约定书是跟该企业签定。以增资的资产评估业务为例。假设某企业注册资本10万，现要增资5万，要求对其出具验资报告。首先要对该企业进行审计，以验证其帐面上的资产确实存在，再验证其新投入的资金是否到位。原先的10万注册资本已经通过审核，现需审其是否还在。可去查看银行对帐单，看其银行存款，如有9万7千多，若银行方面没有作假，则基本上可以判断其10万注册资本是存在的。因此这项业务的审计风险较小。得到银行对帐单后还要对银行方面发询证函，经银行确认后还有什么问题，则不是审计的责任了；而为了降低风险，出具验资报告的时间应与银行存款对帐单、银行函证回函上的日期相一致。而在验证实收资本是否到位时，需验证银行出具的关于投资款的现金交款单的回单，另外还需验证临时存款专用凭证（这是由投资款转基本户时的凭证）。

第二篇：村级干部审计工作要点及应注意事项

某某镇村级干部审计工作要点及应注意事项

一、审计工作任务

镇审计科按照镇党委、政府统一部署和要求，对村级干部任期及离任进行经济责任审计，达到规范和完善村级经济管理的目的。对审计结果中发现的问题及时提出审计建议并提交党委会，有违纪行为的追究其责任。

村级审计主要包括：离任、任中、定期、专项资金等财务审计。

二、审计项目、主要内容及应注意的问题

1、经营成果审计：审计村级收支盈亏情况，是否出现支出大于收入现象，客观公正的评价经营业绩。

村级单位应注意：

①当年收入、支出、利润状况的真实性、完整性、合规性。②建立规范的财务管理控制度，明确责任人，审批人，审批权限，完善财务报销程序，避免不合规款项的支出。可参阅某政[2006]8号《关于加强村级集体大额资金监督管理的规定》、某发[2008]40号《规范村级民主理财工作的管理意见》制定财务管理制度。

③当年水电费亏损应按民主程序及时结转损益，避免造成经营成果不实。

2、村级股份分红及福利支出审计。

按镇经营管理站要求履行民主程序，完善股份分红及福利支出相关手续。

3、资产变现审计：村级土地增值、财产变现、报损等是否召开两委会和村民代表会，资金是否有不入账被挪用，是否有坐收坐支现象等。

村级单位应注意：

①村级财务负责人关注每月村级财务报表，对本单位资产保值、增值、损失、报损等增减变动情况，负债及所有者权益状况进行分析确认。

②收到的货币资金及时存入村委会及社区合作社账户，先存入后支出，避免坐支现象的发生；

③应及时收缴、清理应收账款和其他应收款项，避免债权长期挂账给村集体经济造成损失。

④应建立固定资产登记制度，定期盘存固定资产。固定资产报损应按民主程序进行清理，有相关的会议记录。

4、货币资金审计：是否有白条抵库和公款私借现象，是否设有帐外小金库，是否违反大额资金管理使用规定，必须做到帐实相符。

村级单位应注意：

①不允许保留帐外资金和私立小金库；不允许村集体资金私借单位和个人，出现白条抵库存现金现象。

②现金收入必须由各村财务专管员统一办理，其他人员不得经管本村现金。取得现金收入时必须开具正式票据或全区统一印制的内部收据，并及时入账，按规定送存银行。

③借支现金时，必须填制“借款单”，并履行相关民主程序，据以入账。借出现金，应限期收回，最长不超过3个月。

5、合同审计：合同签订是否履行了民主程序，所签订合同是否遵循《合同法》及《村级合同规范管理意见》，是否在相关部门备案。

村级单位应注意：

①签订的合同是否遵循了1999年颁布的《中华人民共和国合同法》、某政发[2007]21号文件《关于村级合同规范管理工作实施意见》、某发[2008]41号文件《关于村级重大经济项目招投标工作的实施意见》规定。

②注意签订合同租赁期限的界定，租赁合同最长租赁期限为20年，农村土地承包合同最长承包期限为30年。

③加强合同租金的催缴，避免收入长期挂账，给村集体经济造成损失。

6、重大工程项目审计：村内重大建设工程是否履行了民主程序，是否有招投标、发包合同、预决算书等。

村级单位应注意：

村内重大工程项目及时召开两委会和村民代表会，保存好相关会议记录、招投标及发包工程合同、预决算书等资料。

7、村级为企业担保审计：是否为村级企业或其他单位及个人贷款进行过担保。

村级单位应注意：

不允许为本村企业或其他单位、个人等进行贷款担保，以免给村集体经济造成重大损失。

8、其他审计：村级是否有举债经营情况

村级单位应注意：

避免举债经营或进行工程建设，给村集体造成经济负担。

三、被审计单位应注意的其他问题

1、保证提供的审计资料真实性，积极配合审计人员完成审计事项。

2、根据审计需要，协助审计科做好审计调查事项。

3、针对审计中发现的问题及时整改，提高村级经营管理水平。

某某镇审计科

第三篇：结算审计工作流程及注意事项

结算审计工作流程及注意事项

一、审计工作流程

1、接受委托

2、签订工程咨询合同（熟悉汇编规定收费依据以及让利额度，对清单计价及定额计价分别说明），在签定合同的第一时间将咨询合同的副本交办公室存档，以便进行网上合同登记，每月指定专人负责上报网上备案项目完成情况及收费完成情况。

3、根据项目类别确定具体的部室及项目负责人，传达委托方意图，确定执业时间，交接图纸及其他相关资料，说明委托方联系人情况,提交咨询合同。

4、收集资料（包括：招标文件、清单、投标控制价、商务及技术投标书、合同及中标通知书、图纸、签证、结算书等）。成果文件：完成建设方委托资料清单。

5、审查报审资料。对照资料交接清单检查所提交的结算资料是否完整合法，施工合同约定的结算方式是否存在不可操作的问题，采用的定额价目表是否明确，是否进行招投标，有无标底，结构是否完整，内容是否合法；设计变更和签证的有效性是否符合合同约定。

6、向委托方提出资料中存在的问题。进一步与委托方沟通，明确委托的要求；接到资料三天之内以书面方式提出所缺资料清单及存在的问题，如果所缺资料或提供的资料不完善对结

算时间影响较大，对于时间要求很紧的项目尤其要阐明其重要性并同时申请审核时限应从资料完善后开始；所有向委托方发出的书面文件必须经部门主任确认。

7、列工作计划及时间安排表提交项目负责人，在实际工作中若有变化可调整并及时提交项目负责人，并且应注明延后（提前）理由。

成果文件：完成工作计划表

8、初步现场勘察，对现场进行认识勘察

成果文件：认识勘察记录表

9、进一步研究已提交的结算资料。尤其研究施工合同、补充协议、招标文件，参照复核表的内容，确定定额种类、工程类别、人工费单价，确定项目的难点、审核重点及审核措施，制订出切实可行的审核实施方案，作出工作计划，重点把握好基础超深、变更签证、材料价格等事项，注意审核时限是否在合同或招标文件中有约定。

10、依据所收集资料进行工程量计算，利用各种有效软件，计算主要工程量，并与报审结算书工程量对比。

成果文件：完成工程量计算书

11、详细现场勘察，对现场进行详细勘察及测量

成果文件：详细勘察记录表

12、核对工程量及其他内容

成果文件：施工单位工程量确认表签字、审计增减内容分析说

明及依据

13、出具初步结果。按核对后的工程量套用相关定额出具初步结算书，并对照审核后工程量、复核表进行自审或校核，并作出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析；之后再请施工单位预算员对初步预算书核查，对前期核对的工程量进行签字确认，对存在的争议问题提出书面意见。

14、提出争议问题。分析施工单位提出的争议问题，经部门、专家组进一步讨论，提出合理的解决方案，之后与施工单位谈判，尽量缩小争议范围，将不能解决的争议问题提交甲方并与甲方进行充分沟通，提出解决问题的几种方案供甲方选择，最后由甲方组织召开三方会议解决，由施工单位委托代理人签字确认；

成果文件：所争议问题各方的依据及分析说明

15、调整结算书

16、对需要继续解决的问题，由施工单位再次书面提交给委托人。

17、向建设单位汇报、定案。所有争议问题解决后，对争议问题进行调整，出具最终结算书，进行三级复核，复核无误后、报告签发前向委托方汇报。同时可以委婉地指出项目管理中的不足并向甲方提出管理性建议，争得委托方同意后通知施工单位盖章定案。

18、办理定案编写报告书

19、报告签发、装订。

20、报告发放，结算资料返还。甲乙双方盖章确认后，进行报告签发。向委托方提交报告的同时返还相关结算资料(提前复印需要留档的结算资料)。如果甲方不需返还结算资料，则直接作为存档的结算资料。

21、资料存档及单位内部办理资料交接存档证明。项目结束后，及时按要求进行档案整理及归档，一定要注意检查档案目录与内容是否相符、签字人员与盖章人员是否相符；电子版计算书每月最后一个周五由各部门进行收集、编录后，统一保存到指定硬盘。

二、审计过程中注意事项

1、项目竣工验收资料，包括经认可的竣工图纸、相关施工合同文件、施工过程中所发生的所有设计变更、签证材料、施工用水用电情况、建设单位供料明细、建设单位分包项目明细及分包合同、材料认价单、招标文件、招标答疑、施工单位投标书、中标通知书、图纸会审记录、经批准的施工组织设计、地质勘察记录、隐蔽工程验收记录、工程竣工验收证书及施工单位编制的竣工结算书等材料；

2审核步骤、注意事项及内控措施

(1)认真分析收集的结算资料，明确套用定额的种类及，确定取费等级及费率标准，明确结算的方式（按实结算、中标价加变更、总价包死或单价包死等），铭记施工单位在投标时或在签订合同时承诺的优惠率，明确委托方的要求；

(2)严格按照工程量计算规则计算工程量，认真书写工程量计算底稿，严禁重复计算。要求执业人员熟练掌握各种定额的工程量计算规则和钢筋、图形软件的操作要领；

(3)严格执行定额的规定，严禁高套定额子目或重复套用定额子目。要求执业人员熟练掌握各种定额子目所包含的工作内容及各种换算方法和换算系数；

(4)对于找差价的主要材料参考同期的材料市场价格确定材料价格，对于甲方批价的材料要审查是否符合同期市场价格并提出相关建议，对于符合市场行情的甲方批价，可做好记录，便于后期审核作为材料价格的参考；

(5)认真核对预算软件的正确性，熟练掌握计算机软件操作要领，上机时切记计量单位，避免1个单位、10个单位、1000个单位与100个单位的混淆；

(6)结（决）算审核人员切实做到廉洁自律，不接受被审核单位的宴请、不接受被审核单位的任何钱物；

(7)审核过程中，每一个执业人员都要做好沟通记录，图纸资料无法确定的事件需要到施工现场落实，并做好勘察记录；

(8)当审核人员与被审核人员在审核过程中发生重大争议时，首先由各部门召开研讨会，认真分析争议的问题确定解决方案；解决不了的，提交专家委员会专题研究，确定解决方案；仍不能解决的，再会同建设单位、施工单位、监理单位召开商讨会，通过辩论达成共识，做好会议纪要；经过研讨会仍不能解决的问题或

产生的新问题，重新提出书面申请，重新研究解决方案；

(9)出具初步结果的同时，做出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析，并作好记录，出具初步预算书，经校核后进入三级复核；

(10)经复核无误后、报告签发前，依据汇报流程指南及时向委托方主要负责人汇报，并对批价偏离市场过高的材料单价或不合理的签证加以商谈，征求委托方意见，接受委托方审查，以达到客户满意为目的；

(11)当施工单位有意拖延审计时间或故意不办理签字盖章手续的工程项目，会同建设单位联合签发书面文件，提请建设单位组织专题会议协调解决；

(12)项目完成后，认真做好咨询成果的归档工作及网上备案工作。

3质量标准：单个子项误差±2%，总体±1%。技术负责人复核结果超出质量标准要求的，罚部门负责人200元；二级复核结果超出质量标准要求的，罚一级复核人员200元，以此类推（误差百分率为绝对值相加），每超过上述指标1%加罚1000元。

4三级复核规模的划分：项目的咨询成果编制一般由项目负责人担任；一般项目（200万以下）的校核由部门主任指定；一级复核主要由部门主任担任（200万—500万）；二级复核主要由技术负责人担任（500万以上），大型项目或重要项目由专业工程师交叉进行；三级复核人员由公司总经理担任。

第四篇：审计工作底稿填制注意事项

审计工作底稿填制注意事项

各小组审计人员关于东华能源股份有限公司及子公司的审计工作底稿填制要注意以下几点要求：

1、各项目审定表要与明细表相符，不要存在不平的情况。

2、银行存款要取得银行对账单，银行存款函证回函，如果存在着银行存款未达情况，要取未过每一笔进行核实，并进行全部复印。

3、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款的账龄要编制准确。要取得2008年、2009年、2010年的往来明细表，根据其进行往来的账龄编制。

4、应收账款、其他应收款要计提坏账准备。坏账准备的提取政策与上市公司披露年报中的坏账准备提取一致。纳入合并报表范围的公司往来不提取坏账准备(纳入合并报表范围的公司的名字在我的“东华能源审计范围一览表”有)。

5、存货，必须取得存货盘点表，对C3、C4要进行存货购进测试和存货发出计价测试。购进测试是对取得6月和12月的存货购进发票，根据发票金额填列。发出测试，取得C3、C4的1月1日至12月31日的数量金额明细账，按加权平均法测试存货发出价格。

6、固定资产要进行折旧测算(提供电子版的测算过程给我)。固定资产分类与上市公司披露年报中固定资产分类相符。要取的固定资产明细表，对于房屋要取得房屋产权证、土地使用权证，车辆要取得车辆行驶证。取得的证书要与明细表逐一进行核对。

7、对有借款的单位，必须取得借款合同，对借款进行利息测算。

8、应交税费，要取得2011年12月的各项税种的纳税申报表(主要包括增值税、营业税、企业所得税)

9、如自已编制调整分录，调整原因在写详细，要表达清楚。调整分录，二级明细要列明，如有三级明细也要列明。

第五篇：浅谈审计工作应加快创新

创新是一个民族的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，也是永葆生机的源泉。随着我国市场经济的发展，伴随着知识经济时代步伐的加快和审计环境的复杂化，作为经济监督的审计工作也需要与时俱进,不断进行创新，真正履行审计的监督职责。

一、审计理念、方式要进行创新。审计人员要树立起符合科学发展观、符合建设社会主义新农村、符合构建和谐社会

和生态文明要求的新审计理念。审计中要坚持外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务审计与绩效审计相结合相结合的现代审计制度，充分发挥审计的监督、评价和鉴证的职能作用。

二、审计方法、技术、内容要进行创新。知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。审计方法要由对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，要改变由单一的、传统的财务收支审计为主，向绩效审计、财经法纪审计、环境审计等多种相互结合的审计方式转变；审计技术要由手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统计算机辅助审计。要在全面提升审计质量、降低审计风险的同时，积极探索对行政事业单位全过程的监督，促进政府机关依法行政，从源头上预防和遏制经济腐败。

三、审计人员、人才要进行创新。审计人员的思想和行动要统一到全国审计工作会议的精神上来，加强审计管理，强化服务意识，树立求真务实、开拓进取的工作作风。严格执法，热情服务，立足长远，努力培养精业务、懂法律、会管理审计复合型人才。

四、审计工作思路、战略要进行创新。我们要认清形势，增强依法审计的使命感和责任感，正确把握审计的切入点和着力点；要更新观念，正确处理好审计监督与审计服务的关系，本着以提升审计质量为核心，以民生和绩效审计为重点，以审计业务管理为基础，全面提高审计工作水平，不断实现审计工作法制化、规范化、科学化。

**审计长曾说过，审计创新是审计发展的推动力。因此我们要把审计创新摆在战略的高度。在建设社会主义新农村、构建和谐社会中，与时俱进，以质量求创新，以创新为动力，不断推进审计事业发展，更好地发挥审计监督的职能作用。