制售假发票案件思考

第一篇：制售假发票案件思考

“已开出近亿元的发票金额。假发票简直和真的一模一样。”**县公安局经侦中队民警指着摆在地上的一堆假发票感叹道。经过警方半年的缜密侦查，4月23日．**县一特大制售假发票案终于浮出水面。

事实上，假发票的横行，早已是公开的秘密：车站、广场，传单、邮箱．或是无意中的骚扰短信……到处都是它们的魅影。

窝点设在居民楼内

去

年8月，**县地税稽查局在对武广客运专线中铁十六局第二项目队(**县境内)进行税务稽查时，发现了60余份假地税租赁发票，票面金额达300余万元。**县警方获悉后，鉴于案情重大，立即与县地税稽查局合作成立专案组。经过近一个月的调查，去年9月23日。警方在湘潭县将非法出售假发票的犯罪嫌疑人罗某抓获，随着案犯的落网。以犯罪嫌疑人李某为首的特大制售假发票团伙终于露出真容。

民警介绍，在侦查整个**县特大制售假发票案件中，来自浙江台州的李某是其中的核心人物。民警在李某设在市一医院附近一居民楼内的制售假发票窝点内，现场收缴空白假发票2000余份、假印章126枚、空白假证件200余个及电脑、打印机、扫描仪等作案工具。

据悉，涉票单位100余家，遍布**、长沙、湘潭等地，票面金额近亿元，给国家造成税款损失500余万元。目前，**县警方已收缴开出的假发票1000余份．上交入税款100余万元。

一天开了500多万的假发票

最多的一天，李某开过500多万的假发票。一天就能获利几万。事后在接受警方讯问时，李某表示，钱这么好赚，感觉自己迟早要出事。之前，李某和自己的情妇王某想过见好就收，但面对金钱的诱惑，两人不能自拔。警方查明，以李某为首的作案团伙共5人，在一年多的时间内，共非法获利上百万元。

李某是浙江台州人，以前包工程失败，一次偶然的机会，得知制造假发票能发横财．决定铤而走险。带着老乡传授的技术，2007年3月。李某来到**．不断开拓长株潭三市的“市场”。他发展了下线林风(化名)，林风再以票面金额的1.2％至2.1％卖给在湘潭县非法出售假发票的犯罪嫌疑人罗某，罗某转手以2.2％至4％将假发票出售给一些包工头，从中牟利。他们首先大量投放“广告”。包括走街窜户散发名片，群发短信和寄送商业信函等多种渠道，告诉来开票的客户和中间人，自己卖的都是真票。截至案发时，其假发票已经开往我市100多个单位，涉案总金额近亿元。

百余蒙单位购买假票

当李某在享受非法所得的暴利时，又是谁给了虚假发票广阔的生存空间?事实上，虚假发票的强大生命力，正是来自其背后巨大的市场需求：造假、售假以及买假三方利益均沾。

去年9月以来，警方花了半年时间在追查主要嫌犯和假发票的去向。近亿元的案值让人震惊，购买假发票的100多家单位名单也同样令人触目惊心。

**县警方表示，对于购买假发票的公司、单位和个人，税务部门已经责令其依法补税。警方透露，购买假发票的单位中包括一部分国有企事业单位。仅卷入此案的某铁路专线施工单位某项目队一些包工头购买假工程发票，开票金额就达300多万，造成国家税收大量流失。

制度缺陷下的无助守望

“制售普通假发票，最高刑期只有7年，假发票贩子身上携带发票数量不超过50份．公安机关根本难以处理。”与之对应的是，制售假发票利润和贩毒相差无几。风险却明显小得多，因此李某决定放手大干一场。

法律界人士表示，现行法律法规对于制售假发票犯罪的处罚相对偏轻，以致在高额非法利润的驱使下，制售假发票的犯罪始终屡禁不绝。

第二篇：国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发〔2008〕40号 【发布日期】2008-04-21 【生效日期】2008-04-21 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知

(国税发〔2008〕40号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2008年1月24日，公安部、国家税务总局联合印发了《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动的通知》（国税发[2008]12号，以下简称通知），为认真贯彻落实通知精神，进一步明确各级税务机关打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动的工作要求、工作措施，现将有关事项通知如下：

一、高度重视，加强领导?

各地税务机关要进一步增强打击制售假发票和非法代开发票整治工作的责任感和紧迫感，认真贯彻国务院领导的指示和两部局的通知精神，高度重视这次专项整治行动，切实加强组织领导，主要领导要亲自抓，分管领导要具体抓，稽查局要有专人负责，抓紧抓实，务求实效。要争取党委政府的支持和相关部门的配合，经常向当地党委、政府请示汇报，以取得重视和支持，确保专项整治行动的顺利进行，力求取得更大的成效。?

二、密切配合，综合治理?

各地国税、地税机关要按照通知的要求，积极与公安机关进行协调沟通，迅速统一部署专项整治行动，成立由公安机关牵头，国税、地税机关参与的联合领导小组，下设联合办公室，研究制订专项整治工作计划和实施方案，随时了解掌握、上报专项整治行动进展情况和相关案例，协调工作中遇到的问题与困难。专项整治工作中，国税、地税机关领导都要主动协调好各相关方面，经常督促检查本系统对专项整治工作计划和实施方案的落实情况，及时解决好工作中的困难和问题。发现案源，公安、税务机关要及时互相通报、移送，联合行动，步调一致，充分发挥领导小组的协调指挥作用。同时，要加强与其他相关部门的沟通和协作，取得相关部门的密切配合与支持，努力建立起各部门齐抓共管，打防、宣传教育相结合的综合治理机制。?

三、集中力量，突出重点?

各级税务机关要积极会同公安机关组织专门力量，找准目标，精心布局，集中力量，严加整治。这次专项整治行动的工作重点是端掉一批制售假发票的窝点和网络，打掉一批犯罪团伙。要以目前手机和网络上的涉税违法信息作为第一案源，安排专人负责收集手机涉税违法短信息，搜索互联网上发布的涉税违法信息，并以此为突破口，主动出击。办案过程中，可以采取购买假发票或非法代开的真发票的方式，顺藤摸瓜，追根溯源，争取打掉一批团伙，端掉一批窝点。要针对发票违法犯罪形势比较严峻的重点地区和重点对象进行督办，争取在短时间内摧毁更多的窝点和团伙。要对车站、码头等发票的集散地，集中力量进行整治，力求有突破性进展。整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。

四、重视宣传，营造氛围?

各级税务机关要特别重视宣传教育，采取多种方式和途径运用正反两方面典型案例进行宣传，以扩大专项整治行动的社会效果，营造良好的舆论氛围。要向广大纳税人和公民宣传发票相关知识，增强依法取得、使用发票的自觉性，提高识别假发票的能力，警示使用虚假发票的后果；要选择一些典型案例，以案释法，加大对发票违法犯罪案件的曝光力度，使专项整治行动产生更大的社会效果。特别要注意收集专项整治行动的音像资料。对于群众检举制售假发票窝点，查实后要按规定给予奖励。?

五、认真总结，按时上报?

各级税务机关在专项整治行动中要严格执行工作报告制度，按照两部局通知的要求，按时上报具体工作计划和实施方案；每月7日前向国家税务总局上报工作进展情况，并有案例和数据资料，国税、地税要联合填报《打击制售假发票和非法代开发票工作情况表》（见附件1）；重要事项和重大案件要随时报告，国家税务总局将加强对重大案件的督办。专项整治行动查处的案件要快办快结，认真总结专项整治情况，对发现的问题要提出改进意见，专项整治行动结束后，按时上报工作总结。

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附件：打击制售假发票和非法代开发票工作情况表（略）

国家税务总局

二○○八年四月二十一日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：打击假发票报告

今年上半年，伊犁州地方税务局根据自治区国家税务局、地方税务局联合下发《关于认真落实自治区人民政府办公厅关于印发自治区打击假发票活动工作方案的通知的通知》（新国税发[2009]26号）的通知精神，严格按照《伊犁哈萨克自治州人民政府关于开展打击发票违法犯罪活动的通知》（伊州政办发[2009]50号）要求，在伊犁州直地税系统范围内认真开展了打击假发票的税收专项行动工作，现将情况报告如下：

一、组织实施情况

一是领导重视，组织得力。我局接到伊犁州政府办公厅文件精神后，局领导对此项工作高度重视，选派干部专门参加了由伊犁州政府办公厅牵头，有伊犁州公安局、伊犁州国税局、伊犁州地税局三家单位参加的打击发票违法犯罪活动联席会议。拉开了我州打击发票违法犯罪活动的序幕。为加强对打击发票违法犯罪活动工作的组织领导，确保专项行动工作顺利实施，我局对打击发票违法犯罪活动工作又进行了全面的安排和部署，成立了由稽查局长张睿任组长、副局长高伊莲为副组长，王英、刘民利、何强、祖莉菲亚为成员的专项行动工作小组，负责对我州直地税打击发票违法犯罪活动专项工作的统一领导和组织协调，领导小组下设办公室，办公室设在稽查科，具体负责专项行动的检查、督办、信息资料数据的收集、汇总、上报、分析以及其它日常管理工作。

为保证打击发票违法犯罪活动在伊犁州直地税系统及时有效推开，我局专门下发了关于开展打击发票违法犯罪活动的通知，将此项工作在我州直地税系统进行了全面的安排部署，要求各单位积极行动起来，成立相应的领导小组，并迅速进入到开展打击假发票工作的行列之中。

二是认识到位，目标明确。我局积极组织干部认真学习通知精神，深刻领会打击发票违法犯罪活动对保证市场经济健康发展、维护正常税收秩序、净化社会风气及建立公平税收的重要意义，要求广大干部充分认识当前发票违法犯罪行为对我州经济发展和社会进步的危害性。我局结合税收工作实际，根据群众举报、相关部门提供、征管部门日常管理检查等线索，对近几年的发票违法情况进行了摸底调查和整理分析，把专项行动工作重点放在建筑安装企业、房地产企业、餐饮服务业、交通运输业等发票违法犯罪活动易发生的行业，并重点打击非法取得发票、非法制售发票、虚开发票、利用假发票虚增成本以及编造账簿隐匿收入进行偷税等各种发票涉税违法犯罪行为。

三是注重协调，形成合力。根据通知要求，我局在全州范围内积极开展了同当地政府部门特别是国税、公安、财政等部门的沟通和协调，建立了有效打击发票违法犯罪活动的工作协调机制，并在本局指定了专门人员此项工作的协调。有利于在发票检查过程中互通信息，形成了有效的打击合力，保证了专项行动工作的质量和效果，发挥了优势互补和整体作战的优势。

四是加大宣传，提高震慑力。我局在专项行动工作过程中，广泛宣传税收法规、政策，向纳税人认真讲解税收发票知识及税务发票涉税案件的追诉标准，并通过设立举报箱、公布举报电话的方式，发动群众积极举报涉税违法行为，震慑涉税违法犯罪分子，大大地减少了各种发票违法行为。

二、工作开展情况

今年上半年，我局为进一步整顿和规范税收征管秩序，堵塞税收征管漏洞，严厉打击发票违法犯罪活动，震慑发票犯罪违法行为，主要开展了以下几方面专项整治工作：

一是在开展打击发票违法犯罪活动中，我局积极开展部门合作，提高了工作质量和效益。2008年12月16日，我局对伊犁州公安局转来的两张（票号为：00804334、00647597）税务机关代开发票进行了核查，经检查没有发现异常情况。

二是积极加强同国税部门的协调和配合，加大了对自开票和代开票货物运输发票的检查和核对工作。通过部门配合，对及时跟踪发票违法犯罪活动动态，形成对发票违法犯罪行为的震慑具有重要作用。

三是重点加强了对房地产行业的发票专项检查工作，突出检查发票的开具、取得、使用和保管各个环节，加强了对建筑业代开发票的检查。上半年，我局重点开展了对房地产行业的税收专项检查工作，在检查房地产税收的同时，突出了房地产行为的税收发票的检查工作，特别加强了对假发票、虚假开具发票行为的检查。同时加强了对不动产转让过程中发票开具时限的检查，发现部分纳税人对销售不动产纳税义务发生时间掌握不太清楚，特别是收到预收款、办理按揭贷款等没有在收到预收款或者银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现并开具发票，使得纳税人未按规定期限履行纳税义务，房地产行业的税收专项检查和发票检查工作仍在进行当中。

四是加强了对建筑行业的发票检查工作，在对建筑业税收的专项检查过程中，突出检查了建筑业发票开具的时间、地点、范围，重点检查了建筑业发票的真伪。同时加强了对代开票纳税人的检查，详细检查纳税人有无虚假开具发票现象，对建筑业的发票检查工作也在进行之中。

三、存 在 的 问 题

通过对打击发票违法犯罪活动的专项工作开展情况分析，一是部分纳税人的税收法制观念还比较淡薄，使税收违法犯罪分子有了可乘之机，利用发票进行偷税。二是税务部门在税收管理和查处涉税违法案件方面存在一些薄弱环节，普通发票协查措施手段落后，传递速度慢，发现问题滞后，影响了涉税案件的查处工作；对普通发票涉税违法犯罪活动的打击力度不够，起不到打击和震慑作用；税务稽查与日常性检查职责界限划分不够明确，尤其是征管部门向稽查部门移送案件，应当遵循何种标准和程序，没有明确的规定。三是税务机关与公安、检察、法院、审计等部门协作机制还有待于进一步完善。在实际工作中，有些涉税案件的移送、资料传递、情报交换不够及时，信息资源不能共享，不利于打击涉税违法犯罪活动。

四、下半年的工作打算

一是继续深入开展打击发票违法犯罪活动专项工作，确保工作质量和效果。

二是做好对交通运输业发票的专项检查工作。今年下半年，我局将重点检查交通运输业自开票单位和物流企业发票的开具和使用情况。

三是做好对餐饮业发票的税收专项检查。下半年，我局将重点检查餐饮、娱乐、茶楼、酒吧等餐饮服务业的发票开具情况。

四是做好打击发票违法犯罪的宣传教育工作。充分利用社会媒体对税收违法行为进行曝光，以案释法，教育民众，威慑不法分子。通过新闻媒体、地税网站等教育广大消费者辨别发票真伪知识，引导他们依法开具、索取发票，使全社会都来监督和关注税收工作。

五是建立与国税、工商、公检法、银行等部门的工作联系制度，加强信息反馈、情报交换，及时掌握涉税违法活动动态，各尽职责，相互配合，形成打击发票违法犯罪活动的合力。

第四篇：《对专业性集团化制售假案件专案调查的谋略思考》

《对专业性集团化制售假案件专案调查的谋略思考》（1）

（一）、几个基本概念的界定：

一、何谓专业化制售假集团？当前集团化专业制售假活动的几个规律与特点。

所谓专业化制售假集团一个比较简明的定义就是：有较强背景力量支持（资金上、技术上、背景关系上），多人以上参与及明确分工，在假货制造、销售、管理均形成一整套专业方法手段且具备较强反调查能力的制售假犯罪集团。

集团化专业制售假是目前国内相关职能部门打击知识产权侵权活动中的一个重点也是难点，对于调查公司而言也是如此。这类活动一般具有专业化强、组织化程度高、调查与反调查之间具有高强度对抗性等突出特点，再加上其背后往往有地方腐败官员、黑社会势力的幕后支持，使得这类案件对于即便是“常在刀口添血”的专业调查公司而言也是一种难度极大，风险性最强的工作——事实上在广东、福建等此类活动猖獗的省份，已经出现多起调查公司打假调查不成，工作人员反惨遭与制假老板有关联的黑社会势力打死打残的真实案例。（举例……今年8月10日广东普宁线人一死一残案）因此对这类案件的特点及调查工作规律进行深入地分析，在思路上总结出一整套制胜策略技巧不但对于调查公司本身提高此类工作的水平，减少不必要损失有明显的助益，而且对于从事相关打假维权的公安经侦、工商、技监等职能机关的朋友也将具有极其重要的参考意义。

根据我个人这几年的观察与思考，此类集团化制售假活动区别于一般制售假行为主要有以下几个特点最具有自身的典型性。

1、此类制售假活动对市场具有极大的冲击性：

由于此类制售假背后都多有一个甚至几个经济实体（公司）的支持，因此这类制售假活动的产供销一条龙特点非常明显，往往从原料进货、加工、制造、成品、包装、销售都有一整套完整的操作流程体系，雇用专业人员，使用专业设备，进行规模较大的批量化生产。在整个假货生产流通体系中，此类集团化的组织往往具有核心的作用，不但直接危害该类产品正品的市场占有率与产品形象，而且对其它较小的假货生产供应商也往往具有风向标的作用——既是影响市场行情的主要因素，也是被侵权公司、打假调查公司所不懈寻找的真正“源头”。

2、专业分工，环节独立、分层负责：

也正是由于此类制售假活动的高度专业化与成熟性，使得其流程划分极为专业，往往每一环节都可以相对独立，在不同的地点或条件下完成，在一些有“悠久制假传统”的地区，针对特定产品制假工艺流程甚至都已分解到一村一寨、家家户户——从而极大地降低每一个制假作坊或人员一旦被查获后可能遭致的刑事与经济风险，也使得整个假货的生产流通不会因为某个节点的被破坏，而影响整个体系的运转。记得加入WTO的一次中美高级谈判中，美方代表抱怨侵犯美国公司知识产权的现象一直没得到真的遏制，而且打假打了这么多年，假货越来越多。这些确实不是有关方面不努力，制假者所采取的种种降低风险、规避打击的措施确实发挥了作用也是其中一个很重要的因素。

3、地域性与群体性特点：

目前国内集团化专业制售假活动具有很强的地域性与特定群体性的特点，比如说：广东的普宁（流沙镇）、广州新塘以假药闻名全国；广东的潮阳、汕头、福建的云霄则以假烟著名；同样是广东潮阳的胪岗、和平两镇，在音像制品、电.话机的造假也很猖獗；浙江温州苍南则以假冒各类知名品牌的商标标识而著称；深圳由于其高科技人才技术密集，敢想敢干的观念冠绝一时，则“当之无愧”地坐上了全国仿制假冒高科技电子产品主要源头的交椅。

另外，潮汕人、河南人也分别以其在假烟、假酒、假农资等领域的“领先地位”广为人知。制售假活动多产生自这些特定地域与群体，并不是没有原因的。较悠久的商业传统、较为发达的民间小工业、地方政府较宽松的管制、与周边制售假泛滥地区的毗邻位置——如广东之与香港、福建之与台湾。这些都是造成这些地域性与群体性特点的直接原因。而且，这里强调这个制售假活动的地域性与特定群体性也是有着其实际意义的——正因为多数制售假组织内的这种地缘纽带与家族化关系，使之对于欲了解此间内幕者具有引路者的作用。举一个简单的例来说，一个来自北方的调查员如果到了广东潮汕一带，如果既不会说本土话，又没有当地的朋友引荐，他在那些明显到处到是的假货市场上转得再久也不会有任何实际意义，在某些特殊地区——如普宁的流沙镇甚至还有可能直接遭到人身上的危险。

4、这类专业性制售假集团多与地方政府中腐败分子或地方保护主义倾向较重的官员有着千丝万缕的联系。

5、此类集团化制售假集团中的首要份子具有极强的反调查意识与反调查能力，核心骨干人员多系累犯，制售假及反调查经验极为丰富，制售假现在在很多地区已经成了一个非常有利可图的职业，一般不会被抓，被抓住了花点钱很块就能被放出，反而经过这种“实践锻炼”后各方面的反调查经验与意识都越来越娴熟。整个调查过程呈现出一种调查与反调查、情报与反情报激烈对抗的特点——高对抗性应该是此类调查过程本身的最显著特点。

二、何谓专案调查？对专业化集团化制售假活动的查处为何需要专案调查？

所谓专案就是指需要调查公司综合运用各种调查手段、集中专业调查力量，投入足够的资金与专业技术设备进行专门调查的案件。其区别于一般案件有以下几个明显的特点：

1、案情复杂，需动用人力、物力、财力往往较多。

2、受被调查 对象本身或环境的制约，需要综合运用专业调查手段方有可能突破。

3、被调查对象有警觉或有反调查经验甚至本身就是组织化的团体，对调查行动在整个操作方案设计上有较高的要求——需要精心设计，使方案全面系统且环环相扣或考虑到对方的反调查措施。

从根本上讲，一个公司进行专案调查的能力也就是一个调查公司的最核心的专业水准的集中反映。

由上可见，对专业性集团化制售假活动的调查完全符合以其专业性强、涉及面广、具有强烈的侦查与反侦查对抗等专案调查的特点，而且专业性集团化制售假活动其产生的复杂根源，也使得任何真正想对之进行清除的活动都必须从整体上全局上作出全面的谋略考

量方有可能获得效果。

三、何谓谋略，一个整体性谋略有哪些基本内容，其产生机理与制定程序有何特点？以及在集团化专业制售假调查打击工作中的重要意义

要对调查工作的制胜要素进行综合性谋略思考，首先要搞清何为调查工作中的谋略；要理清何为调查工作中的谋略，就先要对谋略本身的概念、产生的机理有一个准确的把握。所谓谋略，究其根本是在人与人之间的对抗中产生，又是为这种对抗的制胜所服务的一种智慧。从词根上理解，“谋”带有一定欺骗性质有一定道理，但从更深里讲，“谋”更具有一种思路与智慧的含义，而且是直接运用于对抗性活动中的一种制胜的思路与智慧，我以为这更接近“谋”这个字的本义。“略”，一般包括方略、要领的意味，其本身的行动性与实践性是不言而喻的。综合起来，我以为给谋略下这样一个定义或许更为确切：在对抗性活动中，对抗一方或双方为取得优胜，而制定或采取的一种具思路性的行动策略。由上就可以看出“谋略”所具有的几个明显特点：

1、是一种产生于对抗性的活动，亦直接指导在对抗中获胜的智慧。

2、这种智慧是一种能直接指导实际对抗活动，并具有较强的实践性的行动方略。

3、这种智慧更多表现为一种思路，一种思维方法。对行动的指导性特征超过它的具体的执行性特征。

谋略的产生机理与主要内容：

从谋略的定义我们可以知道，谋略来源于对抗，服务并指导对抗双方的运筹争胜行为。它的产生与制定也就直接来源于对对抗本身的过程特点、环境背景以及对抗双方的企图行动、内部结构机理、功能特点的深入把握。

纵观名家前人的经典谋划，一个完整的谋略制定过程从逻辑机制上至少可以分为以下几个阶段：

1、审时：任何一个大谋划都是建立在对时代特点、宏观环境形势的准确分析把握之上，所谓“不谋全局者不足谋一域，不谋万世不足谋一时”就是这个道理。不对自身要投身进入的环境所处的大格局的位置有一个清醒的认识，不对发展的基本潮流趋势有一个准确地判断，是很难谈得上有的放矢地开展具体的工作的。

2、料敌：所谓多算胜，少算不胜。这里的这个“多算”有很大程度就是指的“料敌”这个环节。古龙有句话说的很精彩，所以我一直也都记得：“你要对付一个人就首先要把他了解得玲珑剔透，连他上厕所用几张厕纸如果都弄得一清二楚的话，那么你必定能够取胜”。在对抗性的活动中，对对手的意图、活动规律特点、优势与不足了解得越全面深入，取胜的机率就越大，这一点应该说已经是为无数的事实和一切的基本公理所确证的。

3、知己：要制定一个有实操性的对敌方略，一定要考虑各种主客观条件的制约。这里边对我方自身的实力、状况的准确评估在其中更是不可或缺的重要一环。只有知我之所长，知我知所短，才能有效地扬己之长，避己所短，并在准确“料敌”的基础上以己之所长击敌之所短！

4、造势：传统兵家很强调一个“势”的概念，有“善战者先为己之不可胜，以待敌之可胜”、“胜兵若以镒称铢，败兵若以铢称镒”的说法，意思就是善于作战的人首先应使自身强大、处于有利的不易被击败的态势，以等待敌人（发生）错误而发起攻击；打胜仗的军队

与被击败的对手相比，在态势（通过有意识地营造）就象就象千金之力压在很轻的一个物体上一样。其核心涵义也就是战役的指导者应尽可能为自己的部下营造一个尽可能有利的态势，以使其在具体作战中能更有利地发挥其战斗力。

5、争胜：主要是就直接的战术行动而言，在基本态势、条件给定的情况下，如何采取灵活机动的策略直接打击对手，争取胜利。

下边我就按照这样一个逻辑程序向大家汇报一下我个人对专业性集团化制假活动进行专案调查的几点思考心得。

（二）、打假调查中的审时——假货产生的背景与根源以及全面看待打假调查应持的几个观点。

所谓审时者，则是从对抗活动格局的整体上、宏观上来看待局中人的地位、特点及基本潮流趋势，是任何一个大筹划所不可或缺的一个环节。不过今天我们这里主要讲实战，讲对这类制假集团进行调查打击的谋略，所以这方面就只针对打假调查这个问题总体应持的一个长期性、复杂性的问题简单谈一下看法：

假货为何会如此泛滥，屡禁不止，这种集团化专业制售假组织是如何形成的，它们背景支持是什么？根据国内打假研究权威、国家质量技术监督局总工程师、原全国打假办公室副主任叶伯林在他的《假冒伪劣商品是二十世纪的工业“毒品”》一文中的观点（注4），他认为全球假冒商品屡禁不止的原因主要有以下几点：

1、有暴利可图。“造假比销售麻醉品和走私军火的利益更高，且没有风险”，是一个高获利低风险的产业。

2、很多国家打假或保护知识产权的法律不健全。

3、使用假冒的设备、材料和劳动力等相当便宜。

4、除极少数恶性事故外，总体来说，制假是“低级无伤害的犯罪”。有些国家虽然有健全的“打假”法律，但是，“书本上的法律不等于实施中的法律”，与其它刑事犯罪相比，人们往往看重于偷窃有形资产的罪行，而对偷窃无形资产的制假罪往往被放到次要的位置。

5、由于区域经济一体化的迅速增长（如欧盟和北美自由贸易协定），国际贸易总的趋势是消除或减少各种贸易壁垒，主张同国际贸易自由流通，例如，美国对船运货物的抽查只有3 %，这样在1994年一年中，美国海关还查禁了3700万美元的假冒商品。

6、原来从传统的计划经济向市场经济转轨的一些国家，由于转轨的速度过快，在计划经济体制下，建立起来的监督体制已失调和弱化，为适应市场经济需要的新的监督和制约机制的形成还需相当长一段时间，在新旧体制转轨、碰撞和摩擦中，假冒伪劣商品迅速找到了生存和发展的空间。

我认为叶文对假冒商品泛滥原因的以上的几点评估是相当准确而有见地的，特别是对于而言，这几点表现得更加明显，以致于我基本可以很有把握地认为：随着的全面融入全球经济一体化进程，的制售假，特别是集团制售假行为将会越来越泛滥猖獗，压在政府打假职能部门及民间打假调查公司身上的担子也会越来越重。

从历史经验的角度看，任何一个后起的工业化国家基本都有过一段制假猖獗的历程，无论是早期工业革命中的德国、法国，还是后来的日本、美国，二十世纪七十年代的四小龙就更不用说了，其中的台湾货就前些年还被认为是全球生产价廉质差商品的典型呢（虽说它现在已逐步实现向高技术的产业升级）。我个人认为这里边是有一定规律性与深刻的社会经济历史根源的。

说句不太符合从事这一行业的“政治正确性”的话，对知识产权的过度保护既是相关法律原则的自然延伸与市场经济一般原则的自觉体现，但很大程度上也确实是一种不尽公正的市场竞争游戏规则，特别是市场格局中的先发者对后起者进行压制的工具。一个技术含量很高的新产品的研发需要投入大量的资金、人力与时间是不假的，但对于多数技术含量一般主要靠品牌价值撑起来的商品将它的品牌的附加值标定得如此之高，是否合理那就见仁见智了。对于很多生产同类产品的后起者，庞大的专利费与使用许可费是它们所无力承担的，而它们生产的商品在很多情况下与正品相差不远，甚至还为消费者所乐于接受这就是明证。说得更直接一点，对于广大发展家中的一些后起企业而言，发达国家某些企业所制定的企业知识产权战略事实上就完全剥夺了它们通过正当手段获得技术与使用许可、进入市场的可能。这一点，前段时间思科诉华为的案子就是个典型的例子。在国内这方面的矛盾有时表现得更明显，如浙江的温州，十多年前谁都知道这是假货及假货标识生产的大本营之一，而如今它们当地的很多企业完成资本的原始积累后，自己已经不怎么造假（这本身当然还是好事），就开始对内地一些刚起步的企业进行口诛笔伐。这种情况在今天的经济生活中是一个很普遍的现象——一些摸着石头过了河的人（其中何止是一两次地湿鞋）转过头来就把路给断了，唯恐有人顺着他走过的路也过河。因此，说起国家法律当然是应该遵守的，但对于这种因不同地区、阶段的政策不同造成的矛盾如何处理也就是一个值得很多人，特别是庙堂之上的人士深思的问题，要不非但人心难服，到时真正的法律秩序、公平公正的社会秩序、市场秩序也难以有效地建立。

正因为假货的泛滥涉及这么多很复杂也很难一时得到解决的深层次矛盾——如某些地方政府对一般性制假行为的默许啊，部分地区民众的生计对假货生产的依赖性等等，假货泛滥的问题也不要期望一下子就能有一个大的改观。对于这一点，无论是从事具体打假调查工作的调查公司，还是有关的政府职能部门队之都应持一种清醒客观的观点。而且随着全面加入WTO，全面被卷入世界经济大循环，以及加工生产能力极度膨胀，而高层次研发、品牌创建能力的严重不足，成为世界加工装配工厂之日，很可能也就是成为世界最大假货生产地的日子。而另一方面，随着签订加入世贸保护知识产权的TRIPS协议，对假货及知识产权侵权行为打击力度也将越来越大，这两者之间的张力对国内有远见的调查公司未雨绸缪地及时下决心、下大力度尽早整合各方面资源，有重点有针对性地谋篇布局可以说是提供了几乎是无限的空间。

第五篇：案件思考

警钟长鸣

长治久安

今年上半年以来，随着联社清收力度的加大，一批老赖户贷款诉诸法院，在法院诉讼活动中，我们发现有不少违法、违规发放的贷款，在司法救济的时候得不到法律的保护，不仅严重损害了信用联社的利益，更损害了信用联社的形象。在信用联社抓紧成立农商行之际，违规、违法贷款继续的大量的发生，是银行生存与发展的天敌。一个金融企业的要有强大的生命力必须杜绝违规、违法贷款的发生。

以下是一个典型的案例，共大家思考与借鉴。

某信用社诉借款单位及担保单位，县人民法院依法判决，驳回了信用社对保证人的诉讼请求，理由是该笔借款被借款人实际用于借贷还贷，实际借款用途与贷款申请书，借款合同和借款借据上载明的借款用途不符，原告相关人员亦未告知担保人真实借款用途。根据中华人民共和国担保法司法解释第三十九条“主合同当事人双方协议以新贷偿还旧贷，除保证人知道或者应当知道的外。保证人不承担民事责任”的规定。法院判定保证人不应承担连带保证责任。

该信用社之前为了达到压降不良贷款的目的，同意实际用款人以他人名义向信用社借款，此类违规操作的借名贷款在该社数额较大，个人借企业用，企业借再还个人贷款，循环反复，信用社主任，信贷员明知违规，但为了掩盖不良贷款的发生，单纯地压降不良数据而继续操作。该案中，信用社将个人的借名贷款与企业的借新还旧相结合，循环反复，且存在信用社内部员工与借款人内外串通，掩盖事实真相，违法违规发放贷款。根据如东县农村信用合作联社贷后管理办法中信用社在办理借新还旧贷款中要求，无论借款方提出多少理由和原因，必须同时满足以下四个条件：一是借款人生产经营正常，能及时支付贷款利息；二是属于周转性贷款；三是重新办理了贷款手续，四是贷款担保手续合法有效。并遵循有利于提高贷款质量，降低贷款风险，清收贷款本息，或有利于巩固优良客户和有发展潜力的客户与信用社的业务关系的原则。

信用社以后在办理此类贷款时，必须明确告知担保人真实的借款用途，防止上述案件的发生。必须根据担保人的人品、借款实力、还款意愿等方面做好贷前尽职调查，科学合理地确立贷款额度，控制好贷款风险，为客户提供快捷、优质的服务。

实践和教训证明，违规操作时造成贷款风险发生的首要因素，要彻底杜绝任何违规操作，消除道德风险隐患。信贷资产质量（发放-收回-效益）决定了一个金融企业的生死存亡，希望大家都要审慎办理好各笔贷款，视质量如自己的生命。

今后联社要求的实现“零违规”和新增贷款（客户）双违约低于1%，希望各社认真贯彻落实到位，真正实现长治久安。

联社资产保全部 2011年6月24日