内部审计职能重监督

第一篇：内部审计职能重监督

（1）内部审计职能重监督，轻服务。内部审计机构是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务。而在实际工作中有些企业对内审在促进企业发展、实现风险防范的作用认识不足，管理层对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，而这种内部监督不力，内部审计部门职能弱化的现象，在现代经济发展形式下，单纯依靠政府审计或民间审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率，已不能从根本上解决问题。

（2）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清，或者将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来，由于有些内部审计人员由于指导思想上存在误区，未能摆正自己的位置，内部审计应该开展的工作没有认真开展，未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计机构形同虚设。

2.责权不对等

权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。而目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。同时，会计人员执业规范尚未出台，会计人员的责权没有细化的标准可资参考。会计人员应对谁负责，拥有哪些权力，承担何种义务，理论上并未明确。实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，且屡禁不止。

第二篇：内部审计的职能

内部审计的职能。

笔者认为，将管理职能归结于内部审计的职能之一是有失偏颇的，理由如下:内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进 行监督，对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价，因而，要求内部审计 相对于其他职能部门来说是独立的，只有这样，审计工作的质量才有保证，审计 人.员发表的意.见、结论、建议的公正性才不会受到影响。要做到这一点，内部审 计机构就不能是企业管理职能的具体履行者。否则，内部审计机构将不可避免地 受到管理部门的制约，它的独立性将被严重削弱，也就无法以应有的独立身份去 履行其监督职能，那么内部审计结论的客观公正性和权威性，也将受到怀疑，不 利于内部审计工作的开展。

内部审计为管理服务，并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。内部 控制制度是企业的管理活动，贯穿于各项管理职能之中。日常的控制体现在各项 业务处理程序上，由管理部门设计、具体管理人员执行，比如对经济活动的稽核、验收、复算、核对等等。内部审计人.员不是某一业务岗位的管理人员，即未被授 权从事某项业务管理活动。因此，不应参与业务控制程序的日常工作，应回避参 与日常业务控制程序的实施，即使有时管理部门分配内部审计人员从事一些非审 计工作，应当明确，他们不是在发挥内部审计的作用。同时内部审计也无权替代 管理部门的权力和职责，也无权.控制和指导具体的业务管理工作，对日常业务控 制不负有责任。内部审计人员的责任就是就内部控制制度的运行情况向领导提供 信息。而履行管理职能，则是指实际加入管理的运作过程，实施具体的管理行为，实施人员必然参与了管理，留下了管理的痕迹，发生了管理的效果。‘而内部审计 部门所执行的是一种综合的监督、控制，它对管理的控制予以再控制，对管理的 监督予以再监督。

内部审计能否促使企业加强管理，还取决于审计的质量和领导的重视程度。内部审计是通过对内部控制制度，对企业的各项管理进行客观评价，提出改进的 意见和建议来发挥其加强管理的作用的。内部审计能不能达到加强管理这一目 标，一方面取决于内部审计的质量，即内部审计人员能不能提出切实可行的意见 和建议，值得企业领导给予充分的重视。另一方面，也取决于企业的最高管理部 门能否接受和采纳内部审计的建议。如果内部审计的有益建议被采纳，并促使企 业管理迈上新的台阶，内部审计就为加强企业管理做出了贡献，相反，内部审计 人.员未提出有益的建议或这些建议未被采纳，则内部审计就没有起到加强企业管 理的作用。

服务只是内部审计设置的目的之--—一服务于企业的经营管理，而咨询，又是服务的一种形式，因此，不能将两者上升为内部审计的职能。

第三篇：浅议内部审计如何充分发挥服务职能

浅议内部审计如何充分发挥服务职能

摘 要：内部审计在企业中起着越来越重要的作用,为企业的发展和提高经济效益做出了贡献。传统的以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计,已经远不能满足企业经营管理的需要,而且内部审计“服务”的特色不明显。为了更好地发挥内部审计的职能,内部审计人员要树立参与服务的理念,做好内部审计工作时除要发挥内审工作的监督职能外,还要充分发挥其服务的职能。

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内部审计服务职能的含义

1、内部审计应为领导决策、宏观管理服务

企业内审部门工作计划应围绕本单位的中心工作、群众反映强烈和领导最关心的问题来制定，在及时、准确、客观地提出发现的问题外,更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导、管理层解决问题提供决策参考和依据，并及时纠正已经产生的问题，堵塞管理漏洞，帮助企业增加价值。

2、应为被审单位加强管理、提高经济效益服务

内部审计要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。发现问题只是审计工作的一部分，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范企业经营行为，提高经济效益。比如说审计过程中发现个别单位对采购管理内控制度执行不到位的问题，如果是经办部门的理解偏差导致，应当建议定期进行培训;如果是人为失职行为导致，就应当建议管理部门加强考核并追责。

3.从广义上说，审计监督本身就是一种服务

在依法审计过程中,对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规、违纪的经济事项,贪污受贿、以权谋私、挥霍浪费等违法犯罪案件，依照法律、法规进行严肃认真的处理，该上缴的限期上缴，该处罚的依法进行处罚。因此，审计监督的服务作用是从直接和间接两方面体现出来的，惩前毖后、治病救人是其主要服务形式。

4.利用工作优势，提供咨询服务

内部审计人员在收集资料、认识并评价风险的过程中，对改善经营和管理行为产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他的形式呈现出来。内部审计应该利用其工作具有综合性和接触面广的独特优势，提供建议以及相关的服务活动，以增加价值并提高企业的运作效率。

完善内部审计服务职能的建议

企业经营的好坏与企业内部审计职能的发挥有着很密切的关系。下面就如何发挥审计服务职能提出几点建议。

1、从微观角度去查找问题，从全局、战略的角度去分析问题，更好地为领导决策服务。

内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是局部问题，但审计人员不能被这些微观现象所限制，要用全局的、战略的观点去分析问题的实质及产生问题的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞，通过对大量微观信息的分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施，为领导提供完善体制、改进机制方面的建议，促进企业建立健全内部控制制度。

2、内部审计工作要围绕企业的中心工作来开展。

作为企业的监督与服务部门，要积极参与到企业的经营管理中来，对各单位内部控制制度的有效性、合理性进行审计;对建设项目、采购管理进行跟踪审计，并及时发现问题，提出意见和建议。内部审计只有围绕企业的中心工作制定明确的工作目标，运用审计所特有的技术和方法，审计工作的成效才能显现出来，最终得到领导的重视。如果企业内审工作不是通过监督以发现问题，帮助企业领导解决问题，就会脱离企业的中心工作，审计的路就会越走越窄，体现不出审计的作用与效果，结果形成审计部门不是被撤并就是形同虚设，更谈不上领导重视。

3.关注和提高内部审计人员的素质,增强服务质量。

随着企业经营活动的多元化，经营区域的扩大化，企业内外部交易频繁且业务量大，管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动，还要成为懂专业、知管理的复合型人才。其实，很多审计人员并不是不想提供服务型的审计服务,而是因为感觉知识层次不高，知识老化，无法提供服务型的审计。这就需耍引起企业的足够的重视了，一方面要吸收一些知识水平高的年轻人才，另一方面要使现有的内部审计人员有种“我要学”的思想，只有人员的素质高了，才能提出有针对性和操作性的建议，内部审计的服务职能才能得以发挥。

4.审计关口前移，从事后审计向事前、事中审计延伸。

内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制，防范风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。事前、事中审计防范比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和经济价值。因此,审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控,为企业经营者和投资者提供服务。

5.树立现代内部审计服务理念。

内部审计人员常以监督、查错的面目出现,这很容易引起被审单位和人员的对立情绪，甚至采取不合作的态度，给审计证据的收集、取得造成一定困难，不利于审计工作开展，也不利于审计意见的采纳及实施。这就要求审计人员一是耍改进审计工作方法，在开展审计工作之前与被审单位进行沟通，积极寻求他们的合作。二是对审计中发现的问题，共同分析其原因以及可以采取的对策。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审单位的对立情绪,达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审计单位加强财务管理的目的。

现代企业面临复杂多变的环境，变幻莫测的经营风险以及日趋激烈的市场竞争,这种环境为内部审计工作的发展既带来了机遇又带来了挑战。因此，只有不断地完善和发展内部审计的服务职能，实现内部审计职能从“监督型”向“监督与服务并重型”的转变，才能应付环境变化所带来的挑战和机遇，也才能够更好地为企业服务。

第四篇：财政局内部审计、监督工作总结

财政局内部审计、监督工作总结 范文

财政局内部审计、监督工作总结--范文2010年10月10日星期日07：38财政内部审计是财政机关内部的一种独立、客观的监督、评价活动，通过检查和评价财政机关内各业务处室及所属单位财政政策执行、财政收支、财务收支和会计管理等活动的真实、合法以及内部控制制度的适当性、真实性、合法性、有效性，促进财政机关内部加强财政和财务管理,以及各项目标的全面实现，同时，也是财政机关加强内部控制，加强自我约束、自我完善、自我提高的重要手段。近几年来，我们财政监督检查局按照《预算法》、《会计法》、《审计法》、《财政检查工作办法》、《财政部门内部监督检查暂行办法》、《内部审计条例》、《内部审计准则》、《财政监督办法》等有关法律法规规章，在做好全市行政事业单位财政政策执行、财务和会计管理监督的同时狠抓内部审计的制度化、规范化、程序化管理和队伍建设，逐步建立起“领导重视，机构健全，上下协调，内控严密”的内审工作新机制，并注重将内审工作与提高全体财政人员的监督和制度意识结合起来、与完善各项制度结合起来、与提高财政机关内部管理水平结合起来，使内部审计监督力度不断加大，在财务管理、权力监督制约、促进廉政建设等方面发挥了重要作用，取得了明显的效果。对局机关9个业务科室、5个中心财政所和局属4个单位2009财务收支、财政资金拨付及会计基础工作的执行情况进行内部审计。通过财务内审，对财政局下属二级单位、业务科室、五个中心财政所在执行财政局的各项规章制度中存在的问题和不足进行了如实反映，并且针对存在的问题，提出了合理化建议，并限其各单位在规定期限内进行整改。

从源头上预防和治理腐败，在全系统内部全面推行了“以德养廉，以章保廉，以俭促廉”的“三廉”新举措，先后出台了岗位目标责任制、“八个不准”“八个必须做到”等四十五项、四百多条款项规章制度，坚持每年年中、年终两次集中内部审计检查，做到有约束制度、有监督渠道、有检查程序、有处理机构。组织专门力量对七个镇街农税分局近三年财务收支、债权债务、任务目标完成等情况以及局机关今年以来的财务收支情况分别进行了内部审计，这次审计采取一听二看三查方式，即主动听取呼镇街党委、政府领导对工作的意见；

详细查看各项财务制度是否建立、健全，会计档案凭证保管是否完整，翻阅帐簿、记帐凭证；逐一整理核实，填写“内部审计报告”，汇总情况，查摆问题，提出建议。通过扎实有效的内部审计监督，有力促进了内部财务制度、财务纪律、财务规范建设，提高了依法理财水平。

狠抓财政内审工作提高内部管理水平

一、领导重视，确保内审工作正确方向

财政内部监督与财政收入监督、支出监督和会计监督共同作为财政大监督的重要内容。近年来，我们在开展以内部检查为主要内容的内审工作中，始终得到局党组、局长室的关心和支持，作为全局工作和每年监督检查的重点之一，列入了重要工作日程。一是局领导经常听取财政监督部门内审工作汇报，亲自审定内审工作计划和实施方案，并对如何做好财政内审工作提出明确要求，要求监督部门要全面加强内审工作，提出了实施“高频率、高强度、高效果”的财政内部检查的指导方针，把开展内部审计作为加强内部建设，提高财政内部人员的制度意识、安全意识和服务效能意识的重要举措，极大地激发了财政监督部门开展内审工作的信心和热情；二是局主要领导在全局许多重要会议上，对财政机关内各部门提出了要求，明确了财政监督部门可以对局机关和下属单位执行财政政策和财务管理的任何部门、任何工作、任何时候都可以实施检查，各业务处室和有关单位必须认真配合，自觉接受监督；三是局领导非常关心财政监督检查队伍建设，明确提出了要建立一支“能干事、干成事、不出事”的财政机关队伍，先后精选了一批思想作风好,责任意识强,又具备专业知识的干部充实到财监队伍，平时不断加强业务培训，使其既熟悉内审业务，又是内部审计工作的行家，有效地加强了对全局内部的审计监督和服务；四是局领导坚持把加强内部监督作为提高财政机关执行力和作风建设的重要抓手，对内审中提出的问题给予高度重视，及时研究解决处理和改进方法，支持和鼓励内审人员大胆履行职责，极大地促进了财政机关内审工作的健康有序发展，为全面构建“安全、高效、和谐”财政机关的目标作出了努力。

二、制度先行，确保内审工作有序推进

近年来，我们按照内查内审，制度先行的理念，认真执行有关法律法规和规章制度，严格执行和不断完善各项监督检查制度，确保了各项工作的顺利进

行。一是加强了对现有制度的贯彻落实，采取举办业务培训班、专题研讨会、业务学习会、检查前的业务培训和政策讲解，以及个人平时经常性的学习等形式，认真抓好《预算法》、《会计法》、《审计法》、《内部审计条例》、《财政检查工作办法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《江苏省财政监督办法》等制度的贯彻落实，坚持把制度学习列入全年财政监督工作计划内容，严格按制度检查，实施依法行政，确保了内审工作在政策法规的框架下开展；二是制定了内部管理制度，先后制定了《财政机关内部控制制度》、《财政监督检查管理控制制度》、《关于完善财政监督工作体系的意见》、《关于财政政策制定、执行和完善循环监督机制》、《预算编制、执行和监督三位一体工作机制》、《财政专项资金管理办法》等相关制度，同时，为进一步推进我局财政大监督工作机制的建设，强化日常监督和专项检查，下发了《关于贯彻财政部〈财政部门内部监督检查暂行办法〉的通知》，进一步明确内审监督的职能和工作安排，保证内部监督的质量，提高内部监督的效率，制定并实施了以对内部处室日常监督考核为主要内容的《无锡市财政监督管理工作考核办法》，明确了考核的目的、对象、内容以及方法，对财政监督管理制度的建立、组织保障、工作开展等方面进行全面考核，为全面提升我局的财政内审工作水平提供了制度保障。

三、强化检查，确保内审工作落到实处

作为财政部门，我们始终坚持将内部检查作为内部审计的主要内容和方式方法，我们开展的内部监督检查时，主要是由财监局组织对财政部门内设各职能机构的财政财务会计管理、预算编审执行、内部制约制度以及直属单位的财务收支和会计信息质量情况实施的监督检查。通过内部监督检查，总结财政内部管理中好的经验和做法，客观、公正、真实地反映存在的问题和不足，提出处理意见和改进管理的建议。进一步规范内部管理，推进依法理财，保证财政政策和重大决策的落实执行，保证财政资金和人员的两个“安全”，促进建立健全监督权力运行、强化内控管理的制衡机制，以达到严格财经纪律，促进内部管理，建立健全紧密衔接、相互制衡的财政管理运行机制。

(一)以财务收支审计为重点,加强对基层单位财务的监督、管理和整改。近年来，财监局会同办公室、人事、纪检等部门每年组织对局机关行政、食堂、基建、财政投资评审中心、建设发展投资公司、函校、注协等下属单位的财务

收支、财经纪律执行情况、资金使用等进行重点内审。通过内审，要求各单位对审计出的一些共性问题(如核算方式不够一致，原始凭证不够规范，工资收入不统一，固定资产管理不到位等)及时进行整改，针对审计查出的具体问题，在落实上下功夫，做到事事有落实，件件有结果。特别是严格控制业务招待费支出，对不符合规定的支出坚决不予报销；严格按照财经制度管理现金，加大货币资金管理力度，降低财务风险；加强会计基础工作，对不符合会计制度规定的核算业务逐一进行更正；对固定资产进行彻底清查，做到账卡相符，账实相符。为了防范各单位违规设置“小金库”，通过建立健全内部约束机制，强化内部控制，从源头上杜绝“小金库”、账外账问题的发生；通过不断完善各项规章制度，基本上做到靠制度管人，靠制度管钱，按制度办事，为我们制度化、规范化、程序化开展审计工作铺平了道路。

(二)组织对相关业务处室进行内审。一是每年组织对部门预算的编制情况进行内审，特别是对专项资金的编制和使用管理作为对部门预算的重点监督内容，通过内审，使各项财政政策得到很好落实，各项资金编制更加规范，确保了资金管理的合规性、合法性；二是重点对由国库处负责核算的市本级预算外资金的所有账套，主要围绕预算外资金管理政策落实情况、指标管理情况、预算收支执行情况、资金拨付审核风险控制情况以及财务核算的规范性、准确性等方面，采取审阅报表和账簿、抽查凭证、向相关人员了解核实情况等检查方法进行检查。通过检查，相关处室能够履行各自的职责，严格对照内部控制制度的各项规定，确保了业务核算的规范性、正确性，为全市预算外资金顺利运转提供了重要的基础性保障作用；三是通过对各业务处室日常监督再监督的机会，对各业务处室在日常管理和对下指导的情况进行认真的监督检查，确保各业务处室能够严格按照各项规章制度开展工作。

(三)组织内控制度执行情况的专项检查。我们财政监督局每年与纪检组、监察室、办公室、人教处等部门联合开展对内部控制制度执行情况，以及内部管理制度的执行情况进行专项检查，重点对各个岗位职责履行情况、各风险控制点的把关情况、各个环节的有关衔接情况、落实效果情况等进行全过程的监

督检查，通过检查，进一步提高全体人员的制度观念，推动了各项工作的开展。

(四)组织对业务台账的专项检查。我们财政监督局每年与会计、办公室、人教处等部门合作，对各业务处台账的建设情况进行了检查，我们按照《会计

档案管理办法》、无锡市财政局《关于进一步加强局基础台账管理的实施意见》和《基础台账管理控制制度》等制度规定。组织对业务基础台账的专项检查，重点检查了各处室台账的设立、借阅、移交、销毁和保管与归档情况，使台账管理逐步实现制度化和规范化，促进了财政科学化管理水平的提高。

(五)组织对离任人员的审计工作。近几年来，我们财监局根据局党组、局长室的安排，以离任审计为重点，进一步完善制度、促进领导干部廉洁自律，先后对所属单位负责人进行了离任经济责任和任期经济责任审计，主要发挥了以下作用：一是对任期内的财务收支情况、经济效益实现情况、固定资产的保值增值情况、经济责任制的完成情况进行分析评价，通过内审摸清了被审计单位的家底，分清了责任，使交接双方交的清楚，接的明白；二是对领导干部任期和任期中的经济责任做出客观公正的评价，并将审计结果作为考核干部的重要依据，存入本人档案，为干部管理部门考核和任用干部提供了重要依据；三是通过审计增强了广大干部群众的法制观念和廉洁自律意识，促进了反腐倡廉工作的开展；四是进一步规范了管理，进一步健全了各项规章制度，有力地加强了对权力运行的制约与监督。

总之，通过几年的内审工作实践，我们深刻的认识到，内审工作是一项政策性强、责任重大的一项综合性工作，也是财政监督的重要内容，在当前构建财政大监督机制建设中，我们将进一步发挥内审的功能，继续围绕全局中心工作，认真履行监督、内审职责，进一步强化内审服务监督功能，提高内审工作水平。

第五篇：内部控制监督与审计

内部控制监督与审计

一、内控监督的主体

企业内部控制的监督机构主要包括三大主体：

1.审计委员会

企业中内部控制监督的第一大主体是企业董事会所属的审计委员会。

2.内部审计机构

企业中内部控制监督的第二大主体是企业的内部审计机构，其是一种常设状态，即企业是否有审计部或审计科。例如，有些企业没有审计组，但有稽查组；有些食品饮料公司有市场监察部，实际上也承担了一部分审计功能。

3.外部监督机构

企业中内部控制监督的第三大主体是企业外部的监督机构，实际履行内部控制监督职责的其他有关机构应当根据国家的法律法规要求和企业授权，企业外部的很多监督机构，如会计事务所等，肩负着外审功能。

除了上述三大主体外，企业中的上级主管人员也是内控监督的主体，称为自控的主体，如企业中的上级管理层监督下级员工。

二、内部审计的定义与目的1.内部审计的定义

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

企业中的内部审计是企业内部的一个独立机构，其中的“独立”成分决定了内部审计的效果和质量，也决定了审计的目标。

内部审计在不同的位置所扮演的角色也不同，如果内部审计在财务部下面，其职能是帮助财务总监或者财务经理实现财务监控目标；如果内部审计在总经理部门，其职能是帮助总经理实现监控目标；如果内部审计在董事会、审计委员会上面，其职能是帮助决策层实现监控目标。所以，内部审计机构放在哪个部门并没有对错之分，也没有固定的模式，需要根据企业的现状执行内部审计。

2.内部审计的目的内部审计的目的主要包括：

评估各项活动的效果和效率

内部审计通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率，并判断其是否符合企业内部的规章制度、流程。

进行原因分析，提供咨询建议

进行原因分析，并提供咨询建议是对内审的新层次要求。一般来说，审计人员做到一定程度会成为出色的管理人员。

现代企业对于审计人员不是要求专才突出，而是要求成为复合型人才。因为专才看问题有些偏颇，容易只从一个层面、一个维度看问题。例如，财务人员如果只把自己定位于做报表、算账，那么未来的职业发展会非常有压力，需要从传统的财务会计向管理会计转型，也就是要加强控制，加强决策知识，加强预警。

此外，员工在审计部工作，可以知道企业的业务流程，容易制定出相应的管控措施，并把企业风险降到最低；在审计部工作，可以知道部门与部门、流程与流程之间的衔接关系。所以，企业要加强内审部门的人才培养非常关键，实际上来讲，优秀的内部审计人员就是一位优秀的咨询师。

三、内部审计存在的原因

内部审计存在的原因主要包括四个方面：

1.上市公司规模的日益扩大

随着上市公司规模的日益扩大，企业必须借助其他人员达到监控目的。很多情况下，企业失控的原因是企业发展太快，但缺乏监督，如果企业只有职能部门而没有监督部门，那么企业的漏洞会很快显现，所以随着企业规模的日益扩大，需要进行内部审计。

2.机构和其业务的日益复杂

随着企业机构和业务的日益复杂，企业的形态也会发生改变，面临很多挑战： 第一，小批量，交期短；

第二，业务形态的复杂度上升，不知道政策执行在市场的反馈度。

3.协助管理层更有效履行其责任

因为审计部门的存在，管理层在做决策的时候会更加谨慎。审计人员的职责是审计人，当某个人出现问题时，审计员会一直盯住这个人，直到存在的问题有所改善。

审计的类型包括初次审计、二次审计和终审计。

4.提高企业运作效率并增强其活动的附加值

审计的过程也是业务流程调整的过程，能够把企业中不合理的部分审计出来，进而完善制度。

通常而言，内部控制体系的建设会经过以下阶段：

解决制度是否存在的问题

制度体系的建立不能追求完美，首先要解决有没有的问题，也就是有制度比没有制度好，有制度至少能够让管理层知道哪些业务环节存在问题，并让员工有制度可依。

解决制度是否合理的问题

审计部门通过直接查询业务形态或者沟通，可以发现审计问题，并告诉相关人员哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改进建议和专业判断，从而形成管理改善审计报告。

审计的价值不仅是对成本部门而言，好的审计体系还可以为企业营造健康、廉政的气场环境。企业审计有效资源时，会涉及众多审计人员，所以要保证审计人员够多并且审计得够细，因为审计和人才培养是目的。

四、内部审计人员的标准

审计人员如果选择不当，会严重影响审计效果。

一般来说，内部审计人员要具备以下标准：

1.精通业务知识

审计人员必须精通业务知识，这是最基本的要求。审计业务流程有很多方面，审计人员要关注自己的审计范围。例如，当审计人员做财务审计时，需要熟悉企业的财务制度流程，否则只会增加审计成本。

2.人品正直

审计人员一定要人品正直，做到公平公正。从一定程度上，审计就是挖掘企业的痛苦，所以审计人员要讲真话，不能只讲好话和假话。通用电气的前CEO杰克·韦尔奇曾说：“审计就是吹毛求疵，鸡蛋里面挑骨头，如果没有这种精神就不能健全企业的内部控制体系。”

通常而言，审计周期越长，企业本身会越来越规范，但是世界上再优秀的企业也会存在问题。

3.文笔好

审计人员的文笔功底要好，撰写的企业的审计报告和财务分析报告需要抓住核心思想，客观、公正，并实事求是地写出发现的问题。

管理人员需要加强文笔功底，写文章和报告要有中心思想，通常一个好的分析报告需要具备以下三个方面：

呈现事实

审计的第一阶段是呈现事实，指出企业存在的问题。

解释变化

审计的第二阶段是解释发生的变化，指出企业中的问题是向好的方向发展还是向坏的方向发展，并分析到位、列出要点。

调适未来

审计的第三阶段是调适未来，列出改善措施和建议方案。通过前面两步的调查分析和信息收集以及评估整理，审计人员需要给出最终的解决建议，不能把这个责任推给老板。

五、内部审计的角色

内部审计在企业中主要扮演以下角色：

1.企业内部活动的监督者

审计人员主要是做监督工作，与企业中的财务部门一样，在企业中很少受其他部门的欢迎，所以做监督工作需要具有魄力和胆识，如果发现问题就要当面指出与企业制度流程不相符的地方。

2.防错纠弊的检察员

审计人员是防错纠弊的检察员，需要检查公司员工是否违反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯错误。好的审计人员必须具有怀疑精神，把握风险，思维方式要既怀疑又保守。在企业中，可以通过岗位轮换的方式消除审计人员和财务人员的弊病，既让这类员工得到业务培养，又让他们不感觉工作枯燥乏味。

3.经营绩效的审计

审计人员要监控企业的运营绩效，企业中具有绩效审计，当财务部门将销售部门的销售提成计算出来后，需要经过审计部门审计，保证计算的质量。此外，审计部门还要审计企业实现的利润是否真实有效等企业经营绩效方面的内容。

4.协助外部的审计人员

企业内部审计人员要协助外部审计人员做好审计工作，内部审计人员要起到衔接外部审

计的作用，将审计报告、审计底稿等拿给外部审计人员审计，有时能够简化外部审计的流程，减少外部审计的工作量。

5.风险管理的咨询

审计人员要能够做到发现企业未来的风险和陷阱，知道企业中业务流程的风险点、风险信息和发生概率，以及对企业产生的影响。做好审计工作为企业创造的价值不可估量，所以，企业的管理部门需要与内部审计部门保持高度的协调，让沟通更顺畅。

如果企业审计部门发现了问题，但无法得到及时反馈或者反馈后无法得到及时执行，会给企业带来非常不利的影响。例如，在对某销售企业的审计中发现，业务员结款回来之后，没有人员进行后续跟踪，有可能导致业务员挪用货款。所以，企业应该设置追踪程序，如果业务员没有收到货款，那么财务部门要看到单据；如果业务员收到货款，那么财务部门要看到钱，防止业务员有意或无意地不上交货款。很多企业曾发生业务员携款潜逃事件，为了避免类似事件，并且为防止企业不改进，审计部门需要提醒企业注意，需要审计、再审计，直到企业的问题改善。

此外，在审计报告后面部分，会有后续跟踪事项，要记录好跟踪内容。

六、内部审计的基本流程

内部审计的基本流程包括：选择审计对象、制订审计计划、审计准备、审计实施、形成审计结论和建议、审计报告、后续跟进。

1.选择审计对象

内部审计的第一步是选择审计对象。

审计对象的分类

审计对象可以按照分子公司选择，也可以按照审计的业务事项选择，例如应收账款审计、存货审计、固定资产审计等。所以，审计的对象可以按照被审计单位来做，也可以按照审计的项目来做，需要根据企业自身性质决定。

审计分类

审计分为两类：常规性审计、临时性审计（或称为突击审计），究竟采用哪一类审计需要提前做好计划。

常规性审计。一般而言，常规性审计的效果不太好，很多企业规定每年进行两次常规性审计，第一次在年中，第二次在年末。这些时候，被审计对象的相关人员通常已将工作准备妥当，提前将工作做到位，这样审计人员不容易发现问题所在，起不到监督审查的作用。

临时性审计。临时性审计的效果非常好，建议企业搞突击检查，审计人员可以悄无声息地到达目的地，并且不与高层碰面，这样才有可能发现真实的问题。

2.制订审计计划

在进行审计前，企业需要制定审计计划，确定实施步骤，将审计人员进行分工。只有计划越周全，审计效果才会越好。

3.审计准备

审计人员准备审计中需要用到的表格、提纲等。

4.审计实施

内部审计的审计实施，是到现场进行审计实施。

现场的审计方法多种多样，如盘点法、抽查法、反弹法等，具体采用哪种方法需要结合具体的审计事项做规定。

5.形成审计结论和建议

根据审计情况或结论，指出存在的问题，并提出改善建议。

6.编写审计报告

审计报告分为常规性审计报告和专项审计报告。

专项审计报告包括应收账款、库存商品、固定资产、招待费用和差旅费用等改善审计报告，每一个项目都可以做一个专项的审计报告。

7.后续跟进

根据被审计对象是否执行审计建议、是否改善业务流程、是否将工作做到位等，企业需要进行后续跟踪。如果内部审计做得好，则对企业内部控制体系的实施和间接完善起到至关重要的作用。