加强基层国税机关内控预防体系建设

第一篇：加强基层国税机关内控预防体系建设

加强基层国税机关内控预防体系建设

加强内控预防体系建设,是实施依法治税、促进反腐倡廉的有效途径。随着我国经济社会发展和法制进程的不断推进,税收环境面临的外部环境日趋复杂。如何适应新形势新任务的要求,全面加强内控预防体系建设,建立廉洁高效的干部队伍,推进税收事业科学和谐发展,成为当前各级国税机关高度关注、亟待解决的重要课题,对担负具体税收征管任务的基层国税机关来说,这更是一项不可回避的重点工作。

一、内控预防体系建设存在的问题

内控预防体系建设是一个系统的、长期的、不断完善的过程。当前,受传统观念、现实条件等主客观因素的制约,内控预防体系建设仍存在一些困难和问题。

(一)内控预防认识不到位。当前仍有少数干部对内控预防工作不重视,没有充分认识到内控预防建设的重要性、必要性。有的认为内控预防是领导的事情,事不关己,高高挂起;有的单位对内控预防教育力度不够,忽视干部岗位廉政教育和自我教育,内控预防教育与当前任务不匹配、不同步;有的部分税务执法人员存在执法不严、行为失范的问题,不作为、乱作为以及自由裁量权过大等问题时有发生,缺乏必要的风险防范意识。

(二)内控预防制度建设不系统。对内控预防制度建设的认识存在一定的偏差,错误地认为建立内控预防制度就是建章立制,有了规章制度,就等于建立了内控预防制度,忽视了内控制度是与税收业务流程环环相扣的动态监督机制,导致建立的内控预防制度各自为章,缺乏有机统一的联系和对接,甚至相互冲突,没有形成一套完整的内控预防体系,且与之相配套的行之有效的考核评价机制也尚未形成。

(三)内控资源整合利用不高。当前,国税部门内控预防工作尚处在初步实践阶段,内控管理职能分散于监察、法规等少数部门,部门与部门之间信息不够畅通,综合协调不强,容易造成内控预防不到位、监督管理脱节现象;内控预防工作信息化程度不高,许多内控信息分散在各业务部门之中,缺乏必要的整合和共享。

(四)内控预防措施不够完善。在部分基层单位中,内控措施不得力、方法不科学、制度不完善等问题不同程度存在。有的单位他控措施尚未形成制度和固化,科学有效的考核评价体系尚未完全建立,以绩效考核为导向的目标管理工作机制需要进一步完善;有的业务流程衔接不紧密,责任划分不明确,上下监督、内外监督、相互监督不到位,税收执法责任过错追究不严;有的单位对税务干部的管理、监督、奖惩等制度执行不够严格,权力分解不到位,决策权、审批权、监督权制约不够,权力过于集中并缺乏有效地公开。

二、加强内控预防体系建设的作法

在内控预防体系建设工作中,临清市国税局坚持以抓廉政教育为先导、抓制度建设为保证、抓监督制约为核心,从重点领域、重点部门、重点环节入手,强化措施,狠抓落实,保障了干部队伍的和谐稳定与税收事业的健康发展,机构分设以来连年荣获“临清市行风建设十佳单位”称号,今年上半年共组织收入3.98亿元,同比增长14.04%,增收4906万元。

(一)落实一岗两责,强化防范意识,增强内控预防体系建设的主动性。

一是建立大预防格局。打破了传统的“一岗两责”概念,不论是领导干部还是一般同志,在内控预防体系建设工作中都承担起“一岗两责”的责任,按照党风廉政建设责任制和“一岗两责”、“谁主管谁负责”的要求,确立了领导层、管理层、操作层三个责任主体,全局形成了全员防控、防控全员的大预防工作格局。

二是加强内控文化建设。将内控预防理念寓于国税文化之中,在廉政墙上增添了各级领导关于建立内控预防机制的讲话精神,明确了建设内控预防体系的总体要求,使国税干部接受潜移默化的岗位风险意识教育。开展了“爱岗敬业、廉洁奉公、强化责任、防范风险”主题教育,定期开展内部交流,共同探讨执法检查、日常税收管理中发现或者可

能出现的问题,引导税务人员增强风险意识、责任意识和忧患意识,形成了“科学发展、内控先行”的文化氛围。

三是整合内控资源。按照大预防工作格局的要求,对内控资源进行了整合,成立了一把手任组长的内控预防领导小组,对内控预防体系进行总体规划安排,制定了内控预防体系建设实施方案,明确了内控预防体系建设的指导思想、工作目标、方法步骤,有效解决了内控管理职能分散、信息不畅、协调不够,容易造成内控预防不到位、监督管理脱节的问题。

(二)实行三级评查,明确内控重点,增强内控预防体系建设的针对性。

一是全员自查岗位风险。全体人员本着自我查找、自我教育、自定措施、自我保护的原则,对照岗位职责、工作规程,对本职岗位的风险点进行全面自查,认真填写《岗位风险自查表》,分析各自岗位的风险点,剖析风险发生的原因,制定自我防范措施,初步摸清了岗位风险的分布状况和特点。二是实行“三级评价法”。在确定岗位风险点的基础上,实施自我评价、单位负责人评价和全局统一评价的“三级评价法”。首先由每位人员对自己岗位的风险点进行全面、综合评价,然后由单位负责人根据本单位人员提报的《岗位风险自我评价表》,分类筛选出本单位工作中存在的高、中、低三类风险岗位,最后由内控预防建设办公室对全局的岗位

风险评价进行汇总、分类、筛选。全局共明确144项内控预防指标,按照高、中、低分别确定风险等级,其中“高”风险指标43个、“中”风险指标52个,“低”风险指标49个。三是明确内控重点。根据风险等级将分局长岗位、税收管理员岗位、税政管理岗位、税务稽查岗位等高风险税收执法岗位,以及财务管理、人事管理等行政管理岗位作为内控管理的重点部位,将税负核定、违章处罚、一般纳税人认定、纳税评估、税务稽查等税收业务,以及基本建设、物资采购、干部任免等行政行为作为内控管理的重点内容进行重点监控,重点防范。

(三)突出四个层面,健全内控体系,增强内控预防体系建设的实效性。

一是加强制度建设。针对重要权力事项和风险点,对已有的内部控制制度和措施认真进行了梳理,该废止的废止,该完善的完善,该补充的补充,做到针对一个权力事项,建立一项流程,规范一套制度,将每项具体制度内化成工作依据,切实将各项风险控制制度和措施落实到每个岗位,构建起实用性和针对性较强的内控制度体系。

第二篇：加强基层国税机关内控预防体系建设的实践与思考

加强国税部门的内控预防体系建设，是实施依法治税、促进反腐倡廉的有效途径，也是构建法治、效能政府的必然要求。随着我国经济社会发展和法治进程的不断推进，税收环境出现了一些新的变化，税收工作面临的内外部形势日趋复杂。如何适应新形势新任务要求，全面加强内控预防体系建设，推进税收事业科学和谐发展，成为当前各级国税机关高度关注、亟待解决的重要课题。对担负具体税收管理任务的基层国税机关来说，这更是一项不可回避的重点基础工作。

一、从税收环境分析看内控预防体系建设的必要性

COSO内部控制框架（COSO是美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting的英文缩写，其于1992年发布的《内部控制—综合框架》报告被誉为内控研究的奠基之作。）报告认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。内控环境是其他所有内控组成要素的基础，决定着内控预防体系建设的形态和方向。正确认识和分析基层国税机关面临的内控环境，对有的放矢地加强内控预防体系建设、提高内控工作的实效性具有十分重要的意义。当前，基层国税部门的内控环境，应当从税收业务环境、人力资源环境和社会发展环境三个层面来分析：

（一）税收业务环境。税收业务工作是基层税务机关的中心任务，主要体现为征收、管理、稽查等税收执法活动。近年来，随着依法治税工作的深入实施，基层国税干部的法制观念不断增强，依法决策、依法管理的水平不断提高。但由于干部素质不

一、对执法要求的理解存在偏差等各种因素的影响，执法权的运用不够规范，执法不严、执法不公、执法随意的问题还不同程度存在。同时，由于某些税收政策和管理制度还不够完善，业务岗责、办税流程还有待进一步优化，对税收执法行为的规范和对管理风险的防范相对不足和滞后，也在很大程度上加大了税收执法风险的发生机率。税收执法面临的形势和问题，体现了税收业务环境的主要特征。而要优化业务环境、推进依法治税和依法行政，最终实现法治规范文明高效的税收管理目标，迫切需要加强国税机关内控预防体系建设。

（二）人力资源环境。税务干部是基层国税系统内控预防体系建设的建立者、执行者和监督者，其素质的高低决定着内控环境的优劣及其他要素的结构、设计和执行，并在很大程度上影响着内控的效果。从当前的状况看，基层税务干部队伍素质参差不齐，学历结构不一，部分单位在年龄结构上还呈现逐年老化的趋势。如潍坊市所属县市区国税局的税务干部平均年龄已经超过40岁，部分单位平均年龄达到47岁，而每个县市区局每年新招录人员仅为1-2人（新招录人员年龄大约为23岁）。随着干部队伍年龄的老化，容易产生惰性心理，极易在依法办事方面放松要求。从基层队伍人员的构成来源看，有的通过毕业分配或者公务员招录，有的从其他部门调入，还有军队转业安置等多种渠道。其中，很多人在进入税收队伍以前对税收工作缺乏必要的认识和接触，对税收法律法规、执法风险认识不足。

（三）社会发展环境。税收社会发展环境，简而言之就是指税务机关在履行职能和承担社会责任的过程中，社会公众和部门对税收工作的关注、监督和影响。影响内控的社会环境因素较多，最直接的外部影响来自于有关监督机构以及纳税人等社会公众实施的监督及提出的要求。对基层国税机关而言，其直接接受的监督包括来自于检察机关的司法监督、政府部门的行政监督、新闻媒体和社会公众的舆论监督等方面。作为行使国家税收职权的经济执法部门，基层国税机关还要随时面对纳税人依法提出的政务公开、听证、复议等各项要求，这在一定程度上需要基层国税机关进一步增强控制意识。同时，基层国税机关在执法服务过程中，承担了一个全能的角色，极易成为社会各界广泛关注的热点和焦点。

以上分析看出，在经济社会快速发展的今天，国税部门作为国家重要的经济执法部门，承担的税收工作任务越来越繁重，税收执法要求越来越规范，干部队伍管理面临的挑战越来越多，社会各界的关注度和期望值越来越高，要确保国税事业科学和谐发展，面临的压力越来越大。然而，在目前基层国税机关惩防体系建设中，“防”是一个相对薄弱的环节，税收执法检查、税收执法责任制等基本上属于事后监控，各种内部监督措施难以覆盖税收工作的全过程，对税收执法权和行政管理权运行风险缺乏有效的事前控制和及时的事中控制，也就不能从根本上防范重大风险及违法违纪行为的发生。因此，大力加强和完善基层国税机关的内控预防体系建设尤为重要、非常必要。

二、内控预防体系建设的探索与实践

近年来，我们潍坊市国税局积极借鉴COSO内控框架的理论和方法，立足本地区本部门实际，提出了“围绕税收中心工作，服务经济发展大局，通过科学的风险防范和权力制约措施，强化‘一岗两责’，完善‘两权’监督，推进权力运行的规范化和透明化，努力从源头上减少和杜绝失职渎职、以权谋私等违法违纪和损害纳税人合法权益行为的发生”的指导思想，确定了“以人为本，促进和谐；注重整合，统筹兼顾；突出重点，简捷高效；一岗两责，齐抓共管；分步实施，逐步完善”的工作原则，明确了“一岗两责、三级联动、五步防控”的思路举措，探索了一条基层国税机关的内控预防体系建设新路。

强化“一岗两责”。实行全人员、全岗位、全过程防控，构建积极有效的大预防工作格局，是内控预防工作取得实效的必要保证。这就需要打破传统的“一岗两责”概念，不论是各级领导干部还是一般同志，在内控预防体系建设工作中都要承担“一岗两责”的责任，在抓好本单位、本部门、本职业务工作的同时，又必须同时履行廉政职责，抓好岗位防控。实行“三级联动”。运转协调、高效的组织架构是确保工作落实的关键。国税机关的内控预防体系建设要取得良好成效，就必须建立上级与下级、单位与部门、部门与个人等相互间有效的联动机制。各级国税机关都建立起内控预防中枢机构，即总控组织；市、县两级国税机关业务职能部门积极落实“一岗两责”职能，形成内控预防中控组织；基层管理分局及每名国税干部形成抓落实的底控组织。通过机关部门之间横向联动，上下级之间纵向联动，内控中枢对各级重大事项重点控制并与相关的“点”“线”“面”多向联动，形成内控预防立体组织架构。

推行“五步防控”。内部控制的关键在于内控流程的优化和工作运行机制的科学严密。为此，我们结合基层税收工作特点，制定了“基础防范、风险评估、自控管理、他控跟进、结果应用”五个循环工作步骤，建立环环相扣的闭环式内控预防流程，将各个岗位、各个环节、各项工作都纳入内控机制之中，确保各岗位工作都有机融入到内控预防体系建设中来，形成持续改进、不断提升的良好局面。

基础防范，即通过开展全员风险教育、党风廉政教育以及强化廉政文化的引领作用，在全系统形成人人思廉、事事显廉的良好风气和氛围，打牢内控预防工作的思想基础。

风险评估，即通过以岗位为基本单元、以部门为责任单位，做好“点”上的排查；以案例分析为抓手，做好“线”上的疏理；科学评估岗位风险，做好“面”上的筛选。在此基础上，实施有效的岗位风险分级分类管理。

自控管理，即通过加强岗位自控，要求每名干部都要清楚自己岗位涉及哪些高风险点，明确风险防控的要求和措施，在工作中自觉落实，抓好预防；通过加强部门自控，要求各级各部门自觉对本级职责范围内的下级工作链条各环节，实施自上而下的主动防控；通过强化领导自控，要求领导干部真正把风险防控作为一项重要内容，并在内控预防体系建设中要切实发挥领导作用和表率作用。

他控跟进，即在要求各岗位自控的同时，通过建立完善他控制度，优化他控方法，拓展他控渠道，积极推进全方位的立体监督，形成有效的他控工作机制和全时段、全方位、全环节的内控预防工作格局。

结果应用。即通过建立健全考核评价、责任追究和以控促管等机制，不断提高内控预防工作质量，形成持续改进的工作态势。

在“一三五”组织架构中，“一岗两责”是基本要求，着重于思想上的引导和约束；“三级联动”是组织保障，着重于架构科学的组织体系；“五步防控”是方法措施，着重于打造全方位、立体化的严密规范的内控机制和监控网络。以此，将执法、服务、征管和行政管理等诸方面的监督有机地融为一体，形成了对税收执法、廉政建设和行政效能的全面监控。

三、内控预防体系建设面临的困难和问题

内控预防体系建设是一个系统的、长期的、不断完善的过程。当前，受传统观念、现实条件等主客观因素的制约，内控预防体系建设仍存在一些困难和问题，并且有些问题带有普遍性。正确认识和科学解决这些问题，对深化基层国税机关内控预防体系建设、促进系统工作规范高效运行具有重要意义。

（一）内控预防认识不到位。当前仍有少数干部对内控预防工作重视不够，没有充分认识到内控预防建设的重要性、必要性。有的认为内控预防是领导的事情，事不关己，高高挂起；有的单位对内控预防教育力度不够，忽视干部岗位廉政教育与自我教育，内控预防教育与当前任务不匹配、不同步；有的部分税务执法人员存在执法不严，行为失范的问题，不作为、乱作为以及自由裁量权过大等问题时有发生，缺乏必要的风险防范意识。

（二）内控资源整合利用不高。当前，国税部门内控预防工作尚处在初步实践阶段，内控管理职能分散于监察、法规等少数部门，部分部门之间信息不够畅通，综合协调不强，容易造成内控预防不到位、监督管理脱节现象。内控预防工作信息化程度不高，许多内控信息分散在各业务部门之中，缺乏毕业的整合和共享。

（三）内控预防措施亟需完善。在部分基层单位中，内控措施不得力、方法不科学、制度不完善等问题不同程度存在。有的单位他控措施尚未形成制度和固化，科学有效的考核评价体系尚未完全建立，以绩效考核为导向的目标管理工作机制需进一步完善；有的业务流程衔接不紧密，责任划分不明确，上下监督、内外监督、相互监督不到位，税收执法责任过错追究不严；有的单位对税务干部的管理、监督、奖惩等制度执行不够严格，权力分解不到位，决策权、审批权、监督权制约不够，权力过于集中并缺乏有效的公开。

四、深化内控预防体系建设的措施选择

当前，深化内控预防体系建设，既要善于学习借鉴国内外先进的内控管理理念，又必须紧密结合基层国税机关工作实际，深入研究，扎实推进，确保真正取得实效。

（一）建立完善以战略目标为导向的组织体系。一般企业内控管理理论认为，内部控制有经营性目标、遵循性目标和可靠性目标等三个基本目标。经营性目标是指内部控制应确保企业发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；遵循性目标是指内部控制应确保国家法律规定和企业内部规章制度的贯彻执行；可靠性目标是指内部控制应确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。国税部门作为国家行政执法机关，其工作职能、性质和企业有所不同，但我们在建立内控预防体系时，也应首先确定机关的战略发展目标，围绕战略目标实施内控管理。当前，各级国税机关应围绕履行“聚财为国、执法为民”的根本宗旨和实践科学发展观的统一要求，合理确定本单位的长远战略发展规划和发展目标，并把长期目标和短期目标结合起来，把发展性目标与遵循性目标、可靠性目标结合起来，以目标为导向，建立完善国税机关内部组织体系，特别是要建立完善以全员“一岗两责”为重点的岗责体系和总控、中控、底控 “三级联动”的工作机制，形成上下联动、齐抓共管的内控预防工作格局，推进内控预防体系建设的不断规范和完善。

（二）建立完善以税收业务为导向的制度机制。内控预防工作不是孤立的，它是做好税收管理工作的一项重要的保障性措施。所以，分析内控预防工作的客体、确定内控预防的重点事项，是内控预防工作开展的最重要的基础性工作之一。当前，基层国税机关的主要工作包括三个方面，一是税收管理，二是行政管理，三是人力资源管理。基层国税机关内控预防

体系建设，也要紧紧围绕这三大主体业务，建立完善相应的制度、机制，并使内控制度贯穿、渗透到税收征管查、机关人财物管理的各个环节和各个方面，使内控制度形成全过程、全方位覆盖，彻底消除内控“盲点”。要正确处理加强内控管理与提高工作效能的关系，既要确保各项税收业务工作高效开展，又要确保内部权力规范运行，使二者相融相促，而不是相反相背。

（三）建立完善以风险管理为导向的工作流程。随着我国民主与法制建设进程的不断推进，纳税人及社会各界的法律意识不断增强，对个别素质不高、执法不规范的税务干部来说，所面临的行政复议、行政诉讼、违纪举报等问题呈高发趋势，可以说税收执法风险正在逐步加大。面对这种形势，引入风险管理理念，加强对潜在风险的预见和控制，成为税收管理的现实需要。当前，基层国税工作风险主要包括执法风险和廉政风险两个方面。要通过加强岗位风险评估，找准风险点，并紧紧围绕风险点，针对工作岗位或具体环节，建立健全条规具体、相互制约、措施配套、有可操作性的风险防范管理流程。要从工作内容、操作程序、岗位职责、违规处罚等方面，规范和细化具体岗位或具体项目的实施要求；要赋予监督机构和人员明确具体的职责和权限，杜绝个人说了算，杜绝“简单”行事等无序操作的缺陷和漏洞，确保“凡事有人负责，凡事有章可依，凡事有据可查”，确保“权力运行到哪里，风险防范措施就深入到哪里”，以逐步形成以岗位为点、以工作流程为线、以制度为面，环环相扣、相互制约的风险防控机制。

（四）建立完善以核心价值为导向的内控文化。所谓内控文化，是指在长期的内控实践活动中，逐步形成并被广泛认同、遵循，带有价值取向、道德情操、思想作风意识、行为方法及其物质、活动载体等的总和。加强内控文化建设，就是要充分发挥文化的引导、凝聚、激励、熏陶作用，形成“科学发展、内控先行”的文化氛围，提高税务干部的风险防范意识和加强内控管理的自觉性、主动性。当前，加强基层国税本部门的内控文化建设，一是全面提升国税干部的文化素养，造就根植于内心的团队精神和共同愿景，形成不需要他人提醒的自我控制和自我监督的自觉性。二是努力打造具有高度凝聚力的理念文化。将国税干部的思想观念、思维方式、价值取向、行为方式进行融合，使国税干部自身价值和国税事业发展目标达到有机结合，为不断提升内部控制力打下坚实的思想基础。三是不断完善控制有力的方法举措。提高国税干部职业道德水准．规范员工职业行为，使所有人员都熟悉岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，努力发现问题，控制风险。四是全面培养国税干部的自我约束能力。将文化理念融汇于税收执法和行政管理的各个环节合方面，通过制度文化的不断渗透，使制度的“外在约束”演化为国税人员对规则自觉服从、对风脸主动防范的“内在约束”。打造有国税特色的内控文化，必须要按照部门文化建设的原则要求，在国税文化总体框架内逐步进行；同时，又要突出特色，积极创新，从精神、环境、组织、行为等方面稳步推进，使内控文化成为国税文化中的亮丽分支。

（五）建立完善以管理绩效为导向的评价体系。首先，对内控预防工作的考核要以内控预防工作绩效为抓手，突出严肃性、全面性和独立性。严肃性，就是要将内控预防体系建设及工作开展情况作为党风廉政建设责任制考核的重要内容，进行综合评价和考核，对工作完

成不好的单位、部门要进行严肃的责任追究，突出考核的“刚性”；全面性，就是要对内控预防的全过程实施日常监督、例行监督、事后监督考核等，通过监督严把内控预防工作质量，做到工作偏差及时发现、及时修正，工作结果全面考核、综合评价；独立性，就是职能部门对内控预防工作的监督考核不受任何第三方干扰和约束，并且如果发现内控预防中的矛盾和问题，可直接向单位最高领导汇报。其次，积极探索内控预防体系建设考核评议的途径和方法，努力把内控预防体系建设考核与党风廉政建设责任制考核、目标管理考核、税收执法责任制考核整合起来，配合运用指数化管理、风险报告制度等工作措施，优化考核办法，减少重复劳动，建立完整的、可操作性强的、定性和定量相结合的内控预防考核评价体系。第三，要建立自我修正和持续改进机制，根据形势的发展变化和政策变动、职责变动、业务变动等，适时调整内控预防工作方向、风险重点及防控措施等，在实践中不断充实、自我修正、逐步完善，形成一个循环改进、运转高效、螺旋上升的完整系统。

第三篇：山东国税抓好七个环节 推进内控预防体系建设

山东国税抓好七个环节 推进内控预防体系建设

自去年以来，山东省国税局党组按照中央反腐倡廉总方针和国家税务总局内控机制建设工作部署，结合实际，正式提出在全省国税系统深入推进内控预防体系建设，并将构建内控预防体系写入山东国税“十二五”发展规划纲要，作为整个“十二五”期间反腐倡廉工作的重要抓手。

山东省国税局党组书记、局长胡金木要求各级国税部门遵循系统化的工作思路，紧紧围绕理念、制度、机制、措施、形态五个方面的主要内容，突出抓好加强岗位廉政教育、明确岗位职责分工、开展风险排查评估、分解监控权力事项、搭建科技防腐平台、建立完善制度规定、健全考核评价机制七个重点环节，着力把内控预防体系建设成为具有山东国税特色的惩治和预防腐败体系，不断推进国税事业科学、和谐发展。他们的做法得到了中纪委，山东省委、省政府和国家税务总局的充分肯定。

加强岗位廉政教育，筑牢内控预防体系建设的思想防线。岗位有职责，职责伴随着权力，权力不受监督制约就会带来风险。实践中很多失职渎职和腐败案件的发生，就是由于税务干部缺乏风险和廉政意识所致。为此，山东国税从加强岗位廉政教育入手，进一步增强干部职工的风险防范和廉洁自律意识。一是突出教育重点。着力抓好对领导干部、重要岗位和环节的工作人员以及基层分局局长、税收管理员等税收一线执法人员的廉政教育。二是丰富教育内容。教育广大国税干部牢记为国聚财、为民收税“一个使命”，规范税收执法权和行政管理权“两项权力”，强化廉洁、勤政、效率“三大观念”，远离无限之权、不义之财、婚外之色、涉黑之友“四条高压线”，坚持做到慎独、慎微、慎欲、慎初、慎友“五慎”。三是创新教育形式。通过开展岗位风险巡回宣讲、权力观教育讲座、廉政知识考试等活动，剖析典型案例、组织干部职工到监狱参观或观看警示教育片、深化廉政文化建设等形式，增强教育的针对性和实效性。同时，把岗位廉政教育课作为岗前培训、任职培训和业务培训的必修课，使“风险无处不在、防范人人有责”成为干部职工的深刻共识和自觉行动，真正把用权为民、廉洁奉公、风险管理、全员防控理念内化为干部的基本价值理念，自觉增强法纪观念、风险防范意识，积极参与内控，自觉服从内控，切实做到由被动的“要我防”到主动的“我要防”。

明确岗位职责分工，夯实内控预防体系建设的工作基础。权力因职位而生，职责因岗位而定。岗责体系不明晰，容易导致推诿扯皮和疏于管理、淡化责任问题，其直接后果就是具体工作落实不到位和执法、廉政风险的发生。山东国税坚持“以岗定责、岗责清晰、目标明确”的原则，对科室职责、岗位设置、职责分工等内容作了进一步的梳理和明确，使广大国税干部明确自身岗位的工作职责、工作内容、权限范围、目标效果及完成时限，做到各司其职、各负其责，确保权力行使责任落实到岗到人。目前，各级国税部门普遍制定了内部岗责手册，指导干部职工正确履行工作职责。

开展风险排查评估，明确内控预防体系建设的目标和措施。风险无处不在、无时不有。加强风险控制首先要知道风险在哪里，哪些是高危风险点。山东国税积极开展风险排查评估工作，从省局到基层分局，层层发动，从“一把手”到一般干部，全员参与，在认真梳理岗位职责和权力事项的基础上，采取岗位自查、不同岗位互查、领导督查和集体排查等方法，查找所有岗位特别是“两权”运行重点部位和环节存在的风险点。同时，根据权力运行频率、人为因素大小、自由裁量权幅度、制度机制漏洞、权力运行不当容易造成的危害损失程度等因素以及潜在风险发生的可能性和对目标实现的影响程度，科学评定风险等级，切实明确隐患较大的风险点，实施分级监控。根据风险排查评估结果和岗位业务特点，有针对性地研究制定风险防范措施。仅省局机关236个岗位就排查出风险点847个，其中高风险点125个。

分解监控权力事项，抓住内控预防体系建设的核心环节。内控预防体系建设的重点是防，核心是控。权力集中在某一部门、某一个人手中就容易导致权力的滥用。山东省各级国税部门针对“两权”运行中风险较高、容易出问题的重点环节，按照环环相扣、流转便捷、公开透明的基本要求，不断调整优化权力运行流程，并绘制了权力运行流程图。他们依托信息支撑，强化流程控制，通过实施模块管理和痕迹管理，将内控要求嵌入到税收执法和行政管理中，产生一种内生制约力，实现权力运行与权力监督制约的有机融合。模块管理就是针对“两权”运行关键环节的风险特征和防范要求，将相关政策标准、工作流程、办理权限和时限、所需文书等内容，集成为统一规范的内控管理模块，嵌入信息系统或手工操作流程中，从而将风险防范措施固化到权力运行过程中，达到了有效防范风险的目的。例如，在新办企业增值税发票最高开票限额初始核定模板中，分别把受理初审环节需提交的3项申请资料以及实地调查环节需实地核查的31项审核要点和需填制的3份相关文书等审查内容，以选择、判断、填空等形式制作成答卷式操作模板，逐一对照确认和核实，防止重要的审核要点遗漏和审批文书的缺失。目前，已经形成了审核审批、纳税评估、后勤管理、工程基建等60多个内控模块。痕迹管理就是按照“权责明晰、过程受控、全程在案、严格追诉”的原则，依托相关信息系统，通过文字、图片、实物、电子档案等资料，不留间隙、不留死角地全面记录工作过程，完整保存签字、文书等用权痕迹，使整个用权过程有据可查、有信息可控、有责任可落实，既强化了用权责任，又便于监控和责任追究。

强化信息技术支撑，搭建内控预防体系建设科技防腐平台。山东国税按照中央“制度+科技”预防腐败的要求，充分利用现有的信息系统和资源，坚持人机结合，将权力行使过程转变为信息处理过程，以淡化权力观念，弱化人为因素，遏制随意性，建立机控人防的制约机制，搭建起特点鲜明的“两权”运行科技防控平台。如济南市国税局按照内嵌式、过程式控制风险思路，开发了一体化的业务处理暨风险防控平台，把各种信息化控制手段直接嵌入到每项业务流程、每个工作节点，与业务流、信息流融为一体，降低了执法随意性，有效防范了岗位风险。青岛市李沧区国税局开发应用了审批核查和行政管理内控信息系统，将各项制度、措施的要求固化成内控模块，嵌入到信息系统中，实现了“两权”运行的过程控制和全程留痕。滨州市博兴县国税局开发应用了嵌入式内控预防信息管理系统，在强化对税收执法权监督制约的基础上，重点突出了对财务管理、人事管理、基建工程管理等行政管理权的监督控制，取得了一定突破。潍坊市诸城市国税局研发了内控预防监控提醒软件，实现了对40项涉税风险业务的风险提醒，有效降低了关键部位和环节的权力运行风险。泰安市市区国税局开发了税收执法和服务内控评价系统，在加强内部控制的同时，搭建纳税人评价平台，强化了外部对干部执法、服务和廉政情况的监督。

建立完善制度规定，落实内控预防体系建设根本保证。内控预防体系建设的根基是加强制度建设，增强制度执行力和约束力，建立用制度管权、按制度办事、靠制度管人的有效机制。山东省各级国税部门依照集成、补充、细化、调整、推广的要求，围绕风险识别、预防预警、过程控制、考核评议、责任追究等方面，紧密结合各自实际，认真梳理和建立完善了内控制度体系，制定下发了风险排查识别评估、内控考核评议、内控监察员等制度办法。特别是针对“两权”运行的重点部位和环节，建立健全了一系列监督制约制度，如基层财务风险控制办法、基层分局局长和一线执法人员交流轮岗制度、规范行政处罚自由裁量权办法、政府采购工作规程、税务稽查实施规范等。在对制度进行认真梳理和整合的基础上，编印了岗位风险手册、内控预防制度汇编、税收风险防范措施指南等文件资料，发放给全体干部职工，便于学习和参照执行。同时，加大宣传教育力度，增强广大干部的制度意识，加强对制度落实情况的监督检查，增强制度的执行力和约束力，夯实了内控预防体系建设的根基。

健全考核评价机制，确保内控预防体系建设取得实效。科学的考核评价机制对内控预防体系建设有着积极的促进作用。山东国税注重加强督导考核和责任追究，制定了相应的内控工作考核评价办法，定期组织干部职工对行政执法、廉洁从政等内容进行相互评价。同时，不断拓宽外部评价渠道，积极开展网上评议，由纳税人对税务干部执法、服务和廉政情况进行不记名评价；广泛开展向纳税人述职述廉、发放廉政监督卡、定期回访纳税人等活动，实行背靠背评议打分，并委托第三方机构对税务部门执法和服务情况进行评价，把内部评价与外部评价有机结合起来，更加真实地反映干部职工执法、服务和廉洁自律等情况，构建起较为全面的内控考核评价机制。加强对内外考评结果的运用，将其作为干部晋升、评先树优、交流轮岗、责任追究的重要依据，建立了有效的激励约束机制，增强了制度的执行力。自去年以来，全省国税系统共对216名干部进行了经济惩戒、党纪政纪处分等不同形式的责任追究。

通过深入推进内控预防体系建设，促进了反腐倡廉建设和各项国税工作的健康开展。“十一五”时期，山东国税系统违法案件总数、被追究刑事责任人数分别比“十五”时期下降了24%和55.1%.自2006年以来，山东国税在全省民主评议政风行风活动中始终保持前两名，赢得了社会各界和广大纳税人的赞誉。在第二批“全国文明单位”评选活动中，山东国税系统有11个单位获奖，获奖数量在全国税务系统及山东省各行业各部门中都名列第一。截至目前，山东国税系统共涌现出省部级以上先进集体605个、先进个人191名。省局机关连续14年被评为省直机关文明单位，连续8年被评为省级文明机关，连续两次被评为全国文明单位。

精耕细作终结硕果，鼓劲扬帆又将远航。今年6月，山东省国税局组织开展了全系统内控预防体系建设现场观摩活动，全面掌握了自去年以来各级国税部门内控预防体系建设工作开展情况，总结了经验，查找了不足。结合观摩情况，胡金木对进一步深化内控预防体系建设作了深入思考。他认为，内控预防体系建设是一项长期的系统工程，不可能一蹴而就，必须常抓不懈，积极构建内控预防体系建设长效机制；要抓住内控预防体系建设中的关键环节，按照体系化的标准和要求，对原有各项工作进行整合、调整、细化、完善和创新，不断提升内控预防体系建设的系统化、集成化水平；要加强制度向措施的转化，真正把制度的刚性要求转化为切实可行的措施，增强制度的执行力和约束力。通过几年的努力，不断提升全系统内控预防体系建设水平，力争“十二五”期间构建起较为完善的、具有山东国税特色的惩治和预防腐败体系。

第四篇：国税机关如何预防职务犯罪

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国税机关如何预防职务犯罪

职务犯罪是，指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体工作人员利用已有职权，贪污、贿赂、徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守，侵犯公民人身权利、民主权利，破坏国家对公务活动的规章规范，依照刑法应当予以刑事处罚的犯罪，包括《刑法》规定的“贪污贿赂罪”、“渎职罪”和国家机关工作人员利用职权实施的侵犯公民人身权利、民主权利犯罪。近年来，国税部门工作人员职务犯罪时有发生，并一度呈现高发态势，被检察机关列为预防职务犯罪和打击渎职侵权犯罪的重点行业。那么如何预防国税机关的职务犯罪呢?请看下文为您详细介绍：

(一)抓教育，提高全员对预防职务犯罪重要性的认识

1.加强组织领导，建立共同预防职务犯罪机制。为预防和打击职务犯罪行为，税务机关应与检察院签订共同预防职务犯罪联系协调制度，成立预防指导小组，同时设立联络员负责联系协调工作，建立信息交流和情况通报制度，加强协调配合，为税务部门预防职务犯罪工作开拓出新的局面。

2.开展工作调研，找准预防职务犯罪的切入点。要对当前税收执法权和行政管理权的运行、监督情况进行深入的调查研究，找准预防职务

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赢了网s.yingle.com 犯罪的切入点。以强化“两权”监督为核心，抓住“三头”、盯住“三点”、把好“三关”。所谓抓住“三头”，即加强组织领导抓“龙头”、开展警示教育抓“源头”、坚持防微杜渐抓“苗头”;盯住“三点”，即盯住重点岗位人员、重点工作环节、重点工作部门三个重点;把好“三关”，即把好税收征收关、税收管理关、税务稽查关。

3.加强业务培训，提高队伍执法水平。国税机关必须狠抓业务培训，不断提高国税干部的执法水平。应有计划地对税收实体法及其法规、规章、新征管法及其实施细则、行政许可法、税收相关法律等内容进行学习培训。并采取以考促学的办法，对考试不及格的进行待岗培训处理，对考试成绩优异的进行表彰奖励，充分调动全员学习业务知识的积极性，提高干部职工的业务素质和法律意识，增强自我保护能力。

4.坚持教育为本，开展“预防职务犯罪系列教育”活动。要注重从思想上引导国税干部树立廉洁自律意识，开展多种形式的预防教育活动。如组织学习预防职务犯罪相关知识的法纪讲座，提高法制素养和法制观念;开展以典型职务犯罪案件为反面教材的警示教育，做到警钟长鸣;开展“三观”教育，教育大家算好人生“七笔账”(政治账、经济账、名誉账、家庭账、亲情账、自由账、健康账);开展廉政文化进机关、进小区、进家庭活动，形成组织倡廉、社会崇廉、家庭促廉的良好氛围。加强行业作风教育。在人员调动前、乔迁新居前、婚丧嫁娶前、重大节日前、业户开业前、补税罚款前，分别以不同形式，专门进行提示和预警

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赢了网s.yingle.com 教育。通过开展多种形式的预防教育，使国税干部从思想上筑起一道廉政防线。

(二)抓制度，建立预防职务犯罪的良好机制

1.分解税收执法权。要结合征管和机构改革，将税收执法按照完善、监督、制约的要求，从机构设置和岗责体系上进行分离，实行征收、管理、稽查、处罚四个环节的适度分权，形成内部的相互监督制约，实行权力制衡。在深化专业化分工的基础上，建立一级稽查体系，实行选案与查案分离，查案与审理分离，处罚与执行分离，以避免因权力过于集中在某一部门或某个人身上导致的腐败现象发生。在税务行政处罚、检查处罚和减免税工作中实行局长办公会研究，集体把关签字和重大案件审理委员会审批等。同时对税务行政审批项目，应减少审批环节，规范审批程序，公开审批流程，有效地杜绝税收行政审批中的腐败现象发生。

2.改进税收服务方式。通过计算机在税收征收管理工作中的应用，实现“人机结合”和“以机管人”，提高税收征管的信息化水平，提高税收执法的规范性和透明度，促使税收征管中的人为因素大大减少。应把改善税收服务作为预防职务犯罪的重要内容来抓，不断改进管理和服务方式，采取多种贴近纳税人的服务措施：

一是实行首问责任制，规定纳税人询问的第一位税务干部即为首问

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二是实行限时服务制，对纳税人提请的符合政策规定且手续齐备的涉税事项，必须在规定的时限内办理完毕，杜绝无故推诿扯皮制造权力寻租的现象;三是实行“一站式”服务，对纳税人前来办理的各种涉税事项，要求在一个办税窗口受理，通过内部传递将全部事项办理完毕，避免多个部门与纳税人频繁接触;四是实行延时服务,规定在申报入库期各办税服务厅白天不关门，中午和下午下班后延时受理纳税申报。通过以上措施遏制税收征管中拖而不办、效率低下，以税谋私等职务上的腐败现象发生。

3.强化税务行政管理。人财物管理是集中在各级主要税务领导手中的重要权力，是滋生腐败和职务犯罪的一个重要方面。为此，应大力推行行政管理体制的改革，实行民主决策和政务公开，严格制度管理，规范工作程序，有效地预防和制约滥用职权行为的发生。

一是在人事管理上认真落实《党政领导干部选拔任用工作条例》，建立公开选拔、竞争上岗和民主推荐的选拔任用机制，防止和克服用人上的不正之风;

二是在经费收支上实行严格的预算管理，对经费支出要规定限额实行先书面申请再批准支付制度。经费来源只准由上级局拨付，不准接受

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赢了网s.yingle.com 任何单位馈赠，不准搞两本账。

三是全面推行政府采购和招投标制度，对基建装修工程、计算机、车辆、办公器材等大宗物品统一实行政府采购。

(三)抓监督，减少职务犯罪的行为空间

1.实行政务公开。在税收执法方面，采取不同的形式向纳税人公开税收政策、公开办税程序、公开处罚标准，公开服务承诺、公开纳税人的权利和义务，凡与群众利益相关的税收执法事项都进行公开，并注重公开的真实性，接受群众监督，从而杜绝个别税务人员说了算，以税谋私的现象发生。

2.组织巡视检查。上级机关要定期、不定期地听取下级领导班子的党风廉政工作汇报，采取民主测评、个别谈话、召开座谈会、走访地方党政部门等形式，对领导干部履行职责和廉洁自律情况进行调查摸底，有针对性地提出预防职务犯罪的措施，对促进领导干部廉洁自律起到警示提醒作用。

3.严格执行重大税务案件审理制度。按照执行重大税务案件审理办法有关规定，从审查证据资料、审查程序、审查定性三方面严格把关，确保审理的案件经得起复议和诉讼的检验。

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4.开展执法检查和执法监察。要对各级国税机关和国税干部税收执法权和行政管理权执行情况进行检查，必要时可对一般纳税人认定、发票核定及发售、减免退税、税务稽查等重要执法环节和审批事项进行执法监察。对发现的问题，要按照责任制标准扣分追究责任，对能自行改正的要责令及时改正，确有问题的要坚决抓住不放，一查到底。

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来源：（国税机关如何预防职务犯罪http://s.yingle.com/l/xf/61525.html）

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第五篇：行政事业单位内控体系建设探讨

甘肃省会计高端人才二期培养班学员作业

行政事业单位内部控制体系建设探讨

张宗东

【前言】2014年10月8日-16日，本人参加了甘肃省高端会计人才培养班在北京国家会计学院的集中培训，期间有幸聆听了财政部会计司王鹏处长对《行政事业单位内控制度规范》的解读，深受感触。在从事财务工作二十多年来，自己先后在企业的记账员、分厂会计、主管会计，行政机关的国资局企业科、财政局监督办、局机关经费会计、教科文科科长等多种岗位工作，一直致力于发挥财务会计职能，加强单位财务管理，在建立和完善单位内控体系方面做了许多探索，但都是一些片面的、浮浅的认识。听了王处长的解读，感觉豁然开朗，对内控体系有了系统的认识。培训结束后，就行政事业单位如何建立和完善内控体系建设进行了深入思考，文中从建立内控体系的重大意义、目前存在的主要问题、内控体系建设中应遵循的主要原则和重点把握的几个环节进行了阐述，提出了自己的观点。

【正文】内部控制制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。一个单位、一个企业自成立起，就在不断的探索和完善其内部控制体系，以使各项政令畅通，运行安全且富有效率。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2013年2月，制定下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确了单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则、风险评估和控制方法、单位层面和业务层面的内部控制、内部控制的评价与监督，对指导各行政事业单位建立和完善内控系统，保证单位安全运行各项资金，提高资金利用效率，各项经济业务活动符合相关法律规定，保证国家资产安全完整，提供真实可靠的财务信息有重要的意义。但是，由于内部控制体系建设是一项系统工程，是一个不断完善和探索的过程，其能否发挥应有的作用，与单位内控制度建设、领导与职工的认识、岗位的设置、内外部环境的影响等息息相关，需要我们在实际工作中，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指针，不断探索完善配套制度，强化学习教育，加强单位管理，规范业务流程，使内控系统真正发挥应有的作用。本人作为一名长期在基层单位工作的财务人员，就行政事业单位如何建立安全有效的内部控制系统进行了思考。

一、强化学习教育，充分认识建立单位内控体系的重大意义 内部控制是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段。完善的内控体系，能够对单位的每一项经济业务活动进行有效的控制与监督，发现问题，及时纠正，能够使行政事业单位的财务管理工作有章可循，更加科学、合理，同时也能杜绝国有资产流失，在源头上防止腐败现象的发生。《会计法》中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。行政事业单位大部分资金都来自于国家财政资金，要想管好、用好这部分资金，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全有效地内部控制体系，利用严谨的工作处理程序与科学的岗位职责分工，促使经济业务活动在互相制约的情况下形成，从而最大限度地避免错误行为的发生，保证各项经济活动信息资料的真实、可靠与准确，真正做到让单位的经济活动工作有章可循，实现财务管理与收支活动的规范化，最大限度地减少单位内部财务管理行为的随意性，遏制贪污、腐败、非法挪用等经济犯罪类行为的发生，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供有力保障。

因此，行政事业单位应当加大对内控建设的宣传教育，尤其是加大对领导和干部职工内部控制理论知识的学习培训，让他们深刻认识单位建立内部控制制度对单位的意义和作用，使内部控制的作用传达到各个职工，为单位内部控制体系的建立提供良好的氛围。

二、单位在内部控制建设中存在的普遍问题

一直以来，各行政事业单位围绕加强单位管理进行了积极探索，在加强单位管理、规范办事流程、夯实资产家底、强化制度建设等方面取得了一定成效，管理水平有了明显提高。但单位防控意识不高、内控系统不完善、内控制度不健全、风险防控不到位等问题仍然存在，突出表现在：

（一）对内部控制重要性的认识不够。内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。和企业相比较，行政事业单位内部控制意识大部分比较薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 单位很多员工没有内部控制的意识，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够, 抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。

（二）资产总量家底不清。行政事业单位资产账目与实物不符的问题普遍存在，固定资产增不及时入账，减不及时消账。许多事实已经形成的固定资产不入账，或不及时入账，形成账外资产。有的资产已报损报废，却未及时消账，账面上反映的仍是原始购入价值，造成虚列资产。在会计核算时，将个别购置固定资产支出从费用中列支，却未计入固定资产，或将捐赠及无偿调入的资产不进行会计核算；许多固定资产账面价值因历年没有核对调整而无法确定，导致单位资产家底不清，无法验证资产的真实性、完整性。

（三）内部控制制度体系不健全。许多单位的内部控制制度大多数是不科学、不完整、不系统的。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理等相关的内控制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 管理的随意性较大；有的单位虽有内部方面的管理制度, 但很不完整，对经济业务活动的控制不全面，且制度相互之间不相协调配套或流于形式。

（四）对财务工作重视程度不够，费用支出缺乏有效控制。在实际工作中, 许多单位的财务人员无权参与单位经济业务活动的重要决策, 对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对经济业务活动实施必要的财务控制和监督，财务部门的工作限于记账、算账、报账。单位负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”,财务人员仅仅扮演“付款员”的角色,与业务控制相互脱节，行政事业经费特别是招待费、办公费、会议费、水电费等的支出，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，致使财务监督与控制流于形式。

（五）财务基础工作欠规范。一部分单位由于受人员、编制的限制，财务机构设置及人员配备不符合要求，财务人员整体素质偏低，多职一岗的现象普遍存在，岗位之间难以形成相互牵制和相互监督的作用。财务人员的态度不严谨，重形式轻内容，原始单据、会计档案和财务资料保管不规范，没有及时分类归档，并保留凭证、账簿、报表；设置的会计账簿不符合国家相关财经会计制度的规定和财务管理制度的要求，很多没有季度、财务分析报告等等。

（六）内部控制体系不健全。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。但是，许多单位基于编制有限、人手紧张等原因,大多有不合理、不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离，岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，出现管理漏洞。对经济业务活动没有合理的业务流程，有些经济事项没有明确的审批控制流程，有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制程序,费用开支实行事后“实报实销”，流程控制的先后顺序不尽合理。

三、建立和完善内控体系应坚持的原则

（一）全面性原则。在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。因此，内部控制应当考虑贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。由于行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，控制的难点是约束适当。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的体系，同时兼顾运营效率。风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。同时，应考虑内部控制设计的复杂程度，过于复杂会影响效率。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和与单位的规模、职责状况和风险水平等相适应，并能随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。

（五）成本效益原则。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。如果仅从控制的角度考虑，单位参与控制的人员越多，控制环节越复杂，控制流程越明晰，控制措施越严密，控制的效果就越好，发生错误和舞弊的可能性就越小，但相应的行政运行控制成本就会大大增加。这就需要单位在设计内控体系时，必须充分考虑成本效益原则，恒量控制投入和产出效益比。对涉及全局性、重大的、经常性的经济业务活动，应进行必要的投入，进行严格控制。对仅在局部发挥作用、影响力较小、不常发生的经济业务活动，可不必投入过多的控制成本，以便减少不必要的资源耗费。

四、建立和完善内控体系应重点把握的几个环节

（一）认真梳理经济业务活动，制定运行图，找准防控风险点，进行全面风险评估。一是合理的岗位设置和权限划分。要进一步规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，在各个岗位、各个部门之间达到相互牵制、相互监督的目的，保证岗位和部门设置的合理和有效性。二是全面梳理经济业务活动。要结合单位职责和工作实际，对各项经济业务活动进行全面梳理。紧紧围绕问题易发多发的环节和领域，开展清权确权，梳理工作流程，排查风险。全面梳理单位内设机构工作职责，锁定风险易发多发的重点领域和关键岗位，确定重点风险防控环节。三是找准风险点，进行风险评估。要针对查找到的风险点，在认真分析梳理汇总的基础上，按照重点环节和关键岗位的权力运行轨迹，制定风险信息目录、工作责任分解图、权力运行图。征对梳理结果和确定的风险防控点，对单位各项经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

（二）加强制度建设，完善单位内控配套制度。根据各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。按照权责对等的原则，对有关经济活动实行统一管理。建立健全本单位议事规则、政务公开、服务承诺、公务接待、财产管理、出差管理、办公耗材购置管理、干部请休假等机关日常管理制度。制定本单位财会管理制度，加强会计机构建设，强化会计人员岗位责任制，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。对制定完善的各项规章制度进行认真梳理修订，形成本单位一套符合单位实际、具有较强操作性、制度之间相互协调、内容全面的制度体系。

（三）加强财务管理，完善会计基础工作，为内控提供坚实数据保障。精细化、规范化的会计基础工作是深化财务管理工作,发挥财务管理职能的有效保障。单位要根据《会计基础工作规范》及国家颁布的有关财会法规要求，认真对会计基础工作进行规范，督促财务人员从会计工作最基本的环节抓起，不断改进和加强会计工作、提高会计工作水平。要加大财务人员培训，不断丰富财务知识、提高开拓创新能力，提升财务人员的综合素质和内控意识。建立依法监督检查制度，定期与不定期对财务工作进行检查。对检查中发现的违规违纪问题，要严格按照《会计法》进行责任追究，确保会计基础工作到位和会计信息真实、准确。

（四）加快单位信息化建设，实现各类信息共享。根据单位自身实际情况，充分利用现代信息技术手段，对办公自动化、会计电算化、财政大平台、审批网络化等专业管理软件数据共享，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现对经济活动情况实行常态化网络管理，及时监控变动信息，准确掌握各类经济活动分布、运行状态，实现动态管理，以信息化推动控制活动的科学化、规范化。

（五）建立单位内控体系的监督检查和完善长效机制。对内控体系运行情况进行定期不定期的检查，发现问题，及时研究解决，不断完善内部控制体系。严格落实责任制，进一步加大对内控执行情况的监督考核力度，做到监督与考核并重，真正让内部控制发挥出它监督和制约的作用。