历朝行政制度演变历程

第一篇：历朝行政制度演变历程

历朝行政制度演变历程

战国时期初步形成：法家代表韩非子提出建立君主专制中央集权制国家的主张；商鞅变法建立县制，初步确立了君主集权的政治体制。

秦朝正式建立：秦始皇统一中国后，正式建立了专制主义中央集权制度：最高统治者称皇帝，总揽全国军政大权；中央设丞相、太尉、御史大夫，分管行政、军事和监察；地方实行郡县制。

西汉巩固：汉武帝解决了王国问题，实行“罢黜百家、独尊儒术”，确立了专制主义中央集权政治制度的理论基础。

隋唐完善：创立科举制，有利于选拔人才，提高行政效率，扩大了统治基础，使专制主义中央集权制度进一步完善。

北宋加强：北宋初年，“杯酒释兵权”解决兵权的问题；将地方的政权、财权和军权收归中央。中央集权制度进一步加强。

元朝新发展：为了加强封建统治和对辽阔疆域的管辖，在中央设中书省，地方实行行省制度。这是加强中央集权的新举措。

明清达到顶峰（衰落）：明朝中央废丞相，权分六部；地方废行省，设三司；设立厂卫特务机构；实行八股取士。清朝沿用明制，设军机处，大兴文字狱。专制主义中央集权制度达到顶峰。

第二篇：中国农村合作医疗制度的演变历程

中国农村合作医疗制度的演变历程

1、农村合作医疗的产生：1959年之前

关于农村合作医疗的最早产生时期许多学者都做过研究，有许多各不相同的结论。不过，大多数学者认为，我国农村合作医疗兴起于20世纪50年代。而正式提出合作医疗是在1955年农业合作化运动的高潮时期。当时山西、河南、河北等地农业生产合作社大力举办卫生保健站，农业生产合作社从公益金中拿出15%——20%，每个农民每年再交少量保健费，形成合作医疗基金，农民可以凭此免费就医。这种方法很快得到了一些农业生产大队的响应，当时的农村合作医疗是“合医合防不合药”的医疗制度，卫生部以其“无病早放、有病早治、省工省钱、方便可靠”的优点肯定了农村医疗制度，并逐步在全国各地进行推广。

2、农村合作医疗的大发展：1960年——1980年

1959年的全国农村卫生工作会议之后，农村合作医疗迅速壮大，到1960年，全国农业生产大队中，建立合作医疗的已达40%。到1978年，我国有“赤脚医生”4777469人，卫生员1666107人，合作医疗覆盖率达到了90%以上，农村居民的健康状况有了很大的改善。而在同年的五届人大，又在《中华人民共和国宪法》中把合作医疗列了进去。1979年12月15日，卫生部、农业部、财政部、国家医药总局和全国供销合作总社联合下发通知，发布《农村合作医疗章程（试行草案）》，要求各地结合本地区实际情况参照执行，对合作医疗制度进行了规范。

在这样的背景下，农村合作医疗制度得到了空前的发展，到1980年，全国农村约有90%的行政村（生产大队）试行了合作医疗。

究竟是什么原因导致了农村合作医疗在短短20年的时间里有了如此迅速的发展并取得了如此辉煌的成就呢？我们小组组员在查阅相关资料后，认为合作医疗的大发展，来自以下几个原因：1）集体经济保证了农村合作医疗的经济来源；2）运行成本低；3）医疗需求基本一致。

3、农村合作医疗的衰退：1981年——1992年

自80年代经济体制改革以来，合作医疗制度及整个农村医疗保障体制发生了重大变化。随着家庭联产承包责任制的推行，集体经济在多数农村已经名存实亡，合作医疗逐渐衰落。1985年，全国实行合作医疗的行政村由过去的90%猛减至5%。1989年，继续坚持合作医疗的行政村仅占全国的4.8%。

为什么在我国曾经辉煌一时的农村合作制度会在如此短的时间内走向了低谷呢？我们小组组员在查阅了资料并经过了多次讨论之后，得出了以下结论：1）集体经济的瓦解；2）对合作医疗的错误认识；3）医务人员的减少和流失；4）农村各级卫生机构的市场化

4、农村合作医疗的恢复：1993年——2002年

1993年，中共中央做出要“发展和完善农村合作医疗制度”的决定。1994年，全国7个省147个县开展了“中国农村合作医疗制度改革”试点及跟踪研究工作。之后的几年中，中央再次颁布多项决定来支持农村合作医疗的恢复。

在党中央、国务院的努力下，农村合作医疗制度在一定程度上得到了恢复与发展。据1998年“第二次国家卫生服务调查”统计，到1997年底，我国农村合作医疗制度有了一定得恢复，全国农村居民中得到某种程度医疗保障的人口只有12.56%，其中合作医疗的比重从80年代末的5%提高到了9.6%，而在1997年——所谓的医疗制度的高潮时期，合作医疗的覆盖率也仅占全国行政村的17%。在1997年之后，农村收入增长缓慢，依靠“自愿”参加的合作医疗又陷于停顿甚至有所下降的低迷阶段。

5、新型农村合作医疗制度试点：2003年至今

2002年10月19日，全国农村卫生工作会议以后，中共中央、国务院做出了《关于进一步加强农村卫生工作的决定》，自此，农村合作医疗制度再次成为我国建立新型农作的工作重点，截至2005年9月30日，全国开展新型农村合作医疗试点的县到达671个，覆盖农业人口2.33亿，占全国农业人口的26.30%，参加合作医疗的人口达到1.77亿，占全国农业人口的19.94%，参合率为75.79%。2006、2007年还要将试点覆盖面分别扩大到40%、60%左右，到2008年，要实现新型农村合作医疗制度基本覆盖全国农民的目标。可是，据卫生部统计，截至2008年底，我国农村合作医疗制度的覆盖率仅为80%左右。其发展速度与预期尚有一定距离。

第三篇：中国劳教制度的历程和演变

中国劳教制度的历程和演变

1955年8月，中共中央批准下发了《关于彻底肃清暗藏反革命分子的指示》。《指示》规定，对当时的肃反运动中清查出来的反革命分子和其他坏分子&&不够判刑、而政治上又不适用于继续留用，放到社会上又增加失业的，则进行劳动教养，就是虽不判刑，虽不完全失去自由，但亦应集中起来，替国家做工，由国家发给一定的工资。这是我们国家出台的第一份有关劳动教养的红头文件。

1957年8月1日，经第一届全国人民代表大会常务委员会第78次会议批准，国务院出台《关于劳动教养问题的决定》，第一次以行政法规的形式，确立了劳动教养制度。所以，一般公众以及官方的标准说法，都是中国的劳教制度始于1957年。2007年，全国公安和政法系统搞了劳教制度诞生50周年的庆祝活动。

上述文件规定劳动教养对象为：1.不务正业，有流氓行为或者有不追究刑事责任的盗窃、诈骗行为，违反治安管理、屡教不改的；2.罪行轻微，不追究刑事责任的反革命分子、反社会主义的反动分子，受机关、团体、企业学校等单位的开除处分，无生活出路的；3.机关、团体、企业、学校等单位内，有劳动力，但长期拒绝劳动或者破坏纪律，妨害公共秩序，受到开除处分，无生活出路的；4.不服从工作分配和就业转业的安置，或者不接受从事生产劳动的劝导，不断地无理取闹，妨害公务，屡教不改的。

《关于劳动教养问题的决定》在反右高潮中出台。劳动教养成为当时解决右派分子的重要方式。全国55万右派分子中，约有48万多人送劳动教养，4万多人被判刑，留单位的是极少数。

1961年4月，公安部制定《关于当前公安工作十个具体政策问题的补充规定》。依据该《规定》，劳动教养的期限是两年到三年，由劳教机关内部掌握，只在收容时向本人及其家属宣布；对表现不好的劳教人员，可以延长劳动期限。

1966年5月，文化大革命开始，公检法被砸烂，劳动教养制度停止实施。一部分劳教人员被释放；一部分劳教人员被转移到监狱、劳改队，当作罪犯进行管理。这期间，牛棚是右派分子的劳教所的别称。牛棚只是约定俗成的民间说法，并不存在于官方的正式文件中，但也不为官方所否定。被关入牛棚的人，人身自由、言论自由都受到严格限制，并被强制劳动。

文革结束，中国第一次比较集中地出现废除劳教制度的意见，主要在学术界，没形成大众舆论。1979年11月，第五届全国人大常委会批准国务院发布的《关于劳动教养的补充规定》，这是关于劳动教养制度的第二个法律文件。《补充规定》确立了劳动教养委员会制度：省、自治区、直辖市和大中城市政府成立劳动教养管理委员会，由民政、公安、劳动部门的负责人组成，领导和管理劳动教养的工作。规定还确定了劳动教养的期限：一般为一年至三年，必要时延长一年。1980年2月，将1957年颁布的《关于劳动教养问题的决定》重新发布实施。同年2月26日，《人民日报》发表评论员文章《继续办好劳动教养》。1982年1月21日颁布《劳动教养试行办法》，将劳教人员范围从城市扩大到农村，并规定了罪行轻微，不够刑事处分的反革命分子、反党反社会主义分子有流氓、卖淫、盗窃诈骗等违法犯罪行为，屡教不改，不够刑事处分的等六种劳教人员。于是，劳动教养制度中断10年后重新启用。此后，劳教制度贯穿整个新时期。今天，各地劳教委签发的劳教决定通知书，引用的仍然是这些文件。

第四篇：中国古代君主专制,中央集权制度的演变历程

中国古代君主专制，中央集权制度的演变历程

中国的历史悠久，古时帝王政权更替是极为频繁，被权臣，大将或者外戚所夺权的有：西汉，东汉，东晋等；被其它民族所攻灭的有：西晋，北宋，南宋等；被农民起义推翻的有：秦朝，隋朝，元朝，明朝等。

因此，帝王为了巩固自己的权势，防止权力的分化，中国古代政治制度在不断演变完善，专制主义中央集权可以说是中国古代政治制度的核心内容了。帝王通过专制来加强自己的权力，达到控制臣民以及国家的目的，并且保证中央政府以及君主个人的绝对权威。

为了加强中央集权，历朝历代都不断从财政，政治，司法，军事等制度上不断完善。

最早的中央集权制度的建立可以追溯到秦朝了。当时秦始皇完成了中国的统一，结束了春秋战国以来的诸侯割据的混乱局面，中央集权制度的形成可以稳定国家的政权，促进社会的安定。

政治方面：秦王自称“始皇帝”拥有一切大权并且建立中央集权的三公制度和地方机构的郡县制度。经济方面：统一度量衡，统一货币，便于经济发展和国家统一。

思想文化方面：统一了文字，焚书坑儒，加强思想控制施行愚民政策。这些制度对整个社会影响深远！皇帝制度，郡县制度等都成为了以后封建王朝政治体制的基本模式。

西汉时期，汉高祖首先铲除异性王（韩信，彭越等），封同姓王形成诸侯。到了汉武帝时期，诸侯势力日益强大并威胁到中央政府，于是，刘彻颁布了“推恩令”来消弱诸侯的力量并且推崇董仲舒的“大一统”思想――罢黜百家，独尊儒术来巩固中央集权。儒家思想代替道家成为了封建统治的正统思想。

到了唐宋元时期，唐太宗继续完善中央集权制度，确立了三省六部制度：尚书省，门下省，中书省，尚书省下设工，兵，刑，吏，户，礼，六部。这样，分工合作，又互相牵连监督，消弱了相权加强了中央的统治力量。后来六部制度为各朝所沿袭。唐代的政治制度比较完善，为经济的发展提供了有利的环境。而北宋开国皇帝赵匡胤由于是黄袍加身夺取兵权，所以怕历史重演，于是将军权过于集中，军队力量加强，边防力量减弱，虽然有利于消除分裂割据，维护统一，但是造成长期“冗兵冗官冗费”的后果，最终导致北宋王朝积贫积弱，从而到了北宋中期出现了统治危机。元朝主要加强了对台湾，西藏等边疆的联系与控制，巩固了发展夺民族的统一国家。

中国古代中央集权空前加强的时期可是说是明清时期了。明清时期业是中国封建制度的衰弱时期。此时，封建制度仅仅依靠正常的统治已经无法维持地主阶级对农民的压迫剥削了，从而只能依靠加强皇权的绝对化，控制人民的思想。朱元璋时，立时千年的丞相制度被废除了，六部的尚书直接对皇帝负责。由皇帝直接领导的秘密特务机构－东厂，西厂的设立更凸显了专制制度的腐朽性。为了禁锢人们的思想，中央政府采取八股取士，严重阻碍了科学文化的发展。皇权具有绝对的权威了。清朝设置的军机处是总揽军国大计的中枢机构，是封建专制主义中央集权加强的进一步体现，里番院的设置业空前加强了中央政府对边疆民族的控制管辖。清末的科举制度，也是为了选举官吏服务中央政府，加强皇权。文字狱兴起也对知识分子起了极大的摧残。此时，高强度的君主专制已经对整个社会造成了极为消极的影响。

当然，对于中国古代的君主专制与中央集权，我们也不能全盘否定要在特定的环境中分析情况。总的来说，在封建社会前期，其主要作用是积极的。能够有力于维护国家统一，有里于社会经济发展，民族融合。但是，中国步入封建社会的后期，由于君权专制的过于集中，导致了腐败的出现，文化的衰败，并且严重阻碍了资本主义的萌芽以及科技的发展。

历史证明，地方割据会大大消弱中央集权，而高度的中央集权又会造成政府财政危机，这是封建统治者无法解决的问题。皇帝虽然想拥有绝对的至高无上权力，可是又不能事事亲历亲为，还是需要放任权力给机构官员，而过于放任的权力又使得君王感到了威胁，这也是一个令封建统治者头疼的问题。中国古代专制主义中央集权制度存在的基本矛盾与发展总趋势？

两个基本矛盾： 一个是地方分裂势力和中央之间的矛盾

一个是中央内部皇权和相权之间的矛盾

趋势：一个是不断削弱地方权力,中央集权不断加强

一个是君权日益加强,相权日益削弱直至被废除

我国早期的国家政治制度是随着夏朝——古代中国的第一个国家政权的建立而开始出现；商周时期，经过了从方国联盟到天下共主的转变；秦朝建立的中央集权制度对此后两千多年的中国社会发展有着深远影响，同时中央集权和地方分权的斗争也长期延续，但整个趋势是专制皇权日益加强。

一是商代的内服外服制度和西周的分封制、宗法制；

二是秦的统一和“皇帝制”“三公九卿制”和郡县制；

三是汉朝七国之乱和汉武帝的集权措施、唐朝藩镇割据和五代十国的分裂局面、宋初加强中央集权的措施；

四是隋唐三省六部制的确立和宋元时期的演变，明清君主专制制度日益强化，清朝达到了顶峰。标志是雍正时期军机处的设置.专制主义中央集权的制度在中国延续两千多年，对于中国统一多民族国家的形成与发展，国体与政体，官僚政治与行政管理，以至文化教育都产生了深远的影响。

中央政治制度、地方政治制度、监察制度、选官制度、法制建设、古代治乱兴衰与分裂统一

（一）中央政治制度的形成与发展

1、主要含义：封建专制主义是一种决策方式，主要特征是皇帝个人专制独裁，集国家最高权力于一身，从决策到行使军政财权都具有独断性和随意性。而中央集权是相对地方分权而言，其特点是地方政府在政治经济军事等方面没有独立性，必须严格服从中央政府的命令，一切受制于中央。

2、三个发展阶段：

（1）西周时期萌芽；（2）秦汉至隋唐专制主义中央集权建立、完善时期；（3）宋元至明清丞相权力逐步削减直至取消，皇帝集政、军、财政于一身时期。

3、具体内容（演变过程）：

（1）萌芽——战国时期：韩非子从理论上提出建立君主专制主义中央集权的主张；商鞅变法初步确立。

（2）创立——秦朝：皇帝制；三公九卿制等。其特点是皇帝掌握各种大权。意义：客观上适应了封建地主阶级在政治上、经济上的需要，顺应了历史发展的潮流。

（3）巩固——西汉：西汉推行郡县封国并行制，导致王国势力膨胀。汉武帝颁布推恩令和附益之法，解除王国的威胁；思想上实行“大一统”（即罢黜百家，独尊儒术）。

（4）完善——隋唐：隋首创三省六部制和科举制，唐朝继承并完备。其特点是分散了丞相和中央机构的权力。三省的长官都是丞相，把秦朝以来的丞相职权一分为三，互相牵制，又把最高行政机构尚书省的权力分给六部，防止专权。科举制选拔了一批优秀人才做官，其机构运转更加灵活。

（5）加强——北宋：解除朝中大将和地方节度使的兵权；派文臣到各地做知州，派转运使管理地方财政；组建禁军并由皇帝直接控制。其特点是削弱地方权力和剥夺大将的兵权，财权、行政权和兵权收归中央，由皇帝直接控制。

（6）新发展——元朝：实行行省制度，即中央设中书省，地方设行中书省（简称省）；还设宣政院（直接管辖西藏地区）和澎湖巡检司（管辖澎湖和台湾）。行省制度是古代郡县制的新发展，初步奠定了明清乃至当代省区的规模，对巩固和发展统一多民族国家起了积极作用。

（7）强化（或顶峰）——明清：明初把丞相权分六部，设厂卫特务机构和三司，采取八股取士。前清沿用明制，增设军机处，大兴文字狱。特点是分散丞相权力和地方长官的权力，加强皇权，同时加强思想控制。明清专制主义中央集权制度的强化，表明封建制度的衰落。

4、专制主义集权的政治特征：

①中国为农业大国，土广民众，于分散中求稳定需要集权；

②是封建地主阶级经济、政治需要的产物；

③封建社会早、中期进步作用明显：创造出和平稳定的社会环境，促进经济、文化发展，促进国家统一、中华民族形成和中对外文化交流。也有对广大人民的统治、镇压加强的一面。

④晚清消极、反动作用为主：经济上束缚生产力发展，阻碍资本主义萌芽成长；政治上拒绝民主，人民毫无地位；思想上禁锢、抑制科学文化发展。但也有维护国家主权、巩固统一的一面。

⑤专制主义本质上是政治文明的对立物，它滋养保守，是近代中国落后的根源。

5、评价：

积极作用：顺应了历史发展的潮流，在封建社会的初期和中期具有进步意义，表现在：

①维护了国家的统和统一多民族国家的发展；

②防止了分裂割据，抵御外来侵略，镇压人民起义，协调统治集团内部矛盾，保持社会稳定；

③便于组织公共工程建设，保证中外经济文化的正常交流，推动科技文化事业的发展，有利于社会经济的发展和社会的进步。

消极作用：表现在封建社会后期：

①对人民的政治压迫和经济压迫十分残酷；

②束缚了商品经济发展，阻碍了资本主义萌芽；

③导致思想禁锢和文化专制，严重阻碍了科技文化的发展。

6、近代以来，清政府对专制主义中央集制度的维护、最终废除和复辟帝制活动：

①晚清王朝的维护：四次自救运动即洋务运动、戊戌变法、清末新政、清末预备立宪。

②最终推翻：辛亥革命(1912年2月12日，宣统帝正式下诏退位)。

③两次帝制复辟：袁世凯1915年当上“中华帝国的皇帝”，宣布改1916年为洪宪元年，1915年蔡锷、李烈钧、唐继尧在云南发起护国运动，袁世凯于1916年被迫取消帝制；1917年夏，张勋拥戴清废帝溥仪复辟帝制，恢复宣统年号，孙中山发表《讨逆宣言》，全国人民一致反对，段祺瑞组织“讨逆军”乘机打败张勋。

（二）地方政治制度的形成和发展

1、三个发展演变阶段：（1）西周封国制（贵族等级制）；（2）秦汉至宋郡县、州县制；

（3）元以后省府县制。

2、具体内容：（1）周朝的分封制（内容、作用）；

（2）秦朝的郡县制和汉朝的郡县与封国并行制（内容和作用）；

（3）金朝的猛安谋克制；（4）辽蕃汉分治制度（南北双轨制）；

（5）元朝的行省制度；（6）明朝的废行省设三司和僧官制度；

（7）后金和清政权的八旗制度；（8）明清的土司制度和“改土归流”。

3、重难点剖析：

（1）分封制与郡县制

都属于统治和管理地方的行政制度。在周朝以分封制为主，从秦朝统一全国起，以郡县制为主，也有分封制存在。在西汉和西晋两种制度并存，明朝也实行过分封制，但与先秦的分封制不完全相同。

区别在于：地方与中央的制约关系及其他地方权力的大小。在分封制下，被封者的爵位和领地等都是世袭的。虽对上承担一定的义务，但独立性很大，实际上是一个独立的王国。在中央政权力量衰弱时，被分封者就称霸一方，形成割据称雄的局面。而在郡县制下，郡县长官都是中央的派出机构，权力集中于君主一人手中。郡、县两级官员按能力选任，打破了贵族制下的血缘关系。对居民管理主要按地域划分，进一步清除了氏族制残余。

（2）府兵制与募兵制

都是重要的兵制。从南北朝到唐朝后期，我国主要实行府兵制；唐玄宗起则实行募兵制。

区别：一是士兵职业性质：府兵制下的士兵是与农业紧密结合，“寓兵于农”“兵农合一”。府兵平时在家乡从事农业生产，战时应征作战并自备武器、粮食等，军费由农民负担。军事结束，解甲归田。募兵制下的士兵应国家招募当兵，是一种职业兵，完全脱离农业生产，由国家供给衣食，免征赋役。二是兵将关系：府兵制的兵将平时不在一起，不易形成将帅拥兵自重的局面。募兵制下，将领长期统帅一支军队，兵将之间有了隶属关系，会导致军阀的形成。安史之乱、藩镇割据与此极有关系。

（3）猛安谋克制与八旗制度

都是女真人兵农合一的社会组织，既是军事组织，又是地方行政组织。各户壮丁平时从事生产，战时出征，都对各自社会的发展作出了贡献。

猛安谋克制由金朝皇帝阿骨打所创立，原是女真族的氏族部落组织。八旗制度由明朝后期建州女真首领努尔哈赤所创，是清代军事力量的核心。

（4）土司制度和改土归流

明朝在西南少数民族地区沿袭元朝的统治办法，在那里设立宣慰司、土知府等各级政府机关，任用当地的少数民族首领担任土司长官，这就是土司制度。

明朝永乐年间，贵州等宣慰司发动叛乱，明朝派军平叛，取消土司制度，改由朝廷派遣流官直接统治的变革，称改土归流。清朝在平定“三藩之乱”后便大规模改土归流。其作用不仅加强了中央政府对西南少数民族的统治，改变了当地落后闭塞和纷争的状况，而且促进了各民族之间的经济文化交流，有利于统一多民族国家的巩固和发展。

（三）古代监察制度的演变：

（1）秦朝：御史大夫（执掌群臣奏章，下达皇帝诏令，监察百官）

（2）汉朝：汉武帝后期，将全国划分为十三州作为监察区。每州设刺史一名，代表中央监察诸侯王和地方高官。东汉时，刺史的监察权进一步加强，东汉末年，刺史执掌州的军政大权，成为州的最高长官。

其影响是：刺史制度是一套严密的监察制度，加强了中央对地方的控制，巩固了专制主义中央集权。但随着刺史掌握州的军政大权，失去了监察的作用，形成地方割据势力。如后来的曹操和袁绍集团。

（3）北宋：中央派遣文臣担任地方长官知州，又在各州设通判。通判负责监督知州，可直接向皇帝报告情况。各州的公文须由知州和通判联合署名才有效，以使他们互相牵制，来加强对地方的控制。

（4）明朝：设承宣布政使司，负责地方监察事务；另设厂卫特务机构，监视、侦查官民的不法行为。评价：中国封建社会的监察制度，对加强政府对官吏的监督，调整统治阶级内部矛盾，起了一定的作用。它成为加强中央对地方的控制、强化皇权、巩固封建统治的重要手段。

第五篇：内控的定义及演变历程

内部控制的定义与演变历程

学习导航

通过学习本课程，你将能够： ● 全面认识内部控制； ● 了解内部控制理论的演变； ● 掌握我国内部控制的发展进程。

一、什么是内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性的过程。

1.内部控制的主体

内部控制的主体不是某一个人，也不是某一个部门或岗位，如同财务工作和人力资源工作，不只涉及财务部门和人力资源部门，而是与企业的所有员工都相关，只有所有员工都了解财务工作和人力资源工作，企业的财务工作才会健康，人力资源工作才会做好。

企业的内部控制如果只有董事会和总经理重视，那么内部控制体系不会做好，只有企业的各个业务流程衔接部门理解了内部控制的重要性，支持并贯彻执行，内部控制体系才有可能真正健康化，否则只是形式主义。

2.内部控制的目标

实施内部控制，是要保证企业经营活动的效益性、可靠性和真实性。

目标效益性

控制的目的不是增加成本、限制人员自由、限制弹性，首要目标是保证经营活动的效益性，产生增值。

将企业经营活动的效益性控制到位，会为企业带来很大好处： 第一，企业能够赚钱； 第二，企业赚钱具有持续性； 第三，企业赚钱比较有质量。

很多企业赚钱没有质量，只追求账面利润，而忽视现金利润。如果将内控做好，不仅能够让企业效益更好，而且会大大提升效益的质量。

数据的可靠性

企业实施内控可以提高企业财务数据的真实性和可信度。例如，财务制度中的财务核算制度，就是依据国家财政部的会计准则和会计实务制定的，这对于企业的财务处理非常重要，因为针对同样业务可以采用不同的会计处理方式，会得到不同的处理效果。

法规的真实性

法规的真实性是指，要按照国家的法律制度实施内部控制制度。

3.内部控制的目的

企业实施内部控制，主要有四大目的：

实现企业目标

实施内控可以实现企业的目标，包括企业的战略目标和经营目标。

确保企业守法经营

实施内控可以保证企业各经营层符合国家的相关法律法规，减少违规行为。

提供正确信息

实施内控可以规范相关的经营流程和业务季度，确保相关信息的真实性、合法性、合规性。

保护企业的资产安全

实施内控可以维护企业的资产安全，包括企业的后备资金、应收账款、存货、固定资产，也包括企业的长期股权投资等。通过制定流程管理这些资产，从而保护资产的安全，减少资产不正常的损失。

4.内部控制的原则

一般来说，内部控制具有五大原则：

全面性原则

全面性原则是指，内部控制要调动全体员工，将内部控制体现在企业业务流程的方方面面，全过程、全方位实施内控。

重要性原则

重要性原则是指，把企业的核心环节、重要的经济业务都纳入内部控制范畴。

制衡性原则

制衡性原则在内部控制中体现得更加强烈，内部控制理论最集中的起源和最根本的方面就是制衡。

适应性原则

适应性原则是指，内部控制的流程、体系要与企业的发展规模相适应，并不是大而全的内控就好，大公司的内部控制体系不一定适用于中小企业。一般来讲，内部控制体系是一个专门经营思想的集中体系，不同的领导层具有不同的经营风格，内部控制体系的思想也不同，中小企业不要追求大而全的内控体系，只要适应就好。

成本效益原则

成本效益原则是指，做任何控制流程都要考核成本效益。

【案例】

卖场中损失的最优选择

某卖场中经常出现损失问题，叫做货损。为了避免这一问题，该卖场制定了如下方案：

第一，如果每年花费30万元，在卖场中投入10个保安，此时货损为零； 第二，如果每年花费6万元，在卖场中投入2个保安，此时货损为10万元。通过对比选择方案，如果追求完美主义，放弃成本原则，会选择前一种方案，需要花费30万元雇佣保安；如果考虑成本效益原则，会选择后一种方案，货损10万元并花费6万元雇佣保安。

由此可见，在实施内部控制过程中，企业需要认真思考成本效益原则。

二、内部控制理论的演变

内部控制可以追溯到我国几千年前的西周时代，那时的内部控制体系堪称全球典范。西周时期的财务部设有司书、职内、职系和职币四个职位，他们各自的职责权限为：司书相当于现代公司的会计，负责核算；职内掌管全国的税收来源，负责收入；职系掌管全国的财政支出，负责支出；职币相当于现代公司的出纳，负责余财管理。这些职责内部牵制，收支两条线，职务分离，做到制衡。

具体来说，内部控制的发展经历了五个阶段：

1.内部牵制

内部控制发展的第一阶段称为内部牵制，内部控制的原始形态叫做内部牵制。内部牵制的思想依据是，两个人同时犯相同错误的概率很低，并且两个人或者两个以上的人发生舞弊的概率比较低，基于这个假设提出了内部牵制。但是随着时代的发展，集体舞弊也有发生，内部牵制的思想假设发生了改变，所以内部控制理论需要向前推移。

2.内控评价与内部审计

内部控制发展的第二阶段称为内控评价与内部审计，这个阶段要求从财务会计向管理会计迈进。

3.内部控制结构与完善

内部控制发展的第三阶段称为内部控制结构与完善。这个阶段提出内部控制“三要素”：控制环境、会计系统和控制程序。这个阶段为下面各个发展阶段奠定了理论基础，下面各个发展阶段是这个阶段的延伸。

要点提示

内部控制结构与完善阶段的三要素： ① 控制环境； ② 会计系统； ③ 控制程序。

4.恪守法案

内部控制发展的第四阶段称为恪守法案。这个阶段在第三阶段“三要素”的基础上增加了两个要素——风险评估和监督信息沟通，从而提出了内部控制的“五要素”。

5.风险管理

内部控制发展的第五阶段称为全面风险管理阶段。这个阶段起源于2004年美国的安达信事件，美国公司经过彻底反省，认为风险管理依然存在问题，于是提出了“八要素”，这是在第四阶段的“五要素”基础上提出的，将风险环节一分为四，分别是目标的设置、事件的辨别、风险的评估和风险的反映。

三、我国内部控制的发展进程

我国内部控制的发展可以追溯到2001年，而后几乎每年都有相关部门出台相关的内部控制体系。

内部控制最早是在2001年1月，由证监会出台了《内部控制执行》。

2001年至2006年，中国人民银行、财政部、中注协、银监会、上交所、深交所、国资委等部门相继出台各种制度，我国的内部控制体系群雄割据、各自主导，有些制度之间有冲突，不仅没有提高效率反而增加了不必要的内耗。同样，在企业中也会出现相冲突的制度，降低企业效率，进而引起内部控制体系被废除。

2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合颁发了《企业内部控制的基本规范》，这个规范被外国理论学者誉为中国的科学法案，至此我国的内部控制体系从理论共识到行为开始统一。

2010年4月26日，五部委又颁布了“18项指引”，包括评价指引、应用指引、审计指引，这些指引教导企业如何做好内部控制。

2011年，政府要求在境外上市的国内公司采用《企业内部控制的基本规范》。

2012年，政府要求在中国主板上市的公司采用《企业内部控制的基本规范》，对于创业板、中小板企业暂时未作要求。

无论是上市公司还是非上市公司，对于内部控制体系都越来越感兴趣。

《企业内部控制的基本规范》附有评价指引、应用指引、审计指引三项指引，这些指引的目的各不相同。评价指引，用于公司管理层的自我评价，上市公司的年报中都有“内部控制自我评价”项。应用指引的核心是如何控制，也是整个配套指引的核心，主要用于企业控制、设计和建设内部控制体系。一般来说，一套内部控制体系，80%的工作是在应用指引上。应用指引分为控制环境、控制活动和控制手段，其中控制环境分为五个方面——组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化，控制活动分为九个方面——资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告，控制手段分为四个方面——全面预算、合同管理、内部信息传递、信息传递。审计指引的核心是外部审计的见证及审核。这些指引采用文件形式，而且是通用体，需要转变成公司的个性内部控制体系。

通过课程的学习，我认为在我们企业内控建设得到了董事会、监事会、经理层的高度重视，也得到了全体员工的充分认同。内控建设做为企业管理和个人能力提升的需要，首先我们要认真学习《企业内部控制的基本规范》及评价指引、应用指引、审计指引，其次要结合企业实际将各法律、法规要求落实到各经营环节，做到制度设计、执行、结果有效，再次要不断总结、优化流程，达到精简高效运转。

1、内控主体是企业的全体员工，体现的是以人为本、全员参与；

2、内控目标是要保证企业经营活动的效益性、可靠性和真实性；

3、内控目的是：实现企业目标、确保企业守法经营、提供正确信息、保护企业的资产安全。