在侦查中简单查账的方法之研讨大全

第一篇：在侦查中简单查账的方法之研讨大全

文章标题：在侦查中简单查账的方法之研讨

目前，经侦民警在侦办各类经济案件中或多或少得要对涉案单位的账目进行核查，为获得第一手的证据材料就不能完全依靠受害单位或其他相关单位提供相关的财务资料方面的证据。作为第一线的经侦民警有必要自己动手去查账，在查账中发现相关的证据材料，就这个问题，本人抛砖引玉，希望有更多的同志来探讨。

一、常用的会计资料的简介

（一）会计报表。会计报表的定义：会计核算中，根据账簿记录和其它有关资料编制，具有一定的指标体系，用以反映企业、机关、事业单位或其他经济组织的财务情况、成本水平和财务成果或预算执行情况及其结果的报告文件。会计报表的分类：有定期编制的，如月度报表、季度报表和年度报表。企业的季度和年度报表通常附有简要的文字说明，即财务情况说明书。有不定期编制的，主要是企业的内部报表。有必须报送上级和财政、银行部门的，有只供本单位内部使用的。此外，还可以按编制报表的内容分类。会计报表的作用：会计报表是领导和管理经济的重要工具。利用会计报表所提供的资料，进行分析和调查研究，有助于全面了解和检查工作完成情况，评定工作成绩，发现存在问题，从而改进经营或预算管理，挖掘内部潜力。

（二）会计账簿。会计账簿的定义：账簿亦称“账册”，由具有一定格式的账页所组成，用以登记各项经济业务的簿籍。会计账簿的分类：按其用途，有日记账、分类账以及日记账与分类账相结合的联合账（如日记总账、某些凭单日记账等）。按其外表形式，有订本账、活页账和卡片账。订本账是把一定数量的账页固定装订在一起的一种账簿。活页账是把账页按一定顺序装在账夹内，可以随时取出和放入的一种账簿。卡片账是以卡片作为账页按一定顺序排列在卡片箱中，可以随时取出和放入的一种账簿。应用订本账，能保证账页免于散失，但不便于对登记资料进行分类和记账分工。应用活页账和卡片账，则便于进行分类和记账分工，以及实行核算机械化，但账页容易散换。会计账簿的作用：为查找依据（原始凭证）提供了线索；反映的经济事项比较具体；是编制会计报表的基础等。

（三）会计凭证。会计凭证是用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证；按其填制方法，分为一次凭证和累计凭证。会计凭证的作用：通过会计凭证的填制和审核，不仅可以保证账簿记录的真实可靠，而且可以检查各项经济业务是否合法、合理，促进有关单位贯彻执行国家的方针、政策、法令、制度和计划，维护财经纪律。

二、怎样根据常用会计资料进行查账。

（一）突击盘点库存现金。由于在没有定期和不定期地抽查库存现金制度的单位，少数出纳会计挪用和擅自出借现金的现象仍然存在。因此，经侦民警在侦查经济犯罪时，有必要突击盘点库存现金。这个突击盘点库存现金的方法：检查人员应有两人参加，现金点数由单位会计操作。如果发现现金账实不符，应及时追查原因。

（二）抽查产品销售收入的真实性。在没有切实执行发票销号制度的单位，有关人员收款捺票，即收到产品销售货款不入账的现象，不得不防。至于抽查方法，可按以下三步操作：首先，查询单位发票购置、领用等会计资料。其次，采用顺查法，根据提供的已用发票存根抽查部分销售收入的入账情况。如发现异常，则转为详查。再次，采用逆查法，根据提供的销售收入明细账等会计资料，抽查部分销售收入对应的发票存根联。

（三）抽查记账凭证的真实性。实际工作中，有的单位记账凭证无人复核；有的单位即使有人复核，也流于形式。为此，记账凭证与原始凭证金额不符的弊端，时有发生。上述弊端包括：现金收入金额，记账凭证小于原始凭证；现金支出金额，记账凭证大于原始凭证等等。其抽查方法：首先选择可能发生问题的记账凭证为抽查对象，其次对记账凭证与所附原始凭证上的金额，进行仔细核对。

（四）抽查原始支出凭证的真实性。当前，由于种种原因，原始凭证的取得很方便。有的经济事项根本没有发生，有关人员也能取到原始支出凭证。为此，如果一个单位没有相应的内控制度，必须抽查有关原始支出凭证的真实性。发现异常，立即转入详查。对于检查的方法，可以从以下九个方面进行。

1、检查“要素”是否完备。在确认原始支出凭证是否是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效性的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，对无论从内部或外部取得的原始凭证，进行其基本要素构成的完备性检查。即检查凭证的名称；填制凭证的日期和编号；接受单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。现实生活中，“基本要素”不全的原始支出凭证，相当普遍。

2、检查内容填写是否违规。发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始凭证的主要表现特征。如票面字迹不清；“开票人”仅填“姓氏”；计量单位不按国家计量法定单位而随意用“桶”、“袋”、“车”来度量；违反“不得要求变更品名”的规定，或货物名称填写不具体，或胡乱填写其它物品名称。在实际工作中，特别要防止虚开的运输费用发

票。

3、检查手续是否齐全。重点是检查特殊情况的原始支出凭证，所必备的附加条件是否具备，如各项证明、附件等。通过检查履行规定的程序情况来认定其真实、合法性，从而防止虚假和舞弊行为的发生。

4、检查限额发票是否超限填具。主要是指超限额开票。例如发票限额的最高限额为“千位”，但票面上人为增添一栏“万位”的情况。

5、检查行业专用发票开具内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或借用发票，是虚假原始支出凭证的重要表现特征。

6、检查领导审批签字是否无误。支付款项的原始凭证，除经办人员必须签字或盖章外，还必须按本单位规定的审批程序、权限，由相应的负责人签名或盖章。自制的原始凭证，必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或盖章。

7、检查印章是否能够辨认核对。主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至干脆不盖印章。

8、检查数字是否真实。具体检查以下四个内容：数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。至于涂改要注意“1”和“0”。因为“1”容易改为“9”、“7”、“4”；“0”容易改为“8”、“6”、“9”。

9、检查“白条”。在实际工作中，有些单位存在“白条”问题，即用单位或者个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证，如外单位没有加盖公章的借款单据等。会计实务中应拒收白条，防伪求真，堵塞漏洞，确保会计信息质量。

（五）查阅银行存款未达账项。目前，有的单位银行存款日记账与银行对账单的核对工作，由经手签发支票的人进行。这样，有些会计人员就违反财务管理制度，擅自挪用单位销货款或公款私存，月内又不能及时归还，从而使月末银行存款日记账的账面余额大于银行对账单上的余额。会计人员为掩饰这一违法行业，将其差额作为“企业已收银行未收”或“银行已付企业未付”款项调节平衡。为此，必须查阅银行存款未达账项。检查时，首先将企业银行存款总账、日记账与银行对账单核对，确定未达账项额度，然后查询未达账项的经济内容与原始凭证。

（六）查阅银行对账单发生额。有的单位银行存款内控制度不健全，出现过有关人员月初擅自出借、挪用资金，月终等额归还的现象。这类问题，在查询未达账项过程中，不能发现，必须查阅银行对账单发生额。查阅方法：仔细查阅银行存款收、付双方是否存在绝对值相同的发生额。如果有，必须通过原始凭证查询经济内容。

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第二篇：材料研究方法在刑事侦查中的运用

材料研究方法在微量物证中的运用

冯恩科（091623）

（同济大学 材料科学与工程学院 201804）

摘要：通过一些典型的案例的说明和分析，介绍了材料研究方法（扫描电镜、XRD、红外光谱、热分析、核磁共振、质谱分析）在盗窃、枪击、爆炸以及交通肇事等刑事案件中的应用。

关键词：扫描电子显微镜XRD 红外光谱热分析核磁共振质谱仪刑事侦查微量物证

随着科学技术的发展和受大众传播媒介的影响，当前犯罪活动日益向智能化方向发展。即犯罪分子日益狡猾，他们为了逃避罪责，采取各种手段破坏现场痕迹，使传统的手印、足迹等痕迹物证提取率逐渐下降，给刑事案件侦破工作带来困难。但是，不管犯罪分子多么狡猾，绝不可能将其犯罪的遗迹全部消除，必然会留下微量或痕量的物证。发现提取分析鉴定这些物证，可为案情分析提供可靠的依据，为侦破案件提供重要线索，为审判提供确凿的证据。微量的物证分析的样品量少、来源有限、种类多、范围广、未知程度大。物性分析不仅要求种属认定，还要要求确定产地、厂家牌号和批号，做出同一认定。物证鉴定结论事关重大，要求分析数据准确可靠，不能有任何差错，在侦破案件和实际斗争中，还要求尽快完成分析鉴定。

针对以上特点，解决微量物证分析鉴定中的技术难题，除了采用一般化学分析和仪器分析方法外，近年来主要应用和发展的分析技术是《材料研究方法》这门课程中所提到的一些研究方法和技术，在这里我总结了刑事侦查中微量物证分析常用的几种分析技术，并配以相应案例，让同学们对材料研究方法这门课程的实际应用有一个感性的认识，增添学习的兴趣。

1、扫描电子显微镜

扫描电子显微镜由于放大倍率、分辨率、灵敏度高，同时具有快速、简便、检材用量少且不破坏检材等特点，是刑事案件技术检验的重要工具。如以下两个案例：

（1）在刑事案件和交通案件中，经常遇到被撞碎的灯泡残片，确定涉案中灯泡是在开灯或者闭灯状态时被撞碎，对案件的侦查和道路交通事故责任的认定具有重要的意义。利用扫面电子显微镜对残存灯丝状态进行观察和检验，确定热断或者冷断，说明灯泡的开闭。

[1]2010年10月7日18时20分许，高某驾驶车号为冀RF0280的大客车由北向南行驶至大兴区京开高速路33公里处时，与前方同向行驶的小货车（冀RB3610）尾部相撞，造成两车损坏，大客车上乘车人受伤。需要检验小货车（冀RB3610）后尾灯灯泡内灯丝断面状态。送检灯泡见图1。所送灯泡玻璃完好（见图1），内有两根接线柱，灯丝均从接线柱断开（见图2），灯丝残留在玻璃罩内，残留灯丝两端及接线柱上残留灯丝的表面均整齐，且断裂断缘面痕迹的边缘棱角清晰，均未发现热熔性球状体及受热拉伸变形，符合冷断拉伸变形，符合冷断的形态特征（见图3、4）。结论就是：所送肇事小货车（冀 RB3610）后车尾灯灯泡内灯丝断口呈冷断形态特征。图1 送检灯泡

图2 灯丝断开

图3灯丝端口1

图4 灯丝端口2

（2）确定水中尸体是溺死或非溺死是刑事侦察的一个特别重要的环节，通常用检验尸体内脏器官有无硅藻(水中的浮游生物)来判断，因其误差大、准确性差，常常给工作带来困难，准确解决水中尸体是否生前入水是一个世界级的难题。但是环境扫描电子显微镜成功解决这一难题，并且准确度达到100%。

参照硅藻检验方法解剖尸体，取尸体的肺脏，肾脏，心脏，肝脏。取肺时先用缝线结扎气管，防止异物进入肺组织；肾脏连包膜一起取下，用干净容器装标本，将标本用10% 中性福尔马林（分析纯）固定，在边缘取下一小块（大小约3cm ×2cm），放入分析纯无水酒精中，一天后取组织块用刀子剖开直接放在AMRAY 3200C 环境扫描电子显微镜样品台上，在低倍下用背散射像对样本进行整体观察，逐渐提高放大倍数寻找组织切面上的异物（亮点），如有亮点将其放大，用能谱仪检测亮点成分，如有别于碳（C）、氧（O）、磷（P）、硫（S）、钙（Ca）等元素，就应是外来异物。如果异物较多，此尸体就是生前入水，反之就是死后入水。如图5所示[2]。

图5 生前入水尸体肺的背散射像, 亮点为外来异物

图6死后入水尸体肺的背散射像

2、X射线衍射分析

X 射线衍射分析的最大优势在于可以直接提供样品分子的结构信息，准确确定样品的具体组成。同时，XRD 分析还具有无损物证检材、制样简单、快速等优点，在刑事技术领域有着广阔的应用前景。

近年来中草药价格持续攀升，尤其是部分名贵药材，所以有不法商贩就以假充真，用一些色泽、味道差不多的东西来冒充名贵中药。因此公安机关要对此进行大力打击，但第一步就是要鉴别出真伪，中药与西药不同，不是单一的化学物质，而是天然的动物、植物或矿物。对中药的识别从来是靠形象描述。由于形态的复杂性，在许多情况下容易搞错，一名多物及一物多名现象并不少见。而X射线粉末衍射谱具有指纹性，混合物的X射线粉末衍射谱是单一物相衍射谱的叠合，仍具有指纹性，因而可作为一种表征中药材的现代测试手段。图7(a)(b)

[3]分别是人参与冬虫夏草真伪品衍射谱的比较。

图7 真伪人参与真伪冬虫夏草的X射线衍射图

XRD 的应用非常广泛，理论上讲，只要样品具有晶体结构，就可以进行衍射分析。波兰法庭科学工作者者Jolanta[4]曾用XRD，结合显微红外、SEM/ EDX 法对受热后发生变化的纤维进行检验。Cortis[5]用XRD 对大量的可卡因样品进行了定性分析，利用衍射谱图指纹区的不同，可以推断出可卡因样品的来源。此外，油漆中的有机或无机颜料均可用X 射线衍射进行分析[6]。Massonnet[7]对瑞士1992 年到1993年间交通事故中提取的51 种多层油漆进行XRF 和XRD 分析，结果表明用这两种方法，只有两种油漆不能区分，区分率达到97%。

3、红外光谱

高分子材料往往是以一种或多种高聚物聚合改性而成，为了加工成型时获得更优越的机械性能，常加入各种添加剂、助剂、无机填料等，因此使得材料的品种繁多、性能各异，用途极为广泛，因而也频繁出现在许多作案现场。红外光谱凭借它独特的优势，有效地解决了此类物证的检验，而且在法庭科学领域也承担着重要的检验鉴定任务并发挥了极大的作用。

2001年4月18日[8]，昌平县某路口，一辆白色面包车与一骑车人发生交通事故。在车前角提取蓝色熔融物，纤维检验检索得知，熔融物为聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET），并在死者衣服擦蹭部位也发现有相同熔融状韧性较强的物质，经检验比对，为聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET），与衣服纤维相同。破案后，肇事司机供认不讳（见图8）

图8 上曲线为PET标准图；下曲线为汽车上熔融物

4、热分析

热分析技术作为研究物质受热或冷却时发生的各种物理和化学变化的有力工具，已在许多领域得到广泛的应用。我国公安消防机构20世纪80年代开始将热分析技术应用于火灾原因分析与鉴定。在严重烧毁的火场中，常见的有重要证明作用的痕迹物证大部分被毁灭，给火灾调查造成极大困难。为顺利展开火灾调查，就要寻找那些不易被彻底破坏而有一定证明作用的痕迹物证(如木炭、混凝土构件、金属等)。通过对这些物证进行分析鉴定，发现它们的特征及证明作用，以此为依据判断火场温度，分析火势蔓延方向，确定起火部位，认定火灾原因。

对火场上采集的混凝土样品进行热分析，可以测得其受火灾热作用后的吸放热性质和热重变化，把这些性质和变化与受火场影响的标准样品的热分析结果相比较，利用它们之间存在的差异，可推断这些样品在火场的受热程度。对普通钢筋混凝土标准样作热重和差

[9]热分析，热谱图如图9所示。

图9 普通钢筋混凝土标准样热谱图

【在升温过程中，钢筋混凝土分别在81～187℃，430～590℃和732～907℃三个温度区有失重和吸热峰。

(1)在8l～187℃，钢筋混凝土发生自蒸发作用，逐渐失去自由水。

(2)在430～590℃，钢筋混凝土中的Ca(OH)2发生脱水(Ca(OH)2→CaO+H2O↑)，同时混凝土中的石英出现同质异相的晶形转化，即а—石英→β—石英。(3)在732～907℃，钢筋混凝土中发生CaCO3→CaO+CO2↑

(4)在降温过程中，在573℃附近出现一个放热峰，是β—石英→а—石英，它是升温过程中石英晶形转变的逆过程。

对火场上采集的混凝土样品按普通钢筋混凝土标准样品相同的测试条件作热重和差热分析。如果测得热谱图如图10所示，图10 混凝土样品的热谱图

将图10同普通钢筋混凝土标准样品的热谱图（图9）比较可知：缺少81～187℃的TG失重和DTA吸热峰，而430～590℃和732～907℃峰仍存在，证明试样在火场中的受热温度至少为187℃，但低于430℃。

5、核磁共振

对有些疑难物品用核磁共振分析，能取得很好结果。

某地区发生一起奸杀案[10]，现场留下一料直径为143mm、厚1.3mm、边缘呈内倾式斜面，斜面宽1.8mm，具有黑色光泽的纽扣，经调查提取嫌疑人一条长裤，该裤前腹部一排纽扣共四粒，其中一粒虽大小颜色与原裤上三粒纽扣相似，但位置明显偏离，一眼可见是后补的，但无科学依据，为验证裤上原纽扣与现场相同而与后补纽扣不同，我们用EM360L核磁共振分光光度计，H核分析试验，获得成功，如图11至14。

图10为空白TFA溶剂，图12为原裤上纽扣，图13为现场提取纽扣，图13为后补纽扣，可见图12与图13扫描谱峰A、B、C 一致，与图14谱峰不同。

图11空白TFA溶剂

图12原裤上纽扣

图13现场提取纽扣

图14后补纽扣

6、质谱分析

应用质谱计，可从爆炸现场的碎屑中鉴定出炸药的品种[11]，检测灵敏度为1 0-12g。季戊四醇四硝酸醋(PETN)的电子轰击(El)及化学电离(CI)质谱图(图15)，为案件处理提供了独一无二的“指纹”，实验结果可与计算机中的谱图库相匹配，在几十秒内获得定性结果。不同来源的炸药具有不同的纯度、不同的组成，用HPLC / MS 方法不但可鉴定炸药中的主要成分，而且通过对组成的测定去判断此炸药的来源(图16)。混合火药TETRYTOL 中的二个组分: TNT(三硝基苯)和TETRYL(三硝基苯甲胺)，HPLC既可提供它们各自的含量，亦可进行分离。负化学电离质谱(N C IMs)可供鉴定这两种化合物的“ 指纹”。应用这种技术可以迅速鉴定和比较各种炸药及火，如可用于子弹壳中的残留物与抢击受害者体内存留无烟火药的比较。

图15PETN 的EI(上)和CI(下)质谱图

图16TNT和TETRYL的HPLC/ NCI质谱 结语

以上就是材料研究方法在刑事侦查中应用最突出的几个方面，当然随着技术的发展和进步，物证分析鉴定的水平会不断提高，我个人认为微量物证分析将朝一下方向发张：

1、综合应用多种分析手段和技术，建立各类微量物证的系统鉴定方法。为了做到同一认定，只有利用多种分析手段，充分应用显微分析和各种联用分析技术，选择最佳分析程序，建立物证的系统鉴定方法，才能从有限的物证样品中，获得尽可能多的分析数据，使鉴定结果准确可靠，给同一认定提供必要条件。

2、用模式识别等先进技术和方法处理分析数据，提高数据的综合应用水平。物证样品类别、品种和牌号繁多，如果用多种手段和技术分析，将得到大量数据。用常规方法处理这些数据，很难得到预期的结果。若用模式识别等先进技术在多维空间确定分类界面，将充分利用各种分析数据使鉴定结果更加准确可靠。

3、进一步建立、扩展和充实各种物证样品数据库，以加快物证鉴定速度，提高同一认定能力。物证鉴定主要是比对分析，只有大量收集各样品，测其多种特征和分析数据，建立相应的计算机数据库和检索系统，才能有效地提高物证鉴定的速度和水平。如织物纤维数据库、火药数据库等等。

参考文献：

[1]李胜林等。扫描电子显微镜/能谱仪在刑事案件技术检验中的应用，分析仪器.2011年 [2] 张忠。环境扫描电子显微镜在检验水中尸体中的应用，电子显微学报。2001年 [3]马里敦。近代X射线多晶体衍射——实验技术与数据分析。化学工业出版社，2004年 [4]Jolanta W.Identification of t thermally changed fibers[ J].Forensic Science International，1997，85(1): 51-631 [5]Cortis G，Chessa C.The X-ray diffractometry，a methodfor cocaine samples classification[ C] / / Current Topicsin Forensic Science: Proceedings of the Meeting ofthe International Association of Forensic Sciences，14th，Tokyo，Aug.26-30，19961 Ottawa: ShundersonCommunications，1997: 365-3661 [6] Curry C J，Rendle D F，Rogers A.Pigment analysis inthe forensic examination of paints.I.Pigment analysis byx-ray powder diffraction [ J].Journal of the ForensicScience Society，1982，22(2): 73-771 [7] Massonnet G.Comparison of x-ray fluorescence and x-raydiffraction techniques for the forensic analysis of automobilepaints[ C] / / Advances in Forensic Sciences: Proceedingsof the Meeting of the International Association of Forensic Sciences，13th，Duesseldorf，Aug.22-28，1993 [8]张淑芳，姜华.红外光谱在刑事案件中的应用，刑事技术。2001年第6期

[9]任松发，任汉信，陈延军．严重烧毁火场的现场勘查．武警学院学报，2001年第17卷 [10]杜定准，王张富.核磁共振分析技术在刑事检验工作中的应用，中国人民警官大学学报2004年第四期

[11] Yinon J.Mass spectrometry of explosive: Nitro compounds，nitrate esters，and nitramines.Mass Spectr Rev 1998

第三篇：在研讨中成长

在研讨中成长

新舟镇禹门小学黎雯

2008年5月24日上午8时，遵义县第三届数学“情境——问题”教学研讨会（小学组）在遵义县第三中学开幕。出席这次研讨会的有来自省、市、县的教育专家、领导以及镇、乡教师代表。本次研讨会的内容有：两节示范交流课（此次（小学组）三合一套餐评比中的两名优秀者执教）、东西南北中路片区分组讨论总结、专家点评。

研讨会开始，遵义县教育局局长贺孝忠同志作了精辟的发言，强调指出课改实验中数学教师应处理的几个关系，即“数与形、会与传、研与引、精与创”的关系；陈永琴老师（“三合一套餐”项目评比评委）对两节示范交流课作了精彩的点评；市教育局数学专家邱侠对本次活动作了重要发言，对两节交流课中存在的问题提出了改进意见；最后，中小学数学“情境——问题”教学实验总课题组专家汪秉彝教授对我县在“数学情境——问题教学”实验中取得的成果给予了高度评价，并为实验教师的进一步成长指明了方向！

教改之路不是一帆风顺的，也许路途上会铺满荆棘，也许会前方迷雾朦胧。但我们不会灰心，不会迷茫，更不会退缩！因为我们有专家的引领，有各级领导的重视，有同事间坦诚的交流！所以，我们有决心、有信心、有毅力把教改之路走下去。我深信：我们能，而且一定能踏平路上的坎坷，拨开迷雾，成功登上课改的峰巅，欣赏到最亮丽的风景！

第四篇：侦查技术与方法（范文模版）

并案侦查是公安机关在侦查破案中普遍采用的一种常规的重要的侦查措施之一。是指通过信息交流、分析判断、现场勘查、案情分析、初步侦查等方法和措施，认为在同一地区或不同地区发生的一系列案件，有许多共同之处，可能是同一个犯罪分子或同一伙犯罪分子所为，于是把这些案件串连起来，一井组织专案侦查，进行由此及彼，由一案挂多案的一种侦查措施。可

以实施并案侦查的条件很多，如犯罪分子的体貌特征，作案的时间、地点、环境，作案工具及手段方法，遗留痕迹特征等。[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://www.xiexiebang.com/)一站在手，写作无忧!]并案的方法大体有三种，一是以人串案，“人”可指犯罪分子的体貌特征，也可以指被害人的特定性特征；二是以案串案，即几起案件类型相同、情节相似；作案目标、作案手段、作案过程有共同点。三是以物串案，即依据物证串案。根据现场遗留痕迹、遗留物、作案工具、赃物等与案件有关物品进行串案；根据当前刑事犯罪。特别是严重刑事犯罪的一些特点，犯罪分子大流窜、跨区域、连续作案，集盗、抢、杀人、放火等罪行于一身的特点。要求侦查人员在侦查实践中，注重串并案侦查，并敢于、善于运用唯物辩证法的观点，学会辩证思维。

发展的观点和联系的观点是唯物辩证法的两个基本观点。这两个观点为我们准确、及时、大胆地实施并案侦查提供了科学的理论依据。

一、并案侦查是实施中发展的观点

犯罪分子并不是生来就是罪犯，他有一个成长、成熟的过程，其自然特征或体貌特征会随着年龄的增长，各种生活环境的不断变化而改变。另外，犯罪分子虽然在一定时期内其生理、心理、习惯有相对的稳定性，其作案手段和方法会形成一种定势，有相对稳定的犯罪活动规律，但是犯罪分子特别是惯犯、累犯，他们在每一次作案后必然会有一个恢复心理平静、调整心理状态、揣摸作案手法、总结经验教训的过程。他们为了提高下一次作案成功的把握性，增强逃避打击的能力总是尽量地克服一些心理定势，有意制造假象，干扰侦查视线。

随着时代的发展和科学的进步，国际间交流的进一步普遍和加深，犯罪分子犯罪方法手段也在不断更新和发展。如某一犯罪分子在前几年采用踹门入室，“白日闯”盗窃作案，今天随着防盗门窗的普及，犯罪分子不得不研习技术开锁以达到作案目的。禁绝已久的毒品犯罪改革开放以后又死灰复燃，犯罪分子受高额利润的诱惑，由原来的盗窃抢劫等刑事犯罪变为毒品犯罪。如果一犯罪分子在前几年还只是小偷小摸的话，今天变成持枪抢劫、杀人越货的江洋大盗并不足为奇。犯罪的心理状态、方法手段等都有一个不断强化的过程。犯罪分子在每一次作案得逞后，其犯罪欲望不断加强，主观恶习不断加深，犯罪能量步步升级。这本身就是一个从量的积累到质的飞跃的过程。可见，无论是从案件还是案犯来看，都是在不断地发展变化的。在侦查实践中要注意运用发展的观点来认识案件和案犯，成功地进行串并案侦查。

二、并案侦查实施中联系的观点

事物的相对稳定性体现了其自身的同一性，同一性是我们认识和区别事物的基础。系列性案件的犯罪主体是同一的，案件必然在某方面具有同一性即案件的不变性特征，这是串并案侦查的基础。不论是以人申案、以案串案还是以物串案，串的是“案”，案件与案件串起来的根据是案件之间的本质的必然的联系。这种联系可能存在于案件的任何一个或几个环节中、通过认真细致地现场勘查，综合系统地分析判断，结合已经掌握的犯罪情报资料，找出案件之间的相关联的痕迹物证、手段方法、侵害目标、时间地点、主体特征等串案因素，这些相关联的因素是相对稳定的，依此进行串并案侦查并非难事。目前就串并案侦查中容易忽视的一个因素是案件之间的外在的联系。许多案件之间可供我们实施串并案侦查的相关联的稳定性的因素极少，本来应该申案分析、并案侦查的却没有实施，往往使我们错失破案良机。辩证唯物主义告诉我们，没有完全相同的两起案件。侦查人员不仅要善于发现案件之间的内在联系，还要善于发现案件之间的外在联系。

首先，要敢于善于跨案别实施并案侦查一些惯犯、累犯为了逃避打击，学会了许多反侦查伎俩，作案前化装改变性别形体，使目击者难以描述体貌特征；现场伪装破坏，遗留的有价值的相对稳定的痕迹物证极少。有的犯罪分子在甲地作案，乙地销赃，丙地匿藏。为了增加作案能量，有效逃避打击，往往要用盗抢来的钱款购买枪支弹药。案别不同，地区跨度大，很难实施有效的并案侦查。但是我们的思维是可以超越任何界限的，通过认真系统的案情分析，快速及时的信息反馈，综合运用各种侦查措施，运用辩证思维，发现案件之间的串联条件，实施并案侦查是完全可能的。

其次，犯罪分子虽然经过周密的谋划准备，但在作案过程中往往会遇到意想不到的情况。此时，犯罪分子可能会改变初衷，其结果是预谋的和已经实施的是完全不同的两类案件。这就要求侦查人员不能只就案论案，要及时、全面掌握犯罪动态、犯罪信息，熟知犯罪情报资料，作到耳聪目明,头脑中要始终有专案意识。对于任何显性或隐性的蛛丝马迹要高度重视，“上纲上线”，不可轻易放过，错失良机。如某一派出所抓获一个人室盗窃的犯罪嫌疑人，派

出所的同志并没有轻易就案论案，因为在该地区不同时期连续发生几十起入室强奸妇女案件，影响极大。干警大胆假设，果断地将该犯罪嫌疑人向入室强奸系列案件上“靠”，结果一举侦破了此系列大案。审问得知犯罪嫌疑人尾随一单身妇女准备入室强奸，恰巧该妇女从后门出去了，犯罪嫌疑人便临时起意顺手牵羊，盗窃财物。

随着犯罪情报资料建设的不断完善，随着对新形势下犯罪的新情况新特点的认识的不断深入，随着侦查人员素质的不断提高，各级公安机关的侦查部门对并案侦查十分重视，采取了一系列切实可行的措施，进一步加强了对案件在思想上和认识上的辩证思考。并案的思路进一步拓宽，通过勘查现场、现场访问；通过敌情交流和技术交流会议；通过分析检索犯罪情况资料；通过专门的调查研究；通过协查通报和通缉材料；通过区域性联防协作等方法串并案侦查，有效遏制刑事犯罪取得了显著的成果。笔者认为这也是“大刑侦格局”构想的一个组成部分

第五篇：反贪污常见作案手段及查账方法

反贪污常见作案手段及查账方法

贪污罪是指国家 工作人员利用职务上的便利侵吞、窃取、骗取或以其手段非法占有公共财物的行为。其侵占的对象是公共财物，因此危害极大，是当前反腐败中打击的重点。由于贪污案件的主体不同，贪污主体的便利条件不同和贪污的对象不同，在作案手段上也有所不同，不同的作案手段有其不同的帐证检查方法。司法实践中常见的贪污犯罪的作案手段及其帐证司法会计检查要点一般可以概括为以下十点：

一、报销假发票贪污公款。也称虚报冒领，作案人采用借、资、骗等方法得到发票填写后在本单位报销走帐，贪污现金。或作案人与开票人合谋虚开或多开票据用途及金额在单位报销、骗取公款。这类报假发票的作案手段常导致开票单位和报帐单位入帐金额不一致，对这类与实际状况有明显出入的发票，通过核对双方。入帐金额，可查明真相，即本单位入帐，则对方单位可能没有入帐或少入帐。

二、涂改凭证，贪污现金。涂改原始凭证是作案人贪污现金的一种常见手段，根据原始凭证的来源和业务性质不同其涂改手法也不同，对收款业务采用减少收据金额的办法，对付款业务则采用增加发票金额办法，其特点都是涂改金额，从而达到贪污目的。另外还有采用模仿领导或经办人签字办法报假发票。这类案件可以采用以下查证方法，首先审查原始凭证，审查内容为有无主管领导签字，字迹是否清楚，金额有无涂改痕迹，笔体是否一致，必要时可进行笔迹鉴定或检查出票单位该发票存根，进而运用侦查手段查明案情。

三、大头小尾，贪污现金。作案人员在填制收款收据时，在发票联填写较大金额，在存根，记帐等联填较小金额，即一票两开，贪污报销联与记帐联之间的差额部分。采用上述方法贪污通常有以下几种情况，一是与购方人员合谋，虚增发票联金额，据实填写存根和记帐联金额，合谋贪污购方单位货款。二是出纳与会计合谋少写记帐联，存根联金额，据实填写发票联金额，贪污本单位现金。三是出纳员利用自己平时掌管发票和现金收付的工作之便采用少写记帐联、存根联金额贪污现金。在这类案件的查证过程中，首先是通过调阅该公司商品销售收入明细帐，发现有多笔低于正常销售价格销售的记录，通过核对有关购货方购货原始发票，发现了同一发票号码下两者金额的差异，在确凿证据面前出纳员承认自己的贪污行为。

四、收入不记帐，贪污公款。作案人有两种手段，一是收取现金或银行存款时不给交款人开收据、发票或打白条将款侵吞；另一种是收款时开收款收据或购货发票给对方。但将其记帐联和存根联私自隐藏或销毁，将收入的款项不入帐，进行贪污。两者特点都是截留单位收入款归己不入单位财务帐。对这样贪污方法，帐证检查的重点应放在收入和记帐两个方面，对收入要全面核实，对帐目要逐笔核对，凡给对方打过收条或开过收据的一般通过核对双方有关帐目，就可找出未记本单位收入的款项。

五、重复报销，贪污公款。作案人利用财务管理制度或其他制度不健全，就一种事项重复报销两次或两次以上贪污多报的金额。常见有两种作案手段，一是一事两票贪污法，即在一项经济业务取得几份或几联原始凭证时，先用一份或一联凭证报销一次，然后再用一另份或另联凭证重复报销。二是一事一票两报贪污法，就是会计人员在制作会计记帐凭证中，把原来已经记帐的单据手续，揭下重新下帐，虚报开支进行贪污的一种方法。如某厂现金出纳员王某利用自己制作，保管会计凭证便利将以前走过帐的发票手续揭下在本月重复下帐，仅一年多时间便贪污公款15000元。对于这样二次报销贪污法，其帐证检查重点应放在二次报销手续上，由于二次报销是为同一经济往来，作案人二次报销理由是一致的，帐证检查可以某一类为对象，进行类别帐目的审查，从中找出二次报销原始单据，也可以根据缺少原始凭证或原始凭证不全的记帐凭证，查找该次经济业务下原始凭证的去向，依据两张单据再通过

复核双方单位有关帐证，案情很快就能真相大白，六、虚报坏帐，贪污货款。即作案人员尚能对收回的货款作为坏帐转销，然后到对方要回全部或部分货款，将其据为已有。如某一酿酒厂，96年销给某供销社白酒2吨，价值2万余元。03年报知该供销社已抽本经营，由一内部职工搞个体经营，货款无法偿还，会计人员便将此应收帐款作坏帐处理。该厂业务员陈某知道该供销社虽已抽本经营，但按规定还要继续偿还以前债务，于是不到这家供销社讨回2万元货款，没有上交厂里，私自侵吞。上述案件帐证检查是办案人员在酒厂查帐时发现有坏帐处理就到对方进行落实，该供销杜财务人员说货款已在6个月前由酒厂业务员陈某全部要走，并提供了陈某收款收据。经询问陈某，其承认了贪污公款的事实。

七、公款私存，贪污利息。作案人利用掌握现金和单位内控制度不健全的机会，将公款以个人的名义进行储蓄侵吞存款利息。作案方法有二。一是收入不记帐，截留现金搞储蓄。二是多留存现金或直接从库存现金中拿出现款搞个人储蓄。如我县检察院查处的某国营企业出纳员张某涉嫌贪污一案，通过对企业的库存现金进行突击盘点，发现库存现金短缺30万元，又对现金日记帐进行审查，发现该企业经常超限额存留现金，只有月末才将现金压到限额以内，这表明出纳人员有挪用公款的重大嫌疑，侦查人员就此询问张某，在强大攻势下，张某不得不承认公款私存，吞食利息的犯罪行为。根据张某提供的储蓄存折，侦查人员到储蓄所进行了调查，查明张某自2001年开始挪用公款搞储蓄，三年共侵吞利息15万余元。

八、胡冲乱转，贪污公款。会计进行冲转帐目是一种正常的帐务手续处理方法，但有的作案人就是利用这种合法的，中销，转帐手段达到贪污目的。利用冲转帐作案手段常见有：①红票冲款式；就是先开商品销售收入蓝票，再开红票进行冲销，蓝票、红票在本单位下帐相抵后，直接贪污所收到的货款。此类案件的查证重点可放在该红票冲销的经济往来商品材料帐，到对方单位看有无购该商品的付款支出，本单位该材料是否已卖出，依据双方帐证记载确定红票款被侵吞的金额和作案人。②冲销个人所借公款式，就是记帐单位将收入的款物冲减个人帐面所借公款的记帐方式。审查此类冲销款方式，重点注意把握两点：一是了解资金来源的单位确定其性质。二是掌握资金的去向，防止公款所有关系转变。转出现金贪污式：作案人把一些非法款项或本单位收入从本单位转帐到其他单位帐户上或自己开设的帐户上，再取出侵吞的方式。由于直接侵吞单位公款，很容易被查出或发现，有很多作案人采取帐转帐的方式，虚构款项用途，甚至有时连转几个单位，最后套出现金归己。也有人采取让付款单位将款不汇往本单位而汇到其指定帐户加以侵吞。如某厂财务人员吕某采用帐转帐的方式，将本单位销售款虚构支出汇到另一公司帐户，然后套出现金，用此法先后贪污公款3万余元。凡这一类案件，汇款凭证下往往没有原始凭证，或款汇出后没有发现该款最后用途，所以对这类汇款凭证应严格审查，按款的转向追查款的最终下落，找到职款人。

九、汇总增列或减列，贪污现金。作案人在汇总现金收支记帐凭证或结帐时；有意同时多加借贷双方金额，或多减借贷双方金额，虚增凭证或帐面数额，并保持借贷平衡，而使库存现金多于帐面结存数额，将多出的现金据为已有。针对这种情况，帐证检查应对现金收付凭证进行帐证核对，通过核对查明出纳员通过汇总增列和减列现金的手法贪污公款的犯罪行为。

十、监守自盗，贪污公款或公物。作案人利用其保管经营财物的便利条件，采取盗窃手段侵吞公共财物。这种作案主体主要是财物的保管者，包括仓库保管员、现金出内临时经管他人或单位财务的人员等。

由于贪污分子贪欲难填其作案手段也是因时而化、多种多样、日趋隐蔽，有些还是以上形式的多种表现，但是其最终目的都是非法占有公共财物。因此，贪污者实施贪污行为必然引起公共财物所有权的变化，并通过会计—帐目直接或间接地反映出来，会计帐目是证实贪污行为侵害公共财物所有权的书证，通过帐证检查发现并证实贪污案件证据易职，调查职证能

抓住要害。因此在贪污案件的查帐中一定要灵活的运用多种查帐方法，做到有的放失，把问题查清、查准、使贪污腐败分子无藏身之所。