第一篇：实施个体税源分类分级管理 推进个体税收公平公正
实施个体税源分类分级管理 推进个体税收公平公正
宣州区地税局个体分局
根据会议要求，我作为个体税源管理分局的代表，简要汇报分局2011年工作情况，不到之处，请各位领导和同仁指正。
个体税源管理分局是伴随着我局税收专业化改革，通过业务重组而成立的专业化管理个体税收的税源管理分局，负责市区及周边共13个乡镇办事处近万户工商业户及市直及全区3万多台车辆的税收征管工作。2011年，组织入库地方税6508.8万元，同比增长 %，占全局地方税收入的 %。其中：车辆税收首次突破3000万元，实现 万元，同比增长 %；个体工商业户税收万元，同比增长 %；社会零散税收 万元，同比增长 %。
在完成组织收入任务的同时，大力贯彻落实税收优惠政策的落实，全年落实下岗再就业税收优惠户，减免税款 万元；落实流转税、个人所得税起征点调整，有 户纳税人及时享受到结构性减免优惠，当月减免税款 万元，占减免前的 %。为助推宣州经济社会发展和民生稳定做出了应有的贡献。
回顾2011年的工作，我们有三个方面的体会较为深刻： 一是执行力和团队意识。执行力是基层分局贯彻上级部
署，落实各项工作的首要保证；团队意识是基层分局的每一名税干统一思想，达成共识，形式合力，完成各项任务的前提要求。2011年6月，在我局开展税收专业化改革的当月，个体分局就严格按照区局的要求，积极推行税源分类分级管理，建立了个体税收横向分类，纵向分级，责任风险共担的征管新模式，分局的每一名税干都能心往一处想，劲往一处使，较快地适应了新的岗位责任和新的工作方法，是最早最彻底的实施税源专业化管理的分局之一。横向分类就是按照不同纳税人的需求，将个体纳税人分为六大类，有针对性的管理服务；纵向分级是根据个体纳税人开业门槛低，关停并转变化快的特点，新设了新户辅导岗、特户管理岗，抓住一头一尾的风险节点，重点管理，服务常态；责任风险共担就是把执法风险相对较大的税收认定、税款核定，行政处罚从税源管理岗中剥离出来，由多岗位推送，直至集体审议。同时，集中数据管理，专人维护，集中税务巡查，团队作战，最大限度的降低执法随意性和执法风险。新的管理模式带来了可喜的成效，自2011年7月起，个体税收按期申报率始终保持99%以上，入库率100%。秉承公正执法就是最佳服务的观念，坚持“单人不执法、个人不作主”的集体审议制度，对税款核定、税负调整、减免税认定、税务登记注销等各类涉税事项集体审议率达100%，全年共召开集体审议会议43次，对899项涉税事项进行了集体审议，使执法更规范，更公正，更透明。
二是主动性和创新精神。按部就班最多只能做完一件事，而不可能做好一件事。缺乏主动性和创新精神，就难以发现并解决工作中的薄弱环节，难以持续改进。客观地说，个体税源管理并不是税收专业化改革的重点，上级的要求与期盼相对也不高，分局在人员结构上年龄也偏大，业务也偏低，但分局一帮人没有把自己的岗位当做养老院，没有做一天和尚撞一天钟，得过且过，而是勿以善小而不为，在平凡的岗位上坚持做好每一件平凡、细小的工作，聚沙成塔，众志成城，自觉发挥工作主动性和创新精神，积极投身到管理转型升级的大潮中去。在专业化改革之初，为了确保改革不给纳税人带来不适应的影响，我们及时采取应急机制，主动地将管理职能与人员前移，与纳税服务局形成合力，确保了管理服务工作稳定有序转型；积极践行税源管理与纳税服务和纳税评估的双向支撑，在停歇业、注销等涉税事项受理和普通发票管理上与纳税服务局形成良性互动，在国地税信息交换，两税信息比对中与纳税评估局建立长效机制，开展了药店行业集体约谈，补税近20万元，切切实实地将第三方信息转化为税收成果；积极探索个体分行业管理方法，通过大量的信息采集与分析，创新地提出了洗浴行业5级9档管理模型，走出了行业管理的第一步；积极完善电子定税工作，通过大量的典型调查，提交了饮食业电子定税各参数、系数的修订方案，使其更具时效性和可操作性；全面推行个体税
收各项工作流的双平台实践，得到了上级的好评，走在全市个体税收双平台应用的前列，并通过实践发现了双平台设置与应用中的漏洞，及时向上级反映，通过运用、改进、再运用、再改进，从工作中来，到工作中去，使双平台逐步完善。
三是大局观和奉献精神。不谋全局者不足谋一域，只有高度思想统一，树立大局意识，把个人、分局的“小我”投入到全局的“大我”中去，才能从全局利益出发，观察问题。思考问题、研究问题、应对问题、解决问题，才能求同存异，健康发展，有力地推动全局工作。税收专业化改革、管理转型升级是一项全新的尝试与实践，分局的每一个同事深刻地认识到业务的整合、岗位的撤并都是改革中必将出现并将不断变化完善的，大家都勇于且乐于接受这一变化的挑战，对岗位的调整积极去适应而不是埋怨，对工作中难免出现的死角、盲区没有相互推诿而是主动补位，对暂时的困难和不足没有消极懈怠而是宽容理解，充满信心。分局在完成本职工作的同时，积极完成上级交办的工作，起草了水路运输税收、开发区土地使用税、个人私房出租、个体税收社会化办税等四篇调研报告，得到区局局长办公会的通过，并报送区政府，为地方经济长远发展献计献策。特别是2011年下半年，流转税和个人所得税起征点调整、行业明细的变化、新年度税款的核定，使得短短一个多月时间内，对近万户纳税人一户户手工调整达四次，大家没有怨言，而是积极应对，分局全
体人员部分外勤、内勤，相互帮助、相互协作，出色地完成了繁重而枯燥的工作任务，及时准确的将国家的惠民政策不折不扣的送到纳税人手中。由于今年春节是在元月份，为了及时完成2012年度近万户个体工商业户税款核定工作，大家利用休息时间加班加点，边催缴、边采集、边核定，就在刚刚完成这一工作的同时，却得知由于其他不可抗力的原因，所有户型要重新核定一遍，初闻这一消息，大家确实难以接受，但很快全局意识还是占了上风，全体人员自觉克服了春节前的家务繁忙，放弃了节前最后一个大礼拜，终于再一次按时完成了工作任务，充满体现了全局意识和奉献精神。
回顾2011年，个体分局在区局领导的重视、关心下，在区局各股室的指导、帮助下，在各兄弟分局的大力支持下，在分局全体同事的共同努力下，取得了一些成绩，但仍有很多的不足有待去改进、完善。个体税收单个税源不大，但总量不小，个体经济数量庞大，但涉及千家万户，更惠及民生，份量不轻，责任重大，如何服务个体税收，体现公平正义，任重道远。
2012年，我们将紧密围绕区局确定的地税工作总体思路，继续深入推进税收专业化改革，特别要深入研究起征点调整后个体税收的新形势、新任务，从有利于服务纳税人、有利于提高工作效率、有利于建设服务型机关出发，以文化
为引领，以学习为手段，依法行政，服务民生，为地税事业新发展尽心尽力，做出应有的更大的贡献。
最后，借这个机会，代表个体分局全体同仁，祝各位领导和同事们龙年吉祥，工作快乐，生活幸福！
谢谢大家！
第二篇：浅谈个体税收的税负公平问题
浅谈个体税收的税负公平问题
——在垫江县地方税务局的实习体会
2011年9月，我到垫江县地方税务局进行了一个月的工作实习，主要参与了个体税收管理工作，对现阶段基层税务机关的个体户税收管理有了一定的了解，特别是对个体户税收的税负公平问题进行了一些调查和思考。
近年来，随着垫江县经济的发展，个体经济发展迅速。截止2011年9月，垫江县个体税务登记总户数为5245户，占全县纳税户的86％。2010年垫江县地方税务局个体户税收为895万元，占全局税收的2.18％。个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但因其涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，一度成为税务管理的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。
目前，税务机关对绝大多数个体户的税收管理实行的是定期定额征收方式。税务机关在个体户税收管理中最重要的工作就是核定营业额，然后根据营业额的多少将个体户分为达起征点户和不达起征点户。对达起征点户根据核定的营业额全额按照相应的税率征收税款，即“既管且征”，而对于不达起征点户的营业收入免征税款，即“只管不征”。目前，重庆地区的起征点为营业额每月5000元，并有可能在短期内上调到10000元，上调方案正在论证中。
公平税负是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负是现代税收的重要原则，曾被亚当〃斯密列为税收四大原则之首。如何加强个体户的税 1
收管理以实现公平税负，我在调查研究的基础上，进行了一些粗浅的思考。
一、正确执行起征点税收政策，是实现个体户税负公平的前提 截止2011年9月，垫江县地方税务局管理的个体户中达起征点户数为1265户，占总户数的24.12％。虽然达起征点的户数不多，个体税收却是逐年大幅递增，年均增长幅度在30%以上。其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达起征点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达起征点户培养成达起征点户，甚至变成纳税大户，这充分体现了合理设置起征点所带来的宏观调控作用。
因此，我们要准确界定达起征点户和不达起征点户，对达起征点的户要按规定核定税款，足额征收；对不达起征点的户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围，这是实现税负公平的前提。
二、规范个体户定额核定方法，是实现个体户税负公平的关键 目前，我们在日常工作中对个体户营业额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为税务机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各个纳税人的心意。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使个体户的税负公平合理。
在个体户的营业额核定上，如何核定营业额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题。如何核定营业额是方法问题，而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现
2执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。
对达起征点户来说，营业额相对较大，但因未建账或账务不健全、不真实，其真实的营业收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实营业收入确实很难。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”。由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此，应分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人营业收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制。
市场（或街道）规模、市面等级（可以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素，而经营规模的大小、经济效益的好坏也是通过这六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。税务机关可将六大要素赋以影响经营收入的参数，通过计算机建立一个核定营业额的模型公式，然后将纳税人的信息采集、输入计算机，就可计算出一个比较准确、合理的定额。
三、科学化、精细化管理，是实现个体户税负公平的基础
好的税收政策、规范的定额核定方法，要依靠税收管理员科学化、精细化管理。税收管理员必须经常深入第一线，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面，为个体户定额提供更加充分的法律依据。
3税务管理员一方面要加强业务学习，不断提高自身的业务素质，增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正执法。“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证个体户的税负公平。
四、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的遵从度，是实现个体户税负公平的保障
当前，对个体户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。其原因：一是个体户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突出，税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况。二是征管队伍不强，个体户管理员都是老同志，有的税务所甚至将临时驾驶员安排去管个体户。三是专业业务水平相对薄弱，年龄大的同志和临时工其业务水平很难独立适应现代化的征管要求。四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高，除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，没有采取强硬的打击措施，打击力度不够。
基于上述诸多因素，个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”。在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，也必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员。通过对违法违规行为的打击，起到“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境，提高征管工作效率。
总之，如何实现个体户的税负公平是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，努力实现税负公平，积极构建和谐的征纳关系。使税收促进发展，发展改善民生。
第三篇：个体零散税源综合管理
2012年11月2日，全市国税系统个体税源社会化管理现场会在博兴召开，会议设县局主会场和观摩分会场。市局调研员李元军出席会议，全市各县区局分管领导和征管科科长参加会议。
2011年以来，博兴县国税局着眼于全面加强个体零散税源管理，在县政府统一协调下，成立综合治税办公室，招聘代征人员，建立代征协管站，在全县范围内搭建起了强大的协税、护税网络，有效解决了征管资源相对不足、个体零散税源管理难度大等问题，促进了个体零散税源征管质效的大幅提高。
一、加强协调，完善机制，建立互利共赢的社会化管理格局
积极做好汇报协调工作，在县政府统一协调下，依托社会资源，搭建起社会化协税护税网络，形成了多方协作、互利共赢的社会化管税格局。
一是成立综合治税办公室。由县政府牵头，成立了以县长为组长，工商、国税、地税等部门为成员的社会综合治税办公室，加强对个体零散税源征收管理的组织领导。同时，牵头制定下发了《博兴县人民政府关于深化社会综合治税工作的实施方案》，明确国税、地税、工商、供电等部门传递涉税信息的职责、方式和要求，搭建起了各部门共同参与、齐抓共管的社会化协税、护税网络，充实了税源管理的基础信息数据库。
二是建立七个代征协管站。加强与街道办、镇政府的协调沟通，以乡镇财政所为委托代征单位，签订委托代征协议，全县建立了七个个体零散税源代征协管站，全面开展了个体零散税源的委托代征工作。同时，将车辆购置税也纳入到委托代征的范围，由开发区协管站进驻车辆管理所，负责对车辆购置税实施代征，既方便了纳税人，又提高了工作效率。现在，纳税人从缴税到车辆登记、拍照、选号等，只需要一个上午就可以全部办理完毕。
三是充实社会化管税力量。为加强各协管站的协税护税力量，该局与开发区综合治税办公室联合向社会招聘了部分委托代征人员。在招聘中严把“三关”，保证了代征人员的政治业务素质。首先严把“素质关”，对代征人员思想素质、文化程度、从业经历等情况进行调查、审核，确保代征人员素质过硬；其次严把“录入关”，代征人员必须经过笔试、面试等程序，按照考试得分，择优录取；再次严把“培训关”，对符合条件的代征人员，就现行的税收政策、代征范围、工作事项、税收实务操作等内容进行业务系统培训，培训合格的，由县局颁发上岗证，方能持证上岗。截止目前，共招聘社会协税人员29人，其中，代征人员17人，办税服务人员12人，有效解决了征管力量薄弱、年龄结构老化等问题。
四是明确委托代征职责。制定《个体税收委托代征暂行管理办法》，明确规定了委托代征的办理程序、委托方与受托方的工作职责、委托代征管理和手续费的提取等事项。要求代征单位协助税务机关认真做好催报催缴、代征税款、发票代开、税收宣传、税源调查和税收基础资料的搜集等工作。委托代征职责的明确界定，为委托代征工作的顺利开展奠定了坚实的基础。
二、依托社会，强化监管，全面深化个体零散税源专业化管理
将全县的个体工商业户统一划归税源管理二科管理，在全县国税系统挑选个体零散税源管理经验丰富的税收管理员充实到管理一线，依托综合治税办公室和代征协管站等社会力量，对个体零散税源实行专业化管理。
一是依托社会化力量加强税源控管。首先，组织各站协管员成立调查协助小组，协助税务人员重点做好税源调查、基础信息采集、漏征漏管户清理等项工作，同时，发挥其熟悉当地情况的优势，做好税务机关与纳税人的协调、沟通工作。其次，在日常巡查中，协管员根
据计算机定额核定系统规定的内容，定期采集纳税人的经营区域、经营内容、从业人数、经营面积、设备情况、摊位门面等信息，初步审核后上报税源管理二科，由正式税务干部进行个体业户的税额核定工作。再次，鉴于普通发票的管理现状，要求纳税人定期报送发票存根，由代征人员负责对纳税人发票开具和申报信息进行对比，将比对不符的反馈给税源管理二科，由税务人员及时处理。今年以来，共发现发票开具与申报数据不符的纳税人85户次，更正申报后补缴税款3.7万元。
二是依托社会力量强化办税服务。将外聘人员充实办税服务厅，主要从事申报征收、发票发售和发票认证等简单、机械的事务性工作，税务人员则主要从事文书流转、涉税审批和发票管理等执法类业务，将原先办税厅内年龄超过45岁的人员充实到税源管理一线，有效提高了办税效率和质量。目前，该局办税服务厅税务人员由原来的12人减少到现在的3人，执法正确率连续保持100%。同时，在开发区和湖滨两个协管站设立发票代开点，由业务素质高、责任心强的协管员负责发票代开工作；2011年，通过协管站代开发票4252份，入库税款336万元，通过协税人员清理漏征漏管户112户。
三是加强信息化技术支撑。为便于税款的代征和安全入库，该局与农村合作银行合作，在代征协管站设立专门服务窗口，为所有代征户统一办理网上银行，免费发放U-key。纳税人只需登录个人网上银行，将当期申报税款划转到委托代征指定账户，即可完成税款缴纳，既方便快捷，又保障了税款缴纳的安全性。
四是不断拓宽税收的社会参与度。依托县社会综合治税信息平台，与工商、地税、电力等部门建立了良好的信息沟通渠道，由征管科派专人负责涉税信息的收集、整理和传递工作，形成数据规范、格式统一、覆盖全面、资源共享的基础信息数据库。在信息应用中，重点抓好税种、行业和税源监控的延伸，拓展税收征管的覆盖面，堵塞征管漏洞。如今年10月份，该局通过工商股权转让信息，成功追缴非居民企业大额股权转让产生的企业所得税3000余万元。
三、加强培训，注重考核，形成严格规范的监督保障机制
一是加强教育培训，提升人员素质。一方面，该局编制《常用业务操作流程指南》、《委托代征业务操作手册》等培训教材和实务操作手册，选派税收业务骨干担任培训代征人员的主讲，对新进招聘人员进行业务培训，培训合格方能持证上岗，并对其进行思想教育，引导其文明收税，为纳税人提供优质服务；另一方面，定期组织业务考试，主要从税收知识、系统操作和纳税服务等方面，考查招聘人员掌握程度，督促其不断提高业务水平。同时，考试成绩和绩效考核、工资奖金直接挂钩。
二是注重代征监管，防范代征风险。定期或不定期地组织人员对代征协管员的实际工作情况进行全面、系统检查，重点查看是否存在未及时解缴税款、截留、挪用税款以及未按规定履行代收代缴义务等行为。同时，采取明察暗访形式，向纳税人了解代征人员在执行税收政策、服务态度、廉政纪律等方面的情况；调查是否存在多征少开、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿等行为。该局还通过聘请税收监督员、召开座谈会、发放调查问卷等形式，向纳税人征求意见和建议，加强对代征单位和代征协管员的监督，方法税收风险的发生。
三是强化绩效考评，保证工作落实。该局制定了《协税护税人员奖惩办法》，结合自行开发的《同步跟踪监控工具》的统计数据，根据每个人的日常表现、工作量、工作效率和工作完成情况，每月对协税人员进行考核，考核成绩直接与工资奖金挂钩。通过绩效考核，客观的评价了每个协税人员的工作质量，并在物质奖励上拉开了差距。
实施个体零散税源社会化管理以来，大大减轻了基层个体税收管理的工作压力，将更多的征管资源解放出来投入到风险更大的税源管理当中，节约了征收成本，降低了个体征收难度，个体税收征管质量和效率都得到了有效提升。同时，通过吸纳政府、机关部门、社会力量参与税收管理，既形成了管理和服务合力，又推动了公开公平执法，有效地防止了国税部门执法风险和廉政风险，树立了国税部门良好的形象。目前，全县共有个体工商户2077户，比2011年提高了16.82%，从事个体管理的税务人员由原来的17人减少到现在的4人。在增值税个体起征点提高后，该局起征点以上户数达到了791户，总户数列居全市第一位。
第四篇：关于税源专业化分类分级管理探讨
【摘 要】经济发展的新形势使税源发展变化更加复杂，深化税务机关的税收征管成为迫切需要。正确处理税收征纳双方的关系，从我国目前税收征管现状着手，以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理，促进税收征管质量的提高。
【关键词】税收征管改革；税源专业化；分类分级管理
税源管理是依法治税、依法征管的重要基础，是衡量税收征管质量和水平的重要起点。当前，随着经济社会信息化进程的日益加快，对税源管理提出了新的要求和挑战，如何顺应这一新的形势发展变化，构建信息化背景下的税源专业化管理体系，更好地提升税源管理的质量和效率，就成为了我们迫切需要思考的课题。
一、中国的税收征管现状分析
随着中国经济的逐步发展，国际化、城市化、工业化进程的逐步推进，税收征管的主客观环境也在不断发展变化中，如何充分发挥税收对经济发展的促进作用，如何对现有的税收制度进行结构性优化，如何在方式、手段中加强与完善税收征管就显得尤为重要。
（一）税源发展变化要求必须深化税收征管改革。
中国经济的跨越式发展对中国的纳税人产生了深远的影响。首先，纳税人资产规模大，税源结构复杂。经济的发展促进企业的规模效益，现在越来越多的纳税人实行集团式的经营管理模式，财务核算实行一级核算，资金统一调配，生产经营规范，市场覆盖面广。税源包括母子公司、总分机构、跨区甚至跨国企业，税源的复杂性决定税收征管的困难度。其次，纳税人税收专业化，维权意识较强。对很多大企业，尤其是重点税源企业而言，非常重视财务管理以及税收筹划，一般都聘请了具有税务、会计和法律方面的高级人才，形成专家级的团队。这些企业财务制度相对规范，税收筹划水平很高，同时又具有较高的维权意识，对现行税收征管提出挑战。
（二）现行税收管理模式要求深化税收征管改革。
我国税收管理模式与经济形势的发展、税源的变化之间存在诸多的不适应。首先，税制结构有待于进一步优化。我国税制中间接税比重过大，间接税方便于征管，但是不利于发挥税收调节收入的职能。其次，税制设计有待于进一步优化。我国目前国地税开征的税种有19个，在税制设计中存在对同一征税对象的重复征税，也存在对某一征税对象的漏征漏管。另外，税率级次太多给企业进行税收筹划提供了空间，不方便税收的征管。例如，2013年8月1日营业税改征增值税试点范围在全国推行之后，增值税现有税率、征收率以及试点“1+7”行业税率一共有9种。最后，税务干部有待于进一步优化。全国税务干部的平均年龄在47岁左右，税务干部队伍严重老化，不能适应现代化税收征管的需要。尤其在信息管税模式之下，税收分析、纳税评估等专业化的税收管理由于税务干部的素质只是流于形式，没有发挥其真正的效用。
二、以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理
由于我国目前税收征管的现状，税务机关应根据纳税人规模数量、组织架构、经营特点、核算方式、利益诉求等发展变化，积极探索进一步有效加强税收征管的新途径――税源专业化管理，实施分类分级管理，以适应纳税人需求和时代发展的需要。
（一）实施分类管理
税收是由税收的征纳双方构成，征收方是税务机关，纳税方是企业。分类管理不仅是针对于纳税人，而且涉及到税务机关。因此，应当对征纳双方进行科学化分类，并在科学化分类的基础上实行专业化管理。
1.科学化分类是实施分类管理的前提。
对纳税方而言，按照行业和集约化管理的思路，税务机关根据规模和行业对纳税人划分为重点税源、中小税源和零散税源；对征收方而言，按照工作流程和事项，对税务机关的税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估和税务稽查三大块，同时在分清工作职责的基础上对税务干部工作按照能力与经验进行合理的分类，分配到相应的职责岗位上。
2.专业化管理是实施分类管理的举措。
（1）对纳税方而言，建立分类基础上的立体税源管理模式。
重点税源企业经营规模较大，财务管理相对健全，企业尤其是上市企业要求做内部控制，其中包括与税收相关的财务方面的内部控制，因此纳税遵从度较高。对重点税源企业税务机关推行个性化的服务，积极解决企业的合理涉税诉求，同时对企业的税收风险内部防控机制提出建议，指出税收管理的薄弱环节和涉税风险点，强化事前风险防范和事中风险控制管理，以防范重大税收风险。
中小税源企业相当于税源管理中的“潜力股”，随着企业的做大做强，中小税源企业可能变为重点税源企业，要充分发挥税收的杠杠作用，引导中小税源企业的健康发展。对中小税源企业推行行业化管理，行业是所有企业共有的特征，按行业进行分类管理可以对企业进行横向比较，尤其对购进货物、生产经营、市场销售等流程相类似的企业参考性更强。另外，税务机关可以运用行业指标分析工具，设置行业风险预警指标，制定动态的行业管理指南，深化对中小税源企业管理。
零散税源主要是个体工商户，在整个税源体系中所占比重较大。近90%税务干部管理零散税源，而零散税源收入占总税收收入比重微乎其微。全国对零散税源管理有两种观点，一种观点是对零散税源放弃不管。因为大部分的税务干部投入管理，为的是较少的税收收入，投入产出不配比。同时，从税收征管角度，个体工商户由于规模不一，财务不健全，征管难度大。另一种观点是对零散税源必须要管。因为企业的纳税意识淡薄，如果对零散税源放弃不管，中小税源企业很可能将收入肢解，以避免纳税义务。如何对零散税源的管理，同样有两种不同意见，一种是社会化管理，发挥市场街道的作用，实行委托代征；另一种是自我管理，对零散税源实行自我管理。对零散税源要管，但由于其实现的税收收入规模小，税收征管难度大等特点，建议对零散税源实行自我管理。个体工商户采取自我申报纳税，自我监督的方式，而税务机关从“保姆式”管理转变为“流程式”管理，通过日常管理与服务职能为个体工商户提供咨询等服务，促进零散税源自我申报纳税。同时，税务机关采用评估与稽查的方式检验个体工商户的纳税遵从度，对逃税行为加大惩戒力度，提高个体工商户的纳税水平。（2）对征收方而言，管理主要体现在职责的分工和税务干部的培养。
按照工作流程和事项，税务机关的税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估和税务稽查。日常管理与服务主要体现在税务登记、纳税申报、信息采集、涉税审批、税款缴纳等；税源监控与评估主要体现在税收分析、税源监控和纳税评估；税务稽查主要体现在重大违法案件的检查与审理。
实行税源专业化管理，税收工作流程发生变化，税务干部工作分工也同时发生变化。专业化的管理要求具备专业化的人才。我国目前税务干部全国平均年龄在47岁左右，税务干部面临老龄化现象，并且税务干部老中青梯次不合理，很容易出现“断层”现象，不利于税收征管的需要。因此要加强对现有税务干部的业务培训，建立专业化的税源管理团队，培养税收分析、纳税评估、税务稽查、反避税以及行业税源管理的专业化人才，提高税务干部专业化的岗位技能水平。同时，要建立评价激励机制，为专业化人才的培养创造各方面积极的条件。
（二）实施分级管理
分级管理意味着各个层级实体化的问题。目前，我国税务机关层级为：总局、省局、市局、县（区）局和分局（所）。目前，总局、省局、市局做政策的制定与指导工作，业务主要集中在县区局和分局（所），但是在税源专业化管理模式之下，各层级将分级承担风险管理责任。
重点税源企业的管理按照规模+行业划分不同层级，建议分别由总局、省局、市局管理。这种集中的管理模式提出主要是由于税收征纳双方的情况决定的。从纳税方来看，重点税源企业即大企业一般是集团性质，跨区域甚至跨国经营，关联交易较多，财务核算复杂，涉税事项多样化，重点税源企业缴纳的税收收入比例占90%以上，原有的属地化的税收征管模式已经严重不适应大企业的诉求。从征收方来看，由于征纳双方信息的不对称，重点税源企业大部分是总部决策，属地基层税务机关无法对大企业实施有效的监管。而在税收信息化尤其是“金税三期”情况下，数据将实现总局、省局两级集中，大量信息的高度集中将方便做出有效的决策，规划税收风险管理战略，积极应对税收风险，指导和推动基层的工作实践。另外，对大企业的管理要充分发挥税务机关的联动作用，合理划分专业管理局和属地基层局之间责、权、利的划分。条件成熟的情况下，可以建立国税、地税大企业共管机制，共同提供个性化服务和实施风险监控。大企业税收管理模式的创新，可以提升对大企业的服务与管理水平，促进大企业纳税遵从度的提升。
县区局和分局（所）作为基层局，主要负责中小税源的管理和零散税源的监控，同时承担重点税源企业的属地性日常管理职责。
调整内设部门税源管理职责，将税收风险规划、分析识别、等级排序、下达应对任务等职责整合到相应部门，归口履行上述职能。在坚持现行财税管理体制的基础上，将现有按照划片管户设立的税源管理机构，调整为按照规模、行业、特定业务等分类的税源管理机构，主要从事纳税评估。科学界定税收管理员职责，改变目前税收管理员“分户到人，各事统管”的管理办法，设置日常管理、纳税评估等岗位，实施专业化管理。
税源专业化管理是新形势下进一步强化税收征管工作的必然举措，实施分类分级管理，体现税源管理的专业化，纳税服务的专业化以及税务干部培养的专业化，是税源精细化、科学化管理的重要途径。正确处理税收征纳双方的关系，从我国目前税收征管现状着手，以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理，促进税收征管质量的提高。
第五篇：招远市地税局强化个体税收专业化管理
招远市地税局强化个体税收专业化管理
招远市地税局实施属地分类管理基础上的个体税收专业化管理，1-10月份，个体办证业户增加了318户，个体税收入库983.03万元，同比增长40.41%。
一是实施专业化操作模式。对外实施“属地”和“分类”管理，实施税源专业化管理后，市区及城乡结合部的个体户合并至个体处统一管理，并配备了管理人员14人，按照“属地”和“分类”相结合的方式，专门管辖城区个体业户的税收管理。对内严格监督考核，设立税源管理岗12人、室内基础岗2人和税源督查岗3人（兼）。将辖区划分12个责任区，管理责任明晰到人，实现能岗对应和绩酬挂钩，严格考核奖惩。
二是强化属地分类管理。纵向实施分类管理，进一步挖掘个体大户纳税潜力，提升个体中户纳税水平，提高个体小户征管质量。横向突出行业管理，通过调查，确定了的水产、家具、娱乐业、加工业等10大重点管理行业，分门别类地对行业内各纳税人的经营地段、等级、经营系数进行客观定位，准确掌握纳税人经营面积、雇工人数、工资、水电和租金费用等支出情况，通过投入产出法、以耗控产、以产定销等办法，对纳税人的营业收入进行准确匡算，科学合理地核定税收征收标准。1-10月，先后对定额不到位的93户调高了营业额。
三是强化各专业市场管理。对金城广场、站前批发市场、商业城等各集贸市场、批发市场和大型商场内租赁经营个体户进行清查摸底，摸清各市场的全部经营摊位、空摊数量和业户生产经营等情况，通知新业户及时办理相关手续，加大对无证业户清理整治力度。根据各市场的经
营规模、经营内容、行业特点和管理水平，逐个市场写出调查分析报告。强化与各街道办事处、工商部门、市场管委会的配合协作，加大委托代征工作力度，辅导做好代征税款工作，保证各市场代征税款的及时足额入库。
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