昆明市国家税务局关于发布《昆明市国家税务局专业市场个体税收征收管理暂行办法5篇

第一篇：昆明市国家税务局关于发布《昆明市国家税务局专业市场个体税收征收管理暂行办法

昆明市国家税务局关于发布《昆明市国家税务局专业市场个体税收征收管理暂行办法

现将《昆明市国家税务局专业市场个体税收征收管理暂行办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二O一O年十二月十四日

昆明市国家税务局专业市场个体税收征收管理暂行办法

第一条 为规范专业市场税收征收管理，营造公平、公正、公开的税收环境，促进市场健康有序发展，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《个体工商户建账管理暂行办法》、《集贸市场税收分类管理办法》等相关规定，结合我市实际，制定本暂行办法。

第二条 本暂行办法所称专业市场是指由一个主体开办，多个主体从事某一种（类）或以某一种（类）商品为主进行专业交易，具有规范化管理的商品交易市场。

第三条 专业市场个体税收征管遵循依法管理、优化服务、集约高效的原则。依法管理是以国家各项税收法律法规为依据，按照税收征管与经济发展的客观规律，做到户籍管理清晰、税源变化掌握及时、定税规范、征税合法，依法强化专业市场个体税收征管；

优化服务是在加强税收控管的前提下，强化服务意识，为纳税人提供及时、便捷的服务，方便纳税人，提高服务质量； 集约高效是充分利用各项管理资源，根据国家税务总局“两个减负”原则，降低征税成本和纳税成本，进一步建立税务部门依法征税、纳税人依法纳税、社会各界协税护税的综合治税新格局。

第四条 主管国税机关可以在当地政府的统一领导下，财政、工商、公安等有关部门支持协助下，加强协税护税网络建设。可以选聘个体私营经济协会、商会以及市场管理部门等有关各方负责人或相关人员，成立协税护税组织。

第五条 主管国税机关可以在专业市场中按区域确定一名或几名协税护税人员，协助税收管理员宣传税收政策法规，掌握税源变化情况，及时向税务机关反映税收管理中存在的问题和建议。

第六条 凡在专业市场内经营的个体业户，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件、资料向市场所在地主管国税机关申报办理税务登记。

第七条 在专业市场内经营，但未办理营业执照的个体业户，税务机关应将其纳入综合征管软件按无证户管理，按规定征收税款。

第八条 主管国税机关要与工商、地税等部门加强合作，做好登记信息交换、个体业户停（复）业手续办理以及漏征漏管户清理等工作。有条件的地方，可以按照《税务登记管理办法》所确定的原则，统一办理税务登记，统一开展税务登记管理工作。

第九条 根据“强化机打，压缩手工”的发票管理原则，专业市场中的以下个体业户可以向主管国税机关申请领购普通发票：①经营规模大、已认定为增值税一般纳税人的个体工商户；②具备使用电子计算机开具普通发票条件的个体工商户。

上述两种情况以外的其他个体业户，确需开具普通发票的，可以向主管国税机关申请代开，税款当即缴纳。第十条 为方便专业市场经营者，主管国税机关可以在专业市场内设立普通发票代开窗口，确定专人负责普通发票开具和税款征收工作，代开普通发票对象仅限于专业市场内的纳税人。

第十一条 对生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体业户，经主管国税机关批准，可以按定期定额方式征收税款，定额执行期最长不得超过一年。

对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。

第十二条 主管国税机关要将定期定额户全部纳入计算机核定定额管理系统，不得将定额核定工作委托其他单位办理。

第十三条 主管国税机关应当按照“业户申报，拟定税额，定额公示，上级核准，下达定额、公布定额”的程序核定定额。

（一）业户申报。个体业户要按照主管税务机关规定的申报期限、申报内容向主管国税机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月预估经营额、预估所得额以及税务机关需要的其他申报项目。

（二）拟定税额。主管税务机关根据计算机定额核定系统自动生成的核定定额，拟定应纳税额。

（三）定额公示。主管税务机关应当在市场内显著位置建立“个体定税公告栏”，将拟定税额的初步结果进行公示，接受同一市场纳税人的监督。

（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经区县级税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达个体业户执行。

（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在“个体定税公告栏”内进行公布。

第十四条 定期定额户对主管国税机关核定的定额有异议的，可在接到核定通知之日起30日内，向主管国税机关提出重新核定申请，并提供反映其生产经营情况的证据。主管国税机关应当自接到申请之日起30日内作出书面答复。

第十五条 定期定额户发生停业的，应在每月月底前5日内向主管国税机关提出次月停业的书面申请，主管国税机关进行调查、核准，并清缴税款，收存有关证簿。在纳税人停业期间，主管国税机关要定期组织实地检查，如发现虚假停业的，除按规定补缴应纳税款外，比照未申报处理。

定期定额户如需延长停业的，应在停业期满前5日内向主管国税机关申请，主管国税机关同意后方可延期。

第十六条 定期定额户的经营额、所得额在核定期内连续3个月超定额，主管国税机关应调整其纳税定额。

第十七条 对新开办的专业市场，主管国税机关必须严格执行定额一年一调，保持市场内个体业户的定额水平与市场规模和经济发展水平相当；主管国税机关应进行查账征收户与核定户税负比较，公平税负，提升专业市场个体业户纳税意识。

第十八条 为降低专业市场税收征管成本，缓解税务机关人少事多的矛盾，加强税收控管，方便纳税人纳税，主管国税机关对专业市场中的定期定额户，可以委托具有委托代征条件的单位代征税款。

第十九条 主管国税机关应对代征单位进行资格审定。代征单位必须同时具备以下条件：财务制度健全，便于税收控管和方便纳税；能够独立承担民事责任；有熟悉税收政策的专门办税人员和承担税款代征的其他条件。

第二十条 委托代征税款应当遵循双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则。主管国税机关必须与代征单位之间签订委托代征税款协议书，明确代征税种、代征范围、计税标准、代征期限等事项，界定双方的权利、义务和责任，并发给委托代征证书。

第二十一条 对实行委托代征税款的专业市场，主管国税机关应当按照《财政部 国家税务总局 中国人民银行 关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行„2005‟365号）的规定加强管理。

第二十二条 主管国税机关要加强对代征单位的业务辅导和日常管理，适时开展检查，杜绝代征单位超出委托代征协议范围行使税务机关行政管理职权的行为，防止代征单位截留税款现象发生。

第二十三条 纳入本暂行办法管理的城区和县城所在地的专业市场原则上应由一个主管税务机关负责管理，以利于规范管理，公平税负。

第二十八条 主管税务机关可以推行专业市场纳税人定位管理。对市场内所有纳税人均按店面位置和楼层统一定位编号，编号按市场方提供的区域或按照品目等分类，录入综合征管软件管理，确保店面编号唯一性。

第二十九条 在新市场启动之前，主管国税机关要积极主动地介入，大力宣传税收政策和法律法规，争取地方政府的重视和支持。

第三十条 主管国税机关实行公开办税，加强税法宣传，普及纳税知识，无偿为经营户提供纳税咨询服务。

第三十一条 本暂行办法由昆明市国家税务局负责解释。各分、区、县（市）局可根据实际确定适用的专业市场范围，并报市局备案。

第三十二条 本暂行办法自2011年1月1日起执行。《关于印发<昆明市国家税务局专业市场个体税收征收管理实施意见（试行）>的通知》（昆国税发„2010‟218号）同时作废。本暂行办法未尽事宜按照有关法律、法规执行。

附件：委托代征（固定业户）业务流程 第一步：签署委托代征协议

在中国税收征管信息系统操作平台选择【县区级征管业务组】---【管理服务】---【税务登记及认定管理】---【认定管理】---【委托代征管理】---【委托代征协议签署】的顺序进入本功能模块，签订委托代征协议，发放委托代征证。确定代征税款具体对象、内容和范围。如下图：

被代征的对象可以是进行了税务登记，税种登记的固定户，也可以使是临时户。

第二步：将分户代征情况写入申报和征收系统

在中国税收征管信息系统操作平台选择【综合受理组】---【征收监控】---【申报征收】---【申报】---【委托代征】---【委托代征税款明细报告表维护（固定户）】的顺序进入本功能模块，如下图：

注意：如果从来没有录入过该委托代征义务人的委托代征税款明细报告表，点击“查询”后系统会提示“该纳税人本属期内已签订了委托代征协议，可以录入明细报告表”，点击“确定”后逐户录入被代征人信息（双定户也可以用[清册查询/导入]查出该受托代征单位代征的纳税人的定税信息导入明细报告表中，非定期定额户只能手工录入申报信息）。

第三步：分户开具完税证

在中国税收征管信息系统操作平台选择【综合受理组】---【征收监控】---【申报征收】---【申报】---【委托代征】---【委托代征税款连续开票（开票户）】的顺序进入本功能模块，如下图：

点击“查询”可查出已申报和待处理信息，就可以进行“申报开票”。如下图：

注意：“申报开票”前要求录入第一张票的印刷号码，以便于连续打印税票。每保存成功一户被代征纳税人的申报和缴款数据后，系统会提示打印成功，并报告该次申报开票的税额信息，提示保存成功。昆明大商汇国际建材城专业市场个体税收征收管理成效总结及管理建议

西山区国家税务根据昆明市国家税务局专业市场个体税收征收管理实施意见，结合昆明大商汇国际建材城的实际情况，认真组织，精心安排，管理工作有序开展。专业市场个体税收征收管理工作启动十个月以来，成效凸显，但同时也存在着一些管理中的重点和难点问题，现结合具体工作实际，对个体税收集约化、社会化委托代征管理提出工作建议。

一、昆明大商汇国际建材城个体税收管理工作情况 昆明大商汇国际建材城是昆明大商汇项目的重要组成部分,经营面积约40万平方米,是西南地区最大的建材装饰材料交易中心之一。截至2011年5月，昆明大商汇国际建材城共有户籍1441户。西山区国税局严格按照“个体工商户计算机定额核定系统”有关规定，个体纳税人进行电子定税，在市场内同一区域、同一行业的未设置账簿的个体户，按统一的测算方法进行核定，定额公平合理，并将税收定额情况在专业市场等纳税人集中的场所公示，充分体现税负公平的原则，最大限度避免了“人情税”。个体税收共核定1071户，核定月应纳增值税36.4万元。

二、昆明大商汇国际建材城个体税收集约化、社会化管理模式探索成效显著

一是促成昆明大商汇国际建材城普通发票代开点顺利运行。在昆明市国税局的积极努力下，在市场方云南大商汇商业发展有限公司的积极配合下，通过大量的宣传工作，2010年9月8日，昆明大商汇国际建材城普通发票代开点正式开始运行。截至2011年5月31日，共计代开普通发票金额2.34亿元，代征增值税款681.28万元，代开发票11922户/次。

二是代征单位建立健全协税护税组织。委托代征税款单位云南大商汇商业发展有限公司充分利用现有条件，将市场内有实力、有能力、有基础的行业协会及商户共54人组成协税护税组织，专门从事税款委托代征、税法宣传等全方位的协税护税工作，维护市场依法纳税秩序。三是在市场全面推行个体税收委托代征管理模式。自2011年5月征期起全面采取委托市场管理方代征税款的模式，从反馈情况来看，效果良好，列入委托代征的户籍1012户，委托代征税款36.14万元。究其原因主要是受托方具有强大的市场管理队伍和管理经验，对经营户的真实经营状况较税务机关掌握得更全面准确。实行委托代征后，日常催报催缴、税票打印等工作转由受托方代为完成，国税机关得以从繁杂的日常工作中解脱出来，集中精力搞好漏征漏管户清理、税款核定等管理工作，有效解决征管力量不足、征税成本高、征管效率不高的问题。

三、探究个体税收委托代征管理的重点和难点

重点一——积极探索实践专业化市场普通发票管理机制。针对昆明大商汇国际建材城个体商户多、经营流动性大、停业、失踪、注销频繁而造成普通发票管理风险的问题，积极探索实践适合于专业市场特点的普通发票管理机制。一是力推委托代开发票制度有效遏制商城内大部分未建账而又需用发票的个体户发票的使用和管理，杜绝了发票流失，有效减轻发票发售验旧工作量。二是实行“定额+发票”征收管理方式。实行业户销售收入按两部分计算分别征税：税务机关已对商场内纳税人所核定的征税销售额严格划定为未开具发票销售收入，实行定期定额按月征收税款；对于代开发票实现的销售收入部分必须另行征收税款。

重点二——个体税收委托代征模式的确定。委托代征采取三方参与的模式，即主管税务机关西山区国税局委托市场管理方云南大商汇商业发展有限公司按户代征税款，再由市场管理方将代征的税款通过农村信用合作社以汇总缴款的方式划缴入国库。受托代征单位自行与银行方签订相关纳税账户资金保管及扣款协议。通过税务局、受托方及银行三方的纳税信息数据交换，实现代征税款的申报征收和适时解缴入库。

难点——由储蓄扣税转为委托市场管理方代征方式的具体实现及存在问题。全面推行个体定期定额税收委托代征管理后，必须改变以往个体双定户的储蓄扣税方式，实现由储蓄扣税向委托市场管理方代征方式的转变。这一缴纳方式的变化，势必给综合征管软件纳税申报、税款征收、税票开具等一系列系统操作及业务流程带来改变。一是实行委托代征管理后，纳税人在综合征管软件系统中的税种登记信息内容将有所变动，例如，“申报方式”将由“以征代收的储蓄扣税”转变为“直接（上门）申报”，“征收方式”仍为“定期定额征收”，“征缴方式”为“委托代征”；二是在确保税种登记信息、所在市场信息维护正确的前提下，月末在综合征管软件系统的委托代征税款明细报告表维护（固定户）中导入昆明大商汇国际建材城个体定期定额税收委托代征户定税清册，以便于征期进行税款申报征收。

四、对个体税收集约化、社会化委托代征管理的建议 建议一——加快推行个体税收委托代征管理，尽快在全区乃至全市其他专业化市场推广。昆明大商汇国际建材城个体税收集约化、社会化委托代征的实践充分证明，实施个体委托代征、协税护税及代开发票制度，是解决个体工商户籍税收征管薄弱，发票管理风险较高，漏征漏管现象突出问题行之有效的方法，能够充分发挥政府部门、行业协会、集贸市场管理方等社会各界力量对个体工商户生产经营情况掌握及时的信息优势，对于及时发现、监控税源，最大限度地堵塞税收漏洞，增加税收收入具有重要作用。

建议二——防止委托代征、代开权限的随意扩大，加强委托事项的监督管理。一是要正确把握和处理好税收执法权与代征、代开工作职责的关系，防止委托代征、代开权限的随意扩大。二是要严格代征税款和手续费管理。代征单位（代征点）应按照税务机关的要求，做好对代征对象日常的税款征收工作，建立代征税款工作账册和管理台账，按时申报并解缴代征税款，确保代征税款及时足额缴库。因代征单位（代征点）责任造成税款损失的，代征单位应将损失的税款全额补缴入库。三是加强对代征、代开工作的业务指导与监督。对发票代开工作要严格代开货物和应税劳务的范围，规范代开申请人所需资料的条件，不定期对受托单位代征、代开工作的抽查，对不符合规定的条件与程序，及时纠正，责令整改。对限期不改的，坚决取消代征、代开资格。

建议三——加强国税内部征管、货劳及信息中心等相关部门的工作联系。根据《昆明市国家税务局委托代开发票管理办法》第二十九条规定：“连续12个月内代开普通发票不含税金额工业企业或者提供加工、修理修配劳务达到或超过50万元、商业企业达到或超过80万元的已办理税务登记的单位和个体工商业户，应停止代开普通发票，告知其办理一般纳税人资格认定。”，建议在代开软件开发时应多部门共同参与，严格依照《增值税暂行条例》中对小规模纳税人与一般纳税人界限的划分，避免纳税人通过代开发票自行选择纳税人类型，从而加大征管难度，造成市场的不公平竞争及税负不公。

建议四——简化委托代开手续，提高单次小额代开额度。按现行政策规定，对申请代开普通发票单位和个人小额销售货物或劳务为每次（日）200元以上的，都应提供付款方购销商品、提供或接受劳务服务以及从事其他经营活动的有关业务合同、协议或者对所购物品品名或劳务服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明，在实际工作中，每次（日）200元以上就提供相关合同、协议及证明材料存在一定的难度，且很大程度上影响了代开普通发票的税款收入，建议提高销售货物和劳务个人小额标准。

第二篇：陕西省国家税务局个体工商户税收征收管理暂行办法

陕西省国家税务局个体工商户税收征收管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了加强和规范我省个体工商户的税收管理，公平税负，维护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)、《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)的有关规定，结合我省个体工商户税收征收管理工作实际，制定本办法。

第二条 凡依法由陕西省国家税务局系统负责税收征管的个体工商户（个体工商户增值税一般纳税人除外）均适用本办法。

第二章 税务登记

第三条 凡从事生产、经营或提供应税劳务活动的个体工商户均应按照规定向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：

（一）在工商行政管理部门办理营业执照的个体工商户，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；

（二）有固定经营场所,未办理工商营业执照但经有关部门批准设立从事生产、经营的个体工商户，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；

（三）有固定经营场所,未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立从事生产、经营的个体工商户，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；

（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的个体工商户，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记；

（五）从事生产经营的个体工商户外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；

（六）上述条件以外的其他个体工商户。

第四条 个体工商户办理税务登记时，应如实填写税务登记表，并向主管税务机关提供营业执照、业主居民身份证、经营场所证明等有关证件、资料。下

岗失业人员、大学生等人员从事个体经营，并享受税收优惠政策的还需提供再就业优惠证等有关证件、资料。上述证件、资料复印件报主管税务机关存档。

经营场所证明是指房屋租赁合同及协议、房屋产权证明。

主管税务机关应当自收到个体工商户申报办理税务登记之日起30日内审核完毕；符合规定的，予以登记，发给税务登记证。

对于未办理工商营业执照的个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码，从事生产经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码+相应的有效证件（如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等）号码。

其他情形税务登记代码应该按照税收综合征管软件要求进行编制。

对已办理税务登记的个体工商户，主管税务机关应分税种填制税种登记表，确定个体工商户所适用的税种、税目、税率（征收率）、报缴税款的期限和缴库方式等。

第五条 个体工商户税务登记内容发生变化的，持工商登记变更表及工商营业执照、纳税人变更登记内容的有关证明文件以及主管税务机关发放的原税务登记证件在30日内，在原登记机关办理变更登记。对需要实地调查核实申报变更内容的个体工商户，主管税务机关应进行实地调查。税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关可以不重新发放税务登记证件。

第六条 个体工商户不再从事经营活动，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

第七条 个体工商户办理注销税务登记前，应结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

实行定期定额缴纳税款的个体工商户在注销前应申请填写“终止定期定额征收方式确认表”，在综合征管软件中进行定额取消和注销处理。

第八条 已办理税务登记的个体工商户未按照规定的期限申报纳税，在税源管理部门责令其限期改正后，逾期不改正的，税源管理部门应当派员实地检查，按照征管法规定程序进行处理，对查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，由税源管理部门核实后报县级税务机关批准，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。对在 日常征管中查找到的非正常户，税收管理部门要依法对个体业户进行处理，并办理解除非正常户手续。

第九条 个体工商户被列入非正常户超过三个月的，县级税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定执行。

第十条 个体工商户到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：

（一）税务登记证件副本；

（二）《外出经营活动税收管理证明》。

纳税人在《外出经营活动税收管理证明》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。

第十一条 个体工商户应当将税务登记证件正本在其经营场所或办公场所公开悬挂，接受税务机关检查；不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。

个体工商户遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并如实填写《税务登记证件遗失报告表》，同时必须在地市级以上的报刊发布遗失声明，凭刊登的遗失声明到主管税务机关接受税务处理，方可申请补办税务登记证件。

第三章 日常管理

第十二条 对个体工商户征管可采取定期定额管理和建帐管理两种方式。第十三条 定期定额管理是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、经营时期、经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。定期定额征收方式适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第十四条 个体工商户有下列情形之一的，主管税务机关有权核定其定额：

（一）经主管税务机关认定批准的生产经营规模小，达不到国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的；

（二）应当设置账簿但未设置账簿的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（四）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（五）能准确计算收入，但不能正确核算成本、计算盈亏的；

（六）虽能提供成本费用的证明材料，但不能提供准确收入证明的；

（七）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（八）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第十五条 主管税务机关应当根据个体户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，核定定额，可以采用下列方法和手段核定定额：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（主要适用于生产、加工型纳税人，其主要的成本、费用为耗用的原材料、燃料、动力等，而且比较单一）。

（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定（适用于收入确定或成本、费用确定的纳税人）。

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定（主要适用于库存商品、产成品核算比较准确的纳税人）。

（四）按照发票和相关凭据核定。根据定期定额户开具发票的情况，测算其经营额（适用于推行税控装置和有奖发票的纳税人或领购发票的个体工商户）。

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定。根据个体户银行经营账户资金往来情况测算核定（适用于在银行设立账户并转账结算的个体工商户）。

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域个体工商户的生产、经营情况核定（适用于可供参照的纳税人比较普遍或者容易确定的情况）。

（七）实地测算法。由主管税收管理人员深入定期定额户生产经营实地，测算调查，查验核实纳税人的营业收入。

（八）其他合理的测算方法。

税务机关应加强个体工商户计算机核定定额工作，运用税收综合征管软件个体工商户核定定额系统，根据行业的不同特点，科学选定定额参数，分户采集有关信息，逐户输入计算机，自动生成应纳税额。

第十六条 核定定额应依照以下程序进行定额的核定工作。具体要求如下：

（一）业户自报。实行定期定额征收方式的个体工商户，应按规定将预计生产经营情况和应纳税经营额及收益额向主管税务机关申报。按照主管税务机关要求，领取并填报《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》，提供有关的成本费用支出凭证和其他证明材料。

对逾期未办理核定申报或未按照要求提供有关纳税资料的个体工商户，主管税务机关可根据实际调查情况核定定额。

（二）典型调查。主管税务机关将定期定额户进行分类，并按行业、地段、规模选择有代表性的典型户，对其生产经营情况进行全面调查分析。每个行业的典型调查户数应不少于该行业定期定额户总户数的5%。县级税务机关根据各地实际，可适当提高典型调查户数比例。

（三）定额核定。主管税务机关根据业户自报的生产经营情况和典型调查情况，参照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税收入额，采用本办法第十五条核定定期定额户的应纳税经营额及收益额。

采用第十五条所列一种方法和手段不足以正确核定应纳税经营额及收益额时，可以同时采用两种以上的方法核定，初步核定定额，并计算出应纳税额。

（四）集体评议。主管税务机关应及时召开定额评议会，由定额民主评议小组成员对初步核定定额进行集体评议，听取各方意见，做好会议记录，并将评议结果填入《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》“税务机关复核”栏内。

评议小组由主管税务机关领导和税收管理员等组成，也可以邀请当地行业协会代表、定期定额户代表、协护税人员、人大代表、政协委员、工商联代表、个私协会代表参加。

(五)上级核准。主管税务机关将核定情况上报县级税务机关审核批准。

（六）公布定额。主管税务机关在最终确定定额和应纳税额后，由税源管理部门或办税服务厅定期公布，公布期为10天。公布的主要内容应当包括定期定额户姓名、经营地址、行业类别、税务机关最终确定的定额、应纳税额、税务机关监督电话等。

（七）下达定额。定额公布期满后主管税务机关应将个体定期定额户的定额资料逐户录入综合征管软件，并向纳税人出具《核定定额通知书》，下达定期定额户执行。

第十七条 我省个体工商户定额执行期为一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。定额执行期满后，无论是否调整定额，主管税务机关均应对所管个体工商户重新下达《核定定额通知书》。

第十八条 定期定额户存在下列情形之一的，主管税务机关应当重新核定其定额：

（一）对主管税机关核定定额提出异议，并有正当理由或相关证据的；

（二）被核定的定额经主管税务机关公布后，其他纳税人或公民提出异议，并有正当理由或相关证据的；

（三）定期定额户自行申报生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的；

（四）主管税务机关在日常管理中有依据认定定期定额户生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的。

定期定额户的经营额、所得额连续三个月或者定额执行期内累计六个月超过税务机关核定的定额，主管税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。

第十九条 主管税务机关根据本办法第十五条、第十六条之规定对于核定的定额低于增值税起征点的个体工商户，认定为未达起征点户，并出具《未达起征点通知书》。

第二十条 对月度实际经营额超过起征点的未达起征点户，主管税务机关应要求其按照税务机关依照法律、法规规定确定的期限申报纳税。未达起征点的定期定额户连续三个月或者定额执行期内累计六个月实际经营额达到起征点，主管税务机关应及时调整其定额。

实际经营额包括个体工商户未开具发票的经营额、开具发票的经营额、税务机关代开发票的经营额、外出经营的经营额、税控装置经营额以及其他经营额。

第二十一条 主管税务机关应加强对个体工商户的日常监督检查，特别是对未达起征点户每年至少要组织巡回检查两次，及时掌握其实际经营及其变动情况。

第二十二条 实行定期定额征收方式的个体工商户申请停业时，应当在停业前向主管税务机关申报办理停业登记，税务机关受理审批纳税人停业时限不得超过5个工作日。停业时间在15日之内，征收全月税款，停业时间大于15日（含15日）小于一个月，征收半月税款。

第二十三条 个体工商户在申报办理停业登记时，应如实说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。同时向主管税务机关缴回其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

主管税务机关批准个体工商户停业申请后，应在审批后5日内由税源管理部门或办税服务厅进行公布，税源管理机关应对停业情况进行巡查。

第二十四条 定期定额户提前恢复生产经营前，应向主管税务机关填报《停业、复业（提前复业）报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

定期定额户停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前，向主管税务机关提出延长停业登记申请。

第二十五条 查账征收方式是指纳税人按规定建账建证，会计核算资料健全，可以作为计税依据，并有专门人员办税，经税务机关审定，可确定为查账征收方式。实行查账征收方式的纳税人，在规定的期限内向税务机关申报纳税。

个体工商户符合下列情形之一的，应当设置复式账，实行查账征收：

（一）注册资金在20万元以上的。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

（三）市县级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

第二十六条 个体工商户符合下列情形之一的，应当设置简易账，实行查账征收或查定征收，并积极创造条件设置复式账：

（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

（三）市县级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当经营期月平均销售额或营业额。

第二十七条 达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税内不得进行变更。

第二十八条 个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

个体工商户聘请上述机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照税务机关的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

主管税务机关应加强对纳税人建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿工作的指导,并参考纳税人收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿中所记载的情况,科学核定纳税人的应纳税经营额或收益额?

第二十九条 按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户,其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账。

第三十条 对集贸市场的管理，实行属地管理与分类管理相结合的原则。对城市内和县城内相对集中的集贸市场、年纳税额在100万元以上或者经营户数较多的集贸市场、在当地有较大影响的集贸市场，实行由所在地主管税务机关设专人进行管理。

对偏远地区的集贸市场或小型的集贸市场在加强定额管理及巡回检查的基础上，按照有关规定经县级税务机关批准，可实行委托代征管理。

第三十一条 已办理税务登记的个体工商户可以向主管税务机关申请领购普通发票。外省、自治区、直辖市来我省从事临时经营活动的个体工商户确需领购普通发票的，提供纳税担保或缴纳不超过1万元的保证金，可以向经营地主管税务机关申请领购普通发票。

第三十二条 个体工商户申请领购发票时必须提供购票人员身份证明，主管税务机关依照行政许可的有关规定，核定其最大供票数量、最大开票金额或发票种类，并及时录入综合征管软件，个体工商户必须妥善保管领取的普通发票，不得拒绝纳税人索取发票，个体工商户必须依法接受税务机关的发票检查。

第三十三条 个体工商户领购普通发票采取验（交）旧供新方式，单本发票最长使用期限不得超过三个月，三个月未使用完的普通发票必须交主管税务机关进行缴销。

第三十四条 对于没有领购发票的个体工商户和个人，可以到主管税务机关申请代开发票。

第三十五条 未达起征点的个体工商户，确需购领普通发票的，可以申请领购定额发票或手填式限额百元版发票，也可以向主管税务机关申请代开普通发票。应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，坚持验（交）旧供新、限量供应，并对其领购发票的开具、保管和缴销实行严格监管。

第三十六条 对于未达到起征点的个体工商户，税务机关不得为其代开增值税专用发票。对于起征点以上的个体工商户，税务机关为其代开增值税专用发票所预缴的税款可以抵减核定的定额税款。

第三十七条 主管税务机关应认真做好个体税源分析，按照《陕西省国家税务局纳税评估工作规程（试行）》和《陕西省国家税务局纳税评估分类实施办法（试行）》的有关规定，开展纳税评估。积极探索符合当地实际的个体工商户的纳税评估方法，通过纳税评估促进个体税收的管理工作。

第三十八条 税源管理部门在纳税评估中发现月经营额明显高于其核定定额20%以上的个体工商户，应重新核定其定额。

第三十九条 主管税务机关应依法行政、规范和优化纳税服务，公开个体工商户办税程序，畅通征纳双方沟通渠道，切实保障个体工商户权益，不断提高个体工商户纳税遵从度和社会满意度。

第四章 申报征收

第四十条经主管税务机关批准，个体工商户可以选择采用直接（上门）申报、数据电文申报、邮寄申报、简易申报等纳税申报方式，纳税申报方式一经确定在一个定额执行期内不予更改。

各级税务机关在保证国家税款及时足额入库的前提下，应积极创造条件，方便纳税人申报、缴纳税款。

第四十一条定期定额户经县级税务机关批准可以实行简易申报方式，以缴税凭证作为当期申报依据,可不再办理申报手续。定期定额户因经营地点偏远、缴纳税款数额较小的，或者税务机关征收税款有困难的，经县级税务机关批准可以实行简并征期。

“简易申报”是指定期定额户在法律、行政法规规定的期限或者在县级税务机关确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。

“简并征期”是指定期定额户经县级税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第四十二条享受税收优惠政策和未达起征点的个体工商户，经县级税务机关批准后，可按季、半年或者年向主管税务机关办理纳税申报。

第四十三条定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。

为保证税款及时入库，其存款入账的时间最迟在划缴税的前一日。通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，也可到税务机关委托的银行或其他金融机构领取。

第四十四条 定期定额户在定额执行期期满30日内，应当以定额执行期实际发生的经营额、所得额向主管税务机关申报，申报额超过定额20%（含本数）的，按申报额计算并补缴税款。

对安装使用税控收款机的定期定额户，应逐月比对税控收款机记录数据与核定的经营额。实行简易申报并使用税控收款机的定期定额户，其税控收款机记录数据与核定经营额的比对可不按月进行，但最长6个月应比对一次。

第四十五条主管税务机关应加强对无固定生产、经营场所的流动性小商贩或个人的税款征收管理，可以按月或按次征收税款。

第四十六条县级税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。县级税务机关与代征单位要签订《委托代征税款协议书》，给工作人员发给《委托代征人员工作证》，并报市局备案。税务机关应明确代征范围、计税依据、代征期限、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项，界定双方的权利、义务和责任。《委托代征税款协议书》应每年签订一次，并于签订之日起发生法律效力。

第四十七条 代征单位按照税务机关提供的《委托代征纳税人清册》行使税务机关的征税权。日常管理、税务检查以及税务行政处罚等只能由税务机关行使，代征人代征税款时，纳税人拒绝缴纳税款的，或者因故不能代征税款的，应当及时报告主管税务机关处理。

第四十八条 税务机关应加强对代征人的监督管理工作，定期对代征人员进行培训、辅导和检查工作，指导代征人严格按照税务机关的工作要求，搞好税款征收和户籍管理等工作。

第四十九条 委托代征的程序:

（一）税源管理部门推荐代征单位，报县级税务机关审查资格。

（二）县级税务机关核实委托代征的纳税人户籍以及应纳税款，填制《委托代征税款登记表》和《委托代征纳税人清册》。

（三）县级税务机关与代征单位签定《委托代征税款协议书》,给从事代征的工作人员发放《委托代征人员工作证》，并报市级税务机关备案。

（四）代征单位根据税源管理部门提供的“委托代征纳税人清册”定额标准，按月（季）征收，向主管税务机关填报“代征代扣税款结报单”，并办理票款结报。

第五十条 实行税银联网划卡缴税、电话申报的个体工商户、建账征收的个体工商户不适用委托代征方式。

第五章 法律责任

第五十一条对个体工商户有下列涉税违法行为的，主管税务机关按照以下规定予以处理。

（一）对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由主管税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。

（二）不办理税务登记的，由主管税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经主管税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

（三）未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

（四）不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由主管税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金、并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款。

（七）罚款额在二千元以下的（含二千元），可由主管税务所（分局）决定。超过二千元的，必须报经县级税务局局长批准后执行。

第五十二条凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。因税务机关或银行部门导致税款划缴逾期的，不应对纳税人进行处罚。

第五十三条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度，税务人员个人不得擅自确定或更改定额。

税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十二条、第八十三条的规定进行处理。

第五十四条 对违反本办法规定的其他行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第六章 附 则

第五十五条 本办法由陕西省国税局负责解释

第五十六条 原《陕西省国家税务局个体工商户征收管理暂行办法》（陕国税发[2002]87号）和《陕西省国家税务局个体工商户简易申报征收管理暂行办法》（陕国税发[2003]213号）停止执行。

第五十八条 本办法自2008年1月1日起执行。

第三篇：昆明市重点建设项目管理暂行办法

昆明市人民政府办公厅文件

昆政办〔2009〕83号

昆明市人民政府办公厅 关于印发昆明市重点建设项目

管理暂行办法的通知

各县（市）、区人民政府，市政府各委办局、各直属机构：

《昆明市重点建设项目管理暂行办法》已经市政府研究同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

二○○九年七月二十七日

昆明市重点建设项目管理暂行办法

第一章

总则

第一条

为加强昆明市重点建设项目管理，健全科学决策、民主决策和公众监督的管理机制，保证国家、省、市重点建设项目工程质量，提高政府投资效益，促进全市经济社会又好又快发展，根据国家、省、市有关法律和法规规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条

本办法所称重点建设项目，是指国家、省、市大中型基本建设项目中，经市政府确定的对国民经济建设和社会发展有重大影响的骨干项目：

（一）农业、水利、能源、交通和重要原材料等基础设施和基础产业中的重大建设项目；

（二）城建、环保和天然林保护等重大建设项目；

（三）科技、教育、文化、卫生等社会发展重大项目；

（四）带动行业技术进步的高新技术产业重大建设项目

（五）对区域经济发展有重大影响的产业发展项目；

（六）利用外资、扩大对外开放的重大建设项目；

（七）本区域内需要市级配套投资的国家和省重点建设项目；

（八）市委、市政府确定的其它重点建设项目。

第三条

市重点建设项目由市发展和改革委员会综合平衡后，报市委、市政府审定。重点建设项目推进实行市政府统一领 — 2 — 导下的分工负责制，市政府领导按照分工负责牵头组织项目实施，各责任单位按照职责做好项目推进工作。重大产业发展项目由市经委牵头负责推进。

第二章 重点建设项目投资计划编制

第四条

重点建设项目由市级主管部门、三个开发区、各县（市）区或项目法人，根据全市国民经济和社会发展中长期规划，国家、省、市专项规划，以及市委、市政府确定实施的建设项目提出申请，提交市发改委审核平衡。

第五条

重点建设项目投资计划与国民经济和社会发展计划同步编制，原则上每年确定一次，每年于10月31日前编制次重点项目投资计划，年底前完成市委、市政府决策程序；年中可根据项目实施进程进行适当调整。按下列方式申报：

（一）市级主管部门、市级投融资公司负责实施的建设项目，将符合本办法规定的项目进行汇总，直接向市发改委申报；

（二）三个开发区和各县（市）区负责实施的建设项目，将符合本办法规定的项目进行汇总，由当地发展改革部门向市发改委申报。

（三）申报重点建设项目的主要内容包括：项目名称、项目责任单位、建设规模、建设周期、估算总投资、资金筹集方案、实施内容和投资规模等。

第六条

市发改委对拟申请列为市重点建设项目进行汇总、审核和综合平衡，征求有关部门意见后，提出建议名单和计

— 3 — 划，报请市委、市政府审定；经审定后的重点建设项目纳入国民经济和社会发展计划，并纳入目标考核。

第七条

纳入市级财政预算资金、市级财政支出管理的专项资金、中央预算资金、国债专项资金和由市级财政承诺还款的借款资金，以及以国有资产和资源配置进行融资的重点建设项目，按照以下程序研究决策：

（一）需要市级投资500万元以下（含500万元）的建设项目，由分管副市长组织研究确定；

（二）需要市级投资500万元以上，1亿元以下（含1亿元）的重点建设项目，由市政府常务会研究确定，向市委常委会报告；

（三）需要市级投资1亿元以上的重点建设项目，由市政府常务会研究，报市委常委会审定。

（四）其它须报市委、市政府决策的重点建设项目，按要求报市政府常务会或市委常务会研究确定。

BT、BOT项目须按照上述程序进行决策。

第八条

项目单位根据市委常委会、市政府常务会和市政府专题会议审定意见组织实施。新开工项目完善项目前期工作后，按基本建设程序报发改部门审核批复可行性研究报告；初步设计按行业分别报建设、交通、水利等行政主管部门审批。已开工建设项目按照计划，加强工程管理，确保工程质量，全面推进实施。

— 4 — 第九条

需申请列入国家和省重点建设项目，由市发改委在征求有关部门意见后，按照国家和省对重点建设项目的有关规定汇总申报。

第三章

重点建设项目前期工作管理

第十条

市发改委负责重点建设项目前期管理日常工作，及时了解项目前期进展情况，建立全市重点建设项目储备库，将拟建项目纳入储备库进行动态管理。

第十一条

项目责任单位组织完成重点建设项目的可行性研究报告、初步设计（或概算）等技术文件，落实规划、土地、环保、水保、建设等前期工作，按照国家、省、市规定程序进行报批和办理有关手续。

第十二条

项目主管部门负责本行业重点前期工作项目的筛选、申报和落实外部条件等工作，定期或不定期向市发改委报送项目进展情况。

第十三条

市发改委负责指导重点建设项目前期工作，参与可行性研究、初步设计（或概算）等评审活动，及时掌握项目情况，协调解决前期工作中有关问题。市规划、国土、财政、建设、环保、滇管、林业、水利等有关部门做好审批和协调服务工作。

第十四条

重点前期工作项目具备开工条件后，纳入重点建设项目管理，列入重点建设项目投资计划。

第四章 重点项目建设管理

第十五条

市财政局根据重点建设项目投资计划，会同市发改委、市国资委、市国土局、市规划局、市金融办编制重点建设项目融资计划，报市政府常务会审定后实施。市属投融资公司根据融资计划，编制融资方案。市财政局负责项目建设资金监督、管理和完善财务制度等工作；市金融办负责建设项目融资、协调和指导工作。

第十六条

项目业主单位负责项目前期工作、工程建设管理、资金使用安全和竣工验收组织等工作；负责跟踪检查建设项目质量，协调落实项目实施条件，及时汇报存在的困难和问题。

第十七条

项目业主单位须按照《政府投资代建管理实行办法》，对重点项目实行代建，并由代建方履行建设期项目法人职责。采取BOT投资方式的建设项目，由投资方履行经营期项目法人职责。采取BT投资方式的建设项目，由投资方履行建设期项目法人职责。

第十八条

完善重点建设项目报告制度，定期不定期汇总分析项目推进中存在的困难和问题。

（一）定期报表制度。项目业主单位应明确专门负责人，于每月3日前，向市发改委报送上月项目进展情况。

（二）汇总分析制度。市发改委根据各单位报送建设项目月报表，对项目进展情况进行梳理和分类汇总，分析项目推进中存在的问题和困难，提出解决问题的措施和建议，向市政府报告。

（三）专题会议制度。市政府分管领导根据项目推进情况，召开专题会议，及时研究解决项目推进的困难和问题。

（四）督查督办制度。对推进较慢或存在困难和问题的重点建设项目，由市政府目督办牵头，有关部门参与组成督查组，共同进行督查督办，并将督查督办情况，专题报市委、市政府。

第十九条

重点建设项目应按国家、省、市有关规定，由项目主管部门和项目业主对项目的资金、工期、质量、安全等进行严格管理。

第二十条

重点建设项目应严格执行市委、市政府“八个百分百”管理要求，并遵守以下规定：

（一）提高建设工程勘察设计和工程质量，执行施工图设计文件审查制度、工程质量管理目标责任制和勘察、设计、质量、安全、节能等方面的工程建设标准和强制性规范。

（二）规范监理企业和监理人员从业规范，监理企业应当依照法律、法规、技术规定及有关设计文件和监理合同，代表建设单位对建设工程项目施工质量、安全和建设工期实施管理和控制，并承担相应监理责任。

（三）严格履行建设项目的各项审批程序，规范建设行为，促进项目管理，建设过程中百分之百预决算审计到位，提高政府建设资金的使用效益。

（四）严格执行项目法人责任制，项目业主必须严格按照批准的建设规模、建设内容、建设标准和投资额进行建设，严禁擅自改变标准、改变规模。擅自扩大建设规模、增加建设内容、提

— 7 — 高建设标准造成的投资超概算，一律由建设单位自筹解决；擅自降低标准、缩小规模，将追回减少的投资额，并追究责任。

（五）项目建设资金应专户存储，专款专用，按照国家、省、市有关规定严格管理，任何单位与个人不得擅自截留或挪用。

（六）项目竣工验收合格后，通过试运营，项目业主委托有资质单位形成项目的后评价报告，报送市发改委和项目主管部门。

（七）项目业主应主动接受和配合国家、省、市的稽察、督查、检查、审计等监督工作，真实反映和提供有关资料及情况。项目完工后，应在60个工作日内完成审计或财政评审。

第二十一条

重点建设项目保障：

（一）重点建设项目立项、规划、土地等实行审批绿色通道，优先保障；

（二）重点建设项目，上报争取国家和省资金优先，市安排直接投资、项目前期费和融资优先；

（三）申报企业债券发行计划时，重点建设项目给予优先支持。

第五章 重点建设项目的公示

第二十二条

经批准实施的重点建设项目由市发改委在门户信息网进行公示，公示内容包括项目名称、项目责任单位、建设内容、建设规模、项目估算总投资等。

— 8 — 第二十三条

重点建设项目进展情况由市发改委按月在门户信息网上进行公示，对影响前期工作推进或项目实施进展缓慢的项目单位，提交有关部门问责处理。

第二十四条

对涉及流域、区域发展的重大建设项目，以及市民关心的重大基础设施，决策前由项目主管部门或项目业主组织听证，对重大技术方案和项目情况进行公示。

第六章

重点建设项目招投标

第二十五条 重点建设项目必须按照《中华人民共和国招标投标法》实行招标投标。重点建设项目的勘察、设计、施工、监理、设备采购以及工程总承包等必须进行公开招标。重点项目招投标应实行经评审的最低价中标。

BT、BOT项目须实行招投标。招商引资过程中，项目业主只能与投资方签订意向性协议，意向性协议不能作为投资决策依据，仍需进行招投标。

第二十六条

投标人根据招投标文件载明的项目实际情况，拟在中标后将中标项目的部分非主体工程、非关键工程分包的，应当在投标文件中载明。

中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后向他人转让。对合同约定或招标人同意可以分包的非主体工程、非关键工程，须由具备相应资格条件的分包人承担，并不得再次分包。

— 9 — 中标人应当就分包项目向招标人负责，接受分包的人就分包项目承担连带责任。

第二十七条 监督部门应对招标活动进行全过程监督，制止任何有碍评标活动正常进行的行为，保证各评委享有独立评标的权利。

第二十八条

重点建设项目的招投标信息须按照国家《招标公告发布暂行办法》等规定，对招标公告、中标结果进行公示。

第二十九条

实行招投标违法记录公示制度。参照国家《招标投标违法行为记录公告暂行办法》等规定，市建设局作为重点建设项目招标投标违法行为记录公告管理部门，负责建立统一的招标投标违法行为记录公告平台，对公告的招标投标违法行为记录信息进行管理。市水利、交通等部门按照行业归口管理的原则，对违法行为记录取证调查，按统一要求报送市建设局。

对被公告的招投标违法行为当事人，除按照有关法律法规处理处罚外，投标人2年内不得在本市范围内从事投标活动；招标代理机构2年不得参与本市工程建设项目和政府采购的招标代理；评标委员终身不得参与本市工程建设项目和政府采购评标活动。

第三十条

市建设局、市水利局、市交通局等部门按照行业归口，负责重点建设项目招标投标信息公告的指导与协调，对招标公告和招标投标违法行为进行监督。情况复杂、难以协调和监督的事项，应当及时报请市政府处理。

第七章

监督与考核

第三十一条

建立重点建设项目目标责任制。对列入计划的重点前期工作项目和在建项目实行目标责任管理，市委目督办、市政府目督办会同市发改委根据完成情况进行考核。

第三十二条 重点建设项目单位在项目实施过程中，由于监管不力出现严重违反廉政建设或当年出现重大安全、质量、环保事故的，提交有关部门按照规定处理。

第三十三条

因不可抗力或不可预见因素造成无法完成建设目标任务的重点建设项目，项目主管部门须在当年12月1日前将调整建议报市委目督办、市政府目督办和市发改委审核，报请市政府审定。

第三十四条

因工作失误或管理不力，造成工程质量、安全事故问题的，由执法部门会同相关部门调查，依法依规进行处理。发生违规、违纪、违法行为的，由纪检监察机关依据有关规定追究责任。

第八章 附则

第三十五条

国家、省在本市域实施的重点建设项目按照国家、省对重点建设项目的管理规定执行。

第三十六条

本办法自发布之日起执行。

主题词：经济管理

建设项目△

管理

办法

通知

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抄送：省政府办公厅，省发改委、省财政厅、省国土资源厅、省建设厅、省交通运输厅。

市委办公厅，市人大常委会办公厅，市政协办公厅，市纪委办公厅，市委各部门，各人民团体。

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昆明市人民政府办公厅 2009年7月28日印发

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校对：何盛龙

第四篇：《昆明市土地征收管理暂行办法》(市政府18号公告)

昆明市人民政府

公 告

（第18号）

《昆明市土地征收管理暂行办法》已经2008年4月23日昆明市人民政府第79次常务会议讨论通过，现予公布，自2008年7月1日起施行。

二○○八年五月五日

昆明市土地征收管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为加强土地征收管理，规范土地征收秩序，维护土地所有者和使用者的合法权益，依据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国土地管理法实施条例》、《云南省土地管理条例》等法律法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称土地征收是指国家为了公共利益的需要，依法将集体土地所有权转变为国有土地所有权，并给予补偿的行为。

第三条 本市行政区域内土地征收适用本办法。

第四条 各县(市)区人民政府为土地征收的责任主体，负责组织实施土地征收，对所辖行政区域内的土地征收工作负总责。

市国土资源行政主管部门对全市土地征收工作进行监督、管理和指导，其下设的市国土资源土地征收管理机构负责组织开展具体日常工作。

各县(市)区国土资源行政主管部门按照县(市)区人民政府的安排，关部门根据批准的土地征收方案，在土地征收公告之日起45日内拟订土地征收补偿、安置方案并予以公告。

被征收土地农村集体经济组织、农村村民或者其他权利人对土地征收补偿、安置方案有异议，要求举行听证的，应当在土地征收补偿、安置方案公告之日起10个工作日内向被征收土地所在的县(市)区国土资源行政主管部门提出申请。

第九条 建设项目经批准征收土地的，由市人民政府委托市国土资源行政主管部门与县(市)区人民政府签订《昆明市土地征收责任书》。

第十条 用地方应当将土地征收的补偿安置费用按约定及时足额支付到市国土资源土地征收管理机构指定的征收土地费用账户专储，专款专用。

市国土资源土地征收管理机构应当根据土地征收工作进度、依照县(市)区国土资源行政主管部门用款计划和《土地征收补偿安置协议》的约定，及时拨付补偿安置费用。

第十一条 建设项目经批准征收土地的，市财政部门应当按照上收缴征地管理费总额的70%安排征收土地工作经费等支出预算，于当年1月份内将支出预算数的50%预拨给市国土资源行政主管部门，作为本开展土地征收的前期工作经费，剩余部分由市财政部门根据土地征收工作进度及时足额拨付到市国土资源行政主管部门。市国土资源行政主管部门应严格按有关规定，将征收土地工作经费及时拨付到市国土资源土地征收管理机构和各县(市)区国土资源行政主管部门，并对资金的使用进行监管。年底由市国土资源行政主管部门与市财政部门进行决算。

被征收土地地上建(构)筑物拆迁补偿费支付给地上建(构)筑物所有权单位或个人。

第十六条 在土地征收过程中，各部门、乡(镇)、街道办事处、村(居)民委员会、村(居)民小组不得收取国家、省、市政府规定以外的其它费用。

第十七条 凡征地告知后在拟征土地上开挖的鱼塘、抢种的青苗、栽插的花草、果树、林木及搭建的建(构)筑物、各类附属设施和铺设的管线等，不予补偿。

第十八条 被征收土地的地上建(构)筑物需要拆迁的，按照国家、省、市的有关规定执行。

第十九条 在五华区、盘龙区、官渡区、西山区、呈贡县、安宁市、晋宁县、嵩明县，取消土地征收过程中预留10-15%安置用地的安置方式，由用地方按照被征收土地的法定补偿标准或区片综合地价标准，将安置用地折算成等值货币，支付到被征收土地乡(镇)街道办事处设立的专户，专款用于发展第二、三产业、补贴被征收土地农民建(购)房、发展集体经济、安置富余劳动力。

各县(市)区人民政府应当结合本地实际，积极拓宽安置途径，认真探索住房安置、重新择业、入股分红、异地移民以及调整产业结构等多种安置方式。

社保、财政、农业、国土等相关部门应当按照各自职责，相互协调，尽快建立、完善我市被征收土地农民社会保障体系。

第二十条 国家和省、市人民政府重点工程项目、大中型水利、水

第二十七条 违反本《办法》第二十三条规定，拒不建立财务公开制度，拒绝提供征地补偿安置费用分配和支付清单，不配合政府监督检查工作的，县级人民政府应当责令改正;拒不改正的，依法追究相关人员责任。

第二十八条 违反本《办法》第二十四条规定，侵占、截留、挪用征收土地补偿安置费用的，依法严肃查处;构成犯罪的，由司法部门依法追究刑事责任。

第二十九条 违反本《办法》第十二条规定，签订《土地移交书》后，原所有权人和使用权人超过时限不搬迁交地的，由县(市)区人民政府有关部门责令限期搬迁交地;逾期不搬迁交地的，依法申请人民法院强制执行。

第三十条 拒绝、阻碍和破坏征收土地工作的，依法责令改正;情节严重的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》予以处罚;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十一条 实施土地征收的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依照有关规定给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章 附 则

第三十二条 昆明市土地征收区片综合地价标准由市国土资源行政主管部门制定，报市人民政府批准后实施。

第三十三条 本办法自2008年7月1日起施行。

第五篇：陕西省国家税务局核定征收企业所得税暂行办法

陕西省国家税务局核定征收企业所得税暂行办法

第一条

为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法》及有关规定，结合我省实际，特制定本办法。

第二条

核定征收应遵循的基本原则：

（一）公平、公正、公开的原则；

（二）依法、据实、集体评定的原则；

（三）服务、规范、分类管理的原则。

第三条

纳税人具有下列情形之一的，应依法采取核定征收方式征收企业所得税：

（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；

（三）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

（六）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

（七）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（八）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（九）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。但下列纳税人不得实行核定征收的管理办法：

1、金融保险企业；

2、汇总纳税成员企业；

3、房地产企业；

4、处于筹建期的企业。

第四条

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

定额征收是指税务机关根据纳税人生产经营状况，按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。原则上只有符合第三条第七款所规定情形的纳税人适用。

核定应税所得率征收是指税务机关根据纳税人生产经营状况，按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税内的收入总额或成本费用支出等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

企业所得税的核定征收应以核定应税所得率征收方式为主。第五条

纳税人企业所得税核定征收方式的划分：

纳税人企业所得税核定征收方式应按照《企业所得税征收方式鉴定表》（见附表1）中的五项标准进行确定，五项中有一项不符合标准，即可实行核定征收的管理方法。

第六条

企业所得税核定征收工作的组织机构。为确保核定征收工作的公开、公正、公平合理，各区（县）国税局应成立企业所得税核定征收审议委员会，负责对实行核定征收企业所得税纳税户的核定工作，成员由局领导、税政、征管、监察、计统、税源管理等相关部门人员组成。第七条

核定征收方式的基本要求：

（一）税务机关对实行核定征收方式的纳税人的生产经营、资金流、货物流以及履行纳税义务等情况要全面分析，为认定其所得税的征收方式提供依据；

（二）对实行核定征收企业所得税纳税人，主要围绕督促纳税人正常纳税申报，以合理核定为重点，以户籍管理和调查核实为手段，提高纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式转变。

（三）要根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑同一区域同类企业的所处地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证核定征收的公平合理。

（四）结合日常管理，随时掌握纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化的情况，及时调整应纳税所得额或应税所得率。符合查账征收条件的，要及时调整征收方式，实行查账征收。

（五）对实行应税所得率核定征收的纳税人，要区分不同核定方式加强管理。对按销售收入确定应税所得率的纳税人，要强化对财务会计报表销售（营业）收入的监控，按期将企业申报的企业所得税收入总额与增值税、营业税申报的收入总额比对；对按成本费用支出确定应税所得率的纳税人，要通过加强发票、工资表单、材料出库单等费用凭证的管理，加强对成本费用支出真实性的控管。第八条

核定征收企业认定的时间，原则上为每个纳税3个月之内认定完毕（税务机关依法直接核定的企业不受此限制），当年新办的纳税人需要核定征收的，应在税务登记下发之日起3个月内认定完毕。核定征收企业包括符合第三条情况之一的企业、改变征收方式的企业、调整核定税额的企业、调整应税所得率的企业。

第九条

企业所得税核定征收的确定，采取纳税人申请、税务机关审定和税务机关依法直接核定两种方式进行。

第十条

纳税人申请企业所得税核定征收的办理程序和步骤。

（一）纳税人申请。

需要进行企业所得税核定征收鉴定的企业，应主动向主管税务机关提出申请。申请时间为每个纳税终了45日之内。

（二）申请核定征收所需资料：

1、《企业所得税征收方式鉴定表》（附件1，一式3份）；

2、《企业所得税征收方式调查表》（样表，附件2，一式1份）；

3、不能实行查账征收的情况说明和相关证明；

4、改变核定征收方式(由定额改为定率或定率改为定额)的情况说明和相关证明；

5、调整定额或应税所得率的情况说明和相关证明；

6、主管税务机关规定的其他资料。上述资料由纳税人根据申请事项进行具体选择。

（三）具体程序及步骤：

1、纳税人向主管税务机关的文书受理岗提出核定征收企业所得税的书面申请，如实填列《企业所得税征收方式鉴定表》，提供本条第（二）款要求的相关资料；

2、文书受理岗应在两个工作日内将相关资料转税源管理部门，税源管理部门在接到相关申请资料后，应及时安排到纳税人的实际经营场地进行调查，确认其是否符合核定征收的范围，可根据纳税人经营状况、经营规模，采取下列任何一种方法核定其应纳税款或合理确定纳税人应税所得率。

（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。经营规模可以从经营场地面积、位置、机器设备数量、员工人数等因素进行判定；

（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

调查完成后，税源管理部门应出具书面调查报告，填写《企业所得税征收方式调查表》（样表见附件2），并在《企业所得税征收方式鉴定表》中“税源管理部门意见：”栏内填写具体意见，签字盖章后连同其他资料在收到申报资料后5个工作日内报税政部门。

3、税政部门在接到税源管理部门递交的书面调查报告、《企业所得税征收方式调查表》（样表）、《企业所得税征收方式鉴定表》以及其他相关资料之日算起5个工作日内，严格按照规定提出审核意见，并提交局企业所得税核定征收审议委员会集体研究决定。

4、根据审议委员会的研究决定，税政部门制作《企业所得税核定征收方式告知书》（样表，见附件3），并由税源管理科（所、分局）在3个工作日之内送达纳税人，并在局内办税服务大厅《公告栏》上进行公示。纳税人若有异议，应自公示和送达之日起7个工作日内向税政部门提出，税政部门应在7个工作日内到企业进行实地复查并重新出具意见，提交审议委员会讨论决定。如无异议，税政部门应在《企业所得税征收方式鉴定表》中“主管税务机关意见”栏内填写审批意见并签字盖章，一份留税政部门备案备查，两份由税源管理部门存档及送达纳税人并根据核定结果在CTAIS相应模块进行录入修订。

第十一条

对采取查账征收方式征收企业所得税的纳税人，如税务机关在税务检查、日常管理、纳税评估中发现有本办法第三条所列情形的，认为应采取核定征收方式的，应由主管税务机关税源管理部门提出意见，并通知纳税人填写《企业所得税征收方式鉴定表》，按照第十条规定的程序进行报批。如果纳税人拒绝填写《企业所得税征收方式鉴定表》的，可由税源管理部门根据掌握的实际情况直接填写，并要注明纳税人拒填原因，按本办法第十条规定的程序进行报批。

第十二条

《企业所得税征收方式鉴定表》中“征收方式”栏，纳税人和税务机关都必须详细填写采取的是核定征收方法中的定额征收还是定率征收。如采取定额方式征收，税务审批机关必须明确填列应纳企业所得税额；如采取定率方式征收，税务审批机关必须明确是按收入总额还是按成本费用支出额计算，并填列核定的应税所得率。

第十三条

主管税务机关核定征收企业所得税时，要尽量保证同一地方、同等规模、相同条件的纳税人的税负相等。确保核定征收的公正、公平。纳税人应纳税额或应税所得率一经核定，原则上在一个纳税内不得调整。除发生下列情况外，确需调整的，必须按本办法第十条的规定程序上报审批。

（一）生产经营范围、主营业务发生重大变化的；

（二）生产经营规模、利润水平显著变化的（波动幅度超过20%）；

（三）原材料、燃料、动力耗用量显著变化的（波动幅度超过20%）；

（四）因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的；

（五）注册资本显著变化的（20%以上）。

第十四条 主管税务机关应指定监察部门公开受理纳税人对核定征收企业所得税问题的投诉，公布监督举报电话，自觉接受纳税人的监督。

第十五条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

或应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 应税所得率应按下表规定的标准执行：

应 税 所 得 率 表

行 业

应税所得率（%）

工业、交通运输业、商业 7-1

5建筑业 10-20

饮食服务业 10-25

娱乐业 20-40

其他行业 10-30

应税所得率的确定应结合本地区实际，按照科学合理、税负公平的原则进行细分和适当调整，每类行业的最低应税所得率标准不得低于同地区同级税务部门确定的标准。适用应税所得率征收方式的纳税人在办理申报时，年应纳税所得额在10万元以下（含）或3万元以下的，可以享受27%或18%的两档税率。

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。主营项目是指纳税人内营业（销售）收入最多的项目，其中同行业的经营项目收入可以合并计算。第十六条

纳税申报：

（一）实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的年应纳税额分解到季，由纳税人根据各季核定的应纳税额，在季度终了15日内进行纳税申报。如果企业所得税的缴纳方式是在中间变更为定额征收方式的，应从变化所属季度起按各季核定的应纳税额进行纳税申报。

（二）实行核定应税所得率征收办法的，纳税人应在季度终了15日内进行纳税申报；终了后四个月内进行纳税申报及汇算清缴，纳税人应根据全年的收入总额（或成本费用支出额）计算全年应缴所得税，多退少补。

第十七条

税务机关在核定应纳税款和应税所得率过程中，对纳税人提供经营信息和相关涉税资料不真实，造成核定征收税款偏低的，或者采取核定应税所得率征收的，在纳税申报中隐瞒收入或实际发生的成本费用，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚并补征税款。

第十八条

纳税人实行核定征收方式的，不得享受国家现行的企业所得税优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现本办法第三条规定的情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款，其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。

第十九条

本办法未尽事宜按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则执行。

第二十条

本办法自2007年1月1日起施行，各市国税机关可根据本办法制定具体操作办法。