实施“分类式”管理目标掌握税收征管主动权

第一篇：实施“分类式”管理目标掌握税收征管主动权

实施“分类式”管理目标 掌握税收征管主动权

——阳新县国税局富池分局税源管理探索与创新之路

税收工作永恒的主题之一，就是税源管理。税源管理的重要性就在于它是税收管理的基础，是依法治税、依法征管的基础，可以说，离开了税源管理，税务部门就会丧失税收征管的主动权，更无从谈起税收征管的质量与效率。

作为基层国税部门如何才能做好税源管理，牢牢掌握税收征管的主动权，提高税收征管质量呢？

近年来，阳新县国税局富池分局立足基层“地广、户多、人少、区内经济发展差异大”身身实际，即：分局地处鄂东南，长江中游南岸，现有干部职工43人，征管辖区面积400多平方公里，肩负该县“两乡镇、一农场” 697户纳税人（其中一般纳税人38户，小规模纳税人659户）的征管工作。为在这一形势下，切实掌握征管工作的主动权，自2005年税收管理员制度实施以来，他们按照税收管理专业化、科学化、精细化管理的要求，在严格落实好税收管理员制度，做好源管理的各项基础工作的前提下，因地制宜，着眼放展，为强化税源管理，不断地进行了有益的探索与创新，并在总结成功的实践经验基础上形成了“大户管精、中户管好、小户管住”的“分类式”管理目标办法，并卓显成效：2005---2008年，该分局分别实现组织收入4580万、5660万、6859万、8330万，呈现跨越式增长；同时征管质量年度考核分别以94.8、95.6、96.8、97.5分的高分，连续四年度居全县国税基层分局榜首。

事实证明，他们“大户管精、中户管好、小户管住”的“分类式”目标税源管理办法是有效的。探究个中的作法，必将能给我们进一步强化税源管理、掌握征管主动权，提高征管质量带来更多的启示。

一、分类的标准及管理目标

任何事物总是处于动态变化中的，税源尤其如此。富池分局为管好辖区税源，并对税源实施科学分类、确定管理目标，每年年初第一项工作就是模清税源家底，对辖区税源进行全面分析调查，即作好年度税源普查，据此按纳税规模实施合理分类，并相应定下具体的管理目标。

按纳税规模大小“排队”。根据分局所辖区域税源实际，结合省、市、县局监控的重点纳税人要求，他们按照税源大小和集中程度的不同，如2009年，将辖区内的重点监控户（36户）定为大户、一般监控户（56户）定为中户、双定户（572户）定为小户等三类进行监控管理。

按各自监控重点“定标”。根据税收科学化与精细化管理的要求，结合他们实践经验，确定“大户管精”标准就是要做到“五清六达”。“五清”即指对一般纳税人的基本信息、物流信息、资金流信息、关联交易信息、财务处理及优惠政策清楚，“六达”就是指要求对一般纳税人的申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、税收管理员工作任务完成率、税收管理员提示事项启动率达到规定的指标；“中户管好”目标就是要做到“三清四核”。具体来说“三清”就是对小规模企业基本信息、财务处理、优惠政策清楚，“四核”就是及时核查小规模企业的税务登记内容、发p使用情况、核定应纳税额、定期户籍巡查；“小户管住”就是要做到“三清四无”。具体来说“三清”就是对双定户的经营情况清楚、户数清楚、纳税情况清楚，“四无”就是辖区内无漏征漏管户、无假停业户、无假非正常户、无假注销户。

二、以针对性监管，实现管理目标

二、探索行业管理实现“大户管精”

一、监控大户，加强税源重点管理

1、调查核实登记信息。重点了解一般纳税人的组织机构形式，包括：经营方式、运行机制、行业类型、核算方式等内容。采集关联企业信息，掌握关联企业的名称、生产经营地址、管理控制关系、享受优惠政策情况，综合分析企业的组织关系、关联关系、投资比例，形成企业的组织结构示意图。

2、掌握生产经营流程信息。主要包括生产装置、设计生产能力、生产工艺、主要原料、主要产品、生产经营控制等。分析企业的产业结构、产品结构、年生产能力、生产工艺等特点，全面掌握企业的生产经营流程状况和进销渠道，形成完善的生产工艺流程图和进销结构图。

3、核实企业报送、备案的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件及使用说明、银行账户、财务信息传递形式等信息。熟练掌握企业会计核算软件，及时采集企业财务信息。根据企业财务信息传递形式，结合企业的生产工艺流程和内部生产经营控制方式，掌握企业财务会计核算凭证、资料的传递、汇总方法。

4、通过对存货、待处理财产损失、固定资产及在建工程、折旧提取等物流信息的定期采集，及时、准确地掌握一般纳税人物流信息，从而对其增值税、企业所得税等计税依据进行全面分析，及时发现问题。

5、按月统计企业的存货（库存商品）、产成品、半成品的增减变化，全面掌握当月原材料、辅助材料、燃料动力的耗用情况，分析投入产出是否正常。

6、按月对一般纳税人企业资金运动情况进行监控，重点加强对一般纳税人企业资金来源、资金使用、资金归还等信息的采集，防止出现资金帐外循环、帐外经营，综合评价企业税款缴纳能力的。对内部设有结算中心或内部银行的重点税源企业,应全面掌握其资金调度及流向。

7、按月或季对一般纳税人企业报送的《现金流量表》、《资产负债表》、《利润表》及《利润分配表》中的相关栏目与企业账簿进行核对，确保数据的真实性。

8、强化资金来源监控。以企业近三年资产负债表、利润分配表为基础，充分考虑销售额增长与资产增长和权益增长的关系，进而确认企业融资因素。重点采集资金来源渠道信息和来源方式，及时掌握企业在融资过程中的担保、抵押、拆借等情况。

9、强化资金用途监控。从分析企业固定资产的投资规模、项目招标、工程进度及预决算情况入手，对照其资金拨付和折旧提取记录，核实其是否有真实的资金应用、资金应用是否匹配、固定资产价值是否正确核算以及折旧是否正确计提。对流动资金，分析企业资产负债表，看其各项流动资产占用资金及结构是否合理；从较大金额业务入手，根据其银行对账单和银行余额调节表，对应分析其银行存款日记账和现金日记账，看其资金流动记录是否吻合、是否隐瞒开户银行账户以及是否存在帐外核算情况；根据其取得的增值税专用发p情况，采用抽查法，对应核实其银行付款记录和材料入库记录，分析其材料购进和应付账款是否属实。

10、强化资金归还监控。根据企业融资合同或协议，监控其资金是否按期归还以及逾期归还原因。根据企业现金流量表中现金净流入量和生产销售规模、利润率及计付股息、利息、占用费等情况，分析其归还资金的能力和筹措资金的合理性，并进一步监控其筹措资金是否纳入正常核算。

11、根据一般纳税人企业的组织管理、投融资结构、生产经营特点等企业基本信息，核实确认企业关联关系，按期采集企业与其关联企业间在购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产、提供财产使用权等关联交易信息，通过科学的方式方法，分析企业间关联交易定价的合理性及对税收收入的影响，为收入预测和跟踪管理提供依据。

12、要求一般纳税人企业按月向分局报送《企业与其关联企业业务往来情况申报表》，分户申报企业与其关联企业交易的交易类型、交易内容、交易日期、交易数量、产品规格、定价标准、定价原则等。

13、按月对一般纳税人税源企业的财务核算情况进行监控，监督企业是否按照报备的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件进行会计处理。

14、按月核实一般纳税人企业在享受税收优惠期间的生产经营及财务核算，监督企业是否达到应享受税收优惠政策的标准，并对享受税收优惠的额度进行统计、分析。

15、定期将一般纳税人企业实现的主要税收指标分别与上年同期、同行业宏观税负进行比较。重点监控一般纳税人企业的主营业务收入、利润总额、实现税收、入库税收的增减速度及其变化因素分析。

五年来我们本着既便于征收开票，又便于进行税收统计和税收分析的原则，对所辖区域的大户重点税源按行业进行了科学分类，按照国家税务总局规定的统计口径确定了有色金属采选、有色金属冶炼、化工、纺织、水泥等五大行业，在06年我们选择了有色金属采选业作为分类管理试点，受到了市局张巧新局长的高度赞扬并作为全市国税系统税源管理先进典型作为经验交流，2007年11月8日《中国税务报》将我分局的一篇有色金属采选业的纳税评估案例予以刊登学习，试点成功的经验证明：分类管理必须对每个行业纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比例、能源耗用、行业标准等经营信息进行全面调查，从而总结和分析出每个行业的税收规律，以增强分行业管理的指导性和实效性，提高分行业管理水平。而今，我们以点带面，循序渐进，有针对性的选择化工和采石行业进行分类管理，适时制定了《化工行业税源分类管理办法》和《采石行业税源分类管理办法》，与此同时，就这两大行业我们还建立了包括投入产出比、产品能耗比、行业平均利润率及平均税负率等纳税评估模型。根据行业纳税评估模型，对两大行业的重点税源户和连续3个月零、负申报和低税负申报的纳税人纳入重点纳税评估对象，有重点的进行了纳税评估，达到了提高行业税收监控管理的质量和效益。

三、实施综合管理实现中户管好

16、定期向申请办理税务登记的小规模企业以及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，从事生产、经营的事业单位到其生产、经营场所所在地核实税务登记事项的真实性。

17、掌握小规模企业合并、分立、破产等信息；了解小规模企业外出经营、注销、停业等情况；及时掌握纳税人户籍变化的其他情况，督促小规模企业按规定办理相关税务事宜。

18、加强小规模企业的户籍管理，加强与同级工商行政管理、质量技术监督、地税等部门户籍信息交换。

19、按月将小规模企业申报表与当月开具普通发p销售额、代开增值税专用发p销售额进行比对。申报表中的销售额应等于或大于当月开具普通发p、代开增值税专用发p销售额合计数，否则按异常申报处理。

20、对小规模企业应采取查帐征收方式征收增值税。对未设置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管国税机关责令限期申报，逾期仍不申报的、计税依据明显偏低且无正当理由等情形之一的，应核定其应纳税额。

21、小规模企业领购增值税普通发p实行限量限额、验旧购新。新办小规模企业首次领购发p数量不得超过25份。

22、发p发售岗若发现企业未按规定使用发p，应及时移交税收管理员进一步调查核实。税收管理员调查核实后按规定进行处理，并将结果反馈给发p管理岗。

23、对认定为非正常户、失踪户的小规模企业，应及时取消票种鉴定、停售发p，并追缴尚未使用的发p。

24、不定期进行户籍巡查，并在税收管理员工作手册、工作平台中记录巡查情况。

25、对列入重点监控名单的小规模企业、销售收入和税收负担率较上年同期明显下降、有关联行为的小规模企业、销售产品不开具发p的企业、进行了纳税申报，但其申报的计税依据，包括收入数额、收入构成明显偏低的、生产经营规模与纳税申报不相匹配的列入纳税评估对象。

26、已开业的小规模企业年应税销售额超过小规模小规模纳税人标准而不申请办理一般纳税人认定手续的，强制认定为一般纳税人，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发p。

27、加强小规模企业增值税优惠政策管理。对未按规定报主管国税机关审批或备案以及未单独核算免税、减税项目销售额的小规模企业，不得享受税收优惠。

四、深化动态监控实现小户管住

28、注重源头控管。及时对地税、工商的交换信息进行比对，掌握业户开业、变更、注销登记及停（复）业等情况；建立户籍管理台帐，详细登记纳税人经营注册地址、核定定额等信息。

29、强化巡查监管。重点监控临界点户的生产经营变化情况，对因经营情况改变而达到增值税起征点的纳税人，及时按规定程序重新核定定额。

30、实行分类管理。以经营规模为分类标准，对达到建账标准的个体经营大户，依照相关法律法规，引导、督促其如实建账，准确进行核算，实行查账与定额相结合的征收方式。

31、加强发p管理。对个体纳税户发p使用、核定定额情况和申报销售额进行调查比对，对超定额户，及时予以定额调整。

32、严格税额核定。认真落实增值税征收率下调政策，对农村个体经营大户及镇区双定户、临界点户全面实地核查，将核查结果与个体电脑定税数据相结合，准确核定定额并及时公布，接受纳税人监督。

三、以完善的考核机制总控管理目标关

五年来，我们围绕一条主线——V2.0运行，借助一个平台——税收监控、税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动，用好一个资源——发p管理信息，推行一套办法——《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《湖北省小规模纳税人增值税管理办法》等一系列办法、制度，把握一个起征点——抓好双定户税负评定，实现一个目标——提高税收征管质量和效率，将“六个一”贯穿于税源管理的全过程，不断健全权责体系，提高税源管理的“三化”管理水平。

一、以效能为标准，全面实施税收管理员制度。为强化税源管理，必须使从事税源管理人员真正成为信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监督员，为此必须全面实施税务管理员制度。首先划片分区“分户到人”，将业务水平高、责任感强、职业道德好的干部分别充实到大户、中户、小户的税收管理员工作岗位，使税收管理员与纳税人建立对应关系，从而促使税务管理员对税源情况进行全面而综合的分析和掌握。其次是责任明确“管事到位”，作为税务管理员必须全面掌握纳税人各种涉税动态信息，加强对辖区内纳税人的日常管理，负责所管纳税人的信息采集、资料收集，整理、立卷等工作，从而及时了解管区内税源变化情况，将税源管理责任制落到实处。最后是确保将所有纳税对象纳入信息系统的监控范围，与工商部门保持定期的联系，使税务与工商部门的信息交换制度真正落到实处。着力解决税收管理员“管什么、怎么管和有没有管理好”的问题。建立了职能清楚、责任明确、监督有力、流程清晰的工作机制，细化工作指标，强化监督考核，通过税收管理员工作手册、工作平台等载体以确保税收管理员制度落实到位。

二、严格绩效考核，不断提高税收管理人员的队伍素质建设。开展绩效考核是促进加强管理、明确责任、提高质效、促进落实的重要举措，自07年开始我们改变原有的目标责任制考核制度，强化对征管工作质量的考核。一是将征管工作进行分解考核。如：管户、申报质量、纳税评估、特定行业、征管资料等进行专门的检查。二是实行巡查制度，分局成立专门的巡查工作小组，对征管工作质量不停地抽查；同时辅之以互查。三是实行考核结果公开制度，以季度为时间单位不断将考核结果公开。四是实行领导负责制度，将税源管理质量与分管领导的奖罚相挂钩。所有这些措施有力的延伸和拓展了“大户管精、中户管好、小户管住”的 管理理念。

第二篇：如何加强税收征管风险管理

如何加强税收征管风险管理

一、税收征管风险

税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。税收征管的目标就是依法执行税制，将税源转化为税收收入，经济决定税源，但税源不等于税收，在税源一定、税法不变的前提下，税源有多少转化为现实税收存在不确定性，我们把这种不确定性定义为税收征管风险。因此，广义的税收征管风险可以定义为：任何妨碍税务机关实现其目标的不利因素。

二、税收征管风险现状分析近年来，随着税收征管流程的持续优化，税收征管改革得以不断深化推进，税收管理取得明显成效。但在具体的税收管理活动中，仍然存在着征收管理能力不足的问题。如：(1)风险管理意识不足，没有形成良好的税收风险管理文化(2)没有建立与税收风险管理相适应的风险信息收集标准及传递渠道(3)税收征管风险管理预警系统不完善(4)风险评估缺乏系统性的操作办法(5)风险应对策略设计不足。因此这就需要税务部门加大对税务征管风险的管理。

三、税收征管风险的防范

1、税务干部的风险管理意识直接影响着税收征管风险的管理，因此税务部门要倡导风险管理文化，引导税务干部重新认识和对待纳税服务和执法管理；加大税收宣传，完善纳税服务体系，倡导诚信纳税的价值观，使得税务干部以及纳税人对税收都有充分的认识，增强风险意识。

2、把风险管理正式纳入战略管理目标，以风险管理理论为基础，按照指标精细化、程序标准化、评定科学化的原则构建税收风险管理体系。把减少税款流失作为防范征管风险的主体工作任务，其中要做到（1）引导纳税遵从（2）强化税源监管（3）开展纳税评估（4）提高稽查质量和办案速度，严格行政处罚。只有充分认识到了风险管理的重要性，将税款流失减小到最低程度，才能有效的做好 税收征管风险的管理。

3、税收征管风险管理必须内外并举，从执法者和纳税人两个方面入手，对内重在规范执法，降低执法风险；对外重在减少自私型不遵从，减少违法风险，同时要加大执法力度，约束执法者和纳税人，达到执法者和纳税人之间的和谐。同

时要应用系统的方法和科学的手段来识别风险，做到能够及时充分的认识风险。

4、建立健全税收征管风险评估机制，从制度上确定系统化的风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用操作办法，完善主观风险评估和客观风险评估，形成科学的评估方法。把评税作为重要的税收工作，有效地降低了税收风险，减少了税款流失。由专门的机构、人员，运用先进的财务税务分析方法进行评估，达到评估分析的高准确率。

5、在风险应对方面，风险预警机制是税收征管风险监控的重要措施。税收风险预警机制应当是一个以计算机和网络技术为依托，能够对各种涉税信息进行科学分析、估和判断的完整体系。预警机制的关键是根据风险识别建立风险清单，进一步分解为风险要素，设置可操作的量化指标(变量)。当前预警机制应以防范和打击虚开、代开增值税专用发票、骗取出口退税等税收征管薄弱环节为重点。对这些管理重点建立税收预警机制和实行税收风险控制办法，把风险管理引入纳税服务和执法管理的全过程。

第三篇：如何推进税收征管精细化管理

如何推进税收征管精细化管理

在2006年全国税务工作会议上，总局谢旭人局长明确提出：“全面实施科学化、精细化管理，做到专业化与信息化结合、征管查结合、管理与服务结合，夯实税收管理的基础。”那么，如何按照谢局长的指示，进一步完善征管体制，实施科学化、精细化管理，提高税收征管质量呢？笔者认为，要推进税收征管的精细化，必须做到“五个重视”：

一、重视管理机制。“基础不牢，地动山摇”。一是提高认识。各级国税机关和广大国税干部一定要充分认识加强基础工作的极端重要性，长期坚持不懈地狠抓征管基础工作,并严格实行“一把手”负责制。二是抓好征管基础工作。要按照“基本情况清楚、基本资料齐全、基础数据真实、基本职责明晰、基本业务熟练、基本程序到位”的要求，扎扎实实抓好征管基础工作。三是把登记率、申报率、入库率、欠税增减率、催报催缴率、滞纳金加收率和处罚率等“七率”作为衡量征管基础工作的重要标准，纳入目标责任制考核。四是按强化监督检查，对“七率”中有一项指标低于全省每月的征管质量通报的后三名的，由县（市、区）局局长向市局局长作出书面检查，连续两个月有一项相同指标低于全省每月的征管质量通报的后三名的，对各县（市、区）局局长提出诫勉。

二、重视税源管理。一是加强税收分析。要循着“宏观上找问题、微观上找原因”的工作思路，分析宏观税负低的原因，查找税收征管的漏洞，要分税种、分地区甚至具体到每一户纳税人进行税负状况分析，并有针对性地采取税收征管措施，这样才能

1起到用宏观税负和税收弹性系数分析的成果指导和推动税收征管的作用。要使宏观税负分析成为一种日常工作，要建立一种规范的数学模型，用科学的手段进行分析。二是深入开展纳税评估。进一步完善各税种的纳税评估管理办法，制定纳税评估操作规程，根据宏观税负分析、行业税负监控结果及相关数据逐步建立起分行业、分税种的纳税评估指标体系和评估模型。进一步理顺纳税评估与税源管理、稽查工作的关系，强化对评估结果的运用处理，对评估中发现的重大问题要“紧盯不放”，要采取约谈、实地调查、辅导调账、日常检查、移送稽查等方法，促使纳税人真实申报纳税。三是认真落实税收管理员制度。要将税收管理员的工作职责细化到人，狠抓落实，使每个税收管理员都要明白要干哪些事情。要加强税收管理员培训，提高素质。然后就是要强化税收管理员的管户职责，税收管理员要经常深入到纳税户中去，宣传税收政策，辅导纳税人准确理解和执行税收政策，了解和掌握纳税人的生产经营情况、原材料供应渠道、生产工艺、消耗定额、单位成本、商品价格、财务核算、货款结算等等，所有与纳税有关的情况和信息都应了如指掌，当纳税户申报情况出现异常时，税收管理员就应该马上察觉，只要我们对每一个纳税户都实现了这种监控，所有税源就控管住了，不法分子进行偷、逃、骗税的犯罪活动就很难实现。落实税收管理员制度，就是要编织一张这样警觉的法网，堵住税收的“跑、冒、滴、漏”。要减轻税收管理员的负担，凡在综合征管软件中已有的数据和通过综合征管软件能产生的报表，都不能要求下级报送。四是加强税务登记管理。要充分利用经济普查、工商登记、地税部门税务登记等信息，在加强纳税人户籍清理检查的基础上，做好税务登记证换

证工作，并加强对纳税人户籍信息的动态管理，减少漏征漏管现象，与有关部门配合，做好纳税人基础信息交换与共享工作。五是积极稳妥推广使用税控收款机。要按照省局的统一部署，主动向当地党政领导汇报，认真做好宣传工作，争取各界对推广工作的理解和支持。做好税控数据采集工作，据实进行征收。切实加强对税控收款机应用情况的管理监督，督促生产服务商搞好维护服务。配合税控收款机的推广应用，推进发票有奖工作。

三、重视税种管理。针对各税种的不同特点和管理的薄弱环节，加强对税基的控管。一是切实加强增值税管理。以“一四六小”为抓手，落实申报纳税“一窗式”管理操作规程，加强票表比对；完善“四小票”清单申报制度；规范税务机关代开增值税专用发票管理；强化稽核比对，并认真做好异常发票的协查工作；将除商业零售以外的增值税一般纳税人开具普通发票纳入防伪税控系统管理；加强增值税一般纳税人认定管理，清理规范小规模纳税人，将符合条件的小规模纳税人纳入一般纳税人管理。二是进一步完善管理办法，强化消费税重点税源管理。随着经济的发展，企业所得税收入占整个税收收入的比重越来越大，其调节经济、调节分配的作用越来越凸显，因此，各级要统一认识，加强领导，象抓“两税”一样抓好所得税管理。三是加强车辆税收“一条龙”管理。要强化代扣代缴，加强教育储蓄利息个人所得税免税管理与监控，特别是要做好“学生身份证明”的发放、管理和检查，进一步规范利息所得税管理。要加强涉外税收管理，强化非居民税收征管，加大反避税力度。四是做好出口退税审核、审批工作。全面推行个体税收定位定税管理信息系统，进一步优化定税系数，依托信息化手段不断提高个体税收管理水平。

四、重视信息建设。以综合征管软件运行为核心，巩固2005年运行成果，坚持“零差错”的目标不动摇。一是严格数据质量管理。大力倡导“第一次就把事情做对”、“预防数据质量问题，而不是查找与更正问题”。要坚持“把住入口、过程控制、预防为主、持续改进”的管理思路，建立健全征管数据质量监控体系和质量考核机制，实行各类税收征管数据数字化采集、标准化加工、规范化处理。二是寻求提高数据质量的良方。完善三大主体应用系统的数据整合与功能衔接，提升现有业务流程的自动化程度和信息共享水平。继续推进金税工程增值税征管信息系统建设。加强宣传动员，积极稳妥地做好“一机多票”系统推广工作。三是加大电子申报缴税、增值税专用发票网上认证系统的推广力度，扩大系统覆盖面。全面推行个体税收定位定税管理信息系统，优化定税系数，依托信息化手段不断提高个体税收管理水平。四是做好“财税库关行”横向联网，实现税款的电子缴库、入库信息的自动反馈和税票的自动销号，加快税款入库进度。五是做好财务管理、人事管理、税收执法管理、公文处理、防伪税控和交叉稽核等应用系统的数据集中、模式转换和推广应用工作，扎实做好金税三期工程推广第一阶段的各项工作。进一步完善运行维护体系和安全系统的建设，确保系统的高效、稳定、安全运行。

五、重视纳税服务。优化纳税服务是税收现代化的必然要求和发展方向，也是提高纳税遵从度的最好引导和根本措施。一是正确把握服务与管理、服务与执法的关系，进一步健全完善纳税服务制度，规范纳税服务的内容和方法，全面提高服务水平。二是加强办税服务厅的规范建设，巩固和完善涉税事项“一站式”服务方式，纳税人所有的纳税事宜都要在办税厅接洽，涉及的税

务机关各环节办税程序，必须由税务人员内部流转办理。三是加强监督。按照各种涉税事项的工作规范和工作流程，具体规定后台各部门、各环节处理的工作时限，并纳入岗责考核，前台要明确各办税事项回复纳税人的具体时间，并在办税服务厅进行公示。四是加强税务网站建设与管理，拓展完善政策发布、网上咨询、在线辅导等服务功能。建立并开通12366服务热线，及时为纳税人解疑释惑，排忧解难。要根据纳税人的不同情况进行科学分类，引导纳税人在申报期内分不同时段办理申报纳税，同时要为纳税人提供预约服务和延时服务。统筹安排办税服务厅各类窗口的办税业务，解决纳税人反映的多头跑、多次跑等问题。

第四篇：发票管理和税收征管的习题

发票管理部份

一、单项选择题：

1．《中华人民共和国发票管理办法》所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的（）。A.报销凭证 B.收付款凭证 C.收款凭证 D.税务凭证 【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三条 2.（）统一负责全国的发票管理工作。A.国务院 B.财政部 C.国务院税务主管部门 D.财政部主管税务部门 【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第四条 3.（）由国务院税务主管部门确定的企业印刷。

A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专用发票 D.商业批发统一发票 【答案】：A 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第七条

4.税务机关以（）方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。A.行政命令 B.资格认证 C.政府委派 D.招标 【答案】：D 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第八条 5.发票监制章的式样和发票版面由（）规定。A.国务院税务主管部门 B.省、自治区、直辖市税务机关 C.财政部 【答案】：A 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十条

6.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭（），向经营地税务机关领购经营地的发票。A.所在地发票领购簿 B.经营活动书面证明 C.所在地税务机关证明 D.经营地税务机关认证 【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十七条

7.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖（）。

D.国务院 A.财务专用章 B.发票专用章 C.财务专用章或发票专用章 D.公章 【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 8.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供（），并限期缴销发票。A.保证人和不超过1万元的保证金 B.保证人和不超过3万元的保证金

C.保证人或不超过1万元的保证金 D.保证人或不超过3万元的保证金 【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十八条

9.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

A.3年 B.5年 C.8年 D.10年 【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条 10.新的《中华人民共和国发票管理办法》的实行日期是（）。A.2011年1月1日 B.2011年2月1日 C.2011年3月1日 D.2011年4月1日 【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》 11.税务机关管理发票的法定标志（）。

A.全球统一发票监制章 B.全国统一发票监制章 C.全省统一发票监制章 D.全市统一发票监制章 【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十条

12.对于需要领购发票的单位和个人，税务机关需要发放发票领购簿，发放发票领购簿的时限为（）A.1个工作日 B.3个工作日 C.5个工作日 D.7个工作日 【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条 13.税务机关收取发票保证金时应当开具（）。A.税务机关委托印制的发票 B.财政部门委托印制的发票 C.资金往来结算发票 D.资金往来结算票据 【答案】：D 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十八条

14.纳税人若虚开发票金额为32821元，对其进行的处罚为（）。A.可以处1万元以下的罚款 B.可以处3万元以下的罚款 C.可以处5万元以下的罚款 D.可以处7万元以下的罚款 【答案】：D 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条 15.纳税人使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，税务机关给予的处罚措施为（）。

A.由税务机关责令改正，限期将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

B.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 C.由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款 D.由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款 【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条 16.纳税人开具发票后，如当月发生销货退回，发票开具的处理方法为（）。

A.收回原发票并注明“作废”字样，重新开具销售发票 B.收回原发票并注明“作废”字样，开具红字发票 C.取得对方有效证明，开具红字发票 D.取得对方有效证明，重新开具发票 【答案】：A 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条 17.税务人员进行发票检查时，应当出具（）。A.工作证 B.身份证 C.户口证 D.检查证 【答案】：D 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十一条 18.税务机关调出开具的发票进行税务检查时，应当（）。A.开具收据 B.开具发票 C.开具发票换票证 D.开具发票鉴别证

【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十二条

19、某大型企业，销售业务量大，想申请印有企业名称发票，以下关于自制发票的说法不正确的是（）。A.可以申请增值税专用发票及普通发票的自制

B.应填写《企业自制发票申请审批表》，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批 C.取得税务机关核准的《发票印制通知书》后，到指定的印刷厂印制 D.可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制 【答案】：A 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第七条

20、财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（）发票购领方式。A.交旧购新 B.验旧购新 C.限量供应 D.批量供应 【答案】：D 【难度】：易 【解析】：

二、多项选择题：

1.需要领购发票的单位和个人，应当持（），按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

A.税务登记证件 B.工商登记执照 C.公章 D.经办人身份证明 【答案】：AD 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条

2.需要临时使用发票的单位和个人,可以凭（）直接向经营地税务机关申请代开发票。

A..税务登记证件 B.经办人身份证 C.经营活动书面证明 D.以前开过的发票 【答案】：BC 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十六条 3.《发票管理办法》规定开具发票的单位和个人应当（）A.建立发票使用登记制度 B.设置发票登记簿 C.定期向主管税务机关报告发票使用情况

D.按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁 【答案】：ABCD 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十七条 4.税务机关在发票管理中有权对下列哪些内容进行检查（）。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 B.调出发票查验 C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 【答案】：ABCD 【难度】：易 【解析】：

5.有下列哪些情形，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。（）

A.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的 B.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

C.知道或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的 D.非法代开发票的 【答案】：AC 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 6.用票单位申请自印发票的必须符合的条件有（）。

A.企业发票使用量大 B.有固定的生产经营场所 C.发票管理制度健全 D.财务核算制度健全 【答案】：ABCD 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五条 10.发票的领购方式有（）。

A.限期缴销 B.批量供应 C.交旧换新 D.验旧换新

【答案】：BCD 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十五条 11.开具发票的前提条件为（）。

A.销售商品 B.提供修理劳务 C.提供建筑劳务 D.提供加工劳务 【答案】：ABCD 【难度】：易 【解析】：

12.虚开发票行为是指（）。

A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 【答案】：ABCD 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 13.任何单位和个人在发票的使用过程中不得有下列行为（）。A.申请税务机关代开发票

B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； C.拆本使用发票； D.扩大发票使用范围； 【答案】：BCD 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条 14．经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。（）

A 增值税防伪税控系统无法认证； B．纳税人识别号认证不符 C．专用发票代码、号码认证不符 D，密文不能辨认。【答案】：ABCD 【难度】：易 【解析】：

15．一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，以下处理哪些是正确的（）

A如果丢失前未认证的，直接凭销售方复印的记账联扫描认证通过，不需要税务机关出具证明。

B如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；

C如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

D如果丢失前已认证相符的，直接凭销售方复印的记账联作为发票联和抵扣联，不需要税务机关出具证明。【答案】：BC 【难度】：中

【解析】：《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156号第二十八条

16、有下列（）情形者，不得开具增值税专用发票。A.向小规模纳税人销售应税项目 B.销售报关出口货物 C.将货物用于非应税项目 D.将货物用于集体福利或个人消费 E.将货物用于投资入股 【答案】：BCD 【难度】：中 【解析】：

17某生产企业，为增值税一般纳税人，取得如下货运发票，可以抵扣的有（）。

A.销售产品取得由代开票纳税人提供的货物运输业发票 B.物流单位开具的货物运输业发票 C.涉外交易中取得的国际货运发票 D.联运单位开具的运费发票，注明运杂费为10000元 E.外购货物取得的运费定额发票 【答案】：AB 【难度】：易 【解析】：

18、以下情况需要由付款方向收款方开具发票的有（）。A.某小规模食品公司向一般纳税人的商场销售自产食品 B.某小规模制药厂向农民收购自产中药材 C.某白酒厂受托为某航空公司加工生产白酒 D.某行政单位将办公楼出租给某企业

E.某饮料公司为增值税一般纳税人向农民收购柑橘 【答案】：BE 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三条

19、专用发票开具应符合的要求（）.A项目齐全，与实际交易相符； B字迹清楚，不得压线、错格；

C发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； D按照增值税纳税义务的发生时间开具。【答案】：ABCD 【难度】：易

【解析】：《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156号第十一条 20、未按规定保管专用发票和专用设备的情形有（）A 未设专人保管专用发票和专用设备； B 未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

C 未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

D 未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次 E 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行 【答案】：ABCD 【难度】：易

【解析】：《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156号第九条

三、判断题：

1．单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。【答案】：√ 【难度】：易

【解析】：《发票管理办法》第十五条

2．税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。【答案】：√ 【难度】：易

【解析】：《发票管理办法》第十六条

3．使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。【答案】：√ 【难度】：易

【解析】：《发票管理办法》第二十三条

4．开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记之后，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。【答案】：× 【难度】：易

【解析】：《发票管理办法》第二十八条

5．发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，国务院税务主管部门可以规定跨市、县开具发票的办法。【答案】：× 【难度】：易

【解析】：《发票管理办法》第二十五条

6．发票监制章的式样和发票版面印刷的要求由国家税务总局设计。【答案】：× 【难度】：易

【解析】：由国务院税务主管部门规定。《发票管理办法》第十条

7．印刷发票的企业必须按照税务机关批准的样式和数量印制发票。【答案】：√ 【难度】：易

【解析】： 《发票管理办法》第十二条

8．发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具。【答案】：× 【难度】：易

【解析】：《发票管理办法》第十九条

9．发票限于领购单位和个人在本省.自治区.直辖市内开具，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。【答案】：× 【难度】：易

【解析】：由国务院税务主管部门规定的特殊情形可以。《发票管理办法》第二十六条

10．增值税一般纳税人销售货物向购货方开具专用发票后，发生退货不是销售的当月，发生退货的销售方在未收到购货方当地主管税务机关开具的证明单之前，不得开具红字专用发票。【答案】：√ 【难度】：易 【解析】：

11．税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证。【答案】：× 【难度】：易

【解析】： 《发票管理办法》第三十二条 12．对违反发票管理规定3次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。【答案】：× 【难度】：易 【解析】：

13．纳税人应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正。逾期不改正的，可以处1万元以下的罚款。【答案】：× 【难度】：易

【解析】：《发票管理办法》第三十五条

税 收 征 管

一、单选题

1、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A．30日

B．20日

C．15日

D．10日 【答案】：A 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第十四条

2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A．10日

B．20日

C．15日

D．30日 【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第二十条

3、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A．120

B.80

C.180

D.60 【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第二十一条

4、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A．5

B.2

C.3

D.10 【答案】：C 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第五十二条

5、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款；

A．百分之五十以上五倍以下 B.百分之五十以上三倍以下 C.百分之五十以上二倍以下 D.百分之五十以上四倍以下 【答案】：A 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第六十三条

6、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收（）滞纳税款。

A．万分之四的滞纳金。B.万分之五的滞纳金。

C.万分之三的滞纳金。

D.万分之二的滞纳金。

【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第三十二条

7、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）A.6个月

B.3个月

C.5个月

D.1个月 【答案】：A 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》第八十八条

8、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以追征税款、滞纳金, 有特殊情况的，追征期可以延长到()。A．二年,三年

B.三年,五年

C.三年,四年

D.三年,六年 【答案】：B 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第五十二条

二、多选题

1、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清以下那些事项（）

A应纳税款

B滞纳金、罚款

C缴销发票

D税务登记证件和其他税务证件。【答案】：ABCD 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第十六条

2、税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有以下（）关系之一的公司、企业和其他经济组织。

A在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

B直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

C在利益上具有相关联的其他关系； D 单位总经理兼任该单位监事 【答案】：ABC 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十一条

3、纳税人以下哪些情形（），需在清算前应当向其主管税务机关报告。

A．解散

B．撤销

C．破产

D．迁移 【答案】：ABC 【难度】：易

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十条

4、纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列（）情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额。

A购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；

B融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；

C提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

D转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

E未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。【答案】：ABCDE 【难度】：中

【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十四条

5、纳税人发生以下哪些情形（），不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。A．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

C.发生自然灾害,导致不能计算应纳税额, D.财务人员生病住院.【答案】：ABC 【难度】：中 【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第四十一条

6、如因资金困难需申请延期缴纳税款，纳税人需提供以下哪些资料？（）

A．申请延期缴纳税款报告

B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，C．资产负债表

D．应付职工工资和社会保险费 【答案】：ABCD 【难度】：中 【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》（国务院令[2002]362号）第四十二条

7、以下哪些行为属于偷税行为？（）

A．纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 B．在账簿上多列支出或者不列、少列收入

C．经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 D．不缴或者少缴应纳税款的 【答案】：ABCD 【难度】：中 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第六十三条

三、判断题

1、纳税人发生特殊困难申请延期缴纳税款，最长不得超过四个月。【答案】：× 【难度】：中 【解析】：最长不得超过三个月，《中华人民共和国税收征管法》第三十一条

2、合并后的纳税人不承担纳税人合并时未缴清的税款。【答案】：× 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第四十八条“纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务”

3、分立后的纳税人对纳税人分立时未履行的纳税义务，不应当承担连带责任。【答案】：× 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第四十八条“纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”

4、因税务机关责任, 致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的, 纳税人、扣缴义务人在补缴税款时，不应加收滞纳金.【答案】：√ 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第五十二条

5.对税务机关发现扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的税款，由扣缴义务人向纳税人追缴税款,并补滞纳金.【答案】：× 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第六十九条

第五篇：浅谈税收征管过程中纳税人建设情况及管理

浅谈税收征管中纳税人的建账情况及管理

吉林省敦化市国税局王志莲（征管科科长）

加强纳税人帐簿凭证管理是税收征收管理的重要内容，也是税务管理的重要基础。纳税人帐簿凭证管理问题，实质上是财务会计核算管理问题，其水平的高低，直接关系到依法计征、税负公平、税收征管效率等一系列问题，是税务机关不容忽视并亟待加强管理的一项重要工作。

一、纳税人账簿设置方面存在的问题

近年来，我们在税收管理和日常检查中发现，辖区内相当一部分纳税人的帐簿凭证管理情况令人担忧，没有做到真实性、完整性、及时性，未达到《征管法》及相关法律法规的要求。经过调查发现，主要存在以下几种情况：

（一）账簿记录经济业务与实际发生经济业务不符

纳税人为了达到追求经济利益最大化的目的，采取多种措施，其中设臵假账，逃避缴纳税款是其手段之一，发生了销售行为却不在账簿中反映核算；也有的纳税人钻国家科收优惠政策的空子，把应税销售收入记录在免税销售收入中。

（二）账簿、凭证设臵不建全

虽然为了应付检查设臵了账簿，但账簿凭证不建全，没有按照《会计准则》的要求设臵账簿凭证，必要的总账和明细账缺失，难以全面真实反映经济业务。

（三）账簿凭证记录内容模糊混乱

虽设臵账簿，但账簿凭证记录模糊混乱，前后矛盾，不知所云，难以正确反映经济业务，给税务机关日常管理、纳税评估、税务稽查带来很大阻碍。

二、纳税账簿设置存在问题的原因

纳税人账簿凭证设臵方面存在很多问题，究其原因，主要有以下几点：

（一）纳税人主观意识不强

实行建账建制手续繁琐，部分纳税人对建账建制抱消极态度，产生抵触情绪，不愿建账。还有些纳税人认为经营规模太小，没有能力建账或者不必要建账。更多的纳税人认为建账后，经营情况暴露无遗，税务机关一目了然，按实交税负担重，自己无利可图，从个人利益出发，不敢建账或不按规定建账。利益最大化的目标使得部分纳税人故意做假账，以达到少缴税款的目的，不计或少计收入、多列成本情况屡见不鲜。

（二）税源管理部门督导不力

个别税务干部对纳税人建账政策领悟不透，业务水平较低，导致对纳税人建账宣传不够，辅导不力，监督不到位。部分干部对账簿凭证放松了管理。对纳税人反映的实际问题没有进行深入研究，对纳税人提出的具体困难没有及时进行解决，导致账簿凭证管理过于疏松。

（三）社会环境影响账簿管理

市场经济的调节下，各种代理记账公司兴起。纳税人请代理公司记账既省心又省钱，大部分代理公司财务人员记账时，纳税人给什么做什么，给多少做多少，不加过问，造成了大部分代理建账严重失真。社会上部分财务人员素质不高，不能适应会计业务的需要，经常出现记账随意，手续不清，差错严重等问题，更有些财务人员甚至为违法违纪活动出谋划策。

三、加强纳税人账簿管理的措施

面对市场经济环境下纳税人账簿设臵方面存在的问题，税务机关应依据《征管法》及《细则》、《会计准则》的相关规定，加强宣传辅导、日常巡查、监督管理。从以下几个方面提高纳税人建账意识和建账质量：

（一）广泛宣传开展自查

充分利用各种宣传渠道，向纳税人宣传财务核算宣传资料，召开纳税人座谈会，详细讲解会计制度对财务核算管理的规定以及税收法律法规的要求和处罚规定，辅导纳税人查找财务核算问题，同时对财务软件备案。

（二）加强培训提升能力

定期对企业账务人员和税务机关的税收管理员进行培训，向企业财务人员和税收管理员发放账簿凭证管理相关法律、法规和财务管理规范等资料。

（三）分期开展专项检查

税务机关应对纳科建设情况进行监督管理，把账簿检查规范工作做为一项常态性的日常管理工作，经常组织源管理部门对本辖区内的纳税人分期分批进行专项检查。将原始凭证(发票)、账簿、辅助性单据、账簿登记作为重点检查内容，组织专人进行实地检查。对未按规定建立帐簿、未按规定登记银行、现金日记帐、存在核算外账户交易的、核算资料不能准确计算销项税和进项税的、不能提供准确税务资料的，视同财务核算不健按规定进行处罚。而后，由税源管理部门监督纳税人整改，帮助纳税人规范建账，并对纳税人跟踪管理。

（四）强化监督以求实效

税务机关综合业务管理部门应对税源管理部门加强监督，把账簿、凭证规范管理工作列为日常绩效考核的内容，不定期对纳税人建账情况进行抽查复核，复查过程中发现税收管理员未履行职责，未按规定进行管理的，进行考核通报，按目标考核办法处理。

四、账簿检查管理中的成效

敦化市国税局从2009年起加大力度开展对纳税人建设情况进检查规范，通过一系列措施收到良好效果：

（一）提高对纳税人账簿管理的认识。在账簿检查规范过程中，我们不断总结经验及管理中的漏洞，使我们深刻认识到，在今后的工作中，必须把账簿凭证管理摆上应有的位臵，真正抓上手，深入研究在税收征管中如何提高账簿凭证管理水平的措施，促进税收征收管理工作，尽快制定和完善账簿凭证管理的相关配套制度。根据新《税收征管法》及其相关的法律法规，细化账簿凭证管理的范围、内容，并

在现有的相关制度及目标管理中加入账簿凭证管理的要求。

（二）强化了纳税人严肃建账意识

通过纳税人自查、税务机关检、税务机关规范等一系列措施，使纳税人充分认识到账簿凭证管理的重要性，按规定建账势在必行。为纳税人敲响警钟，提高了纳税人对账簿凭证的重视程度，促使其提高纳税诚信度，督促纳税人按《征管法》及《会计制度》的要求真实、完整地记录经济活动。

（三）提高了账簿凭证的管理质量，夯实征管基础。

我局强化账簿凭证的管理，以专项检查为主要手段，一定程度的改善了辖区内纳税人账簿不健全及账簿设臵混乱的问题，虚假建账情况也得到改善。纠正了纳税人不规范的建账行为，进一步提升了纳税人涉税信息的真实度，为日常检查、纳税评估、税务稽查工作的有效开展打下坚实的基础。

（四）提高了税收管理员的业务水平

对纳税人的账簿管理和检查的过程，也是税收管理员加强学习不断提高自己的过程，税收管理员检查前都要进行认真细致的研究和学习。一年下来，对账簿设臵、管理方面的知识有了更深的理解，并在实际工作中加以应用，使税源管理队伍的素质又得到了极大提升。

（五）加大了核定征收的力度。通过检查，对一部生产经营规模小，建账确实有困难的小规模纳税人进行了核定征收。并规定在以后的管理中，经过检查、规范仍达不到建账标准的小规模纳税人都比照同行业、同地段、同等规模的纳税人核定其应纳税额。