关于对明年工程审计工作思路的建议（5篇）

第一篇：关于对明年工程审计工作思路的建议

关于对明年工程审计工作思路的建议

根据集团公司的开拓明年工作思路的意见，我部对明年的工程审计工作的思路有了初步的想法：认真贯彻集团公司有关基本建设的工作精神，对基本建设及各区域公司、子公司的工程结算情况进行检查，强化工程审计岗位的具体职能，对工程审计的具体工作进行细致的规划。

首先，认真贯彻集团公司有关基本建设的工作精神。明年首要的工作重点是严格落实《公司基本建设管理制度》，并进一步对其进行修订。

通过今年对部分工程的审计，我们发现公司内部大多数人没有很好地理解和贯彻《公司基本建设管理制度》和《公司内部审计制度》，对我部履行工程审计职能的接受意识还不是很强，工作中出现了一定的偏差。因此明年严格落实《公司基本建设管理制度》的重点我们考虑放在以下几点：

1、重点检查项目管理人员的职责完成情况。通过今年的工

程审计，我们发现有的项目管理人员对工程签证、控制工程进度、技术资料管理存在许多问题，比如工程钢筋质保单不合格或没有提供、工程进度的控制没有详细的分析、在结算工程量的审核时没有严格按照合同执行等，这样对工程审计工作的开展及合理地确定工程造价产生 1

了一定的困难。没有详尽的工程资料，无法确定索赔与反索赔的数额，无法界定合同双方的责任。因此，今年首先要重点检查项目管理人员的职责完成情况。

2、重点检查基本建设合同的管理。在工程审计工程中，我们发现合同的管理还存在一定的问题，比如施工方报送的决算资料没有严格按照合同的要求来执行，把有些变更签证的费用列入了原图的决算书中，这样就有可能会产生重复计算的问题。更为重要的是作为投资方，无法判断原有工程造价和变更签证的费用的比例，因为变更签证的费用有些要有工程建设的预备费中来支出的，所以严格按照合同的要求来执行，有利于考核设计的技术经济费用，有利于工程的成本核算，有利于今后对技术经济指标的判断。

3、重点检查工程设计变更与签证管理办法的执行情况。对

于设计变更与签证管理，《公司基本建设管理制度》已经做了详细的规定，明年要重点检查执行情况，比如工程联系单签发后，要严格按合同限定工程签证费用的签发时间，如超过了合同约定，则不予签证费用，视为没有费用发生或让利。不能出现工程签证补签的行为。具体的操作流程见《公司基本建设管理制度》，重要的是要严格落实。

4、根据《公司基本建设管理制度》，明年将对工程造价的全

2过程的工程结算进行审计。重点在工程的结算资料、结算的标准格式、工程进度款的拨付（形象进度）等。视工程工期长短定期组织检查，了解和督促《公司基本建设管理制度》的执行。

5、针对实际工作中发现的问题，经公司领导同意，会同有

关部门对《公司基本建设管理制度》的有关条款进行修订，以便更好地加强基建工作的管理、促进工程管理的规范化、制度化保证工程质量、提高投资效益。

其次，认真贯彻《公司内部审计制度》中有关工程审计的内容。根据《公司内部审计制度》，工程审计的另一工作重点是：加强内部工程审计的职权。

1、督促、指导各区域公司几各下属公司平时对工程预

算、结算资料的及时整理、归集；

2、对各在建工程完成工程量及甲方拨付工程款，特别是

甲供材料的数据的审核；

3、4、对竣工工程项目结算的催办； 对各房地产子公司各投资项目的工程概算、预算进行

审计；

5、指导、检查、督促各房地产子公司在日常工作中及时

整理、归集各投资项目的工程预算、结算资料；督促

其及时开展竣工决算审计，并对其进行审核。

根据以上的5点基本思路，明年在此基础上，经领导同意，制

3定出《公司内部工程审计工作实施细则（草稿）》，交公司领导批准后，予以实施，使内部工程审计工作更加规范化、制度化，把内部工程审计工作落到实处。

以上是明年工程审计的工作思路，请领导予以审阅。

审计部

2004-12-20

第二篇：对政府投资工程审计的思考及建议

对政府投资工程审计的思考及建议

近年来，随着国家固定资产投资规模的扩大，各级审计机关加大了政府投资项目工程审计力度，起到了节约政府资金、遏制建设领域腐败、促进加强项目管理、保障投资效果等作用，取得了良好的效益和效益，但在开展此项工作的同时也暴露出一些值得思考的，完善政府投资工程审计，对促进国家投资建设的，具有积极的现实意义。

政府投资活动涉及国民经济各部门。搞好固定资产投资项目审计，对深化经济体制改革，加强宏观调控，提高投资效益，促进综合国力增长，保证社会主义市场经济健康发展有着重要的意义。一是监督国家政府投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进行。二是促进优化投资环境和建筑市场发育，保证政府投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控服务。三是促进建立和健全政府投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设部门及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益。四是对建设单位编制的《可行性论证报告》、《项目建议书》的内容真实性、准确性的审计，检查项目投资效益情况，积极推行投资绩效审计。五是查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。

政府投资审计是国家审计机关依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《审计机关国家建设项目审计准则》等法律、法规，以投资活动为主线对参与建设活动的设计、建设、监理、施工、材料供应等诸多单位和环节实施全过程监督控制，对固定资产投资立项的合法性、建设资金来源和使用的合理性、竣工投产后的效益性进行审计监督。从而最大限度地保障国家建设项目资金的真实、合法和效益，促使投资单位严格履行基本建设程序，遵守国家有关基本建设法规，制止盲目建设，减少损失浪费，起到防患未然的作用，以发挥审计监督职能的一种行政执法行为。政府投资审计的范围，一般按工程用途分为生产性和非生产性建设项目。生产性建设项目直接用于生产或为满足生产需要，包括工业、农业、水利、商业等建设项目。非生产性建设项目主要用于满足人民物质文化生活需要，包括住宅、办公楼、宾馆、文教卫生、公用设施等建设项目。总之，凡是属于国家拨款或国有投资占控股地位、银行贷款、自筹的建设项目，构成固定资产投资的项目都是固定资产投资审计的范围。

（一）审计内容仅以查错防弊为主，不评价项目绩效

由于投资领域的市场运作、建设管理尚不规范，发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。审计人员审查重点在建设、设计、施工、采购等单位的财务收支、项目建设管理、资金管理、概算执行、工程造价等方面，至于投资是否合理，经济效益、效益、环境效益如何，则一般不予评价。

（二）审计方式多是事后审计，缺少必要的事前预防和事中监控

建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失浪费。但是目前审计机关开展的投资审计多是还局限于完工后工程决算审计。

（三）审计人才短缺、审计手段落后

投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强，要求审计人员除具备财务知识外，还要具备工程、法律知识，但是现阶段审计人员的专业多以财会为主；同时由于工程招投标、合同签订、施工等环节形成的业务数据采集、转换难度大，对审计人员的运用计算机辅助审计的能力提出了更高的要求，因此大多没有开展计算机辅助审计，审计手段落后。

（四）审计风险难以得到有效控制

审计人员的风险意识不强，所采取的方法、程序不规范，自身专业知识、经验能力不足必然带来审计风险；有些投资项目复杂、内控制度不健全，工程管理不规范；而被审计单位如果不积极配合，提供的资料不真实或不完整，更容易使审计人员做出错误的判断。

四、对策和建议

（一）关注投资项目的经济效益、社会效益和环境效益，做出绩效评价

审计署在2008年7月发布的《2008年至2012年审计工作发展规划》中明确提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。至2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。”目前社会各界也对政府投资工程的损失浪费、投资效益差的关注度不断上升。因此，投资审计必须分析项目建设是否按照规定的基建程序报批、是否按批准的概算内容执行，分析政府投资的建设资金分配原则是否符合国家投资政策、投资规模是否在批准的预算之内、投资结构是否合理、投资分配的内控制度是否健全有效；从而就整体和局部、长远和近期来分析项目投资的效益、社会效益和环境效益，深入分析投资绩效没有达标的原因。但是目前我国对政府投资项目没有规范的绩效评价指标，而使审计人员对项目绩效的评价缺乏统一的指导，影响评价的客观性和科学性。建议应当综合考虑项目行业、项目类别、地区经济差异等因素，加快建立评价投资项目绩效的评价指标体系。

（二）坚持关口前移，全程跟踪审计

全程跟踪审计可以防患于未然、在审计过程中提出切实可行的意见和建议，边审计、边整改，确保工程质量、避免损失浪费、节约财政资金、发挥审计“免疫系统”功能。在政府投资决策前，审计部门应联合相关部门，认真开展市场调研，对投资项目的可行性、发展前景和效益水平进行综合评估，为领导决策提供科学合理的意见和建议；在项目前期准备阶段，严把图纸设计关、招投标关、合同签订关和工程预算关，从源头上监督建设行为；在施工建设阶段，应当让监督贯穿于施工全过程审查工程：签证是否及时、真实、合理，有无变更、手续是否完备，审查工程材料价格真实性、合理性、合规性，审查工程施工进度是否符合合同约定的工期要求，工程进度表是否已由工程临理人员或甲方代表按实际情况签字，施工进度是否真实合理，审查工程施工是否按照合同与图纸进行施工，有无偷工减料的现象；在竣工决算阶段，应注重对工程量、取费标准、材料差价、定额套用的审计，有无虚增工程量、高套、错套定额等提高工程造价的现象。目前，已有一些审计机关在当地政府的支持下，探索实施政府重点投资项目的审计员派驻制度。其基本做法是：由地方政府出台关于重点建设项目派驻审计员的专门规定，审计机关按照规定派出审计员进驻重点建设项目的工作现场，对建设项目实施从勘察设计到竣工验收的全过程跟踪审计。审计员派驻制度有助于加强重点建设项目的审计监督，值得推广。

（三）提高审计人员综合素质

投资项目绩效审计与全程跟踪审计能否顺利开展，取决于审计人员人员素质。工程项目审计人员要提高政治素质，具有坚定的政治方向和高尚的职业道德，要客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，在工作中坚持原则，不怕得罪人，敢于同一切违法乱纪行为作斗争，对审计中发现的违法违纪行为问题大胆如实揭露和反映；要提高审计人员的业务水来平，可以采用以下方式：一是人才的外部引进，即适当增加编制，用于引进审计机关所亟须的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才；二是人才的内部培养，一方面要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展固定资产投资审计工作的需要，另一方面则可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；三是系统内部的人才整合，即上级审计机关对于享有审计权限而又人手不够的固定资产投资审计项目，可以委托或者授权下级审计机关来办理；四是建立外部人才，即与师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系，在必要时可以聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。

（四）要有效防范审计风险

审计人员要将风险意识贯穿于审计全过程，将风险和防范措施纳入审计程序的各个环节；在审计中要搞好工程审计风险评估，以评估结果作为拟订审计计划、实施审查、做出审计结论的重要依据。审计机关要加强内部质量控制制度建设，制定好项目审计质量控制制度和复核制度，审计人员和复核人员严格按照制度进行对照，严谨细致地工作；还要建立责任追究制度，明确审计人员各自的权力和责任，促进工程审计人员各负其责、各担风险。

如何做好政府投资项目竣工决算审计

临沭县审计局 杨同山

政府投资项目一般都具有基础性、公益性等特点，是政府投资建设的民心工程，因此加强对政府投资项目的真实性、合法性、效益性审计监督，对于确保政府投资资金的有效控制和合理使用具有十分重要的作用。下面就如何做好政府投资项目竣工决算审计谈一点看法。

一、全面掌握审计项目的基本情况。

在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查, 认真收集工程建设涉及的相关资料，对工程现场进行实地踏看，对建设项目的资金来源、立项批复、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况有充分的了解，做到心中有数，并根据审计项目的重点、难点和应达到的目的，制定出合理有序、有针对性的审计实施方案。要求被审计单位对送审资料的真实性、完整性、合法性负责并提供承诺，确保审计资料可靠，在规避审计风险的同时，提高审计效率。

二、切实做好招标文书和施工合同、补充协议的审查工作。在审计过程中，重点审查施工合同、补充协议与招标文书是否相一致，如果施工合同存在严重违反招标文书精神实质的内容，审计机关可与建设主管部门联系，按照《招投标法》的规定责令纠正，施工合同、补充协议对最后的竣工决算至关重要。如果签订的合同、协议不合理，给政府造成经济损失但又无法纠正的，应在审计报告中予以批露，可以移送给纪检、监察机关，从而督促建设单位从源头上杜绝不合理的合同、协议，维护政府利益。

三、坚持全面审计，重点关注工程造价。

政府投资项目具有建设周期长、投资大、影响因素多的特点，因此，在政府投资项目竣工决算审计时，应采取全面审查、突出重点的审计方法。一是要审查部分造价高，影响大，容易出现问题的项目，主要可采取经验判断、数据复核和现场抽查审计的方法进行审核；二是要加强对合同外增减工程的审计监督，审计时应对增减工程的工程量计算规则、人工费、材料费、机械费着重审计，对工程量的真实、合法、合理等方面结合施工合同和相关法律法规进行审核，对不真实的部分应坚决剔除；三是要重视对隐蔽工程的审核，隐蔽工程最容易出现高估冒算，对这一部分工程的审计除了要借助建设单位提供的现场验收资料外，还应采取现场调查、走访取证、实地探基等方法查证；四是要重视现场施工签证的审核。审计人员应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内，现场签证是否真实有效，严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。

四、加强审计成果利用，扩大投资审计的影响。

一是审计中发现的问题，应及时做出准确的认定和评价，提出可行性建议和合理化意见，督促建设单位和施工单位加强管理，完善规章制度，维护国家的合法利益。二是要关注政府投资项目所产生的经济效益与社会效益，为以后的国家建设项目计划提出可行的建议和办法，避免国家不必要的投资浪费，让有限的国有资金为人民办更多的实事、好事，发挥其应有的最大效益。

五、要建立一支高素质的投资审计队伍

政府投资项目竣工决算审计是一项法规性、专业性较强的工作，要求审计人员应具有很强的专业水平，除熟练掌握、正确运用政策法规外，还要具备多项业务知识，在业务上要熟悉建工程造价定额和有关规定，有较强的预决算编审能力，熟悉施工工艺、建筑结构、施工规范，了解建筑材料的性能和市场信息；不仅要有严谨的工作作风和高度的责任心，而且要对工作忠于职守，尽职尽责，耐心细致，以理服人。因此在审计人员的配备上要综合考虑，方能保证投资审计工作的真实性、合法性、效益性。

基层审计机关政府投资项目审计风险控制现状及建议随着中央扩大内需政策相继出台和基础建设项目投资规模不断扩大，基层审计机关担负投资项目审计任务越来越重，由于投资审计专业人才缺乏和相关审计法规制度不够健全，导致基层审计机关开展投资审计面临的问题多，潜在风险大，制约了审计职能作用发挥。

一、基层投资审计风险质量控制现状(一)基层政府投资审计工作总体水平不高。基层审计机关开展政府投资审计起步较晚，加上投资审计情况复杂，涉及的部门和被审计单位数量广，审计内容多、审计方法复杂、审计范围广泛以及审计要求较高等特点，给投资审计带来很大的风险。一般在对某个投资项目进行审计时，除对其相关的财务情况摸底外，还必须对其管理的政府投资项目从可研、申报、批复、立项、招投标、合同、工程监理等过程开展审计调查，由于内容多、范围广，而基层审计力量相对较薄弱，很多审计需要重点关注的问题，可能未了解到真实情况，这为投资审计工作发现问题和案件留下了隐患。(二)投资审计制度建设滞后。一是有关政府投资制度、办法有待完善。由于基层开展政府投资审计基本处于起步阶段，很多关于工程建设项目的规章制度以及投资审计的制度不健全，有关部门与审计的衔接也不尽合理。对于审计机关来讲，开展投资审计缺乏有力的制度保障和足够的外部支持，审计人员表现则为对于审计工作的开展缺乏明确的方向性和目的性，缺乏工作积极性和进取性，一旦出现诱惑或者威胁时可能会把持不住审计职业道德底线，给投资审计工作带来危害。二是建设业主单位内控制度不健全，工程管理水平不高、不规范，存在着较多管理上的问题。目前，政府投资项目的业主一般是政府职能部门代劳，由于怕影响到自己单位的形象等原因，可能会违心满足某些自我约束不强审计人员的不合理要求，或者刻意逢迎审计人员，形成一种潜在的交易，这也从客观上带来投资审计廉政风险。(三)实施投资审计难度大。一是由于建设单位管理工程建设水平不高，建设单位、施工单位普遍存在资料不齐全的问题，相关设计、监理、施工单位需要向审计提交的资料往往不能在规定的时间内提供，部份提供不全，有的甚至无法提供。往往是审计组要求什么资料，建设单位再去向相关单位索要或者临时补充。二是设计、施工、监理单位对于审计要求提供 资料存在一些抵触情绪，一旦审计忽略了相关资料，就很容易放过审计疑点。(四)开展投资审计风险较大。一是政府投资项目建设本身建设不规范。政府投资项目普遍都带有一定政府行为的因素在其中，很多建设程序上未严格执行有关的法律法规及部门规章，给审计工作的开展带来很大的不可预见风险。二是审计人员素质不高。由于专业审计水平不高，审计人员自身存在的技术问题，可能会忽略某些资料，导致审计工作难以深入问题的实质，进而使整个审计工作效果大大折扣。三是审计方法和手段较落后，也可能带来投资审计廉政风险。政府投资审计工作体现了较强的技术经济综合性特征，工程审计人员既要具备一定的财务知识，还要具备深厚的工程技术知识，同时还必须具有丰富的工作经验和职业判断能力，才能完成与施工技术内容有关的审计工作。目前，基层投资审计机关人员以及聘请参审人员的专业结构、知识、经验和能力有限，对于开展工程审计的经验不足、方法比较落后，审计业务水平只停留在简单的账面分析和实物取样方面。对于一些先进的审计方法比如概算与结算(决算)对比分析、施工单位财务收支与工程造价结算对比分析、现场踏勘抽样取证与报审施工现场记录资料对比分析、施工单位报审实物消耗量与业主对施工单位结算量对比分析都尚未进入审计实践，面对复杂的工程审计存在心有余而力不足的问题。而一些先进的审计手段和技术没有采用，审计就难以出成果。同时聘请的社会中介也可能对某些问题借故以技术水平有限，而不深入推进。四是审计操作不规范、控制不严、未严格遵守审计程序会带来的廉政风险隐患，投资审计实际工作表明，聘请社会中介开展政府投资审计，审计质量不稳定，在遵守审计程序，规范操作方面存在较大问题。(五)外聘人员参与审计工作监督管理乏力。目前，有少数社会中介组织自身要求不严，不能严格遵守职业道德可能带来审计廉政风险。一是由于基层审计机关经费不足，只能聘请本地区的某些规模小的社会中介机构开展投资审计，可能出现中介执业人员和被审计单位或个人存在一定经济利益关系，难免可能存在“人情”审计的情况。二是审计机关也不可能做到对社会中介执业人员的个人情况进行详细的调查，难免全面真实了解中介执业人员的职业操守。三是社会中介组织和审计机关是平等的合同主体，不能对其进行廉政思想教育，只能通过以合同的形式约束社会中介组织和其执业人员，目前对中介组织参与政府投资审计工作行为规范和要求还停留在一个大的合同框架里面，没有一个具体的、贯穿整个审计过程的行为规范和操作规程。以上因素导致审计机关对于社会中介组织的约束力不强，对中介违反审计相关规定难以起到警示作用，不容易预防其在参与政府投资审计中的违法违规行为。

二、防范和化解投资审计风险的建议(一)健全完善投资审计管理制度，规范操作规程。针对基层投资审计制度建设薄弱的问题，建议政府机关和有关部门为政府投资审计工作的开展创造良好的制度保障。一是当地政府出台投资审计监督办法。主要解决审计机关对政府投资项目的管理职能和明确审计机关建设项目实时监督的工作职责(包括项目前期监督、建设现场监督和工程结算审计)以及相关部门的联动问题(发改部门、建设部门、财政部门和规划部门都要向审计机关报送有关项目建设资料，并积极配合审计工作)。从制度上保障社会中介机构参与投资项目审计有良好的法规依据，同时为审计机关加强对参与政府投资项目审计的社会中介及执业人员的监督有着制度依据。二是规范政府投资项目管理。相关业主单位要依据国家相关法律法规的规定，建立严格管理办法、提高工程管理水平、加强内部控制和制度建设，为审计部门开展投资审计工作提供良好的环境。三是审计机关要完善投资审计操作规程。制定相关目标考核责任制，明确审计组长廉政负责制，加强对审计组成员的廉洁从审的监督，形成层层抓落实、层层监督的制度。(二)加大对政府投资审计的投入。政府要从机构、人员和经费上满足投资审计的正常开展，争取政策引进投资审计专业人才，保障足够的经费，杜绝“为钱而审”行为。(三)加强对社会中介和专业人员的行为规范和制度约束。组织社会中介机构参与政府投资项目审计，应该加强对社会中介组织的遵守审计纪律和制度的监督。一是明确执业风险责任。坚持“谁委托、谁付费、谁负责”的原则，项目所有的审计文书都以审计机关的名义、格式、要求出具，组长、副组长均应由审计机关人员担任，审计组长对项目进行全过程控制，审计机关对项目的真实性、合法性负责;二是严格考核奖罚。加强自身审计力量的建设，强化对审计机关自身审计人员的业务素质教育培训，对于业绩水平高、模范遵守审计廉政纪律的审计人员要给予适当的奖励;三是加强跟踪监督。在组织审计项目实施过程中，加强对中介机构组织审计项目实施情况、业务质量监控，严格审计三级复核程序与质量控制。(四)严格审计纪律“八不准”。一是廉洁从审。始终要把投资审计廉政建设摆在首要位置，严格遵守审计人员廉洁从审的相关法律法规，把廉政从审的纪律观念贯穿于整个审计工 作之中，做到审前有警戒教育，审中有提醒监督，审后有考核小结。二是从严规范管理。在审计项目开始前，审计机关和审计组负责人签订廉政责任书，明确廉政责任，审计组结合审前学习进行廉政教育，把廉政工作作为硬任务落实到每个审计组成员，形成层层抓落实的良性机制;在审计实施过程中，要求所有审计人员严格执行审计纪律“八不准”规定，切断与被审计单位的一切经济往来，审计组成员相互提醒监督，形成处处有人管的监督机制;在审后考核中，实行廉政考核一票否决制，对廉政建设情况进行总结。(五)实现审计技术和手段的更新，全面推行计算机审计。综合运用多种审计方法开展政府投资项目审计，通过计算机等先进技术手段防止某些审计人员企图舞弊的风险，也有利于及时发现审计疑点，进而发掘深层次的问题;重视传统审计方法的更新，根据传统的审计分析方法结合现代计数机技术，综合运用综合对比分析法、工料分析法、银行核对法等审计方法，提高工作效率。

第三篇：审计工作思路

2011年审计工作要以科学发展观为统领，坚持全面审计，突出重点，大力加强审计机关队伍建设，切实发挥审计“免疫系统”功能，为促进项目建设、规范财经秩序、推进社会事业科学发展做出积极贡献。总的思路及措施是：

一、围绕一个中心。即：紧紧围绕县域经济发展这个中心，强化审计监督服务。作为县政府综合经济监督的审计机关，要围绕县委县政府确定的工作目标，研究审计环境，部署审计项目，确定审计重点，真正为县域经济发展保驾护航。

二、抓住两个关键。审计质量和队伍建设是审计工作的生命线，是树立审计形象和权威的关键。审计工作要想得到社会认可，这两项工作必须常抓不懈。一是审计质量。一方面是审计项目业务质量。要以提高规范化水平为基础，以提高先进审计方法运用水平和审计成果利用水平为突破口，以促进审计宏观作用发挥为目标，严格落实审计署5、6号令，从规范审计作业行为入手，继续深入开展审计项目精品创建活动。此外，严格落实审计组主审负责制、审计质量一票否决制、审计责任追究制等一系列措施，确保审计事实清楚、证据可靠充分、定性恰当合法、结果客观公正。另一方面是审计结果利用质量。对于审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题，要高站位，从有利于县域经济发展、维护社会稳定的高度，发现问题、思考问题、分析问题，从宏观上提出解决问题的意见和建议，为领导决策提供可靠的依据和参考，增强服务的超前性和时效性。二是队伍建设。队伍建设的根本是人的素质的提升。首先，组织审计人员参加政治理论、法律知识和业务技能的培训，增强大局意识，提高贯彻落实科学发展观和执行党的路线方针政策的自觉性。其次，继续完善落实各项行之有效的制度，使审计工作每个环节都有章可循，都置于严格的监督之下。廉政建设的好坏事关审计队伍形象，要切实加强廉政建设，做到守土有责、为审清廉，力求把审计机关的良好形象树立好、维护好。

三、强化三项工作。一是以预算执行审计为基础，全面提高财政审计宏观效果。围绕推进财政部门依法理财，规范预算管理，提高预算透明度和约束力，以促进财政资金使用效益为目标，以财政资金真实性、合法性、效益性为重点，切实加大预算执行审计力度。在审计过程中做到审点和审面相结合，既要审计财政、地税等财政收入组织部门和预算安排部门，又要延伸审计重点到财政支出比重大、预算外收入多、具有一定资金分配权的部门以及各类专项资金较多的部门。通过审计，实现全面掌握资金运行规律和资金管理松紧程度，促进增收节支，提高依法理财水平，规范财务收支行为。二是以重大建设项目审计为切入点，进一步深化固定资产投资审计。围绕全县重大基本建设项目，认真把好财政资金使用关，查纠各种违纪违规行为，维护建设市场秩序，提高项目投资效益。通过重大建设项目全过程审计，严肃查处高估冒算等骗取财政资金行为以及建设单位不进行可行性研究、不搞开工前预算审计、不进行规范性招投标而导致财政资金浪费问题，促进建设项目资金合理、有效使用，推动我县固定资产投资领域逐步走上规范化轨道。三是以专项资金审计为重点，全面提高专项资金使用效益。围绕全县经济发展规划及社会热点问题，将社会保障资金、农业、救济救灾等专项资金作为重点，从立项、拨付管理和使用等各环节进行检查，揭露严重损失浪费，查处弄虚作假、挤占挪用等行为，促进有关部门规范资金管理，提高使用效益。通过审计，规范各类专项资金项目的立项、分配、管理和使用，全面提高专项资金的经济效益和社会效益。

四、落实四项措施。一是完善流程，实行审计程序控制。以强化审计项目管理，科学调度工作计划为基础，规范审计作业程序。首先是审计项目通知制度。安排审计项目由局班子会讨论后，经局长签批，以《项目通知单》的形式指定某一审计组负责组织实施审计。其次是审前报告制度。审计组接到审计任务后，对被审计单位基本情况进行调查，将审前调查情况如实上报，并在此基础上形成审计工作方案。再次是审结告知制度。审计组在结束现场审计工作时，由主审将审计查出的问题情况以《审结告知单》的形式逐级报告，以便领导综合掌握情况，纠正审计过程中存在的问题，防范审计风险。二是抓住关键，实行审计现场控制。全面推行主审负责制，强化对审计现场工作的控制。在审计作业现场，主审对审前调查环节、审计取证环节、审计定性环节、审计日记和审计底稿编写环节等关键点实行重点控制管理，要求审计人员严格落实各项审计作业程序，切实保证审计证据合法、审计日记全面、审计底稿合规。此外，分管副职不定期亲临审计现场，了解审计人员工作情况，以加强督导，防止关键环节出现关键性错误。三是严格复核，实行审计报告控制。现场审计结束后，主审认真进行审计报告的编写和复核工作。一方面审计组本着实事求是、严谨细致的原则，客观、真实的反映审计查出的问题，做到问题定性准确，处理依据正确，审计意见及建议有针对性、可操作性。另一方面专兼职复核人员对审计报告进行复核。重点复核审计事实是否清楚，审计证据是否确凿，违纪问题定性是否准确，处理处罚意见是否适当，运用法规是否正确等。在此基础上，实行集体审定，一般项目由分管领导召开小型会议审议；重要项目召开审计审理会审定。有效地避免了审计评价不当、定性处理意见不合法、不适当等严重问题的发生。四是加强督导，实行审计结果控制。依据审计报告下发审计决定是审计工作的最终结果，但审计工作还没有真正结束，还需要追踪审计决定落实整改情况。但是，由于种种原因，审计决定落实率低的问题成为普遍性问题，影响问题的纠正与整改。基于此，我局将专门成立组织，实行交叉检查制度，督查审计决定落实情况。在法定期限内，由审计组之间相互检查各自出具的审计决定落实情况。如被审单位拒不执行决定，一律通报批评。实行这一办法，将在一定程度上避免审计与纠正相互脱节问题，以树立审计权威。

（五）实现五个到位。一是规范资金纠到位。对被审计单位的违规违纪行为依法处理、处罚，督促检查被审计单位认真纠正整改，规范资金管理。二是重大违纪查到位。以提高审计人员业务素质为基础，改进审计方法，侧重从专项资金管理、大额支出、隐形收入、建设项目等多角度查处各类由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费问题。三是宏观建议谋到位。充分发挥审计涉及经济领域的专业优势，广泛开展审计调研，全面真实地反映倾向性问题，站在政治的高度、全局的高度分析原因，并提出改进建议，为县委县政府宏观经济决策提供参考，增强服务的超前性和时效性。四是理顺财务帮到位。按审帮促原则，在审计监督的同时，向被审计单位提出合理化建议，促进被审计单位改进财务管理，坚持审帮结合，对财务管理薄弱单位，帮助整章建制，提高理财水平。五是增收节支促到位。促进增收节支是审计工作的重要目标。要通过财政和税收征管情况的审计增加财政收入，同时加大固定资产投资审计力度，提高资金审减率，为县财政节约建设资金。

第四篇：审计工作思路

税务审计工作思路

一、前期案头工作

初步了解被审计企业性质、行业类型、主要经营项目，有针对性的收集相关税收政策。

例如：

1、农、林、牧、渔企业（农口企业）

相关优惠政策的收集。农口企业享受的税收优惠政策很多，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、车辆购置税、契税等。

企业所得税方面主要关注：税法没有列明的农、林、牧、渔业项目及从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税的税收优惠。

根据税收政策规定，纳税人同时从事减免税项目与非减免税项目应分别核算其销售额，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税优惠；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

收入项目核算划分不清的不得享受税收优惠政策，这对于管理比较松散的农口企业来说是一大难题。

2、制造企业（生产型企业）

对被审计企业相关联的税收政策进行收集，结合以前审计信息，（纳税评估部门）日常收集的不同行业数据，如税负率、毛利率、投入产出比、生产损耗率等及企业日常申报数据，进行前期整理。

3、特殊类型企业

房地产企业、金融保险企业、建筑安装企业等都有专门的税收政策，应加以区分收集整理。

4、在收集相关信息时应注意企业性质，国有企业、外资企业等在一些税收政策上是有区别的。

二、税务审计工作的分工、人员配备

实际上全能的审计人员不是很多，因此针对审计工作的难度、工作量大小，审计人员的工作能力、擅长的税种、行业等加以进行审计布置、人员安排。

1、审计人员的选择

除每个工作小组固定客户外，一般来说，对于新增业务事务所会安排相对熟悉该项工作的小组去负责；如果是固定客户发生的从没接触过的业务，则会安排其他组协助；

2、审计工作的分工

小企业一般由一个业务骨干配备一个辅助人员即可；大中型企业由两到三人按会计科目分配（资产、负债、损益）

涉及多审计工作的，可以安排多个工作小组各自负责一个，然后横向比较，及时沟通。

三、税务审计工作基本方法

（一）、查账方法：

1、审阅法和核对法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。应注意的是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。同时还应注意时间逻辑关系的审阅，包括应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。核对法则是对审计对象的会计资料或其他资料进行核对和验证采用，必须相应结合其他检查方法进行运用，才能达到检查目标的要求。

2、详查法和抽法。详查法（全查法）适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务审计的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。而抽查法是顾名思义，具体

分为两种：一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同，而且使用的基本方法也不同，主要表现在必须按程序进行抽查，即首先制定制定抽查方案，然后实施具体抽查，最后分析和判断抽查结果。

3、顺查法和逆查法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的审计对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的审计对象和一些特别重要项目的检查。在审阅分析原始凭证票面和项目内容及经济业务的真实性基础上进行证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。而逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。

（二）、分析方法：

1、控制计算法：如控制计算法常用的方法有以产控耗、以耗控产、以产控销和以支控销等。是指利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。其基本程序一是确定需要进行分析的事项或目标；二是确定事项

分析的参考数据和采集进行事项分析的数据；三是建立事项分析的数学模型；四是数据分析结果比较。

2、比较分析法：常用的包括绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法等。

①绝对数比较分析法。在税务审计过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。

②相关比率比较分析法。是指利用会计资料中有关两个内容不同但又相关的经济指标求出新的指标比率，再与这种指标的计划比率或上期比率进行比较分析，以观察其性质和大小，从而发现异常情况的方法。如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货（运输）费用比率等指标的计算与对比。审计中，有时相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。比如，实施人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。

③构成比率比较分析法。是通过有关联关系的经济指标各

组成部分所占比率的计算，确定各组成部分的构成比例是否符合常规，从而发现企业的涉税问题。比如，通过对企业外购货物构成比率是否与销售货物和期末存货的构成比率具有同一性的计算分析，可以发现企业是否存在虚假进货或隐瞒销售收入的情况。

3、相关分析法。是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。其基本程序是：一是分析和判断经济活动与税收关系；二是分析和判断经济活动间的关联关系；三是找出经济活动事项之间的关联；四是分析和把握问题的本质。

（三）、调查方法

是指在税务审计过程中，采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对审计对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。如采用观察法对车间、仓库、营业场所以及基建工地等观察；采用查询法进行面询和函询；采用外调法进行函调协查和派人外调实查；采用盘存法可进行实地盘存和其他盘存。

（四）、电子查账方法

目前，企业使用面较广的财务会计软件主要有金蝶、用友等。财务会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。其中，会计核算软件与税务审计工作有着最直接的联系。会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中有相对独

立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分。模块之间以账务处理程序为核心，连接在一起，构成一个完整的会计核算系统。由于企业所处行业以及会计核算和管理的需求不同，模块的划分不是唯一的，也不是一成不变的。审计工作中通常需要关注的有账务处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表汇总等模块。

第五篇：工程审计模块工作思路(方案)初步设想

工程审计模块工作思路/方案初步设想

一、工程审计模块的职能定位与作用

工程审计作为公司内部审计中心的一个子系统模块，与公司其他审计子模块在职能方面有相同之处，其核心职能与作用是监督、服务兼咨询，为组织增值，是通过监督的方式来协助公司提升管控水平，优化与完善公司治理结构。

具体到工程审计，其核心职能与作用是通过项目全过程的监控与符合性测试，发现项目开发链条中存在的风险与漏洞，提出有针对性的意见与建议，在保证项目质量、安全的前提下，最大限度地降低项目成本、实现项目效益的最大化。

二、工程审计思路与关注重点

1、总体思路：

审视房地产项目整个开发管理的各个环节，通过在各个流程、环节设置监控触点，按照事前介入，事中过程监督，事后评价的全过程系统化审计思路，以工程合同、图纸与公司制度流程、审批权限为审计依据，参考国家建设领域的有关法律、法规，通过项目全过程监控与符合性测试，发现、披露、分析与评估项目在整个开发链条与环节中可能存在的风险与漏洞，并提出防范与修复完善的意见与建议供决策层决策参考。

2、工程审计关注重点：

以项目成本管理为监控核心，从前期规划设计到合同管理与现场变更签证，再到竣工验收、工程结算为切入主线开展工作，其重点关注点如下：

(1）、有关部门对项目建设的基本程序与关键技术经济指标的遵守与运用情况；

(2)、有关部门对有关承包商及重要材料、设备供应商的考察程序、考察分析报告情况；

(3)、招投标程序、制度遵守情况，对评标过程进行监督；

(4)、合同本身风险的审查（包括补签的协议等）；

(5)、现场巡视审计，防范“货板不一致”，偷工减料，以次充好；

(6)、对工程变更（现场签证）的必要性、合规性、有效性及签证审批权限进行重点关注；

(7)、工期延期引起的索赔的合理性、责任的界定清晰情况；

(8)、工程验收的程序、资料的真实性及实体质量情况；

(9)、反索赔、反签证情况；

(10)、发生合同违约的情况、原因及处理；

(11)、结算时资料、程序的完整性，量、价及签证部分规模、真实性、准确性、审批权限等；

(12)、其他临时或专项审计任务；

三、针对贵司工程审计模块的工作思路初步构想

经过与贵司相关人员的初步了解沟通，现将工程审计模块的初步工作思路设置如下：

1、尽快融入公司环境与文化中，迅速了解各工程项目的现状及近期变化趋势；

2、建立完善工程审计模块的有关制度流程与管理办法等（若时间紧，人手资源有限，为不耽搁其他具体工作时间，此工作可穿插空挡进行）；

3、为稳步推进工程审计工作，近阶段将重点关注工程合同、现场签证与竣工验收及结算环节；

4、以合同、图纸，公司有关制度及审批权限为依据，突破口，优先规范此环节的管理。初步思路如下：

重点审查现场签证的必要性、合规性、有效性及审批权限；针对具体签证，细化的审查点包括但不限于以下：

（1）、此签证（含索赔）有没有必要，是否是因施工单位自身原因造成的（如整改、返工，结果不符合合同、图纸及我方要求等）；

（2）、此签证（含索赔）的有效性，是否重复？是否已包含在合同（协议）、图纸或工程承包范围内；是否已过签证有效期，是否只是部分有效等；

（3）、此签证（含索赔）的合规性，签证的程序、方式、手续是否符合合同及公司有关制度的规定等；

（4）、此签证（含索赔）的造价金额是否在公司相应领导的审批权限内，是否存在越权审批，是否存在化整为零审批等现象；

通过上述审查后，对有效的签证，分析签证具体的原因，如是否是因我方相关部门前期工作计划未做好，未做扎实，还是因设计单位本身的工作失误或错误造成，或者是由于相关管理环节脱节等造成，进而提出有针对性的解决意见与建议、方案（如现场签证的控制水平，提前预警机制等）供领导决策参考；

5、在现场签证环节得到一定的规范管理后，下一步将推进工程审计领域的其他重点工作（如规划设计指标落实情况、招投标过程、合同及合同执行情况、竣工验收与结算、项目后期的运营维修等），此部分工作需根据公司实际情况及审计中心总体工作安排进行。

6、根据其他重点工作审计摸底的结果，理清审计披露出的问题的轻重缓急及程度、性质，部署下一轮审计工作的重点与突破口；

7、审计出的问题，对个案/特殊问题，单独解决；对共性问题，力争用制度优化完善之手段从系统层面加以解决；

8、通过一段时间工程审计工作的开展（如半年），提出进一步优化完善本部门及公司有关业务关联部门间的制度流程的优化完善建议；

四、工程审计模块近、中、远期规划----需配合与服从公司（如上市）及审计中心整体工作安排（略）

说明：目前由于对贵司的具体情况尚不清楚，以上工作思路/方案只是初步的设想，具体工作的开展尚需根据贵司的实际情况进行。

良鸟择木而栖，本人期待有一个更大的发展空间，展示自己的才能，提升与完善自我，如果有幸能成为贵司的一员，本人定将全力以赴，竭尽所能，在工程审计领域为公司保驾护航！

3面试人：陈春林 2011年5月29日