经合组织各版本转让定价报告比较

第一篇：经合组织各版本转让定价报告比较

经合组织各版本转让定价报告比较

1979年 经合组织发表了第一份转让定价报告，题目为《转让定价与跨国企业》

该报告建议对于有形货物交易采用以下定价方法

（1）可比非受控价格法

（2）再销售价格法

（3）成本加利润法

（4）其他合理方法

1984年经合组织发表了第二份转让定价报告，题目为《转让定价与跨国企业：三个税收问题》 该报告主要解决三个税收问题：

（1）转让定价中的相应调整问题以及相互同意程序

（2）跨国银行的税收问题

（3）中心机构的管理和劳务费用的分配

1995年7月，经合组织发表了题为《跨国企业和税务部门转让定价准则》（简称转让定价最后准则）的转让定价报告。

其主要目标是“帮助税务当局和跨国公司找到一个双方都能满意的办法，避免成本高昂的诉讼程序”。1995年经合组织的转让定价准则主要内容：

（1）正常交易原则及其应用准则

（2）转让定价方法及其应用准则

（3）相互同意程序和相应调整

（4）预约定价协议

（5）转让无形资产需要特别考虑的因素

（6）关于预约定价协议的相互同意程序

2010年经合组织完成了对《跨国公司和税务机关转让定价指南》(以下简称《转让定价指南》)的重大修订和更新工作,发布了新版的《转让定价指南》。

（1）继续保证公平交易原则澄清了交易利润法的地位，修订后的第二章序言也再次声明没有哪种方法能

够适用于每种可能的情形，同样，我们也不必否定任何特定方法的适用性。

（2）在讨论交易利润方法中介绍贝里比率（Berry Ratio），以及在可比性方面进一步的指导。2010指

南增加了第三章A.4的部分，扩充了几页关于在实施可比性分析的过程中如何处理可比非受控交易的方法和重要性的论述。这一补充为纳税人和政府提供了更多关于以下几个方面的有用性和局限性方面的指导：对内和对外可比性，国内、国外和非公开可比性的来源（例如数据库）和适用性。2010准则包含了一个关于营运资金调整的附录，目的是指导纳税人在进行调整的过程中提高可比性。该附录提供了关于营运资金调整的有用的背景介绍，包括为什么营运资金的调整可以提高可比性，计算营运资金调整的过程，以及一个计算运营资金调整的实例。

（3）关于转让定价方法的新指导（一部分缺乏指导）；

（4）在对可比非受控交易实施可比性分析的时候使用的九步“典型过程”；

（5）关于业务重组的考虑实际上能够影响所有关于转让定价的讨论。

第二篇：转让定价风险及预防策

转让定价风险及预防策略

一、转让定价近期的发展情况

1、关联企业的定义

1)股份控制 2)资金控制 3)管理控制 4)技术控制 5)购销控制 6)家庭亲属关系

2、税务局调查对象的选择

1)连续亏损2年以上的企业；

2)长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业；

3)跳跃性盈利的企业（指隔年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业）； 4)比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；

5)与集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）。

3、税局调查程序及调整

1)税局调查程序: 1-1)

税局签发通知,要求企业在60天内提供关联交易资料； 1-2)

案头审查和分析,并要求企业提供更多资料；

1-3)

税务局如果认为企业盈利不合理，企业未能提供充足之证据证明利润合理性，税务局向企业提出利润调整；

1-4)

税务局和企业之间就利润调整幅度达成一致，企业按要求补缴税款； 1-5)

税局通常采用调整方法：成本加成法和再销售价格法。2)关联交易资料之提供: 2-1)

税局通常要求企业至少提供一个月的全部购/销合同和发票；

2-2)

与关联企业的贷款协议/劳务合同/特许权使用费协议(技术诀窍专有技术专利和商标等)；

2-3)

审计报告； 2-4)

费用明细表； 2-5)

供应商及客户清单； 2-6)

组织结构图；

2-7)《企业功能风险分析表》；

2-8)

确定交易价格和收费依据的其他有关资料； 2-9)

税务局要求提供的其他有关资料。

二、转让定价税务局调查对企业的影响

1、双重征税；

2、利润调整部分视同分红征收预提所得税；

3、调增利润不适用再投资退税政策；

4、税务局的跟踪管理。

三、减低转让定价税务调查风险的方法

1、在税务局调查前进行风险评估

1)有效地解释公司低利润或亏损的商业合理性； 2)说明公司转让定价政策符合独立市场原则； 3)整理有关资料和数据以备税务局检查；

4)通过对以往经营情况的分析制定合理的利润区间。

2、转让定价文件化以备税务局检查时核查

1)复查相关的关联企业的组织和经营结构； 2)分析关联公司的功能和要承担的风险； 3)对集团公司的利润水平进行比较； 4)比较同行业利润水平； 5)对行业特殊因素进行分析；

6)形成书面文件并阐述转让定价的合理性。

3、预约定价（APA）协议

1)预约定价安排一般仅适用于自纳税人提交正式申请的次年起2至4个未来

连续的关联企业间业务往来，但如果纳税人提交预约定价安排正式申请的，其经营状况、关联交易类别，以及各种相关条件与即将签订的预约定价安排条款所述情况相同或类似，经主管税务机关审核批准，也可追溯适用于正式申请。在预约定价有效期内，可避免税务局检查和作出调整；

2)税务局对纳税人实行预约定价申请进行审核和评估，并与纳税人之间就合理利润达成协议；

3)预约定价操作办法依据《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》。

四、关于转让定价的法律及相关规定1、2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征收管理法》；

2、2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；

3、国家税务总局关于修订《关联企业间业务往来税务管理规程》的通知（国税发

[2004]143号）；

4、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）（国税发[2004]118号）；

5、国家税务总局关于2005反避税工作通知（国税函[2005]239号）；

6、国家税务总局关于关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题的通知（国税函[2006]901号）；

7、国家税务总局关于加强转让定价调查分析的通知（国税函[2007]363号）。

第三篇：转让定价的探析

转让定价的探析 转让定价(Transfer Pricing)是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。

转让定价的功能和作用：A.转让定价的避税功能及跨国公司转让定价的税务目标B.转让定价的管理功能及跨国公司转让定价的非税务目标、转让定价的管理功能

（1）转让定价是跨国公司内部资源配置的“指示器”：跨国公司通过内部交易，可以用内部市场替代外部市场，这种替代既可以降低外部市场的风险和不确定性、减少交易成本销售费用、维持公司的垄断优势，同时也能够提高资源在公司集团内部的配置效率。

（2）转让定价是跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障：通过转让定价，各关联企业可以确定和反映自己在经营活动中的努力情况和工作业绩，母公司则可根据各关联方的经营业绩对其进行适当的奖励和激励，协调各关联方的利益，避免内部利益冲突。

（3）转让定价是跨国公司实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具：与市场定价相比，转让定价可以不受市场供求的影响，跨国公司母公司通过人为操纵转让定价可以达到多种管理目标。这种管理目标既有占领市场、规避货币风险等非税收方面的目标，也有减轻公司集团全球总税负的税务目标。

（4）转让定价是跨国公司实现知识产品内部化的重要手段：跨国公司为了防止其具有竞争优势的知识技术外和降低交易成本，往往通过直接投资的方式将知识产品在公司内部进行交易，知识产品内部化是战后跨国公司迅速发展的重要动因。

转让定价对企业的意义：①可以避免或者拖延缴纳公司所得税。转让定价使价格转出方和接受方在实际税负水平方面趋缓、消失。因为绝大多数国家公司所得税税率多实行超额累进制，收入越多，税负越重。而转让定价可以通过价格让渡，降低应税所得额，使公司收入降低到适用税率的档次上。②减少从价计征的关税。当两个或两个以上有经济联系的实体有一方或多方发生进出口行为时，利用相互间特有的联系，通过分仓、拆装、增减批量等方式使实纳关税减少。③集团公司通过转让定价实现税负最小。集团公司（特别是跨国集团公司）通过利用高税区与低税区的税收差异，躲避高税区国家或地区的税收压迫，在税收上避重就轻，达到税负最小。④转让定价在一定条件下可以逃避外汇管制的束缚。在一些国家，外汇管制十分严格，转让定价在不同国度之间进行，外汇管制就会减效或失效。因为转让定价可以起到货币转让的效果。甲国企业向乙国企业转让产品或劳务时，意味着它将得到乙国的货币收入。如果甲国实行外汇管制，则甲国企业就可利用转让定价进行反控制。企业将来的对策及发展：首先应该建立完善的转移定价控制机制：

1.应该尽快颁布“管制转移定价实施细则”，通过这一细则的制定，要清楚地明确税务机关的权利，包括稳定利润、价格，数量等真实性的权利，罚款的权利，核查的程序，时间的限制，纳税人的责任都有明确规定，以便税务机关用专门的税法条款开展控制转移定价的工作。

2.建立起完善的“比较定价”机制。3.加强对跨国公司内部贸易的监管。4.慎重地签订外资企业合同，使中方能处于主动的地位。此外，还应建立起有效的价格，税务，商品信息网络，及时反馈信息。5.加强对外资企业的审计和监督工作。6.逐步缩小国际税率的差异，减少跨国公司运用转移定价的诱因。

其次，在实践中，各级税务机关应该规范操作，不断完善反避税工作机制：

1.提高避税嫌疑户选案质量。重点审查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业。2.深入开展转让定价调查。准确定性关联交易，审查关联交易定价是否真实、合理，了解企业职能、行业背景等因素，积极寻找可比企业信息，为选择适当的调整方法、确定合理的调整方案提供依据。3.合理确定转让定价调整。各地要根据企业所承担的职能和风险、关联交易的类型和性质、受控交易与非受控交易的差异，选用合适的转让定价调整方法，合理确定调整方案。4.强化跟踪管理，对结案企业实施三年的跟踪管理，跟踪监控企业投资、经营状况、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。

第四篇：腾讯财经-经合组织报告显示美日经济增长将放缓

经合组织报告显示美日经济增长将放缓

新华网巴黎6月11日电（记者 李明）经济合作与发展组织（经合组织）11日发布的综合经济先行指数报告显示，该组织成员整体经济继续显现增长迹象，但美国与日本经济增长有可能在近期放缓，而欧元区仍在长期平均值以下显现停滞趋势。总体来看，经合组织地区经修正后的整体先行指数从去年12月开始恢复增长，已连续五个月实现环比增长，今年4月增至100．5点，表明经合组织地区经济增长活力逐渐增强。七国集团（美国、英国、德国、法国、加拿大、意大利、日本）整体先行指数也从去年11月以来连续五个月环比增长，但今年4月与前一个月持平，仍为100．6点。欧元区经修正后的整体先行指数今年1月止跌，2月至4月保持在99．6点的水平不变，低于长期平均值100点，且未呈现任何增长态势。报告还显示，亚洲五国（中国、印度、韩国、日本、印度尼西亚）经修正后的整体先行指数从去年12月以来呈逐渐下滑态势，今年4月降至99．3点，显示经济增长乏力。从国别看，美国和日本的先行指数3月至4月保持不变，分别为101．2点和101．0点，显示增长势头在未来将有所减弱。欧洲发达经济体中，法国和意大利经济增长仍旧乏力，期待中的上行拐点仍未显现；德国和英国的先行指数去年12月止跌，今年前四个月显现缓慢增长，表明出现临时增长拐点，但英国增长势头更强。在新兴经济体中，中国和印度经修正后的先行指数从去年12月以来持续走低，今年4月分别降至99．1点和98．0点，表明增长势头渐弱；而巴西的先行指数近五个月来不断增长，显现经济增长出现上行拐点；俄罗斯的先行指数在连续四个月持续增长后，今年4月环比下降0．1点至101．7点，说明俄罗斯经济增长势头未来有可能减弱。经合组织通过统计其成员及少数非成员经济数据，定期公布各国和地区综合经济先行指数，以提前半年左右预测经济发展形势。经合组织数据显示，从去年第一季度末开始，全球大部分主要经济体先行指数开始持续走低，经济活力减弱，但去年底开始陆续出现拐点，恢复增长动力。来源： hao315com 和 hao315.com

第五篇：如何写产品定价分析报告

产品定价分析报告

概念解说

产品定价分析报告是指企业通过内外环境的分析比较，并结合最终利润目标，确定产品市场价的文书。

编写要点

产品定价分析报告通常包括公司简介、行业情况分析、行业销售情况分析和定价预测等内容。

产品定价分析报告在编制时必须以市场为导向，对市场价格调查时必须真实、可靠。

范文

××公司定价分析报告

一、公司简介

公司主要经营包装纸板制造和纸箱制造，主要产品有箱纸板、瓦楞原纸、涂布白纸板、瓦楞纸板及纸箱。本公司是目前××省最大的包装纸板生产厂家和国家大型一档造纸工业企业，产量规模和经济效益连续多年居××省造纸行业首位，1998年被××省科委认定为高新技术企业，2000年又被评为××省优秀高新技术企业、国家火炬计划重点高新技术企业和科技部技术创新重点联系企业，是××省重点扶持发展的40家大型骨干企业之一。

二、基本情况

（一）有利因素

公司所属包装纸板行业，属“绿色包装”范畴，是国际市场发展的趋势。据调查，在美国，绿色环保包装更易受消费者青睐，而我国的消费者也正在成熟，国内企业的产品无论是在国内销售还是出口到国际市场，都会遇到绿色包装的问题，因而整个行业的发展前景较好。

公司实行严格的成本控制，原材料———国内废纸主要由控股子公司提供，享受税收优惠；另外公司废纸回收工艺较为先进，每吨纸浆耗废量低于全国平均水平的10％，使得公司原料成本较低，与同行业其他公司相比，具有较大优势。

（二）不利因素

随着WTO的加入，大量外资也随之涌入，公司与新建的外资、中外合资企业相比，生产能力显得不足，规模效益不明显。

一直以来，公司依靠举债经营，使得资产负债率较高，偿债风险较大。此次股票的发行，将使其资产负债率大大降低，偿债能力也将得到有效的改善。但是，随着公司偿债风险的降低，财务杠杆绩效对公司盈利能力的贡献也将随之降低。同时，由于此次募股资金所产生的效用至少在短期内很难显现。因此我们认为，在经营环境没有太大变化的前提下，公司目前所经营产品的较高盈利能力在短期内很难得到维持。

（三）产品分析

公司隶属于包装纸板行业，成长性较好，主要产品销往经济发展情况较好、需求量大的“四省一市”，产品有一定的比价优势。

三、行业分析

（一）纸浆行业基本情况

造纸行业属国民经济的基础原材料产业，与国民经济和人民生活息息相关，其增长速度高于整个国民经济的平均增长速度。我国是造纸大国，也是消费大国，在总量上供不应求，在结构上高中档产品的供求矛盾突出。根据国家统计局及海关总署的统计，2000我国纸及纸板消费总量为3615．7万吨（居世界第二位），而人均消费纸张29千克，仅为世界人均消费水平的一半，远低于发达国家人均200～300千克的水平。目前我国已从战略上高度重视造纸工业的发展，出台了一系列优惠政策，如将造纸工业列为经济结构调整的突破口之一，享受进口设备免征关税和进口环节增值税、暂停征收固定资产投资方向调节税等，相信以上政策的实施将促进造纸行业的良性发展。但却给公司产品的销售带来一定冲击。近年来，国内各大纸厂都在进一步扩大生产规模，提高产品质量及降低生产成本，尤其是加入WTO后，国外资本加速涌入，目前已相继在华南、华东等地建成较大生产规模的包装纸板合资企业，这使得行业内竞争不断加剧。但从进口纸浆及废纸来说，由于目前已实行零关税，加入WTO对此影响不大。由此可见，我国纸品市场蕴藏着巨大的潜力。

（二）包装纸板基本情况

虽然国内包装纸板产量从1995年至2000年每年以9．9％的高比率增长，但由于国产纸普遍存在技术含量低、质量差的特点，因此，国内对以木质纤维为原料的高档纸及纸板的消费需求仍然主要依靠进口来解决，其中包装纸板进口量占进口总量的72．86％。据统计，2000我国消费包装纸板2112．2万吨，占纸及纸板消费总量的58．42％，而产量仅为1690万吨，有422．2万吨的缺口。由此可见，目前该产品的进口依存度较高。包装纸板属于“绿色包装”材料，符合“绿色包装”材料的所有特点，即经济便宜、重量轻、便于贮存、易加工、废弃物可自行降解且易回收利用等。根据《造纸工业“十五”计划和2015年长远规划》和国家轻工业局1999年1月《关于近期轻工重点行业结构调整和技术进步的意见》，2005年我国纸及纸板产量将达到3800～4000万吨，其中包装纸板1740万吨以上；消费量将达到4500万吨，其中包装纸板2020万吨，中高档产品占80％，国家将重点发展牛皮箱板纸、高强瓦楞原纸、涂布纸板、高档新闻印刷书写纸等品种。但我们同时注意到，目前我国包装纸板产品的平均关税水平为15％，而WTO国家平均水平为5～6％，因而，在我国加入WTO后，包装纸板产品的进口关税可能会降低10个百分点左右，国外同类产品进口关税的预期下调，将进一步增强进口产品的市场竞争力。

四、公司主要产品销售分析

主要品种名称近3年产量（吨）现有年生产能力（吨）

1998年1999年2000年

箱纸板（吨）***100000

瓦楞原纸（吨）***40000

涂布白纸板（吨）6037104***0

瓦楞纸板、纸箱（万m2）——697．391500

从近3年情况平均来看，公司的主要产品为箱纸板、瓦楞原纸和涂布白纸板，该三种产品在公司销售收入中的比例基本保持稳定（三年平均分别为49．22％、19．29％、13．40％），可见箱纸板、瓦楞原纸及涂布白纸板的产销对公司的经营情况影响甚大。根据规划，2015年涂布白纸板产量将达到420万吨，比2000年增长223％；牛皮箱纸板产量将达到610万吨，比2000年增长281％；高强瓦楞原纸产量将达到700万吨，比2000年增长400％。由此可见，公司主导产品均为国家重点支持产品，市场潜在需求较

大，前景广阔。

目前公司主要客户集中在华东地区及沿海省市，其中A省、B省、C省、D市及E省实现的销售量占公司总销售量的95．76％，在A、C、D三地的销售量占66．43％。上述市场对包装纸板需求量大，发展较快，缺口大量依靠进口弥补。近年来，国内大型造纸企业、外资及中外合资企业均将目标瞄准这块市场，特别是随着WTO的加入，外资的加速涌入，竞争将更趋势激烈。虽然公司产品目前在上述市场区域有一定的竞争优势，但由于近年来国内各大厂商纷纷扩大生产能力，与新建的三资企业相比，公司产能偏小，产品中产能最大的箱纸板的年生产能力也仅为10万吨，规模效益不明显，使得公司核心竞争力略显不足。此次公司将陆续投入巨资加大产品的产能，产品的技术含量也将大为提高，这有助于形成规模效益，增强公司的核心竞争力。

从主要原料来看，以废纸及商品纸浆为主，原料成本占总成本的66．05％。而其中又以废纸为主，商品纸浆为辅。由于无自制化学浆，不产生黑液，治污成本低。目前废纸原料主要由公司的控股子公司××公司提供。由于公司废纸回收工艺较为先进（每吨纸浆耗废量低于全国平均水平10％），加上公司属废旧物质回收企业，享受免征增值税的税收优惠，使得公司原料成本较低，与同行业其他公司相比，具有较强的优势。这是公司得以实施“同质低价”政策扩大销售的主要原因。

五、产品定价预测

根据公开资料，公司2001～2002年产品定价情况如下：

表3－5 ××公司产品定价情况

年 份产品销售收入（万元）利润总额（万元）产品单价（元）

199815176．361851．45×××××

199919435．201673．71×××××

200032267．622448．94×××××

200119271．94（估计值）1962．62（估计值）×××××

200241981．74（估计值）3532．58（估计值）×××××

从以上资料可知，近3年公司销售收入较快增长，2001年预计比上年增长3．04％，2002年预计增长26．27％。之所以得出以上结论主要是因为2000～2001，公司将部分机组进行技改，在2001年底完成，可望在2002年产生效益。实际上，造纸行业机组改造调试的时间较长，产品推出后也要有一个较长的推广期，主业达到如此高的增长率有一定的难度。因此，产品必须定在合适的位置，以助于企业利润的形成。