ISO9000中对最高管理者如何进行审核的探讨

第一篇：ISO9000中对最高管理者如何进行审核的探讨

ISO9000中对最高管理者如何进行审核

对最高管理者的审核至少应审核4.1、5.1~5.6和6.1这些条款的内容。一般采用与最高管理者交谈，并收集证据的方法来确定最高管理者是否发挥了应有的作用。

一、对4.1总要求的审核

 要审核最高管理者对建立QMS目的是否清楚（实施的意义），是否符合标准要求（因为标准0.1总则中明确，采用质量管理体系应当是组织的一项战略性决策）

 要审核最高管理者对本组织QMS范围（包括体系覆盖的产品、过程和领域）是否清楚  有无删减过程及其理由

 有无外包过程及其对其控制的方法

 要审核最高管理者对组织建立QMS进行策划的方法是否符合PDCA要求（可以结合5.4.2质量管理体系策划一并审核）

二、对第五章的审核

整个第五章均有最高管理者负责，但审核时重点应抓住对5.2“以顾客为关注焦 点”，5.3质量方针，5.4.1质量目标、5.5 职责权限与沟通和5.6管理评审的审核。因为5.1管理承诺具体均反映在5.2~5.6要求之中，5.4.2条款可合并在4.1中进行审核。

1．对5.2“以顾客为关注焦点”的审核，在对最高管理者进行审核时应通过交谈要了解：  组织的主要顾客是谁？

 组织通过什么方法来了解顾客当前和未来的需求的。

 组织是怎样来满足顾客要求的，又是怎样来争取超越顾客期望的。

 最高管理者是如何确保整个组织、每个部门、每个员工都能关注顾客要求的，将满足顾客要求和法律法规要求的重要性传达给组织的成员

2．对5.3“质量方针”的审核需要了解：

 质量方针是否是最高管理者亲自制订的。

 质量方针制订的依据是什么，能否满足标准中a）b）c）三条要求。

 对“质量方针”是如何进行管理的。

 对质量方针在组织内部是如何沟通的，如何使每个员工都能理解并认真贯彻执行的，对质量方针的适宜性是如何进行评审的（可以同管理评审审核结合进行）。

3．对5.4.1“质量目标”的审核需要了解

 质量目标制订的依据，是否与质量方针保持一致。

 质量目标内容是否包括满足产品要求所需的内容。

 质量目标能否测量。

 质量目标是否展开到相关职能部门和层次上，在有关职能部门和各层次是否均建立了可测量的质量目标。

 质量目标的完成情况以及是否对质量目标的适宜性进行了评审。

（可以同5.6管理评审审核结合进行）。

4．对5.5“职责、权限和沟通”的审核要了解：

 组织内从领导到每个部门及每个岗位的职责和权限是如何确定的，职责是否清楚，上下左右是否得到沟通。

 最高管理者是否在管理层中指定一名任管理者代表，管理者代表的职责是否符合标准中规定要求，以及目前履行职责情况。

 最高管理者在组织内采用什么方法，对质量管理体系的有效性进行沟通的。

5．对5.6“管理评审”的审核需要了解：

 最高管理者是否亲自主持了管理评审，是否按规定的时间间隔进行了管理评审。

 最高管理者对管理评审目的是否明确，是否针对体系的适宜性、充分性和有效性进行了评审，是否评审了质量方针、目标的适宜性和有效性，是否评审了QMS持续改进的机会。 评审的内容（输入）是否符合标准的要求。

 评审的输出是否涉及到体系、过程和产品的改进是否涉及到方针目标的调整或为了实现方针目标规定的措施，是否涉及到资源的需求变化（可以同6.1的审核结合进行）

三、对6.1“资源提供”的审核需要了解：

 组织提供资源（含人力资源、基础设施和工作环境）的目的是否清楚，是否能满足标准中a）b）二条要求。

 最高管理者确定和提供的资源是否充分，能否满足标准中a）b）二条要求。

 对资源提供的适宜性、充分性和有效性，有无进行过评审（可以同5.6审核结合进行）

8.1组织策划并实施哪些方面的监视、测量、分析和改进过程

8.5.1请您谈谈对“持续改进”的认识

8.5.1组织策划和管理了那些持续改进的过程

第二篇：加大对最高管理者和领导层的审核力度

加大对最高管理者和领导层的审核力度

最高管理者和领导层的作用是质量体系有效运行的关键因素之

一。可是，对领导层的审核往往力度不够，或者轻描淡写，或者心照不宣，给质量体系的运行带来不利的影响，其表现形式有心下几点。

一是审核方式单一——。

对领导层的审核一般采用座谈方式。采用这种方式可能是出于对领导的尊重，但这种尊重有时却成了一种放纵，使人觉得这不是审核，不能促使质量体系运行较差的企业获得改进和进一步完美的机会，也有失审核的严肃性和公正性。

二是审核内容不充分。

对领导层的审核内容简单化，一般仅对质量方针和目标的制定及落实情况、质量体系运行中做了哪些工作、存在哪些问题及如何改进等进行履行情况、资源配置、管理评审等进行审核。审核内容的针对性不强，不充分，不能全面反映标准对管理层的要求。有时，甚至将准备提出的问题提前通知领导层，似有刻意避免出现尴尬场面之嫌。

三是审核时间较短。

对领导层的审核时间一般安排1～1.5小时，在这么短时间内，不可能对领导层每一位答非反问或多讲两句，加之审核组长不愿打断领导讲话，就可能使审核草草收场。

四是审核不作结论。

对领导层的审核往往是演讲式的，演讲者讲完了，审核组记录完了，审核即告结束。至于讲的是否切题、做的是否符合要求，当面不作判断。这种做法，合不称职者自我感觉良好，似乎所有问题都应归咎于执行层，与领导层无关。

这种审核方法，起不到监督和促进作用，是制约审核有效性的因素之

一。ISO 9001:2000标准对量高管理

者提出了更多、更高的要求，必须改变这种审核方式，才能更好地适应和满足标准的要求。为加大对领导层的审核力度，应采取如下措施。

一、提高审核组长的综合素质。

论证机构要加大对审核组长的培训力度，使其准确把握标准对领导层的要求，掌握对领导层的审核技巧。同时，审核组长应加强业务学习，拓宽质量管理的知识面，努力成为“专家型”的审核组长。

二、做好审核前的准备和策划。

首先，审核组长应开好审核组内部会议，及时、准确、全面地了解现场审核情况，特别要了解属于领导层职责范围的工作。然后，精心策划，所提问题应避免套话，要有针对性，应有助于企业领导提高认识、进行自我改进。

三、改变单一的审核方式。

根据企业的管理基础、整体素质，以及领导班子成员的素质，决定采用的审核方式。可采用座谈、专题审核或办公室审核与到其他部门取证相结合的审核方式等。

四、扩大审核范围。

质量管理是全员性管理、领导班子全体成员更要积极配合、支持和参与。因此，对每一冬天领导班子成员都要按其职责分工进行审核，避免仅对最高管理者和管理工作者代表进行审核，从而增加领导班子的凝聚力和责任感。

五、增加审核时间。

结合ISO 9001:2000标准对最高管理者的要求，可安排2~4小时对领导层进行审核。同时，审核组长应注意控制审核进程和时间，确保按策划完成审核。

六、作出审核结论。

对领导的审核，一定要作出审核结论，指出问题所在；同时，向其指出改进的方向，并提出改进意见。这是对领导层进行有效审核的关键。

第三篇：1.2.3最高管理者承诺

1.2.3最高管理者承诺

吉林油田公司一贯认为，世界上最重要的资源是人类自身和人类赖以生存的生态环境。关爱生命、保护环境是公司的核心工作之一，在追求经济效益最大化的同时，绝不忽视社会责任。为了获得和保持健康安全与环境最佳绩效，根据中国石油天然气集团公司的健康安全与环境承诺，向员工、承包商和供应商及其它合作者、社会郑重声明，为“奉献能源、创造和谐”，我们将： ● 遵守国家和地方的法律法规，尊重当地的风俗习惯；

● 以人为本、预防为主，追求零伤害、零污染、零事故；

● 推行清洁生产，节约能源，保护环境，致力于可持续发展；

● 优化配置健康安全与环境资源，持续改进健康安全与环境管理；

● 确立各级行政主要领导为健康安全与环境管理第一责任人，把健康安全与环境表现和绩效作为奖惩、聘用人员以及选择合作方的重要依据；

● 实施健康安全与环境培训，建立和维护公司健康安全与环境文化；

● 向社会坦诚地公开我们的健康安全与环境表现和绩效；

● 在任何一个地方和任何一个业务领域，对健康安全与环境的态度始终如一。1

第四篇：如何对企业财务报表进行审核

如何对企业财务报表进行审核

（一）首先是对企业财务报表的形式审查。进行企业财务报表审核第一步就是要对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等进行审核。笔者认为，在进行企业财务报表形势审核时主要审核的审计报告的格式，审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否进行年检登记，是否有不良记录，审核报告的注册会计师是否具备从业资格、是否年检，特别关注的是审计报告意见段是否明确审计结论。

（二）针对财务会计报表间勾稽关系进行初步审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

如对“资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系进行审核。

对“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系进行审核。

我们在在进行企业信用等级评定时发现，通过 CM2006系统流程评级的商业性客户现金流量表数据往往和其损益表对应不上，且差额比较大。所以应加强对企业财务报表中现金流量表的审核。

（三）重点对企业财务报表的重要会计科目进行审核。重要会计科目是指对我行的信用等级评定或银行信贷风险有重大影响的科目，主要是对非无保留意见审计报告中涉及的科目、客户财务会计报表中异常变化的科目和在企业主营业务收入、资产中占据份额较大或达到一定比例的科目。重要会计科目审核是指通过对会计报表重点科目的核实审核，判断会计报表在重大方面所反映财务状况的真实性，进行审核。在审核过程中，先逐个对重点科目进行审核，根据每个科目的审核要点进行性质和金额的说明，最后形成对整个报表的审核结论。重点科目可以通过审计报告的审计意见和科目金额的重要程度确定。

在审核企业财务报表的重要会计科目时，首先要审核资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理;其次负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项;再次权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性;最后审核收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。

财务报表舞弊常出现的几个科目

企业提供经过粉饰的财务报表给银行，目的就是为了获得银行的信贷支持。下面是比较容易出现财务报表舞弊的几个科目。在进行贷款审查时，有必要对以下的几个科目进行重点审查。

（一）虚增利润。我们可以通过对所得税占利润总额的比例的分析，揭示出许多潜在的问题。在应付税款法下，企业所得税费用是根据税法计算而得，由于税法与企业会计制度在收入与成本的计算口径和确认时间上存在差异，根据利润表中附“利润总额”写“所得税”计算的账面税率通常不等于法定税率，如果账面税率显著小于法定税率，则说明企业的会计利润质量可能存在问题。

（二）虚增销售收入。对公司销售收入大幅度增加进行分析。公司的销售行为并非孤立事项，销售的实现会引起相关事项的变化，如销售的增加会引起包装

材料、水电费的增加；由于销售的发生而需要计缴一定数额的增值税以及教育费附加；在公司自己承担运费的情况下，由于销售产品增加，发生的运费也会相应增加；在竞争激烈的市场形势下，销售的增加往往伴随着营销费用的增加，包括营销人员工资、市场开拓费、差旅费等。在报表审核时可以通过“包装物”、“生产成本”、“应交税金”、“主营业务税金及附加”、“营业费用”等项目获取的审计证据，进一步佐证收入的合理性。以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法。

1、提前确认收入；

2、扩大销售核算范围虚增收入。

3、通过三角交易虚增收入。

（三）多计应收账款。通常债权人比较关心企业的偿债能力，企业能否按期还本付息直接决定着债权人的信贷决策。企业的偿债能力并不是孤立的，它是和企业的营运资金状况、资本结构状况等密切相关的。多计应收账款和虚增销售收入是紧密相连的，一般的情况就是在虚增销售收入的同时多计应收账款。

（四）多计预付帐款。企业通过虚增预付帐款，改变其自有营运资金状况、资本结构状况。如果该科目占流动资产比例较大，或数值变动异常，应重点审核。在进行信贷事项审查时，我们常常会发现企业往来帐款数额占流动资产比率比较大。一方面，说明企业的资金使用效率较低，还有一种可能就是企业存在虚增预付帐款现象。所以在进行企业财务报表审核时，如果有预付帐款金额较大，或者是变动幅度较大现象，应加强审核。

（五）前面几种舞弊手段都是涉及收入和费用的利润舞弊手段，任何一种舞弊行为都是牵一发而动全身，虚增收入势必要增加资产，而虚增现金最为便利，因此越来越多的企业对现金舞弊造假手法最为普遍。现金流量指标和利润指标在衡量企业的价值创造能力上处于同等重要的地位，利润用于衡量一定会计期间内企业创造的价值，现金流量用于衡量企业创造价值的真实程度。现金舞弊的手段主要有以下几种：

1、高现金舞弊；

2、受限现金舞弊；

3、现金流水舞弊。

（六）通过不断并购虚增资产：收购兼并是滋生财务舞弊的温床,往往导致公允价值被滥用,实际上,不断并购是财务舞弊最强的征兆之一,不断并购的背后是资金链紧张以及业绩的实质下滑,并购往往作为拆东墙补西墙的手段。

查找企业财务报表中反映的异常情况，并进行审核

指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行的审核。财务状况异常包括静态、动态两个方面。静态财务状况异常是指比率极端优秀，动态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购买循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表变化异常时，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购买循环异常时，应重视企业财务状况的变化情况。我行CM2006信贷管理系统的信用等级评定模块中的报表审核中就有企业财务报表异常情况分析。在进行信贷事项审查时，应加强对财务报表异常情况的审查。

（一）比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时，并且同时满足|该指标值÷该企业所处行业优秀值-1|>40%，则认为该企业该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。一般来说，特别是行业竞争比较激烈，毛利率水平较低的粮棉油行业，指标比率极端优秀就可能是粉饰了报表。特别是通过对比同地区，同规模的企业，可以发现指标异常的真正原因。

（二）比率突然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间-指标上期所在行业标准值中的区间≥2，则认为该指标的变化异常。区间的确定原则为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。具体考察的指标包括：资产负债率、流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。

（三）利润表异常变化。

1、销售收入与销售成本的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正增长、销售成本呈负增长;销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率<80%;销售收入、销售成本同向正增长，且销售收入增长率/销售成本增长率>120%。

2、销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正增长、营业费用呈负增长;销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率<80%;销售收入、营业费用同向正增长，且销售收入增长率/营业费用增长率>120%。

3、销售收入与管理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正增长、管理费用呈负增长;销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率<80%;销售收入、管理费用同向正增长，且销售收入增长率/管理费用增长率>120%。

4、销售购买循环异常。

① 销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常：销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率<-3%、应收账款增长率>3%;销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率<80%;销售收入、应收账款同向负增长，且销售收入增长率/应收账款增长率>120%。

② 销售成本和应付账款的配比。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常：销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率>3%、应付账款增长率<-3%;销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率<80%;销售成本、应付账款同向正增长，且销售成本增长率/应付账款增长率>120%。

③ 销售收入与存货的配比。当企业销售收入与存货存在如下变化时，则认为异常：销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率<-3%、存货增长率>3%;销售收入、存货同向正增长，且销售收入增长率/存货增长率<80%;销售收入、存货同向负增长，且销售收入增长率/存货增长率>120%。

第五篇：管理者如何进行沟通与

1、沟通本质：达成一致（不是完全一致）。

2、有效倾听：理解想说、听后再说（不要及时纠正）、赞许点头。

3、管理激励：是科学、是艺术

4、Y理论，人性本善：胡萝卜、引导。

5、激励不包：能力和技能激励。

6、沟通理念模糊属：思想上的问题

7、沟通首先要解决：观念。沟通不是心态问题。

8、有效倾听技能：恰当的面部表情。

9、马斯洛需求分：五个层次。

10、激励管理：动态的过程。

11、管理组成：决策过程和实现过程。

12、价值观与立场产生误区：思维不同，对问题看法处理不同

13、前后沟通：前工序岗位与后工序岗位沟通。

14、马斯洛层次需求：安全、尊重、审美、自我实现（不是心理需要）

15、不属保健：工作内容。

16、管理者工作体现：管理作为和关系作为。

17、沟通要：诚信和宽容。

18、攻击沟通风格：采取主动和外显型方式。

19、人才引进和挽留是：激励问题。

20、管理技能:沟通能力和激励能力

21、生命品质是:生活品质（工作品质：完成任务品质）。

22、效价: 从事的工作和所要达到的目标的估价。

23、高职位管理者技能:分析决策能力

24、沟通平台是: 信任。

25、沟通主要模式:沟通语言模式。

26、管理者技能: 专业、沟通、决策。(不是目标掌控能力)。

27、沟通包括：上行、下行、平行。（不包交叉沟通）。

28、信念和文化激励包括：人治、法治、文化治。（不包心治）。

29、沟通要达成一致：下属升位思考、上司降位思考、平等换位思考（不包学习心态去思考）。

30、情境指的是：地点、氛围、职务背景

二、判断题

4、原则性问题：心智模式是不可替代的。

6、管理者从基层向高层发展：计划、规划、战略

7、管理者的角色：领导作为、关系作为。

8、不论任何职位与层级的管理者，分析与决策能力都是最重要的。(×)

9、激励：完成工作后进行的。（√）。

10、没完成职责：不应采取激励引导。

11、人际作为：体现管理作为的结果。（√）

12、方略制定：不同层级内容不同。

13、沟通信息不对称：导致信息传递和反馈不及时，失真

15、沟通差异：不应抹掉或替代。

16、倾听不清楚的地方：不应采取开放式提问方式。

17、沟通：体态语言能表达的和传递的信息甚至超过口头语言。（√）

18、需求理论：第一个层级不是安全需要。

19、需求理论：需求层次与满足不成正比。

20、X理论指出了人有成长和发展的可能。(×)

21、“人对于目标的承诺，就是由于达成目标后产生一定的报酬”是X理论的人性假设。(×)

22、要防止激励因素向保健因素转移。

23、动力源于目标、没有目标就没有动力。（√）

24、职务消费不属于收入激励。(×)。

25、在公司刚起步的阶段需要法制。(×)

26、难建立企业文化的原因是没有形成一个秩序通道。(√)

27、企业纵向沟通是命令链，不会存在太大的沟通问题。（√）

28、沟通与激励只是管理工作中的一个小问题，每个人的能力提高和发展都有一个渐进的过程。（30、上行沟通原则是：同领导风格相匹配。

√）