【经验交流】也谈关于审计的学习经验与方法

第一篇：【经验交流】也谈关于审计的学习经验与方法

【经验交流】也谈关于审计的学习经验与方法

（来源于中华会计网校）

相关链接：像注册会计师一样去思考

审计学习要有自信和坚持

第一遍学习一头雾水：没关系继续第二遍

第二遍学习仍然一头雾水，没关系继续第三遍

第三遍学习终于明白了：还是一头雾水！

继续第四遍，终于知道一头雾水的原因了！

学习审计的过程是一种折磨，因为内容很抽象，概念很模糊，理解起来很困难，因此学习两三遍不明白是正常的。所需要做的就是不断研读教材和课件，逐渐找到灵感，培养像注册会计师一样去思考的感觉，理解一些审计程序设计和选择的考虑，逐渐把握在执行审计工作中的职业判断和一些基本原则。需要记住的是：不管是多么专业的内容，背后都是很简单的道理，看你能不能把它从天上拽下来，成为你自己的东西，记住注册会计师也是人，所谓的职业判断并不是高不可攀。

学习审计多注意理解和思考

之前说过理解的思路和方法：“像注册会计师一样去思考”，这个是一种学习的态度。有的人可能会说，我们又不是注册会计师，怎么能做到呢？我要说的是：管中窥豹，可见一斑。注册会计师的思考方式也脱离不了正常人的思维。很多审计程序的所谓设计原理其实很简单。坚信一个道理：一切困难问题的背后都隐藏着一个简单的真理。

了解企业内部控制一样，从上到下的了解方式，你可以知道领导认为重要的内部控制是否得到了执行；从下到上的了解方式，你可以知道下面执行的控制在不在领导的重视范围呢，是否存在问题等等，其实一个是完整性的判断方法，一个是存在的判断方法。管理层了解的控制就相当于是账面，而下面执行人员了解的控制相当于是存货，由下到上相当于是完整性认定的检查，了解管理层是否对企业的内部控制充分了解，可以判断管理层对内部控制是否重视以及管理层的可信任程度；由上到下就是存在性认定性质的检查，从中可以知道重要的控制是否得到了执行，可以知道这个单位控制执行上是否存在问题。对于不同的审核对象和项目，原理都是差不多的，如果能够找到属于自己的理解方法，审计中很多东西都可以简单化。

其实不管是什么科目，学习上都缺乏一种融会贯通和思考，各个章节的内容是相互割裂的，没有有机统一起来。风险评估中了解企业内部控制的目的在哪里呢？因为如果内部控制健全，那么需要执行的实质性程序就比较有限，工作可以比较短时间的保质保量完成；但是如果内部控制不健全，那么噩梦就开始了，从错综复杂的账本记录中寻找蛛丝马迹。所以控制测试的目的是让审计工作更加经济高效，减少实质性程序的数量和范围。目的其实很简单，了解了以后就会理解注册会计师的一些做法了。所以在风险可以接受的情况下，都很愿意信任企业的内部控制的，当然是否信任内部控制还需要在风险评估程序中确定。

审计和会计的联系和报考

学习审计比较复杂的地方是企业风险评估程序的一些设计和判断，近几年考试中内部控制的题目难度逐年提高，一般是从风险评估出发设计和实施后续的控制测试以及实质性程序，充分体现了综合运用能力。因此在学习审计的时候，第一需要补充一下有关内部控制的知识，可以看看企业内部控制基本规范，大体了解一下企业整体的一个控制流程，不需要细看，只需要大体记住内部控制中各个关键的风险点和控制方法。

另外就是建议会计和审计不要同时报考，除非学习时间比较充分，因为审计难度基本上

和会计难度持平，是注会考试中数一数二的难度科目，如果单单考虑科目联系报考了两科，投入的时间和精力可想而知，而且考试会面临比较大的压力。另外是审计学习中需要对其中涉及到会计业务有相当的了解，审计调整分录是在会计分录基础上的再加工和转换，因此会计基础不过关，很难理解审计分录的做法。所以比较稳妥的报考是会计和审计分两年报考。第一年适合报考会计、税法和财管，三科联系很紧密，难度搭配比较适中，比较适合计划两年到三年通过专业阶段考试的学员。

第二篇：经验交流十三种实用审计方法与路径

国家审计项目的质量是由审计人员业务技能（审计方法）、持续获取新知识的能力和道德品质保证的，而审计人员的审计工作并不是随心所欲的，它要受到审计时间和审计成本的约束。因此，对于审计人员而言，为了最充分地利用有限的时间和成本，制定一个高效率的审计计划就显得非常重要。监督是国家审计核心，国家审计是尽可能的通过实施一系列的审计方法和审计手段，揭示和提供审计客体舞弊的不对称信息。因此，一个审计项目采用什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采用也往往决定一个审计项目的成败。下面，本人就审计方法作如下介绍和探讨：

一、假设问题存在审计求证法

审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益；内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益；社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。

二、审前征集审计线索法

三、审计经验判断法

审计经验审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，因审计人员的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异性，因此说审计经验具有独有的特性。厚积薄发是审计人员最典型的特征，俗话说巧妇难为无米之炊，审计也不例外。一个优秀的审计人员所形成的审计经验就是通过从事、分析和总结一个个典型的审计项目或审计案例的基础上取得，并通过长期的审计实践培养了审计人员职业判断的敏锐性与直觉，形成了以揭示审计客体舞弊问题存在为国家审计的基本理念。此外，审计经验也审计人员对日常生活、经济活动行为和社会交往中细节的关注与感知。审计客体的千差万别性长期以来一直挑战着审计人员对不同领域知识与信息的持续获取能力，审计经验或审计专家经验也往往决定着一个审计项目的成败，就如同传统中医中的国粹“望闻问切”一样决非一日之功夫，诸多的客观与主观因素作用的结果最终导致不同的审计人员所形成和拥有的审计经验是不同的。国家审计的核心一般不发表审计师意见（外资审计是个例外），主要是报告所揭示问题对经济和社会的危害性，所以国家审计过多关注的是对审计客体舞弊问题的揭露，即审计人员凭借审计经验能够尽可能的揭示问题存在的真实。由于审计经验的独有性、差异性的存在，审计人员的审计路径也将是不同的，但最终结果是以完成审计目标为根本出发点。

四、追踪资金流向审计法

按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用。在审计实践中审计人员经常会发现因资金流转过程中的资金“渗漏”或“蒸发”的现象，使专项资金的使用达不到预期目的或专用目的，损害了资金使用者的切身利益。追踪资金流向审计法在审计实践中具有明显的审计效果，资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内，其缺点是耗费时间、精力，也扩大了国家审计成本支出。在具体的审计业务中审计人员往往采取抽样的方式确定样本，完成样本审计的流程过程以期获取舞弊存在的证据，从而决定是否放弃或扩大审计样本。审计路径：确定源头资金总量→确定资金流转环节→审查流转环节资金的安全存在性→计算资金流转的时间性→审查资金流转末端的完整性→测试资金使用的合规合法性。

五、走访调查审计法

当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。走访调查哪些对象、谈话技巧与方式方法、调查的内容以及陪同人员等因素都在影响着真实结果，实践证明，审计人员按照审计目标的需要突击而秘密的进行会有明显的效果，反之，如果审计人员将走访调查事项告知被审计人，走访调查的结果往往令审计人员失望或无功而返。此方法面对基层、社区审计、资金量小点多面广、关系到老百姓切身利益的经济行为事件发生的诸多活动行为审计效果十分突出

，

，在老百姓中影响很大

六、分析性复核审计法

几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验，在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。

七、环境因素影响审计法

环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法，也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。

八、抽样审计与详细审计结合审计法

抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性；从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

九、实物观察与计量审计法

此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、电子称等计量工具。如对粮食企业、煤炭企业的审计来核实真实的库存和产量，对基本建设项目核实工程量和查看项目的形象工程进度也多用此方法。

十、部门行业对比审计法

对比分析法也称比较分析法，他是根据一定的标准，对两个或两个以上有联系的事物进行对照考察，比较其异同，进而予以定量定性的分析方法。在国家审计中对比分析法贯穿于审计活动的始终，在审计分析中占有重要地位，是审计分析诸方法中最常用的方法。由于对比分析的方式和方法种类较多，具体应用中往往存在方式选用不当或者方法应用混淆等问题，导致审计情况分析出现误差，降低了审计成果的质量。在对比分析法中常用的方法有百分比、比率、绝对比、相对比、倍数比和比重等，审计人员根据审计的具体情况会作出一种或几种的选择进行比较与求证，以保证审计结果的客观真实性。同时，在正确选用对比分析时，还要考虑选用最适合的对比方式，然后才能运用分析方法实施具体分析，只有选用科学的对比方式、方法进行分析，才能正确把握事物的本质及其规律。常用的方法主要有以下几种：纵向对比、横向对比、计划与实际比、整体与部分比和综合对比。

十一、效益评价审计法

效益评价审计法是目前审计中的难点，通过审计客体所从事的经济活动行为，利用数学计量或数理统计原理，在内部控制制度相对完善的状态下，有针对的制定出量化的评价标准或体系，科学、合理、细致的计算出经济评价的各项指标，反映经济的节约与效率效益和对社会的贡献程度，主要是考虑资金的经济效益与社会效益。国家审计项目所涉及的领域是广泛的，目前审计的重点虽然还停留在传统的揭错防弊的制度基础审计上，但随着大量项目的建设与实施所暴露出诸多问题，效益评价审计已经开始被审计机关重视，也倍受党委、政府和社会公众所关注，特别是对领导人任期经济责任审计的过程中，效益评价已经成为经济责任审计的重要内容，主要评价的是履行经济责任的能力，因不同行业部门所赋予的经济管理职能不同具体的评价指标存在着巨大的差异性，进行效益评价审计时对于具体的审计项目只能具体问题具体分析。在国家审计项目中一般对效益评价分为两类，一类为国有企业或国有控股企业的效益审计评价，审计评价的核心是在法律法规的制度约束的架构中，企业在保持国有资产的增值保值前提下的企业可持续发展能力，在审计实践中已经量化了可比对的评价指标体系，相对成熟和客观；另一类为履行公共管理部门的审计效益评价，其核心是执行国家政策法规的能力对社会发展所产生的作用力，在审计实践中还没有相对科学、成熟的评价指标，审计还处于摸索阶段，审计的最终成果要靠审计人员的经验和对审计环境、新知识的掌握等因素的影响。

十二、ppS确定样本审计法

ppS确定样本审计法是目前国际审计界最流行的一种审计方法，其核心是通过一定的审计样本的选定去组织实施审计以期客观的完成审计目标，样本的抽取排除了主观人为的影响力求客观公允，实现审计风险与样本选取数量、审计成本的相对均衡。此方法适用于大型数据库管理或经济业务发生频繁的行业部门，是对抽样审计的进一步规范。因为审计风险的客观存在性与社会公众的可接受性或容忍性之间的矛盾，审计样本的选样决定着审计的最终结果的优劣。特别是在面向数据库的ppS抽样中，ppS抽样只能对数值型字段起作用，对字符型字段无效，其特点是面值越大，抽中的概率越大，小面值的样本也抽取，概率较小。ppS抽样分为一般样本和重点样本，在实际审计中审计人员必须区别对待，以确定“风险水平值”和“误差值”。

十三、SQL语句查询审计法

当审计客体向审计组提供的审计资料是一张软盘时，审计人员如何开展审计工作已经成为广大审计工作者必须面对的课题。借助SQLSEVER结构化查询语句从事计算机审计已经成为目前广大审计人员必须掌握的基本知识，电子政务的迅速发展和企业的ERp计划的组织实施，传统的以纸制为载体的会计凭证和帐簿将会随着计算机的发展逐步消失，国内部分大型的企业事业单位和跨国公司已经率先摆脱了手工记帐方式，审计客体已经没有了传统纸制载体所反映的会计资料记录，所有的反映经济活动行为记录都以不同数据库的方式存储在数据库中，就是在目前的县一级水平也大多数实现的计算机的数据库管理，只是因为观念的差异性使得手工记帐与电子帐并存运行。我们不可否认会计是审计的基础，会计工具的革命也势必导致审计工具的革命，否则审计将会退出历史舞台。在电子帐的基础上计算机软件工程人员与审计人员通过近年来的审计实践经验的积累开发出很多的审计软件，期望推广审计软件实现审计人员业务素质的飞跃，可任何审计软件的开发几乎都是在SQL语句的基础上的拓展，仅仅解决了审计人员对电子数据帐的人门审计问题。由于审计客体的经济活动行为的数据化存储与管理与传统纸制帐有着巨大的差异性，舞弊的手段与方式也存在着本质的区别，如何面对数据库的审计已经开始对从事传统纸制帐本审计

，

的审计人员进行排斥。审计路径：采集数据→取得数据贝份→获取有用的数据信息→找到所需要的字段→使用SELECT语句设定条件→分析查询结果→揭示问题。

具体问题具体分析是审计人员最基本的工作理念，审计方法的使用会随着经济社会的不断发展而发展，就具体一个项目审计来说也往往是多种审计方法综合作用的结果，由于审计人员的专业技能、审计经验、对新知识的获取能力、社会综合知识与日常生活阅历以及道德品质的巨大差异性，这些都会影响到审计人员所采用的审计方法，有创新的审计方法也回随着审计事业的不断发展不断创造，但可以肯定地说审计方法是为了揭示审计客体舞弊而存在和发展的。

提到的审计方法是审计技术方法，在实际工作中审计的组织方法也很重要，对审计结果的影响也是巨大的。如上审下组织方式、交叉审计组织方式等。，经验交流十三种实用审计方法与路径责任编辑：飞雪 阅读：人次

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第三篇：50个成功人士经验方法谈

50个成功人士经验方法谈

1、王宗立说：“每天早上游泳（输入正面潜意识）是他成为亿万富豪的关键。”在游泳过程中，输入正面潜意识，使其每天都保持巅峰状态。

2、最重要的是要养成习惯，立即行动。感动之后是行动。一点总比没有好，早做总比晚做好。

3、要养成运动的习惯，要养成早起的习惯。运动能激发无限的魅力，会使一个人感觉起来非常自信。所以我要自己保持持续的运动状态。让自己一早起来就很巅峰的状态。而你看王永庆，台湾的经营之神，虽然年龄高达86岁，但还是每天5点半起床，跑5000公尺，多年来一直坚持。朝气——POWER。能量就是魅力，气宇非凡。早起，不要为自己找理由，什么我没休息够，我昨天好累啊，等等。

4、仅仅知道还不够，关键是要不断地训练。训既是教育，练既是练习。

5、学校不教两件事情，一是不教谈恋爱，怎样找个好老婆怎样嫁个好老公。二是学校不教怎样**，学校给人的教育是追求金钱意味着罪恶，人为财死，鸟为食亡，财富是万恶之源。

6、成功者与失败者的差别在于时间管理，运用时间的方法。

7、你可以主宰你自己的命运！！下定决心争取过自己想要的生活。清楚自己的生活目的。你需要拥有自己的梦想。你敢不敢梦想5年后的你？

8.人都喜欢别人帮他做决定。不管是选衣服，交异性朋友还是选吃什么东西，你都希望别人替你做决定。

9.一个人要成功，要有很多的贵人。

10、人生不在于机会而在于选择。人生的命运就取决于你一刹那所做的决定。

首先要选个好的工作和职业。

其次要找个好的伴侣。不要找一个勉强的伴侣，这种婚姻是不会幸福的，他绝对会带给你人生的负面的东西。你所爱的人，你要感觉到他（她）也很爱你。她爱你的程度甚于你或至少与你相当。你也许只是so so喜欢他，他却要very much喜欢你，不要找自己一相情愿喜欢的人，否则你不会高枕无忧。

11、均衡式的发展。训练很贵，不训练更贵。

12、改变命运很重要的三个关键。其中之一是选择好的老师非常重要。

13、要心怀一颗感恩的心。

14、怎么系统运用潜意识？马修史维的方法。

15、欧那西斯的方法。看到任何人，经历任何事，每天晚上用本子记下。以决定下一次怎样花时间在他身上。这个不象学校教的“有教无类”，“不能以貌取人”，而真理是say no，懂得拒绝。待人处世一定要因人而异，要学会拒绝否则会浪费时间，要交你应该交的朋友而不是你喜欢交的朋友。

欧那西斯说，要成功需要盟友，要非常大的成功就需要敌人，战友。说益友可能是竞争对手，要学会向竞争对手学习很多的东西。

16、交际手腕高的人会更成功。

17、如何分辨朋友，选择朋友？选择战友，选择敌人？如何选择环境，创造环境？

如何选择环境？一等人创造环境，二等人跟随环境，三等人抱怨环境。要输入正面积极的关于环境的潜意识信息。“所有与我有关的一切都必将欣欣向荣，不论白天与夜晚，所有与我有关的一切都必将欣欣向荣。”用潜意识营造一个积极的环境，一个特别的know how。

每一天都有86400秒，如果你把每天的86400秒换算成86400块钱，如果没有用掉的话，会蒸发掉的，你会不会珍惜这些时间？激发潜能既是有效运用时间的最佳方法。安东尼罗宾说“你每分每秒都要做最有生产力的事情。”

19、每一个决定不是离成功越来越远就是离成功越来越近。思想决定态度，态度决定语言，语言决定行为，行为养成习惯，习惯形成性格，性格决定命运。

20、苦并不可怕，怕就怕苦得没有代价。

22、如何选项目？要看适合不适合你。你的核心专长，核心竞争力是什么？

26、行善与行孝——这是人生的两件不能等待的事情。

27、为什么要成功比怎样成功更重要！

28、世界上没有笨人，笨人都是骂出来的。所以一个赞美鼓励的家庭很重要。

30、一日之计在于昨晚。做最重要的事情。所谓的最重要的事情是指非自己亲自出马不可的事情，要思考3次，不要去做那些仅仅是因为自己喜欢做的事情。每天晚上安排6件重要的事情。缔造高度的压力。辛苦不可怕，关键是辛苦要值得。要创造压力并享受压力。

33、一个人与自己人性对抗的力量越强就越能取得成功。晚起床，熬夜，吃宵夜，吸烟等都是坏习惯。一定要养成运动的好习惯。慢跑或游泳都很好。会让你两眼炯炯有神。使你每天都是热情效益有力量的一天。每天起床之后对自己说：“生命多美好”暗示性的语言：“我喜欢健康，我喜欢保持优美的身材，我知道我追求成功.........”

34、当你有足够的理由，你就会作出不可思议的事情。每个人都要自问：我现在为了自己成功的人生，可以作出什么样的决定？

39、你为什么能赚10万美金？原因有三个。第一是你的习惯让你的收入没办法提升。包括决策的习惯、时间管理的习惯等等。第二是你所交的朋友，要交比你强的人。第三提升你核心圈的人的品质如你管理的团队的品质。

40、知道不够多，复习很重要。学习的秘诀在于所谓的“六圈哲学”：100%——50%——25%——12%——6%——3%，任何人不能成功是因为没人跟100%的人学习。所以我们要尽量的跟100%的人学习，跟最优秀的学习。接近那个100%的人。

42、成功的法则是拿来记住的。

44、人不可能永远处在颠峰状态，那么怎样克服低潮沮丧和消极的心态呢？“当你遇到挑战时，你要想你是在高速飞行，从而才会遇到不可或缺的空气的阻力”，从南京到北京，你尽可以走路慢悠悠的走去，那样不会遇到象飞机高速飞行一样遇到的阻力，但是你的速度很慢很慢。恐怕要花半年时间才能到达目的地。

45、不遭人忌是庸才。

47、心理学家的实验。一只狗，被穷追，不断的被追，直到倒在地上，嘴冒白沫，然后抽取其血液，有疲劳毒素在里面，用这些毒素注射在一只刚吃饱的活蹦乱跳的狼狗身上，立即要昏昏欲睡，为什么?因为血液总是会疲劳的。人有两个器官是永远不会痛的，一个是头发和指甲另一个是肝脏，如果肝脏会痛这人肯定完了。

48、惟有坚持百忍，才能无所不能。

49、天下有两难，登天难求人更难；世间有两苦，黄连苦，贫穷更苦；世上有两险，江湖险人心更险。所以要做最坏的打算。水能载舟亦能覆舟。一切都要能看得开，只有你自己不会背叛你自己，所以要投资你自己。你要爱你自己，要爱跟你有血缘关系的亲人。世上还有两薄：春冰薄，人情更薄。所以要塑造自己永不被替代的价值，永远被利用的价值。不要怪别人背叛你，你要怪自己没有创造自己被利用的环境。但你真的要坚持百忍才能立于不败之地，才能无所不能。“处于低潮时，我会想，如果是王永庆他会怎么做？”知其难，忍其苦，测其险，耐其薄，可处世也。

50、感恩，精进，严谨。

第四篇：往来账与审计经验

往来账与审计经验

实际审计工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够。主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成有些审计人员往往采用偷懒的方法，或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。如何在保证审计质量的前提下，提高对往来账项审计的效率，是完成审计工作的重要一环。因此，笔者结合自己的审计体会，谈谈往来账的一些审计技巧和方法，以兹与同仁共勉。

从各往来账的各个二级科目名称上判断往来账科目核算的正确性，推断对往来账审计的重点领域。

根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象，也就是说，会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。核算对象应该有确指，否则就属于审计的重点领域。如：往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目转来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象;一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账;明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。若被审单位往来账中出现以上这些经济事项，应该在审计时予以充分关注。

特别注意长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶发性的大额往来账项。

不同的往来账明细科目都有明确且唯一的经济对象，内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后就长期挂账的客户，就可能存在信用危机，其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。值得重点关注的是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险。如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。

符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证的期望值。

与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性，即使是在实质性测试时也必须使用符合性测试。由于往来类科目的发生额大多与流动性最好的现金有关，经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。从某种意义上说，管理好了往来账项也就管好了企业的现金流入和流出。因此，一个管理成熟的企业通常都会制定较为完善的资金审批制度和资金回笼制度，而这些制度就是对往来账内控审计的重要依据之一。与这些主要的资金管理制度相配套，还有一些辅助的资金管理制度，如差旅费报销制度、备用金使用制度、物资采购制度、实物资产报废回收制度等，也都与往来科目的发生有直接的关系。在对相关的往来账项进行实质性审计时都应对照这些制度进行符合性测试。往来账的发生符合相应内部控制制度的要求是往来账项形成合理的最起码要求。

有关审计教材十分强调对大额的、异常的往来账项进行函证的重要性，并将函证作为实质性测试的一种重要方法。但在实际审计过程中，我们发现对往来账进行函证的审计结果很不理想。主要表现在：回函率极低(甚至为零);回函金额与被审计单位账面金额不一致并没有注明原因;可能通过现代化通讯工具与对方单位统一口径;提供虚假错误的地址;等。这些因素的存在必然使函证的作用大打折扣，而凸显采用其他替代方法对往来账目进行审计的重要性。这些替代方法除了上述符合性测试外，还应做到：严格审核各种原始单据的真实性、合理性;结合企业的经营特点、管理特点证实往来账的真实性、合法性;通过前后期往来账金额的增减变动情况摸清往来业务的真实性、合法性等。也就是说，审计往来账项时，要减少对函证的使用量和使用面并降低对它的期望，重点使用符合性测试及其他实质性测试程序，努力降低审计风险。

对母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项，要在余额与数额上高度关注。

这些往来账项就是我们常说的关联方交易。由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系，这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在：套取关联企业资金;人为调节利润幅度;随意拆借资金;变相侵吞企业资产等。这些情况会导致企业无原则使用资金，从而造成资产的损失和滋生各种腐败现象，因此是往来账审计时的重点内容和高风险领域。

当这些内部往来账的余额不符时，就更加剧了上述风险的存在。笔者在审计一家大型企业的往来账时，发现母公司“其他应收款”账中一明细科目的余额与其投资的一小型全资子公司“其他应付款”账之间的明细科目余额不符。在对这一母子关系的往来账进行深入检查后，发现了一个游离于母子公司之外的、发生额达1300余万元的小金库，其资金来源主要是以各种名目从母公司套取的现金。可见，在较熟悉的环境中，更容易从事一些违法乱纪的活动，所以对关联公司的往来审计，不能因子公司已经被其他单位审计过或因为是内部单位就麻痹大意、掉以轻心。

对于有些往来账的明细科目可以采取适当的简化程序，以取得事半功倍的效果。

1.通常，挂在“其他应付款”科目中的住房公积金、社会统筹养老金、社会统筹补充养老金、社会统筹医疗保险金及有些不在“应交税金”科目中核算的税款、国家行政部门的罚没款等，挂在“其他应收款”科目中的税款保证金、税票押金、法院的质押款物及向土地部门的土地出让金等，这些款项都有其特定的用途，而且受有关权威部门的检查和认定。因此，对这类明细科目在实质性审计时，可适当简化。

2.挂在“应收账款”、“应付账款”等科目中的明细科目，大多是企业的主要供销对象。若企业与这些主要对象的往来账项，发生均匀、经常、大量，账面记录清晰，且持续时间较长、余额滚存结转，则也可以适当简化有关实质性审计程序。因为这类交易属良性往来，信用有保证，不过，关联交易除外。

3.对于挂在“其他应收款”、“其他应付款”中的临时性暂收暂付款，因其金额小，发生笔数少，且挂账对象明确，可适当简化有关实质性审计程序。但是，明细科目若挂有外单位人名时，仍应进行重点审计。

4.“预收账款”及“预付账款”等科目的发生额与“应收账款”、“应付账款”等科目的明细科目有结转关系的，说明相关经济业务的发生有较强的说服力，可将其并入“应收账款”、“应付账款”等对应科目中进行审计，无须再对这些科目进行重点检查。

关注内容不太正常的往来明细科目。

往来账的会计核算，一般都有一些固定的规律性内容。如：(1)主要商品和劳务的交易通常在应收应付账款和预收预付账款中进行核算，反映的内容具有金额大、发生频繁、手续多、外部单位提供原始单据的特点;

(2)零星的暂收暂付款通常在其他应收应付款中进行核算，反映的内容具有金额小、内容单

一、孤立发生情况多、手续少、内部单位提供原始单据的特点;

(3)应收应付账款和预收预付账款科目的业务性质对原始凭证的要求极为严格，即涉及到企业内部的有关规定，又要符合外部各个部门的硬性要求，如增值税发票、运输发票等，而其他应收应付款科目的内容主要与内部的管理制度有关;(4)通常债权性质的往来账科目余额在借方而债务性质的往来账科目余额在贷方。各往来科目的有关账面内容若出现与上述常规作法相悖的情况，在对其审计时应适当予以关注。

第五篇：高考状元谈学习经验

高考状元谈学习经验

1． 在学习中，要不断给自己定目标，也不一定是太大的目标，然后一个个攻克完成，这样就会不断地增强自己的信心。在这个过程中，慢慢地学会了如何坚持下去，给自己定下一个座右铭——细节决定成败。

2． 要在学习中善于总结，同时追求完美，做过的卷子，从头到尾没有一处涂改，就是一个字母的错误，也不允许出现。

3． 上课认真听讲，每一个知识点理解透，学会举一反三。调整好心态，做一件事，就必须专心致志，心无旁骛去做，竭尽全力就行。巧用“积累本”，把一些成语、诗歌鉴赏、作文积累到一个特定的笔记本上，各科有一个笔记本，遇到不会的题，全都汇总一起，到复习时，有助于大大提高效率。

4． 在学习上独立性、自觉性要很强，注重反思和探索，有疑问时很快与老师探讨交流，一定要在最短的时间内弄明白。要有自己的“纠错本”，在“纠错本”上每道题都留有批注和空白处，把老师指出的重点认真记上，从不落下。

5． 要养成爱问、勤思、善于总结。把着眼点放在“错在哪”、“咋改正”、“如何不重犯”等细节上。

6．7． 要养成良好的休息习惯。不跟别人比吃穿，要比学习、本分和实诚。要相信自己，没有努力就没有奇迹。